Bài giảng Kiểm toán Ngân hàng thương mại - TS. Lê Văn Luyện - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Ph ươ ng pháp và qui trình ki m toán ể.. III.[r]

(1)

TÀI LI U H C T PỆ Ọ Ậ

Bài gi ng:ả

Ki m toán Ngân hàng thể ương m iạ

TS Lê Văn Luy n ệ

(2)

K T C U CHẾ Ấ ƯƠNG TRÌNH

I T ng quan v Ki m toánổ ề ể

II H th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ

III Phương pháp qui trình ki m tốnể

IV Các chu n m c Ki m toánẩ ự ể

V Ki m toán N i bể ộ ộ

VI Ki m toán NHTMể

(3)

I T NG QUAN V KI M TOÁNỔ Ề Ể

I T NG QUAN V KI M TỐNỔ Ề Ể

1 Q trình hình thành & phát tri n c a ki m toánể ủ ể 1 Quá trình hình thành & phát tri n c a ki m toánể ủ ể

2 B n ch t c a Ki m toánả ấ ủ ể 2 B n ch t c a Ki m toánả ấ ủ ể

(4)

 Ki m tốn ho t đ ng có t r t lâu T g c c a thu t ng Ki m toán ho t đ ng có t r t lâu T g c c a thu t ng ểể ạạ ộộ ừ ấừ ấ ừ ốừ ố ủủ ậậ ữữ “ki m toán” theo ti ng la tinh “Audire”, nghĩa “Nghe” ể ế

“ki m toán” theo ti ng la tinh “Audire”, nghĩa “Nghe” ể ế => =>

“Audit”

 T th k 20T th k 20ừ ế ỷừ ế ỷ thth tr v tr tr v trở ề ướở ề ước, ki m toán ch y u đc, ki m toán ch y u đểể ủ ếủ ế ượược th c hi n đ c th c hi n đ ựự ệệ ểể

xác nh n tính trung th c, xác c a thơng tin tài k tốn, ậ ự ủ ế xác nh n tính trung th c, xác c a thơng tin tài k toán, ậ ự ủ ế

và ch y u ki m toán tuân th KTNN KTNB ti n hành.ủ ế ể ủ ế và ch y u ki m toán tuân th KTNN KTNB ti n hành.ủ ế ể ủ ế

 Th trTh trị ườị ường ch ng khoán phát tri n, công ty c ph n đ i d n t i ng ch ng khoán phát tri n, công ty c ph n đ i d n t i ứứ ểể ổổ ầầ ờờ ẫ ớẫ ớ s tách r i gi a quy n s h u c a c đông ch c qu n lý ự ờ ữ ề ữ ủ ổ ứ ả s tách r i gi a quy n s h u c a c đông ch c qu n lý ự ờ ữ ề ữ ủ ổ ứ ả

c a nhà qu n lý C ng v i nhu c u gi i quy t mâu thu n ủ ả ộ ớ ầ ả ế ẫ c a nhà qu n lý C ng v i nhu c u gi i quy t mâu thu n ủ ả ộ ớ ầ ả ế ẫ

gi a ngữ ười cung c p ngấ ườ ụi s d ng thông tin

gi a ngữ ười cung c p ngấ ườ ụi s d ng thông tin => KTĐL => KTĐL đ i.ờ

đ i.ờ

(5)

 Ki m toán hi n đ i khơng ch d ng vai trị xác nh n Ki m tốn hi n đ i khơng ch d ng vai trò xác nh n ểể ệệ ạạ ỉ ừỉ ừ ởở ậậ thông tin mà phát huy vai trò t v n ho t đ ng ư ấ ạ ộ thông tin mà phát huy vai trò t v n ho t đ ng ư ấ ạ ộ

c a doanh nghi pủ ệ c a doanh nghi pủ ệ

 ỞỞ Vi t nam, Công ty ki m toán đ u tiên đ Vi t nam, Cơng ty ki m tốn đ u tiên đệệ ểể ầầ ượược thành l p c thành l p ậậ tháng

tháng 05/199105/1991 Đ n đ u năm 2005 có 80 cơng ty Đ n đ u năm 2005 có 80 cơng ty ếế ầầ

ki m toán t v n tài Các ể ư ấ

ki m tốn t v n tài Các ể ư ấ BIG FOURBIG FOUR có có m t ho t đ ng t i Vi t nam ặ ạ ộ ạ ệ

m t ho t đ ng t i Vi t nam ặ ạ ộ ạ ệ

1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm 1. Quá trình hình thành & phát triển của kiểm

(6)

2 Khái ni m b n ch t c a ki m toánệ ả ấ ủ ể

2 Khái ni m b n ch t c a ki m toánệ ả ấ ủ ể Khái ni m:ệ

Khái ni m:ệ

 Ki m tốn q trình Ki m tốn q trình ểể ki m tốn viênki m tốn viênểể có đ l c đ c có đ l c đ c ủủ ựự ộộ l p ti n hành nh m thu th p ậ ế ằ ậ

l p ti n hành nh m thu th p ậ ế ằ ậ b ng ch ngb ng ch ngằằ ứứ v nh ng v nh ng ềề ữữ thơng tin thơng tin có có th đ nh lể ị ượng được

th đ nh lể ị ượng được c a t ch c đánh giá chúng nh m th m c a t ch c đánh giá chúng nh m th m ủủ ổổ ứứ ằằ ẩẩ đ nh ị

đ nh ị báo cáobáo cáo v m c đ phù h p gi a nh ng thơng tin v i v m c đ phù h p gi a nh ng thơng tin v i ề ứề ứ ộộ ợợ ữữ ữữ ớớ

các chu n m c đẩ ự ược thi t l p.ế ậ

(7)

B n ch t c a ki m toán:ả ấ ủ ể

* Các thu t ng khái ni m có th đậ ữ ệ ể ược hi u nh sau:ể * Các thu t ng khái ni m có th đậ ữ ệ ể ược hi u nh sau:ể

 Ki m toán viên đ l c đ c l pKi m toán viên đ l c đ c l pểể ủủ ựự ộ ậộ ậ : ng: ngườười đ t đ t đạạ ượược nh ng tiêu c nh ng tiêu ữữ

chu n ch t lẩ ấ ượng ngh nghi p nh t đ nh, có m c đ đ c l p tề ệ ấ ị ứ ộ ộ ậ ương ng theo ứ chu n ch t lẩ ấ ượng ngh nghi p nh t đ nh, có m c đ đ c l p tề ệ ấ ị ứ ộ ộ ậ ương ng theo ứ

t ng lo i hình ki m tốn, đừ ể ược b nhi m đ th c hi n ch c trách này.ổ ệ ể ự ệ ứ t ng lo i hình ki m tốn, đừ ể ược b nhi m đ th c hi n ch c trách này.ổ ệ ể ự ệ ứ

 B ng ch ngB ng ch ngằằ ứứ : tài li u, thông tin đ: tài li u, thông tin đệệ ượược KTV thu th p đ làm c s cho c KTV thu th p đ làm c s cho ậậ ểể ởơ

nh ng ý ki n, nh n xét c a ki m toán viênữ ế ậ ủ ể nh ng ý ki n, nh n xét c a ki m toán viênữ ế ậ ủ ể

 Thơng tin có th đ nh lThơng tin có th đ nh lể ịể ị ượượng đng đượượcc: Là thông tin c n ph i đánh giá đ a : Là thông tin c n ph i đánh giá đ a ầầ ảả ưư

ra nh n xét Có th báo cáo tài chính, t khai n p thu , h p đ ng tín ậ ể ộ ế ợ nh n xét Có th báo cáo tài chính, t khai n p thu , h p đ ng tín ậ ể ộ ế ợ

d ng ụ d ng ụ

 Báo cáoBáo cáo: văn b n trình bày ý ki n nh n xét c a ki m toán viên v m c đ phù : văn b n trình bày ý ki n nh n xét c a ki m toán viên v m c đ phù ảả ếế ậậ ủủ ểể ề ứề ứ ộộ

h p gi a thông tin v i chu n m c xây d ng.ợ ữ ẩ ự ự h p gi a thông tin v i chu n m c xây d ng.ợ ữ ẩ ự ự

 Chu n m c đ đánh giá:Chu n m c đ đánh giá:ẩẩ ựự ểể đ đượược thi t l p tuỳ theo m c đích c a t ng lo i ki m c thi t l p tuỳ theo m c đích c a t ng lo i ki m ế ậế ậ ụụ ủ ừủ ạạ ểể

(8)

Đ i tu ng, ch c c a ki m toán m i quan ố ợ ứ ủ ể ố

h k toán – ki m toánệ ế ể

* Đ i tu ng:ố ợ

 M t cách chung nh t, đ i tM t cách chung nh t, đ i tộộ ấấ ố ượố ượng c a ki m tốn thơng ng c a ki m tốn thơng ủủ ểể tin

tin có th đ nh lcó th đ nh lể ịể ị ượượng đng đượượcc c a t ch c, DN c n ph i c a t ch c, DN c n ph i ủủ ổổ ứứ ầầ ảả

đánh giá bày t ý ki n nh n xét v tính trung th c, h p lý c a ỏ ế ậ ề ự ợ ủ đánh giá bày t ý ki n nh n xét v tính trung th c, h p lý c a ỏ ế ậ ề ự ợ ủ

nó.

 Đ i tĐ i tố ượố ượng c th c a ki m toán ph thu c vào t ng cu c ki m ng c th c a ki m toán ph thu c vào t ng cu c ki m ụ ể ủụ ể ủ ểể ụụ ộộ ừừ ộộ ểể toán, t ng lo i hình ki m tốn, có th thơng tin tài (nh ừ ạ ể ể ư tốn, t ng lo i hình ki m tốn, có th thơng tin tài (nh ừ ạ ể ể ư

(9)

*

* Ch c c a ki m toán:Ch c c a ki m toán:ứứ ủủ ểể

Là m t ngành cung c p d ch v đ c bi t, ki m toán th c hi n ch c ộ ấ ị ụ ặ ệ ể ự ệ ứ

năng::

KI M TRA, XÁC NH NỂ Ậ

và BÀY T Ý KI NBÀY T Ý KI NỎỎ ẾẾ

v v ềề TÍNH TRUNG TH C, H P LÝTÍNH TRUNG TH C, H P LÝỰỰ ỢỢ

c a c a ủủ CÁC THÔNG TINCÁC THƠNG TIN

trước đ n tay ngế ườ ụi s d ng.

Hay, ki m toán th c hi n ch c năngể ự ệ ứ

- Ki- Kiểểm tra, th m m tra, th m ẩẩ đđịịnhnh

(10)

* M i quan h k toán - ki m toán:ố ệ ế ể * M i quan h k toán - ki m toán:ố ệ ế ể

Ho t ạ đ ng kinh t c a ộ ế ủ

doanh nghi pệ

Ch c k ứ ế

tốn

Thơng tin k tốn, tài ế

chính Ch c ki m ứ ể

toán

Nh ng ngữ ườ ửi s d ng thông tin:ụ + Chính Phủ + Nhà quản lý + Nhà đầu t

+ Đ i tácố

+ C đông… ổ

5

4

3

(11)

3 Phân lo i ho t đ ng ki m toánạ ạ ộ ể

3 Phân lo i ho t đ ng ki m toánạ ạ ộ ể ..

3.1 Phân lo i theo ch c năng, m c đích ki m tốn.ạ ứ ụ ể 3.1 Phân lo i theo ch c năng, m c đích ki m tốn.ạ ứ ụ ể

 Căn c theo ch c ki m tốn, có th chia công vi c Căn c theo ch c ki m tốn, có th chia cơng vi c ứứ ứứ ểể ểể ệệ ki m toán thành lo i:ể ạ

ki m toán thành lo i:ể ạ

+ Ki m toán ho t đ ngể ạ ộ

+ Ki m toán tuân thể ủ

+ Ki m tốn báo cáo tài chínhể

(12)

-

- K/ni m:K/ni m:ệệ

 Ki m tốn ho t đ ng q trình ki m tra đánh giá v s Ki m tốn ho t đ ng q trình ki m tra đánh giá v s ểể ạ ộạ ộ ểể ề ựề ự h u hi uh u hi uữữ ệệ tính tính hi u hi u ệệ

quả

quả c a m t ho t đ ng đ t đ xu t ph c a m t ho t đ ng đ t đ xu t phủủ ộộ ạ ộạ ộ ể ừể ừ ềề ấấ ươương án c i ti n ng án c i ti n ả ếả ế

-

- Đ i tĐ i tố ượố ượngng: R t đa d ng, có th bao g m:: R t đa d ng, có th bao g m:ấấ ạạ ểể ồồ

 Rà soát l i h th ng k toán qui ch ki m soát n i b đ giám sát tăng cRà soát l i h th ng k toán qui ch ki m soát n i b đ giám sát tăng cạ ệ ốạ ệ ố ếế ế ểế ể ộ ộ ểộ ộ ể ưởưởng ng

hi u qu c a h th ng ệ ả ủ ệ ố

 Ki m tra vi c huy đ ng, phân ph i, s d ng cách hi u qu ngu n l c, nh : nhân, Ki m tra vi c huy đ ng, phân ph i, s d ng cách hi u qu ngu n l c, nh : nhân, ểể ệệ ộộ ốố ụử ụ ệệ ảả ựồ ự ưư

tài, v t l c, thông tin ậ ự

 Ki m tra tính hi u qu c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh, phân ph i s d ng thu Ki m tra tính hi u qu c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh, phân ph i s d ng thu ểể ệệ ả ủả ủ ộạ ộ ảả ấấ ốố ụử ụ

nh p, b o toàn phát tri n v n ậ ả ể ố

 Ki m tra đánh giá tính hi u qu ho t đ ng c a t ng b ph n ch c vi c Ki m tra đánh giá tính hi u qu ho t đ ng c a t ng b ph n ch c vi c ểể ệệ ảả ộạ ộ ủ ừủ ộộ ậậ ứứ ệệ

th c hi n m c tiêu kinh doanh c a doanh nghi p.ự ệ ụ ủ ệ

 Đánh giá hi u qu c a m t qui trình s n xu t …Đánh giá hi u qu c a m t qui trình s n xu t …ệệ ả ủả ủ ộộ ảả ấấ

- Chu n m c đánh giá:ẩ ự

Chu n m c đánh giá đẩ ự ược xác đ nh tuỳ theo t ng đ i tị ố ượng c th , th khơng có ụ ể ế

chu n m c chung vi c l a ch n chu n m c thẩ ự ệ ự ọ ẩ ự ường mang tính ch quan tuỳ theo ủ

nh n th c c a ki m toán viên ậ ứ ủ ể

(13)

b Ki m toán tuân thể ủ

b Ki m toán tuân thể ủ (Compliance/regulatory Audit) (Compliance/regulatory Audit)

- K/ni m:ệ

Là vi c ki m tra nh m đánh giá m c đ ch p hành lu t pháp, sách, ch đ ệ ể ằ ứ ộ ấ ậ ế ộ

qu n lý, hay văn b n, qui đ nh c a đ n v ả ả ị ủ ơ ị

- Đ i tố ượng:

- Đ i tố ượng: vi c tuân th pháp lu t qui đ nh hi n hành, có th bao g m: vi c tuân th pháp lu t qui đ nh hi n hành, có th bao g m:ệệ ủủ ậậ ịị ệệ ểể ồồ

 Lu t pháp, sách, ch đ tài k toán, ch đ qu n lý c a Nhà nLu t pháp, sách, ch đ tài k toán, ch đ qu n lý c a Nhà nậậ ế ộế ộ ếế ế ộế ộ ảả ủủ ướước, c,  Ngh quy t, quy t đ nh, quy ch c a H i đ ng qu n tr , Ban giám đ c, n i qui Ngh quy t, quy t đ nh, quy ch c a H i đ ng qu n tr , Ban giám đ c, n i qui ịị ếế ế ịế ị ế ủế ủ ộ ồộ ảả ịị ốố ộộ

c quan.ơ c quan.ơ

 Các qui đ nh v nguyên t c qui trình nghi p v , th t c qu n lý c a toàn b Các qui đ nh v nguyên t c qui trình nghi p v , th t c qu n lý c a toàn b ịị ềề ắắ ệệ ụụ ủ ụủ ụ ảả ủủ ộộ

nh t ng khâu công vi c c a t ng b ph n.ư ệ ủ ộ ậ nh t ng khâu công vi c c a t ng b ph n.ư ệ ủ ộ ậ

-

- Chu n m c dùng đ đánh giá:Chu n m c dùng đ đánh giá:ẩẩ ựự ểể văn b n có liên quan, nh : lu t thu , văn văn b n có liên quan, nh : lu t thu , văn ảả ưư ậậ ếế

b n pháp qui, n i qui, ch đ , th l ả ộ ế ộ ể ệ b n pháp qui, n i qui, ch đ , th l ả ộ ế ộ ể ệ

- Ch th ti n hành:ủ ể ế

- Ch th ti n hành:ủ ể ế Đ Đượược th c hi n ch y u b i ki m toán viên n i b , ki m c th c hi n ch y u b i ki m toán viên n i b , ki m ựự ệệ ủ ếủ ế ởở ểể ộ ộộ ộ ểể

toán viên nhà nước hay ki m toán viên đ c l p ể ộ ậ toán viên nhà nước hay ki m toán viên đ c l p ể ộ ậ

- K t qu :ế ả

(14)

c Ki m tốn báo cáo tài (Audit of Financial Statements)ể

-

- K/ni m:K/ni m:ệệ

Là vi c ki m tra bày t ý ki n nh n xét v ệ ể ỏ ế ậ ề

Là vi c ki m tra bày t ý ki n nh n xét v ệ ể ỏ ế ậ ề tính trung th c, h p lýtính trung th c, h p lýựự ợợ c a c a ủủ

báo cáo tài c a đ n v ủ ơ ị

- Đ i tố ượng ki m toán:ể

- Đ i tố ượng ki m tốn:ể Là báo cáo tài c a đ n v , bao g m: Là báo cáo tài c a đ n v , bao g m:ủủ ơơ ịị ồồ

+ B ng cân đ i tài kho nả ố ả + B ng cân đ i tài kho nả ố ả

+ B ng Cân đ i k toánả ố ế + B ng Cân đ i k toánả ố ế

+ Báo cáo k t qu kinh doanhế ả + Báo cáo k t qu kinh doanhế ả

+ Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ + Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ

+ Thuy t minh báo cáo tài chínhế + Thuy t minh báo cáo tài chínhế

-

- Chu n m c dùng đ đánh giá:Chu n m c dùng đ đánh giá:ẩẩ ựự ểể Ki m toán báo cáo tài l y chu n m c k Ki m tốn báo cáo tài l y chu n m c k ểể ấấ ẩẩ ựự ếế

toán hay ch đ k toán hi n hành làm ộ ế ệ ước đo ch y u.ủ ế toán hay ch đ k toán hi n hành làm ộ ế ệ ước đo ch y u.ủ ế

- Ch th ti n hành:ủ ể ế

- Ch th ti n hành:ủ ể ế Ki m tốn báo cáo tài th Ki m tốn báo cáo tài thểể ườường đng đượược th c hi n b i c th c hi n b i ựự ệệ ởở

(15)

3.2 Phân lo i theo ch th ki m toánạ ủ ể ể

 Căn c theo ch th ki m tốn có th chia ho t đ ng Căn c theo ch th ki m tốn có th chia ho t đ ng ứứ ủ ể ểủ ể ể ểể ạạ ộộ ki m toán thành lo i:ể ạ

ki m toán thành lo i:ể ạ

+ Ki m toán nhà nể ước

+ Ki m toán đ c l pể ộ ậ

+ Ki m toán n i bể ộ ộ

(16)

a Ki m toán Nhà nể ước (State Audit)

- K/ni m:ệ

Là ho t đ ng ki m toán c quan ki m toán Nhà nạ ộ ể ơ ể ước ti n hành, ch y u ế ủ ế

h th c hi n ki m toán tuân th đánh giá hi u qu ho t đ ng c a đ n v ọ ự ệ ể ủ ệ ả ạ ộ ủ ơ ị

có s d ng v n, kinh phí c a nhà nử ụ ố ủ ước.

 C quan ki m toán nhà nC quan ki m toán nhà nơơ ểể ướước m t t ch c b máy qu n lý c a nhà nc m t t ch c b máy qu n lý c a nhà nộ ổộ ổ ứứ ộộ ảả ủủ ướước c

Ki m toán viên nhà nể ước viên ch c nhà nứ ước

- V m t t ch c:ề ặ ổ ứ

- V m t t ch c:ề ặ ổ ứ Ki m toán Nhà n Ki m tốn Nhà nểể ướước có th tr c thu c Chính ph , Qu c h i c có th tr c thu c Chính ph , Qu c h i ể ựể ự ộộ ủủ ốố ộộ

ho c Toà án.ặ ho c Toà án.ặ

 Ki m toán nhà nKi m toán nhà nểể ướước có quy n góp ý yêu c u đ n v đc có quy n góp ý yêu c u đ n v đềề ầầ ơơ ị ượị ược ki m toán s a c ki m toán s a ểể ửử

ch a nh ng sai ph m ki n ngh v i c p có th m quy n x lý nh ng sai ữ ữ ế ị ấ ẩ ề ữ ch a nh ng sai ph m ki n ngh v i c p có th m quy n x lý nh ng sai ữ ữ ế ị ấ ẩ ề ữ

ph m, đ xu t v i Chính ph s a đ i, c i ti n c ch qu n lý tài chính, k tốn ề ấ ủ ổ ả ế ế ả ế ph m, đ xu t v i Chính ph s a đ i, c i ti n c ch qu n lý tài chính, k tốn ề ấ ủ ổ ả ế ế ả ế

c n thi t.ầ ế c n thi t.ầ ế

- Vi t nam:ở ệ

- Vi t nam:ở ệ Ki m toán Nhà n Ki m toán Nhà nểể ướước đc đượược thành l p theo Ngh đ nh 70/CP ngày c thành l p theo Ngh đ nh 70/CP ngày ậậ ị ịị ị

(17)

b Ki m toán đ c l p (Independent Audit).ể ộ ậ

- K/ni m:ệ

 Là ho t đ ng ki m toán đLà ho t đ ng ki m toán đạ ộạ ộ ểể ượược ti n hành b i ki m toán viên đ c l p c ti n hành b i ki m toán viên đ c l p ếế ởở ểể ộ ậộ ậ

thu c t ch c ki m toán đ c l p H ch y u th c hi n cu c ộ ổ ứ ể ộ ậ ọ ủ ế ự ệ ộ thu c t ch c ki m toán đ c l p H ch y u th c hi n cu c ộ ổ ứ ể ộ ậ ọ ủ ế ự ệ ộ

ki m toán báo cáo tài chính, tuỳ theo yêu c u c a khách hàng h ể ầ ủ ọ ki m tốn báo cáo tài chính, tuỳ theo yêu c u c a khách hàng h ể ầ ủ ọ

th c hi n ki m toán ho t đ ng, ki m toán tuân th cung c p d ch ự ệ ể ạ ộ ể ủ ấ ị th c hi n ki m toán ho t đ ng, ki m toán tuân th cung c p d ch ự ệ ể ạ ộ ể ủ ấ ị

v t v n v k tốn, thu , tài ụ ấ ề ế ế v t v n v k tốn, thu , tài ụ ấ ề ế ế

 Do s đ c l p ho t đ ng nên k t qu ki m toán c a h t o đDo s đ c l p ho t đ ng nên k t qu ki m toán c a h t o đự ộ ậự ộ ậ ạ ộạ ộ ếế ả ểả ể ủủ ọ ạọ ạ ượược c

s tin c y đ i v i nh ng ngự ậ ố ớ ữ ườ ụi s d ng, h có vai trị r t quan ọ ấ

s tin c y đ i v i nh ng ngự ậ ố ớ ữ ườ ụi s d ng, h có vai trò r t quan ọ ấ

tr ng n n kinh t th trọ ề ế ị ường Nói khác, nh ng ngữ ườ ụi s d ng báo tr ng n n kinh t th trọ ề ế ị ường Nói khác, nh ng ngữ ườ ụi s d ng báo cáo tài mà ch y u bên th ch tin c y vào nh ng báo cáo ủ ế ứ ỉ ậ ữ

cáo tài mà ch y u bên th ch tin c y vào nh ng báo cáo ủ ế ứ ỉ ậ ữ

đã được ki m toán viên đ c l p ki m toán.ể ộ ậ ể

(18)

c Ki m toán n i b (Internal Audit) ể ộ ộ

- K/ni m:K/ni m:ệệ

Là ho t đ ng ki m toán ki m toán viên n i b c a đ n v ti n ạ ộ ể ể ộ ộ ủ ơ ị ế Là ho t đ ng ki m toán ki m toán viên n i b c a đ n v ti n ạ ộ ể ể ộ ộ ủ ơ ị ế

hành theo yêu c u c a giám đ c doanh nghi p ho c th trầ ủ ố ệ ặ ủ ưởng đ n v ơ ị hành theo yêu c u c a giám đ c doanh nghi p ho c th trầ ủ ố ệ ặ ủ ưởng đ n v ơ ị

