Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH trung hạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRUNG HẠNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Hƣờng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Hƣờng Mã SV: 1112401106 Lớp : QT1504K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ - Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trung Hạnh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn Công ty TNHH Trung Hạnh năm 2014 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Trung Hạnh CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên:………………………………………………………………… Học hàm, học vị:………………………………………………………… Cơ quan công tác:………………………………………………………… Nội dung hƣớng dẫn:……………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày … tháng …… năm 2015 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2015 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Hoàng Thị Hƣờng Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Mai Linh Hải phòng, ngày….tháng….năm 2015 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chăm chỉ, chịu khó sƣu tầm số liệu phục vụ cho viết; - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Kết cấu khố luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả sâu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh với số liệu minh hoạ cụ thể (tháng 12 năm 2014) Số liệu minh hoạ chứng từ sổ kế toán hợp lý, logic Chƣơng 3, sau đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh, tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.4 Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ số dƣ 11 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ.12 1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 12 1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 16 1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 18 1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ 21 1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 21 1.5.1.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung 21 1.5.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 21 1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 22 1.5.2.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 22 1.5.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 22 1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 24 1.5.3.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 24 1.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 25 1.5.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 26 1.5.4.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 26 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 26 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 28 1.5.5.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính 28 1.5.5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TRUNG HẠNH 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Trung Hạnh 30 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Trung Hạnh 30 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Trung Hạnh 31 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Trung Hạnh 32 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng cơng ty 33 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán công ty 34 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 36 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh 36 2.2.1 Đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu công ty 36 2.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 36 2.2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu công ty 36 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 38 2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH Trung Hạnh 55 2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 55 2.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 55 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 56 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 56 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRUNG HẠNH 70 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trung Hạnh 70 3.1.1 Ƣu điểm 70 3.1.2 Hạn chế 72 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh 73 3.2.1 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật tƣ 74 3.2.2 Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 78 3.2.3 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 83 3.2.3 Hoàn thiện việc kiểm nghiệm chất lƣợng nguyên vật liệu nhập kho 83 3.2.5 Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 85 3.2.6 Một số giải pháp khác 88 3.2.6.1 Quản lý sử dụng vật tƣ 88 3.2.6.2 Bộ máy kế toán 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ số dƣ 13 Sơ đồ 1.4: Phƣơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 17 Sơ đồ 1.5: Phƣơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 20 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 26 Sơ đồ 1.8:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 28 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 29 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Trung Hạnh 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Trung Hạnh 35 Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH Trung Hạnh 37 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song Công ty TNHH Trung Hạnh 41 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH Trung Hạnh 58 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào hạch tốn kế tốn hồn tồn cần thiết Hiện nay, cơng nghệ tin học phát triển không ngừng tạo ƣu việt cơng tác quản lý kế tốn Nhiều doanh nghiệp mạnh dạn đầu tƣ nhằm tin học hóa cơng tác quản lý, kế tốn, cho phép nâng cao hiệu quản lý đồng thời tiết kiệm đƣợc chi phí sản xuất kinh doanh, qua tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Áp dụng phần mềm kê tốn giảm thiểu khối lƣợng cơng việc, tránh tình trạng thất mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí, đảm bảo tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ hiệu cao cơng tác kế toán Hơn nữa, việc áp dụng phần mềm kế toán để tạo đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu đƣợc sai sót tính tốn, tiết kiệm thời gian ghi chép tính phần mềm đƣợc phát huy hết tác dụng Một số phần mềm kế toán thơng dụng nay:  PHẦN MỀM KẾ TỐN MISA  Giá: 8.950.000 VND  Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiêt kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 78 Khóa luận tốt nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2015 doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2015 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý, sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP  Ưu điểm: - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị đƣợc thao tác sở liệu độc lập - Điểm đặc biệt Misa mà chƣa có phần mềm có đƣợc thao tác lƣu ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn Misa xác, xảy sai sót bất thƣờng Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Misa chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET;… hầu nhƣ giữ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSDL Viisual fox bị đánh cắp quyền dễ) - Cập nhật sách ban hành nhà nƣớc - Tăng tốc độ xử lý liệu nhanh gấp lần so với phiên trƣớc  Nhược điểm: - Vì có SQL nên Misa địi hỏi cấu hình máy tính tƣơng đối cao, máy yếu chƣơng trình chạy chậm chạp - Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà sản xuất ý phát triển - Các báo cáo kết xuất Excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo  PHẦN MỀM KẾ TOÁN METADATA ACCOUNTING Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 79 Khóa luận tốt nghiệp  Giá: 8.000.000 VNĐ  Phần mềm kế toán MetaData Accounting đƣợc phát triển công nghệ tiên tiến, xử lý liệu liên hồn khép kín, số liệu nhập vào phần mềm trạng thái quán, mà đảm bảo tốc độ cập nhật chứng từ đƣa báo cáo nhanh Với nhiều tiện ích độc đáo, phần mềm MetaData đem lại hiệu cao trình quản lý kế toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng đƣợc thiết kế cách khoa học, giúp ngƣời dùng làm việc thuận tiện Sản phẩm phù hợp cho hầu hết doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Thƣơng mại, Dịch vụ, Sản xuất, Xây dựng,…  MetaData Accounting đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật lần phận kế toán khác nhƣ phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán,… đƣợc MetaData Accounting xửu lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu  Chƣơng trình đƣợc phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chuyên nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy tính độc lập hay mạng nội Lan Internet, với khả lƣu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh…) đáp ứng nhiều ngƣời sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý + Thỏa mãn tiêu chẩn phần mềm kế tốn theo thơng tƣ số 103/2005/TTBTC Bộ tài hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều lệ phần mềm kế toán + Sƣ dụng font Unicode, tuân thủ quy định Chính phủ theo tiêu chuẩn TCVN 6909:2001 Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 80 Khóa luận tốt nghiệp + Ln cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế toán báo cáo thuế:  Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng tài  Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng tài + Hỗ trợ hình thức kế tốn: Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái, Nhật ký – chứng từ, Chứng từ ghi sổ + Chạy hệ điều hành windows XP, windows 7, windows 8,  PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUNTING  Giá: 12.000.000 VNĐ  Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ  Fast Accounting đƣợc phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thƣởng khác nhƣ BIT CUP, sản phẩm đƣợc nhiều đơn vị sử dụng, CUP CNTT  Phần mềm kế tốn Fast Accounting ó 16 phân hệ: - Hệ thống; - Kế toán tổng hợp; - Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay; - Kế toán bán hàng cơng nợ phải thu; - Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả; - Kế tốn hàng tồn kho; - Kế tốn TSCĐ; Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 81 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn CCLĐ; Báo cáo chi phí theo khoản mục; Kế tốn giá thành theo dự án, cơng trình xây lắp; Kế tốn giá thành sản phẩm sản xuất liên tục; Kế toán giá thành sản phẩm sản xuất theo đơn hàng; Báo cáo thuế; Báo cáo quản trị trường người dùng tự định nghĩa; Quản lý theo hóa đơn; Thuế thu nhập cá nhân  Fast Accounting 11 đƣợc phát triển cơng nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.Net, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua Internet Đặc biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dƣới dạng ứng dụng Windows ứng dụng Chrome… -  Các phần mềm: BRAVO, COMAC, SUNLIGHT,…  Ƣu điểm: - Các phần mềm giống quy trình xử lý số liệu, CSDL (Visual fox), khác giao diện - Giao diện đẹp, dễ sử dụng, dễ cài đặt vận hành - Các phần mềm có phân hệ tính giá thành tuyệt vời so với Misa  Nhƣợc điểm: - Mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán chƣa cập nhật sát chế độ kế tốn (Sổ hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ chƣa đúng) - Tính bảo mật không cao, thƣờng xảy lỗi (giống nhƣ phần mềm Fast Accounting) Theo em , công ty nên cân nhắc sử dụng phần mềm kế toán Misa Bởi vì, Misa khơng phần mềm kế tốn phổ biến mà cịn có nhiều phiên Đối với doanh nghiệp MISA SME.NET 2015 sản phẩm phù hợp Sản phẩm đƣợc phát triển tảng NET đại Microsoft, tích hợp hàng loạt tính ƣu việt nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý tài chính, kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Phần mềm kế tốn MISA khơng cập nhật kịp chế độ, quy định Bộ tài mà giải đƣợc yêu cầu thực tế phát sinh doanh nghiệp nhƣ: đáp ứng hệ thống báo cáo quản trị, thƣờng xuyên cập nhật Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 82 Khóa luận tốt nghiệp tính Điểm đặc biệt, MISA biết lắng nghe phản ánh thực tế đơn vị sử dụng phần mềm, ghi nhận điều chỉnh kịp thời phần mềm Misa doanh nghiệp công nghệ thông tin uy tín đơn vị đƣợc Tổng cục thuế tin cậy, thẩm định phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015, đủ điều kiện đáp ứng Nghị định 51/2010/NĐ-CP Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh với Với MISA SME.NET 2015, doanh nghiệp kiểm soát đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thơng qua Internet 3.2.3 Hồn thiện công tác luân chuyển chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời phận Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu số 3.2: Sổ giao nhận chứng từ SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm…………… Chứng từ STT Số Ngày, hiệu tháng Nội dung chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên Ngƣời giao Ngƣời nhận 3.2.3 Hoàn thiện việc kiểm nghiệm chất lƣợng nguyên vật liệu nhập kho Trong môi trƣờng phát triển kinh tế hội nhập nay, cạnh tranh trở thành yếu tố mang tính chất quốc tế đóng vai trị định đến tồn phát triển doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp xây lắp chất lƣợng nguyên vật liệu trở thành chiến lƣợc quan trọng làm tăng lực cạnh tranh doanh nghiệp.Quan tâm tới chất lƣợng, quản lý chất Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 83 Khóa luận tốt nghiệp lƣợng nguyên vật liệu phƣơng thức tiếp cận tìm cách đạt đƣợc thắng lợi cạnh tranh gay gắt thƣơng trƣờng nhằm trì tồn phát triển công ty Để phục vụ nhu cầu sản xuất số lƣợng nguyên vật liệu nhập kho công ty lớn, nhiên công ty kiểm tra mặt số lƣợng, chất lƣợng nguyên vật liệu nhập kho chƣa đƣợc đặc biệt trọng Vì cơng ty nên lập hội động kiểm nghiệm sử dụng biên kiểm nghiệm vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa để kiểm tra số lƣợng, quy cách chất lƣợng nguyên vật liệu nhập kho nhƣ quản lý chất lƣợng trình bảo quản sử dụng, từ làm để quy trách nhiệm tốn bảo quản Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 84 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Đơn vị: Công ty TNHH Trung Hạnh Địa chỉ: Thôn Ngọc Khê – Xã Phù Ninh – Huyện Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tƣ, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Số: ………… -Căn cứ: ……….số: ……… ngày… tháng… năm……của……………… -Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông/Bà ……… chức vụ: ………… Đại diện:…………… Trƣởng ban + Ông/Bà ……… chức vụ: ………… Đại diện: …………….Ủy viên + Ông/Bà ……… chức vụ: ………… Đại diện: …………….Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại: ……………………………………………… S T T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, Phƣơng Đơn Số lƣợng Mã phẩm chất vật thức kiểm vị theo số tƣ(sản phẩm, nghiệm tính chứng từ hàng hóa) B C D E Kết kiểm nghiệm Số lƣợng quy cách, phẩm chất Số lƣợng Ghi không quy cách, phẩm chất F Ý kiến ban kiểm nghiệm: ……………………………………………………………… …………………………………………………….………… Đại diện kĩ thuật ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Trƣởng ban ( Ký, họ tên) 3.2.5 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Để tránh đƣợc tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh giá trị thực đƣợc hàng tồn kho công ty lập báo cáo tài vào ci kỳ kế tốn cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất ảnh hƣởng đến kết kinh doanh giảm giá hàng tồn kho xảy năm kế hoạch Đây nguồn tài Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 85 Khóa luận tốt nghiệp bù đắp cho tổn thất xảy thay đổi giá nguyên vật liệu có biến động theo chiều hƣớng khơng có lợi cho cơng ty đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thƣờng xun liên tục Các khoản dự phịng có vai trị quan trọng doanh nghiệp đƣợc thể số mặt khác nhƣ: nhờ có khoản dự phịng giảm giá bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tài sản Dự phòng giảm giá đƣợc ghi nhận nhƣ khoản chi phí làm giảm lợi nhuận phát sinh để tính tốn xác số lợi nhuận thực tế Doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo tài hàng hóa có giá trị bán thị trƣờng thấp giá trị sổ kế tốn, hàng hóa quyền sở hữu Doanh nghiệp Trên sở tình hình giảm giá, số lƣợng tồn kho thực tế mặt hàng, kế tốn xác định mức dự phịng theo cơng thức: Mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho = Chênh lệch giảm giá hàng tồn kho = Số lượng hàng tồn kho bị giảm giá thời điểm lập BCTC Giá trị ghi sổ hàng tồn kho - x Chênh lệch giảm giá hàng tồn kho Giá thị trường hàng tồn kho thời điểm lập BCTC Thời điểm lập dự phòng giảm giá đƣợc tiến hành vào cuối niên độ kê toán, trƣớc lập báo cáo tài phải thực theo quy định chế quản lý tài hành Phải lập dự phòng cho vật tƣ, hàng hóa tồn kho xét thấy có chứng đáng tin cậy xảy tƣơng lai Kế tốn xác định số dự phịng giảm giá cần lập cho niên độ kế toán với điều kiện không đƣợc lớn số lợi nhuận thực tế cơng ty Việc lập dự phịng giảm giá tiến hành riêng cho chủng loại vật tƣ, hàng hóa bị giảm giá tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 159 “Các khoản dự phòng” để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực đƣợc so với giá gốc hàng tồn kho  Nội dung kết cấu tài khoản 159 Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 86 Khóa luận tốt nghiệp Bên Nợ: + Hồn nhập số dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ ngắn hạn kỳ phải lập nhỏ số lập kỳ trƣớc + Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, xóa khoản nợ phải thu khó địi + giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho đƣợc hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Bên Có: + Trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn (Số cần trích lập lần đầu số chênh lệch số dự phòng kỳ phải lập lớn số lập cuối kỳ trƣớc) + Số dự phòng phải thu khó địi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dƣ bên Có: + Số dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ ngắn hạn có đầu cuối kỳ + Số dự phòng khoản phải thu khó địi có đầu cuối kỳ + Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho có đầu cuối kỳ Tài khoản 159 “ Các khoản dự phịng” có tài khoản cấp sau: TK 1591 “Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn” TK 1592 “Dự phòng khoản phải thu khó địi” TK 1593 “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho”  Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:  Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần ghi: Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK 1593: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho  Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiêp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1593: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 87 Khóa luận tốt nghiệp - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trƣớc sử dụng hết số chênh lệch nhỏ ghi: Nợ TK 1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán Ví dụ: Cuối năm 2014 giá Xi măng CF thị trƣờng 1.209.000 đồng/ Trong giá ghi sổ cơng ty 1.400.000 đồng/ tấn, kho dự trữ 17 tấn, cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho vật liệu này: Mức giảm giá xi măng CF: 1.400.000 – 1.209.000 = 191.000 đồng/ Mức trích lập dự phòng: 191.000 (đồng/tấn) x 17(tấn) = 3.247.000 đồng Việc lập dự phòng giảm giá đƣợc tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu đƣợc tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu: Biểu số 3.4: Bảng kê chi tiết giảm giá hàng tồn kho BẢNG KÊ CHI TIẾT GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2014 ĐVT Số lƣợng Xi măng CF 17 1.400.000 1.209.000 191.000 3.247.000 Xi măng PCB 19 1.360.000 1.193.000 167.000 3.173.000 Xi măng HT 28 1.389.000 1.178.000 221.000 6.188.000 Tên hàng Giá hạch toán Giá thị trƣờng Cộng Mức chênh lệch Mức dự phòng 12.608.000 Ngƣời lập (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 12.608.000 Có TK 1593: 12.608.000 Kế tốn lập phiếu kế tốn cho nghiệp vụ từ vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản liên quan 3.2.6 Một số giải pháp khác 3.2.6.1 Quản lý sử dụng vật tƣ Để giảm thiểu đƣợc chi phí cơng ty phải trọng đến cơng tác quản lý, sử dụng vật tƣ tất khâu, cụ thể nhƣ sau: Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 88 Khóa luận tốt nghiệp - Giảm chi phí cơng tác thu mua, sử dụng định mức, tiết kiệm, hạn chế sản phẩm hỏng, bảo quản nguyên vật liệu kho, che đậy… - Công ty thƣờng mua cửa hàng quen thuộc nên cần tìm kiếm thêm nhà cung cấp để có nhiều lựa chọn hơn, có đƣợc mức giá hợp lý nhằm giảm chi phí thơng qua khoản giảm giá, chiết khấu thƣơng mại có đƣợc vật tƣ với chất lƣợng tốt nhƣ tránh đƣợc tình trạng phải phụ thuộc vào nhà cung cấp - Nên có chế độ khen thƣởng cá nhân tập thể sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, có sáng kiến việc sử dụng tiết kiệm vật tƣ Đồng thời kỷ luật cá nhân, tập thể gây lãng phí vật tƣ Bên cạnh nên tổ chức thi để tạo thi đua cá nhân, tập thể việc tiết kiệm vật tƣ, giảm chi phí - Thƣờng xun đơn đốc nhắc nhở cơng tác thu hồi vật tƣ, thiết bị để tái chế phục hồi đƣa vào sản xuất nhằm giảm chi phí 3.2.6.2 Bộ máy kế toán Để nâng cao hiệu q trình sản xuất kinh doanh ngồi việc tìm kiếm mở rộng thị trƣờng xí nghiệp phải quan tâm đến vấn đề nhân sự: thƣờng xuyên đạo tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán cơng nhân viên đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán Thƣờng xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng Tăng cƣờng theo dõi, kiểm tra cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ thơng qua việc thƣờng xun theo dõi bảng chấm cơng phịng ban Tổ chức làm việc cách khoa học, ổn định công tác phân cơng nhiệm vụ cụ thể nhằm chun mơ hóa cơng tác kế tốn, tăng hiệu cơng việc Có sách khen thƣởng với cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc Có chế độ thƣởng phạt rõ ràng để khuyên khích tinh thần làm việc Bộ máy kế toán doanh nghiệp tập hợp ngƣời làm kế toán doanh nghiệp với phƣơng tiện trang thiết bị dùng để ghi chép, tính tốn xử lý tồn thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp thông tin kinh tế hoạt động đơn vị Vấn đề nhân để thực cơng tác kế tốn có ý nghĩa quan trọng hàng đầu tổ chức kế toán doanh nghiệp Tổ chức nhân nhƣ để ngƣời phát huy đƣợc cao điểm mạnh mình, Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 89 Khóa luận tốt nghiệp đồng thời tác động tích cực đến phận ngƣời khác có liên quan mục tiêu tổ chức máy kế tốn Việc phân cơng nhiệm vụ, chức cán kế toán công ty chƣa hợp lý nên gây việc hiệu công tác tổ chức quản lý Việc phân chia lại nhiệm vụ ngƣời cần thiết qua tăng đƣợc hiệu quản lý nâng cao đƣợc cạnh tranh công ty với đối thủ cạnh tranh Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 90 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy đƣợc vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu qua trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trƣờng kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tƣợng hƣ hụt, mát lãng phí vật liệu Về mặt lý luận, em trình bày cách khái quát, có hệ thống vấn đề hạch toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty em thấy công ty áp dụng cách tốt chế độ kế toán ln muốn hồn thiện máy kế tốn Tuy nhiên tồn số vấn đề em tin với khả cố gắng cơng ty thời gian tới vấn đề tồn đƣợc giải quyết, công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu hồn thiện hơn, phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài cơng ty Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kế tốn kiểm tốn trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Qua đây,em xin gửi lời cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Mai Linh cán kế tốn Cơng ty TNHH Trung Hạnh giúp đỡ em nhiệt tình việc hồn thiện khóa luận Xin chúc cơng ty TNHH Trung Hạnh thành công rực rỡ đƣờng phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Hải phịng, ngày 30 tháng năm 2015 Sinh viên Hoàng Thị Hường Sinh viên: Hồng Thị Hường_Lớp QT1504K 91 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam Công ty TNHH Trung Hạnh (2014), Sổ sách kế tốn Cơng ty Tài liệu tham khảo khác thƣ viện Sinh viên: Hoàng Thị Hường_Lớp QT1504K 92 ... Tính giá nguyên vật liệu công ty 36 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 38 2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH Trung Hạnh 55 2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử... chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Trung Hạnh Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu. .. hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trung Hạnh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn Cơng ty TNHH Trung Hạnh năm 2014 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công