CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM

CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT CV14-xx-xx.0 20/04/2014 ĐỖ THIÊN ANH TUẤN CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM I Bối cảnh Ngay sau Đại hội VI Đảng (1986) đề chiến lược Đổi kinh tế, Luật Đầu tư nước sớm ban hành (1987), góp phần tạo môi trường kinh doanh dựa tảng pháp lý cụ thể, phù hợp với nhận thức xu mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế Trong 25 năm qua, vốn đầu tư nước góp phần quan trọng vào thành tựu tăng trưởng kinh tế chung đất nước Trong giai đoạn đầu trình đổi mới, đặc biệt bối cảnh Việt Nam bị cấm vận kinh tế, việc mở cửa cho phép đầu tư nước khẳng định quan điểm “Việt Nam muốn bạn tất nước cộng đồng quốc tế.” Hơn nữa, điều kiện nguồn lực hỗ trợ từ hệ thống XHCN cũ không tiết kiệm nước không đủ, nguồn vốn đầu tư nước bổ sung quan trọng cho đầu tư để phát triển đất nước Đầu tư nước góp phần đáng kể vào việc thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, tăng lực sản xuất xuất kinh tế, cải thiện cán cân thương mại, tạo việc làm cải thiện thu nhập cho người dân, đóng góp nguồn thu ngân sách quốc gia Đến nay, Việt Nam thu hút nhiều tập đoàn đa quốc gia (MNCs) xuyên quốc gia (TNCs) hàng đầu giới đến đầu tư kinh doanh Intel, Samsung, Canon, Honda, Toyota, BP, Coca-Cola, Adidas, Unilever… Mặc dù vậy, việc thu hút đầu tư nước 25 năm qua chưa đạt hiệu mong đợi, chẳng hạn việc chuyển giao công nghệ thấp số lượng lẫn chất lượng, hiệu ứng lan tỏa kết dính với khu vực sản xuất nước hạn chế, nhiều dự án tập trung vào khai thác lợi ưu đãi, dự án khai thác tài nguyên thô gây ô nhiễm môi trường, ảnh hưởng đến mục tiêu phát triển bền vững, số việc làm tạo chưa tương xứng, đời sống người lao động chưa cao, đóng góp ngân sách hạn chế, đặc biệt có tượng chuyển giá, trốn thuế, tránh thuế, né thuế, núp thuế nhiều doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, kể tập đoàn hàng đầu giới Coca-Cola, Adidas, II Nghi án chuyển giá doanh nghiệp FDI Dù phủ nhận đóng góp tích cực doanh nghiệp FDI tăng trưởng kinh tế Việt Nam có vấn nạn làm đau đầu quan chức ngành thuế hành vi chuyển giá Trong hội nghị ngành Thuế tổ chức vào đầu tháng 3/2012, Thứ trưởng Bộ Tài Đỗ Hoàng Anh Tuấn thừa nhận: “Cơ quan thuế phải đối mặt với tình hình kê khai lỗ doanh nghiệp FDI ngày trở nên phổ biến nghiêm trọng" Ông Nguyễn Xuân Sơn, Phó ban Cải cách đại hoá Tổng cục Thuế cho rằng: Tình Đỗ Thiên Anh Tuấn, giảng viên Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright biên soạn Các nghiên cứu tình Chương trình Giảng dạy Fulbright sử dụng làm tài liệu cho thảo luận lớp học, để đưa khuyến nghị sách Bản quyền © 2014 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 “Các doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thường doanh nghiệp đa quốc gia, có đội ngũ chuyên gia tư vấn giỏi kinh nghiệm việc xây dựng kế hoạch tránh thuế … mà không phạm luật” Để ứng phó với tình trạng này, năm qua, Tổng cục Thuế tích cực việc kiểm tra doanh nghiệp FDI bị nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá, kết thu tích cực Chẳng hạn, năm 2010, quan thuế tiến hành tra 575 doanh nghiệp FDI, phát 43 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá xử lý 37 doanh nghiệp kết luận vi phạm, truy thu thuế phạt hành 27 tỉ đồng Năm 2011, quan thuế tiếp tục tra 921 doanh nghiệp FDI kê khai lỗ có dấu hiệu chuyển giá Kết xử lý giảm lỗ 6.617 tỉ đồng, tiến hành truy thu phạt 1.669 tỉ đồng, tăng lần so với năm 2010 Gần đây, đầu năm 2014, Thanh tra Tổng cục Thuế công bố báo cáo tra chuyên đề chuyển giá, trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, có kết tài thua lỗ tiếp tục có kế hoạch mở rộng đầu tư kinh doanh Việt Nam Kết tra 870 doanh nghiệp FDI có đến 720 doanh nghiệp vi phạm Đáng ý, có số địa phương có tỷ lệ vi phạm lên đến 100% doanh nghiệp thuộc mẫu tra Quảng Ngãi (27/27 doanh nghiệp tra kết luận vi phạm), Hòa Bình (16/16), Bắc Giang (14/14), Gia Lai (15/15), Đắc Nông (7/7), An Giang (7/7)… Ở TP.HCM, tỷ lệ vi phạm lên đến 85%, tương đương 164 vi phạm số 193 doanh nghiệp bị tra Ở Hà Nội chí cao có đến 326 doanh nghiệp vi phạm số 332 doanh nghiệp bị tra Kết tra xử phạt vi phạm hai thành phố đầu tàu giúp giam lỗ tương ứng 870 1.500 tỉ đồng; truy thu, xử phạt truy hoàn tương ứng 173 498 tỉ đồng cho Cục thuế TP.HCM Hà Nội Kết tra cho thấy rằng, cách thức chuyển giá phổ biến nâng giá hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào, lại hạ thấp giá xuất đầu để có kết tài lỗ nhằm chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệp rơi vào diện thường hoạt động lãnh vực, ngành nghề có nhiều tài sản vô hình chẳng hạn sáng chế độc quyền, công thức sản xuất độc quyền, công nghệ độc quyền, sản xuất sản phẩm không phổ biến nước… tiêu chí phù hợp sở để so sánh đối chiếu nhằm điều chỉnh lại giá trị Nếu tài sản góp vốn xem “bí kíp” công nghệ thực đành, có trường hợp, tra phát hiện, nhiều doanh nghiệp FDI góp vốn vào DN nước máy móc, thiết bị có trình độ công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực Điều giúp nâng khống giá trị góp vốn gây bất lợi cho đối tác DN nước Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp FDI tận dụng tận dụng lợi có công ty mẹ nước ngoài, công ty mẹ cung cấp nguyên liệu đầu vào, đồng thời bao tiêu đầu sản phẩm Do việc kiểm soát giá nguyên liệu giá xuất sản phẩm mối quan hệ trở nên khó khăn hơn, đặc biệt sản phẩm lại xuất sang nước trung gian thứ “Các tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ cao Sau đó, tập đoàn giao lại cho công ty lập VN thực sản xuất gia công dịch vụ xuất thẳng cho đơn vị mà công ty mẹ ký hợp đồng Tuy nhiên, tiền không thu trực tiếp từ công ty xuất hàng mà thu theo đơn giá gia công, sản xuất dịch vụ công ty mẹ quy định, đơn giá thấp”, trích báo cáo Thanh tra thuế Điều đáng ý nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ, hàng tiêu dùng thuộc nhãn hàng lớn giới thường sử dụng chiêu thức định giá tiền bảng quyền thương hiệu cao so với giá trị thực, qua giúp thu lợi nhuận từ việc nâng khống giá trị thương hiệu, phía doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam phải chịu chi phí quảng cáo cho thương hiệu Điều khiến cho kết kinh doanh doanh nghiệp FDI Việt Nam bị thua lỗ khoản lỗ chuyển thành lợi nhuận cho doanh nghiệp sở hữu thương hiệu lớn nước Liên quan đến tượng này, Cục phó Cục Thuế TP.HCM cho biết: Trang 2/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 “Các doanh nghiệp FDI lĩnh vực siêu thị, bán lẻ, nước giải khát đứng đầu danh sách doanh nghiệp FDI báo lỗ.” Với thực trạng này, đại diện Bộ Tài khẳng định, năm tới ngành thuế tiếp tục ưu tiên tra, kiểm tra doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết để kiểm soát, ngăn chặn việc chuyển giá, giả lỗ Dù kết mà tra thuế đạt tích cực, song lãnh đạo Bộ Tài cho rằng: “Chúng ta thực tra, kiểm tra số doanh nghiệp FDI mà truy thu hàng ngàn tỉ đồng tiền thuế Nếu thực tra, kiểm tra toàn số doanh nghiệp FDI số tiền gian lận thuế biện pháp chuyển giá lên đến chục ngàn tỉ đồng” Kỳ vọng lãnh đạo Bộ Tài liệu có khả thi hay không nay, không doanh nghiệp FDI, đặc biệt MNCs hoạt động Việt Nam, tra khó chứng minh hành vi chuyển giá doanh nghiệp “Các tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ cao Sau đó, tập đoàn giao lại cho công ty lập VN thực sản xuất gia công dịch vụ xuất thẳng cho đơn vị mà công ty mẹ ký hợp đồng.” Trích báo cáo Thanh tra Thuế III Tranh luận chuyển giá1 Dù không xa lại có lẽ vấn đề chuyển giá bắt đầu trở thành đề tài tranh luận sôi kề từ nửa cuối năm 2012 báo cáo ngành thuế cho thấy thực trạng báo động tượng chuyển giá với nhiều nghi án liên quan Tại hội nghị tổng kết 25 năm ban hành Luật Đầu tư nước tổ chức Hà Nội, ngày 27/3/2013, Báo cáo Bộ Tài cho tượng nhiều doanh nghiệp FDI kê khai lỗ phổ biến, chiếm khoảng 50% tổng số doanh nghiệp FDI hoạt động nước 2, có nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục năm.3 Trong đó, báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư lại cho chuyển giá “có tượng”, tượng xảy “một số doanh nghiệp.” Một đại diện Bộ Công Thương cho chuyển giá tượng riêng có Việt Nam Do đó, trước mắt cần phải tiếp tục nghiên cứu để hoàn chỉnh khung pháp lý giúp khắc phục bước tình hình, thay nhìn nhận cách cực đoan doanh nghiệp FDI nói chung Giáo sư Nguyễn Mại – Chủ tịch Hiệp hội Doanh nghiệp vốn đầu tư nước – cho không nên xem chuyển chuyện động trời, phát ghê gớm, phải chấp nhận thực tế có hành động trốn thuế thông qua chuyển giá Ông lấy ví dụ cho thấy số trường đại học Hoa Kỳ dạy doanh nghiệp cách thức khai thác lỗ hổng sách để tránh thuế Về giải pháp, ông đề xuất: “Cách tốt làm có chức thu thuế có phản ứng nhanh nhạy hơn, phát kịp thời bịt lỗ hổng sách để giảm bớt, không triệt tiêu hết việc chống chuyển giá Không nên chống chuyển kỳ thị nhà đầu tư nước ngoài.” Phần chủ yếu sử dụng thông tin từ viết Khuôn mặt “cuộc chiến” chống chuyển giá, Thời báo Kinh tế Việt Nam tác giả Nghệ Nhân, ngày 26/3/2013 Truy cập http://doanhnhan.vneconomy.vn/20130326032959195P0C5/khuon-mat-moicua-cuoc-chien-chong-chuyen-gia.htm, ngày 20/4/2014 Tổng số doanh nghiệp FDI hoạt động Điển Bình Dương, số doanh nghiệp FDI kê khai lỗ năm 2010 754/1.490 doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 50,6%, có tới 200 doanh nghiệp lỗ vốn chủ sở hữu Trang 3/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 IV Các nghi án chuyển giá điển hình Phần nghiên cứu tình trình bày trường hợp điển hình nghi vấn chuyển giá doanh nghiệp FDI Hai trường hợp đầu công ty đa quốc gia hoạt động Việt Nam từ sớm mang nghi án chuyển giá, song quan thuế chưa có chứng để làm rõ nghi án này; trường hợp lại chứng minh có hành vi chuyển giá bị xử phạt doanh nghiệp FDI tỉnh Lâm Đồng Tình Adidas Việt Nam Adidas AG công ty đa quốc gia Đức Adolf Dassler thành lập vào năm 1948 Đến nay, Adidas thương hiệu lớn lĩnh vực thiết kế sản xuất dụng cụ thể thao, công ty mẹ tập đoàn Adidas Group gồm công ty dụng cụ thể thao tên tuổi khác Reebok, công ty TaylorMadeAdidas Golf, Rockport, nắm giữ gần 9,1% cổ phần đội bóng FC Bayern Munich Hiện tại, Adidas công ty sản xuất dụng cụ thể theo lớn thứ hai giới sau tập đoàn Nike Hoa Kỳ Năm 2013, doanh thu Adidas đạt gần 14,5 tỉ EUR, thấp so với mức 18,5 tỉ EUR (tương đương 25,33 tỉ USD) Nike vượt xa so với số 2,99 tỉ EUR Puma Các sản phẩm mang thương hiệu Adidas xâm nhập vào thị trường dụng cụ thể thao Việt Nam từ sớm (1993), song đến năm 2009 Adidas thức thành lập Công ty TNHH thành viên Adidas Việt Nam Adidas Việt Nam sở hữu 100% vốn Adidas International B.V (Amsterdam, Hà Lan) Ngành nghề đăng ký kinh doanh Adidas Việt Nam bán buôn tổng hợp, hoạt động tư vấn quản lý, nghiên cứu thị trường thăm dò dư luận, hoạt động thiết kế chuyên dụng, thực quyền nhập Đến đầu 2012, Adidas Việt Nam có 50 cửa hàng đặt trung tâm thương mại thành phố lớn Doanh thu Adidas thị trường Việt Nam lên tới 22.000 tỉ đồng, sử dụng khoảng 80.000 lao động Từ thành lập, Adidas Việt Nam tham gia tích cực vào hoạt động xã hội từ thiện, chẳng hạn tài trợ trang phục khóa đào tạo thể thao cho tổ chức từ thiện KOTO, trao tặng 200 mũ bảo hiểm cho học viên KOTO nhằm giúp trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt đạt tương lai tươi sáng thông qua lối sống “xanh”, khỏe mạnh an toàn, tặng 240 đôi giày cho KOTO khuôn khổ chương trình đổi giày cũ lấy giày “Time to change up” Theo đại diện Adidas Việt Nam, Công ty cam kết tiếp tục trì hoạt động thiện nguyện, góp phần thúc đẩy lối sống lành mạnh giới trẻ.4 Dù vậy, nhiều người nghĩ phần chiến dịch PR Adidas Hơn nữa, phương diện hiệu tài đóng góp cho ngân sách, Adidas bị nghi ngờ dấu hiệu “né thuế” Việt Nam Từ cuối năm 2012, báo chí Việt Nam dấy lên thông tin nghi vấn Adidas có hoạt động chuyển giá Nhiều người lập luận Adidas đăng ký hoạt động kinh doanh Việt Nam vai trò nhà phân phối bán buôn thực tế lại phát sinh chi phí nhà bán lẻ, họ nghi ngờ cách mà Adidas dùng để chuyển giá theo phương thức liên kết công ty mẹ công ty thuộc tập đoàn Adidas nhằm né thuế thu nhập Việt Nam Một lãnh đạo Cục thuế TP cho rằng, Adidas Việt Nam hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh quyền phân phối bán buôn, danh mục chi phí doanh nghiệp lại xuất nhiều chi phí doanh nghiệp bán lẻ, chi phí hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ, tiền tiếp thị quốc tế, phí quản lý vùng, tiền hoa hồng mua hàng đặc biệt, Adidas nhà sản xuất, phát sinh khoản tiền quyền Theo tìm hiểu báo Đầu tư,5 Adidas Việt Nam toán cho Công ty Adidas AG phí quyền 6%, chi phí tiếp thị quốc tế 4% doanh thu ròng sản phẩm tiêu thụ giá trị sản phẩm cấp phép Bên cạnh đó, theo hợp đồng dịch vụ Đông Nam Á Adidas Singapore Adidas Việt http://dantri.com.vn/doanh-nghiep/adidas-dong-hanh-cung-cac-ban-tre-co-hoan-canh-dac-biet-642938.htm Phần chủ yếu sử dụng thông tin từ báo Dấu hiệu chuyển giá Adidas Việt Nam, đăng báo Đầu tư, ngày 12/12/2012 Trang 4/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Nam, Adidas Singapore công ty địa phương, có Adidas Việt Nam cung cấp dịch vụ thỏa thuận việc thu khoản phí liên quan Một đại diện Phòng tra Cục thuế TP cho điều vô lý:6 “Ở DN khác, có chi phí quản lý vùng, Adidas VN có nhiều tầng nấc quản lý Ngoài quản lý VN có thêm quản lý vùng Singapore đồng thời Adidas VN chịu quản lý từ Adidas Đức Adidas VN có hẳn hợp đồng dịch vụ ghi nhận quản lý chi phí trả cho phía đối tác.” Hộp Một kết khảo sát hoạt động chuyển giá Trước đó, theo kết khảo sát phân tích hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam năm 2013, nhóm nghiên cứu Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID) cho thấy, khoảng 20% doanh nghiệp FDI thực việc chuyển lợi nhuận nhằm giảm gánh nặng thuế Kết dựa sở khảo sát thu thập ý kiến 1.609 doanh nghiệp FDI đến từ 49 quốc gia khác nhau, hoạt động địa bàn 13 tỉnh, thành Việt Nam có mật độ doanh nghiệp FDI cao Xác suất doanh nghiệp coi Việt Nam phần chuỗi cung ứng toàn cầu thực chuyển giá 13-20% 37% doanh nghiệp mà nước xuất xứ có thuế suất thấp Việt Nam có xu hướng thực chuyển giá 65,1% doanh nghiệp có lợi nhuận lớn 20% có thực chuyển giá 44,5% doanh nghiệp lợi nhuận từ 10-20% thực hành vi Trong đó, 90% doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, bảo hiểm; 70% doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất dệt may; 51% doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất linh kiện ô tô thực chuyển giá Phân tích nguyên nhân tình trạng chuyển giá sách thuế Việt Nam nhiều hạn chế hay thay đổi Nhóm nghiên cứu đề xuất giải pháp nên điều chỉnh sách thuế phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế, bao gồm việc xem xét lại mức thuế suất áp dụng cho đối tượng liên quan, điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp theo tương quan với nước đối thủ cạnh tranh Bên cạnh đó, cần nâng cao tính dễ dự đoán sách thuế, công khai sách thuế năm tiếp theo, áp dụng chế tạo thuận lợi cho việc định giá trước, đồng thời, cần xem xét thực tế quy định, sách thuế hay thay đổi nỗ lực giải vấn đề Nguồn: Lê Hoàng, “Hầu DN FDI chuyển giá, trốn thuế,” TBKTSG, 17/4/2014 Theo giải thích từ Adidas Việt Nam, khoản chi phí quản lý vùng hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Adidas Việt Nam, tức giảm trừ thu nhập chịu thuế có kê khai nộp phí nhà thầu Ngoài ra, Adidas Việt Nam phải trả chi phí hoa hồng mua hàng cho Addias International Trading B.V, với tỷ lệ 8,25% giá trị giao dịch Những chi phí phát sinh từ hợp đồng đại lý mua hàng Adidas Việt Nam Adidas International Trading B.V Theo hợp đồng này, Adidas Việt Nam định Adidas International Trading B.V thay mặt Adidas Việt Nam thực dịch vụ tìm nhà sản xuất cho hàng hóa liên quan, tìm nguồn cung ứng mẫu, đặt đơn hàng, kiểm tra vật liệu, thành phần hàng hóa, giám sát tuân thủ… http://tuoitre.vn/Kinh-te/524652/adidas-vn-long-vong-chuyen-gia.html#ad-image-0 Trang 5/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Chính ví phát sinh nhiều chi phí trung gian đầu vào khiến cho giá thành nhập sản phẩm Adidas thị trường Việt Nam bị đội lên cách vô lý Một cán tra thuế nhẫm tính: “Nếu đôi giày Adidas bán thị trường VN với giá triệu đồng giá gốc nhập khoảng triệu đồng, 500.000 đồng chi phí khác mà Adidas VN phải trả cho đối tác khác mà thực chất cuối chảy túi công ty mẹ Có trường hợp chi phí “khó hiểu” khác lên đến 50% giá bán sản phẩm.” Bên cạnh đó, Adidas Việt Nam chuyển tiền hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ cung cấp tủ kệ, đồ nội thất, ngoại thất… cho nhà bán lẻ sử dụng, không yêu cầu toán Nếu nhà bán lẻ có hành vi vi phạm đến quyền sở hữu Adidas Việt Nam thiết bị phải bồi thường Điều đáng nói là, Adidas Việt Nam nhà bán buôn lại hạch toán chi phí cho bán lẻ vào tài sản cố định, trích khấu hao hạch toán vào chi phí bán hàng trừ kỳ Đứng phương diện kế toán quan điểm quan thuế cách hạch toán không hợp lý Quan điểm Cục thuế TP không xem khoản chi phí chi phí hợp lý để khấu trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Adidas Trong trình tra, Cục thuế TP phát dấu hiệu giao dịch liên kết Theo báo Đầu tư, Adidas Việt Nam thừa nhận DN giao dịch kể có mối quan hệ liên kết “giữa người quản lý doanh nghiệp có mối quan hệ thân thiết” Theo định nghĩa khoản điều Thông tư 66/2010/TT-BTC, hai doanh nghiệp điều hành chịu kiểm soát nhân sự, tài hoạt động kinh doanh cá nhân thuộc mối quan hệ vợ chồng; bố, mẹ con; anh, chị, em có cha, mẹ; ông nội, bà nội cháu nội; ông ngoại, bà ngoại cháu ngoại; cô, chú, bác, cậu, dì ruột cháu ruột coi giao dịch liên kết Trong trường hợp Adidas, người quản lý giữ vai trò chủ đạo Adidas Việt Nam, Adidas International Trading B.V, Adidas Singapore… có mối quan hệ thân tình Do đó, thực giao dịch, công ty chuyển khoản lợi nhuận dạng chi phí phải toán, nhằm trốn/tránh thuế TNDN Thông thường, giao dịch dạng này, doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai trình báo để quan nhà nước có thẩm quyền giám sát, Adidas không trình báo thông tin với Cục Thuế TP.HCM.7 Để làm rõ nghi vấn liệu giao dịch Adidas Việt Nam với bên liên quan có phải giao dịch liên kết hay không, Cục thuế TP.HCM gửi công văn số 7247/CT-TTr1-N4 ngày 24/9/2012 cho Tổng Cục thuế để hỏi ý kiến sách thuế Adidas Việt Nam Tuy nhiên, công văn đạo sau đó8, Tổng cục thuế đưa số dẫn liên quan đến quyền ấn định thuế nêu Luật Quản lý thuế 2006 số quy định có liên quan.9 Đối với trường hợp Adidas, Tổng Cục thuế cho giao dịch Công ty TNHH Adidas Việt Nam bên giao dịch liên kết Trên sở đó, Tổng Cục thuế đề nghị Cục Thuế TP.HCM kiểm tra cụ thể mối quan hệ Công ty TNHH Adidas Việt Nam Công ty Adidas AG, Công ty Adidas Singapore, Công ty Adidas International Trading B.V, nhà bán lẻ; kiểm tra hợp đồng thương mại mà Công ty TNHH Adidas Việt Nam ký với bên nêu tài liệu khác có liên quan để xác định phù hợp khoản chi phí Công ty TNHH Adidas Việt Nam theo quy định luật pháp Việt Nam Dẫn lại từ báo Đầu tư, dẫn Công văn số 4162/TCT-CS ngày 21/11/2012 Tổng cục thuế Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài hướng dẫn việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thuế TNDN quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trang 6/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Tình Coca-Cola Việt Nam Coca-Cola (được gọi tắt Coke) nhãn hiệu nước đăng ký năm 1893 có trụ sở Atlanta, bang Georgia, Hoa Kỳ Cha đẻ Coca-Cola dược sĩ John Pemberton - chủ phòng thí nghiệm hiệu thuốc tư nhân Asa Griggs Candler người mua lại Coca-Cola biến Coca-Cola trở thành thương hiệu thức uống hàng đầu giới Coca-Cola có mặt 200 nước giới với 3.500 đồ uống (xấp xỉ 500 nhãn hiệu), từ đồ uống có ga, nước tăng lực thức uống làm từ đậu nành, chiếm 3,1% tổng lượng thức uống giới.10 Bình quân ngày có 1,7 tỉ sản phẩm Coca-Cola tiêu thụ toàn cầu, với doanh thu 46,7 tỉ USD năm 2013 Coca-Cola xem thương hiệu có giá trị hành tinh Năm 2013, thương hiệu Interbrand đánh giá vào khoảng 79 tỉ USD, tụt xuống vị trí thứ sau Apple (98,3 tỉ USD), Google (93,3 tỉ USD) sau 13 năm liên tiếp xếp thứ hạng đầu 11 Ở Việt Nam, tên Coca-Cola lần giới thiệu vào năm 1960 Năm 1994, Coca-Cola Việt Nam trở lại Việt Nam bắt đầu thực chiến lược kinh doanh lâu dài Lần lượt vào năm 1995 1998, công ty liên doanh ba miền Bắc, Nam Trung thành lập Đến tháng 10/1998, công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước So với Pepsi, Coca-Cola có mặt thị trường Việt Nam muộn năm Nhiều người cho nguyên nhân khiến cho CocaCola không áp đảo Pepsi thị trường toàn cầu khác 12 Cũng giống Adidas, Coca-Cola tham gia vào hoạt động xã hội Việt Nam, chẳng hạn ủng hộ 110.000 franc Thụy Sĩ13 cho Hội chữ thập đỏ Việt Nam nhằm hỗ trợ khẩn cấp 10.000 gia đình bị lũ đồng sông Cửu Long năm 2011, thực chương trình “Tết cho người nghèo” nhằm hỗ trợ gia đình có hoàn cảnh khó khăn đón Tết Về hoạt động tài thực sách thuế, tương tự Adidas, tập đoàn nước giải khát hàng đầu giới Coca-Cola bị rơi vào nghi án chuyển giá Việt Nam Theo thông tin tài CocaCola, lỗ lũy kế tính đến hết quý năm 2011 công ty Việt Nam lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt số vốn điều lệ 2.950 tỉ đồng mà Coca-Cola đăng ký Việt Nam Điều ngạc nhiên là, lỗ Công ty tiếp tục lên kế hoạch mở rộng đầu tư Việt Nam Vào trung tuần tháng 10/2012, người đứng đầu tập đoàn Coca-Cola, ông Muhtar Kent, với tuyên bố Việt Nam thị trường tăng trưởng quan trọng Coca-Cola Việt Nam đặt mục tiêu tăng gấp đôi doanh thu vào năm 2020, đồng thời kèm theo lời hứa Coca Cola rót thêm 300 triệu USD vào thị trường Việt Nam năm tới Chính điều làm cho nhiều người, kể chuyên gia lĩnh vực thuế đặt nghi vấn chuyển giá Coca-Cola Việt Nam Theo thống kê Cục thuế TP.HCM, vòng năm (từ 2007-2010), tổng doanh thu Coca-Cola Việt Nam tăng gấp 2,5 lần, số ấn tượng từ khoảng 1.000 tỉ đồng lên 2.500 tỉ đồng; chi phí tăng ấn tượng hơn, gấp lần Việc thua lỗ kéo dài chục năm qua khiến cho Coca-Cola thực tế gần chưa phải đóng đồng thuế TNDN cho ngân sách Việt Nam Năm 2009, Coca-Cola Việt Nam lần đầu có lãi 3,5 tỉ đồng, song phép chuyển lỗ theo quy định Luật thuế TNDN nên đồng thuế phải nộp Hơn nữa, so với doanh thu lên đến hàng nghìn tỉ đồng khoản lãi thấp Ngay thân Công ty nước giải khát Chương Dương, dù thị phần hai sản phẩm soda chai nước xá xị, doanh thu năm 2011 Công ty 422 tỉ đồng song lợi nhuận lên đến 30 tỉ đồng, nộp ngân sách 7,5 tỉ đồng Cho đến này, khoản thuế mà Coca-Cola nộp liên quan đến thuế môn bài, thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân Dẫn lại từ Wikipedia http://vi.wikipedia.org/wiki/Coca-Cola Theo Business Insider 12 Theo tạp chí chuyên ngành đồ uống Beverage Digest Mỹ, thị phần đồ uống có gas toàn cầu Coca-Cola 52%, PepsiCo 21% Trong thị trường Việt Nam, theo Hiệp hội Bia - Rượu Nước giải khát Việt Nam, tổng doanh thu năm 2010 PepsiCo Coca - Cola chiếm 80% thị trường nước giải khát Việt Nam, với thị phần tương đương Tuy nhiên, theo đánh già thị Pepsi có ưu chủ động so với Coca - Cola phát triển hệ thống phân phối 13 Tương đương 120.000 USD hay 2,5 tỉ đồng Việt Nam 10 11 Trang 7/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Hộp Tình hình tài Pepsi Co Tình hình từ phía PepsiCo có khả quan hơn, mặc dù, kể từ thành lập năm 2007, PepsiCo lỗ liên tục (tới năm 2006 lỗ 122 tỉ đồng) Lỗ kéo dài từ năm 1991, nên bảng cân đối tài sản PepsiCo, lỗ lũy kế tính đến ngày 31/12/2010 1.206 tỉ đồng Năm 2007 năm PepsiCo có lãi, với tổng thu nhập chịu thuế 58 tỉ đồng Nhưng điều chỉnh chuyển lỗ, nên Công ty chưa phải nộp thuế TNDN Năm 2008, PepsiCo lại lỗ 58 triệu đồng, sang năm 2009 lãi 141 tỉ đồng Con số năm 2010 137 tỉ đồng, năm 2011 191 tỉ đồng Tuy nhiên, điều chuyển lỗ, nên tổng số thuế TNDN mà công ty nộp từ năm 2009 40,2 tỉ đồng Câu hỏi đặt là, khoản lãi có “bèo” không, có tương xứng với doanh thu PepsiCo thị trường Việt Nam hay không? Thực tế, năm 2009, PepsiCo đạt doanh thu 3.840 tỉ đồng, năm 2011 6.915 tỉ đồng Tức là, tỷ lệ lợi nhuận doanh thu thấp, 2% Nguồn: http://www.vtctelecom.com.vn/zone/coca-cola-va-pepsico-giat-minh-lo-khung/308/611 Giải thích thua lỗ, đứng góc độ quan quản lý, đại diện Cục thuế TP.HCM cho nguyên nhân nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn Năm 2010 chi phí nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỉ đồng doanh thu 2.329 tỉ đồng Tương tự, năm 2009 chi phí 1.065 tỉ đồng 14 Hình Doanh thu, lợi nhuận Coca-ColaViệt Nam 2004-2010 (tỉ VND) Nguồn: Cục thuế TP.HCM Trong đó, đại diện Coca Cola Việt Nam giải thích rằng: 15 Do xuất đối thủ khiến Coca Cola Việt Nam bị số thị phần đáng kể, công ty phải bỏ khoản chi phí lớn cho việc tiếp thị nhằm quảng bá bảo vệ thương hiệu Giá nguyên nhiên liệu, giá điện giá đường tăng, việc mua nguyên vật liệu từ thị trường nước đắt đỏ làm đội giá thành sản phẩm Công ty tăng lương cho nhân viên 11% năm để đối phó với lạm phát Ý kiến ông Lê Duy Minh, trưởng phòng kiểm tra thuế số Cục thuế TP.HCM Dẫn lại từ http://www.tinmoi.vn/dau-hieu-batthuong-ve-thua-lo-o-coca-cola-viet-nam-011113254.html 15 http://www.tinmoi.vn/dau-hieu-bat-thuong-ve-thua-lo-o-coca-cola-viet-nam-011113254.html 14 Trang 8/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Ngoài ra, đại diện Coca Cola Việt Nam cho công ty phải vay vốn, chịu gánh nặng chi phí lãi suất cao rủi ro tỉ giá với khoản vay USD Các khoản chi đầu tư vào dây chuyền sản xuất làm gia tăng chi phí lãi suất, khấu hao chi phí chênh lệch tỉ giá Điều cần phải rõ rằng, đến lúc dấu hiệu chuyển giá Coca Cola Việt Nam phát Theo Cục thuế TP.HCM, từ 6-7 năm qua, quan liệt Coca Cola Việt Nam vào vị trí số danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá Cơ quan thuế xoi xét kỹ báo cáo tài công ty việc chứng minh có chuyển giá hay không lại phức tạp sở so sánh, đối chiếu giá nguyên liệu với DN khác ngành nghề Nguyên phụ liệu đầu vào Coca Cola Việt Nam công ty mẹ độc quyền cung cấp, có lập luận lấy chi phí nguyên phụ liệu doanh nghiệp Việt Nam ngành nghề để so sánh Coca Cola doanh nghiệp đặc thù Bản thân đại diện Coca Cola Việt Nam giải thích rằng, giá nguyên phụ liệu cao sáng chế lâu đời, bao gồm chi phí chất xám Có câu hỏi đặt bị thua lỗ kéo dài, chí ăn thâm vào vốn tự có, Coca Cola hoạt động? Câu trả lời Coca Cola phải vay để tài trợ cho hoạt động kinh doanh lại chủ yếu vay từ công ty mẹ Theo báo cáo Cục thuế, khoản vay nợ ngắn hạn Coca Cola từ công ty mẹ lên đến 2.020 tỉ đồng, khoản nợ khác 343 tỉ đồng Như vậy, thay âm vốn tự có phải công ty mẹ bổ sung vốn, việc Coca Cola vay phải trả lãi cho công ty mẹ giúp tạo khoản lợi thuế chắn thuế lãi vay cho Coca Cola Việt Nam chí thua lỗ gánh nặng lãi vay cao Về vấn đề này, đại diện Cục thuế cho 16: “Như Coca Cola VN nợ mà thực chất không nợ chủ yếu vốn từ công ty mẹ rót vào cho công ty trích từ phần lãi năm chuyển ẩn dạng toán tiền mua hương liệu.” Trong chuyến thăm Việt Nam vào năm 2013, sau loạt nghi vấn chuyển giá, ông Arial Finan – Phó Chủ tịch tập đoàn Coca Cola – cho rằng, nguyên tắc kinh doanh thương hiệu có tuổi đời 100 năm tư chiến lược theo chiều sâu so sánh với công ty công nghệ cao, sản xuất phần mềm làm sản phẩm phải chấp nhận lỗ 10-15 năm trước trở thành DN thành công bậc giới Ông Arial cho Coca Cola Việt Nam chưa có khả đóng thuế TNDN chưa có lợi nhuận có khoản thuế khác mà Coca Cola đóng thực tế đóng nhiều.17 Vị đại diện tập đoàn Coca Cola lập luận thêm rằng: “Một doanh nghiệp Coca-Cola, tồn trăm năm với đòi hỏi khắt khe nguyên tắc hoạt động, thương hiệu xuất nơi, trước cửa gia đình, có điều làm sai tổn hại uy tín công gây dựng bao năm qua Từ nhãn quan người kinh doanh muốn: tới nỗ lực đầu tư để phát triển lâu dài lý tưởng tượng phải làm sai trái” Với thái độ đầy tự tin, ông Arial nói “Chúng sẵn sàng tra thuế Chính phủ muốn Khi làm việc với quan thuế Việt Nam, họ công nhận tuân thủ minh bạch quy tắc tài chính” Trong nỗ lực chống chuyển giá, thân ngành thuế đủ lực thay vào đòi hỏi phải có hợp tác phối hợp với nhiều quan quản lý nhà nước khác nha Liên quan đến trường hợp Coca Cola Việt Nam, Cục thuế TP.HCM có văn báo cáo UBND TP Sở Kế hoạch đầu tư TP tình trạng thua lỗ liên tục Công ty này, nêu rõ quan điểm DN http://www.tinmoi.vn/dau-hieu-bat-thuong-ve-thua-lo-o-coca-cola-viet-nam-011113254.html Phần chủ yếu dẫn từ viết Coca Cola chiến lược 20 năm lỗ, báo Vietnamnet 11/6/2013 Truy cập http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/124750/coca-cola-va-chien-luoc-20-nam-van-lo.html 16 17 Trang 9/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 đầu tư vào VN mà lỗ vốn đầu tư ban đầu có sở pháp lý để tồn VN hay không song chưa nhận văn trả lời vấn đề Tình DN FDI Lâm Đồng Theo báo cáo toán thuế năm 2009 DN FDI Lâm Đồng, có 104 DN có kết kinh doanh thua lỗ, chiếm gần 95% số DN FDI địa bàn tỉnh, DN có quy mô lớn lỗ nhiều Nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng tương tự Coca-Cola, tức số lỗ lũy kế ăn gần hết vốn đầu tư, chí số lỗ cao vốn đầu tư Một cán Cục thuế Lâm Đồng lập luận:18 Xét khả tài tiếp tục sản xuất kinh doanh, thực tế DN hoạt động bình thường, chí mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu tư nhà xưởng, máy móc, trang thiết bị; thuê thêm đất để trồng chè mua sắm thêm nhiều tài sản đắt tiền nhà cửa, ô tô… Hộp Chiến lược ấn định lại giá chè xuất Cục thuế Lâm Đồng Theo giải thích Cục thuế Lâm Đồng, để chế biến 1kg chè ô long thành phẩm cần có 5kg nguyên liệu chè tươi Giá 1kg chè búp tươi khoảng 35.000 đồng phí nguyên liệu cho kg chè ô long thành phẩm 175.000 đồng, chưa kể chi phí điện, nước, nhân công, quản lý, khấu hao máy móc thiết bị… Thế DN kê giá xuất có USD/kg (tương đương 64.580 đồng/kg), 37% giá thành sản phẩm! Điều bất thường là, sản phẩm chè ô long bán thị trường Việt Nam giá lên tới 1,2 triệu đồng/kg, cao giá xuất tới 18 lần! Điều cho thấy tình trạng chuyển giá DN FDI nói trên, nên giá xuất thấp giá thành sản phẩm giá nội địa Giá chè thành phẩm xuất DN có hành vi chuyển giá kê khai năm 2010 thấp 3,6 USD/kg, cao 8,25 USD/kg (bình quân 5,9 USD/kg) Sau bị quan thuế tra, có 10/15 DN tự điều chỉnh tăng giá bán chè xuất lên từ USD/kg đến 16,6 USD/kg (bình quân 8,4 USD/kg) Theo Cục Thuế Lâm Đồng, quan thuế nhiều lần yêu cầu DN tự lựa chọn xác định lại giá xuất phù hợp theo giá thị trường giao dịch liên kết phát sinh năm, số công ty từ chối thực Cục Thuế Lâm Đồng ấn định giá bán chè thành phẩm xuất DN mức - 8,2 USD/kg Tổng cộng, Cục Thuế Lâm Đồng xử lý 15 DN có hành vi chuyển giá, tăng thu nhập chịu thuế năm 2010 15 DN từ 52 tỉ đồng (theo DN tự kê khai) lên 74 tỉ đồng; truy thu thuế TNDN xử phạt vi phạm hành thuế 4,9 tỉ đồng Nguồn: http://www.thanhnien.com.vn/pages/20111211/chong-chuyen-gia-xuat-khau-che.aspx Nghịch lý khiến Cục Thuế Lâm Đồng nghi ngờ DN FDI thực hành vi chuyển giá để lách thuế thu nhập nên định tổng kiểm tra thuế, bắt đầu 17 DN bị thua lỗ nhiều có vốn đầu tư Đài Loan chuyên sản xuất, chế biến xuất chè ô long Trên thực tế, việc kiểm tra gặp nhiều khó khăn khó tiếp cận thông tin liệu tài từ DN FDI Cục Thuế Lâm Đồng phải thu thập thêm thông tin từ quan có liên quan Sở Công Thương, Chi cục Hải quan, Sở Kế hoạch & Đầu tư, quan An toàn thực phẩm, đăng ký chất lượng hàng hóa; tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho DN người làm việc làm việc DN Sau trình tra, Cục thuế Lâm Đồng đưa kết luận nhiều doanh nghiệp FDI lĩnh vực chế biến chè xuất Lâm Đồng có hành vi chuyển giá Theo đại diện Cục thuế Lâm Đồng, thủ đoạn DN nâng giá hàng hóa, tài sản nhập từ nước (chủ yếu Đài 18 http://www.tienphong.vn/kinh-te/cuoc-chien-chong-chuyen-gia-tron-thue-553553.tpo Trang 10/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Loan) vào Việt Nam để tăng chi phí, giá trị đầu tư; lại tìm cách hạ giá sản phẩm chè xuất từ Việt Nam công ty mẹ nước dẫn đến thua lỗ triền miên Việt Nam Đại diện Cục thuế Lâm Đồng cho rằng:19 “Các tờ khai số DN xuất chè gửi cho quan thuế xác định giao dịch phát sinh năm 2010 DN với khách hàng nước giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, không xác định lại giá bán (giá xuất khẩu) phù hợp theo giá thị trường Các DN không cung cấp liệu, tài liệu, chứng từ chứng minh cho việc lựa chọn áp dụng phương pháp xác định giá phù hợp giao dịch liên kết” Để đối phó với nghi vấn chuyển giá, trước hết Cục thuế Lâm Đồng áp dụng biện pháp tuyên truyền, vận động thỏa thuận để DN tự giác điều chỉnh cắt lỗ kê khai thuế TNDN Trong năm 2010, Cục Thuế Lâm Đồng tổ chức đối thoại tập trung với nhóm DN kêu lỗ, đồng thời nhiều lần đối thoại riêng với DN để vừa đấu tranh vừa vận động tuyên truyền sách pháp luật thuế để DN chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ kê khai tính thuế điều chỉnh giá hợp lý 20 Đối với DN không tự điều chỉnh, Cục thuế Lâm Đồng áp dụng biện pháp cứng rắn cách tiến hành tra toàn diện quy trình sản xuất ấn định giá cho doanh nghiệp cụ thể Kết mang lại Cục thuế cắt khoản lỗ khổng lồ 300 tỉ đồng nhóm DN này, nhiều DN bắt đầu phát sinh thuế TNDN phải nộp cho ngân sách.21 Trong động thái khác, UBND tỉnh Lâm Đồng đạo Sở Kế hoạch - Đầu tư báo cáo UBND tỉnh dừng việc cấp phép bổ sung vốn đầu tư DN FDI thường xuyên báo cáo kết kinh doanh lỗ liên tục qua nhiều năm Như vậy, khác với nhiều trường hợp có nghi vấn chuyển giá khác đến kết luận xử lý, trường hợp Adidas Coca-Cola đây, kết tích cực mà Cục thuế Lâm Đồng đạt kỳ vọng tiếp thêm động lực cho công chống chuyển giá Việt Nam Gần đây, Phó Thủ tướng Hoàng Trung Hải gần giao Bộ Tài chủ trì xây dựng chương trình hành động tổng thể nhằm kiểm soát hiệu vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam Phần chủ yếu dẫn lại từ báo Chống chuyển giá xuất chè, đăng báo Thanh Niên, ngày 12/12/2011 Truy cập http://www.thanhnien.com.vn/pages/20111211/chong-chuyen-gia-xuat-khau-che.aspx 20 http://www.tienphong.vn/kinh-te/cuoc-chien-chong-chuyen-gia-tron-thue-553553.tpo 21 http://www.tienphong.vn/kinh-te/cuoc-chien-chong-chuyen-gia-tron-thue-553553.tpo 19 Trang 11/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 PHỤ LỤC Phụ lục Kết tra DN FDI 10 địa phương Đvt: tỉ đồng TT Cục thuế Tổng số DN bị tra Số DN có vi phạm Tổng số truy thu, phạt, truy hoàn Giảm lỗ Hà Nội 332 326 498 1575 TP.HCM 193 164 173 870 Quảng Trị 27 27 2.3 1.2 Thái Nguyên 20 20 3.1 24.3 Tây Ninh 18 18 5.3 63 Hòa Bình 16 16 3.6 46 Bến Tre 17 15 1.5 21 Hải Phòng 50 12 28.8 169 Ninh Bình 10 1.2 119 10 Nam Định 1.6 8.2 Nguồn: Tổng cục Thuế Phụ lục Tỉ lệ ước tính DN thực chuyển giá (theo kết hoạt động) Tỉ lệ chuyển giá ước tính (%) TT Phân loại theo KQHĐ n Tỉ lệ DN Sai số chuẩn Giá trị T Giá trị P Ước tính thấp Ước tính cao Lợi nhuận  20% 39 64.10% 10.10% 6.4 48.9% 81.3% Lợi nhuận 10-20% 105 44.50% 6.90% 6.4 33.5% 55.5% Lợi nhuận 5-10% 262 12.30% 9.70% 1.3 0.23 -3.2% 27.8% Lợi nhuận 0-5% 455 9.10% 4.80% 1.9 0.08 1.4% 16.8% Hòa vốn 163 19.70% 15.20% 1.3 0.22 -4.6% 44.0% Lỗ 5-0% 176 30.90% 17.40% 1.8 0.1 3.1% 58.7% Lỗ 10-5% doanh thu 76 -2.10% 24.60% -0.1 0.93 -41.5% 37.3% Lỗ  10% doanh thu 68 -0.30% 20.40% 0.99 -32.9% 32.3% Nguồn: Khảo sát tính toán VCCI USAID Trang 12/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Phụ lục Đầu tư FDI cấp giấy phép, thời kỳ 1988-2012 Số dự án Tổng vốn đăng ký (Triệu đô la Mỹ) (*) Tổng số vốn thực (Triệu đô la Mỹ) 15904 246339.4 100192.9 1988-1990 211 1603.5 1991 152 1284.4 428.5 1992 196 2077.6 574.9 1993 274 2829.8 1117.5 1994 372 4262.1 2240.6 1995 415 7925.2 2792 1996 372 9635.3 2938.2 1997 349 5955.6 3277.1 1998 285 4873.4 2372.4 1999 327 2282.5 2528.3 2000 391 2762.8 2398.7 2001 555 3265.7 2225.6 2002 808 2993.4 2884.7 2003 791 3172.7 2723.3 2004 811 4534.3 2708.4 2005 970 6840 3300.5 2006 987 12004.5 4100.4 2007 1544 21348.8 8034.1 2008 1171 71726.8 11500.2 2009 1208 23107.5 10000.5 2010 1237 19886.8 11000.3 2011 1191 15618.7 11000.1 Sơ 2012 1287 16348 10046.6 Tổng số (*) Bao gồm vốn tăng thêm dự án cấp giấy phép từ năm trước Nguồn: Tổng cục Thống kê Trang 13/15 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Phụ lục Đầu tư trực tiếp nước cấp giấy phép 2012 phân theo ngành kinh tế Vốn đăng ký (Triệu đô la Mỹ)(*) Số dự án Tổng số 1287 Nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản 16348.0 17 99.4 167.5 549 11701.9 15 97.2 0.5 96 346.0 220 772.8 Vận tải, kho bãi 32 227.1 Dịch vụ lưu trú ăn uống 15 108.2 Thông tin truyền thông 99 416.9 Khai khoáng Công nghiệp chế biến, chế tạo Sản xuất phân phối điện, khí đốt, nước nóng, nước điều hoà không khí Cung cấp nước; hoạt động quản lý xử lý rác thải, nước thải Xây dựng Bán buôn bán lẻ; sử chữa ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác Hoạt động tài chính, ngân hàng bảo hiểm 0.1 13 1979.9 5.3 11 105.1 Y tế hoạt động trợ giúp xã hội 140.2 Nghệ thuật, vui chơi giải trí 60.6 Hoạt động dịch vụ khác 20.5 Hoạt động kinh doanh bất động sản Hoạt động hành dịch vụ hỗ trợ Giáo dục đào tạo (*) Bao gồm vốn tăng thêm dự án cấp giấy phép từ năm trước Nguồn: Tổng cục Thống kê Phụ lục Thuế suất thuế TNDN nước OECD 2014 Quốc gia Hoa Kỳ Nhật Bản Bỉ Pháp Ý Canada Tây Ban Nha New Zealand Mê-hi-cô Úc Đức Luxembourg Na Uy Anh Thụy Điển Phần Lan Hà Lan Yemen Thuế suất 40.0% 35.6% 34.0% 33.3% 31.4% 26.5% 30.0% 28.0% 30.0% 25.0% 29.6% 29.2% 27.0% 21.0% 22.0% 20.0% 25.0% 20% Quốc gia Bồ Đào Nha Israel Đan Mạch Áo Hàn Quốc Hy Lạp Thụy Sĩ Estonia Thổ Nhỉ Kỳ Slovenia Slovakia Ba Lan Hungary Cộng hòa Séc Iceland Chi-lê Ireland Trung bình OECD Nguồn: KPMG Trang 14/15 Thuế suất 23.0% 26.5% 24.5% 30.0% 24.2% 26.0% 17.9% 21.0% 20.0% 17.0% 17.0% 19.0% 19.0% 19.0% 20.0% 20.0% 12.5% 25.32% Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam CV14-xx-xx.0 Phụ lục Thuế suất thuế TNDN số nước châu Á 2014 Quốc gia Thuế suất Cambodia 20.0% Trung Quốc 25.0% Ấn Độ 34.0% Indonesia 25.0% Nhật Bản 35.6% Malaysia 25.0% Philippines 30.0% Thái Lan 20.0% Việt Nam 22.0% Singapore Trung bình châu Á 17.0% 22.5% Trang 15/15