Luận văn kinh tế Tìm hiểu quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ------KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

- -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

TÌM HIỂU QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ

KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP

Sinh viên thực hiện:

NGÔ THỊ DIỆU HẰNG

Niên khóa: 2016 – 2020

Trường Đại học Kinh tế Huế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

- -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

TÌM HIỂU QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ

KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP

Lớp: K50D - Kế toán Niên khóa: 2016 – 2020

ế, tháng 01 năm 2020

Trường Đại học Kinh tế Huế

Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Huế, khoa Kế toán - Kiểm toán và Quý thầy cô trường mình đã giúp đỡ em trong suốt quá trình em tham gia học tập và rèn luyện tại trường Và đặc biệt, em xin cám

ơn Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán đã truyền đạt, chia sẻ về cả kiến thức và kinh nghiệm giúp em trang bị được những kiến thức và kĩ năng cơ bản về ngành nghề của mình trước khi bắt đầu theo đuổi nó

Đặc biệt hơn, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Ths Phạm Thị Ái Mỹ đã tận tình hướng dẫn trong suốt quá trình em thực tập và thực hiện khóa luận.

Là một sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, trong suốt quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Tài chính – Thuế KHP tuy không quá dài nhưng nó đã cho em những kinh nghiệm làm việc thực tế bổ ích Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Quý Công ty đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian em thực tập tập tại Công ty, giúp em được tiếp cận với thực tế, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn để thực hiện đề tài khóa luận của mình.

Cảm ơn ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên công ty Cổ phần Bê Tông và Xây Dựng Thừa Thiên Huế đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại đây.

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn thiện nhất nhưng do giới hạn về mặt thời gian cũng như vốn kiến thức còn hạn chế, bước đầu chưa quen với công tác tiếp cận thực tế tại Công ty nên đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Chính vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý từ Quý thầy cô giáo để đề tài được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1- Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý 23

Sơ đồ 2.2- Sơ đồ bộ máy kế toán 25

Sơ đồ 2.3- Sơ đồ luân chuyển chứng từ 26

Sơ đồ 2.4- Sơ đồ quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế 27

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1- Mức đóng lệ phí môn bài của các tổ chức 15

Bảng 2.1- Tài sản và nguồn vốn năm 2018 của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính - Thuế KHP 22

Bảng 2.2- Mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ 32

Bảng 2.3- Hóa đơn cung cấp dịch vụ 35

Bảng 2.4- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý IV năm 2018 39

Bảng 2.5- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra quý IV năm 2018 39

Bảng 2.5- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào 42

Bảng 2.7- Phiếu chi 44

Bảng 2.8- Phiếu nhập kho 44

Bảng 2.9- Sổ chi tiết tài khoản 1331 45

Bảng 2.10- Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1331 45

Bảng 2.11- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra 46

Bảng 2.12- Phiếu thu 48

Bảng 2.13- Phiếu xuất kho 48

Bảng 2.14- Sổ chi tiết tài khoản 33311 49

Bảng 2.15- Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 33311 49

Bảng 2.16- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 54

Bảng 2.17- Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu 57

Bảng 2.18- Quyết định kiểm tra thuế 59

Bảng 2.19- Phiếu thu tiền thực hiện dịch vụ 60

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC ẢNH

Ảnh 2.1- Tờ khai lệ phí môn bài 36

Ảnh 2.2- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 37

Ảnh 2.3- Giao diện phần mềm AC Soft 40

Ảnh 2.4- Khai báo hệ thống vận hành trên phần mềm AC Soft 40

Ảnh 2.6- Nhập liệu hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào vào phần mềm AC Soft 43

Ảnh 2.7- Kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào trên phần mềm AC Soft 43

Ảnh 2.8- Nhập liệu hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra vào phần mềm AC Soft 47

Ảnh 2.8- Giao diện phần mềm HTKK 50

Ảnh 2.10- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm 2018 51

Ảnh 2.11- Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý IV năm 2018 52

Ảnh 2.12- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 56

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iii

DANH MỤC BẢNG iv

DANH MỤC ẢNH v

MỤC LỤC vi

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Kết cấu khóa luận 3

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ 4

1.1 Dịch vụ kế toán thuế 4

1.1.1 Khái niệm dịch vụ kế toán thuế 4

1.1.2 Đặc điểm của dịch vụ kế toán thuế 5

1.1.3 Vai trò của dịch vụ kế toán thuế 7

1.1.4 Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế 8

1.2 Một số vấn đề cơ bản về thuế 12

1.2.1 Khái niệm, đặc trưng, vai trò của thuế 12

1.2.1.1 Khái niệm 12

1.2.1.2 Đặc trưng 13

1.2.1.3 Vai trò 13

1.2.2 Lệ phí môn bài 14

1.2.2.1 Khái niệm lệ phí môn bài 14 Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.2.3 Mức đóng lệ phí môn bài 14

1.2.2.4 Quy định về kê khai, nộp lệ phí môn bài 15

1.2.3 Thuế giá trị gia tăng 16

1.2.3.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 16

1.2.3.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 17

1.2.3.3 Công thức tính thuế giá trị gia tăng 17

1.2.3.4 Quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 18

1.2.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18

1.2.4.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 18

1.2.4.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 18

1.2.4.3 Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp 19

1.2.4.4 Quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 19

CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU THỰC TẾ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP – TRƯỜNG HỢP CÔNG TY TNHH ABC 20

2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP 20

2.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty 20

2.1.2 Lịch sử hình thành 20

2.1.3 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 21

2.1.4 Chức năng và nhiệm vụ 21

2.1.5 Tài sản, nguồn vốn và tình hình lao động 21

2.1.6 Đặc điểm cơ cấu bộ máy của công ty 23

2.2 Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP 27

2.2.1 Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP………27

2.2.2 Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế cho Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABC .30

2.2.2.1 Giới thiệu chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABC 30

2.2.2.2 Lập hợp đồng và hóa đơn cung cấp dịch vụ 31

2.2.2.3 Thực hiện hợp đồng dịch vụ kế toán thuế 36 Trường Đại học Kinh tế Huế

2.2.2.4 Thanh toán và thanh lý hợp đồng 60

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP 61

3.1 Đánh giá về chung về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính – Thuế KHP 61

3.1.1 Ưu điểm 61

3.1.2 Nhược điểm 62

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Tư vấn Tài chính – Thuế KHP 64

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65

1 Kết luận 65

1.1 Về cơ sở lý luận 65

1.2 Về tìm hiểu tổng quan Công ty TNHH Tư vấn Dịch vụ tài chính – Thuế KHP 65

1.3 Về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP 65

1.4 Hạn chế của đề tài 66

2 Kiến nghị 67

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

Việt Nam là một quốc gia đang phát triển với nhiều doanh nghiệp mới đượcthành lập mỗi năm Theo Tổng cục thống kê, tính đến năm 2017 nước ta có hơn500.000 doanh nghiệp đang hoạt động, tăng 51,6% so với năm 2012 Tuy nhiên có đến98,1% trong số đó là doanh nghiệp vừa và nhỏ - là đối tượng khách hàng chủ yếu củadịch vụ kế toán thuế

Trên thế giới, dịch vụ kế toán đã xuất hiện và phát triển từ lâu, tuy nhiên ở ViệtNam dịch vụ này mới nở rộ những năm gần đây do nhu cầu của các doanh nghiệpngày càng mạnh mẽ Với những doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc thuê dịch vụ kế toánthuế bên ngoài trở thành một giải pháp tối ưu để đảm bảo vừa có thể hoàn thành côngviệc khai thuế, nộp thuế cho Nhà nước đúng pháp luật, vừa đảm bảo việc tối ưu hóachi phí cho doanh nghiệp của mình vì có thể rút gọn tối đa bộ máy kế toán

Thuế là một phần hành kế toán quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích củamỗi doanh nghiệp và ngân sách Nhà nước Mặc dù vậy, chính sách thuế liên tục thay

đổi gây khó khăn cho nhu cầu cập nhật cũng như giải đáp những vướng mắc về thuế

của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ Trước tình hình đó,dịch vụ kế toán thuế với vai trò là cầu nối giữa người nộp thuế với cơ quan thuế luônnhận được sự quan tâm lớn từ các doanh nghiệp có nhu cầu thuê dịch vụ kế toán và

cả cơ quan thuế

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP được thành lập vào năm

2009 Trải qua hơn 10 năm thành lập và phát triển, Công ty đã có chỗ đứng trên thị

trường dịch vụ tư vấn kế toán tại Thừa Thiên Huế và được khách hàng biết đến là một

công ty uy tín và có chất lượng trong thực hiện dịch vụ kế toán

Nhận thức được tầm quan trọng của dịch vụ kế toán thuế đồng thời qua tìmhiểu, tác giả chưa tìm thấy để tài nghiên cứu nào về chủ đề này tại Thừa Thiên Huế,chính vì vậy tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tìm hiểu quy trình thực hiện dịch

vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP”

Trường Đại học Kinh tế Huế

2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát

Tìm hiểu thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHHDịch vụ tư vấn tài chính – Thuế KHP

Mục tiêu cụ thể

- Một là, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế

- Hai là, mô tả thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công tyTNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

- Ba là, đánh giá những điểm mạnh cũng như những mặt còn hạn chế về quy trìnhthực hiện dịch vụ tư vấn thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tuợng nghiên cứu của đề tài là quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn thuế của

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế KHP thông qua tìm hiểu việc tìmhiểu thực trạng thực hiện dịch vụ tư vấn thuế cho Công ty TNHH ABC ở một số loạithuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí môn bài

4 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư

vấn Tài chính – Thuế KHP

Phạm vi về thời gian: Đề tài được nghiên cứu thông qua hóa đơn, chứng từ, tờ

khai thuế và các báo cáo của Công ty TNHH ABC trong năm 2018

Phạm vi về nội dung: Hợp đồng cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Tư vấn Tài

chính – Thuế KHP là dịch vụ kế toán trọn gói Tuy nhiên, do sự hạn chế về thời gian nên đềtài chỉ tập trung vào nghiên cứu quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế ở một số loại thuế

như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí môn bài

5. Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, tổng hợp, ghi chép các thông tin liên

quan đến thuế và dịch vụ kế toán thuế từ giáo trình, internet, thông tư, các văn bảnTrường Đại học Kinh tế Huế

luật,… nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và quy trình thực hiện dịch vụ kế toánthuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.

Phương pháp phỏng vấn, quan sát và thực hành: Thông qua việc phỏng vấn

chuyên viên tư vấn kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính- Thuế KHP

để nắm khái quát về quy trình, quan sát công việc hằng ngày của chuyên viên tư vấn

kế toán để biết được công việc thực hiện cụ thể như thế nào và thông qua việc thựchành để tiếp cận và biết được thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công

ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

Phương pháp thu thập và xử lí số liệu: Thực hiện việc thu thập số liệu thô từ

Công ty thông qua các hóa đơn chứng từ được lưu giữ tại công ty và các sổ sách kếtoán ở phần mềm kế toán, sau đó toàn bộ số liệu thô được chọn lọc và xử lí đề đưa vàokhóa luận để thông tin đến được với người đọc một cách hiệu quả và dễ hiểu nhất

Phương pháp kế toán: Phương pháp này được sử dụng tập hợp chứng từ cho

mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh được đề cập trong bài, đề tính toán và hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên số liệu thô thu thập được

Phương pháp so sánh và đánh giá: Dựa vào những số liệu thô thu thập được,

thực hiện so sánh thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại đơn vị với cơ sở

lí luận, từ đó đưa ra các giải pháp, kiến nghị góp phần hoàn thiện hơn quy trình thựchiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

6 Kết cấu khóa luận

Đề tài nghiên cứu gồm 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lí luận về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế

Chương 2: Thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty

TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện dịch vụ kế

toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH

VỤ KẾ TOÁN THUẾ

1.1 Dịch vụ kế toán thuế

1.1.1 Khái niệm dịch vụ kế toán thuế

Trong tiến trình đổi mới và cải cách, xây dựng kinh tế thị trường, mở cửa vàhội nhập, kế toán Việt Nam đã được cải cách và hình thành những chức năng mới

Kế toán không chỉ là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế,

mà còn là một hoạt động thương mại dịch vụ Dịch vụ kế toán đã đóng vai trò quantrọng trong việc trợ giúp, tư vấn cho các nhà đầu tư, các doanh nghiệp về luật pháp,chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước, cũng như giúp thiết lập hệ thống thông tinkinh tế tài chính, ghi sổ kế toán, tính thuế, kê khai thuế và lập các Báo cáo tài chính

Theo PSG.TS Đặng Văn Thanh, Chủ tịch Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

thì dịch vụ kế toán được coi là một loại hình thương mại dịch vụ cao cấp, được luậtpháp Việt Nam chính thức thừa nhận năm 2003 và đăng ký hoạt động hợp pháp dưới

sự quản lý và hỗ trợ của Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam từ năm 2007 Tại Luật

Kế toán 2015, một lần nữa khẳng định và đưa ra những quy định cụ thể, chi tiết tạohành lang pháp lý cho hoạt động dịch vụ kế toán và hành nghề kế toán

Theo Điều 3 của Luật Kế toán 2015 về giải thích thuật ngữ Kinh doanh dịch vụ

kế toán thì “Kinh doanh dịch vụ kế toán là việc cung cấp dịch vụ làm kế toán, làm kế

toán trưởng, lập báo cáo tài chính, tư vấn kế toán và các công việc khác thuộc nội dung

công tác kế toán theo quy định cho các tổ chức, cá nhân có nhu cầu”

Tại khoản 3, điều 8 Luật kế toán 2015 quy định về đối tượng của công tác kếtoán thì đối tượng kế toán gồm: Tài sản; Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; Doanh thu, chiphí kinh doanh, thu nhập và chi phí khác; Thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước;Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh; Tài sản, các khoản phải thu, nghĩaTrường Đại học Kinh tế Huế

Phần hành kế toán thuế là một trong những phần hành của công tác kế toán, là

đối tượng của công tác kế toán Như vậy, dịch vụ kế toán thuế là cũng là một bộ phận

của dịch kế toán Nó cung cấp việc thiết lập hệ thống thông tin kinh tế tài chính, ghi

sổ kế toán, tính thuế, kê khai thuế và lập các Báo cáo tài chính cho các cá nhân và tổchức có nhu cầu

1.1.2 Đặc điểm của dịch vụ kế toán thuế

Có thể nói, ở Việt Nam dịch vụ kế toán thuế nói riêng và dịch vụ kế toán nóichung là hoạt động làm kế toán thuê cho một đơn vị khác với những đặc trưng chungcủa một ngành dịch vụ và đặc trưng riêng của hoạt động kế toán Đinh Thị Trang

(2015) trong Chất lượng dịch vụ kế toán tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán – Thực

trạng và giải pháp cho rằng đặc điểm của dịch vụ kế toán nói chung và dịch vụ kế toán

thuế nói riêng chính là tính vô hình, tính không tách rời giữa quá trình cung cấp và tiêudùng sản phẩm, tính không dự trữ và chuyển đổi sở hữu được, tính chuyên nghiệp vàtính cạnh tranh

Thứ nhất, dịch vụ kế toán thuế có tính vô hình Bởi lẽ, hàng hóa hữu hình có

kích thước, màu sắc, và thậm chí cả mùi vị Khách hàng có thể tự xem xét, đánh giá,

xem có phù hợp với nhu cầu của mình không Trong khi đó, dịch vụ lại hoàn toànkhông có những biểu hiện hữu hình này, giác quan của khách hàng không hình dung,cũng như không nhận biết được dịch vụ trước khi mua, khó thử, đánh giá và cảm nhậnchất lương sản phẩm Bên cạnh đó, việc lựa chọn một nhà cung cấp tổ chức hành nghề

kế toán làm dịch vụ cho mình chủ yếu dựa vào tư vấn của người quen, của đội ngũ bánhàng và thậm chí là lựa chọn theo cảm tính Do đó, kinh doanh dịch vụ nói chung vàdịch vụ kế toán thuế nói riêng khó hơn nhiều so với việc cung cấp sản phẩm hữu hình

Thứ hai, tính không tách rời giữa quá trình cung cấp và tiêu dung sản phẩm.Trong khi hàng hóa hữu hình có thể được sản xuất tập trung tại một nơi, rồi vậnchuyển đến nơi có nhu cầu tiêu thụ khác Nhà sản xuất có thể quyết định sản xuất khinào thuận tiện, vì có thể cất trữ vào kho và đem bán khi có nhu cầu Nhưng kinh doanhdịch vụ thì lại khác, quá trình cung cấp dịch vụ và tiêu dùng dịch vụ xảy ra đồng thờicùng lúc Người cung cấp dịch vụ và khách hàng phải liên lạc với nhau để cung cấp vàTrường Đại học Kinh tế Huế

tiêu dùng dịch vụ tại các địa điểm và thời gian phù hợp cho hai bên Ngoài ra, việc

đánh giá chất lượng dịch vụ phụ thuộc nhiều vào mối quan hệ giữa khách hàng với

phía công ty

Thứ ba, dịch vụ kế toán có tính không dự trữ được Dịch vụ chỉ tồn tại vào thời

gian mà nó được cung cấp Như đã đề cập trước đó, dịch vụ không thể sản xuất hàng

loạt để cất vào kho dự trữ như hàng hóa hữu hình, rồi khi nào thị trường có nhu cầu thì

đem ra bán được Cũng vì thế mà bản thân tổ chức cung ứng dịch vụ tư vấn thuế sẽ

gặp khó khăn trong việc cân bằng cung – cầu hay bố trí nguồn nhân lực để cung ứngdịch vụ

Thứ tư, hoạt động dịch vụ không chuyển quyền sử hữu được Khi mua một

hàng hoá, khách hàng được chuyển quyền sở hữu và trở thành chủ sở hữu hàng hoá

mình đã mua Nhưng khi mua một dịch vụ thì khách hàng chỉ được quyền sử dụngdịch vụ đó, được hưởng lợi ích mà dịch vụ đó mang lại trong một thời gian nhất định

có thể hoàn thành công việc một cách nhanh chóng, đơn giản và chuyên nghiệp hơnnhiều so với kế toán thuế tại công ty

Thứ sáu, là tính cạnh tranh Dịch vụ nói chung và dịch vụ kế toán thuế nóiriêng là ngành nghề có thể dễ dàng làm theo Do đó, với nhu cầu ngày một tangmạnh của thị trường, số lượng các đơn vị cung ứng dịch vụ tư vấn thuế cũng tăngtheo nhanh chóng với nhiều hình thức ưu đãi Không chỉ có các tổ chức, các công tyTrường Đại học Kinh tế Huế

chứng chỉ hành nghề đều có thể cung ứng dịch vụ này tại nhà với giá ưu đãi hơnnhiều so với các công ty.

1.1.3 Vai trò của dịch vụ kế toán thuế

Về phía khách hàng, dịch vụ kế toán mà cụ thể là dịch vụ kế toán thuế là một

hoạt động bổ trợ cho hoạt động chính của họ là kinh doanh Vì vậy, vai trò và cũng làlợi ích đầu tiên và lớn nhất của việc sử dụng dịch vụ kế toán thuế đối với doanh nghiệp

là tiết kiệm chi phí Thật vậy, bất kì một doanh nghiệp lớn nhỏ nào cũng đều cần sự hỗtrợ của nguồn nhân lực kế toán để đảm bảo khai báo với thuế theo đúng quy định củaluật hiện hành Tuy nhiên, với nhiều doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là các doanhnghiệp vừa và nhỏ hay các doanh nghiệp mới thành lập, việc tổ chức một bộ máy kếtoán là khá tốn kém, từ việc tuyển dụng cho đến đào tạo và trả lương Thông thường,

để có thể duy trì đội ngũ nhân sự thực hiện các công việc nội bộ trong công ty, doanh

nghiệp phải trả nhiều khoản chi phí như: Chi phí tiền lương, tiền thưởng bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, …) và chi phí đào tạo Số lượng nhân viên càng nhiều, chi phí phátsinh càng lớn Bên cạnh đó còn phải tính tới các chi phí quản lý phân bổ cho nhânviên: tiền thuê nhà, khấu hao, điện nước Thậm chí, kể cả khi có kế toán rồi thì côngviệc vẫn có thể bị gián đoạn do kế toán nghỉ đau ốm, thai sản, nghỉ phép, Bên cạnh

đó, các chủ doanh nghiệp thường cũng không có nhiều thời gian để cập nhật nhữngthay đổi trong chính sách mới của cơ quan thuế và cũng không chú trọng quan tâm đến

vấn đề này Vì vậy, họ thường bỏ qua những điều quan trọng có lợi cho doanh nghiệpmình hoặc là bị phạt vì vi phạm những điều khoản nào đó trong luật thuế Trong khi

đó, nếu sử dụng dịch vụ kế toán thuế, với sự cam kết từ hợp đồng của tổ chức cungứng dịch vụ, các doanh nghiệp có thể yên tâm trước những vấn đề về sổ sách, báo cáo

pháp quy, những vấn đề pháp lý sẽ được giải quyết nhanh chóng và hiệu quả Như vậy,dịch vụ kế toán thuế vừa đảm bảo cho công việc luôn được vận hành theo đúng luậtpháp, đồng thời tiết kiệm được cho doanh nghiệp từ diện tích, trang thiết bị làm việc

đến chi phí làm kế toán do giá phí của dịch vụ kế toán thấp hơn nhiều so với một bộ

máy kế toán tại đơn vị

Trường Đại học Kinh tế Huế

Về phía nhà cung cấp, dịch vụ kế toán thuế là một loại hình kinh doanh khá

mới mẻ và hấp dẫn Vì những lợi ích mà dịch vụ kế toán thuế mang lại cho kháchhàng, cầu đối với dịch vụ này ngày càng tăng lên Trong khi đầu vào cho hoạt độngnày chủ yếu là nhân sự với giá phí không cao Bởi vậy, loại hình này hứa hẹn mang lạilợi nhuận lớn cho tổ chức cung ứng dịch vụ Mặt khác, làm nhân viên kế toán cho 1 tổchức hành nghề dịch vụ kế toán là một vị trí cực kì lý tưởng cho sinh viên mới ra

trường, bắt đầu bước chân vào công việc kế toán thực tế Bởi lẽ, làm dịch vụ kế toán

tức là làm kế toán thuê cho nhiều công ty khác nhau, hoạt động ở nhiều lĩnh vực,ngành nghề khác nhau, do vậy, để có được những kinh nghiệm thực tế, biến nhữngkiến thức được tích lũy trên ghế nhà trường thành sản phẩm kế toán, không con đườngnào nhanh bằng làm kế toán dịch vụ Như đã nêu ở trên, qua quá trình tiếp xúc vớinhiều trường hợp như thế, kế toán viên trở nên dày dạn kinh nghiệm, thành thạo xử lýcác tình huống, vấn đề phát sinh để giúp nâng cao tay nghề và cuối cùng là hướng đếnnhững vị trí cao hơn trong nghề

1.1.4 Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế

Tùy vào từng cách sắp xếp và thực hiện công việc mà mỗi công ty cung cấpdịch vụ kế toán thuế lại có cách phân chia công việc để đưa ra những quy trình thựchiện dịch vụ khác nhau Nhưng nhìn chung, về tổng thể quy trình thực hiện dịch vụ kếtoán thuế thường bắt đầu từ việc tìm kiếm khách hàng, kí kết hợp đồng, lập hóa đơn,

thực hiện dịch vụ và kết thúc là khi thanh toán, thanh lý hợp đồng Cụ thể, trong Thực

trạng dịch vụ kế toán thuế tại công ty Tư vấn Trí Luật, Nguyễn Thoại My (2015) đã

đưa ra quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật

(Trí Luật) - một Công ty Dịch vụ kế toán và Đại lý thuế lớn ở thành phố Hồ Chí Minh

như sau:

Bước 1: Tìm hiểu thông tin:

Khách hàng sẽ tìm hiểu thông tin về doanh nghiệp, như địa lý pháp lý, quy mô,

uy tính trong cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự, chất lượng dịch vụ….để quyết địnhkhả năng hợp tác

Trường Đại học Kinh tế Huế

Công ty Trí Luật sẽ tìm hiểu về nhu cầu của khách hàng, ngành nghề kinhdoanh, quy mô kinh doanh, doanh thu hàng tháng, số lượng chứng từ phát hành hàngtháng của khách hàng để đưa ra mức phí dịch vụ phù hợp nhất.

Bước 2: Báo giá

Dựa trên thông tin do quý khách hàng cung cấp, cung ty sẽ báo mức giá phídịch vụ cho quý khách hàng

Tùy từng trường hợp, nhân sự của công ty có thể gặp quý khách hàng để tìmhiểu thông tin, xác định yêu cụ dịch vụ cung cấp, hình thức dịch vụ cung cấp, thảoluận phí dịch vụ, xác định quyền lợi và trách nhiệm của mỗi bên

Bước 3 Thảo luận, ký kết hợp đồng dịch vụ:

Sau cùng, cùng với khách hàng thống nhất về nội dung công việc, thời gianthực hiện, phí thực hiện, quyền lợi và trách nhiệm của các bên thực hiện, Công ty TríLuật và khách hàng sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ

Bước 4: Thực hiện hợp đồng:

Công ty sẽ cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng theo những thỏa thuậnhợp đồng đã ký kết:

 Hằng ngày: Thu thập, xử lý, sắp xếp, lưu trữ hóa đơn – chứng từ kế toán:

Thu thập: Đối với hóa đơn kế toán Thuế chúng ta có hai nguồn thu thập trong

(đầu ra) và ngoài (đầu vào) doanh nghiệp Trong là việc các bạn tự lập hóa đơn khi bán

hàng, cung cấp dịch vụ (Hóa đơn đầu ra) Còn ngoài là khi bạn đi mua hàng hóa, dịch

vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhiệm vụ của kếtoán thuế là phải tập hợp tất cả chứng từ này về để căn cứ kê khai, hạch toán

Xử lý: Hóa đơn chứng từ được lập không phải lúc nào cũng chính xác Vì Vậy

kế toán thuế cần biết cách xự lý sao cho: Hợp lý – hợp lệ - Hợp pháp Khi nhắc đếnvấn đề này chúng ta nhắc đến các điều kiện được khấu trừ khi tính thuế thu nhậpdoanh nghệp Còn nếu các bạn lập sai hóa đơn, nếu không xử lý kịp thời sẽ bị xử phạt

về việc sử dụng hóa đơn.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sắp xếp: Mỗi kế toán thuế sẽ có một cách sắp xếp hóa đơn chứng từ khác nhau

có thể theo bộ (ví dụ như một tờ hóa đơn đầu vào sẽ có Phiếu thu Phiếu chi và Phiếunhập kho, hay hơp đồng nếu có…) nhưng cần phải sắp xếp theo trình tự thời gian, nên

để đầu ra riêng, đầu vào riêng, từng kỳ ra từng file khác nhau, kèm theo là tờ khai của

kỳ đó…

Lưu trữ: Đối với hóa đơn thông thường chúng ta lưu trữ 10 năm, các chứng từ

phiếu thu, phiếu chi, nhập, xuất kho được lưu trữ 5 năm

Hằng tháng: kê khai những loại Báo cáo thuế theo tháng:

Công việc kế toán thuế thường làm vào cuối tháng và đầu tháng sau Vì hạn nộpcác Báo cáo thuế tháng sẽ là ngày 20 của tháng sau

Căn cứ để kê khai là những hóa đơn – chứng từ mà chúng ta đã thu thập và xử

lý ở bên trên Nhưng là chỉ có những hóa đơn hợp lý – hợp lệ - hợp pháp mới được kêkhai Nếu hóa đơn có vấn đề phải xử lý trước khi kê khai thuế

 Hàng quý: làm Báo cáo quý.

Lập bảng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý

Lập tờ khai thuế GTGT

Lập tờ khai thuế TNDN Hạn nộp Báo cáo quý là 30 ngày của tháng đầu quý sau

 Hằng năm:

 Công việc đầu năm:

Nộp thuế môn bài

 Công việc cuối năm:

Quyết toán thuế TNDN

Quyết toán thuế TNCN

Lập Báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh Báo cáo tài chính

Bảng cân đối tài khoản phát sinh

Bước 5: Thanh lý hợp đồng:

Sau khi hợp đồng được thực hiện, các bên đã thực đầy đủ nghĩa vụ của mình,Công ty cung cấp dịch vụ kế toán thuế sẽ ký biên bản thanh lý hợp đồng Khi thanh lýhợp đồng, Trí Luật sẽ cung cấp:

 Quyết toán thuế gồm:

Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Nộp cho cơ quan thuế)

Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Nộp cho cơ quan thuế)

Báo cáo tài chính (1 bộ nộp cơ quan thuế)

Báo cáo tài chính

 Báo cáo tài chính gồm:

Bảng cân đối kế toán (HTKK)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (HTKK)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp (HTKK)

Thuyết minh Báo cáo tài chính (thư mục kế toán)

 Quyết toán thuế TNDN gồm:

Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN

Phụ lục kết quả HĐSXKD mẫu số 03-1A/TNDN

Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2A/TNDN (Nếu có số lỗ chuyển trong kỳ)

Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi 03-3A/TNDN (Nếu có)

Phụ lục tính nộp thuế cho Cơ sở hạch toán phụ thuộc mẫu số 05/TNDN (Nếu Có)Trường Đại học Kinh tế Huế

Bảng tổng hợp ngân sách nhà nước (thư mục kế toán)

Bảng tổng hợp chi phí không được trừ (nếu có) (thư mục kế toán)

1.2 Một số vấn đề cơ bản về thuế

1.2.1 Khái niệm, đặc trưng, vai trò của thuế

1.2.1.1 Khái niệm

Tính đến nay, thuế vẫn là khái niệm chưa có sự thống nhất tuyết đối giữa các tài

liệu kinh tế trên thế giới Tùy vào từng góc độ nhìn nhận về thuế mà các nhà kinh tế lại

có các quan điểm riêng để đưa ra những định nghĩa khác nhau về thuế

Một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế được đưa ra trong cuốn “Tài chính công”(2006) của nhà kinh tế học Gaston Jeze như sau: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,

có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước

thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước”

Trong khi đó, hai nhà kinh tế học người Anh là Chrisopher Pass và Bryan

Lowes trong cuốn từ điển kinh tế lại cho rằng: “Thuế là một biện pháp của Chính phủ

đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế

trực thu), trên việc chi tiêu về hàng hóa và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản”

Ở Việt Nam, trong cuốn “Giáo trình thuế” (2009), thuế được tiến sĩ Nguyễn ThịLiên định nghĩa như sau: “Thuế ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển củanhà nước thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhànước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích

công cộng”

Trên góc độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi

tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứngnhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa rằng thuế là hình thức

phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hìnhTrường Đại học Kinh tế Huế

thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việcthực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.

Trên góc độ kinh tế học, thuế được xem xét như là một biện pháp đặc biệt, theo

đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực

tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước

Từ các định nghĩa trên, ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế như sau:Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theomức độ và thời hạn được pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

1.2.1.2 Đặc trưng

Thuế là một khoản thu mang tính chất bắt buộc: Thuế được thu để tạo quỹ ngân

sách cho nhà nước chi dùng cho việc chung, mọi công dân đủ điều kiện điều phải đóng

thuế, để đảm bảo tập trung thuế trên phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệthống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng

văn bản luật hay pháp lệnh Vì vậy, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những

hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt về hành chính hoặc hình sự

Thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp: Là một khoản thu không bồi hoàn:Công dân nộp thuế khi đủ điều kiện và họ không nhận bất cứ lợi ích trực tiếp gì từ việcnộp thuế, tuy nhiên có sự hoàn trả gián tiếp thông qua việc nhà nước sử dụng thuế chocác nhu cầu chung của xã hội

Thuế mang tính pháp lý: Do Quốc hội lập ra dưới một hình thức đạo luật, làhình thức văn bản có tính pháp lý cao nhất do cơ quan quyền lực cao nhất, cơ quan lập

pháp đặt ra được thể hiện thông qua các quy định cần thiết về phạm vi, hình thức, thủ

tục và quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế

1.2.1.3 Vai trò

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điềukiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổiTrường Đại học Kinh tế Huế

phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức

quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò của thuế được thể hiệntrên các khía cạnh sau đây:

- Thuế là nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách Nhà nước

- Phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân theo

đường lối xây dựng chủ ghĩa xã hội ở nước ta

- Là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội

- Là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế vàcông bằng xã hội

1.2.2 Lệ phí môn bài

1.2.2.1 Khái niệm lệ phí môn bài

Lệ phí môn bài hay còn gọi là thuế môn bài là một sắc thuế trực thu và thường

là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ

kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn

đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm

kinh doanh kế trước

1.2.2.2 Đặc điểm lệ phí môn bài

Khác với những sắc thuế khác, thuế môn bài là loại thuế được thu vào đầu năm

Mức thu thuế môn bài phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng kí hoặc doanhthu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước

1.2.2.3 Mức đóng lệ phí môn bài

Theo khoản 1 Điều 4 số 139/2016/NĐ-CP (được hướng dẫn theo Thông tư số302/2016/TT-BTC), về mức thu lệ phí môn bài đối với các tổ chức hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bảng 1.1- Mức đóng lệ phí môn bài của các tổ chức

STT Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư Lệ phí môn bài

phải nộp

1 Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng 03 triệu đồng/năm

2 Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở

3 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn

vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác 01 triệu đồng/năm

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong giấychứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệphoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã Trường hợp không có số vốn điều lệ thì căn cứ vào

số vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ

trương đầu tư

Tổ chức có thay đổi số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư thì căn cứ để xác địnhmức thu lệ phí môn bài là số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư của năm trước liền kề nămtính lệ phí môn bài

Trường hợp số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra

tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vàocủa ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tàikhoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước

1.2.2.4 Quy định về kê khai, nộp lệ phí môn bài

Căn cứ Điều 5 số 139/2016/NĐ-CP quy định về khai, nộp lệ phí môn bài thì:

Khai lệ phí môn bài được thực hiện như sau:

- Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới hoạt động kinh doanh,chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt

động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhậnđăng ký đầu tư và đăng ký thuế

Hồ sơ khai lệ phí môn bài là Tờ khai lệ phí môn bài theo mẫu được ban hành

Người nộp lệ phí môn bài nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan quản lý

thuế trực tiếp

- Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đạidiện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp lệ phíthực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc đó cho cơ quan thuếquản lý trực tiếp của người nộp lệ phí;

- Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đạidiện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệphí có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của

đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc

Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm Trườnghợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sởsản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng củathời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí

Lệ phí môn bài thu được phải nộp 100% vào ngân sách nhà nước theo quy địnhcủa pháp luật

1.2.3 Thuế giá trị gia tăng

1.2.3.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng được định nghĩa trong Luật thuế giá trị gia tăng 2008 làthuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sảnTrường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng

Một là, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêudùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, là một yếu tố cấu thành trong giá cảhàng hoá và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp,hay nói cách khác giá cả hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuếgiá trị gia tăng

Hai là, thuế giá trị gia tăng đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch

vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó

Do đó, tổng số thuế giá trị gia tăng thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế giá

trị gia tăng tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

Ba là, thuế giá trị gia tăng còn có tính trung lập kinh tế cao Thuế giá trị gia

tăng không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là

yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho ngườicung cấp hàng hoá dịch vụ

Bốn là, thuế giá trị gia tăng không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phânchia các chu trình kinh tế Quá trình tổ chức kinh tế và phân chia các chu trình kinh tế

có diễn ra dài hay ngắn hay như thế nào đi nữa thì thuế giá trị gia tăng cũng không bị

ảnh hưởng Và tổng số thuế ở các giai đoạn luôn bằng với số tính thuế trên giá bán ởgiai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít

1.2.3.3 Công thức tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 và được sửa đổi bổ sung tạiThông tư 26/2015/TT-BTC thì thuế giá trị gia tang được tính theo công thức sau:

Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất

Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá chưa có thuế GTGT Thuế suất là 0%, 5%

hoặc 10% được quy định cụ thể tại Điều 8 Luật thuế số 31/2013/QH13 (hướng dẫn tại

Thông tư 26/2015/TT-BTC)

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3.4 Quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế giá trị gia tăng vàđược sửa đổi, bổ sung ở Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì doanh nghiệ kê

khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, trừ trường hợp người nộp thuế giá trị gia tăng cótổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồngtrở xuống và người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thì việc khaithuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý.

Theo khoản 3 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thì thời hạn nộp tờ khaithuế giá trị gia tăng theo tháng là chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếptheo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quý

là chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

1.2.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.4.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sởsản xuất kinh doanh có phát sinh thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

1.2.4.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp

Là loại thuế trực thu: Đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp, nhà đầu tư đồng thờicũng là “người” chịu thu

Tuy là một sắc thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản

ứng mạnh mẽ cho đối tượng nộp thuế như thuế thu nhập cá nhân

Khấu trừ thuế: Là sắc thuế được khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Lợi tức

cổ phần, lãi tiền gửi,… là thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thuế thunhập doanh nghiệp

Dựa vào kết quả kinh doanh: Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựavào thu nhập chịu thuế nên chỉ khi chi phí kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế.Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.4.3 Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN phải

nộp trong kì

=

Thu nhập tínhthuế trong kỳ

xThuế suất thuếTNDN

-Khoản lỗ đượckết chuyển từ các

1.2.4.4 Quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định: Căn cứ kết quả sản xuất

kinh doanh, Doanh nghiệp tạm nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậmnhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp khôngphải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hằng quý

Căn cứ vào khoản 2, Điều 32 của Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết

toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, hoặc năm tài

chính đối với hồ sơ quyết toán năm

Trường Đại học Kinh tế Huế

CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU THỰC TẾ QUY TRÌNH THỰC HIỆN

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ

VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP

– TRƯỜNG HỢP CÔNG TY TNHH ABC 2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

2.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty

Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀICHÍNH - THUẾ KHP

Tên giao dịch quốc tế: K.H.P TAX FINANCING CONSULTING SERVICESCOMPANY LIMITED

Địa chỉ: Số 118 Nguyễn Tất Thành, Phường Thủy Dương, Thị xã Hương

Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế

Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai thành viên trở lên

Số điện thoại: 0978 054 054/ 0234 3864 313

Số tài khoản: 5051100246009 tại ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánhThừa Thiên Huế

Mã số thuế: 3300963448

Ngưởi đại diện theo pháp luật: Ông Phạm Văn Hiền, Giám đốc Công ty

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế HKP bắt đầu hoạt động ngày 25tháng 05 năm 2009 theo giấy phép kinh doanh số 3300963448 của Chi Cục Thị xã

Hương Thuỷ cấp ngày 22 tháng 05 năm 2009

Qua hơn 10 năm hình thành và phát triển cùng với ban lãnh đạo có nhiều kinhnghiệm trong nghề, từ một công ty còn non trẻ trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính –thuế, Công tyTNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế KHP bước đầu đã đạt được nhữngthành công đáng kể trên thị trường Hiện nay, KHP là công ty Tư vấn tài chính – Thuếđược nhiều doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Huế và thị xã Hương Thủy biết đến với

sự uy tín, chất lượng dịch vụ được đặt lên hàng đầu Từ đó, công ty dần có chỗ đứng trênthị trường cũng như được nhiều công ty biết đến và tin tưởng giao công việc kế toán đểhoàn thành

2.1.3 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh

Lĩnh vực kinh doanh: Công ty kinh doanh trong lĩnh vực hoạt động hỗ trợ dịch

vụ tài chính chưa được phân vào đâu

Ngành nghề kinh doanh:

- Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính chưa được phân vào đâu

- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vitính

2.1.4 Chức năng và nhiệm vụ

Chức năng

Công ty có chức năng hoạt động kinh doanh trong ngành nghề: Cung cấp dịch

vụ kế toán trọn gói cho doanh nghiệp, gồm dịch vụ kế toán và dịch vụ tư vấn thuế

Nhiệm vụ

Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thựchiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh

Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng

như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của Công ty trên thị trường

Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để phục vụ ngày một tốt hơn chocác khách hàng, nâng cao trình độ và bồi dưỡng chuyên môn nghiệp của các kế toán viên

2.1.5 Tài sản, nguồn vốn và tình hình lao động

Tài sản và ngồn vốn

Theo Báo cáo tình hình tài chính tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 của Công ty:Trường Đại học Kinh tế Huế

Bảng 2.1- Tài sản và nguồn vốn năm 2018 của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính - Thuế KHP

tương đương tiền 349.326.109 32,16 405.879.298 39,73 560554422 48,87 56.553.189 16,19 154.675.124 38,11

2 Các khoản phải thu 97.800.000 9,01 43.200.000 4,23 38899999 3,39 -54.600.000 -55,83 -4.300.001 -9,95

Tình hình lao động

Theo Báo cáo tổng hợp chất lượng công nhân lao động năm 2018 của Công tyTrách nhiện hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tfai chính – Thuế KHP thì Công ty hoạt độngvới 10 lao động và 100% nhân viên đạt trình độ Trung cấp trở lên

2.1.6 Đặc điểm cơ cấu bộ máy của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1- Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý

H ội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất, có quyết định quan

trọng trong việc quản lý và điều hành công ty Hội đồng thành viên họp ít nhất mỗi nămmột làn nhằm quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh của Công ty Đâycũng là cơ quan có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm và giám sát hoạt động của Giám

đốc Công ty.

Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của Công ty do hội đồng thành viên

bổ nhiệm, thực hiện nhiệm vụ điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngàycủa Công ty, chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ,

sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của công ty Bên cạnh đó, Giám đốc

Hội đồng thành viên Giám đốc

Phòng tổ chức

-hành chính

Phòng kinhdoanh

Phòng kế toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

cũng là người đảm nhận thực hiện phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương trong Công ty

Phòng T ổ chức - Hành chính: Là bộ phận giúp Giám đốc Công ty thực hiện các

chức năng quản lý trong công tác tổ chức, công tác hành chính, công nghệ thông tin và

lao động Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng, đào tạo và bố trí nhân sự theo yêu cầu;

nghiên cứu, xây dựng, tổ chức triển khai việc ứng dụng và phát triển công nghệ thôngtin, tin học hoá các hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty

Phòng Kinh doanh: Là bộ phận có trách nhiệm tìm kiếm và liên hệ với khách

hàng, phối hợp với Giám đốc làm việc với khách hàng để xây dựng đơn giá và giảiquyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng Ngoài ra, phòng kinhdoanh còn tham gia phân tích đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty

Phòng K ế toán: Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc Công ty về việc quản lý tài

chính sao cho sử dụng đạt hiệu quả cao nhất, có phù hợp giữa thu và chi hay không.Quản lý, kiểm tra, thực hiện chế độ kế toán theo Pháp lệnh của Nhà nước và điều lệcủa công ty, đảm bảo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của Công ty Tổ chức hạch toán,thống kê kế toán, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu, tình hình luân chuyển cácloại vốn trong sản xuất kinh doanh Theo dõi và ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phátsinh hàng ngày kèm theo việc lưu giữ các chứng từ có liên quan, đồng thời phản ánhvào các sổ sách kế toán Cung cấp báo cáo tài chính, quyết toán thuế, kiểm kê, đánhgiá tài sản trong công ty, kiến nghị thanh lý tài sản vật tư tồn đọng kém chất lượng,không có nhu cầu sử dụng

Ngoài ra, đây cũng là bộ phận trực tiếp thực hiện dịch vụ kế toán, tư vấn tài

chính và thuế của Công ty cho khách hàng, bao gồm: làm sổ sách kế toán, báo cáo tàichính; tư vấn các vấn đề liên quan đến tài chính; và dịch vụ kế toán thuế

Trường Đại học Kinh tế Huế

Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2- Sơ đồ bộ máy kế toán

K ế toán trưởng

Là người chỉ đạo bộ máy kế toán tại Công ty, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế

toán và bộ máy kế toán Giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra

đối chiếu số liệu giữa các phần hành liên quan; lập báo cáo tài chính và báo cáo một

cách kịp thời cho Giám đốc Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công tynhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty

Tiếp nhận hợp đồng dịch vụ kế toán và phân chia công việc cụ thể cho từng kếtoán viên Trực tiếp thực hiện dịch vụ cũng như giám sát, kiểm tra và hỗ trợ kế toánviên trong việc thực hiện dịch vụ là nhiệm vụ của kế toán trưởng

K ế toán viên

Phòng kế toán hoạt động với 7 kế toán viên Kế toán viên là người nhận nhiệm

vụ cụ thể từ kế toán trưởng Thông thường mỗi kế toán viên sẽ phụ trách thực hiệnhoàn toàn, xuyên suốt dịch vụ cho một khách hàng cụ thể Kế toán viên là người trựctiếp tiếp xúc với khách hàng để nhận hóa đơn chứng từ, thực hiện các nghiệp vụ kếtoán phát sinh và là cầu nối giữa khách hàng với thuế, là người giải quyết các vấn đề

về thuế cho khách hàng Hàng tháng/quý, kế toán viên sẽ làm Báo cáo thuế và cuối

năm sẽ làm Quyết toán thuế cho khách hàng Bên cạnh đó, kế toán viên còn giải quyết

những khó khăn và tư vấn, giải đáp những vướn mắc về thuế của khách hàng Ngoài ra

kế toán viên còn là người trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có yêu cầu với kháchhàng mà họ phụ trách

