Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tế H uế KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO TRẦN THỊ DUYÊN Tr ườ ng Đ ại QUỐC TẾ VIỆT NAM NIÊN KHÓA: 2016 – 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tế H ` uế KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TỐN cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO ng Đ ại QUỐC TẾ VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Duyên Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ườ Sinh viên thực hiện: Tr Lớp: K50C_Kế tốn Niên khóa: 2016-2020 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Lời Cảm tfn Lời em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô uế giáo Trường Đại học Kinh tế nói chung Khoa Kế tốn- tế H Kiểm tốn nói riêng tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức quý báu cho em năm học vừa qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến giáo Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình người hướng dẫn, h bảo em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt in nghiệp cK Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị phòng ban Kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hello đỡ, truyền đạt họ Quốc tế Việt Nam nhiệt tình giúp kinh nghiệm quý báu công việc tạo điều kiện thuận lợi trình em thực tập công ty Đ ại Do thời gian cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót xảy Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô công ty để đề tài Tr ườ ng hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2019 Sinh viên Trần Thị Duyên SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình TSDH Tài sản dài hạn GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp GVHB Giá vốn hàng bán TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu HTK Hàng tồn kho CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại TK Tài khoản tế H Tài sản ngắn hạn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h TSNH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu tế H Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 h Kết cấu đề tài .3 in PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU cK CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh họ 1.1.1 Một số khái niệm Đ ại 1.1.2 Ý nghĩa kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán doanh thu thu nhập khác 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ng 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 10 ườ 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.2.4 Kế toán thu nhập khác 13 Tr 1.3 Nội dung kế tốn chi phí 16 1.3.1 Giá vốn hàng bán 16 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 19 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.3.4 Kế tốn chi phí tài .25 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình 1.3.5 Kế tốn chi phí khác .28 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .29 1.4 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh .32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ uế VIỆT NAM 33 tế H 2.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam .34 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam 35 h 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam 36 in 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cuả cơng ty 38 cK 2.1.5 Tình hình lao động cơng ty qua năm (2016-2018) 41 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2016 - 2018 43 họ 2.1.7 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 46 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Đ ại Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam 48 2.2.1 Đặc điểm kinh doanh phương thức tốn cơng ty 48 2.2.2 Nội dung kế toán doanh thu thu nhập khác .49 ng 2.2.3 Nội dung kế tốn chi phí 61 ườ 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 85 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ Tr TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM 89 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam .89 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình 3.1.1 Ưu điểm 89 3.1.2 Nhược điểm 90 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 91 uế PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Kết luận 94 tế H Kiến nghị 94 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .9 uế Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 13 tế H Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên .19 h Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 21 in Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .24 cK Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 27 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác .29 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 31 họ Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 33 Đ ại Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty 36 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .38 Tr ườ ng Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ 40 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016-2018 41 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.2 Cơ cấu biến động tài sản, nguồn vốn giai đoạn 2016-2018 43 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000196 52 uế Biểu 2.2 Hóa đơn thương mại số 03/HE-SMI/2018 54 Biểu 2.3 Sổ chi tiết TK 511 56 tế H Biểu 2.4 Sổ chi tiết công nợ phải thu 57 Biểu 2.5 Sổ TK 511 58 h Biểu 2.6 Giấy báo Có Ngân hàng Agribank 60 in Biểu 2.7 Phiếu xuất kho số PXK33 .65 cK Biểu 2.8 Phiếu xuất kho số PXK14 .67 Biểu 2.9 Sổ chi tiết TK 632 69 Biểu 2.10 Sổ TK 632 .70 họ Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT số 0001053 72 Đ ại Biểu 2.12 Sổ chi tiết TK 641 73 Biểu 2.13 Bảng toán tiền lương tháng 12 năm 2018 76 Biểu 2.14 Sổ chi tiết TK 642 77 ng Biểu 2.15 Giấy báo Ngân hàng 79 ườ Biểu 2.16 Sổ Chi tiết TK 635 80 Biểu 2.17 Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước 82 Tr Biểu 2.18 Sổ chi tiết TK 811 83 Biểu 2.19 Sổ Cái TK 911 .88 SVTH: Trần Thị Duyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với loại hình kinh doanh doanh nghiệp, áp dụng hình thức kế tốn giúp kế tốn giảm bớt khối lượng công việc phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế, việc ghi uế chép vào sổ kế toán dễ dàng để kiểm tra theo dõi cách nhanh chóng nhằm tế H cung cấp thơng tin xác kịp thời Về chứng từ sổ sách kế toán Chứng từ kế toán công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Việc lưu trữ chứng từ kế tốn phân loại, xếp có khoa học giúp cho việc tìm h kiếm, kiểm tra truy cập thơng tin dễ dàng hơn, chứng từ nghiệp vụ kinh tế in phù hợp với Bộ tài ban hành Ngoài ra, chứng từ đánh số liên tục để cK tránh thất thoát hay mát chứng từ Sổ sách kế tốn cơng ty mở theo dõi chi tiết cho đối tượng khách hàng, tài khoản kế tốn giúp đảm bảo theo dõi thơng tin xác, rõ ràng họ Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Đ ại Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam chặt chẽ hợp lý, phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn doanh thu công ty phản ánh thông tin nghiệp vụ phát sinh đầy đủ, kịp thời ng xác, áp dụng theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy định Quy trình luân chuyển chứng từ trình bán hàng thực cách rõ ràng ườ chặt chẽ Các chứng từ liên quan đến ghi nhận doanh thu hay chứng từ chi phí cập nhật vào sổ đầy đủ, chi tiết; thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu để tránh bị Tr nhầm lẫn, mát hay sai sót xảy Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thuận lợi việc theo dõi chi tiết cho mặt hàng 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, công ty tồn hạn chế sau: SVTH: Trần Thị Duyên 90 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Quy mơ cơng ty lớn, cơng ty cịn sử dụng cơng cụ Excel nên việc hạch tốn cập nhật thơng tin lên sổ hay báo cáo tài tốn nhiều thời gian, xảy sai sót tránh khỏi uế Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán hay tế H chiết khấu thương mại, từ dẫn đến số lượng khách hàng bị giảm sút, làm giảm doanh thu bán hàng công ty Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế xảy ra, công ty không lập chứng từ ghi sổ để theo dõi nghiệp vụ phát sinh ngày cho h tốn nhiều thời gian không cần thiết công ty nên lượt bỏ qua in phần cK Các chứng từ phát sinh công ty in lưu trữ theo tập, riêng đối sổ Sổ chi tiết Sổ tài khoản cơng ty khơng in để lưu trữ theo dạng đóng thành quyển, Sổ lưu trữ file Exel nên xảy họ vấn đề hư hỏng máy móc dẫn đến liệu bị Hàng tồn kho công ty lớn cơng ty chưa trích lập dự phịng giảm Đ ại giá hàng tồn kho Việc trích lập dự phịng giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp thiệt hại xảy Đây vấn đề quan trọng nên công ty cần phải trọng ng 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi ườ phí xác định kết kinh doanh cơng ty Để góp phần nâng cao máy kế tốn ngày hồn thiện hơn, cơng ty nên sử Tr dụng phần mềm kế toán phần mềm kế tốn MISA, FAST… để giảm bớt khối lượng cơng việc hạn chế sai sót xảy Ngoài ra, với hỗ trợ phần mềm giúp cho nhà quản trị nắm thông tin tình hình tài nhanh chóng, kịp thời tiết kiệm thời tiết kiệm thời gian so với phương pháp thủ công mà công ty sử dụng SVTH: Trần Thị Duyên 91 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Cơng ty cần có sách bán hàng chiết khấu toán khách hàng toán trước thời hạn hợp đồng hay chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng mua hàng với giá trị lớn, việc đưa sách bán hàng giúp cho doanh nghiệp thu hút nhiều đối tượng khách hàng giúp tăng doanh thu bán uế hàng Ngoài ra, đưa sách bán hàng nhằm giảm bớt hàng tồn kho bị ứ đọng hay chi phí bảo quản, lưu kho hàng hóa tế H Cơng ty nên thực việc ghi nhận theo hình thức chứng từ ghi sổ để phù hợp với hình thức kế tốn mà cơng ty đăng ký với Cơ quan thuế, thuận lợi trình lên Sổ tài khoản theo dõi, kiểm tra xác Hàng tháng, hàng quý công ty nên in Sổ chi tiết, Sổ tài khoản h thành để thuận tiện trình theo dõi, kiểm tra thông tin tránh in mát liệu xảy cK Cơng ty cần trọng việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm, việc trích lập giúp doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp rủi ro xảy tương lai có kế hoạch kinh doanh tốt họ Cách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo TT200: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đ ại có suy giảm giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Nguyên tắc kế tốn dự phịng giảm giá HTK: Doanh nghiệp trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập có ng chứng tin cậy suy giảm giá trị thực so với giá gốc HTK Dự phòng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản ườ xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán HTK nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Tr Dự phịng giảm giá HTK lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phịng giảm giá thực theo quy định Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho quy định chế độ tài hành SVTH: Trần Thị Dun 92 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Việc lập dự phịng giảm giá HTK phải tính theo loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phịng giảm giá HTK phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Giá trị thực HTK giá bán ước tính HTK phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc bán HTK uế kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản tế H Khi lập Báo cáo tài chính, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực loại vật tư, hàng hóa, loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định dự phòng giảm giá HTK phải lập: - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ kế toán h lớn khoản dự phòng giảm giá HTK ghi sổ kế tốn số Trường hợp khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ kế toán cK - in chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán nhỏ khoản dự phòng giảm giá HTK ghi sổ kế tốn số hàng bán họ chênh lệch nhỏ hoàn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm giá vốn Cách hạch tốn dự phịng giảm giá HTK Đ ại Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá HTK phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ng Có TK 229: Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá HTK phải lập kỳ nhỏ ườ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Tr Có TK 632: Giá vốn hàng bán Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá HTK vật tư, hàng hóa bị hủy hết hạn sử dụng, phẩm chất, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (số bu đắp dự phòng) Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152,153,155,156 SVTH: Trần Thị Duyên 93 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị đặc biệt quan trọng đến phát triển doanh nghiệp Thơng qua việc hạch tốn uế doanh thu, chi phí cách đầy đủ giúp nhà quản trị nắm tình hình tài tế H công ty, phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ giúp nhà quản trị định đắn kịp thời Quá trình tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam, em giải số vấn đề sau: h Thứ là, đề tài hệ thống hóa sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí cK nghiên cứu thực trạng doanh nghiệp in xác định kết kinh doanh lĩnh vực kinh doanh sản xuất, từ làm để Thứ hai là, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam họ Thứ ba là, sở tìm hiểu thực trạng công ty, em đưa đánh giá nhận xét công tác kế tốn doanh thu nói chung cơng ty nói riêng Đ ại Từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty Qua q trình thực tập cơng ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam, em ng củng cố số kiến thức nâng cao số kỹ mềm môi trường làm việc cho công việc sau Thời gian nghiên cứu hạn chế nên đề tài chưa ườ sâu chi tiết để hiểu rõ quy trình bán hàng, thực trạng doanh thu, chi phí doanh nghiệp Đề tài chưa đủ chứng từ, sổ sách liên quan đến doanh thu, Tr chi phí nên cịn nhiều sai sót Kiến nghị Do thời gian, kiến thức khả thân nhiều hạn chế nên sai sót điều khơng thể tránh khỏi đề tài Nếu có điều kiện để tìm hiểu nghiên cứu sâu hơn, em nghiên cứu đề tài hồn chỉnh SVTH: Trần Thị Duyên 94 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Trong đề tài cịn nhiều thiếu xót, em mong nhận góp ý, đánh giá quý thầy cô giáo để đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh hoàn thiện Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Trần Thị Duyên 95 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác” (Ban hành uế công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ tài Thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày tế H 31/12/2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài (2015), Chế độ kế toán Doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày h 22/12/2014 tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp in Phan Thị Minh Lý (2016), Giáo trình Ngun lý kế tốn Nhà xuất Đại cK học Huế ThS Hồ Phan Minh Đức, GV Phan Đình Ngân (2009), Giáo trình kế tốn tài Đại Học Huế họ Phạm Thị Mai Thăng (2018), Khóa luận tốt nghiệp: “Kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải”, Khoa Kế Đ ại tóa- Kiểm tốn, Đại học Kinh tế Huế Tài liệu tham khảo internet: http://thuvienso.hce.edu.vn ng http://ketoanthienung.com Tr ườ http://www.webketoan.vn SVTH: Trần Thị Duyên 96 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình PHỤ LỤC Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 01: Tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Phụ lục 02: Bảng nhập xuất tồn tháng 12 năm 2018 BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN 155 CÔNG TY TNHH HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM Cụm Cơng Nghiệp An Hịa, Phường An Hịa, TP Huế, Tỉnh TT Huế MST: 3300363930 TÊN VẬT TƯ NHẬP TRONG KỲ Số Thành tiền lượng Thành tiền XUẤT TRONG KỲ Số Thành tiền lượng 366.740.595 - - Thành phẩm Loa Treble 61.876 240.987.027 - 155.YD50 Thành phẩm Loa YD50 180.282 610.673.809 - 155.YD78 Thành phẩm Loa YD78 427.473 2.597.294.323 2.800 19.660.217 900 155.YD80 Thành phẩm Loa YD80 194.233 1.344.524.378 5.796 41.677.876 155.YD100 Thành phẩm Loa YD100 289.411 2.291.578.400 5.400 155.YD131 Thành phẩm Loa YD131 101.631 1.006.208.478 155.YD135 Thành phẩm Loa YD135 43.138 508.680.917 - 155.YD166 Thành phẩm Loa YD166 42.786 829.023.838 654 10.882.704 155.YD200 Thành phẩm Loa YD200 155.YD250 Thành phẩm Loa YD250 155.YD300 Thành phẩm Loa YD300 155.YD380 Thành tiền Đơn giá 106.816 310.720.398 2.909 23.368 61.870 240.963.659 3.895 180.282 610.673.809 3.387 5.473.871 429.373 2.611.480.669 6.082 1.800 12.474.012 198.229 1.373.728.243 6.930 41.939.927 4.770 37.755.994 290.041 2.295.762.333 7.915 1.552.056 2.190 21.685.046 99.585 986.075.488 9.902 9.763.730 42.310 498.917.187 11.792 1.187 22.950.485 42.253 816.956.058 19.335 - - - cK 144 19.258 Số lượng TỒN CUỐI KỲ 56.020.198 in 126.074 họ 155.Treble Số lượng ại Thành phẩm Loa Treble nhỏ TỒN ĐẦU KỲ - - 828 5.700.295.997 420 7.861.543 1.491 46.013.324 183.474 5.662.144.216 30.861 154.508 6.524.838.658 816 20.303.836 1.879 79.178.509 153.445 6.465.963.985 42.139 45.657 2.303.416.240 540 20.852.984 618 31.092.669 45.579 2.293.176.556 50.312 Thành phẩm Loa YD380 14.781 1.448.998.076 100 5.836.451 544 53.183.925 14.337 1.401.650.602 97.765 155.YD460 Thành phẩm Loa YD460 4.133 524.135.262 76 7.258.063 402 50.753.176 3.807 480.640.149 126.252 155.L7S Thành phẩm Loa 7s 36.433 2.001.276.876 798 23.633.454 604 32.850.201 36.627 1.992.060.129 54.388 155.L11S Thành phẩm Loa 11s 33.766 1.822.882.182 225 8.936.532 33.991 1.831.818.714 53.891 155.BTP 32.782 1.707.831.670 - - 200 32.582 1.697.412.344 52.097 1.515 3.999.600 - - - 1.515 3.999.600 2.640 155.TV ờn g Đ 184.545 Tr 155.Treble nhỏ ĐƠN VỊ h MÃ HÀNG NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2018 Thành phẩm Loa BTP ( TO ) Thành phẩm Loa Ti Vi - 10.419.326 - 1.958 452.498.221 - - 155.oto Thành phẩm Loa Ơ Tơ 132 2.145.000 - - 155.ML Thành phẩm Màng Loa 227.138 335.364.720 22.197 50.232.706 155.coil Thành phẩm Coil 515.429 910.003.760 37.801 95.967.461 155.VN Sản phẩm vành nhúng 318.277 622.148.019 12.600 31.032.015 155.LK6073-9315 Thành phẩm Loa Kéo 6073-9315 76 43.866.281 155.LK12-15 Thành phẩm Loa Kéo 12-15 in 88 3.038.035 34.199.412.329 - 90.367 họ ại Đ ờn g Tr - 1.958 452.498.221 231.102 - - 132 2.145.000 16.250 6.209 9.602.240 243.126 375.995.186 1.547 20.711 37.660.051 532.519 968.311.170 1.818 - - 330.877 653.180.034 1.974 - - - 76 43.866.281 577.188 - - - - 387.627.825 cK Tổng cộng: (0) - - h Thành phẩm Loa phóng in 155.PT GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 63.597 516.900.124 3.064.805 (0) 34.070.140.030 - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Phụ lục 03: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) uế Kỳ tính thuế: Năm 2018 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Hello Quốc Tế Việt Nam tế H Mã số thuế: 3300363930 Địa chỉ: Đường số 4, Cụm CN An Hòa Quận/Huyện: P.An Hòa Tỉnh/Thành phố: TP.Huế, Tỉnh TT.Huế Điện thoại: 0234.3589032 Chỉ tiêu (1) A B (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) Thu nhập miễn thuế 1.4 1.5 in cK ng 1.6 họ 1.1 1.2 1.3 Đ ại Tr ườ 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C Mã tiêu (3) A A1 B h STT Số tiền (4) (3.025.470.467) B1 1.186.996.679 B2 B3 B4 0 1.186.996.679 B5 B6 B7 B8 0 B9 B10 B11 0 B12 B13 B14 (1.838.473.788 (1.838.473.788) C1 C2 (1.838.473.788) 9.1 9.2 11 12 ườ ng D E G Tr H I 0 C4 C5 C6 (1.838.473.788) (1.838.473.788) C7 C8 tế H C3 C3a C3b 0 C9 C9a C10 0 h 6.3 in 6.2 cK 6.1 họ Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) +Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác +Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi(C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó:+Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định +Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp(D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp(G=G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh(G1=D1E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản(G2=D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác(nếu có) (G3=D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) Đ ại 3.1 3.2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP C11 C12 C13 0 C14 C15 0 C16 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 0 0 0 0 0 G2 G3 H I 0 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2018 uế Tên người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Hello Quốc Tế Việt Nam tế H Mã số thuế: 3300363930 Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: Chỉ tiêu (1) (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: -Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Gia trị hàng bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Gia vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp in ng a b c cK a b c d họ Đ ại ườ Tr 10 Mã tiêu (3) h STT Số tiền (4) [01] [02] [03] 79.130.566.255 95.062.019 [04] [05] [06] [07] 95.062.019 0 [08] [09] 78.504.495.936 [10] [11] [12] [13] [14] 72.103.941.555 1.727.631.545 4.672.922.836 2.439.000.780 2.439.000.780 [15] (1.907.992.480) [16] [17] [18] [19] 69.518.692 1.186.996.679 (1.117.477.987) (3.025.470.467) ... CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam tế H Tên công ty: Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt. .. TÁC KẾ Tr TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM 89 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công. .. tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam uế Chương Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí tế H xác định kết kinh doanh
Ngày đăng: 01/04/2021, 21:12
Xem thêm:
