Luận văn Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Cũng qua đó, doanh nghiệp thực hiện được giá trị lao động thặng dư vào việc bù đắp những chi phí bỏ ra để tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, trang trải các khoản chi phí về lao động, đối tượng [r]

(1)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong công đổi mới, đất nước ta bước cải thiện nâng cao vị kinh tế trường quốc tế Kết trình phát triển kiện Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới WTO vào tháng 11/2006

Những năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng thay đổi, thị trường ngày đa dạng phong phú, đòi hỏi doanh nghiệp phải bước thay đổi để hịa vào mơi trường cạnh tranh vốn có Để đạt hiệu cao kinh doanh việc sản xuất tiêu thụ hàng hóa khâu quan trọng Sản xuất hàng hóa, sản phẩm với chất lượng tốt để đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng, đẩy mạnh tiêu thụ, góp phần nâng cao doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp

Qua trình khảo sát thị trường kết hợp với kiến thức học, em chọn đề tài: “Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân” làm báo cáo khoá luận tốt nghiệp

Báo cáo gồm phần:

 Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh Doanh nghiệp

 Phần II: Thực trạng tình hình tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CPXM Hải Vân

 Phần III: Nhận xét số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CPXM Hải Vân

Trong trình viết báo cáo, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên chắn báo cáo khơng tránh khỏi sai sót định Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy khoa kế tốn, anh chị phịng kế tốn cơng ty CPXM Hải Vân để báo cáo hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giảng viên Th.s Thái Nữ Hạ Uyên anh chị phịng kế tốn cơng ty CPXM Hải Vân tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo khoá luận

Em xin chân thành cảm ơn!

Đà Nẵng, ngày 12 tháng 08 năm 2011 Sinh viên thực

(2)

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

I Một số khái niệm việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh. 1 Tiêu thụ

Tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị hàng hoá sản phẩm tức để chuyển hố vốn doanh nghiệp từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ, giai đoạn cuối vòng luân chuyển vốn doanh nghiệp

2 Doanh thu

Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kì kế tốn, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

3 Chiết khấu toán

Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng

4 Chiết khấu thương mại

Là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng (tiền thưởng) thời gian định tiến hành mua khối lượng lớn hàng hố (tính tổng số hàng hố mua thời gian đó) khoản giảm trừ giá bán thơng thường mua khối lượng lớn đợt

5 Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán số tiền người bán giảm trừ cho người mua giá bán thoả thuận hàng bán phẩm chất, không qui cách, giao hàng không thời hạn ghi hợp đồng kinh tế, giảm giá cho khách mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Doanh nghiệp với khối lượng lớn

6 Hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại số hàng hoá bán coi tiêu thụ số nguyên nhân mà số hàng hoá bị người mua từ chối trả lại người bán 7 Doanh thu hàng bán bị trả lại

Doanh thu hàng bán bị trả lại giá trị tính theo giá bán ghi số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều khoản cam kết hợp đồng kinh tế

8 Giá vốn hàng bán

(3)

9 Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng chi phí biểu tiền liên quan trực tiếp đến q trình tiêu thụ hàng hóa Chi phí bán hàng bao gồm khoản chi phí như: tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng dịch vụ mua phục vụ cho phận bán hàng

10 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành khoản chi phí khác có liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp

11 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm khoản doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác coi thực kì, khơng phân biệt khoản doanh thu thực tế thu tiền hay thu tiền

12 Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính: bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn…

13 Thu nhập khác

Thu nhập khác khoản tiền mà doanh nghiệp thu từ nhượng bán lý tài sản, thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản, tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, khoản thuế ngân sách nhà nước hồn lại, thu khoản nợ khó địi xóa sổ

14 Chi phí khác

Chi phí hoạt động khác: bao gồm chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, khoản chi phí khác

15 Lợi nhuận

(4)

1 Ý nghĩa việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh

Tiêu thụ xem tiêu quan trọng không thân đơn vị mà cịn có ý nghĩa kinh tế quốc dân Kết thúc trình tiêu thụ khép kín vịng chu chuyển vốn Nếu trình tiêu thụ thực tốt, doanh nghiệp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn để thỏa mãn nhu cầu ngày lớn xã hội Cũng qua đó, doanh nghiệp thực giá trị lao động thặng dư vào việc bù đắp chi phí bỏ để tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, trang trải khoản chi phí lao động, đối tượng lao động, tư liệu lao động hao phí q trình sản xuất kinh doanh

2 Vai trị hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh

Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm cách khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho chủ Doanh nghiệp, Giám đốc điều hành, quan chủ quản để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu Những thơng tin từ kết hạch tốn tiêu thụ thơng tin cần thiết nhà quản trị việc tìm hướng cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh tình hình tiêu thụ thị trường mà đề kế hoạch sản xuất tiêu thụ cho phù hợp Việc thống kê khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh xác, tỉ mỉ khoa học giúp nhà quản trị doanh nghiệp có thơng tin chi tiết tình hình tiêu thụ hiệu sản xuất mặt hàng tiêu dùng thị trường khác Từ đó, nhà quản trị xác định mức độ hồn thành kế hoạch, xu hướng tiêu dùng, hiệu quản lý chất lượng nhược điểm công tác tiêu thụ loại sản phẩm hàng hóa Trên sở đó, doanh nghiệp xác định kết kinh doanh, thực tế lãi số thuế nộp ngân sách Nhà Nước Và cuối nhà quản trị đề kế hoạch sản xuất loại sản phẩm kỳ hạch tốn tới, tìm biện pháp khắc phục yếu điểm để hoàn thiện công tác tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp

III Các phương thức tiêu thụ phương thức toán doanh nghiệp 1 Các phương thức tiêu thụ

1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

(5)

này thức coi tiêu thụ doanh nghiệp bán hàng quyền sở hữu số hàng hố Phương thức bao gồm bán buôn, bán lẻ:

1.1.1 Phương thức bán buôn

Là phương thức bán hàng cho khách hàng doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại, số lượng hàng hoá bán lần lớn Phương thức hàng hoá coi tiêu thụ người mua toán chấp nhận toán

1.1.2 Phương thức bán lẻ

Là phương thức bán hàng cho khách hàng đơn vị, cá nhân tiêu thụ hàng hoá với số lượng nhỏ Theo phương thức số lượng hàng hoá bán với số lượng nhỏ tiền hàng giao trực tiếp tiền mặt

1.2 Phương thức tiêu thụ chuyển hàng chờ chấp nhận

Căn vào hợp đồng ký, đến ngày giao hàng, doanh nghiệp xuất kho để chuyển hàng cho bên mua phương tiện th ngồi đến địa điểm ghi hợp đồng, chi phí vận chuyển bên chịu tuỳ thuộc vào thoả thuận hai bên ghi hợp đồng kinh tế Hàng gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, người mua thông báo nhận hàng chấp nhận tốn số hàng coi tiêu thụ, doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu

1.3 Phương thức bán hàng qua đại lý

Phương thức sử dụng trường hợp doanh nghiệp xuất hàng cho đơn vị cá nhân làm đại lý Số hàng gởi giao đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, hàng hoá xác định tiêu thụ nhận thông báo đại lý Theo phương thức chủ hàng phải trả hoa hồng cho đại lý đại lý hưởng hoa hồng

1.4 Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm

Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại dành cho người mua ưu đãi trả tiền hàng nhiều kỳ Doanh nghiệp thương mại hưởng thêm khoản chênh lệch giá bán trả góp giá bán thơng thường theo phương thức trả tiền gọi lãi trả góp Khi doanh nghiệp thương mại giao hàng hoá cho người mua, hàng hoá xác định tiêu thụ Tuy nhiên, khoản lãi trả góp chưa ghi nhận tồn mà phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài vào nhiều kỳ sau giao dịch bán

(6)

Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ chuyển từ người mua sang người bán sau quyền sở hữu hàng hoá bị chuyển giao Thanh toán trực tiếp tiền mặt, ngân phiếu, séc hàng hố (nếu bán theo phương thức hàng đổi hàng) Ở hình thức vận động hàng hoá gắn liền với vận động tiền tệ

2.2 Phương thức toán trả chậm

Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiện tệ chuyển giao sau khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu hàng hố, hình thành khoản cơng nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu cần hạch toán quản lý chi tiết cho đối thượng phải thu ghi chép theo lần toán

IV Hạch toán tiêu thụ 1 Hạch toán doanh thu

1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Tài khoản sử dụng

TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Công dụng

Tài khoản dùng để phản ảnh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ hoạt động kinh doanh, tài khoản dùng để phản ảnh khoản nhận từ nhà nước trợ cấp, trợ giá thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu nhà nước

- Tài khoản 511 có tài khoản cấp sau: + Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5112 : Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tài khoản 5118 : Doanh thu khác

(7)

TK 511

TK 511 khơng có số dư cuối kỳ 1.1.2 Phương pháp hạch toán

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập phải nộp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp

- Số chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu vào TK XDKQKD

- Kết chuyển số trợ cấp trợ giá vào TK XĐKQKD

- Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán

TK 521

TK 531

TK 532

TK 3331

TK 911

TK 511 111,112,131

TK 333

TK 641

111,112,131

TK 131 (4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(1)

(2)

TK 333

(8)

Chú thích

(1) Phản ánh doanh thu BH CCDV

(2) Phản ánh doanh thu BH qua đại lý chi phí hoa hồng đại lý (3) Phản ánh doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp

(4) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại để tính DTT (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn giá trị hàng bán bị trả lại để tính DTT (6) Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản giảm giá hàng bán để tính DTT (7) Cuối kỳ, tính phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp (8) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu

1.2 Hạch toán doanh thu nội 1.2.1 Tài khoản sử dụng

TK 512- Doanh thu bán hàng nội a Công dụng

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội

- Tài khoản 521 có tài khoản cấp sau: + Tài khoản 5121 : Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5122 : Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ b Kết cấu

TK 512

TK 512 số dư cuối kỳ 1.2.2 Phương pháp hạch tốn

- Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp - Giá trị hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chấp nhận khối lượng SP, HH, DV bán nội kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu DN nộp thuế GTGT theo PPTT)

- Kết chuyển doanh thu nội vào TK 911

(9)

Chú thích

(1) Phản ánh doanh thu bán hàng nội

(2) Trả lương cho người lao động sphẩm, hàng hóa (3) Phản ánh doanh thu xuất sp, hh tiêu dùng nội (4) Phản ánh doanh thu xuất hàng để biếu tặng

(5) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán hàng tiêu thụ nội

(6) Cuối kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp sp, hh bán nội kỳ

(7) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng nội 2 Hạch toán giá vốn hàng bán

2.1 Các phương pháp xác định giá vốn 2.1.1 Phương pháp thực tế đích danh

Theo phuơng pháp này, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương pháp tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng

TK 512 111,112,136

531,532

TK 3331 (1)

TK 334 (2)

TK 3331

TK 911

641,642

TK 431 TK 3331

(3)

(4) (5)

(6)

(10)

xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế

Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắc khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Cịn doanh nghiệp có nhiều loại hàng áp dụng phương pháp

2.1.2 Phương pháp bình quân gia quyền

Trong hệ thống kê khai thường xuyên, giá thực tế đơn vị hàng tồn kho xác định theo giá bình quân thời điểm sau lần vật tư, hàng hóa nhập kho Trình tự xác định sau:

Tính đơn giá thực tế hàng i sau lần nhập kho:

Xác định giá thực tế hàng i xuất kho:

Xác định giá trị hàng tồn kho vào cuối kỳ:

Trong hệ thống kiểm kê định kỳ, đơn giá thực tế hàng tồn kho tính theo giá bình qn tồn kỳ kế tốn chi phí bình qn hàng tồn kho xác định theo công thức sau:

2.1.3 Phương pháp nhập trước – xuất trước Số lượng hàng i

xuất kho

Đơn giá thực tế hàng i sau lần nhập t

= ×

Giá thực tế hàng i xuất kho Đơn giá thực tế mặt

hàng i sau lần nhập t

Trị giá thực tế hàng i tồn kho trước lần nhập thứ t Số lượng mặt hàng i tồn kho trước lần nhập thứ t =

Trị giá thực tế hàng i nhập kho lần nhập thứ t Số lượng mặt hàng i nhập

kho lần nhập thứ t +

+

Giá thực tế hàng i tồn kho cuối kỳ

Giá thực tế hàng i tồn kho đầu kỳ

Giá thực tế hàng i nhập kho

Giá thực tế hàng i tồn kho cuối kỳ

= +

-Đơn giá thực tế bình quân mặt hàng i tồn kho

Trị giá thực tế hàng i tồn đầu kỳ

Số lượng mặt hàng i tồn đầu kỳ =

Trị giá thực tế hàng i tăng kỳ Số lượng mặt hàng i

tăng kỳ +

+ Số lượng hàng i

tồn kho cuối kỳ Đơn giá thực tế bình quân hàng i tồn kho

= ×

Giá thực tế hàng i tồn kho cuối kỳ Giá thực tế hàng i

(11)

Phương pháp dựa giả thuyết dịng chi phí giá mặt hàng nhập kho trước tiên dùng để tính giá cho hàng xuất kho hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng vừa nhập kho lần nhập gần

2.1.4 Phương pháp nhập sau – xuất trước

Phương pháp dựa giả thuyết dịng chi phí giá mặt hàng nhập kho lần gần với lần xuất dùng sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng, hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng tồn đầu kỳ hay mua sớm kỳ

2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán a Công dụng

TK dùng để phản ánh vốn hàng tiêu thụ thực tế kỳ b Kết cấu

TK 632

TK 632 khơng có số dư cuối kỳ 2.3 Phương pháp hạch toán

2.3.1 Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn Khi áp dụng phương pháp tài khoản hàng tồn kho dùng để phản ánh số dư có, tình hình tăng giảm loại hàng tồn kho doanh nghiệp Vì vậy, số lượng giá trị - Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa,

dịch vụ bán kỳ

- Chi phí NVL, nhân cơng trực tiếp, vượt q mức bình thường, chi phí sản xuất chung cố định khơng tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Giá trị vật tư hàng hóa hao hụt sau bồi thường

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang tài TK Xác định kết kinh doanh - Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

(12)

của loại hàng tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán

TK 155, 156 TK632 TK 156,155

2.3.2 Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp không phản ánh thường xun, liên tục sổ kế tốn tình hình biến động loại hàng doanh nghiệp Khi áp dụng phương pháp tồn loại vật tư, hàng hóa mua vào theo dõi qua tài khoản mua hàng Trong kỳ, khoản xuất kho vật tư, hàng hóa khơng phản ánh vào tài khoản tồn kho tương ứng mà cuối kỳ phải tiến hành kiểm kê thực tế số lượng tồn kho chủng loại, xác định giá trị thực tế chúng để ghi vào tài khoản hàng tồn kho TK 111,112,331 TK611 TK 632

3 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 3.1 Hạch toán chiết khấu thương mại

3.1.1 Tài khoản sử dụng

TK 521 – Chiết khấu thương mại a Công dụng

TK dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng

Giá thực tế hàng bán bị trả lại Giá thực tế thành phẩm, hàng

hóa xuất kho bán trực tiếp

TK 911 Kết chuyển giá

vốn hàng bán TK 157

Giá thực tế hàng gửi bán tiêu thụ Giá thực tế

hàng gửi bán

TK 1381,1388 TK 3381

Giá thực tế hàng gửi bán phát thừa

Giá thực tế hàng gửi bán phát thiếu

TK 911 Giá thực tế hàng

xuất kho kỳ

Mua hàng hóa Kết chuyển

(13)

với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua, bán cam kết mua, bán hàng

b Kết cấu

TK 521

TK 521 khơng có SDCK 3.1.2 Phương pháp hạch tốn

(1) Khoản chiết khấu thương mại phát sinh kỳ (2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại 3.2 Hạch toán hàng bán bị trả lại

3.2.1 Tài khoản sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại a Công dụng

TK dùng để phản ánh doanh số sản phẩm, hàng hoá… tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân như: hàng không quy cách, phẩm chất… nguyên nhân khác thuộc lỗi Doanh nghiệp

b Kết cấu

TK 531

TK 531 khơng có SDCK 3.2.2 Phương pháp hạch tốn

- Số chiết khấu thương mại chấp

nhận toán cho khách hàng - Cuối kỳ kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu kỳ báo cáo

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số hàng hóa bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511,512; để xác định doanh thu kỳ báo cáo

TK 521 TK 511

TK 111,131

TK 3331 (1)

(14)

(1) Khoản doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ (2) Cuối kỳ, kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại

3.3 Hạch toán giảm giá hàng bán 3.3.1 Tài khoản sử dụng TK 532 – Giảm giá hàng bán a Công dụng

TK dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán kỳ hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu

b Kết cấu

TK 532

TK 532 khơng có SDCK 3.3.2 Phương pháp hạch toán

(1) Khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ (2) Cuối kỳ, kết chuyển số giảm giá hàng bán

V Hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Hạch tốn chi phí bán hàng

1.1 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng a Công dụng

TK dùng để hạch tốn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, cơng cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, điện nước v.v…

b Kết cấu

TK 641

TK 531 TK 511

TK 111,131

TK 3331 (1)

(2) - Các khoản giảm giá hàng bán

chấp thuận cho người mua hàng hàng kém, phẩm chất sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế

- Kết chuyển toàn số tiền giảm giá hàng bán vào bên Nợ TK 511,512; để xác định doanh thu kỳ báo cáo

TK 531 TK 511

TK 111,131

TK 3331 (1)

(15)

(1) Tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng

(2) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN với tỷ lệ quy định theo tiền lương nhân viên bán hàng

(3) Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận bán hàng (4) Chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho phận bán hàng (5) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận bán hàng (6) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng phát sinh kỳ (7) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng

2 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 – chi phí quản lý doang nghiệp a Cơng dụng

- Các chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ

-Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài TK Xác định kết kinh doanh

TK 334

TK 338

111,112,331

153,142,242

TK 214

TK 641 111,112

TK 911 (1)

(2)

(4)

(5)

(6)

(7)

(16)

TK dùng để hạch tốn chi phí quản lý chung cho tồn Doanh nghiệp: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý đồ dùng văn phịng, chi phí khác tiền…

b Kết cấu

(1) Tiền lương khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phận quản lý

(2) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận quản lý (3) Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho phận quản lý (4) Chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho phận quản lý

(5) Các khoản làm giảm chi phí quản lý phát sinh kỳ chi phí sử dụng điện, điện thoại… vượt mức quy định

(6) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý

VI Hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài chính 1 Hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài TK Xác định kết kinh doanh

TK 642

334,338

214

111,112,331

152,153

TK 642 111,112

TK 911 (1)

(2)

(4)

(5)

(6)

(17)

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài a Cơng dụng

TK phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

b Kết cấu

TK 515

TK 515 cuối kỳ khơng có số dư 1.2 Phương pháp hạch toán

(1) Doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia phát sinh kỳ từ hoạt động liên doanh

(2) Doanh thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán (3) Số tiền chiết khấu toán hưởng

(4) Chênh lệch lãi tỷ giá mua hàng hóa ngoại tệ (5) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài 2 Hạch tốn chi phí hoạt động tài

Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài a Cơng dụng

TK phản ánh khoản chi phí hoạt động tài chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh

b Kết cấu

TK 515 111,112,138…

TK 911 111,112,121,223 (2) (1) 331 (3) 152,153,156… 1111,1112 (4) (5)

Kết chuyển doanh thu HĐTC phát sinh kỳ sang tài khoản xác định kết kinh doanh

Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ

- Các khoản chi phí hoạt động tài

- Các khoản lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệch đánh giá lại số dư đầu kỳ khoản phải thu

- Hoàn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn

- Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài khoản lỗ phát sinh kỳ để xá định kết kinh doanh

(18)

TK 635 khơng có số dư cuối kỳ 2.2 Phương pháp hạch tốn

(1) Phản ánh chi phí, khoản lỗ hoạt động đầu tư tài chính, trả lãi tiền vay, chi phí phát sinh cho hoạt động mua bán ngoại tệ

(2) Khoản chiết khấu toán cho người mua hàng (3) Chênh lệch tỷ giá lỗ mua hàng hóa ngoại tệ (4) Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ

(5) Lập bổ sung fần chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn fải trích năm lớn năm trước

(6) Hoàn nhập fần chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn fải trích năm nhỏ năm trước

(7) Cuối kỳ, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ VII Hạch toán thu nhập khác chi phí khác

1 Hạch tốn thu nhập khác 1.1 Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác a Công dụng

111,112,141

111,112,131

1112,1122

TK 635 129,229

(1)

(2)

(4)

(6)

152,153,156 (3)

129,229

911 (7)

(19)

TK phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

b Kết cấu

TK 711 khơng có SDCK 1.2 Phương pháp hạch toán

(1) Thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ, khoản tiền thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, khoản thu hồi nợ xóa sổ

(2) Đầu tư vào cơng ty liên kết hình thức góp vốn vật tư, hàng hóa, TSCĐ giá trị đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ lớn giá trị ghi sổ

(3) Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ khơng địi tính vào thu nhập khác (4) Trường hợp giảm, hoàn thuế TTĐB, XNK… phải nộp

(5) Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo pp trực tiếp khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

(6) Cuối kỳ, kết chuyển toàn khoản thu nhập khác phát sinh kỳ 2 Hạch toán chi phí khác

TK 711 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản xác định kết kinh doanh

Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

TK 711 111,112,131

3331

222,223,214 (2)

(1)

331,338 (3)

111,112,3331 (4)

(5)

333

152,156,211 911

(20)

2.1 Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác a Công dụng

TK phản ánh khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp

b Kết cấu

TK 811 khơng có SDCK 2.2 Phương pháp hạch toán

(1) Các khoản chi phí khắc phục tổn thất gặp rủi ro kinh doanh bão lụt, cháy nổ…

(2) Các khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế (3) Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ

(4) Đầu tư vào cơng ty liên kết hình thức góp vốn vật tư, hàng hóa, TSCĐ giá trị đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhỏ giá trị ghi sổ

TK811 Các khoản chi phí khác phát sinh

trong kỳ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết kinh doanh

111,112

333,338…

211

TK 811 (1)

(2)

214 (3)

152,156,211…

911

(5)

(21)

(5) Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ VIII Hạch toán xác định kết kinh doanh

1 Tài khoản sử dụng

TK 911 – xác định kết kinh doanh a Công dụng

TK phản ánh việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp lập báo cáo tài niên độ xác định kết kinh doanh theo quý.Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác

b Kết cấu

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 2 Phương pháp hạch toán

(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán (2) Kết chuyển chi phí tài

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN (4) Kết chuyển chi phí khác

(5) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, donh thu nội (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

(7) Kết chuyển thu nhập khác

(8) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (9) Kết chuyển lãi

(10) Kết chuyển lỗ 632

635

641,642

811

821

TK 911 511,512

515 (1) (2) (4) (8) (5) (6) (3) 711 421 (7) (10) (9) - Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa

dịch vụ tiêu thụ kỳ - Chi phí hoạt động tài

- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khác

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lãi

- Doanh thu số sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu thụ kỳ

- Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác

- Các khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lỗ

(22)

PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN

A Khái quát chung công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân

I Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Xi măng Hải Vân 1 Giới thiệu chung

Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN Tên tiếng Anh: HAI VAN CEMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HVC

Trụ sở chính: 65 Nguyễn Văn Cừ, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại: 0511 3842 172

Fax: 0511 3842441

Website : www.haivancement.vn

(23)

Công ty cổ phần Xi măng Hải Vân hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0400101235 Sở kế hoạch Đầu tư TP Đà Nẵng cấp lần đầu ngày 01 tháng 04 năm 2008, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 20 tháng năm 2010

2 Q trình hình thành phát triển

Cơng ty Xi Măng Hải Vân doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Xi Măng Việt Nam, tiền thân xí nghiệp Liên Doanh Xi Măng Hồng Thạch với công suất 80.000 tấn/năm vào năm 1990 khu công nghiệp Liên Chiểu, TP Đà Nẵng

Đến tháng 4/1994 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng ngày gia tăng thị trường Quảng Nam – Đà Nẵng nói riêng khu vực miền Trung nói chung, cơng ty Chính Phủ, Bộ xây dựng UBND thành phố Đà Nẵng cho phép đầu tư thêm nhà máy nghiền xi măng với công suất thiết kế 520.000 tấn/năm Hãng KRUPP POLYSIUS Cộng hòa Liên bang Đức cung cấp thiết bị, lắp đặt chuyển giao công nghệ đưa vào sử dụng đầu năm 1999 Đây dây chuyền sản xuất xi măng đại khu vực Miền trung Tây nguyên nhập từ Liên Bang Đức

Công ty Xi măng Hải Vân phấn đấu nhà cung ứng vật liệu xây dựng hàng đầu khu vực Miền Trung Tây Nguyên Với đội ngũ cán kỹ thuật trẻ, động vận dụng tiến khoa học công nghệ nâng công suất thiết kế từ 600.000 tấn/năm lên 900.000 tấn/năm đảm bảo chất lượng, thỏa mãn nhu cầu khác hàng Công ty Bộ Khoa học Công nghệ tặng giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 2007 2009 cho loại hình doanh nghiệp sản xuất lớn Sản phẩm xi măng Hải Vân cung cấp cho công trình lớn khu vực Hầm đường Hải Vân, cầu Sơng Hàn, cầu Thuận Phước, đê chắn sóng cảng Tiên Sa nhiều cơng trình hạ tầng giao thông nông thôn khác.Đã gần 20 năm qua, Công ty Xi măng Hải Vân đưa thị trường gần 10.000.000 xi măng đạt chất lượng cao, ổn định phục vụ cơng trình trọng điểm cấp Quốc gia, cơng trình xây dựng cơng nghiệp dân dụng

(24)

ty Xi măng Việt Nam, Cơng ty Xi măng Hải Vân có vai trị chiến lược việc phát triển ngành xi măng Tổng Công ty Xi măng Việt Nam tỉnh Nam miền trung Tây nguyên

Tháng 04/2006, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định việc xếp, đổi công ty nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam Tiếp theo, đến tháng 03/2007 Bộ trưởng Bộ Xây dựng ban hành Quyết định số 367/QĐ-BXD việc thực cổ phần hóa cơng ty thành viên hạch tốn độc lập thuộc Tổng Cơng ty Xi măng Việt Nam Trong đó, Cơng ty Xi măng Hải Vân doanh nghiệp thực cổ phần hóa năm 2007

Đến tháng năm 2008, Cơng ty thức chuyển sang hoạt động với mơ hình Cơng ty cổ phần

II Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CP Xi măng Hải Vân 1 Lĩnh vực hoạt động

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0400101235, sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng Cơng ty có ngành, nghề kinh doanh chủ yếu sau

- Công nghiệp sản xuất xi măng - Kinh doanh xi măng

- Xuất nhập xi măng clinker;

- Xuất nhập vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ cho ngành xi măng; - Sản xuất, kinh doanh loại vật liệu xây dựng;

- Khai thác khoáng sản, loại phụ gia cho sản xi măng; - Kinh doanh đầu tư bất động sản, nhà hàng, khách sạn ; - Kinh doanh cảng biển;

- Cho thuê nhà xưởng, kho bãi, san lấp mặt bằng, Chế tạo, sửa chữa phụ tùng, phụ kiện phục vụ ngành xi măng;

- Kinh doanh vận tải hàng xe ô tô, đường thủy nội địa;

- Kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật 2 Đặc điểm sản phẩm

(25)

- Xi măng pooclăng hỗn hợp PCB30 theo TCVN 6260:1997 - Xi măng pooclăng hỗn hợp PCB40 theo TCVN 6260:1997 - Xi măng pooclăng PC40 theoTCVN 2682:1999

- Xi măng pooclăng PC50 theo TCVN 2682:1999 - Xi măng pooclăng bền Sunfat theoTCVN 6067:2004 Xi măng với chất lượng cao ổn định

- Cường độ tăng cao sau thời gian dài sử dụng

- Có khả chống lại thâm nhập môi trường phèn, chua , mặn ,khả bền Sunfat cao xi măng thường

- Tính linh động bê-tơng tươi cao ổn định(dễ đổ, rót)

- Sản phẩm bê-tơng tạo có cường độ cao, ổn định khả chống thấm cao

- Đáp ứng thị hiếu khách hàng : Màu sắc đặt trưng truyền thống, độ dẻo quánh trộn hồ, xây tô lán mịn, không bị rạn nứt chân chim

- Thích hợp với khí hậu Việt Nam

- Ngồi xi măng Hải Vân đóng gói vỏ bao Jumpo có trọng lượng từ đến 1,5 tấn, chống ẩm tốt , ln làm hài lịng nhà vận tải khách hàng sử dụng

-Đặc biệt xi măng đóng két chứa có trọng lượng từ đến phục vụ đến chân cơng trình

3 Đặc điểm thị trường

Cơng ty CP xi măng Hải Vân đơn vị sản xuất xi măng lớn nằm khu vực Quảng Nam - Đà Nẵng - Quảng Ngãi, vùng kinh tế trọng điểm Miền trung, nhu cầu xây dựng lớn Vị trí Cơng ty gần ga Kim liên, nằm sát trục quốc lộ có cầu cảng cho tàu biển 4.000 vào dễ dàng, thuận lợi cho việc nhập nguyên vật liệu phục vụ sản xuất phân phối sản phẩm đường bộ, đường sắt đặc biệt đường thuỷ cho thị trường khu vực miền Trung Tây nguyên Đây lợi Công ty việc giảm chi phí hoạt động sản xuất - kinh doanh

Hiện nay, Công ty CP xi măng Hải Vân có kênh phân phối rộng khắp địa bà cáctinhr Miền Trung – Tây Nguyên, chia thành trung tâm chính, cụ thể

(26)

Trung tâm 3: Quảng Ngãi – Bình Định

Trung Tâm 4: Gia Lai – Kom Tum – Đăk Lăk 4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ

Xi măng Hải Vân sản xuất dây chuyền công nghệ đồng hồn tồn tự động, thiết bị cơng nghệ hãng Krupp_Polysius CHLB Đức chế tạo cung cấp Đây ba hãng chế tạo thiết bị sản xuất xi măng tiếng đứng đầu giới

Ưu điểm bật cúa công nghệ này:

- Tỉ lệ thành phần clinker, thạch cao, phụ gia hoạt tính phối liệu đồng ổn định thông qua thiết bị cân băng định lượng điện tử hãng Schenck -CHLB Đức

- Công đoạn nghiền với phân ly hiệu suất cao tự động hố hồn tồn xi măng sau nghiền giữ yêu cầu kỹ thuật lý học hố học làm cho lượng xi măng ln ổn định

- Công đoạn làm nguội xi măng thông qua thiết bị làm nguội độc quyền hãng Krupp-Polysius- CHLB Đức giữ nhiệt độ xi măng không bị biến đổi chất lượng

- Cơng đoạn đóng bao với chế độ cài tự động thiết bị đóng bao cúa hãng Have-Boocker ln đảm bảo khối lượng xi măng đạt yêu cầu qui định có dung sai thấp

- Toàn hoạt động dây chuyền điều khiển phòng điều khiển trung tâm nhờ hệ thống điều khiển tự động với phần mềm tiếng phần mềm POCID-DC độc quyền hãng Krupp-Polysius phần mểm CEMAT-6.1 chuyên dụng, phổ biến cho ngành xi măng Hãng SIMENS

- Với đặc điểm bật trên, kết hợp với hệ thống quản lý tiên tiến giới như: Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008.Hệ thống quản lý mơi trường ISO 14001:2004 phịng thí nghiệm công nhận theo ISO/IEC 17025:2005 Xi măng Hải Vân vinh dự đứng vào hàng ngũ đơn vị sản xuất xi măng có trình độ cơng nghệ hàng đầu Việt Nam ngang tầm nước khu vực Sản phẩm xi măng Hải Vân sản xuất đạt chất lượng cao, phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng công bố thoả mãn yêu cầu khách hàng

(27)

2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng ty 2.1 Ban giám đốc

Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc phó Giám đốc Giám đốc người điều hành, định vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Cơng ty Các phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc nội dung công việc phân công, chủ động giải công việc Giám đốc ủy quyền theo quy định Pháp luật Điều lệ Cơng ty

2.2 Phịng hành chính, quản trị a Chức năng

Là quan giúp cho Giám đốc Công ty tổ chức đạo điều hành lĩnh vực quản lý hành chính, quản trị văn phòng, giao tiếp - lễ tân, văn thư lưu trữ, pháp chế, thông tin tuyên truyền, y tế

b Nhiệm vụ

Quản lý dấu, quản lý văn tài liệu Công ty đảm bảo nguyên tắc quản lý hành nhà nước quy định

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC Kinh doanh

PHÓ GIÁM ĐỐC Kỹ thuật

P.kế hoạch – cung ứng

P tiêu thụ

P.KTốn – TChính

P.TChức – LĐộng

P.HC – QT

P.Kỹ thuật

P.KCS

PX

(28)

Quản lý điều hành phương tiện lại phục vụ khách đến Công ty làm việc, phục vụ lãnh đạo cán phòng ban, phân xưởng công tác

Quản lý trụ sở làm việc, đất đai, nhà cửa, điện nước sinh hoạt Quản lý hệ thống thông tin liên lạc nội

Mua sắm, sửa chữa, quản lý trang thiết bị văn phòng 2.3 Phòng tổ chức, lao động

a Chức năng

Phịng Tổ chức- Lao động có chức tham mưu cho Giám đốc cấu tổ chức máy, nhân sự, tuyển dụng, đào tạo, tiền lương, thi đua - khen thưởng kỷ luật, bảo vệ trị nội bộ, tra phịng chống tham nhũng, cơng tác bảo vệ -quân chế độ sách khác

b Nhiệm vụ

Xây dựng chương trình, biện pháp thực hiện, kiểm sốt q trình thực phân tích kết thực chức tổ chức bao gồm: cấu tổ chức -nhân sự, quản lý -nhân sự, thi đua - khen thưởng - kỷ luật, tra - phòng chống tham nhũng nhằm thực mục tiêu ngắn hạn, dài hạn tổ chức Cơng ty

Xây dựng sách tiền lương chế độ đãi ngộ người lao động phù hợp quy định nhà nước Tổng công ty

Xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương cho đơn vị sản phẩm, cho công đoạn dây chuyền sản xuất

Thực đầy đủ chế độ sách cho người lao động theo quy định Công ty, Tổng công ty quy định hành Nhà nước

Xây dựng chương trình đào tạo phát triển nguồn nhân lực ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với chiến lược phát triển Công ty

2.4 Phịng kế tốn, thống kê, tài chính a Chức năng

Cơng tác Kế tốn: Tổ chức máy kế tốn, kiểm sốt, hạch tốn chi phí, kết kinh doanh, tài sản, vật tư, vốn theo quy định nhà nước Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam

Công tác thống kê: Tổ chức thu thập, xử lý, phân tích số liệu kế toán, lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán

(29)

b Nhiệm vụ

Tổ chức hoạt động kế toán, thống kê phù hợp với Luật kế toán hành

Tổ chức đạo việc ghi chép, tính tốn, phản ánh xác trung thực, kịp thời, đầy đủ tồn tình hình tài chính, tài sản Cơng ty

Kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chi phí để tìm giải pháp giúp đơn vị giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm

Tổ chức phân tích giá thành sản phẩm, phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty nhằm đánh giá tình hình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty

Xây dựng kế hoạch tài theo định hạn Lập phương án huy động vốn, đầu tư, sử dụng vốn đảm bảo an toàn phát triển nguồn vốn

Lập báo cáo thống kê, tốn tài hạn, đầy đủ, kịp thời gửi quan có liên quan

Cung cấp báo cáo với quan thuế, tra theo quy định pháp luật Cung cấp báo cáo thơng tin kế tốn quản trị cho HĐQT, Ban Kiểm sốt Cơng ty, Tổng cơng ty theo quy định

2.5 Phòng kế hoạch, cung ứng a Chức năng

Lĩnh vực Kế hoạch: Tham mưu cho Giám đốc Công ty định hướng chiến lược phát triển; xây dựng tổng hợp cân đối kế hoạch dài hạn, trung hạn, ngắn hạn sản xuất kinh doanh, công tác quản lý, kế hoạch cung cấp thiết bị, vật tư, nguyên, nhiên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh Công ty

Lĩnh vực Cung ứng: Thực cung ứng vật tư, thiết bị, phụ tùng, nguyên, nhiên liệu đáp ứng kịp thời phục vụ sản xuất nhu cầu khác liên quan đến sản xuất kinh doanh Cơng ty Nhập, cấp phát, bảo quản tồn vật tư, thiết bị, phụ tùng, nguyên, nhiên liệu phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh

b Nhiệm vụ

Thu thập, phân tích, dự báo xây dựng chiến lược phát triển ngắn, trung, dài hạn Công ty phân bổ nguồn lực phù hợp

Xây dựng, theo dõi kiểm soát việc triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn, trung dài hạn

Xây dựng kế hoạch mua sắm hàng hoá, nguyên vật liệu theo Ngân sách hàng năm

(30)

Cung ứng thiết bị, vật tư hàng hố cho tồn hoạt động Cơng ty sở cân đối cách khoa học hiệu cung - cầu tồn kho hợp lý, tiết kiệm

Chịu trách nhiệm việc kiểm tra, giám sát, tổ chức kiểm định, nghiệm thu, xác nhận khối lượng thực theo quy định hợp đồng Chủ trì giải vấn đề phát sinh trình thực hợp đồng

Quản lý, bảo quản loại vật tư, phụ tùng, ngun, nhiên liệu q trình lưu kho Cơng ty

2.6 Phòng tiêu thụ a Chức năng

Tham mưu cho Giám đốc hoạch định sách tiêu thụ sản phẩm, phát triển thị trường, phát triển thương hiệu

Tổ chức thực nhiệm vụ sản xuất Công ty giao b Nhiệm vụ

Xây dựng kế hoạch phát triển mạng lưới nhà phân phối.Có sách bảo vệ phát triển hệ thống nhà phân phối hệ thống

Xây dựng phát triển hệ thống kênh phân phối, phân đoạn thị trường, lựa chọn thị trường mục tiêu

Xác lập mục tiêu ngắn hạn, trung hạn dài hạn dựa chiến lược phát triển công ty chương trình hành động cụ thể: kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, sách bán hàng., dự báo cung cầu xi măng thị trường khu vực Miền Trung - Tây Nguyên

Theo dõi thực việc thu hồi công nợ khách hàng, nhà phân phối 2.7 Phịng thí nghiệm KCS

a Chức năng

Tổ chức, thực cơng tác thí nghiệm kiểm sốt chất lượng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh sản phẩm Công ty sản xuất đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn quy định

Quản lý không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động phịng thí nghiệm theo tiêu chuẩn ISO/IEC 17025 Hợp tác với phịng thí nghiệm khác để phục vụ tốt nhiệm vụ

b Nhiệm vụ

(31)

Kiểm tra, giám sát chất lượng sản phẩm từ giai đoạn cung ứng nguyên vật liệu, sản xuất, lưu kho xuất cho khách hàng, bảo đảm tiêu chí thể mục tiêu chất lượng công ty

Chủ trì xây dựng, điều chỉnh đơn phối liệu sản xuất xi măng 2.8 Phòng kỹ thuật

a Chức năng

Quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất xi măng bao gồm: khí, điện, điện tử tự động, công nghệ sản xuất, kỹ thuật an toàn người thiết bị, đầu tư lắp đặt sửa chữa thiết bị, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất

Quản lý đầu tư xây dựng bao gồm: cải tạo, nâng cấp, sửa chữa, đầu tư xây dựng hạng mục cơng trình

Tổ chức quản lý hệ thống chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2008 hệ thống môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001:2004

b Nhiệm vụ

Xây dựng kế hoạch SCL, sửa chữa thường xuyên, nhu cầu thiết bị phụ tùng, vật tư hàng năm đầu tư XDCB

Nghiên cứu, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, sáng kiến cải tiến kỹ thuật vào trình sản xuất nhằm đem lại hiệu kinh tế trình sản xuất giảm thiểu chất thải có hại đến mơi trường

Triển khai thực dự án đầu tư dự án không cần phải thành lập Ban quản lý dự án

Thực thủ tục đăng ký, quản lý kiểu dáng công nghiệp, sở hữu công nghiệp, mẫu mã, bao bì, nhãn hiệu hàng hố Cơng ty Bảo vệ tính hợp pháp độc quyền nhãn hiệu hàng hố Cơng ty

2.9 Phân xưởng 1 a Chức năng

Tổ chức quản lý toàn hoạt động sản xuất xi măng, từ khâu tiếp nhận nguyên liệu, gia công sơ xuất xi măng, giao sản phẩm cho khách hàng

Quản lý chịu trách nhiệm bảo dưỡng, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn máy móc thiết bị, nhà xưởng, sở hạ tầng dây chuyền sản xuất Phân xưởng từ khâu nhập nguyên liệu gia công sơ đến khâu xuất xi măng cho khách hàng

b Nhiệm vụ

(32)

Vận hành máy móc thiết bị dây chuyền theo quy trình, quy phạm Công ty ban hành

Tổ chức hoạt động sản xuất đảm bảo an toàn lao động, thiết bị hoạt động ổn định, chất lượng sản phẩm đảm bảo, môi trường xanh- sạch- đẹp

Xử lý cố, hư hỏng đột xuất xảy trình sản xuất

Theo dõi, kiểm tra, phân tích tình hình hoạt động máy móc thiết bị, đảm bảo khai thác công suất thiết bị cao an tồn thống kê, báo cáo tình hình sản xuất, tiêu hao nguyên, nhiên liệu, lao động tiền lương

2.10 Phân xưởng 2 a Chức năng

Tổ chức quản lý toàn hoạt động sản xuất xi măng, từ khâu tiếp nhận nguyên liệu xuất xi măng, giao sản phẩm cho khách hàng

Quản lý chịu trách nhiệm bảo dưỡng, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn máy móc thiết bị, nhà xưởng, sở hạ tầng dây chuyền sản xuất Phân xưởng từ khâu nhập nguyên liệu đến khâu xuất xi măng cho khách hàng

b Nhiệm vụ

Triển khai thực kế hoạch sản xuất theo tiêu sản lượng Công ty giao Vận hành máy móc thiết bị dây chuyền theo quy trình, quy phạm Cơng ty ban hành

Tổ chức hoạt động sản xuất đảm bảo an toàn lao động, thiết bị hoạt động ổn định, chất lượng sản phẩm đảm bảo, môi trường xanh- sạch- đẹp

Xử lý cố, hư hỏng đột xuất xảy trình sản xuất

Theo dõi, kiểm tra, phân tích tình hình hoạt động máy móc thiết bị, đảm bảo khai thác công suất thiết bị cao an tồn, thống kê, báo cáo tình hình sản xuất, tiêu hao nguyên, nhiên liệu, lao động tiền lương

IV Tổ chức kế tốn cơng ty CP Xi măng Hải Vân 1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty

Trưởng phịng kế tốn Phó phịng kế tốn

(33)

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến Quan hệ phối hợp

2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế tốn cơng ty 2.1 Trưởng phịng kế tốn

Là người có trách nhiệm tổ chức cơng tác kế tốn, phân cơng, phân quyền cho cán nhân viên phịng kế toán để thực nhiệm vụ thuộc lĩnh vực kế tốn, kiểm tra, giám sát q trình thực cơng tác kế tốn, chịu trách nhiệm chung hoạt động phịng tài kế tốn trước pháp luật Tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài cơng ty

2.2 Phó phịng kế tốn

Thực cơng việc kế toán trưởng kế toán trưởng vắng Quản lý, kiểm tra, kiểm sốt, theo dõi đơn đốc cơng tác thực kế toán kế toán phần hành, theo dõi tình hình biến động tài sản công ty, định kỳ lập báo cáo thống kê tình hình tăng giảm tài sản

Thực khoá sổ kế toán, lập gửi báo cáo tài chính, báo cáo tốn thuế, in ấn, kiểm tra lưu trữ báo cáo, sổ sách, chứng từ, tài liệu kế tốn theo quy định cơng ty chế độ kế toán

2.3 Kế toán tièn mặt, tiền lương, BHXH

Có trách nhiệm theo dõi, tập hợp chứng từ hạch tốn tình hình biến động tiền mặt, khoản toán tạm ứng công nhân viên tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

2.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Có trách nhiệm theo dõi hạch tốn tình hình biến động tiền gửi ngân hàng, có trách nhiệm giao dịch với ngân hàng, thực thủ tục mở thư tín dụng tốn đầy đủ, kịp thời Đối chiếu với ngân hàng để quản lý chặt chẽ tiền gửi tiền vay ngân hàng

(34)

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật tư, công cụ dụng cụ định kỳ lập báo cáo nhập xuất tồn cho loại vật tư, thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ kho số lượng vật tư

2.6 Kế toán bán hàng cơng nợ phải thu

Có nhiệm vụ viết hóa đơn bán hàng, lập báo cóa doanh thu định kỳ báo cáo đột xuất, theo dõi khoan nợ phải thu thường xuyên đôn đốc việc thu hồi nợ, tránh viẹc đẫn đến khoản nợ q hạn

2.7 Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả

Có trách nhiệm theo dõi hàng mua tập hợp đầy đủ chứng từ việc mua hàng để hạch toán, theo dõi khoản nợ phai trả cho nhà cung cấp, đề xuất toán hạn cho nhà cung cấp để giữ uy tín cho cơng ty

2.8 Kế tốn tài sản cố định

Có nhiệm vụ theo dõi danh mục tài sản cố định tăng giảm kỳ, theo dõi viẹc trách khấu hao tài sản cố định, thu thập đẩy đue chứng từ tăng giảm tài sản cố định, lạp phương án đề xuất mua hay lý, nhượng bán tài sản cố định hết hạn sử dụng sử dụng khơng có hiệu

2.9 Thủ quỹ

Thực công tác thu chi tiền quản lý tiền mặt đơn vị

Báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt, cập nhật chứng từ thu chi, kết sổ đối chiếu quỹ tiền mặt hàng ngày với kế toán tiền mặt

3 Hình thức kế tốn cơng ty

Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 cảu tài

Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy in sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Công ty sử dụng phần mềm Fast.2002

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

(35)

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự xử lý thơng tin:

Hằng ngày, kế toán phần hành vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại để làm ghi sổ, nhập vào phần mềm theo bảng biểu thiết kế sẵn

Theo quy trình hình thức Nhật ký – chứng từ phần mềm Fast.2002 mà công ty áp dụng, thông tin sau cập nhật tự động nhập vào sổ nhật ký chứng từ, bảng kê sổ kế toán chi tiết, đồng thời tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết sổ

Cuối kỳ, kế toán cộng sổ, in giấy vào quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn thủ cơng để đối chiếu, kiểm tra sổ sách trước lên báo cáo tài

Kế toán thực thao tác in báo cáo tài theo quy định

B Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân

I Phương thức tiêu thụ toán công ty CP Xi măng Hải Vân 1 Phương thức tiêu thụ

Do đặc điểm công ty đơn vị sản xuất xi măng lớn nên phương thức tiêu thụ chủ yếu phương thức tiêu thụ trực tiếp Khách hàng công ty đơn vị có ký kết hợp đồng mua bán với cơng ty CPXM Hải Vân Với phương thức này, bên khách hàng đăng ký mua hàng qua điện thoại fax giấy đề nghị cấp hàng để phương tiẹn vận tải khách hàng nhận hàng trực tiếp kho công ty áp tải hàng hàng xuất kho, người mua xác nhận vào chứng từ liên quan đến hàng hóa, lúc hàng hóa xác định tiêu thụ

2 Phương thức tốn

Cơng ty áp dụng phương thức toán: - Thanh toán tiền mặt

- Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng

- Thanh tốn chậm theo giao thức cơng ty với khách hàng

II Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty CP Xi Măng Hải Vân

(36)

1.1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 5111 - Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ

TK 5112 - Doanh thu xi măng gia công TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5115 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công TK 5116 – Doanh thu khác

b Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng Hóa đơn GTGT

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nhật ký chứng từ ghi có TK 511

Sổ TK 511

c Phương pháp hạch toán

Trong tháng năm 2011, công ty xuất bán xi măng cho khách hàng sau:

Ngày 01/6/2011 xuất bán cho công ty TNHH Cát Khải theo hóa đơn GTGT số 0000604, bao gồm xi măng Hải vân PCB40 bao, số lượng 46 tấn, đơn giá chưa thuế 1.150.000 đ/tấn

Hóa đơn GTGT gồm liên, liên lưu phòng kinh doanh Sau giao đủ hàng, thủ kho phải yêu cầu người nhận hàng ký xác nhận vào Hóa đơn, giao liên cho khách hàng, liên chuyển cho thống kê kho kê chuyển phịng kế tốn Kế tốn tiêu thụ vào hóa đơn để hạch tốn lưu hóa đơn liên

Cơng ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ, Liên Chiểu, ĐN Liên 2: (giao khách hàng) Điện Thoại: 0511.3842529

Fax: 0511.3842441 Ngày tháng năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/001 STK: 102010000195818 NHTMCP Công Thương Việt Nam - CN Bắc ĐN Ký hiệu: HV/11P

MST: 0400101235 Số: 0000604

Tên khách hàng: Công ty TNHH Cát Khải

Địa chỉ: 83 Trần Quốc Toản - Quận Hải Châu - TP Đà Nẵng MST: 0400534662

(37)

Mã kho: Xuất kho : PX2

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

1 XM Hải Vân PCB40 Bao 46 1.150.000 52.900.000

Cộng tiền hàng 52.900.000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 5.290.000

Tổng cộng tiền toán 58.190.000

Số tiền viết chữ: Năm mươi tám triệu trăm chín mươi ngàn đồng

Người mua hàng Ngườigiao Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên)

(ký, họ

tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguyễn Thị

Hường Đinh Ngọc Châu Nguyễn Hịa NamPGD KD Căn vào hóa đơn GTGT trên, kế toán bán hàng vào mục kế toán bán hàng và công nợ phải thu/ cập nhật số liệu/ hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và nhập vào phần mềm thơng tin có hóa đơn số 0000604 Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan

Cụ thể, phần mềm tự động cập nhật số liệu vào TK 5111 – doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ TK 131 – phải thu khách hàng – chi tiết cho khách hàng công ty TNHH Cát Khải, TK 3331 – thuế GTGT đầu

Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

Địa Chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu - ĐN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011

DMTK: 5111- Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Phát sinh kỳ 48.095.099.942 48.095.099.942 Dư cuối kỳ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯTK

Số tiền

Số Ngày Nợ Có

(38)

0000605 01/06 Doanh thu bán hàng cty Cp Thiên Hoàng Long 131 108.690.909 0000606 01/06 Doanh thu bán hàng DNTN Tuyết Sương 131 68.763.624 0000607 01/06 Doanh thu bán hàng cty TNHH Linh Thơ 131 13.309.092

…… ………

Ngày 30 tháng 06 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Vì phần mềm tự động cập nhật theo phương thức bán hàng nên phần định khoản thiết kế sẵn tự động đưa vào TK 131 mà không quan tâm đến việc toán khách hàng

TK131 – Phải thu khách hàng

Đối Tượng: B13- 082: công ty TNHH Cát khải

Nợ Có

Dư đầu kỳ 2.449.098.658

Phát sinh kỳ 2.093.881.000 2.417.000.000 Dư cuối kỳ 2.125.979.658

Chứng từ

Số tiền

0000604 01/06 Doanh thu bán hàng Cty TNHH Cát Khải 5111 52.900.000 0000604 01/06 Thuế GTGT đầu 3331 5.290.000 0000692 02/06 Doanh thu bán hàng cty TNHH Cát Khải 5111 8.050.000

0000692 02/06 Thuế GTGT đầu 3331 805.000

…… ………

(39)

Sổ chi tiết TK 5111, 5112, 5113, 5115, 5116 tương ứng cho nghiệp vụ bán hàng xảy tháng năm 2011

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK: 5112- Doanh thu xi măng gia cơng

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

0001283 30/06 Phí gia cơng XM Hồng Mai 131 17.145.454 0001284 30/06 Phí gia cơng XM Hồng Thạch 131 22.627.271

…… ………

Người ghi sổ Kế tốn trưởng

Đơn vị: Cơng ty CP Xi măng Hải Vân

DMTK: 5115- Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

0000774 03/06 Doanh thu bán hàng Cty TNHH Cát Khải 131 9.527.272 0000826 03/06 Doanh thu bán hàng Cty TNHH Ngọc Vũ 131 26.199.998

…… ………

(40)

Căn vào sổ chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu sau: BẢNG TỔNG HỢP TK 511

Tháng 06 năm 2011

DIỄN GIẢI

SỐ DƯ ĐẦU KỲ

SỐ PHÁT

SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Doanh thu xi măng sản xuất tiêu

thụ (5111) 48.095.099.942 48.095.099.942

Doanh thu xi măng gia công

(5112) 4.566.448.486 4.566.448.486

Doanh thu cung cấp dịch vụ

(5113) 0

Doanh thu trợ cấp, trợ giá (5114) 0

Doanh thu tiêu thụ xi măng gia

công (5115) 8.473.456.422 8.473.456.422

Doanh thu khác (5116) 0

Tổng cộng 61.135.004.850 61.135.004.850

Nhật ký chứng từ số đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi có TK 511

Tháng 06 năm 2011

Stt TKnợ Tên tk Nợ C511 C632 C641 C642 Tổng cộng

1 111 Tiền mặt

2 112 Tiền gửi ngân hàng

3 131 Phải thu khách hàng 61.135.004.850 61.135.004.850 … …………

Cộng 61.135.004.850 61.135.004.850

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Số liệu Sổ Cái tài khoản tập hợp từ nhật ký chứng từ có liên quan

(41)

Địa Chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu - ĐN SỔ CÁI TK 511

Số dư đầu kỳ

Nợ Có

Ghi Có TK, đối ứng nợ

với TK 511 …… Tháng 6 …… Cộng

911 61.135.004.850

Phát sinh Nợ 61.135.004.850

Phát sinh Có 61.135.004.850

Số dư cuối kỳ Nợ Có

(42)

BẢNG KÊ SỐ 11 TK 131: Phải thu khách hàng

Tháng 06 năm 2011 Tên khách Dư nợ đầu

Dư có

đầu C3331 C511 Cộng NợTK131 N111 N112 Cộng Có TK131 Dư Nợ cuối Dư Có cuối

1

Cty TNHH Cát Khải

B13-82 2.449.098.658 190.352.818 1.903.528.182 2.093.881.000 30.000.000 2.387.000.000 2.417.000.000 2.125.979.658

2 Cty TM&DV Nghệ Giang

B13-141 400.006.138 11.541.698 1.154.120.802 1.269.532.500 1.269.550.000 1.269.550.000 399.988.638

3

Cty TNHH Duy Thịnh

B13- 036 3.027.011.208 295.435.880 2.954.358.920 3.249.794.800 3.027.500.000 3.027.500.000 3.249.306.008

… … … … … …

(43)

Nợ Có

72.101.982.668 Ghi Có TK, đối ứng nợ

với TK này …… Tháng 6 …… Cộng

511 61.135.004.850

3331 6.113.500.485

Phát sinh Nợ 67.248.505.335

Phát sinh Có 73.505.052.476

Số dư cuối kỳ Nợ 65.845.435.527 Có

1.1.2 Hạch tốn doanh thu nội bộ a Tài khoản sử dụng

TK 512 – Doanh thu nội

TK 5121 – Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ nội TK 5122 – Doanh thu xi măng gia công tiêu thụ nội TK 5123 – Doanh thu dịch vụ nội

b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT

Sổ chi tiết TK 512

Nhật ký chứng từ ghi có TK 512 Sổ TK 512

(44)

Ngày 15/6/2011 xuất bán cho công ty TNHH Duy Thịnh theo hóa đơn GTGT số 0001012, bao gồm xi măng Hải vân PCB40 bao, số lượng 20 tấn, đơn giá chưa thuế 1.150.000 đ/tấn (trong 15.5 hàng hỗ trợ tiêu thụ tháng 5/2011)

Công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ, Liên Chiểu, TP

ĐN Liên 2: (giao khách hàng)

Điện Thoại: 0511.3842529 Fax: 0511.3842441 Ngày 15 tháng năm 2011 Mẫu số: 01GTKT3/001 STK: 102010000195818 NHTMCP Công Thương Việt Nam - CN Bắc ĐN

Ký hiệu: HV/11P

MST: 0400101235 Số: 0001052

Tên khách hàng: Công ty TNHH Duy Thịnh

Địa chỉ: 712 Ngô Quyền - Quận Sơn Trà - TP Đà Nẵng MST:

0400451769

Hình thức t/tốn: khơng thu tiền (theo bảng tính hố trợ _B3)

Số TK:

Mã kho: Xuất kho : PX2

Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

1 XM Hải Vân PCB40 Bao 15.5 1.150.000 17.825.000

Cộng tiền hàng 17.825.000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 1.782.500

Tổng cộng tiền toán 19.607.500

Số tiền viết chữ: Mười chín triệu sáu trăm linh bảy ngàn năm trăm đồng

Người mua hàng Người giao Kế toán trưởng Thủ trưởngđơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguyễn Thị

Hường Đinh Ngọc Châu

PGD KD Nguyễn Hòa

(45)

tháng trước) nên phần chi phí hạch tốn vào TK 641- chi phí bán hàng Khi nhập hóa đơn, phần mã nhập xuất ta nhập vào TK 641 Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan

DMTK: 5121- Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ nội

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Phát sinh kỳ 844.978.548 844.978.548 Dư cuối kỳ

Chứng từ

Số tiền

0001052 15/06 Doanh thu bán hàng Cty TNHH Duy Thịnh 641 17.825.000 0001057 15/06 Doanh thu bán hàng cty TNHH Linh Thơ 641 8.928.182

…… ………

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Căn vào sổ chi tiết TK 512 để lên Nhật ký chứng từ số

Tháng 06 năm 2011

Stt TKnợ Tên tk Nợ C512 … Tổng cộng

1 111 Tiền mặt

2 112 Tiền gửi ngân hàng … ………

641 Chi phí bán hàng 844.978.548 844.978.548

Cộng 844.978.548 844.978.548

(46)

Sổ Cái tài khoản tập hợp theo bên Nợ tài khoản ghi sổ Cái đối ứng với bên Có tài khoản liên quan

Nợ Có

Ghi Có TK, đối ứng nợ

với TK 511 …… Tháng 6 …… Cộng

911 844.978.548

Phát sinh Nợ 844.978.548

Phát sinh Có 844.978.548

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 1.2 Hạch toán giá vốn

a Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 6321 – Giá vốn xi măng sản xuất TK 6322 – Giá vốn xi măng gia cơng TK 6323 – Gía vốn dịch vụ

TK 6325 – Giá vốn tiêu thụ xi măng gia công b Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng Hóa đơn GTGT

Phiếu xuất kho Thẻ kho

Sổ chi tíêt TK 632 Sổ TK 632

(47)

Như nêu trên, Ngày 01/06 công ty xuất hàng bán cho cơng ty TNHH Cát khải, kế tốn kho hàng phụ trách lập phiếu xuất kho, phiếu lập thành liên, lên thủ kho giữ, liên giao cho người nhận, liên lưu phịng kế tốn làm hạch tốn Đơn vị: Cơng ty CP Xi măng Hải Vân

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 06 năm 2011

Số: 01

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Cát Khải Lý xuất kho: Xuất bán trực tiếp

Xuất kho: PX2

TT Tên, nhẫn hiệu, quy cách

phẩm chất sản phẩm ĐVT

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B

1 Xi măng Hải Vân PCB40 bao Tấn 46 1.080.000 49.680.000

Tổng cộng 49.680.000

Tổng tiền thành chữ: Năm mươi triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng Người mua

hàng (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ

tên)

Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)

Ở kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Mỗi thẻ kho mở cho loại mặt hàng xi măng để theo dõi mặt vật

(48)

Địa Chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu - ĐN THẺ KHO Kho : Phân xưởng Tờ số:

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Hải vân PCB40 bao Đơn vị tính:

Mã số:

Ngày tháng Số hiệu CT Diễn giải Số lượng

N X Nhập Xuất Tồn

Tồn cuối tháng 05/2011 168

Tháng 06/2011

01/06/2011 01 Công ty TNHH Cát Khải 46 122

02/06/2011 01 Nhập kho 76 198

02/06/2011 02 Công Ty TNHH Duy Thịnh 35 163

02/06/2011 03 DNTN Vương Quốc 18 145

Tồn cuối tháng 06/2011 71.8

Thủ kho (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Như nêu phần hạch toán doanh thu, kế tốn bán hàng vào hóa đơn bán hàng, vào phần kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ cập nhật số liệu/ hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho phần mềm để nhập liệu Phần mềm tự động cập nhật giá hạch toán xuất kho cho lượng hàng xuất bán đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 6321, 6322 tài khoản 155, 156

(49)

DMTK: TK 6321-Gía vốn xi măng sản xuất

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

0000604 01/06 Xuất bán Cty TNHH Cát Khải 155 49.680.000 0000605 01/06 Xuất bán cty Cp Thiên Hoàng Long 155 101.830.820 0000606 01/06 Xuất bán DNTN Tuyết Sương 155 64.317.267

…… ……… Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK: TK 6322-Gía vốn xi măng gia cơng

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

0001203 05/06 Xuất XM Hồng Thạch 156 15.832.727 0001204 07/06 Xuất XM Hoàng Thạch 156 20.356.364

…… ………

(50)

DMTK: TK 6325-Gía vốn tiêu thụ xi măng gia cơng

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

0000774 03/06 Xuất bán Cty TNHH Cát Khải 156 9.127.273 0000826 03/06 Xuất bán Cty TNHH Ngọc Vũ 156 23.959.090

Nợ Có

Ghi Có TK, đối ứng nợ với TK này

Tháng

1 …… Tháng 6 …… Cộng

155 42.207.414.013

156 11.701.709.510

Phát sinh Nợ 53.909.123.523

Phát sinh Có 53.909.123.523

1.3 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 1.3.1 Hạch toán chiết khấu thương mại

(51)

1.3.2 Hạch toán hàng bán bị trả lại

Trong tháng 06 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại

1.3.3 Hạch toán giảm giá hàng bán.

Trong tháng 06 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán

2 Hạch toán xác định kết kinh doanh 2.1 Hạch toán chi phí bán hàng a Tài khoản sử dụng

TK 641 – Chi phí bán hàng TK 6411 – Chi phí nhân viên

TK 6412 – Chi phí nhiên liệu, vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 – Chi phí hao hụt

TK 6416 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 – Chi phí tiền khác b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Các phiếu chi khoản chi phí bán hàng

Các giấy báo Nợ Ngân hàng khoản chi phí bán hàng sổ chi tiết TK 641

sổ chi tiết TK 111,112 Bảng kê tài khoản 641 c Phương pháp hạch tốn

Kế tốn chi phí ngày vào phiếu chi, phiếu xuất kho hàng hóa tiêu dùng nội bảng kê tính khấu hao tài sản cố định để nhập liệu vào phần mềm theo dõi sổ chi tiết TK 641 sổ chi tiết TK 111, 112

Ngày 20/06, vào Hóa Đơn GTGT, vận chuyển 12 vỏ bao xi măng từ Quảng Nam Đà Nẵng công ty TNHH dịch vụ vận tải Phước Thuận gửi đến, kế tốn chi phí chi tiền mặt để tốn

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(52)

01GTKT3/001 Ngày 20 tháng 06 năm 2011 Ký hiệu: CK/11P

Số: 0000489 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH dịch vụ vận tải PHƯỚC THUẬN

Địa chỉ: 20 Lê Đình Dương - Quận Hải Châu - TP Đà Nẵng MST: 0400355832

Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ Phần Xi Măng Hải Vân

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu - TP Đà Nẵng MST: 0400101235

Hình thức tốn: TM Số TK:

Đơn vị

tính lượngSố Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Vận chuyển bao bì xi măng 12 250.000 3.000.000

Cộng tiền hàng 3.000.000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 300.000

Tổng cộng tiền toán 3.300.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng.

Người mua hàng Người giao hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Phước

Hạnh

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Xi măng Hải Vân

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu - TP ĐN

PHIẾU CHI Số:875

(53)

Địa chỉ: Công ty TNHH dịch vụ vận tải Phước Thuận Lý chi: Chi trả tiền vận chuyển bao bì xi măng

Số tiền: 3.300.000 viết chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn vào phiếu chi, kế tốn chi phí vào mục kế tốn tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ cập nhật số liệu/ phiếu chi tiền mặt để nhập liệu vào phần mềm theo thơng tin khoản mục chi phí thiết kế sẵn để phần mềm phản ánh sổ chi tiết TK 6416 đồng thời vào sổ chi tiết TK 111

Sổ chi tiết tài khoản 6416 dùng để phản ánh chi phí điện thoại, điện nước, chi phí vận chuyển chi phí khác mà Cơng Ty phải th ngồi

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK: TK 6416- Chi phí dịch vụ mua ngồi

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

PC854 17/06 Chi tiền bốc xếp cho công nhân 111 750.000 0000489 20/06 Tiền vận chuyển bao bì xi măng 111 3.000.000

…… ………

Đồng thời phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết TK 111 Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

(54)

Nợ Có

Dư đầu kỳ 648.183.492

Phát sinh kỳ 1.908.720.043 2.089.197.618

Dư cuối kỳ 467.705.917

Chứng từ

Số tiền

PC75 03/06 Chi học phí 6427 1.800.000

… ……… ……

PC 854 17/06 Chi tiền bốc xếp cho công nhân 6416 750.000 0000489 20/06 Tiền vận chuyển bao bì xi măng 6416 3.000.000

0000489 20/06 Thuế GTGT đầu vào 1331 300.000

…… ………

(55)

Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng tập hợp vào bảng kê số 05, đối ứng Nợ TK 641 ghi Có TK liên quan BẢNG KÊ SỐ 05

Ghi Nợ TK 641 Tháng 06 năm 2011

TT thángNgày 111 112 152 153 214 242 334 338 512 tổng

1 01/6 23.378.400 411.434.859 214.560.000 649.373.259

2 02/6 23.450.000 12.130.679 25.364.152 60.944.831

…

15/6 16.478.920 25.748.620 78.253.664 759.693.276 214.335.721 15.789.364 1.110.299.565

20/6 3.300.000 15.274.350 15.274.350

… … …

cộng 498.645.565 640.352.217 59.464.242 375.898.351 411.434.859 337.042.667 974.253.276 214.335.721 844.978.548 4.356.405.446 Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng tập hợp vào Nhật ký chứng từ số

Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân Địa Chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu - ĐN

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi Có TK 641

Tháng 06 năm 2011

Tk

nợ tên tk nợ 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6418 tổng

911 xác định kqkd 1.188.588.997 59.464.242 375.898.351 411.434.859 1.476.040.449 844.978.548

cộng

1.188.588.9

97 59.464.242

375.898.35 1

411.434.85 9

1.476.040.4 49

844.978.54

8 4.356.405.446

(56)

Nợ Có

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 2.2 Hạch tốn chi phí quản lý

a Tài khoản sử dụng

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí khấu hao tài sản cố định, điện nước, điện thoại phục vụ cho quản lý

Tài khoản sử dụng 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản chi tiết tương tự hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính

Tk 642 – chi phí quản lý

Tk 6421 – chi phí nhân viên quản lý Tk 6422 – chi phí vật liệu quản lý Tk 6423 – chi phí đồ dùng văn phịng Tk 6424 – chi phí khấu hao TSCĐ

Ghi Có TKĐƯ Tháng 6

111 (NKCT số 01) 498.645.565

112 (NKCT số 02) 640.352.217

152 (NKCT số 07) 59.464.242

153 (NKCT số 07) 375.898.351

214 (NKCT số 07) 411.434.859

242 (NKCT số 07) 337.042.667

334 (NKCT số 07) 97.425.276

338 (NKCT số 10) 214.335.721

512 (NKCT số 08) 844.978.548

Phát sinh Nợ 4.356.405.446

Phát sinh Có 4.356.405.446

(57)

Tk 6425 – chi phí thuế,phí lệ phí Tk 6426 – chi phí dự phịng

TK 6427 – chi phí dịch vụ mua ngồi Tk 6428 – chi phí tiền khác b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Các bảng tính lương, tính khấu hao tài sản cố định

Kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 642, sổ chi tiết TK 111, 112, bảng kê tài khoản 642 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Căn vào chứng từ giấy đề nghị tạm ứng, chứng từ tốn, giấy nộp tiền kế tốn chi phí lập phiếu chi Sau có chữ ký duyệt kế toán trưởng, phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền phản ánh vào sổ quỹ Kế tốn chi phí nhập liệu để phản ánh khoản tiền mặt chuyển cho kế toán liên quan nhập liệu Kế tốn chi phí lưu phiếu chi

Hằng ngày, kế toán vào chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp phiếu chi, bảng tính khấu hao tài sản cố định, hóa đơn điện nước, điện thoại nhập vào phần mềm theo khoản mục phí để phản ánh vào sổ chi tiết có liên quan

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Xi măng Hải Vân

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu - TP ĐN

PHIẾU CHI Số:875

Ngày 20 tháng 06 năm 2011 Nợ TK 6416 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Anh Tuấn

Địa chỉ: kế tốn viên Lý chi: Chi tiền học phí

Số tiền: 1.800.000 viết chữ: Một triệu tám trăm ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(58)

Kế tốn chi phí vào mục kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ cập nhật liệu/ phiếu chi nhập liệu để phần mềm phản ánh vào sổ chi tiết TK 642 sổ chi tiết TK 111, đồng thời vào bảng kê TK 642

Sổ chi tiết 6427 phản ánh khoản chi phí quản lý doanh nghiệp mà Cơng Ty phải mua điện, nước, điện thoại, chi phí đào tạo

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK: 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

PC75 03/06 Chi học phí 111 1.800.000

PC76 03/06 Chi tàu xe công tác 111 2.000.000 …

PC 89 06/09 Chi tiếp khách 111 1.551.819 …… ………

(59)

Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng tập hợp vào bảng kê, đối ứng Nợ TK 641 ghi Có TK liên quan BẢNG KÊ SỐ 05

Ghi Nợ TK 642 Tháng 06 năm 2011

ST T

Ngày

tháng 111 112 152 153 214 334 338 tổng

1 03/06 1.800.000

27.812.58

685.724.76

5 715.337.345

2 06/06 32.550.000 278.980.825 311.530.825

…… … 14/06 18.940.255 511.434.85 144.250.85 674.625.972 … … cộng 354.825.0 00 652.559.2 50 47.273.52 0 138.080.7 13 685.724.7 65 511.434.8 59 144.250.8 58 2.534.148.965

Nhật ký chứng từ tập hợp bên Có chi tiết tài khoản 642 đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi Có TK 642

Tháng 06 năm 2011

tknợ tên tk nợ 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 tổng

911 xác định kqkd 655.685.717 47.273.520 138.080.713 685.724.765 822.133.600 185.250.650

cộng 655.685.7 17 47.273.52 0 138.080.7 13 685.724.7

65 0 0

822.133.6 00

185.250.6

50 2.534.148.965

(60)

Các số liệu Sổ tài khoản 642 tập hợp từ NKCT có liên quan Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

Nợ Có

111 (NKCT số 01) 354.825.000 112 (NKCT số 02) 652.559.250 152 (NKCT số 07) 47.273.520 153 (NKCT số 07) 138.080.713 214 (NKCT số 07) 685.724.765 334 (NKCT số 07) 511.434.859 338 (NKCT số 10) 144.250.858

Phát sinh Nợ 2.534.148.965

Phát sinh Có 2.534.148.965

Dư Nợ cuối kỳ Dư có cuối kỳ

Cuối tháng phần mềm tập hợp số liệu tài khoản 641 642 để tổng hợp Báo cáo Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính a Tài khoản sử dụng

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu từ khoản tiền gửi ngân hàng, khoản lợi nhuận từ hoạt động đầu tư ngắn hạn

(61)

Các chứng từ ngân hàng thông báo lãi tiền gửi doanh nghiệp, giấy báo Có ngân hàng hay phiếu thu khoản lãi tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ kế toán

Ngày 30/06 có chứng từ giao dịch Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, chi nhánh Bắc - TP Đà Nẵng lãi tiền gửi ngân hàng công ty số tiền 564.774 đ

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM

Chi nhánh Bắc - Tp Đà Nẵng

GIẤY BÁOLÃI

(từ ngày 01/06 đến 30/06/2011)

Liên 2: Trả khách hàng

Tên khách hàng (Customer Name) Công ty CP Xi măng Hải Vân

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu - TP Đà Nẵng Mã số thuế KH 0400101235

Ngày giao dịch (Date) 30/06/2010

Thông báo với quý khách hàng (This is to certify that)

Chúng ghi nợ vào TK quý khách nhận tiền mặt số tiền sau (We have debited the following amount from your account/or received by cash) Chúng tơi ghi có vào TK quý khách trả tiền mặt số tiền sau (We have credited the following amount to your account/or paid by cash)

Diễn giải Biên lai lãi tiền gửi

(Description)

Số TK 102010000195818 Số GD

(A/C No.) (Ref)

Chi tiết (Item)

Số tiền (Amount)

Diễn giải (Remark) Lãi nhập gốc D VND 564.774

VND 564.774

Khách hàng Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc

Khi nhận giấy Báo Có ngân hàng khoản lãi kế tốn chi phí, tốn nhập liệu để phản ánh vào sổ chi tiết 515- Doanh thu hoạt động tài phần Lãi tiền gửi

(62)

Sau nhập liệu, phần mềm thể khoản lãi sổ chi tiết tài khoản 515

Sổ chi tiết tài khoản 515 phản ánh khoản lãi ngân hàng tiền gửi lãi đơn vị khác vay Công Ty

SỔ CHI TIẾT TK 515 Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK: 515- Doanh thu hoạt động tài

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

GBC 30/06 Lãi tiền gửi NH CT 112 564.774

GBC 30/06 Lãi tiền gửi NH đầu tư 112 724.305 GBC 30/06 Lãi tiền gửi NH Vietcombank 112 209.250 GBC 30/06 Lãi tiền gửi NH Hàng hải 112 313.407

Tháng 06 năm 2011

Stt TKnợ Tên tk Nợ C512 … Tổng cộng

1 111 Tiền mặt

2 112 Tiền gửi ngân hàng 37.452.786 37.452.786 131 Phải thu khách hàng

4 … …………

Cộng 37.452.786 37.452.786

(63)

Sổ tài khoản 515 tập hợp từ bên Nợ 515 đối ứng với bên Có tài khoản liên quan

Nợ Có

911 37.452.786

Phát sinh Nợ 37.452.786

Phát sinh Có 37.452.786

Dư Nợ cuối kỳ Dư Có cuối kỳ

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 2.4 Hạch tốn chi phí tài chính

a Tài khoản sử dụng

Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản chi phí lãi tiền vay, khoản lỗ dầu tư, chiết khấu toán cho người mua, chi phí lãi ký cược đơn vị khách hàng

TK 635 – Chi phí hoạt động tài b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng Sổ chi tiết TK 635, Sổ chi tiết TK 111, 112 c Phương pháp hạch toán

Ngày 26 tháng 06, Trả lãi vay cho ngân hàng TMCP Hàng hải theo khế ước nhận nợ số 0012 – 27/03/ HK-HC, số tiền 2.835.417, trả chuyển khoản

Căn vào khế ước nhận nợ số 0012 – 2/03/ HK-HC, kế toán viết Ủy nhiệm chi phản ánh chi phí lãi vay

(64)

Căn vào khế ước nhận nợ, kế toán lập ủy nhiệm chi

Ngân hàng TMCP Hàng Hải Số 0012 – 2/03 – HK-HC

KHẾ ƯỚC NHẬN NỢ Ngày 27/03/11

Bên vay: công ty CP Xi Măng Hải Vân

Địa chỉ65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu – Đà Nẵng Người đại diện: Bùi Viết Minh Chức vụ: giám đốc

Theo VB ủy quyến số: Ngày: Của:

Căn nhận nợ với ngân hàng TMCP Hàng Hải VN (MSB)

Nhận nợ với MSB theo hợp đồng tín dụng số 0012 – 2/03 – HK-HC ngày 03/03/11 Số tièn vay tối đa theo hợp đồng tín dụng: 8.000.000.000

Số tiền cịn rút theo hợp đồng tín dụng: 5.147.097.000 Tổng số dư nợ MSB: 7.952.903.000

TK tiền vay MSB số 061.82.01.002370.0

Hợp đồng bảo đảm tiển vay số: theo QĐ HĐQT ngày

Tổng giá trị tái sản đảm bảo: 13.006.000.000 Nội dung nhận nợ MSB:

1 Số tiền nhận nợ: 500.000.000 Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn Thời hạn vay: 06 tháng

3 Lãi suất vay: 19 % / năm

4 Mục đích sử dụng: Bổ sung vốn lưu động, toán tiền mua hàng… hình thức rút vốn: chuyển khoản

6 Kỳ hạn trả nợ gốc: Cuối kỳ

Kỳ hạn trả nợ lãi: vào ngày 26 hàng tháng Điều kiện khác:

8 Các nội dung khác thực theo thỏa thuận HĐTD hợp đồng đảm bảo tiền vay Khế ước nhận nợ lập thành 03 bản, có giá trị pháp lý nhau, bên vay giữ 01 bản, MSB giữ 02

Bên vay Bên cho vay

Bùi Viết Minh Lê Xuân Hạnh

ỦY NHIỆM CHI Ngày 26/02/09

Đơn vị trả tiền: Công ty CP Xi Măng Hải Vân Địa chỉ: 712 Ngô Quyền – Sơn Trà – Đà Nẵng TK: 150.00131289101

Tại: Ngân hàng TMCP Hàng Hải CN: Đà Nẵng Đơn vị nhận tiền: Công ty CP Xi Măng Hải Vân

TK: 061.82.01.002370.0

Nội dung: Trả lãi tiền vay theo khế ước nhận nợ số 0012 – 02/03 – HK-HC Số tiền số: 2.835.417

Số tiền chữ: Hai triệu tám trăm ba mươi lă, ngàn bốn trăm mười bảy đồng

Đơn vị trả tiền Đơn vị nhận tiền

(65)

Khi giao ủy nhiệm chi cho nhân viên giao dich ngân hàng, nhân viên giao dịch thực thao tác máy để thu lãi vay in chứng từ cho công ty Hải Vân, vào ủy nhiệm chi ngân hàng in giấy báo nợ ngân hàng khoản lãi kế tốn chi phí, tốn nhập liệu để phản ánh vào sổ chi tiết 635-Doanh thu hoạt động tài phần Lãi tiền vay

Kế tốn chi phí vào mục kế tốn tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ cập nhhật dữ liệu/ giấy báo có để nhập liệu.

Sau nhập liệu, phần mềm thể khoản lãi vay sổ chi tiết tài khoản 635

SỔ CHI TIẾT TK 635 Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011 DMTK:635- Chi phí hoạt động tài

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

GBN 30/06 Lãi tiền vay khế ước 0012 – 02/03 – HK-HC NH hàng hải 112 2.835.417 GBN 30/06 Lãi tiền vay NH đầu tư 112 7.826.389 BK 30/06 Tiền lãi ký cuợc khách hàng 131 204.862.147

Tháng 06 năm 2011 Stt

TK

nợ Tên tk Nợ C635 … Tổng cộng

1 911 Xác định kqkd 353.656.023 353.656.023 … …………

Cộng 353.656.023 353.656.023

(66)

Số liệu sổ TK 635 lấy từ NKCT có liên quan đối chiếu với sổ chi tiết TK 635 NKCT số 08 – ghi có TK 635

SỔ CÁI TK 635 Số dư đầu kỳ

Nợ Có

112 (NKCT số 02) 353.656.023

Phát sinh Nợ 353.656.023

Phát sinh Có 353.656.023

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 2.5 Hạch toán thu nhập khác

Trong tháng 06 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác

2.6 Hạch tốn chi phí khác

Trong tháng 06 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác

2.7 Hạch toán xác định kết kinh doanh a Tài khoản sử dụng

TK 911- Xác định kết kinh doanh b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Số chi tiết TK 911

Sổ Cái TK 911

(67)

Các kế toán phần hành thực thao tác kết chuyển vào cuối tháng Kế toán vào mục kế toán tổng hợp/ cập nhật liệu/ bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển số liệu doanh thu, chi phí sang TK 911 – xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

SỔ CHI TIẾT TK 911

DMTK: 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2011

Nợ Có

Dư đầu kỳ

Chứng từ

Số tiền

Số Ngày Nợ Có

30/06

Kết chuyển doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 511 61.135.004.850

30/06 Kết chuyển doanh thu nội 512 844.978.548 30/06 Kếtchuyển giá vốn hàng bán 632 53.909.123.523

30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 4.356.405.446 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý 642 2.534.148.965 30/06

Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài 515 37.452.786

30/06 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 353.656.023

30/06 Kết chuyển thu nhập khác 711

30/06 Kết chuyển chi phí khác 811

30/06 Kết chuyển thuế TNDN hành 821 216.025.557 30/06

Kết chuyển lợi nhuận chưa

(68)

Tháng 06 năm 2011 Stt

TK

nợ Tên TK Nợ 632 641 642 635 811 821 Tổng cộng

911 Xác định kqkd 53.909.123.523 4.356.405.446 2.534.148.965 353.656.023 216.025.557 62.017.436.184 Cộng 53.909.123.523 4.356.405.446 2.534.148.965 353.656.023 216.025.557 62.017.436.184

Giám đốc

(ký, ghi rõ họ tên) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10

Ghi có TK 421 Tháng 06 năm 2011

stt Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK 421, ghi có TK Ghi Có TK 421, ghi NợCác TK Số dư cuốitháng

Nợ Có 414 431

Cộng Nợ

TK 421 911

Cộng Có

TK 421 Nợ Có

1 Kỳ trước chuyển sang 806.199.736

2 Tạm trích lập quỹ 337.816.000 250.750.000 588.566.000

3 Kết chuyển lãi 648.076.670 648.076.670

Tổng cộng 806.199.736 337.816.000 250.750.000 588.566.000 648.076.670 648.076.670 865.710.406

(69)

(70)

Sổ Cái TK 911 lên dựa số liệu NKCT số NKCT số 10 Đơn vị: Công ty CP Xi măng Hải Vân

Nợ Có

632 53.909.123.523

641 4.356.405.446

642 2.534.148.965

635 353.656.023

811

821 216.025.557

421 648.076.670

Phát sinh Nợ 62.017.436.184

Phát sinh Có 62.017.436.184

(71)

CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN

65 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu – TP

ĐN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH T

háng 06 năm 2011

STT CHỈ TIÊU MÃSỐ THUYẾTMINH Tháng 06

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.25 61.979.983.398

2 Các khoản giảm trừ

3 Doanh thu từ bán hàng cungcấp DV 10 61.979.983.398

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 53.909.123.523

5 Lợi nhuận gộp từ bán hàng CCDV 20 8.070.859.875 Doanh thu từ hoạt động tài 21 VI.26 37.452.786

7 Chi phí tài 22 VI.28 353.656.023

- Bao gồm: chi phí lãi vay 23 353.656.023

8 Chi phí bán hàng 24 4.356.405.446

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.534.148.965 10 Lợi nhuận từ hoạt động k/doanh 30 864.102.227

11 Thu nhập khác 31

12 Chi phí khác 32

13 Lợi nhuận khác 40

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 864.102.227 15 Chi phí thuế thu nhập hành 51 VI.30 216.025.557

16 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52 VI.30

(72)

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN

A Nhận xét chung tình hình tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty CP Xi Măng Hải Vân

I Ưu điểm

- Về tình hình tiêu thụ hàng hóa Cơng Ty:

Với q trình hoạt động lâu dài nên Cơng Ty tạo mối quan hệ tốt với khách hàng, với đối tác kinh doanh nên số lượng khách hàng ngày tăng thị trường tiêu thụ ngày mở rộng thuận lợi

Xi Măng Hải Vân sản phẩm chất lượng cao, tạo uy tín lâu bền khách hàng thời gian dài Cơng ty có sản lượng tiêu thụ lớn Đây điều kiện thuận lợi để Cơng ty phát triển vững mạnh bền vững thị trường

Các nhà phân phối rộng khắp thành phố Đà Nẵng tỉnh miền Trung Tây Nguyên thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm, giúp cho hàng hóa Cơng Ty đến với người tiêu dùng thuận lợi Điều thúc đẩy sản lượng tiêu thụ

Cơng ty có sách hỗ trợ tiêu thụ theo tháng để khuyến khích khách hàng, thu hút khách hàng mua hàng hóa Công ty

- Về tổ chức công tác kế tốn:

Nhìn chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ phản ánh xác trung thực tình hình kinh doanh cơng ty

+ Về hình thức kế toán:

(73)

+ Về máy kế tốn :

Cơng Ty xây dựng máy kế tốn gọn nhẹ, tổ chức tương đối hồn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, phân công phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên phịng kế tốn Công ty phân công mảng công việc định Chính phân cơng trách nhiệm rõ ràng tạo nên chun mơn hóa cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn công tác quản lý

+ Về hệ thống tài khoản chứng từ sổ sách:

Chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo quy định hướng dẫn Bộ tài Q trình ln chuyển chứng từ kiểm tra chặt chẽ Chứng từ lưu trữ an toàn mang tính pháp lý cao, thuận tiện cho việc kiểm tra

Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký Chứng Từ, phù hợp doanh nghiệp có quy mơ lớn

Hệ thống tài khoản sử dụng ghi chép hợp lý, đảm bảo đầy đủ theo quy định Nhà nước, giúp cho việc theo dõi dễ dàng Việc phản ánh tài khoản chi tiết giúp cho nhà quản trị nắm bắt tình hình tiêu thụ cách cụ thể II Nhược điểm

- Về tình hình tiêu thụ:

Hiện thị trường có nhiều mặt hàng xi măng cạnh tranh gay gắt với Xi măng Hải Vân Xi măng Hoàng Thạch, Xi măng Hoàng Mai, Xi măng Phúc Sơn, Xi Măng Chinfon trở ngại lớn Công ty Cho nên Công ty cần có biện pháp để thúc đẩy tình hình tiêu thụ hàng hóa

Cơng Ty có số lượng khách hàng lớn nên việc quản lý công nợ cần thiết để đảm bảo việc thu hồi cơng nợ nhanh chóng kịp thời, tránh để tình trạng cơng nợ ứ đọng gây tổn thất cho Cơng ty khó khăn lớn việc đưa sách hỗ trợ tiêu thụ công ty

- Về tổ chức cơng tác kế tốn:

Cơng tác kế tốn gọn nhẹ cịn có nhiều điểm bất hợp lý + Về cơng tác kế tốn doanh thu:

(74)

TK 5111 - Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ TK 5112 - Doanh thu xi măng gia công

TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5115 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công TK 5116 – Doanh thu khác

Chính điều gây khó khăn việc xác định doanh thu loại mặt hàng

+ Về cơng tác kế tốn giá vốn:

Giá vốn hàng bán chưa phản ánh chi tiết cho loại mặt hàng mà phản ánh thông qua TK cấp

TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 6321 – Giá vốn xi măng sản xuất TK 6322 – Giá vốn xi măng gia cơng TK 6323 – Gía vốn dịch vụ

TK 6325 – Giá vốn tiêu thụ xi măng gia cơng + Về cơng tác kế tốn chi phí

Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp không phân bổ cho mặt hàng kinh doanh Điều làm cho việc quản lý chi phí khó khăn, khơng biết hiệu quản lý chi phí Doanh nghiệp

Cơng Ty nên lập báo cáo theo dõi chi phí bán hàng quản lý cho nhóm mặt hàng cụ thể để thuận tiện cơng tác quản lý chi phí doanh nghiệp, xác đinh hiệu quản lý chi phí mang lại cho doanh nghiệp, từ đề biện pháp giải kịp thời

B Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty CP Xi măng Hải Vân.

I Một số biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa.

(75)

Khi khách hàng mua hàng xi măng Hải Vân cơng ty cung cấp Công ty cần liên hệ với khách hàng thường xuyên thời gian đầu bán hàng để tạo mối quan hệ dài lâu Cũng thế, cơng ty có nhận phản hồi từ phía khách hàng sản phẩm mình, kiểm tra chất lượng hàng hóa mà cơng ty cung ứng bên ngồi Đồng thời cơng ty tạo uy tín đến nơi người tiêu dùng, lúc người tiêu dùng trở thành người quảng cáo miễn phí cho cơng ty II Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn.

1 Hạch toán chi tiết cho loại mặt hàng

+ Về hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Mở thêm TK chi tiết cho loại mặt hàng để tiện theo dõi

Ta chi tiết tài khoản 511 thành TK chi tiết cho mặt hàng sau: TK 5111 - Doanh thu xi măng sản xuất tiêu thụ

+ TK 51111 – Doanh thu xi măng Hải Vân PCB30

* TK 511111 – Doanh thu Xi măng Hải Vân bao PCB30 * TK 511112 – Doanh thu Xi măng Hải Vân rời PCB30 + TK 51112 – Doanh thu Xi măng Hải Vân PCB40

* TK 511121 – Doanh thu Xi măng Hải Vân bao PCB40 * TK 511122 – Doanh thu Xi măng Hải Vân rời PCB40 + TK 51113 – Doanh thu xi măng Hải Vân PC40

* TK 511131 – Doanh thu xi măng Hải Vân bao PC40 * TK 511132 – Doanh thu xi măng Hải Vân rời PC40 TK 5112 - Doanh thu xi măng gia công

+ TK 51121 – Doanh thu xi măng gia công Hoàng Thạch + TK 51122 – Doanh thu xi măng gia cơng Hồng Mai + TK 51123 – Doanh thu xi măng gia công Bỉm Sơn TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5115 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công

+ TK 51151 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công Hoàng Thạch + TK 51152 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia cơng Hồng Mai + TK 51153 – Doanh thu tiêu thụ xi măng gia công Bỉm Sơn TK 5116 – Doanh thu khác

(76)

Ta chi tiết tài khoản 632 thành TK chi tiết cho mặt hàng sau: TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 6321 – Giá vốn xi măng sản xuất

+ TK 63211 – Giá vốn xi măng Hải Vân PCB30

* TK 632111 – Giá vốn xi măng Hải Vân bao PCB30 * TK 632112 – Giá vốn xi măng Hải Vân rời PCB30 + TK 63212 – Giá vốn xi măng Hải Vân PCB40

* TK 632121 – Giá vốn xi măng Hải Vân bao PCB30 * TK 632122 – Giá vốn xi măng Hải Vân rời PCB30 TK 6322 – Giá vốn xi măng gia công

+ TK 63221 - Giá vốn xi măng gia cơng Hồng Thạch + TK 63222 - Giá vốn xi măng gia cơng Hồng Mai + TK 63223 - Giá vốn xi măng gia cơng Bỉm Sơn TK 6323 – Gía vốn dịch vụ

TK 6325 – Giá vốn tiêu thụ xi măng gia công

+ TK 63251 - Giá vốn tiêu thụ xi măng gia cơng Hồng Thạch + TK 63252 - Giá vốn tiêu thụ xi măng gia cơng Hồng Mai + TK 63253 - Giá vốn tiêu thụ xi măng gia công Bỉm Sơn

Tương tự, TK 911- Xác định kết kinh doanh nên phân cấp thành các TK cụ thể chi tiết hơn:

+ TK 9111 - Xác định kết kinh doanh xi măng sản xuất + TK 9112 - Xác định kết kinh doanh xi măng gia công + TK 9113 - Xác định kết kinh doanh cung cấp dịch vụ

+ TK 9115 - Xác định kết kinh doanh tiêu thụ xi măng gia cơng

2 Thực phân bổ chi phí để xác định kết kinh doanh cho mặt hàng cụ thể:

Công ty nên thực bút tốn phân bổ để xác định xác chi phí cho mặt hàng kinh doanh từ nhận biết lợi nhuận mặt hàng đem lại cho Cơng ty

(77)

Có thể phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sau:

Chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành phân bổ cho mặt hàng xi măng sản xuất xi măng gia công tương tự chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng phân bổ tháng 6/2011 sau:

Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ tháng 6/2011 sau:

Chi phí bán hàng phân bổ cho xi măng sản

xuất

Tổng chi phí bán hàng

= X Doanh thu xi măng sản xuất

tiêu thụ Tổng doanh thu bán hàng

Chi phí bán hàng phân bổ cho xi măng gia công

= X Doanh thu xi măng gia công

Tổng doanh thu bán hàng Chi phí bán hàng phân

bổ cho xi măng gia cơng tiêu thụ

Doanh thu xi măng gia công tiêu thụ

Tổng doanh thu bán hàng

= X

Chi phí bán hàng phân

bổ cho xi măng sản xuất = X 48.940.078.490

4.356.405.446 61.979.983.398 = 3.439.865.789 Chi phí bán hàng phân

bổ cho xi măng gia công

4.356.405.446

= XX 4.566.448.486

61.979.983.398 = 320.963.317 Chi phí bán hàng phân

bổ cho xi măng gia công tiêu thụ

4.356.405.446

= 8.473.456.422

61.979.983.398

X

= 595.576.340

Chi phí quản lý phân

bổ cho xi măng sản xuất = X 48.940.078.490

(78)

Từ đó, ta lập Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp để nhà quản trị Doanh nghiệp đưa định chi phí cách xác

BÁO CÁO CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THÁNG 6/2011

ĐVT: (VNĐ)

Chỉ tiêu

Tổng số Xi măng sản

xuất Xi măng giacông công tiêu thụXi măng gia

Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền

1

A Doanh thu 61.979.983.398 48.940.078.490 4.566.448.486 8.473.456.422 B Chi phí bán hàng 4.356.405.446 3.439.865.789 320.963.317 595.576.340 C Chi phí QLDN 2.534.148.965 2.000.991.973 186.706.418 346.450.574

Dựa vào số liệu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho nhóm mặt hàng bảng trên, ta lập báo cáo kết kinh doanh nhóm mặt hàng để thấy rõ hiệu kinh doanh nhóm mặt hàng mang lại Từ đó, nhà quản trị doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh hiệu cho cơng ty

Chi phí quản lý phân bổ cho xi măng gia công

2.534.148.965

= XX 4.566.448.486

61.979.983.398 = 186.706.418 Chi phí quản lý phân

bổ cho xi măng gia công tiêu thụ

2.534.148.965

= 8.473.456.422

61.979.983.398 X

(79)

LỜI KẾT

Kinh tế nước phát triển doanh nghiệp nước kinh doanh có hiệu Để biết doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng phải phân tích thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin kế tốn q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm xác định kết kinh doanh Dựa vào thơng tin mà nhà quản lý có sở để biết doanh nghiệp đạt kết cịn chưa khắc phục tiến hành tìm hiểu Từ đó, nhà quản lý đưa sách, mục tiêu, kế hoạch phù hợp với trạng doanh nghiệp nhằm ngày nâng cao hiệu kinh doanh

Vì vậy, kế tốn khâu quan trọng, định đến tồn tại, trì phát triển doanh nghiệp Do người kế tốn phải hạch tốn xác, đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp quy định kế toán nhà nước ban hành

Qua thời gian thực tập công ty CPXM Hải Vân nhờ có giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn, nhờ quan tâm cô chú, anh chị phịng kế tốn cung cấp cho em đầy đủ số liệu để viết đề tài: “Hạch toán tiêu thụ xác dịnh kết kinh doanh cơng ty CPXM Hải Vân” cách khách quan, xác

Do thời gian thực tập có hạn trình độ cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy mơn kế tốn ban lãnh đạo công ty để đề tài em hoàn thiện

Qua cho phép em bày tỏ lịng biết ơn đến Thái Nữ Hại Uyên, người truyền đạt cho em kiến thức, tất cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty CPXM Hải Vân tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài

Em xin chân thành cảm ơn !

Đà Nẵng, ngày 12 tháng 08 năm 2011 Sinh viên thực

(80)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Chế độ kế toán doang nghiệp - - Hệ thống tài khoản kế toán - nhà xuất Lao động – Xuất năm 2011

(Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài Chính, sửa đổi, bổ sung theo:

- Thông tư số 106/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 - Thông tư số 206/2009/TT-BTC ngày 27/10/2009 - Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009)

2 Chế độ kế toán doang nghiệp - - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn, sơ đồ kế toán - nhà xuất Lao động – Xuất năm 2011

(Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài Chính, sửa đổi, bổ sung theo:

- Thơng tư số 106/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 - Thông tư số 206/2009/TT-BTC ngày 27/10/2009 - Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009)

3 Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp 2010 – 2011 (được sửa đổi, bổ sung quý IV – 2010) TS Hà Thị Ngọc Hà TS Phạm Huy Hoàn biên soạn - Nhà xuất tài

4 Hướng dẫn thực hành kế tốn sổ kế toán - 2011, tái lần thứ - Nhà xuất Tài chín kế tốn Hương Huy

(Chủ biên: - Phó Giáo sư TS Võ Văn Nhị - TS Nguyễn Thế Lộc

- Th.s Lý Thị Bích Châu – giảng viên khoa kế toán Kiểm toán trường ĐH Kinh tế TP HCM.

- Th.s Lê Thị Mỹ Hạnh Th.s Hoàng Cẩm Trang – trường ĐH Tôn Đức Thắng)

5 Các tài liệu Công Ty CP Xi măng Hải Vân – phận kế tốn cơng ty cung cấp

(81)

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

(82)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

(83)

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	211,83 KB