Kế toán trưởng

Kế toán viên(7 người)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Quy trình luân chuyển chứng từ

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Sơ đồ 2.3- Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú:

Nhập liệu

In sổ, xuất file Ecxel

Đối chiếu, kiểm tra

Sổ sách kế toán

Sổ sách tổng hợp

Sổ chi tiết

Báo cáo tài chính

Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

2.2 Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

2.2.1 Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP

Sơ đồ 2.4- Sơ đồ quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế

Bước 1: Tìm hiểu thông tin khách hàng và báo giá

Phòng Kinh doanh và Giám đốc đảm nhận vai trò tìm kiếm khách hàng trongCông ty Khi khách hàng có nhu cầu hợp tác với Công ty để thực hiện dịch vụ kế toán

- tư vấn thuế, Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu thông tin về khách hàng, cụ thể là ngànhnghề kinh doanh, quy mô kinh doanh cũng như số lượng chứng từ hàng tháng/quý để

đưa ra mức chi phí phù hợp và báo giá với khách hàng

Bước 2: Thảo luận, kí kết hợp đồng và lập hóa đơn

Công ty và khách hàng tiến hành thảo luận các vấn đề về giá cung cấp dịch vụ

kế toán – tư vấn thuế, nội dung công việc, thời gian thực hiện và trách nhiệm của các

bên Sau khi đi đến việc thống nhất các vấn đề trên, hai bên tiến hành kí kết hợp đồng

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bước 3: Thực hiện dịch vụ kế toán thuế

Sau khi cùng khách hàng kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán, phòng Kinhdoanh chuyển hợp đồng đến phòng Kế toán để Kế toán trưởng nắm rõ và phân chiacông việc cụ thể cho từng nhân viên kế toán Thông thường công việc thực hiện dịch

vụ kế toán – tư vấn thuế của mỗi khách hàng sẽ do một nhân viên kế toán trong Công

ty đảm nhận thực hiện xuyên suốt từ đầu đến cuối Cuối mỗi ngày làm việc, mỗi kế

toán viên trong Công ty sẽ gửi mail đến kế toán trưởng để báo cáo về công việc thựchiện trong ngày để kế toán trưởng có thể nắm tiến độ, hiệu quả công việc cụ thể củatừng người, qua đó có sự phân chia công việc hợp lý

 Đầu năm: Lập tờ khai nộp thuế môn bài

 Hàng tháng/quý:

Nhận hóa đơn, chứng từ: Tùy vào số lượng hóa đơn chứng từ và sự thống nhất của

hai bên về thời gian mà định kì hàng tháng/quý, nhân viên kế toán phụ trách sẽ đến doanhnghiệp để nhận hóa đơn chứng từ Thời gian và số lần nhận hóa đơn chứng từ có thể thay

đổi để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thực hiện dịch vụ Riêng tập hóa đơn giá trịgia tăng đầu ra được thống kê xem có bao nhiêu hóa đơn được sử dụng, trong số đó hủy

bỏ số hóa đơn nào, thiếu sót hay mất hóa đơn nào để làm cơ sở lập Báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn

Kiểm tra, sắp xếp hóa đơn chứng từ: Hóa đơn sau khi nhận về được được phân

chia theo hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra rồi kiểm tra xem hóa đơn đó có hợp lệ

hay không, cụ thể sẽ kiểm tra tính chính xác của tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ, cộngtiền hàng, thuế và tổng tiền thanh toán Những hóa đơn chưa hợp lệ sẽ được chuyênviên kế toán tư vấn cho khách hàng để thực hiện việc điều chỉnh Sau khi kiểm tra, hóa

đơn kèm phiếu nhập kho, xuất kho tương ứng (nếu có) sẽ được sắp xếp theo thời gian

và số hóa đơn để thuận tiện cho việc tìm kiếm và nhập liệu

Lập bảng kê mua vào bán ra: Dựa vào các tập hóa đơn đã sắp xếp trên để lập

bảng kê hóa đơn chứng từ mua vào và bán ra của doanh nghiệp trên Excel Nội dungcủa bảng kê gồm ngày hóa đơn, số hóa đơn, tên khách hàng/nhà cung cấp, giá bán

chưa thuế, tiền thuế và tổng tiền thanh toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Nhập liệu vào phần mềm kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán AC Soft để

thực hiện dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng Dựa vào các tập hóa đơn đã sắp xếp trước đó

để nhập liệu từng nghiệp vụ vào phần mềm kế toán Tại đây, phần mềm kế toán tự động lập

phiếu thu/chi, phiếu xuất kho/phiếu nhập kho tương ứng với từng hóa đơn và các sổ kế toán

Đối chiếu số thuế giá trị gia tăng: Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán,

nhân viên kế toán tiến hành đối chiếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra giữa bảng

kê tự lập bằng Excel với bảng kê thuế giá trị gia tăng và tổng hợp các tài khoản 1331,

33311 trên phần mềm để phát hiện sai sót và điều chỉnh số thuế

Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Dựa

vào bảng kê thuế giá trị gia tăng đầu ra và đầu vào cùng bảng thống kê hóa đơn đầu ra,Công ty sử dụng phần mềm HTKK để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Báo cáo tìnhhình sử dụng hóa đơn cho khách hàng Tùy vào quy mô của khách hàng mà Tờ khai và

Báo cáo này được lập hằng tháng hoặc hằng quý

 Cuối năm

Lập Báo cáo tài chính: Dựa vào các Sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính

Lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ khai quyết toán thuế

thu nhập doanh nghiệp được lập nhờ phần mềm HTKK trên cơ sở Báo cáo tài chính

Làm sổ sách kế toán: Khi kết thúc năm tài chính, sau khi đã nộp Tờ khai quyết

toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nhân viên kế toán in các sổ sách kế toán, các chứng

từ và bàn giao cho phía khách hàng cùng với hóa đơn chứng từ nhận từ khách hàng

 Ngoài ra, trong quá trình thực thiện dịch vụ Công ty còn có trách nhiệm tư vấn

cho các doanh nghiệp các vấn đề phát sinh liên quan đến lập và luân chuyển chứng từ;

và chịu trách nhiệm giải trình thuế khi có yêu cầu giải trình, thanh, kiểm tra thuế

Bước 4: Thanh toán và thanh lý hợp đồng

 Thanh toán hóa đơn

Khách hàng thanh toán hóa đơn cho Công ty theo hai hình thức chuyển khoản

hoặc bằng tiền mặt như điều khoản trong hợp đồng quy định Trong trường hợp thanhtoán bằng tiền mặt, khách hàng có thể thanh toán tiền trực tiếp cho nhân viên kế toánTrường Đại học Kinh tế Huế