Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại huy dũng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Bùi Thị Huyền Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI HUY DŨNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ LIÊN THƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Bùi Thị Huyền Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Huyền Mã SV: 1213401138 Lớp: QTL603K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hố lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn năm 2013 Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ QTKD Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 29 tháng 06 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Bùi Thị Huyền Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp - Ln thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…) - Kết cấu khoá luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương: - Chương 1, tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Chương 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả sâu mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng, có số liệu minh hoạ cụ thể ( tháng 12 năm 2013) Số liệu minh hoạ từ chứng từ vào sổ sách kế tốn có tính logic xác cao - Chương 3, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.3 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.4 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.2.2.2 Phương pháp sổ số dư 1.2.2.3: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 1.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 12 1.2.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 1.2.2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 16 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 18 1.3.1: Hình thức nhật ký chung 18 1.3.2: Hình thức nhật ký sổ 20 1.3.3: Hình thức nhật ký chứng từ 21 1.3.4: Hình thức chứng từ ghi sổ 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI HUY DŨNG 24 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng 24 2.1.1 Quá trình hình thành đặc điểm Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng 26 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 26 2.1.3.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 27 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 28 2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 28 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 29 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng 29 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 29 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu Công ty 30 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 31 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 46 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 46 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 46 2.2.4.3 Qui trình hạch tốn 46 CHƢƠNG :MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI HUY DŨNG 58 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 58 3.1.1 Những ưu điểm đạt được: 58 3.1.2 Những khó khăn tồn tại: 59 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng 60 3.2.1 Hồn thiện cơng tác phân loại nguyên vật liệu xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu 60 3.2.2 Hoàn thiện chứng từ kế toán 63 3.2.3 Hiện đại hóa cơng tác kế toán 65 3.2.4.Hồn thiện việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 69 3.2.5 Xử lý phế liệu thu hồi 71 KẾT LUẬN 72 KH LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua vừa qua, xây dựng trở thành ngành sản xuất vật chất quan trọng đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân tiền đề kinh tế vật chất cho xã hội Ngày điều kiện kinh tế ngày phát triển ngành xây dựng hết lại chiếm vị trí vơ quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng đất nước Chính doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng luôn đặt việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu lên hàng đầu Từ khâu tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm nguồn hàng, dự trữ bảo quản nguyên vật liệu đến khâu tiêu thụ nguyên vật liệu có xây dựng kế hoạch cụ thể Muốn cơng tác kế tốn với tư cách công cụ quản lý phải ngày củng cố hoàn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí ngun vật liệu từ hạ thấp giá thành sản xuất Từ kế toán mua hàng, thủ kho phải có kết hợp chặt chẽ với nhau, tạo hệ thống quản lý có hiệu để mang lại kết hoạt động tốt cho cơng ty Nhận thức điều đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng em có hội tìm hiểu hệ thống quản lý chung hệ thống kế tốn nói riêng cơng ty, phần hành kế tốn, phương pháp kế tốn mà cơng ty áp dụng Và bảo tận tình cô chú, anh chị Công ty, đặc biệt phịng kế tốn, với hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh em lựa chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng ” cho khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận bao gồm phần sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng – QTL603K KH CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chi phí loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm, tình hình sản xuất chịu ảnh hưởng lớn từ việc cung cấp ngun vật liệu Khơng có vật liệu khơng có q trình sản xuất thực Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành phẩm Vì nguyên vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng cao, quy định, chủng loại chất lượng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, phục vụ đắc lực cho nhu cầu tiêu dùng xã hội Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu q trình sản xuất kinh doanh, địi hỏi phải quản lý vật liệu khâu từ khâu mua, bảo quản đến khâu dự trữ NVL tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu quản lý khác doanh nghiệp Quản lý NVL công việc quan trọng doanh nghiệp Quản lý tốt NVL hạn chế mát hư hỏng, giảm bớt thiệt hại rủi ro Ngoài điều kiện để xác định hiệu kinh doanh Kế tốn ngun vật liệu có vai trị vơ quan trọng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng Cơng việc khơng dễ dàng, phải có phối hợp nhiều phận phịng kế tốn, kế tốn phân xưởng kho Tầm quan trọng kế tốn thể chỗ phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho việc lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu Việc hồn thiện cơng tác kế tốn cần thiết cho doanh nghiệp Nó tạo cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cách có hiệu quả, đồng thời giúp – QTL603K KH CHƢƠNG :MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI HUY DŨNG 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng Trong suốt q trình từ thành lập, cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng có hướng phát triển tốt bước trưởng thành mặt Hiện công ty xây dựng tập thể vững mạnh không ngừng vươn xa, cố gắng học hỏi, tiếp thu khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng cơng trình Kết hơm cố gắng nỗ lực tồn cơng ty, đặc biệt vai trị tổ chức kế tốn cơng ty Cùng với lớn mạnh đơn vị hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn khơng ngừng hoàn thiện đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Với đội ngũ cán trẻ phòng tài kế tốn giàu kinh nghiệm, có lực tận tụy với nghề tích cực góp phần cơng tác phản ánh, giám sát chặt chẽ, toàn diện tài sản công ty, cung cấp thông tin kịp thời, hữu ích phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích ban lãnh đạo 3.1.1 Những ƣu điểm đạt đƣợc:  Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Phịng sản xuất kinh doanh phịng vật tư ln kết hợp chặt chẽ để đề kế hoạch thu mua hợp lý, khơng có tình trạng thiếu hụt ngun vật liệu Công ty thiết lập mối quan hệ lâu năm với đơn vị cung ứng vật tư nên giá tương đối ổn định, từ tránh tình trạng thiếu hụt, gián đoạn sản xuất Đồng thời ban kiểm nghiệm công ty hoạt động hiệu quả, đảm bảo số lượng, chủng loại vật tư mua Cơng việc kế tốn kho thực nghiêm túc thường xuyên kiểm tra đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu phịng kế tốn  Về khâu sử dụng ngun vật liệu Phòng kỹ thuật phối hợp với phòng KCS để đề định mức sử dụng vật liệu vào tình hình thực tế yêu cầu vật liệu loại sản phẩm, hàng hóa, đơn đặt hàng Vì tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm – QTL603K 58 KH Các thủ tục nhập, xuất kho thực tương đối chặt chẽ, chứng từ thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển hợp lý, thuận lợi cho việc xuất kho ghi chép kế toán Nguyên vật liệu nhập kho xác định theo giá thực tế, giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ tuân thủ theo nguyên tắc chế độ kế tốn hành Hàng tồn kho cơng ty bảo quản điều kiện tương đối