 Đ có th ho t đ ng h u hi u b ph n ki m tốn n i b đĐ có th ho t đ ng h u hi u b ph n ki m toán n i b đểể ểể ạ ộạ ộ ữữ ệệ ộộ ậậ ểể ộ ộ ượ ổộ ộ ượ ổc t c t

ch c đ c l p v i b ph n khác đ n v , th nh ng s đ c l p ứ ộ ậ ớ ộ ậ ơ ị ế ư ự ộ ậ

này ch mang tính tỉ ương đ i h v n nhân viên c a đ n v Đây ố ọ ẫ ủ ơ ị

chính s khác bi t ch y u gi a ki m toán n i b ki m toán đ c ự ệ ủ ế ữ ể ộ ộ ể ộ

l p làm cho k t qu c a ki m toán n i b khó đậ ế ả ủ ể ộ ộ ượ ực s tin c y c a ậ ủ

l p làm cho k t qu c a ki m tốn n i b khó đậ ế ả ủ ể ộ ộ ượ ực s tin c y c a ậ ủ

nh ng ngữ ười bên đ n v ơ ị

=> K t qu ki m toán n i b ch y u đ ph c v cho công tác qu n lý c a ế ả ể ộ ộ ủ ế ể ụ ụ ả ủ

Ban Giám đ c HĐQT.ố

 Ki m tốn n i b có th th c hi n ki m toán ho t đ ng, ki m toán tuân Ki m toán n i b có th th c hi n ki m tốn ho t đ ng, ki m toán tuân ểể ộ ộộ ộ ể ựể ự ệệ ểể ạ ộạ ộ ểể

th , ho c ki m toán báo cáo tài chính.ủ ặ ể

(19)

1 Khái ni m m c tiêu,nhi m v c a HTKSNBệ ụ ệ ụ ủ

2 Các b ph n c u thành c a HTKSNBộ ậ ấ ủ

3 Nh ng v n đ c n ý thi t l p HTKSNBữ ấ ề ầ ế ậ

4 Nh ng h n ch v n có c a HTKSNBữ ạ ế ố ủ

II H TH NG KI M SOÁT N I BỆ Ố Ể Ộ Ộ

(Internal Control System- ICS)

(20)

1 Khái ni m & m c tiêu, nhi m vệ ụ ệ ụ

* Khái ni m ệ

(1) H th ng ki m soát n i b tồn b nh ng sách th t c ệ ố ể ộ ộ ộ ữ ủ ụ (1) H th ng ki m soát n i b tồn b nh ng sách th t c ệ ố ể ộ ộ ộ ữ ủ ụ

ki m soát Ban Giám đ c c a đ n v thi t l p nh m đ m b o ể ố ủ ơ ị ế ậ ằ ả ả ki m soát Ban Giám đ c c a đ n v thi t l p nh m đ m b o ể ố ủ ơ ị ế ậ ằ ả ả

vi c qu n lý ch t ch hi u qu c a ho t đ ng kh ệ ả ặ ẽ ệ ả ủ ạ ộ ả vi c qu n lý ch t ch hi u qu c a ho t đ ng kh ệ ả ặ ẽ ệ ả ủ ạ ộ ả

năng có th (IAS 400)ể năng có th (IAS 400)ể

(2) Theo COSO: Ki m sốt n i b qui trình ch u nh hể ộ ộ ị ả ưởng b i ở (2) Theo COSO: Ki m soát n i b qui trình ch u nh hể ộ ộ ị ả ưởng b i ở

H i đ ng Qu n tr , nhà qu n lý nhân viên khác c a t ộ ồ ả ị ả ủ ổ H i đ ng Qu n tr , nhà qu n lý nhân viên khác c a t ộ ồ ả ị ả ủ ổ

ch c, đứ ược thi t k đ cung c p m i s đ m b o h p lý ế ế ể ấ ọ ự ả ả ợ ch c, đứ ược thi t k đ cung c p m i s đ m b o h p lý ế ế ể ấ ọ ự ả ả ợ

vi c th c hi n m c tiêu mà H i đ ng qu n tr , nhà qu n lý ệ ự ệ ụ ộ ồ ả ị ả vi c th c hi n m c tiêu mà H i đ ng qu n tr , nhà qu n lý ệ ự ệ ụ ộ ồ ả ị ả

mong mu n là:ố mong mu n là:ố

+ Hi u l c hi u qu c a ho t đ ngệ ự ệ ả ủ ạ ộ

+ Tính ch t đáng tin c y c a báo cáo tài chínhấ ậ ủ