Đang tải... (xem toàn văn)
- Thực hiện các bước kiểm toán nội bộ như trong quy chế đã nêu: kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy c[r]
(1)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ - 2009
1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC
KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN
Đỗ Thị Thúy Phương (Trường ĐH Kinh tế & QTKD – ĐH Thái Nguyên)
1 Đặt vấn đề
Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới, doanh nghiệp Việt Nam khơng ngừng hồn thiện để ngày vững mạnh Trong năm qua, kinh tế nước ta đạt mức tăng trưởng cao, thu nhập bình qn đầu người tăng mạnh, điều đem lại niềm tin vào tương lai phát triển cho doanh nghiệp Kiểm toán nội (KTNB) đời xuất phát từ nhu cầu quản lí doanh nghiệp Để quản lí, điều hành có hiệu quả, nhà quản lí phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát hoạt động thuộc phạm vi quản lí KTNB cơng cụ kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp KTNB công cụ nhà quản lí doanh nghiệp để kiểm sốt, đánh giá phân tích tình hình hoạt động doanh nghiệp; đánh giá điều chỉnh chiến lược kinh doanh cho có hiệu [3]
Ngày 28/10/1997, Bộ Tài có Quyết định số 832 - TC/QĐ - CĐKT ban hành Quy chế kiểm toán nội áp dụng doanh nghiệp Nhà nước thực từ 1/1/1998 Ngày 16/4/1998, Bộ Tài tiếp tục ban hành Thông tư số 52 - 1998/TT-BTC việc hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Đây quy định có hướng nguyên tắc gợi mở cho nghiệp phát triển nghề kiểm toán Việt Nam bước vào giai đoạn [1] Do vậy, nói kiểm tốn nội cịn mẻ lí luận lẫn thực tiễn Quy chế kiểm toán nội tài ban hành có quy định nội dung, trình tự, phương pháp kiểm tốn nội Tuy nhiên, quy định triển khai thực nhiều vướng mắc bất cập cần phải tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện
Xuất phát từ tầm quan trọng KTNB, công ty Gang thép Thái nguyên thành lập phận KTNB làm nhiệm vụ kiểm sốt hoạt động tài chính, kế tốn nhằm nâng cao chất lượng hoạt động quản lí, chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh chất lượng thông tin kinh tế tài cơng ty
2 Thực trạng công tác tổ chức KTNB công ty Gang thép Thái Nguyên
Công ty Gang thép Thái nguyên doanh nghiệp Nhà nước hoạt động kinh doanh, hạch tốn độc lập trực thuộc tổng cơng ty thép Việt Nam. Trụ sở phường Cam giá, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Công ty bao gồm đơn vị thành viên có quan hệ mật thiết với công nghệ, cung ứng, tiêu thụ, lợi ích kinh tế, tài chính, đời sống xã hội; mối quan hệ tạo tăng cường tập trung, phân cơng chun mơn hóa hợp tác hóa sản xuất, để nâng cao khả hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị thành viên, tồn cơng ty thực nhiệm vụ Nhà nước tổng công ty Thép Việt Nam giao
Trực thuộc cơng ty có 18 đơn vị thành viên chi nhánh tiêu thụ, ngồi cơng ty cịn có số xí nghiệp liên doanh có vốn góp cơng ty liên doanh với nước ngồi doanh nghiệp nước như: Công ty TNHH cán thép NASTEELVINA
Công ty Gang thép Thái Nguyên tổ chức trì phận KTNB để thực kiểm tra, KTNB công ty nhà máy, đơn vị thành viên
(2)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ - 2009
2
Thủ tục KTNB: Là trình thực bước tổ chức kiểm tra, theo đó,
chuyên viên có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thơng tin thu thập nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực áp dụng [4]
* Lưu đồ kiểm tra, KTNB công ty Gang thép Thái Nguyên
Lưu đồ Biểu mẫu Trách nhiệm Hỗ trợ
1 Chủ trương lãnh đạo
phòng Kế toán trưởng Tổ kiểm tra
2 Lập kế hoạch
kiểm tra Tổ kiểm tra Kế toán trưởng
3 Thông báo cho đơn
vị kiểm tra Tổ kiểm tra Văn phịng cơng ty
4 Tổ chức kiểm tra BM 751-01/KTTC Tổ kiểm tra Lãnh đạo phòng
5 Đánh giá kết kiểm tra BM 751-02KTTC Tổ kiểm tra Lãnh đạo phòng Báo cáo đề xuất biện
pháp xử lí Tổ kiểm tra Lãnh đạo phòng
7 Tổng giám đốc cơng ty
ra định xử lí Tổ kiểm tra Tổng giám đốc công ty
8 Kiểm tra việc thực định
tổng giám đốc Tổ kiểm tra Lãnh đạo phòng
* Kế hoạch thực KTNB công ty
- Soạn thảo quy định, thị, quy chế văn hướng dẫn thực cơng việc kiểm tốn nội trình tổng giám đốc phê duyệt
- Thực bước kiểm toán nội quy chế nêu: kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt; kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lí sử dụng tài chính, đặc biệt việc tuân thủ luật pháp, chế độ tài kế tốn Nhà nước
- Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lí tài chính, bảo vệ tài sản cơng ty - Đề xuất kiến nghị biện pháp xử lí sai phạm, biện pháp nhằm cải tiến, hồn thiện hệ thống quản lí, điều hành kinh doanh công ty
- Lập báo cáo KTNB
2.2 Quy trình KTNB cơng ty Gang thép Thái Nguyên
Lưu đồ thực tách làm khâu, thực thực theo bước sau:
(3)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ - 2009
3 Đầu năm kế hoạch, kế toán trưởng vào biên KTNB văn kiểm tra khác đơn vị ngồi cơng ty đơn vị thành viên để kế hoạch kiểm tra Nội dung kiểm tra cụ thể hóa cho đơn vị thành viên
Sau nghiên cứu tài liệu tình hình cơng ty: Báo cáo tài chính; cơng nợ phải thu, phải trả; báo cáo kế toán quản trị, tài liệu cung cấp phịng tài kế tốn cơng ty, nhà máy, đơn vị trực thuộc Bộ phận kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra, sở định hướng kế tốn trưởng; đơn vị có nhiều tồn tại, có nhiều vấn đề cộm tiến hành kiểm tra trước, đơn vị tồn tại, có nề nếp tiến hành kiểm tra sau Kế hoạch lập trình lãnh đạo phịng phê duyệt để triển khai
Căn vào nội dung kế hoạch kiểm tốn phê duyệt phịng KTNB cơng ty định yêu cầu nội dung kiểm toán: Kiểm toán việc tuân thủ pháp lệnh hợp đồng kinh tế, quy chế quản lí tài chính,
Trưởng đồn phân cơng kiểm tốn viên theo nhóm theo phần hành cơng việc Theo nhiệm vụ phân cơng, kiểm tốn viên xây dựng đề cương kiểm tốn chi tiết Đề cương thơng qua trưởng đồn trước tiến hành kiểm tốn Trưởng đồn làm nhiệm vụ giám sát cơng việc kiểm tốn viên, phối hợp tham gia trực tiếp phần việc vướng mắc Từ đó, tổng hợp viết báo cáo KTNB sở báo cáo phần cung cấp kiểm toán viên
- Thực kiểm tốn
Đồn kiểm tra họp triển khai định kiểm toán tổng giám đốc (hoặc kế toán trưởng) với đại diện đơn vị kiểm tốn: thơng báo Quyết định tổng giám đốc (kế toán trưởng) kiểm toán nội cho đơn vị, thông báo kế hoạch KTNB, yêu đơn vị kiểm toán cung cấp tài liệu nhân làm việc đoàn Tùy theo yêu cầu kiểm tra quy mô sản xuất kinh doanh đơn vị kiểm tra để yêu cầu thành viên đoàn theo BM751-01/KTTC
Khi tiến hành kiểm tra, chuyên viên kiểm toán vào văn bản, quy định Nhà nước Thu thập tài liệu, sổ sách làm việc, báo cáo có liên quan đối tượng kiểm tốn Tập hợp, phân tích chứng đưa phát q trình KTNB
Thơng qua họp triển khai, đoàn trao đổi với lãnh đạo đơn vị, phịng kế tốn phịng ban liên quan đến thu thập thông tin liên quan đến cấu tổ chức, nhân chủ chốt biến động kỳ kiểm tốn, tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, khó khăn vướng mắc thực chế sách Nhà nước, cơng ty Qua đó, thành viên đồn chia sẻ thơng tin kinh nghiệm; thành viên tự đánh giá rủi ro có liên quan đến công việc phân công để xác định trọng tâm kiểm tốn
Căn vào tình hình doanh thu, chi phí hoạt động đơn vị, nhà máy ý kiến đề xuất giám đốc nhà máy mong muốn đồn kiểm tốn số đơn vị cịn gặp khó khăn, yếu cơng tác thống kê tài
(4)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ - 2009
4 + Quản lí doanh thu, giá bán quy chế bán hàng
+ Về việc theo dõi tài sản cố định (TSCĐ) trích khấu hao TSCĐ + Quản lí hạch tốn hàng tồn kho
+ Các vấn đề liên quan đến ngân sách Nhà nước + Cơng nợ phải thu, phải trả
+ Quản lí chi tiêu tài - Báo cáo kiểm tốn
Lập báo cáo kiểm tốn trình bày kết kiểm toán: sau thực soát xét lại tổng hợp kết kiểm toán phần hành chuyên viên kiểm toán tổng hợp Tổ trưởng tổ kiểm tra, kiểm toán lập dự thảo biên KTNB Bản biên dự thảo đồn kiểm tốn thống với kế toán trưởng nhân viên kế toán phần hành đơn vị, nội dung chưa thống đưa họp kết thúc kiểm tốn để trao đổi thống
Hồn chỉnh cơng khai biên bản, báo cáo kết KTNB
+ Từ phát trình kiểm tra, KTNB nhà máy đơn vị trực thuộc phận kiểm tra, KTNB đưa đánh giá, nhận xét phân tích nguyên nhân kiến nghị biện pháp khắc phục
Ví dụ: Để chấn chỉnh tốt cơng tác quản lí cơng nợ phải thu, phải trả nhà máy cán Thép, bước ổn định khâu quản lí cơng nợ phải thu phải trả tồn cơng ty: u cầu nhà máy cán Thép phải gửi biên xác nhận khoản nợ phải trả trường đào tạo nghề Cơ điện - Luyện kim toán dứt điểm khoản tiền 198.000.000đ ứng trước cho nhà thầu tháng 9/2007 (thông qua kết kiểm tra hợp đồng tư vấn khắc phục cố số tiền 198.000.000đ với trường đào tạo nghề Cơ điện - Luyện kim đến thời hạn chưa toán được)
Thực ý kiến đạo tổng giám đốc, kế tốn trưởng cơng ty việc tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn vị để phát hiện, uốn nắn kịp thời sai sót q trình thực quy chế, sách, chế độ nhà nước công ty Để chấn chỉnh tốt công tác bán hàng nhà máy, bước ổn định khâu quản lí tiêu thụ tồn cơng ty Đưa thơng báo việc thu hồi số tiền theo biên kiểm tra – KTNB
- Theo dõi sau kiểm toán
Sau tổng giám đốc định xử lí, phận kiểm tra tiếp tục theo dõi tính tuân thủ đơn vị
Tiếp nhận nghiên cứu ý kiến, giải trình đối tượng sai phạm
Ví dụ: nhà máy luyện Gang, giải trình nguyên nhân việc tính thiếu doanh thu thuế VAT số tiền = 209.750.100đ viết hóa đơn bán hàng trước thời điểm lên giá sản phẩm lấy hàng sau
(5)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ - 2009
5 * Đánh giá thực trạng tổ chức công tác KTNB công ty Gang Thép Thái Nguyên
+ Ưu điểm
- Quy trình KTNB cơng ty xây dựng theo trình tự bước KTNB: Theo quy chế KTNB Bộ Tài ban hành theo QĐ số 832 - TC/QĐ - CĐKT ban hành quy chế KTNB áp dụng doanh nghiệp Nhà nước
- Quy trình KTNB xây dựng thực góp phần nâng cao hiệu công tác KTNB công ty
- Phịng KTNB có ứng dụng tin học trình kiểm tra, KTNB Các kiểm toán viên trang bị kiến thức sử dụng máy tính, kiểm tra tiêu, nghiệp vụ
- Kiểm soát từ xa áp dụng, hình thức kiểm tra cán kiểm tra đối tượng kiểm tra hình thức biên bản, báo cáo, thơng tin hoạt động cung cấp từ đối tượng kiểm tra mà cán kiểm tra khơng đến trực tiếp kiểm tra, kiểm tốn
- Bộ phận kiểm tốn cơng ty bao gồm kiểm tốn viên có khả kinh nghiệm, có trình độ, đào tạo có chun mơn nghề nghiệp
- Các kiểm tốn viên làm việc độc lập, kiểm toán viên giao nhiệm vụ phần hành riêng, thích hợp với trình độ lực chun mơn Trưởng đồn làm nhiệm vụ giám sát cơng việc kiểm tốn viên, phối hợp tham gia trực tiếp phần việc vướng mắc
+ Tồn
- Việc thu thập thơng tin q trình KTNB chưa phân định rõ ràng Hạn chế chủ yếu cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn KTNB công ty là: chưa thu thập đầy đủ thơng tin đơn vị kiểm tốn, kế hoạch KTNB chưa đầy đủ, chi tiết nội dung chương trình kiểm tốn
- Cơng tác kiểm tra từ xa chậm đổi mới, việc áp dụng tin học vào kiểm tra KTNB hạn chế
- Hoạt động kiểm tra đột xuất hạn chế, có kiểm tốn thực năm: kiểm tra theo quý công ty kiểm tra thêm vào tháng 4, tháng tháng10 năm 2007
- Tính độc lập KTNB chưa đảm bảo, trình làm việc có ràng buộc cá nhân, nhiều chưa giao quyền độc lập làm việc mà phải chịu chi phối cấp Sự phối hợp quan hệ phòng nghiệp vụ với phận kiểm tra, kiểm toán nội chưa nhịp nhàng, thơng suốt; kiểm tốn chưa thực đầy đủ chức nó, dừng lại mức độ phản ánh số khó khăn khác
- Mơ hình cấu tổ chức chế hoạt động: phận kiểm toán nhỏ, số lượng kiểm tốn viên cịn Làm giảm tính chủ động, độc lập cơng tác kiểm tra, kiểm tốn
(6)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ - 2009
6
3 Những giải pháp hồn thiện cơng tác KTNB công ty Gang thép Thái Nguyên
3.1 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin đơn vị KTNB
Cơng ty có nhiều đơn vị thành viên hoạt động địa bàn nhiều tỉnh nước, nên mơ hình quản lí vừa tập trung, vừa phân tán; đổi công nghệ diễn thường xuyên, thông tin đơn vị có thay đổi KTNB khơng thực cơng việc không thu thập đầy đủ thông tin Thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, thơng tin quản lí nội đơn vị KTNB, thơng tin kế tốn trưởng nhân viên kế toán, quan điểm ban giám đốc công tác tổ chức KTNB, thông tin phải cập nhật thường xuyên để cung cấp cho phịng KTNB
3.2 Tăng cường cơng tác kiểm soát từ xa
Kiểm soát từ xa hình thức kiểm tra cán kiểm tra đối tượng kiểm tra hình thức biên bản, báo cáo, thông tin hoạt động cung cấp từ đối tượng kiểm tra mà cán kiểm tra khơng đến trực tiếp kiểm tra, kiểm toán
Tác dụng hình thức kiểm tra này: hồn thiện hệ thống thơng tin kiểm tốn đối tượng kiểm tra, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối tượng cung cấp cho lãnh đạo ngân hàng thơng tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn
3.3 Áp dụng kiểm tra đột xuất
Kiểm tra đột xuất nhằm hồn thành kế hoạch kiểm tra cách hình thức Tình trạng cần phải loại bỏ Khi kiểm tra, KTNB đột xuất, phải trả lời câu hỏi sau: (1) Tại phải tiến hành kiểm tra đột xuất? (2) Kiểm tra đột xuất vấn đề gì, kiểm tra đối tượng nào? (3) Kiểm tra, kiểm toán đột xuất nào? (4) Hiệu kiểm tra đột xuất đạt đến đâu?
3.4 Đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên phận KTNB
Mơ hình tổ chức chế tổ chức gây nhiều khó khăn cho phận kiểm tra, KTNB cơng ty hoạt động Tính độc lập có ý nghĩa định tới chất lượng kiểm tốn Do đó, để đảm bảo tính độc lập cho KTNB, lãnh đạo phải trao cho kiểm tốn viên quyền hạn đủ rộng, khía cạnh cần kiểm tra phải thực triệt để để đảm bảo nguyên tắc nghề nghiệp phải thực đầy đủ
3.5 Nâng cao trình độ kiểm toán viên nội
Nâng cao trình độ kiểm tốn viên cách: Cử học lớp nghiệp vụ, học theo bản, học hỏi cách làm việc công ty, đơn vị bạn, mở lớp tập huấn nâng cao nhận thức tuyên truyền vấn đề liên quan đến nghề nghiệp KTNB như: tin học phần mềm kiểm tốn, sử dụng máy tính thành thạo, trang bị đầy đủ kiến thức luật pháp để thực đắn cơng việc
3.6 Nâng cao cấu tổ chức chế hoạt động phận KTNB
(7)51(3): - Tạp chí KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ - 2009
7 3.7 Cần số lượng kiểm tra, kiểm toán cụ thể
Kết kiểm tra chưa cao (cả số lượng, chất lượng): kiểm tra biết có sai lệch hợp đồng kinh tế chưa số lượng xác mà nói chung Các cán phận kiểm tra, kiểm tốn cơng ty lập báo cáo nên trình bày rõ số lượng hay hóa đơn, chứng từ có liên quan đến vấn đề phát Tạo tính thuyết phục người lãnh đạo, giám đốc đơn vị kiểm tra, kiểm toán người tham khảo
Tóm tắt
Trong giai đoạn nay, cơng tác kiểm tốn nói chung KTNB nói riêng vấn đề nhiều người quan tâm Đặc biệt, KTNB xem biện pháp hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp phòng chống rủi ro đứng vững thương trường Hoạt động KTNB công ty Gang thép Thái Nguyên hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị việc giám sát cách độc lập hoạt động chức năng, xem xét số liệu tài chính, thủ tục thực đưa nhận xét, đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin kinh tế - tài Tuy nhiên, để hoạt động KTNB công ty đạt hiệu cao, công ty cần phải thực đồng giải pháp, từ hồn thiện cơng tác KTNB công ty Gang thép Thái Nguyên
Summary
In recent years, auditing in general and internal audit in particular has been an issue of interest to many people Specially, internal audit is considered one of the efficient methods for enterprises to hedge risks and to stand firmly on the market Internal audit activity at Gang Thep Company has strongly assisted the administrators in supervising the functional activities independently, analyzing financial data, implementing sound financial principles, and assessing the quality and reliability of financial - economic information, etc However, in order for the internal audit activities at Gang Thep Company to obtain high efficiency, the company has to take comprehensive and integrated measures By doing so, the internal audit at the Gang Thep Company can be improved
Tài liệu tham khảo
[1] Bộ tài chính, “Quy chế kiểm tốn nội bộ” áp dụng cho DNNN ban hành kèm theo định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 20/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài
[2] Bộ tài chính, “Hướng dẫn thực kiểm tốn nội DNNN”
[3] Bùi Hải Ninh, Nguyễn Đình Hựu, Lê Quang Bính (1998), “Kiểm tốn nội bộ-tài liệu phục vụ bồi dưỡng kiểm tốn viên, NXB Tài