KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁNI. Tài khoản sử dụng.[r]
(1)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN
I Tài khoản sử dụng
II Phương pháp kế toán
1 Nghiệp vụ kế toán chứng khoán kinh doanh
(2)I Tài khoản sử dụng
- TK 14: TK CK kinh doanh
- TK 15: TK CK đầu tư sẵn sàng để bán - TK 16: CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
- TK 149, 159, 169: TK dự phòng giảm giá CK - TK 392: TK lãi phải thu đầu tư CK
- TK 703: TK thu lãi từ đầu tư CK
- TK 741 & 841: TK thu nhập & chi phí kinh doanh CK
(3)II Phương pháp kế toán
1 Nghiệp vụ kế toán chứng khoán kinh doanh
- Khi mua CK:
Nợ TK 141, 142, 148
Có 1011, 1113 …: giá gốc - Khi thu lãi:
Nợ TK 1011, 111…
(4)- Khi bán CK: + Bán có lãi:
Nợ 1011, 111 …: Số tiền thực thu Có TK 14…: giá gốc
Có 741: Chênh lệch + Bán lỗ:
Nợ 1011, 111: Số tiền thực thu Nợ 841: Chênh lệch
(5)2 Nghiệp vụ kế toán chứng khoán đầu tư giữ đến hạn
* Kế toán mua CK
- Mua CK phát hành theo mệnh giá lãi tính sau:
Nợ TK 16 …: Mệnh giá
Có 1011, 1113: Số tiền thực chi
- Nếu có phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá trị đầu tư CK đó:
(6)6 Nghiệp vụ chiết khấu GTCG bán hẳn, không cam kết mua lại
- GTCG hưởng lãi sau: Nợ TK thích hợp
Có TK CK đầu tư
(7)- GTCG hưởng lãi trước: Nợ TK thích hợp
Nợ TK doanh thu chờ phân bổ Có TK CK đầu tư