Câu 1: Trình bày hiểu biết anh chị kiểm soát nội yếu tố cấu thành ksnb VD 1.Kiểm soát nội - Theo chuẩn mực kế tốn số 315, KSNB quy trình ban qtri, ban gđốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực hiện, trì để tạo đảm bảo hợp lí khả đạt mtieu đvị việc đảm bảo độ tin cậy BCTC, đảm bảo hiệu hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định liên quan - Theo báo cáo Coso 1992, KSNB trình bị chi phối người qly,, hội đồng quản trị nvien đvị Nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt đc mtieeu sau: + Sự hữu hiệu hiệu hoạt động + Sự tin cậy BCTC + Sự tuân thủ PL quy định Trong cần lưu ý khái niêm: trình, ng, đảm bảo hợp lý mtieu KSNB trình: Các họt động đơn vị đc thực thơng qua q trình lập kế hoạch, thực ksoát Để đạt đc mtieu, đvị cần ksốt hoạt động mình, KSNB q trình KsNB ko phải kiện hay tình mà chuỗi hoạt động diện bphan, quyện chặt vào hoạt động tổ chức ndung hoạt động tổ chức KSNB thiết kế vận hành ng: HĐQT, BGĐ, nhà QLY vad nvien đvị Mỗi thành viên với khả năng, kiến thức, kinh nghiệm nhu cầu khác Một hệ thống ksoat nội hữu hiệu tvien tổ chức hiểu rõ tách nhiệm quyền hạn Do vậy, để KSNB hữu hiệu cần phải xác định mối liên hệ, nvu cách thức thực chúng tvien để đạt đc mtieu tổ chức Đảm bảo hợp lý:do CP ko đủ để hđ ksoat hạn chế tiềm tàng trình XD KSNB Các mtieu: mtieu hoạt động, mtieu BCTC, mtieu tuân thủ Các yếu tố cấu thành KSNB Cho Vd Mơi trường kiểm sốt: Là tảng ý thức, văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm sốt tồn nhân viên tổ chức Ví dụ, nhận thức nhà quản lý liêm đạo đức nghề nghiệp, việc cần thiết phải tổ chức máy hợp lý, việc phân công, ủy nhiệm rõ ràng, việc ban hành văn nội quy, quy chế, quy trình kinh doanh … Một mơi trường kiểm soát tốt tảng cho hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát nội Định giá rủi ro: phải nhận thức đối phó với rủi ro mà tổ chức gặp phải Đánh giá rủi ro việc nhận dạng, ptich qly rủi ro đe dọa đến việc đạt mtieu tổ chức mục tiêu bán hang, sx, marketing…Ví dụ doanh nghiệp đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận doanh nghiệp có biện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức chấp nhận Hoạt động kiểm soát: csach thủ tục ks để đảm bảo cho thị nhà qly đc thực nhằm đạt đc mtieu Hoạt động ks diễn toàn tổ chức cấp độ hoạt động Ví dụ, Doanh nghiệp đề định mức xác định tài số đánh giá hiệu hoạt động số quản lý lập kế hoạch kiểm soát để điều chỉnh hoạt động sản xuất phù hợp với mục tiêu đề Doanh nghiệp lưu giữ chứng dạng văn tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực công việc với phần giám sát thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có trách nhiệm sai phạm xảy Doanh nghiệp giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích Thơng tin truyền thơng: Các thơng tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi tổ chức hthuc tgian thích hợp, cho giúp tvien tổ chức thực đc nvu Ví dụ, Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo người có thẩm quyền Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, đảm bảo thơng tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Doanh nghiệp lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận ng ko có thẩm quyền Giám sát: q trình đánh giá chất lượng hthong ksnb theo tgian Những khiếm khuyết hệ thống ksnb cần đc phát kịp thời để có bphap khắc phục sớm tốt Ví dụ, Doanh nghiệp có hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch so với tiêu, kế hoạch định Khi phát sai lệch, doanh nghiệp triển khai biện pháp điều chỉnh thích hợp Doanh nghiệp yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo với lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín doanh nghiệp gây thiệt hại kinh tế Câu 2: Gian lận gì? Trên BCTC thường có pp gian lận nào? VD 2.1 Gian lận theo CMKT, gian lận hành vi dối trá, lừa lọc cố ý nhiều ng ban quản trị, BGĐ, nvien hoạc bên thứ thực hành vi gian dối để thu lượi bất bất hợp pháp 2.2 Nghiên cứu ACFE Về loại gian lận: - Gian lận liên quan đến tài sản: Xảy nvien hay ng qly biển thủ tsan tổ chức, điển hình biển thủ tiền, đánh cắp hang tồn kho, gian lận tiền lương - Tham ô: Xảy nvien hay ng qly lợi dụng trách nhiệm quyền hạn họ, làm trái nghĩa vụ đc họ cam kết với tổ chức, để làm lợi cho than hay bên thứ - Gian lận BCTC: Là t.tin BCTC bị bóp méo, phản ánh ko trung thực tình hình tchinh cách cố ý nhằm lừa gạt ng sd t.tin Ví dụ khai khống dthu, khai giảm nợ phải trả hay chi phí Người thực gian lận tổn thất gian lận Ng thực gian lận nhiều nvien, ng qly, cuối chủ sở hữu hay qly cao cấp Tuy nvien ng thực gian lận tổn thất mà họ gây thấp nhiều so với thiệt hại chủ sở hữu hay ng qly gây Gian lận tính theo loại hình quy mơ tổ chức Gian lận DN có quy mơ nhỏ cao ngun nhân DN nhỏ thường cho phép kiêm nghiệm nhiều chức dựa tin tưởng lẫn nhau, ks thường ko chặt chẽ Người phát gian lận Gian lận đc phát nhiều tố giác nvien, nhà cung cấp, bp kiểm tốn nội Sự tình cờ đóng vai trị qtrong việc phát gian lận Biện pháp ngăn ngừa phát gian lận Bp thơng thường th kiểm tốn độc lập, ban hành chuẩn mực đạo đức sau kiểm tốn nội Bp giáo dục, thiết lập đg dây nóng hay ktra đột xuất đc sử dụng 50% Tính hữu hiệu bp ngăn ngừa phát gian lận ... cấp, bp kiểm tốn nội Sự tình cờ đóng vai trò qtrong việc phát gian lận Biện pháp ngăn ngừa phát gian lận Bp thông thường thuê kiểm toán độc lập, ban hành chuẩn mực đạo đức sau kiểm toán nội Bp... cầu cấp quản lý trung gian báo cáo với lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín doanh nghiệp gây thiệt... người có thẩm quyền Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, đảm bảo thơng tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo