báo cáo tài chính

báo cáo tài chính

3/21/2012 1 Mục tiêu •Trình bày mục ñích và ý nghĩa của báo cáo tài chính •Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo tài chính •Giải thích các khái niệm và nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày báo cáo tài chính •Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính 1 Khái quát về báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Giới thiệu các báo cáo tài chính khác Giới thiệu báo cáo thường niên của công ty Các khái niệm và nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày báo cáo tài chính Các hạn chế của báo cáo tài chính 2 Bản chất của báo cáo tài chính -BCTC là sản phẩm của công tác kế toán -BCTC là những báo cáo tổng hợp trình bày tình hình tài chính tại một thời ñiểm và sự thay ñổi tình hình tài chính trong một thời kỳ nhằm cung cấp thông tin cho các ñối tượng sử dụng ra quyết ñịnh . 3 Các BCTC cơ bản: •Bảng cân ñối kế toán •Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh •Báo cáo lưu chuyển tiền tệ •Bản thuyết minh 4 NGUỒN HÌNH THÀNH CÁC NGUỒN LỰC (NGUỒN VỐN) NGUỒN LỰC KINH TẾ DO DN KIỂM SOÁT (TÀI SẢN) 3/21/2012 2 5 Đủ tiềm lực kinh tế để hoạt động Tiền trong ngân hàng Nhà xưởng Thành phẩm Máy móc thiết bị Nguyên vật liệu 6 Vay ngân hàng Nợ nhà cung cấp Vốn chủ sở hữu Nợ tiền thuế và lương nhân viên Sao nợ nhiều quá Sự thay ñổi tình hình tài chính Sự thay ñổi tình hình tài chính là sự vận ñộng của các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp ñang sử dụng và nguồn hình thành các nguồn lực ñó 7 Tài sản Nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn -Chi tiền mua hàng -Bán hàng thu tiền -Vay tiền ñầu tư trang thiết bị 8 Ngày 1/3/2012, Cô Phương Thuỳ thành lập công ty với nguồn lực ban ñầu là 500 triệu ñồng bằng tiền mặt. Nguồn hình thành gồm 400 triệu của Cô ấy và 100 triệu ñi vay. Trong tháng 3: • Chi 100 triệu mua hàng và bán ñược hết với giá 180 triệu (ñã thu tiền) • Vay 200 triệu mua nhà kho ñể trữ hàng => Tình hình tài chính? => Sự thay ñổi tình hình tài chính? VíVí dụdụ 3/21/2012 3 9 TìnhTình hìnhhình tàitài chínhchính Nguồn vốn Chủ: 400 Vay: 100 Tài sản Tiền: 500 Nguồn vốn Chủ: 480 Vay: 300 Tài sản Tiền: 580 Nhà: 200 1/3/2012 31/3/2012 10 Do kết quả kinh doanh: -Doanh thu: 180 -Chi phí: 100 -Lợi nhuận: 80 Tăng vốn chủ sở hữu SựSự thaythay ñổiñổi tìnhtình hìnhhình tàitài chínhchính 11 Do lưu chuyển tiền: -Thu tiền bán hàng: 180 -Chi tiền mua hàng: 100 ⇒Tiền tăng từ hoạt ñộng kinh doanh: 80 -Chi mua nhà: 200 =>Tiền giảm do hoạt ñộng ñầu tư: 200 -Thu ñi vay: 200 ⇒Tiền tăng từ hoạt ñộng tài chính: 200 ⇒ Lưu chuyển tiền thuần: 80-200+200 = 80 SựSự thaythay ñổiñổi tìnhtình hìnhhình tàitài chínhchính 12 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠ BẢNCÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠ BẢN Thông tin BCTC Nội dung Tính chất Tình hình tài chính Bảng cân ñối kế toán -Tài sản -Nguồn vốn Thời ñiểm Sự thay ñổi tình hình tài chính -Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Sự vận ñộng của tài sản -Sự thay ñổi tương ứng của nguồn hình thành Thời kỳ Các thông tin bổ sung Bản thuyết minh báo cáo tài chính -Số liệu chi tiết và các giải thích -Các thông tin khác liên quan Thời ñiểm và thời kỳ 3/21/2012 4 13 • Phương trình kế toán • Các yếu tố của Bảng cân ñối kế toán • Kết cấu của Bảng cân ñối kế toán • Ý nghĩa của Bảng cân ñối kế toán • Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế ñến Bảng cân ñối kế toán BảngBảng câncân ñốiñối kếkế toántoán 14 Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản – Nợ phải trả = Vốn chủ sở hữu Lưu ý: thuật ngữ tài sản dùng để phản ánh các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát và thuật ngữ nguồn vốn dùng để mô tả các nguồn hình thành của các nguồn lực đó PhươngPhương trìnhtrình kếkế toántoán 15 BàiBài tậptập thựcthực hànhhành Nội dung Công ty A Công ty B Ngày 01/08/201x - Tài sản 10.272 (e) - Nợ phải trả (a) (f) - Vốn chủ sở hữu (b) 39.680 Tình hình tăng (giảm) trong tháng 8 - Tài sản 8.202 (g) - Nợ phải trả (581) 11.819 - Vốn chủ sở hữu 8.783 (h) Ngày 31/08/201x - Tài sản (c) 188.804 - Nợ phải trả 1.434 (i) - Vốn chủ sở hữu (d) 48.535 ðiền số liệu từ mục (a) ñến (i) 16 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu là phần còn lại sau khi thanh toán nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu ñược sử dụng chủ ñộng, linh hoạt và không phải cam kết thanh toán TÀI SẢN Tài sản là những nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát nhằm mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai. NỢ PHẢI TRẢ Nợ phải trả là nghĩa vụ doanh nghiệp phải thanh toán Các yếu tố của Bảng cân ñối kế toán 3/21/2012 5 17 Kết cấu của Bảng cân ñối kế toán Bảng cân ñối kế toán Ngày…tháng…năm… Tài sản Mã số Số ñầu năm Số cuối kỳ A. TS ngắn hạn -…………… B. TS dài hạn -…………… Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A. Nợ phải trả -…………… B. Nguồn vốn chủ sở hữu -…………… Tổng cộng nguồn vốn 18 Kết cấu của Bảng cân ñối kế toán Tổng nguồn vốn NGUỒN VỐN Sắp xếp theo tính ưu tiên trong thanh toán 1. Nợ phải trả 2. Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản TÀI SẢN Sắp xếp theo tính lưu ñộng giảm dần 1. Tài sản ngắn hạn 2. Tài sản dài hạn Tại một thời ñiểm 19 • Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể biến ñổi thành tiền trong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp hoặc trong vòng một năm kể từ ngày của báo cáo tài chính Vốn bằng tiền ðầu tư ngắn hạn vào các chứng khoán nhằm giữ thay cho tiền và thu lãi trong những giai ñoạn tiền tạm thời nhàn rỗi Khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp mà các cá nhân, ñơn vị khác ñang sử dụng và phải thanh toán cho doanh nghiệp trong tương lai Các khoản ứng và trả trước Hàng tồn kho là tài sản doanh nghiệp dự trữ cho nhu cầu kinh doanh của mình Tài sản ngắn hạn 20 • Tài sản dài hạn là những tài sản không thoả mãn yêu cầu của tài sản ngắn hạn: Tài sản cố ñịnh là những tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng không thay ñổi hình thái biểu hiện và giá trị của chúng bị hao mòn dần ðầu tư dài hạn là những khoản ñầu tư ra bên ngoài doanh nghiệp mà khó có thể thu hồi vốn trong năm tài chính Tài sản dài hạn 3/21/2012 6 21 NỢ DÀI HẠN Là khoản nợ chưa phải trả trong năm tài chính hay trong một chu kỳ kinh doanh NỢ NGẮN HẠN Là khoản nợ phải trả trong năm tài chính hoặc trong một chu kỳ kinh doanh NỢ PHẢI TRẢ Chia 2 loại 22 Vốn chủ sở hữu do các nhà ñầu tư góp vốn và phần tích luỹ từ kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Nguồn vốn kinh doanh: Vốn góp của chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối là kết quả hoat ñộng của ñơn vị sau khi ñã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và chia cổ tức Quỹ chuyên dùng là nguồn vốn chỉ ñược dùng vào những mục ñích cụ thể như nguồn vốn ñầu tư xây dựng cơ bản, quỹ ñầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính Vốn chủ sở hữu 23 ℗Cung cấp thông tin tài sản của DN giúp người ñọc ñánh giá cơ bản về qui mô DN và cơ cấu tài sản Ví dụ: +Tài sản trong DN sản xuất và DN thương mại +Tài sản của DN tư vấn và DN xây lắp Ý nghĩa của Bảng cân ñối kế toán 24 ℗Cung cấp thông tin nguồn vốn của DN giúp người đọc hiểu được những nét cơ bản về khả năng tự chủ tài chính và các nghĩa vụ tương lai của DN Ví dụ: Nhận xét tính tự chủ của DN A và DN B Ý nghĩa của Bảng cân ñối kế toán Nguồn vốn DN A DN B Nợ phải trả 40% 80% Vốn chủ sở hữu 60% 20% 3/21/2012 7 25 ℗Cung cấp thông tin về khả năng trả nợ thông qua việc so sánh giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn Ví dụ: Nhận xét về khả năng trả nợ của DN A và B Ý nghĩa của Bảng cân ñối kế toán Chỉ tiêu DN A DN B Tài sản ngắn hạn 1.000 500 Nợ ngắn hạn 800 600 ðVT: triệu ñồng 26 Ngày 1/3/2012 công ty X thành lập và đi vào hoạt động với nghiệp vụ phát sinh đầu tiên: nhận vốn góp của các chủ sở hữu là cô A góp 500 triệu bằng tiền gửi ngân hàng + 100 triệu tiền mặt + máy móc thiết bị trị giá 300 triệu và cô B góp vốn bằng nguyên vật liệu trị giá 400 triệu Ảnh hưởng của các nghiệp vụ ñến BCðKT Nghiệp vụ Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tiền Tài sản khác Vốn góp LNCPP 1 600 300 900 400 400 27 Trong quá trình hoạt ñộng của doanh nghiệp, tài sản và nguồn vốn luôn vận ñộng, thay ñổi Quá trình thay ñổi không ảnh hưởng ñến tính cân ñối của BCTC Nhận xét Nghiệp vụ Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Góp vốn + + Mua TS bằng tiền +/- Mua TS còn nợ + + Trả nợ bằng tiền - - Thu nợ bằng tiền +/- Trả tiền chi phí - - Chi phí chưa trả + - Bán hàng GB>GV +/- + Bán hàng GV>GB +/- - Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh 28 •Các yếu tố của BCKQHĐKD •Nội dung và kết cấu của báo cáo •Ý nghĩa của báo cáo 3/21/2012 8 Các yếu tố của BCKQHðKD 29 Doanh thu, thu nhập Các chi phí tương ứng Kết quả kinh doanh: Lợi nhuận (Lợi nhuận = Doanh thu, thu nhập – Chi phí) Doanh thu, thu nhập 30 Doanh thu/thu nhập là sự tăng lên của lợi ích kinh tế trong kỳ làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải do góp vốn Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ñược xác ñịnh căn cứ vào việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ ñã hoàn tất, không phụ thuộc vào việc thu tiền hay chưa Doanh thu, thu nhập 31 Các khoản doanh thu, thu nhập trong một DN thường ñược ghi nhận theo từng hoạt ñộng: 1. Doanh thu/thu nhập từ hoạt ñộng kinh doanh: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Doanh thu/thu nhập từ hoạt ñộng tài chính: Doanh thu hoạt ñộng tài chính. VD: lãi tiền gửi, lãi do chênh lệch tỷ giá 3. Thu nhập khác: thanh lý TSCð, nhượng bán TSCð, thu vi phạm hợp ñồng Chi phí 32 oChi phí là sự giảm xuống của lợi ích kinh tế trong kỳ làm giảm vốn chủ sở hữu nhưng không phải do rút vốn oChi phí ñược xác ñịnh căn cứ vào thời ñiểm phát sinh, không phụ thuộc vào việc chi tiền hay chưa oChi phí tương xứng với doanh thu 3/21/2012 9 Chi phí 33 Các khoản chi phí trong DN thường gồm: -Giá vốn hàng bán -Chi phí tài chính -Chi phí hoạt ñộng: Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp -Chi phí khác -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả kinh doanh 34 Là kết quả của sự so sánh giữa doanh thu/ thu nhập và chi phí của các hoạt ñộng •Doanh thu/thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh ñược gọi là thu nhập thuần hay lãi (lời) •Doanh thu/thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ •Doanh thu/thu nhập bằng chi phí=>hòa vốn Kết cấu BCKQHðKD 35 Chỉ tiêu Năm nay Năm trước Lũy kế từ ñầu năm 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận trước thuế 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16. Lợi nhuận sau thuế Giải thích các chỉ tiêu 36 Các khoản giảm trừ: các khoản làm giảm doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Các khoản giảm trừ - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ = 3/21/2012 10 Giải thích các chỉ tiêu 37 •Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh = LN gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ + (DT hoạt ñộng tài chính – CP tài chính) – CP bán hàng – CP quản lý doanh nghiệp •Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác •Tổng LN trước thuế = LN từ hoạt ñộng kinh doanh + Lợi nhuận khác Giải thích các chỉ tiêu 38 •Chi phí thuế TNDN = Tổng LN trước thuế x thuế suất thuế TNDN •LN sau thuế = Tổng LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN Ý nghĩa BCKQHðKD 39 •Doanh thu bán hàng giúp người ñọc ñánh giá qui mô, ước tính thị phần của DN trên thị trường. •Chỉ tiêu lợi nhuận giúp người ñọc ñánh giá khả năng sinh lời của DN +Lợi nhuận gộp +Lợi nhuận từ hoạt ñộng kinh doanh +Lợi nhuận trước thuế Các BCTC khác 40 •Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: tiếp cận từ phía các dòng tiền ra và dòng tiền vào trong kỳ của doanh nghiệp phân chia theo 3 hoạt ñộng: hoạt ñộng kinh doanh, hoạt ñộng ñầu tư, hoạt ñộng tài chính =>Các hoạt ñộng ñã tạo ra tiền và sử dụng tiền như thế nào =>ðánh giá ảnh hưởng của các hoạt ñộng ñến tình hình tài chính của doanh nghiệp . mua nhà: 20 0 =>Tiền giảm do hoạt ñộng ñầu tư: 20 0 -Thu ñi vay: 20 0 ⇒Tiền tăng từ hoạt ñộng tài chính: 20 0 ⇒ Lưu chuyển tiền thuần: 80 -20 0 +20 0 = 80 SựSự. sản Tiền: 500 Nguồn vốn Chủ: 480 Vay: 300 Tài sản Tiền: 580 Nhà: 20 0 1/3 /20 12 31/3 /20 12 10 Do kết quả kinh doanh: -Doanh thu: 180 -Chi phí: 100 -Lợi nhuận: