Chống chuyển giá trong ngành sản xuất ôtô ở việt nam (tt)

TĨM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong thời gian qua, DN FDI đầu tư vào Việt Nam gia tăng số lượng giá trị vốn đầu tư, thành phần quan trọng thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển Tuy nhiên DN FDI chuyển giá có xu hướng tăng, gây thất thu ngân sách Việt Nam Theo báo cáo kết khảo sát VCCI năm 2013, ngành ôtô linh kiện có tỷ lệ chuyển giá cao lên đến 51%, xếp thứ ba sau dệt may tài bảo hiểm Khác với cơng ty khác, DN lĩnh vực lắp ráp, SX ôtô, hoạt động chuyển giá xuất hầu hết khâu từ khâu đầu tư, SX kinh doanh, thương mại Hiện Việt Nam tích cực hoạt động chống chuyển giá DN FDI đạt số kết định Tuy nhiên, chuyển giá vấn đề thách thức Việt Nam nói riêng quốc gia giới nói chung, đặc biệt ngành SX ơtơ tính chất đặc thù phức tạp ngành công nghiệp Hơn nữa, thời gian tới đây, theo lộ trình giảm thuế cam kết FTA mà Việt Nam ký gây ảnh hưởng bất lợi tới ngành SX ơtơ cịn non trẻ nước ta Vì vậy, đề tài tập trung nghiên cứu “Chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam” bối cảnh tới cần thiết để Việt Nam chuẩn bị tham gia sâu q trình tồn cầu hố kinh tế Mục đích nghiên cứu Mục đích đề tài hệ thống hóa sở lý luận chuyển giá chống chuyển giá DN FDI, nghiên cứu thực trạng hoạt động chuyển giá hoạt động chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam Từ đó, nghiên cứu đề xuất số giải pháp chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam nhằm đảm bảo ổn định phát triển ngành SX ơtơ nói riêng, phát triển kinh tế Việt Nam nói chung tham gia ngày sâu vào trình hội nhập kinh tế quốc tế toàn cầu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Hiện tượng chuyển giá chủ yếu xảy DN FDI sản xuất ôtô nên đề tài tập trung đối tượng nghiên cứu hoạt động chống chuyển giá DN FDI SX ôtô Việt Nam giai đoạn 2011 – 2015, không gian ngành SX ôtô lãnh thổ Việt Nam Với phạm vi nghiên cứu đề tài DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam, đề tài đứng góc độ người làm nhiệm vụ tra thuế, chống chuyển giá để đưa số giải pháp chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Với phương pháp phân tích - tổng hợp, so sánh - đối chiếu, đề tài phân tích lý thuyết, kinh nghiệm chống chuyển giá số quốc gia, tổng hợp đưa học kinh nghiệm chống chuyển giá cho Việt Nam Phương pháp so sánh – đối chiếu sử dụng so sánh, đối chiếu quốc gia với nhau, giai đoạn Việt Nam nhằm tìm khác biệt để đưa giải pháp phù hợp thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng, hình, đề tài cấu trúc thành ba chương: Chƣơng Cơ sở lý luận chuyển giá chống chuyển giá DN có vốn đầu tư nước Chƣơng Thực trạng hoạt động chuyển giá chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam Chƣơng Giải pháp chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam CHƢƠNG CƠ“SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC”NGỒI 1.1 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 1.1.1 Khái niệm phạm vi chuyển giá - Khái niệm Chuyển giá có chất lựa chọn nơi ưu đãi thuế để nộp thuế DN mà không vi phạm quy định pháp luật Hoạt động chuyển giá tác động đến giá - Phạm vi chuyển giá Theo OECD, DN xem LK khi: DN tham gia điều hành, quản lý góp vốn vào DN cịn lại(trực tiếp, gián tiếp hay qua trung gian); DN có hay nhiều người thực thể khác điều hành, quản lý góp vốn vào DN lại (gián tiếp, trực tiếp hay qua trung gian) 