Hoàn thiện công tác kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn kế toán an phát APS thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CÁC KÝ TỰ KIỂM TOÁN QUY ƢỚC: CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo cáo tài khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài cách tiếp cận 1.1.3 Kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 27 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 27 1.2.2 Thực kiểm toán 34 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT (APS) THỰC HIỆN 45 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát (APS) 45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 45 2.1.2 Các loại hình dịch vụ kinh nghiệm APS: 47 2.1.3 Các khách hàng chủ yếu Công ty: 50 2.1.4 Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty 52 2.1.5 Chuẩn mực phương pháp kiểm toán áp dụng 54 2.1 Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn kế tốn An Phát(APS) thực hiện: 54 Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 68 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 104 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT (APS) THỰC HIỆN 109 3.1 Đánh giá quy trình, mục tiêu kiểm toán: 109 3.1.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn 109 3.1.2 Về mục tiêu kiểm toán: 115 3.1.3 Về kiểm toán: 116 3.2 Hồn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ 117 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán 117 3.2.2 Những học kinh nghiệm thực trạng kiểm toán TSCĐ: 118 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 119 3.2.4 Một số điều kiện để tổ chức thực giải pháp hoàn thiện 129 KẾT LUẬN 135 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 137 Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta - kinh tế nhỏ - có nhiều biến chuyển to lớn Từ kinh tế quan liêu bao cấp, trì trệ bị bao vây cấm vận, đời sống nhân dân khó khăn, đến hôm nay, sau năm đổi mới, lãnh đạo Đảng, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành, kinh tế có bước tiến vững vàng, tạo đà cho kỷ phát triển đất nước Theo phát triển đó, thơng tin kế toán ngày mở rộng, đa dạng, phức tạp chứa đựng khơng rủi ro Để cho hoạt động kinh tế có hiệu quả, yêu cầu đặt thơng tin kế tốn phải trung thực, hợp lý Muốn thông tin phải thẩm định qua hoạt động kiểm toán Và kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu, khách quan Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn ghóp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Ở nước ta, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng đời, khẳng định vai trị Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua Việt Nam chứng minh cần thiết hoạt động kiểm toán Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành, trọng tài đo lường uy tín hoạt động doanh nghiệp Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính.Thơng qua hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng, thơng tin kế tốn trở nên minh bạch, tạo tin tưởng kinh doanh tạo mơi trường kinh doanh tin cậy, lành mạnh có hiệu Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục Báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Tài sản cố định (TSCĐ) khấu hao tài sản cố định phận thiếu doanh nghiệp đồng thời phận quan trọng BCTC, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Do khoản mục chứa đựng nhiểu rủi ro kiểm tốn Mỗi sai sót khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp Vì mà việc đưa kết luận kiểm toán TSCĐ có ảnh hưởng lớn đến kết luận kiểm tốn BCTC Nhận thức tính cấp thiết, quan trọng TSCĐ DN cơng việc kiểm tốn TSCĐ cơng ty kiểm tốn nên em lựa chọn đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán tƣ vấn kế toán An Phát (APS) thực Kết cấu đề tài : gồm chương Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn kế toán An Phát (APS) thực Chương 3: Biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế tốn An Phát (APS) thực Em hồn thành đề tài nhờ giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn: Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo, thầy cô giáo khoa, Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp ban giám đốc, anh chị phòng NV3 cơng ty kiểm tốn An Phát Qua em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Trần Thị Thanh Thảo, thầy cô khoa tồn thể cơng ty kiểm tốn An Phát Do lực thân hạn chế kinh nghiệm cịn nên viết em cịn nhiều thiếu sót, mong thầy quan tâm, góp ý để em hồn thiện khóa luận Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Đầy đủ Viết tắt Đầy đủ BCĐPS Bảng cân đối phát sinh DN Doanh nghiệp BCKT Báo cáo kiểm toán HĐQT Hội đồng quản trị BCTC Báo cáo tài HTK Hàng tồn kho BGĐ Ban giám đốc KH Khách hàng CĐKT (Bảng) Cân đối kế toán KSCL Kiểm soát chất lượng CMKT Chuẩn mực kế toán KSNB Kiểm soát nội CMKiT Chuẩn mực kiểm toán KTV Kiểm toán viên LĐ Lao động TSCĐ Tài sản cố định TQL Thư quản lý XDCB Xây dựng TK Tài khoản Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp CÁC KÝ TỰ KIỂM TOÁN QUY ƢỚC: Ký hiệu Ý nghĩa √ Kí hiệu điền vng □ để thể có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu × Kí hiệu điền vng □ để thể khơng có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu sai N/A Không áp dụng / None applicapble BS Khớp với số liệu Bảng cân đối kế toán / Agreed to balance sheet: ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐKT PL Khớp với số liệu Báo cáo kết kinh doanh / Agreed to profit and loss statement: kí hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCKQKD PY Khớp với số liệu BCKT năm trước / Agreed to previous year’s report: kí hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh / Agreed to trial balance: kí hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐPS LS Khớp với số liệu bảng số liệu tổng hợp / Agreed to leadsheet: kí hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp GL Khớp với số liệu sổ / Agreed to general ledger: ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu sổ tài khoản SL Khớp với số liệu sổ chi tiết / Agreed to sub- ledger: kí hiệu Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu sổ chi tiết tài khoản AC Khớp với số liệu thư xác nhận / Agreed to audit confirmation: kí hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu thư xác nhận KTV gửi Lưu ý: Tất cá ký hiệu tham chiếu cần ghi mực đỏ ghi nhỏ, gọn bên cạnh số liệu Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo cáo tài khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Hiện nay, khái niệm “ Kiểm toán báo cáo tài chính” có nhiều cách dùng cách hiểu khác Tuy nhiên, theo cách hiểu chung kiểm tốn báo cáo tài hiểu sau: Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập (Trích giáo trình kiểm tốn báo cáo tài – Nhà xuất tài năm 2011) 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài cách tiếp cận 1.1.2.1 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, đối tượng kiểm toán tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài chính: gồm Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo chứa đựng thơng tin tài phản ánh kết quả, mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu giá trị, tình hình tài chính, kết kinh doanh, tình hình kết lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác để nhà quản lý, phủ, ngân hàng, nhà đầu tư, cho người bán, người mua sử dụng báo cáo tài phân tích, đánh giá đắn tình hình kết kinh doanh đơn vị 1.1.2.2 Các cách tiếp cận Báo cáo tài kiểm tốn việc chia báo cáo tài thành phận Có hai phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài phương pháp trực tiếp phương pháp chu kỳ Phương pháp trực tiếp ( kiểm toán theo khoản mục ) tiếp cận báo cáo tài Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page Khóa luận tốt nghiệp theo tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho tài sản cố định v.v Theo phương pháp nội dung kiểm tốn đối tượng thơng tin trực tiếp kiểm toán nên dễ xác định Tuy nhiên, tiêu báo cáo tài khơng hoàn toàn độc lập với nên việc triển khai kiểm tốn theo phương hướng thường khơng đạt hiệu cao Phương pháp tiếp cận kiểm toán theo chu kỳ, theo phương pháp này, tiêu có liên quan đến loại nghiệp vụ nghiên cứu mối quan hệ với Các nghiệp vụ, tiêu khái quát thành chu kỳ sau: - Chu kỳ mua hàng toán - Chu kỳ bán hàng thu tiền - Chu kỳ nhân tiền lương - Chu kỳ hàng tồn kho chi phí giá thành - Chu kỳ huy động vốn hồn trả - Kiểm tốn tiền Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định thu hẹp phạm vi kiểm toán số dư số tiền báo cáo tài Dù tiếp cận theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp chu kỳ, cuối kiểm toán viên phải đưa ý kiến nhận xét tổng quát, toàn báo cáo tài kiểm tốn Nhưng nghiệp vụ ảnh hưởng kết nối số dư chu kỳ, chu kỳ lại có mối liên hệ chặt chẽ với nên kiểm toán theo chu kỳ khoa học tiết kiệm chi phí so với phương pháp tiếp cận trực tiếp Đối với TSCĐ, Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán theo khoản mục 1.1.3 Kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Chuẩn mực 03, 04 – Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 ), nguồn lực doanh nghiệp coi TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau: Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Page ... Đối tư? ??ng kiểm toán báo cáo tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, đối tư? ??ng kiểm tốn tài liệu, số liệu kế tốn báo cáo tài chính: gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển... VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo cáo tài khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Hiện nay, khái niệm “ Kiểm tốn báo cáo tài chính? ??... tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn kế toán An Phát (APS) thực Chương 3: Biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư