Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố hòa bình, tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN HƯƠNG TÂN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỊA BÌNH, TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Đỗ Kim Chung Mã ngành: 8340410 NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hương Tân i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến GS.TS Đỗ Kim Chung Giáo sư tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế nông nghiệp Chính sách, Khoa Kinh tế & PTNT - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hương Tân ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn 1.4.1 Về lý luận 1.4.2 Về thực tiễn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Một số khái niệm liên quan 2.1.2 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1.4 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế TNCN 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 13 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm số địa phương Việt Nam quản lý thuế TNCN 18 2.2.2 Những học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 20 Phần Phương pháp nghiên cứu 22 iii 3.1 Phương pháp tiếp cận 22 3.2 Chọn điểm nghiên cứu 22 3.3 Thu thập số liệu 23 3.3.1 Thu thập thông tin, số liệu thứ cấp 23 3.3.2 Thu thập thông tin, số liệu sơ cấp 23 3.4 Chỉ tiêu phân tích 25 3.5 Phương pháp phân tích 25 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 28 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình 28 4.1.1 Bộ máy quản lý thuế TNCN 28 4.1.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 30 4.1.3 Quản lý đăng ký thuế TNCN 34 4.1.4 Quản lý kê khai nộp thuế TNCN 38 4.1.5 Quản lý tốn hồn thuế TNCN 45 4.1.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 49 4.1.7 Thanh tra thuế kiểm tra thuế TNCN 51 4.1.8 Kết quản lý thuế TNCN 57 4.2 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình 60 4.2.1 Chính sách thuế TNCN 60 4.2.2 Cơ sở vật chất, trình độ cán thuế 61 4.2.3 Phương thức toán ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 63 4.2.4 Phối hợp quan quản lý thuế TNCN 64 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình 66 4.3.1 Mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế TNCN 66 4.3.2 Một số giải pháp quản lý thuế TNCN 70 Phần Kết luận 79 5.1 Kết luận 79 5.2 Kiến nghị 80 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục 85 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HS Hồ sơ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QT Quyết toán TCCCTN Tổ chức chi trả thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng tổ chức cá nhân người nộp thuế theo địa bàn năm 2016 22 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp, tổ chức cá nhân hoạt động 24 Bảng 3.3 Số lượng tổ chức cá nhân điều tra 24 Bảng 4.1 Đội ngũ cán bộ, công chức Phòng quản lý thuế TNCN 30 Bảng 4.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 31 Bảng 4.3 Ý kiến đánh giá, nhận xét NNT công tác tuyên truyền 32 Bảng 4.4 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 34 Bảng 4.5 Đánh giá thủ tục đăng ký cấp mã số thuế 37 Bảng 4.6 Tính tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế TNCN 39 Bảng 4.7 Kết hồ sơ khai thuế TNCN nộp cho quan thuế 40 Bảng 4.8 Số thuế thu nhập cá nhân kê khai giai đoạn 2014-2016 41 Bảng 4.9 Số thu thuế thu nhập cá nhân 42 Bảng 4.10 Kết thực so với dự toán 43 Bảng 4.11 Kết điều tra kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân (N = 150) 44 Bảng 4.12 Hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân nộp 46 Bảng 4.13 Số tiền hoàn thuế TNCN 48 Bảng 4.14 Nợ thuế thu nhập cá nhân lũy kế qua năm 51 Bảng 4.15 Kết tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 4.16 Kết điều tra doanh nghiệp tính cơng hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế 56 Bảng 4.17 Kết thu thuế vào NSNN 2014-2016 57 Bảng 4.18 Số văn thuế TNCN 60 Bảng 4.19 Biểu thống kê ứng dụng quan thuế 61 Bảng 4.20 Phần mềm cung cấp miễn phí đến người nộp thuế 62 vi DANH MỤC HÌNH Hình 4.1 : Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 28 Hình 4.2 Sơ đồ đăng ký cấp mã số thuế cá nhân 36 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Hương Tân Tên luận văn: Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình, đề xuất giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân thời gian Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hòa Bình Thu thập thơng tin thuế TNCN tiến hành thành phố Hịa Bình, đồng thời để bổ sung thông tin so sánh, đánh giá, nhận xét, đề tài lựa chọn huyện Mai Châu (vùng núi), huyện Lương Sơn (tiếp giáp vùng đồng bằng) Thông tin, số liệu thứ cấp thu thập liên quan đến quản lý thuế TNCN báo cáo tổng kết công tác quản lý thu NSNN từ năm 2014 đến năm 2016 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, thực trạng thực giải pháp Cục Thuế, định hướng, chiến lược phát triển Nhà nước việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Thông tin, số liệu sơ cấp thu thập thông qua phiếu điều tra, 150 phiếu quan thuế, quan phối hợp 150 phiếu với người nộp thuế Nội dung điều tra thông tin liên quan đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kê khai thuế, nộp thuế, tra thuế, kiểm tra thuế; nhận xét, đánh giá NNT, quan phối hợp cán thuế việc thực chức quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình Số liệu thu thập tổng hợp phân tích để đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình đề xuất hệ thống giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn nghiên cứu thời gian tới Kết nghiên cứu kết luận Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình, cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế xác định chức trọng yếu, thực thường xuyên liên tục hình thức để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế TNCN giai đoạn 2014 - 2016 NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, số lượng tờ khai thuế tăng qua năm Tuy nhiên, số doanh nghiệp thực viii đăng ký kê khai, nộp thuế chậm so với quy định Cơng tác hồn thuế thực đảm bảo theo quy định Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực thu hồi nợ kịp thời vào NSNN, tỷ lệ nợ đọng thuế TNCN năm 2016 0,69% tổng số nợ thuế năm 2016 Từng bước đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2014 - 2016 thực tập trung có trọng điểm dựa sở áp dụng phân tích rủi ro, tránh việc tra, kiểm tra tràn lan, hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực quan thuế, gây phiền hà cho NNT Do góp phần đáng kể cơng tác chống thất thu ngân sách, hướng cho NNT ln có ý thức tuân thủ pháp luật, góp phần ngăn chặn, xử lý vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi pháp luật nghiệm minh, công Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình gồm: Yếu tố sách thuế Nhà nước (số lượng văn quy định, hướng dẫn); Yếu tố quan quản lý (cơ sở vật chất, trình độ cán thuế, phối hợp quan chức năng); Yếu tố người nộp thuế (ý thức chấp hành pháp luật NNT, phương thức tốn) Để cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình tốt hơn, tác giả đề xuất số giải pháp: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế TNCN; đổi hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT; hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế; tăng cường quản lý kê khai nộp thuế TNCN; đẩy mạnh công tác tốn hồn thuế TNCN; tăng cường biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế; phối hợp quan chức quản lý thuế TNCN ix trợ riêng; cử cán trực tiếp đến doanh nghiệp dự kiến có số lượng lớn cá nhân uỷ quyền cho doanh nghiệp toán trực tiếp toán thuế để hỗ trợ sách, hướng dẫn thủ tục uỷ quyền kê khai tổ chức tiếp nhận hồ sơ toán thuế Đẩy mạnh kiểm tra toán thuế TNCN thực hồn thuế, để đảm bảo cơng thực sách thuế Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hồn thuế để đảm bảo việc hồn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hồn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Phối hợp chặt chẽ với quan bảo hiểm xã hội xác định mức chi trả từ đối chiếu với thu nhập kê khai để phát sai phạm 4.3.2.6 Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân Rà soát tiền thuế nợ theo tháng số tiền thuế nợ, đồng thời đề biện pháp thực thu nợ có hiệu Phản ánh kịp thời vướng mắc phát sinh thực thu nợ thuế tính tiền chậm nộp tiền thuế Triển khai biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ như: phân loại tiền thuế nợ quy định làm sở đôn đốc thu tiền thuế nợ; phân công nhiệm vụ cụ thể cho phận quản lý nợ phận tra, kiểm tra, đôn đốc khoản tiền thuế; đôn đốc thu tiền thuế nợ Tăng cường lực lượng để triển khai liệt trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định, lập danh sách người nợ thuế phải cưỡng chế nợ thuế kỳ; tập trung nguồn lực để thực cưỡng chế, trước mắt tiến hành cưỡng chế trước người nợ thuế có số tiền thuế nợ lớn thời gian nợ thuế kéo dài; phân công phối hợp thực tốt việc xác minh, thu thập thông tin người nợ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Phối hợp thực công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế lớn, chây ỳ Tham mưu UBND cấp đạo ngành địa bàn kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch - đầu tư phối hợp với quan thuế thực nhiệm vụ thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Tiếp tục thực thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư để đôn đốc 75 thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tăng cường tham mưu cho UBND tỉnh ban đạo chống thất thu đôn đốc thu, nộp Ngân sách Nhà nước, đạo kịp thời ngành chức có liên quan địa bàn, phối hợp với quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế 4.3.2.7 Đẩy mạnh công tác tra thuế, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Với việc người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự giác nộp thuế phương thức điện tử qua ngân hàng vào Kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật người nộp thuế, quy trình giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với người nộp thuế Phạm vi đối tượng quản lý ngày mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng nên công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng Để công tác tra, kiểm tra thuế thực phát huy hiệu chế quản lý thu nay, Cục Thuế tỉnh Hồ Bình cần thực số giải pháp sau: - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế cụ thể cho năm, giai đoạn dựa kết phân tích rủi ro, phân tích chun sâu Từ lập danh sách đưa vào kế hoach doanh nghiệp có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành tra, kiểm tra nội dung có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm Công tác tra, kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Cục Thuế tỉnh Hịa Bình phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chuyên môn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức xếp bố trí lại cán tra, kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán 76 Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động cơng vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hố Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp giảm thuế đột ngột, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức hội thảo, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức phịng Thanh tra phịng Kiểm tra 4.3.2.8 Phối hợp quan chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế điều kiện cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế cưỡng chế thuế thực thi cách đồng hiệu Trong đó, cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quyền hạn quan thuế, quan quản lý nhà nước cá nhân tổ chức liên quan Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Đảng Nhà nước cần có chủ trương, sách cụ thể, minh bạch quán nghĩa vụ kê khai thu nhập nộp thuế thu nhập cá nhân đối tượng theo chế độ quy định Điều phù hợp với chủ trương phòng chống tham nhũng Đảng Nhà nước coi cơng cụ hữu hiệu việc thực chủ trương thơng qua việc kiểm sốt tồn khoản thu nhập cá nhân đối tượng Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam có kinh tế nhiều thành phần giao dịch với trực tiếp tiền mặt nên Nhà nước khó kiểm sốt, quản lý Trong đó, nhiều giao dịch ngầm làm 77 Nhà nước kiểm soát thu thuế Tiêu biểu thị trường bất động sản, thị trường chuyển nhượng ôtô, xe máy, xây dựng nhiều năm nằm quản lý quan chức Để thoát khỏi kinh tế tiền mặt nay, Việt Nam cần nỗ lực cải thiện từ năm 2020 Đây nhận định đưa Đề án tổng thể phát triển tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006 - 2010 tầm nhìn đến 2020 Ngân hàng Nhà nước giới thiệu Việc toán dùng tiền mặt dễ cho kinh tế ngầm, cho buôn gian bán lận, trốn thuế, cho tham nhũng tiêu cực phát sinh, phát triển khó kiểm sốt Nhất khó kiểm sốt xác thu nhập để thực Luật Thuế thu nhậpcá nhân Phát triển bảo đảm tính thuận tiện hạ tầng tốn, cần quan tâm việc phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt Hệ thống toán gồm máy ATM, đặc biệt điểm chấp nhận toán (POS) không nên tập trung khách sạn, nhà hàng, siêu thị lớn Đến nước thực trả lương qua tài khoản Đây giải pháp tốt tích cực giúp quản lý thuế thu nhập cá nhân mà giao dịch tiền mặt lớn, khó kiểm sốt thu nhập cá nhân Khi thực việc trả lương qua tài khoản, toán doanh nghiệp qua ngân hàng tạo thuận lợi nhiều cho việc quản lý thu nhập cá nhân Đồng thời, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định 291/QĐ-TTg phê duyệt Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định hướng đến năm 2020 Mục tiêu mà đề án nói đề lượng tiền mặt/tổng phương tiện toán Việt Nam giảm xuống 17% vào năm 2010 Đến năm 2020, tỷ lệ dự kiến giảm 10% Nếu đạt mục tiêu tầm nhìn 2020 Việt Nam dần thoát khỏi kinh tế tiền mặt Nói cách khác, văn minh tốn kinh tế nâng lên đáng kể 78 PHẦN KẾT LUẬN 5.1 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế trực thu có mối quan hệ mật thiết đến sách động viên tài đời sống tầng lớp dân cư xã hội Quản lý thuế TNCN tốt góp phần đảm bảo cơng xã hội Nội dung quản lý thuế TNCN bao gồm: Bộ máy quản lý thuế; Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý đăng ký thuế; Quản lý kê khai, nộp thuế; Quản lý tốn, hồn thuế, Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế Do thực quản lý sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình: Cục Thuế tỉnh Hịa Bình xác định cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chức trọng yếu thực thường xuyên liên tục hình thức để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế TNCN giai đoạn 2014 - 2016 NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, số lượng tờ khai thuế tăng qua năm Tuy nhiên, số doanh nghiệp thực đăng ký kê khai, nộp thuế chậm so với quy định Công tác hoàn thuế thực đảm bảo theo quy định Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực thu hồi nợ kịp thời vào NSNN, tỷ lệ nợ đọng thuế TNCN năm 2016 0,69% tổng số nợ thuế năm 2016 Từng bước đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2014 - 2016 thực tập trung có trọng điểm dựa sở áp dụng phân tích rủi ro, tránh việc tra, kiểm tra tràn lan, hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực quan thuế, gây phiền hà cho NNT Do góp phần đáng kể cơng tác chống thất thu ngân sách, hướng cho NNT ln có ý thức tuân thủ pháp luật, góp phần ngăn chặn, xử lý vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi pháp luật nghiệm minh, công Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình gồm: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế TNCN; đổi hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT; hoàn thiện công tác 79 quản lý đăng ký thuế; tăng cường quản lý kê khai nộp thuế TNCN; đẩy mạnh cơng tác tốn hồn thuế TNCN; tăng cường biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế; phối hợp quan chức 5.2 KIẾN NGHỊ Quản lý thuế công tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Cục thuế tỉnh Hịa Bình đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc doanh nghiệp Hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Trong trình học tập trường thực tiễn cơng tác tơi có dịp tìm hiểu công tác quản lý thu thuế TNCN đơn vị Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Theo nêu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN dựa sở lý luận như: Khái niệm, vai trò, đặc điểm quản lý thuế TNCN…, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN thời gian tới - Thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt hồ sơ giấy tờ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hố sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hồn thiện sách thuế TNCN - Chính sách ban hành bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho NNT Nâng mức giảm trừ gia cảnh thu nhập từ tiền lương, tiền công để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội khả nộp thuế người dân, mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế phải cao mức thu nhập trung bình xã hội thời điểm Luật có hiệu lực Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cần tính tới sách lộ trình cải cách tiền lương Nhà nước, tỷ lệ mức tăng trưởng kinh tế, mức GDP bình 80 quân đầu người, thu nhập chi tiêu bình quân đầu người, đồng thời tham khảo sách xu cải cách thuế TNCN nước khu vực để đạt mục tiêu công bằng, hiệu khả thi sách thuế - Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt: Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch tốn phải thực thơng qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tỏ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho NSNN Ngoài việc sử dụng tài khoản Ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế làm phát, hạn chế tiền giả,… Bên cạnh nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập cá nhân - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2011) Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2013) Thơng tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2015) Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Hà Nội Bộ Tài (2016) Thơng tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014) Báo cáo Tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015) Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế 10 Chính phủ (2013) Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2015) Nghị định hợp Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội 12 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2016 (hanoi.gdt.gov.vn/tailieu) 82 13 Cục Thuế tỉnh Sơn La (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2016 (sonla.gdt.gov.vn/tailieu) 14 Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình (2015) Niên giám thống kê tỉnh Hịa Bình 2015 15 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường (2010) Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2015) Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 17 Tổng cục thuế (2015) Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 18 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 19 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình miễn, giảm thuế đwọc thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 20 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/Q Đ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định 502/Q Đ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 22 Trường nghiệp vụ thuế (2017) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế 23 Quốc hội (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 24 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 25 Quốc hội (2014) Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 26 Vũ Phong (2017) Cục Thuế Hà Nội áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (http://hanoi.gov.vn.) 83 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỊA BÌNH, TỈNH HỊA BÌNH (NGƯỜI NỘP THUẾ) PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN - Họ tên: - Tên DN: - Mã số thuế doanh nghiệp: - Địa chỉ: - Loại hình  Nhà nước  Hành nghiệp  Đầu tư nước ngồi  Ngồi quốc doanh  Cá nhân nộp thuế trực tiếp Cục Thuế PHẦN II: NỘI DUNG PHỎNG VẤN Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình, tơi mong Ơng/Bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác 2.1 Nội dung điều tra tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Xin đánh dấu (X) vào mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Khơng Ít phù phù hợp hợp Tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế 5.Thơng tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Thông tin hỗ trợ qua email, facebook ngành thuế 84 Tương đối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp Xin đánh dấu (X) vào ô mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Khơng Ít phù phù hợp hợp Tương đối phù hợp Phù hợp Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC 10 Công nghệ thông tin phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế 2.2 Nội dung điều tra kê khai đăng ký thuế Theo Ông/Bà kê khai đăng ký mã số thuế cho NNT cho người phụ thuộc?  Biểu mẫu kê khai, nhiều thơng tin, phức tạp, khó hiểu  Thủ tục nộp hồ sơ đăng ký thuế chưa thuận lợi  Thời gian trả kết dài 2.3 Nội dung điều tra kê khai thuế a Ông/bà kê khai thuế TNCN bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều b Ông/bà tự giác kê khai thuế TNCN có phát sinh nghĩa vụ khấu trừ?  Không kê khai  Kê khai bị nhắc nhở  Phải kê khai nghĩa vụ 85 Rất phù hợp c Ông/bàthực nộp hồ sơ khai thuế theo phương thức nào?  Kê khai qua mạng  Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Nội dung điều tra tra, kiểm tra thuế Theo ông (bà) công tác tra, kiểm tra quan thuế đảm bảo công chưa?  Công  Chưa công Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: ………… …………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn quý Ông/Bà! 86 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ CƠNG CHỨC THUẾ I Các thơng tin chung người vấn 1.1 Họ tên …………………… .…… … .… 1.3 Nơi công tác……………… ………… … II Nội dung vấn Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình” Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến nội dung đây: 2.1 Ông/Bà đánh việc triển khai thực cải cách TTHC thuế Cục thuế Hịa Bình  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.2 Ơng/Bà đánh cơng tác TT&HT NNT CQT  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.3 Theo Ơng/Bà việc đa dạng hóa hình thức tun truyền thực Cục thuế Hịa Bình  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.4 Theo Ông/Bà việc tổ chức lớp phổ biến sách thuế mới, tập huấn triển khai ứng dụng cho cán Cục thuế Hịa Bình thực nào?  Tốt  Khá 87  Trung bình  Kém 2.5 Theo Ơng/Bà, việc nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ giao tiếp cho cán làm cơng tác TT&HT có cần thiết khơng?  Rất cần thiết  Cần thiết  Chưa cần thiết  Khơng cần thiết 2.6 Theo Ơng/Bà cơng tác quản lý kê khai thuế theo quy trình hành thực nào?  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.7 Ơng/Bà có đánh công tác hỗ trợ việc kê khai thuế Cục thuế Hịa Bình nay?  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.8 Theo Ơng/Bà việc kê khai thuế qua mạng đáp ứng nhu cầu kê khai thuế doanh nghiệp  Tốt  Khá  Trung bình  Kém 2.9 Theo Ông/Bà việc nộp thuế qua ngân hàng thương mại có thuận tiện cho NNT so với trước không?  Rất thuận tiện  Thuận tiện  Không thuận tiện  Phiền phức 88 2.10 Theo Ông/Bà, để nâng cao chất lượng công tác quản lý cưỡng chế nợ đọng thuế, Cục thuế Hịa Bình cần phải thực nội dung đây:  Tăng cường đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác quản lý nợ thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp  Phân loại khoản nợ thuế phù hợp theo tính chất khoản nợ  Áp dụng mạnh mẽ biện pháp cưỡng chế nợ theo quy định pháp luật  Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan việc cưỡng chế nợ đọng thuế 2.11 Theo Ông/Bà, để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, Cục thuế Hịa Bình cần phải thực nội dung đây:  Tăng cường biện pháp phân tích rủi ro NNT  Tăng cường xử lý nghiêm trường hợp NNT vi phạm pháp luật thuế  Ban hành quy chế giám sát kiểm tra hoạt động Đoàn tra  Tăng cường quy chế phối hợp các quan chức 2.12 Ông/Bà có nhận xét kết thực nhiệm vụ thu NSNN Cục thuế tỉnh Hịa Bình 03 năm vừa qua (2014-2016)  Hoàn thành xuất sắc  Hoàn thành  Cần tăng cường quản lý chặt chẽ nguồn thu để tăng nguồn thu  Cần khai thác nguồn thu để tăng nguồn thu Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! 89 ... sở lý luận thực tiễn quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hịa Bình nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu? ?? TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình. .. cường quản lý thu? ?? TNCN địa bàn thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình thời gian tới PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN... Quản lý đăng ký thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý đăng ký thu? ?? quản lý đối tượng nộp thu? ?? Trong quản lý thu? ?? TNCN đối tượng chịu thu? ?? đồng thời đối tượng nộp thu? ?? thu? ?? TNCN thu? ??c loại thu? ?? trực thu