1.1.2 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá - Các quan quản lý khơng dễ kiểm sốt hành vi chuyển giá - Lợi dụng quyền tự chủ kinh doanh, tự định đoạt kinh tế thị trường - Các thành viên khối LK chuyển giá làm nghĩa vụ thuế thành viên từ nơi điều tiết cao chuyển tới chỗ thấp ngược lại - Hệ thống pháp luật có nhiều bất cập, pháp lý xác định hành vi chuyển giá chưa đủ, chế tài thiếu yếu - Sự khác thuế suất cấu trúc thuế suất quốc gia giới 1.1.3 Tác động chuyển giá Chuyển giá có tác động mạnh đến DN kinh tế quốc gia nước xuất nhập đầu tư Hoạt động chuyển giá giúp DN dễ dàng thực kế hoạch thuế, LN mục tiêu kinh doanh, mặt khác, DN có nguy chịu chế tài xử phạt nặng nề từ nước sở liên quan Thông qua chuyển giá, yếu tố đầu vào DN định giá cao, DN rút ngắn thời gian thu hồi vốn, nước tiếp nhận đầu tư phải chứng kiến xu hướng luồng vốn chảy khỏi nước này, cấu vốn nước tiếp nhận dòng vốn đầu tư thay đổi, thể sai lệch kết hoạt động SXKD kinh tế 1.1.4 Các phương thức chuyển giá 1.1.4.1 Chuyển giá khâu đầu tư Chuyển“giá thực cách từ giai đoạn đầu tư qua việc xác định giá trị thương hiệu, công nghệ cao… Việc tăng phần vốn góp lên gia tăng tỷ lệ góp vốn, từ tăng tỷ lệ LN chia cao vốn”thực 1.1.4.2 Chuyển giá khâu sản xuất kinh doanh Nhập nguyên liệu, vật liệu từ nước (DN thuộc tập đồn đó) với giá cao, sử dụng dịch vụ với giá cao, phân bổ cho DN nước ngồi chịu chi phí cao (chi phí thương hiệu) Chuyển giá qua giao dịch chuyển giao TSVH (quyền tác giả, sáng chế, kiểu dáng, thương hiệu ) bên LK; hoạt động tư vấn, thuê cho thuê chuyên gia; hoạt động cho vay, vay bên LK 1.1.4.3 Chuyển giá khâu thương mại Các hoạt động quảng cáo, marketing SP, dịch vụ, hàng hoá DN FDI thúc đẩy nhằm“thâm nhập thị trường chiếm lĩnh thị phần, làm cho DN giai đoạn bị lỗ 1.2 Chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 1.2.1 Khái niệm cần thiết chống chuyển giá Chống chuyển giá sử dụng biện pháp, cơng cụ thích hợp nhằm ngăn chặn hoạt động lợi dụng GDLK để chuyển toàn LN cơng ty nước ngồi công ty mẹ; sau thời gian hoạt động, khai thác hết tiềm năng, lợi giải thể, phá sản bán lại công ty, không ngăn chặn GDLK DN nội tập đồn Vì tình trạng số DN FDI thực việc chuyển giá nhằm trốn thuế gây thất thu NSNN mà cịn tạo mơi trường cạnh tranh khơng lành mạnh, gây xúc xã hội nên chống chuyển giá việc cần thiết trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng 1.2.2 Bộ máy chống chuyển giá 1.2.2.1 Cơ quan quản lý thuế nội địa: quan thuế Cơ quan thuế giám định nhằm xác định số thuế TNDN phải nộp DN theo yêu cầu CQNN có thẩm quyền; yêu cầu NNT cung cấp hóa đơn, chứng từ, sổ kế tốn hồ sơ tài liệu khác liên quan đến tính thuế, nộp thuế 1.2.2.2 Cơ quan quản lý thuế xuất nhập khẩu: Cơ quan hải quan Cơ“quan hải quan giám sát, kiểm tra hàng hố, phương tiện vận tải; phịng, chống vận chuyển, bn lậu hàng hố trái phép qua biên giới; tổ chức thực thi pháp luật thuế với hàng hoá nhập”khẩu, xuất 1.2.2.3 Cục Quản lý giá Cục Quản lý giá quy định phương pháp định giá chung dịch vụ, hàng hóa; định giá TS, dịch vụ, hàng hóa thuộc thẩm quyền định giá Bộ trưởng Bộ Tài chính; hướng dẫn quy định mức giá cụ thể hàng hóa, dịch vụ sau CQNN có thẩm quyền định khung giá, giá tối thiểu giá tối đa, theo quy định pháp luật 1.2.3 Nội dung chống chuyển giá 1.2.3.1 Nhận biết dấu hiệu chuyển giá Nghi vấn chuyển giá (nhất khu vực có FDI) Việt Nam đặt xuất nhiều dấu hiệu: Số DN thường xuyên báo cáo lỗ nhiều năm chiếm tỷ lệ lớn, có DN lỗ vốn chủ sở hữu, song lại tiếp tục mở rộng quy mô SXKD; TSLN (đối với DN có lãi) doanh thu khơng đáng kể; tỷ lệ đóng góp vào NSNN thấp, khơng tương xứng với tỷ trọng tổng đầu tư xã hội hàng năm 1.2.3.2 Định giá chuyển giao cho GDLK Hiện phương pháp sử dụng so sánh giá giao dịch độc lập, so sánh LN, giá bán lại, tách LN Mỗi phương pháp có ưu điểm, nhược điểm điều kiện áp dụng khác 1.2.3.3 Xử phạt trường hợp chuyển giá Thông thường quốc gia xử phạt hành với nhiều mức độ phạt khác với loại vi phạm liên quan đến hoạt động chuyển giá Trốn thuế, gian lận thuế coi vi phạm nghiêm trọng số nước bị truy cứu trách nhiệm hình 1.2.4 Kinh nghiệm chống chuyển giá nước giới Từ kinh nghiệm chống chuyển giá Hoa Kỳ, Trung Quốc Thái Lan, học kinh nghiệm rút cho Việt Nam gồm: hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế chuẩn bị nguồn nhân lực chất lượng cao quản lý nguồn vốn FDI công tác chống chuyển giá CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG NGÀNH SẢN XUẤT ÔTÔ Ở VIỆT NAM Giới thiệu sơ lƣơ ̣c về các DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam Đến nay, ngành SX ơtơ có 400 DN, đa số có quy mơ vừa nhỏ với tổng 2.1 cơng suất lắp ráp thiết kế khoảng 460.000 xe/năm Trong đó, DN FDI chiếm khoảng 47%, DN nước khoảng 53% Tốc độ tăng trưởng bình quân giai đoạn 2001 – 2014 cao, đạt 17%/năm Ngành giải công ăn việc làm cho khoảng 100.000 lao động trực tiếp đóng góp ngân sách khoảng tỷ USD năm So với hai nước khu vực Thái Lan Indonesia Việt Nam cịn xa phát triển CNHT chi phí khác ngành Theo tính tốn IPSI, chi phí SX ôtô Việt Nam lớn khoảng 23% so với chi phí SX hai nước [31] Mặc dù DN FDI ngành sản xuất ơtơ có nhiều ưu đãi“so với DN ngành công nghiệp khác, đóng góp cho tăng trưởng kinh tế chưa tương xứng chưa thực có nhiều đóng góp cho kinh tế nói chung cơng nghiệp ơtơ nói”riêng, nên nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá, trốn thuế 2.2 Thực trạng chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam 2.2.1 Chuyển giá khâu đầu tư Lúc đầu, liên doanh MECEDES - BENZ (Đức) trước đàm phán địi phí CGCN 42 triệu USD, nhiên chi phí giảm 77% so với mức ban đầu (tức giảm xuống 9,6 triệu USD) sau bên Việt Nam đàm phán lại Một ví dụ khác, liên doanh SX ôtô Ngôi Sao, công ty Mitsubishi Motor yêu cầu phí CGCN 61 triệu USD, kết cuối 4,4 triệu USD tức giảm 92,8% so với ban đầu 2.2.2 Chuyển giá khâu SX kinh doanh 2.2.2.1 Chuyển giá qua hình thức nâng chi phí đầu vào, hạ thấp chi phí đầu Năm 2015, kết kiểm tra tình hình thực tế Công ty cổ phần ôtô Châu Âu, Cục Thuế TP HCM xử lý truy thu phạt số tiền 6,588 tỷ đồng, dựa trình tra sổ sách năm 2013 DN Theo đó, cơng ty có hành vi kê khai giá bán xe thấp giá trị giao dịch thông thường Tuy nhiên, quan thuế chưa thể khẳng định DN có dấu hiệu chuyển giá hay khơng 2.2.2.2 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất Lợi dụng việc chênh lệch thuế suất chi nhánh đặt Việt Nam quốc gia khác, công ty General Motors Việt Nam trốn thuế TNDN năm gần tỷ đồng 2.2.3 Chuyển giá khâu thương mại Các DN FDI Việt Nam thường bắt buộc trả khoản chi phí dành cho khuếch trương, quảng cáo thương hiệu, khuyến mại thực tế khoản phải cơng ty mẹ chi trả tồn 2.3 Thực trạng chống chuyể n giá của các quan chƣ́c đố DN FDI ngành SX ôtô 2.3.1 Cơ sở pháp lý chống chuyển giá Việt Nam i với các Định giá chuyển nhượng đề cập lần Thông tư số 74 TC/TCT với phương pháp định giá chuyển giao cơng ty LK Thơng tư 66 Bộ Tài đưa sở pháp lý cho quan thuế tiến hành điều tra CTĐQG bị nghi ngờ có chuyển giá 2.3.2 Các phương pháp định giá chuyển giao cho DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam Việc xác định phương pháp định giá chuyển giao GDLK DN tự lựa chọn Nhưng DN FDI khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hợp lý, quan thuế có quyền ấn định thuế TNDN, ấn định phương pháp định giá chuyển giao mà quan thuế thấy phù hợp, chủ yếu phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập 2.3.3 Thực trạng xử lý quan chức trường hợp chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành sản xuất ôtô Việt Nam 2.3.3.1 Tổ chức thực thi Bộ Tài ban hành văn xác định giá chuyển giao, tra, kiểm tra có chế tài xử phạt DN có sai phạm GDLK, đặc biệt Tổng cục thuế, trực tiếp đơn vị tra giá chuyển nhượng Ngồi Bộ Tài phối hợp quan nhà nước khác Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Công an… 2.3.3.2 Xử phạt Hiện hành vi chuyển giá chịu chế tài xử phạt nghiêm khắc tăng mức phạt, bị ấn định mức thuế phạt chậm nộp DN vi phạm 2.3.3.3 Chú trọng công tác tra giá chuyển nhượng Các cục thuế địa phương bố trí cán cơng chức có nghiệp vụ chun mơn tốt, nhiều kinh nghiệm cho Phịng Thanh tra giá chuyển nhượng 2.4 Đánh giá chung chống chuyển giá DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam 2.4.1 Các kết đạt Trên sở hệ thống thể chế máy quản lý ngày hồn thiện, quan thuế có điều kiện nâng cao hiệu quản lý chống chuyển giá Đặc biệt qua năm gần đây, triển khai chương trình tra tồn diện DN FDI có dấu hiệu rủi ro chuyển giá, ngành thuế xử lý truy thu cho NSNN hàng ngàn tỷ đồng 2.4.2 Những khó khăn hoạt động chống chuyển giá DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam Việc phát chuyển giá DN FDI sản xuất ô tô Việt Nam hạn chế nguyên nhân khách quan chủ quan Khung pháp lý chống chuyển giá DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam chưa hoàn thiện Đội ngũ nhân lực quan thuế làm nhiệm vụ chống chuyển giá cịn thiếu yếu Thuế suất ngành SX ơtơ Việt Nam cao so với nhiều nước khu vực châu Á giới Sự phối kết hợp quan thuế Việt Nam với quan nước quan thuế nước hạn chế CHƢƠNG GIẢI“PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG NGÀNH SẢN XUẤT ÔTÔ Ở”VIỆT NAM 3.1 Quan điểm định hƣớng chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam - Nhà nước ưu tiên phát triển ngành SX ơtơ - Bình đẳng DN ngành 3.2 Giải pháp chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam 3.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý thuế hoạt động chuyển giá 3.2.1.1 Quy định thời hạn tra hoạt động chuyển giá dài Vì cơng tác chống chuyển giá phức tạp mang tính liên ngành cần phối hợp với quan chức khác nên cần thời gian tra dài so với tra hoạt động thông thường khác 3.2.1.2 Phân loại rủi ro Trước mắt nên áp dụng tiêu thức đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá: đánh giá rủi ro theo quy mô, doanh thu, theo tỉ lệ nộp thuế, LN, vốn đầu tư, số lượng lao động DN… từ đưa tiêu chí đánh giá DN có dấu hiệu chuyển giá 3.2.1.3 Thanh tra Do thay đổi của sách, quy định phảp luật thuế dẫn đến phương pháp quản lý thuế, phương pháp tra thuế phải thay đổi cho phù hợp với chế quản lý Luật quản lý thuế đời giúp quan thuế thay dổi phương pháp