KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU CÔNG TY TNHH TRANG THƠ

Mục lục DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................1 .....................................................................................................................................2 PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN................................3 TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ....................................................................3 1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy...................................................3 1.1.1. Giới thiệu về Công ty........................................................................................3 1.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh..................................................................3 1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ...........................4 1.1.4. Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý....................................................................5 1.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Trang Thơ....................................6 1.2.1. Chế độ, chính sách kế toán sử dụng tại Công ty...............................................6 1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty..................................................7 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ ........................................................8 2.1. Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu.................................................8 2.1.1. Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Trang Thơ.........................8 2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty...............................................................9 2.1.3. Công tác tổ chức và quản lý NVL tại công ty TNHH Trang Thơ....................9 2.1.4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu............................................................10 2.1.5. Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty ..............................................................11 2.2. Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Trang Thơ...............................12 2.2.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng trong doanh nghiệp.........................13 2.2.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ trong doanh nghiệp........................................16 2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu......................................................................17 2.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu...................................................................21 2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu.......................................24 2.3.1. Kết quả đạt được.............................................................................................24 2.3.2. Hạn chế còn tồn tại..........................................................................................25 2.3.3. Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu...........26 KẾT LUẬN..............................................................................................................27 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - PHAN THỊ KIM HUẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH TRANG THƠ ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU NGÀNH: KẾ TOÁN Nghệ An, tháng 04/2019 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Loan GVHD: Ths Đào Thị TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Giáo viên hướng dẫn: Ths Đào Thị Loan Họ tên sinh viên : Phan Thị Kim Huế Mã số sinh viên : 155D3403010041 Lớp quản lý : 56B3 - Kế toán Nghệ An, tháng 04/2019 SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Loan GVHD: Ths Đào Thị DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Quy trình tổ chức sản xuất Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức công ty TNHH Trang Thơ Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Trang Thơ Bảng 2.1 Trích thẻ kho vật liệu Xi măng Duyên Hà PCB 40 Bảng 2.2 Trích thẻ kho vật liệu thép phi 10 Ticơ Bảng 2.3 Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu Thép XD phi 10 Ticơ Bảng 2.4 Trích bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệu tháng 01/2019 Bảng 2.5 Trích sổ Nhật ký chung tháng 01/2019 Bảng 2.6 Trích Sổ Cái TK 152 tháng 01/2019 SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Loan GVHD: Ths Đào Thị Mục lục DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .2 PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.1.1 Giới thiệu Công ty SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ 1.1.4 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Trang Thơ 1.2.1 Chế độ, sách kế tốn sử dụng Cơng máy kế tốn Công ty .6 1.2.2 Đặc điểm tổ chức ty PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRANG THƠ 2.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu .8 2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Trang Thơ .8 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty .9 2.1.3 Công tác tổ chức quản lý NVL công ty TNHH Trang Thơ 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 10 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 11 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Trang Thơ .12 2.2.1 Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng doanh nghiệp .13 2.2.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ doanh nghiệp 16 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 17 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 21 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu .24 2.3.1 Kết đạt 24 2.3.2 Hạn chế tồn 25 2.3.3 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu 26 KẾT LUẬN 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam nay, doanh nghiệp bước chủ động tự khẳng định đưa doanh nghiệp phát triển lên tầm cao Mục tiêu chủ yếu phát triển kinh tế để mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp đưa doanh nghiệp ngày phát triển, tạo chủ động thị trường đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp Để đạt mục tiêu doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương án ứng xử linh hoạt với biến động không ngừng thị trường giá yếu tố đầu vào chi phí sản xuất, nhằm giảm chi phí đến mức thấp nhất, từ để tối đa hố lợi nhuận cho doanh nghiệp Một yếu tố quan trọng hàng đầu cấu thành sản phẩm doanh nghiệp ngun vật liệu, với biến động không ngừng giá thị trường việc quản lý, hạch tốn chi phí nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp cần phải sử dụng nguyên liệu vật liệu cách hợp lý để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong doanh nghiệp xây dựng chi phí nguyên liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh, quản lý tốt việc sử dụng nguyên vật liệu điều kiện cần thiết mang lại hiệu cao Để đạt điều đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp, đảm bảo cho trình sản xuất liên tục, đồng thời tránh tồn đọng vốn Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu, qua thời gian thực tập Công ty TNHH Trang Thơ, hướng dẫn tận tình cán lãnh đạo Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng, đồng thời với dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, em sâu nghiên cứu định chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Thơ” làm báo cáo tốt nghiệp cho Trong trình thực tập, giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên cơng ty chị phịng kế tốn, đặc biệt hướng dẫn tận tình Đào Thị Loan, kiến thức thời gian có hạn nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận góp ý SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan từ quý thầy cô giáo, chị để báo cáo em hồn chỉnh giúp em có thêm hiểu biết vấn đề phục vụ cho học tập công tác sau Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn Ths Đào Thị Loan tồn thể cán cơng nhân viên, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Trang Thơ giúp em hoàn thiện báo cáo Em mong với vốn kiến thức trình sâu vào nghiên cứu thực tế tìm hiểu đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Nội dung báo cáo thực tập gồm hai phần : Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Trang Thơ Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Trang Thơ SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.1.1 Giới thiệu Công ty Tên công ty: Công ty TNHH Trang Thơ Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Thơ Địa trụ sở chính: Xóm 4, xã Sơn Giang, huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam Mã số thuế: 3000763279 Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 2802000460 Sở Kế hoạch - Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 24 tháng năm 2009 Ngày hoạt động: 16/03/2009 Vốn điều lệ : 3.000.000.000 ( Ba tỷ đồng) Giám đốc: Ông Phan Trung Tuyến Điện thoại: 0393.878.717 DĐ: 0912.221.075 Email: Trangtho.ht@gmail.com Tài khoản ngân hàng: 3706.201.001.934 Tại: Ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn huyện Hương Sơn Q trình phát triển: Cơng ty TNHH Trang Thơ cơng ty TNHH thành viên sáng lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng Công ty đơn vị đời hoạt động 10 năm lĩnh vực xây dựng, đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nước Với bề dày kinh nghiệm lâu năm với phương châm lấy uy tín làm thước đo hàng đầu, công ty trở thành địa tin cậy nhiều khách hàng khẳng định vị trí thị trường 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.2.1 Chức Thứ nhất, tổ chức hoạt động kinh doanh ngành nghề đăng kí với quan chức nhà nước Thứ hai, tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng mà công ty nhận thầu Thứ ba, tăng thu ngân sách cho nhà nước, giải việc làm nâng cao chất lượng đời sống thúc đẩy kinh tế phát triển SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan 1.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh: - Xây dựng cơng trình dân dụng công nghiệp, giao thông thủy lợi, trạm đường dây điện 35 Kv trở xuống - Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Tư vấn khảo sát thiết kế, thẩm tra cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thủy lợi, tư vấn giám sát, đấu thầu thi cơng cơng trình dân dụng - Kinh doanh vật liệu xây dựng 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ: Cơng ty TNHH Trang Thơ đơn vị hoạt động theo đăng ký kinh doanh giấy phép hành nghề cấp có thẩm quyền phê duyệt Nhiệm vụ chủ yếu Cơng ty xây lắp cơng trình địa bàn cho phép Theo đặc điểm sản xuất sản phẩm chủ yếu Cơng ty xây dựng hoàn thành nhiệm vụ bàn giao đưa vào sử dụng Q trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỡi cơng trình có dự tốn riêng, thiết kế riêng thực thi công nhiều địa bàn khác nhau, thời gian thi cơng dài, chịu ảnh hưởng khí hậu điều kiện tự nhiên khác Nhìn chung đặc điểm tổ chức sản xuất công ty thực qua bước sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất Đấu thầu Ký hợp đồng Tổ chức thi công Nghiệm thu kỹ thuật Bàn giao tốn tốn (Nguồn: Phịng kế hoạch - Cơng ty TNHH Trang Thơ) Quy trình tổ chức xây lắp cơng ty cịn thể chi tiết qua bước: SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Bước 1: Đăng ký dự thầu, mua hồ sơ mời thầu chủ đầu tư Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ dự thầu cơng trình Bước 3: Căn thông báo trúng thầu chủ đầu tư, tiến hành thương thảo, ký kết hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp cơng trình Lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, chuẩn bị tiếp nhận mặt bằng, làm lễ khởi công xây dựng cơng trình Bước 4: Nghiệm thu hồn thành bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng, lập hồ sơ hồn cơng cơng trình Bước 5: Bảo hành cơng trình theo thời hạn quy định nhà nước Bước 6: Thanh lý hợp đồng kinh tế ký kết 1.1.4 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Để thực tốt chức quản lý Công ty TNHH Trang Thơ tổ chức máy quản lý tập trung Là công ty nhỏ nên máy quản lý công ty đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị vừa tiết kiệm tối ưu chi phí Bộ máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức cơng ty TNHH Trang Thơ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ HOẠCH PHỊNG KẾ TỐN-TÀI CHÍNH PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG XÂY DỰNG CÁC TỔ, ĐỘI THI CÔNG XÂY DỰNG ( Nguồn: Phịng kế hoạch cơng ty TNHH Trang Thơ) Chức phận sau:  Giám đốc: Giám đốc người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý đạo công việc, chịu trách nhiệm pháp lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty; thực nhiệm vụ chuẩn bị cho cơng trình đột xuất cho phận công ty vấn đề liên quan đến tiến độ thi công công trình  Phịng kỹ thuật: Thiết kế cơng trình xây dựng theo yêu cầu khách hàng đạo Giám đốc, xác định quy trình xây lắp kiểm tra chất lượng xây lắp SVTH: Phan Thị Kim Huế Lớp: 56B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Bảng 2.3: Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu Thép Xây dựng Phi 10 Ticô SVTH: Phan Thị Kim Huế 20 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Phan Thị Kim Huế GVHD: Ths Đào Thị Loan 21 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Công ty TNHH Trang Thơ Mẫu số S07 – DNN (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Sơn Giang - Hương Sơn - Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho Công ty Tên vật liệu: Thép XD Phi 10 Ticô CHỨNG TỪ Số hiệu A Ngày tháng B PNK 09 PXK 16 12/01 17/01 PNK 22 25/01 PXK 46 26/01 DIỄN GIẢI C Tồn đầu tháng Nhập kho Thép XD Phi 10 Xuất kho Thép XD Phi 10 TK đối ứng D X 111 154 Đơn giá 92.000 94.000 93.833 NHẬP SL TT 3=(1x2) 56 5.264.000 Nhập kho Thép XD Phi 10 154 94.000 68 6.392.000 Xuất kho Thép XD Phi 10 Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 111 93.833 X X 176 16.544.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 2.4: Trích Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu tháng 1/2019 SVTH: Phan Thị Kim Huế 22 XUẤT SL TT 5=(1x4) 37 3.471.821 45 4.222.485 155 14.544.115 SL 16 ĐVT: Cây TỒN TT 7=(1x6) 1.472.000 37 3.471.885 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 56B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Công ty TNHH Trang Thơ Địa chỉ: Sơn Giang - Hương Sơn - Hà Tĩnh Mẫu số S08 – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: 152 Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng STT Tên NVL ĐVT Dầu DO 0.05S Lít 112 1.322.618 2605 30.762.679 2590 30.585.543 127 1.499.754 Thép Phi 10 Ticô Kg 16 1.472.000 176 16.544.000 155 14.544.115 37 3.471.885 Xi-Măng Tấn 22 25.080.000 136 156.000.000 126 144.405.450 32 33.674.550 Cát m3 14 1.540.000 227 27.240.000 197 23.443.000 40 5.337.000 … …… … … …… … …… … …… … …… Tổng cộng SL TT 68.852.700 SL TT SL 482.471.672 TT SL 469.041.959 TT 82.552.413 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 SVTH: Phan Thị Kim Huế 23 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Phan Thị Kim Huế 24 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng: + TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Được dùng nguyên vật liệu mua nhập kho Thông thường thu mua nguyên vật liệu, hoá đơn nguyên vật liệu nhận lúc Chi phí thu mua phát sinh hạch toán chung vào TK 152 + TK 1541 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Được dùng nguyên vật liệu mua không nhập kho mà xuất dùng thẳng cho sản xuất + TK 133 “ Thuế GTGT đầu vào” + TK 111 “ Tiền mặt ” + TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” + TK 331 “ Phải trả cho người bán ” 2.2.4.2 Phương pháp kế toán: Cơng ty sử dụng phương pháp kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng ngày, vào chứng từ có liên quan, sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái nguyên vật liệu 2.2.4.3 Tổ chức ghi sổ: Hình thức nhật ký chung: Cơng ty vào loại sổ sau: Bảng 2.5: Trích Sổ Nhật ký chung tháng 1/2019 Đơn vị: Công ty TNHH Trang Thơ Địa chỉ: Sơn Giang - Hương Sơn - Hà Tĩnh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu Ngày, tháng sổ A B Đã TK ghi ĐƯ sổ Diễn giải C D E G Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang … 12/01 PNK 09 12/01 Mua nhập kho thép Phi 10 Ticô SVTH: Phan Thị Kim Huế 25 x 152 111 5.264.000 5.264.000 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp HĐ 12/01 12/01 0000444 17/01 PXK 16 17/01 24/01 GVHD: Ths Đào Thị Loan Mua đá hộc chuyển thẳng tới chân cơng trình Xuất kho thép Phi 10 Ticơ cho cơng trình 154 133 111 154 x 152 8.399.961 3.471.821 3.471.821 HĐ Mua nhiên liệu dầu 16/01 0050399 DO 0,05S-II 16/01 x Xuất Xi măng cho cơng trình x 30/01 PNK 18 30/01 PNK 24 30/01 PXK 46 HĐ 30/01 0054909 … Mua xi măng PCB Thép XD phi 12.20 23/01 Thép XD phi 6.8 … 154 152 19.380.000 112 152 x 111 Mua Xi măng nhập kho Xuất xi măng, thép 26/01 phi 10 Ticơ cho cơng trình … 12.165.800 1.216.580 x 25/01 Mua nhiên liệu dầu 26/01 DO 0,05S-II 152 133 111 152 x 133 111 152 HĐ Mua nhiên liệu dầu 26/01 20/01 0054898 DO 0,05S-II … 7.636.328 763.633 24/01 PXK 13 x 154 152 152 x 133 111 … … Cộng chuyển trang sau 13.382.380 19.380.000 7.636.427 763.643 8.400.070 90.000.000 41.507.200 22.320.073 153.827.273 20.700.000 20.700.000 27.143.985 27.143.985 11.737.727 1.173.773 … 12.911.500 … X X Ngày 31 tháng năm 2019 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau vào sổ Nhật ký chung, vào sổ Nhật ký chung lập kế toán làm tiến hành lên Sổ Cái Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” để ghi chép SVTH: Phan Thị Kim Huế 26 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan nghiệp vụ tháng sau: Bảng 2.6: Trích Sổ Cái tài khoản 152 tháng 01/2019 SVTH: Phan Thị Kim Huế 27 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Đơn vị: Công ty TNHH Trang Thơ (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Sơn Giang-Hương Sơn-Hà Tĩnh Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2019 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu tài khoản:152 NTGS A Chứng từ ghi sổ SH NT B C 12/01 PNK 09 12/01 17/01 PXK 16 17/01 24/01 HĐ 0050399 16/01 24/01 PXK 13 26/01 HĐ 0054898 20/01 30/01 PNK 18 23/01 30/01 30/01 30/01 16/01 Diễn giải C I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 01 Mua nhập kho thép phi 10 Ticô Xuất kho thép phi 10 Ticô cho cơng trình Mua nhiên liệu dầu DO 0,05S-II Xuất Xi măng cho cơng trình Mua nhiên liệu dầu DO 0,05S-II Mua xi măng PCB Thép XD phi 12.20 Thép XD phi 6.8 Mua Xi măng nhập kho Xuất xi măng, thép PXK 46 26/01 phi 10 Ticô cho cơng trình Mua nhiên liệu dầu HĐ 26/01 0054909 DO 0,05S-II III Cộng phát sinh tháng IV Dư cuối tháng PNK 24 25/01 TK đối ứng E 111 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ 68.852.700 12.165.800 19.380.000 7.636.427 153.827.273 111 20.700.000 154 3.471.821 112 111 G 154 111 Có 5.264.000 154 111 Ghi 27.143.985 11.737.727 482.471.672 469.041.959 82.552.413 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH SVTH: Phan Thị Kim Huế 28 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Trang Thơ: Qua thời gian thực tập với mục đích tìm hiểu cơng tác kế tốn sâu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang Thơ, em xin đưa số ý kiến cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn ngun vật liệu công ty sau: 2.3.1 Kết đạt Trong suốt trình hình thành phát triển, doanh nghiệp không ngừng phát triển mặt Cùng với lớn mạnh cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng hồn thiện cải tiến giúp doanh nghiệp khắc phục khó khăn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Về công tác quản lý: + Bộ máy quản lý công ty tương đối gọn nhẹ hiệu quả, quyền hạn trách nhiệm phân chia cách rõ ràng hợp lý + Công ty chủ động đến khâu thu mua vật liệu, viêc mua vật tư giao, chịu giám sát kế toán trưởng giám đốc nên đáp ứng nhu cầu vật tư kịp thời cho cơng trình - Về cơng tác kế tốn + Việc tính giá vật liệu xuất kho, cơng ty áp dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ nên việc tính giá đơn giản Ngồi việc áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để ghi sổ kế toán chi tiết giúp việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu + Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nên kế toán theo dõi cách liên tục xác tình hình biến động nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu + Việc lập kế hoạch mua vật liệu chủ động, có kế hoạch định mức theo dự tốn, cơng ty ln đáp ứng định mức vật liệu tồn kho tối thiểu, giúp doanh nghiệp bảo tồn vốn, không bị ứ đọng + Việc vận dụng luân chuyển chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ nói chung hệ thống phần hành kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty sử dụng theo hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với quy mô doanh nghiệp Việc lập chứng từ thực cách linh hoạt theo mẫu Bộ Tài ban hành, chứng từ lập bảo đảm tính xác, hợp lý, hợp lệ theo chế độ SVTH: Phan Thị Kim Huế 29 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan 2.3.2 Hạn chế cịn tờn tại: Bên cạnh ưu điểm có cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu tồn hạn chế cần khắc phục sau: Công ty không sử dụng TK 151 “hàng mua đường” Trong trường hợp NVL mua ngồi, chưa đến kho hóa đơn kế tốn chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, ảnh hưởng tới tính đầy đủ cập nhật thơng tin kế tốn việc quản lý vật tư Cơng ty Quy trình nhập kho NVL cơng ty chưa chặt chẽ, chưa có quy trình nhập kho cụ thể, rõ ràng Việc tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ làm ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm thời điểm khơng xác Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung NVL nói riêng tài sản lưu động thường có biến động theo thời gian nên giá thường không ổn định Hiện nay, công ty không lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nên gây thiệt hại không nhỏ Cơng ty ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận công ty 2.3.3 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Trang Thơ: Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ tận tình chị phịng kế tốn q trình sâu nghiên cứu thực tiễn em tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, từ em nhận thấy cịn tồn thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn tại: - Cơng ty nên xây dựng quy trình nhập - xuất nguyên vật liệu nghiêm ngặt, phù hợp hiệu quả, đặc biệt việc nhập nguyên vật liệu không nên nhập với số lượng lớn lần nhập tránh để lâu xảy thất thốt, hư hỏng khơng đáng có - Kế tốn chi tiết ngun vật liệu doanh nghiệp sử dụng phương pháp thẻ song song Bên cạnh ưu điểm sử dụng phương pháp nhược điểm có ghi chép trùng lặp mặt số lượng nguyên vật liệu nhập xuất kho Việc kiểm tra đối chiếu lại thực vào cuối tháng nên có xảy nhiều sai sót Để khắc phục nhược điểm thủ SVTH: Phan Thị Kim Huế 30 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan kho kế toán vật tư nên tiến hành đối chiếu kiểm tra sổ sách thường xuyên có biện pháp khắc phục kịp thời - Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số ngun vật liệu, việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải thực quy định giúp giảm tối thiểu tổn thất cho doanh nghiệp, đặc biệt công ty nên sử dụng TK 151 để theo dõi nguyên vật liệu mua đường - Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng có sách khuyến khích đội ngũ nhân viên để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn - Đầu tư sở vật chất phục vụ cho tồn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Trên số ý kiến thân đưa nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Trang Thơ chưa thực đầy đủ cịn mang tính chất lý thuyết trình độ hiểu biết thời gian thực tế cịn có hạn Tuy vậy, thơng qua góp phần giúp cơng ty tìm biện pháp khắc phục khó khăn mắc phải phát huy mạnh có nhằm xây dựng cơng ty ngày phát triển KẾT LUẬN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường cạnh tranh điều tránh khỏi Để tồn phát triển vấn đề quản lý tốt tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, địi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng, nhạy bén định kinh doanh đơn vị Trong chiến lược quản lý, kế tốn ln giữ vai trị quan trọng, cơng cụ quản lý hiệu lực với chức phản ánh SVTH: Phan Thị Kim Huế 31 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan giám đốc q trình kinh doanh Kế tốn ngun vật liệu phần cơng tác kế tốn nói chung song phần hành quan trọng ảnh hưởng đến toàn kết kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn hạch tốn vật liệu có kịp thời xác đầy đủ tình hình Nhập - Xuất - Tồn trữ NVL giúp cho lãnh đạo công ty nhận biết quản lý kinh doanh hiệu từ đưa kế hoạch, chủ trương sách tốt nhằm định hướng phát triển tồn cơng ty Qua q trình học tập thời gian thực tập công ty TNHH Trang Thơ em sâu nghiên cứu đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Trang Thơ ” Và em thấy lý thuyết thực tế dần thu hẹp khoảng cách, việc học đôi với thực tế giai đoạn quan trọng Đây thời gian vận dụng kiến thức học từ thầy cô giáo áp dụng vào thực tiễn Vì trình thực tập em sâu vào học hỏi tìm tịi lý luận thực tế, em thấy cơng tác kế hạch tốn NVL có tác dụng tích cực trình sản xuất kinh doanh, quản lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vấn đề sống cịn cấp bách giúp cơng ty cạch tranh đứng vững chế thị trường Do thời gian trình độ có hạn nên đề tài nghiên cứu em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo cán kế tốn Cơng ty để viết em hồn thiện mang tính thực tiễn nhiều Cuối cùng, em xin cảm ơn thầy, cô giáo khoa kinh tế nói chung ngành kế tốn nói riêng, cán phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Trang Thơ đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Ths Đào Thị Loan, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Một số báo cáo thực tập đề tài “Kế toán nguyên vật liệu” trang mạng Internet SVTH: Phan Thị Kim Huế 32 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan Ths Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Các tài liệu Công ty TNHH Trang Thơ số tài liệu khác SVTH: Phan Thị Kim Huế 33 Lớp: 56B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đào Thị Loan PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Phụ lục số 02 Báo cáo tình hình tài 2018 Phụ lục số 03 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2018 Phụ lục số 04 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2018 Phụ lục số 05 Bảng Cân đối tài khoản 2018 Phụ lục số 06 Thuyết minh Báo Cáo tài năm 2018 Phụ lục số 07 Hóa đơn GTGT số 0000315 Phụ lục số 08 Hóa đơn GTGT số 0000444 Phụ lục số 09 Phiếu Nhập kho số PN0018 Phụ lục số 10 Phiếu Xuất kho số PX0046 Phụ lục số 11 Nhật ký thực tập Phụ lục số 12 Phiếu nhận xét đánh giá đơn vị thực tập SVTH: Phan Thị Kim Huế 34 Lớp: 56B3 – Kế toán ... TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ 2.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Trang Thơ: 2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công. .. vật liệu Công ty TNHH Trang Thơ .8 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty .9 2.1.3 Công tác tổ chức quản lý NVL công ty TNHH Trang Thơ 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu ... chức ty PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TRANG THƠ 2.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu .8 2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công