tốt, thuận lợi cho việc nhập xuất, kiểm tra 3.1.2 Những khó khăn tồn tại: Về phân loại nguyên vật liệu Khối lượng nguyên vật liệu sử dụng công ty lớn bao gồm nhiều loại, loại có tính chất, cơng dụng, quy cách khác Do việc phân loại nguyên vật liệu cách khoa học cần thiết Tuy nhiên công việc công ty làm chưa tốt Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu để quản lý loại vật liệu theo nhóm, loại vật liệu, dẫn đến khó khăn công tác quản lý công tác kế tốn Cụ thể: ngun vật liệu bao gồm nhiều loại thép thỏi, thép tấm, thép đúc… Thép thỏi lại có nhiều loại thỏi kích thước khác SP/PS 120X120X12.000mm, 3SP/PS 140x140x14.000mm……… Thép lại có nhiều loại bề dày khác phục vụ yêu cầu 2.5mx4.5mx2.5mm, 2mx4mx1.5m Ngồi cịn có nhiều nguyên vật liệu khác có tên, chủng loại, quy cách, kích cỡ, khác dẫn đến cơng tác quản lý nguyên vật liệu mặt số lượng giá trị phức tạp Về tổ chức chứng từ kế tốn: Hiện cơng ty chưa lập biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu mua Việc không lập biên kiểm nghiệm gây ảnh hưởng đến chất lượng vật liệu chất lượng sản phẩm công ty Về việc áp dụng công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn: Trình độ khoa học ngày phát triển việc áp dụng công nghệ thơng tin cơng ty cịn nhiều hạn chế Ở máy vi tính chưa thực phát huy hết vai trị mà khối lượng cơng việc lại nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế Hiện nay, phịng kế tốn Cơng ty việc ghi chép – QTL603K 59 KH sổ sách cịn thực thủ cơng exel Do đó, q trình hạch tốn dẫn đến nhầm lẫn, thời gian cung cấp thông tin cho quản lý khơng kịp thời, nhanh chóng Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Sự biến động giá cá loại hàng hóa thị trường ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng kế tốn việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho nguyên vật liệu Cơng ty cần thiết Vì doanh nghiệp nghiên cứu xem xét để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định Xử lí phế liệu thu hồi cịn lãng phí: Việc quản lí thu hồi phế liệu sau thi công chưa Công ty quan tâm mức Cơng ty thường xử lí lượng phế liệu bán ngồi khơng tiến hành nhập kho có nhiều loại tái sử dụng để phục vụ cho hạng mục Giá bán phế liệu thường thấp nhiều so với giá mua vào, vật liệu tái sử dụng làm cho Cơng ty lãng phí vật liệu phải nhập ngồi vận chuyển cho hạng mục xây lắp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng 3.2.1 Hồn thiện cơng tác phân loại nguyên vật liệu xây dựng sổ danh điểm ngun vật liệu Đối với cơng ty có nhiều vật liệu việc lập sổ danh điểm vật liệu thống nhất, hợp lý kho phòng kế tốn việc cần thiết Có sổ danh điểm giúp phân loại vật liệu cách khoa học từ góp phần nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu Muốn lập sổ danh điểm trước tiên phải phân loại vật liệu theo nhóm Sau nhóm phân loại chi tiết theo loại vật liệu Nhằm phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu phân loại sau: + Nhóm Ngun vật liệu chính: TK 1521: Để tiến hành xây dựng cơng trình doanh nghiệp phải sử dụng số lượng lớn loại vật liệu khác VD: Xi măng PC 30 : XM 30 Xi măng PC 40: XM 40 – QTL603K 60 KH Thép tròn trơn : ThépTT Thép tròn gai : Thép TG + Nhóm Nguyên vật liệu phụ: TK 1522: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất que hàn, vơi, ve … + Nhóm Nhiên liệu: TK 1523: thứ dùng cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng cơng trình Dầu Diezen, xăng A92 + Nhóm Phụ tùng sửa chữa thay thế: TK 1524: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc phương tiện vận tải xăm, lốp, hộp số, bình ắc quy + Nhóm Vật liệu khác: TK 1528: vật liệu kể Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu TK 152 tổ chức sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay sửa chữa TK 1528: Vật liệu khác Trong nhóm nguyên vật liệu có loại nguyên vật liệu khác Do TK cấp chi tiết thành TK cấp VD: TK 1521 – 01: Xi măng TK 1521 – 02: Thép TK 1521 – 03: Cát TK 1521 – 04: Gạch Để cho dễ nhìn, dễ tìm hiểu giúp cho công việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành cách dễ dàng hơn, cơng ty xây dựng thành bảng sau (biểu 3.1) – QTL603K 61 KH Biểu 3.1: SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Ký hiệu Tên vật liệu ĐVT Ghi Nhóm/Loại Danh điểm Nguyên vật liệu 1521 1521-01 1521 - 01 Xi măng