quản lý từ tập trung, tồn diện sang quản lý có trọng tâm, trọng điểm 3.2.2 Kiện toàn phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá DN FDI ngành sản xuất ôtô Việt Nam Hiện nay, ngồi Tổng cục Thuế có tổ chun trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá, cục thuế địa phương chủ yếu cán thuế phụ trách thuế TNDN kiêm nhiệm hoạt động chống chuyển khơng có phận chun trách chuyển giá Do đó, vấn đề cần thiết cần phải đào tạo chuyên sâu chống chuyển giá cho cán thuế từ Trung ương đến địa phương chun mơn hố chống chuyển giá 3.2.3 Đẩy mạnh hoàn thiện hệ thống sở liệu; bổ sung thông tin thông tin bổ trợ để phục vụ cho quản lý giá chuyển nhượng với DN FDI ngành sản xuất ôtô Việt Nam Các quan thuế nâng cao khả thu thập thông tin, xây dựng CSDL giá sở mặt hàng lĩnh vực SX ôtô, trước mắt cần xây dựng CSDL giá sở mặt hàng có tỉ lệ xuất nhập lớn, diễn thường xuyên để làm sở đối chiếu tra DN có dấu hiệu chuyển giá 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 3.3.1.1 Hoàn thiện khung pháp lý Hệ thống quy định pháp luật hiệu tảng thành công cho chế nào, thông qua chiến lược quản lý chuyển giá, xây dựng hệ thống pháp luạt mang tính linh hoạt, minh bạch mang tiêu chuẩn quốc tế để tạo điều kiện cho phía DN bên quan thuế khác Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện khung pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá 3.3.1.2 Sửa đổi văn hành Một là, Luật Quản lý thuế hành cần bổ sung sửa đổi thêm nội đung sau đây: phương pháp xác định giá chuyển giao theo nguyên tắc giá thị trường; APA; chế tài xử phạt riêng đủ mạnh hành vi chuyển giá Hai là, sửa đổi bổ sung Thơng tư số 66/2010/TT-BTC Bộ Tài theo hướng chi tiết, cụ thể dễ hiểu hơn; nên có quy định khống chế mức trần lãi suất tiền vay ngoại tệ mà DN FDI hoạt động lãnh thổ Việt Nam vay vốn Ngân hàng nước Ba là, bổ sung thêm quy định chuyển giá Luật thuế TNDN để đảm bảo phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mà tượng chuyển giá CTĐQG trở thành vấn đề thuế then chốt nước Bốn là, sửa đổi bổ sung Pháp lệnh tổ chức điều tra hình hành theo hướng: quan thuê có thẩm quyền điều tra, khởi tố vụ án hình lĩnh vực thuế 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ 3.3.2.1 Ban hành Nghị định quy định quản lý giá chuyển nhượng GDLK, chống chuyển giá Các quan chức cần kết hợp đồng quản lý kiểm soát giá thiết bị, máy móc, nguyên nhiên vật liệu nhập để chống chuyển giá từ khâu đầu tư, thẩm định, xét duyệt dự án, cấp phép dự án trình thực dự án kiểm tra, tra thực dự án 3.3.2.2 Điều hành tăng cường phối hợp quan thuế Việt Nam với quan thuế nước Nhà nước cần xúc tiến nhanh việc đàm phán với nước để ký kết thỏa thuận song phương "hỗ trợ thu thuế" tổ chức tốt việc thực thỏa thuận  ... trạng hoạt động chuyển giá chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam Chƣơng Giải pháp chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam CHƢƠNG CƠ“SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH... công tác chống chuyển giá CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG NGÀNH SẢN XUẤT ÔTÔ Ở VIỆT NAM Giới thiệu sơ lƣơ ̣c về các DN FDI ngành SX ôtô Việt Nam Đến nay, ngành. .. thuế Việt Nam với quan nước quan thuế nước hạn chế CHƢƠNG GIẢI“PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG NGÀNH SẢN XUẤT ÔTÔ Ở? ??VIỆT NAM 3.1 Quan điểm định hƣớng chống chuyển giá ngành SX ôtô Việt Nam - Nhà