kg 1521 – 01 HA Xi măng Hoài Anh Kg 1521 – 02 LS Xi măng Lâm Sơn Kg 1521 – 03 TN Xi măng Thanh Nhàn Kg ……… 1521 - 02 1521 - 02 Thép Kg 1521 – 02 TT 06 Thép tròn trơn 06 kg 1521 – 02 TT 08 Thép tròn trơn 08 kg 1521 – 03 TTG Thép tròn gai kg 1521 – 03 TL1 Thép ly kg …………… 1521 - 03 1521 - 03 Cát Kg 1521 – 03 CĐ Cát đen kg 1521 – 03 CV Cát vàng kg …………………… 1521 - 04 Gạch m 15211- 04 GL2 gạch lỗ m 15211- 04 GL4 gạch lỗ m 15211 – 04 GĐ1 Gạch đinh A1 ………… – QTL603K 62 KH 3.2.2 Hồn thiện chứng từ kế tốn Trong môi trường phát triển kinh tế hội nhập ngày nay, cạnh tranh trở thành yếu tố mang tính chất quốc tế đóng vai trị định đến tồn phát triển ngành doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp chất lượng nguyên vật liệu trở thành chiến lược quan trọng làm tăng lực cạnh tranh doanh nghiệp Chấp nhận kinh tế thị trường chấp nhận cạnh tranh, chịu tác động quy luật cạnh tranh Quan tâm tới chất lượng, quản lý tới chất lượng phương thức tiếp cận tìm cách đạt thắng lợi cạnh tranh gay gắt thương trường nhằm trì tồn phát triển cơng ty Vì cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng nên sử dụng biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa Điều giúp xác định số lượng, quy cách, chất lượng hàng hóa trước nhập kho, từ làm để quy trách nhiệm toán bảo quản Biên kiểm nghiệm vật tư thiết kế theo mẫu sau: (biểu 3.2) – QTL603K 63 KH Biểu số3.2 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày … tháng … năm Căn HĐGTGT … ngày… tháng… năm… …Cơng ty…… 1.Ơng : ……………….Đại diện cơng ty……………… 2.Ơng : ……………….Đại diện cơng ty……………… Ơng: ……………….Đại diện cơng ty……………… Bà: ……………….Đại diện công ty……………… Đã kiểm nghiệm vật tư theo hóa đơn để nhập kho: Stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị Theo hóa đơn Số lượng Theo thực tế Cộng Ý kiến ban kiểm nghiệm :………………………………………… Biên kết thúc hồi … ngày Biên thành lập bản, bên giữ có nội dung Đại diện kỹ thuật ( Ký, họ tên ) Thủ kho (Ký , họ tên) – QTL603K Trưởng ban (Ký, họ tên) 64 KH 3.2.3 Hiện đại hóa cơng tác kế toán Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, công tác quản trị doanh nghiệp địi hỏi phải có thơng tin cách đầy đủ nhanh chóng Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty việc ghi sổ sách cịn thực thủ cơng Exel Do đó, q trình hạch tốn dẫn đến sai sót việc cung cấp thông tin cho quản lý không kịp thời, nhanh chóng Cơng ty nên nhanh chóng tiếp cận, ứng dụng máy vi tính vào hạch tốn để việc thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn cho quản lí cách kịp thời xác Để thực điều trước hết phải có quan tâm đạo nhà quản lí cơng ty Tăng cường đầu tư vốn cho mua sắm thiết bị, lắp đặt chương trình phần mềm kế tốn máy Đối với nhân viên kế tốn cần phải cố gắng tìm tịi, học hỏi thêm lĩnh vực tin học để thực cơng việc kế tốn máy vi tính cách dễ dàng thuận lợi Dưới số phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng: Phần mềm Kế tốn SAP SAP Business One phần mềm đặc biệt dành cho doanh nghiệp từ - 100 nhân viên Phần mềm xử lý tốt hoạt động kinh doanh – từ hoạch định nhu cầu vật tư (MRP), quản lý kho đến kế toán, mua hàng, bán hàng phân phối, sản xuất, kho, tài quản lý đội ngũ nhân viên SAP Business One thiết kế cho doanh nghiệp kinh doanh bán sỉ lẻ, sản xuất lẫn dịch vụ SAP cam kết phầm mềm thiết lập vận hành trung bình từ 6- tuần đối tác địa với dịch vụ hỗ trợ khác Tính SAP Business One quản lý xuất sắc tất phần hành kinh doanh doanh nghiệp quản lý mua hàng, bán hàng phân phối, sản xuất, kho, tài chính, dịch vụ Nhân viên phận kế toán tài khơng định khoản hạch tốn kế tốn mà cịn lên kế hoạch ngân sách, báo cáo nghiệp vụ ngân hàng với tỷ giá, thiết lập hệ thống tài khoản kế toán báo cáo tài chính, thực bút tốn định kỳ quản lý tài khoản lương Đối với phần hành Quản lý quan hệ khách hàng, quản lý liệu khách hàng, thảo bảng báo giá, theo dõi hàng bán trả lại, đơn đặt hàng, quản lý tình trạng nhập xuất hàng, tạo bảng giá, quản lý hàng hóa theo số serial theo dõi hàng tồn kho, lưu giữ thông tin bảo hành, đồng hoá liệu khách – QTL603K 65 KH hàng với Microsoft Outlook, tạo báo cáo bán hàng SAP Business One giúp nhân viên vận hành sản xuất, nhân viên bán hàng phân phối lập bảng báo giá, cập nhật mức tồn kho, đơn đặt hàng, nhập xuất hàng, hàng bán bị trả lại, điều chỉnh công nợ, quản lý kế hoạch vật tư đơn hàng sản xuất SAP Business One tích hợp với Microsoft Word, Excel Outlook Vì nhân viên sử dụng phần hành mà cấp quyền tương ứng cần thiết cho công việc Phần mềm theo dõi tiến trình cơng việc cách thông báo nhiệm vụ lịch hẹn quan trọng thông qua chức cảnh báo SAP Business One hỗ trợ lên đến 25 ngơn ngữ, SAP Business One lựa chọn tối ưu cơng ty tồn cầu u cầu hạ tầng kỹ thuật Để vận hành SAP Business One, cần server kết hợp với Microsoft Windows Ứng dụng chạy Microsoft SQL Server and IBM DB2 Universal Database Express Edition Người sử dụng làm việc SAP Business One từ máy tính cá nhân Chi phí Tuỳ thuộc vào số lượng licence số lượng người sử dụng có mức giá tương ứng Thêm vào đó, doanh nghiệp muốn triển khai phần mềm thêm chi phí để chuyển liệu có từ hệ thống cũ sang, chi phí đào tạo điều hành dự án Tùy theo quy mô doanh nghiệp chức yêu cầu, ước chi phí từ 15.000 đến 80.000 Euro tùy theo mức độ triển khai sau: Triển khai đơn giản Nếu doanh nghiệp với người sử dụng, cần phần mềm tài bán hàng đơn giản khơng muốn chuyển liệu từ hệ thống cũ sang Trường hợp SAP Business One vận hành thức vòng tuần Triển khai chuẩn Doanh nghiệp lớn yêu cầu nhiều phần hành mua hàng, bán hàng, CRM, quản lý kho kế toán tài với quyền sử dụng, import liệu sở từ hệ thống cũ sang Với việc tích hợp chức phân quyền, ứng dụng có khả đồng hóa dễ dàng với Microsoft Outlook Triển khai phức tạp Doanh nghiệp có yêu cầu phức tạp chi phí tăng thêm tùy thuộc số phân hệ triển khai Các phân hệ kế toán tài chính, CRM, quản lý kho, – QTL603K 66 KH mua hàng, bán hàng, MRP, sản xuất quản lý nhân với 20 quyền sử dụng, SAP Business One triển khai vòng tháng Phần mềm kế toán FAST Fast Accounting phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ.Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác BIT CUP, Sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Phần mềm kế tốn Fast Accounting có 16 phân hệ: Hệ thống Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Kế toán hàng tồn kho Kế toán TSCĐ Kế toán CCLĐ Báo cáo chi phí theo khoản mục – QTL603K 67 KH 10 Kế tốn giá thành dự án, cơng trình xây lắp 11 Kế tốn giá thành sản phẩm sản xuất liên tục 12 Kế toán giá thành sản phẩm sản xuất theo đơn hàng 13 Báo cáo thuế 14 Báo cáo quản trị trường người dùng tự định nghĩa 15 Quản lý hóa đơn 16 Thuế thu nhập cá nhân Fast Accounting 11 phát triển cơng nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dạng ứng dụng windows ứng dụng web thơng qua trình duyệt phổ biến Internet Explorast Accounting 11 cho phép chạy web-based giúp cho người sử dụng cài đặt phần mềm máy tính, cần truy cập qua địa web, gõ tên mật làm việc bình thường Điều đặc biệt thuận lợi làm việc từ xa mở rộng thêm văn phòng, chi nhánh, cửa hàng… Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 MISA SME.NET 2012 phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông,Tổng hợp Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 cập nhật Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định sửa đổi biểu mẫu thuế GTGT, TNDN, TTĐB, Thuế tài nguyên Giá: 9,950,000 – QTL603K 68 KH Phân hệ Mua hàng MISA SME.NET 2012 giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết tình hình mua hàng: số lượng giá trị mặt hàng, tình hình trả lại, giảm công nợ phải trả, trả cho hóa đơn, nhà cung cấp Đồng thời, trợ giúp nhà quản trị thông qua hệ thống báo cáo mua hàng, công nợ phải trả (theo nhà cung cấp, theo hóa đơn) Theo em, cơng ty nên chọn phần mềm Misa giá hợp lý 3.2.4.Hồn thiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sự biến động giá nguyên vật liệu thị trường ảnh hưởng lớn tới tình hình kinh doanh doanh nghiệp Tuân thủ nguyên tắc thận trọng kế tốn việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho công ty cần thiết Cơng việc dự phịng tiến hành sau: dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi vào cuối niên độ kế toán lập báo cáo tài – QTL603K 69 KH - Việc lập dự phịng giảm giá tính cho loại vật liệu thực thống công ty - Theo thông tư 228/2009/TT – BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 “ Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp doanh nghiệp ’’ Cuối kỳ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá trị gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lớn giá trị thực thiện chúng - Cuối niên độ kế tốn phải hồn nhập tồn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ trước lập dự phịng giảm gía hàng tồn kho cuối niên độ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh tài khoản 159: + Bên Nợ: giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ + Bên Có: giá trị dư phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ + Số dư Có: giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ - Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Mức dự phòng giảm giá vật tư hàng hóa = Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán - Giá trị thực hàng tồn kho Ví dụ : Cuối năm 2013 giá thép ly thị trường 15.700 đồng/kg Trong kho giá ghi sổ cơng ty 16.157 đồng/kg, kho cịn dự trữ 9.150 kg cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho lượng nguyên vật liệu Mức giảm giá thép ly : 16.170 – 15.700 = 470 đồng /kg Mức trích lập dự phòng: 470 ( đồng ) x 9.150 ( kg ) = 4.300.500 ( đồng ) Việc lập dự phòng giảm giá tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu (Biểu số 3.3) – QTL603K 70 KH Biểu 3.3: Bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Năm 2013 Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Thép ly Kg 9.150 Đơn giá ghi sổ 16.170 Thép ly kg 6.210 17.570 17.070 500 3.105.000 Thép ly kg 3.849 18.100 17.700 400 1.539.600 Cộng Đơn giá thực tế 15.700 Mức chênh lệch 470 Mức dự phịng 4.300.500 8.945.100 Kế tốn định khoản : Nợ 632: 8.945.100 Có 159: 8.945.100 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ từ vào sổ Nhật ký chung sổ TK 159,632 3.2.5 Xử lý phế liệu thu hồi Công ty nên tâm đến việc thu hồi xử lý phế liệu sau thi công Để tận dụng nguồn phế liệu Cơng ty nên giao việc thu hồi, phân loại xử lí cho phận riêng biệt quản lí, phận theo dõi phần nguyên vật liệu dùng khơng hết, theo phế liệu phân loại khơng cịn giá trị sử dụng bán lí, tái sử dụng tái nhập kho với vật liệu thừa sử dụng không hết để sử dụng cho thi công phần tiếp theo, vừa tiết kiệm chi phí vật liệu vừa tiết kiệm cho phí vận chuyển Và kế toán nguyên vật liệu phải hạch toán thêm bút toán nhập kho vật liệu thừa phế liệu sau: Nợ TK 152 ( Phế liệu ): giá trị vật liệu hay phế liệu nhập kho Có TK 154 ( Chi tiết cơng trình): ghi giảm chi phí tính giá thành cơng trình – QTL603K 71 KH KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng, em nhận thấy rõ quan trọng tầm ảnh hưởng to lớn kế toán nguyên vật liệu tới trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hạch tốn nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình tình đạo sản xuất việc lập kế hoạch thu mua, sử dụng chi tiêu nguyên vật liệu thích hợp, từ có ý nghĩa đến việc hạ giá thành cơng trình tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như thấy kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng nhu cầu tất yếu cơng tác quản lí Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu cần quan tâm mức, hoàn thiện đổi Trong thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng bảo tận tình Cơ Chú, Anh Chị phịng Tài chínhKế tốn, giáo viên hướng dẫn, em có nhận thức định kế toán doanh nghiệp, nêu lên ưu điểm tồn công tác quản lý, hạch tốn ngun vật liệu cơng ty mạnh dạn đề xuất ý kiến với mong muốn công tác quản lí hạch tốn ngun vật liệu cơng ty khơng ngừng hồn thiện ngày phát huy điểm mạnh, hạn chế khuyết điểm Tuy nhiên, trình độ thời gian cịn nhiều hạn chế, cơng tác quản lý hạch tốn ngun vậ liệu công tác phức tạp nên luận văn vào số vấn đề chủ yếu cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô cô công công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Em xin trân trọng cảm ơn! – QTL603K 72 ... tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Công ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng công ty chuyên xây dựng nên nguyên vật liệu chủ... CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI HUY DŨNG 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH xây dựng & thƣơng mại Huy Dũng 2.1.1 Quá trình hình thành đặc điểm Công ty TNHH xây. .. nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng & thương mại Huy Dũng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn năm 2013 Cơng ty TNHH xây dựng & thương