Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)OVERVIEW OF FINANCIAL STATEMENTS
! " "#$ #$
% & # ' & ! " "#$
#$
( # ) ' "#$ #$
* # + ,
/ ,
-0' + ' & ! " ) '
,
-2 ,
-Lu t k toán
Chu n m c k toán Vi t Nam -! "p
Nguy#n Th$Loan (Ch%biên, 2018),Giáo trình Ngun lý k tốn: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu&t b'n Lao ng.
(2)Khái ni m BCTC
Báo cáo tài h th ng thông tin liên quan n ho)t ng s'n xu&t kinh doanh c%a doanh nghi p.
BCTC ph i cung c p nh ng thông tin c a m t doanh nghi p v :
- Tài s n (assets) - N ph i tr (liabilities) - V n ch s h u (equity)
- Doanh thu, thu nh p khác, chi phí s n xu t kinh doanh chi phí khác; (income, expense)
- Lãi, l phân chia k t qu kinh doanh (profit, loss) - Các lu ng ti n (cash flows)
% ) ! ! + ! !
6 ($ # / ($ + #
8 ' : ; ($ + %
< = = >? ( $
# @ A @
B # @ + # ># + C
# # ! ! 6@ : $ / >: D
6 ($ @ A 6A
* E , #$ #$ F # ($ :
, #$ #$ F G$ A H 6@
$# I
* E , #$ #$ = ' / , #$ #$
= ' / , #$ #$ ; J" $ : ; KL M , #$ #$ "# ' I
* E , #$ #$ #
N i nh n báo cáo CÁC LO I
DOANH NGHI P
(4)
K l p báo cáo
C quan
tài
(1) C quan Thu
(2) C quan Th n g kê
DN c p (3)
C quan
ng ký kinh doanh Doanh nghi p Nhà
n c Quý, N m x x x x x
2 Doanh nghi p có v n
u t n c ngồi N m x x x x x
3 Các lo i doanh
(3)Công vi c chu n b tr c l p BCTC
! "# $% & ' " " () * + , % #
(1) Tuân th chu n m c k tốn liên quan thơng tin tr ng y u ph i c gi i trình
(2) Tôn tr ng b n ch t h n hình th c (substance over form)
(3) Tài s n không c ghi nh n cao h n giá tr có th thu h i; N ph i tr không c ghi nh n th p h n ngh a v ph i toán
(4) Tài s n n ph i tr B ng cân i k tốn ph i
c trình bày thành ng n h n (current) dài h n (non-current); Các ch tiêu c s p x p theo tính kho n gi m d n
- Tài s n ho c n ph i tr có th i gian áo h n cịn l i khơng 12 tháng ho c m t chu k!s n xu t, kinh doanh thông th ng k t"th i i m báo cáo c phân lo i ng n h n;
- Nh ng tài s n n ph i tr không c phân lo i ng n h n c phân lo i dài h n
- Khi l p BCTC, k toán ph i th c hi n tái phân lo i tài s n n ph i tr c phân lo i dài h n k!tr c
(5) Tài s n n ph i tr ph i c trình bày riêng bi t Ch th c hi n bù tr" tài s n n ph i tr liên quan n m t i t ng, phát sinh t" giao d ch s ki n lo i
(4)(7) Khi l p BCTC t#ng h p gi a doanh nghi p n v c p d i khơng có t cách pháp nhân h ch toán ph thu c, s d kho n m c n i b c a B ng cân i k tốn, kho n doanh thu, chi phí, lãi, l
c coi ch a th c hi n phát sinh t" giao d ch n i b u ph i c lo i tr"
H th ng Báo cáo tài g m Báo cáo tài n$m Báo cáo tài gi a niên
- B ng cân i k toán M u s B 01 - DN
- Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh M u s B 02 - DN
- Báo cáo l u chuy n ti n t M u s B 03 - DN
- B n thuy t minh Báo cáo tài chính M u s B 09 - DN
Báo cáo tài n(m g*m:
! "#$ % &'
(Statement of financial position)
,: C 6@ $#
! " # $ % & %'( )
% / ( +6@ ": C 6@ $#
G m ph n: ph n tài s n ph n ngu n v n
K t c u theo ki u bên (k t c u ngang) ho c theo ki u bên (k t c u d c)
% *+
NGU+N V,N
NGU+N V,N
… …
V n CSH V n CSH
N ng n h n N ng n h n N dài h n N dài h n
TÀI S-N
TÀI S-N
A TS ng n h n A TS ng n h n
B TS dài h n B TS dài h n
Ti n Ti n
-./0 1/ 234 67/
(5)!
" # !
$ %
&' ()
)*+,)-.)
)/0
" -
$ %
! '
" # ! '89 :; <= '' 8>
8% ??? ???
)
)/0
')/ !
!" #
" - =
'- =
$ %& ' ( )*
8% )- ??? ???
! ! ! !
"
"()*8@)>.':A BC)()*8@)>.':A BC)
,
-,: N * - ) O + # #
! ! A
% P @ A >$# 6@
# P
4
* : F $#
* : F A < = O
$ ) ($
. / 01 2 3 45
* ) # ( ' & "Q R J = % :
% : :M
8 $# S $T #$ )
9 # U # $ V
- >: % : : : ! " ' "
& ( I
- >: >& D@ G$ $: : (1 +
(6)6 7 8 01 2 3 45
,: N * - F <
- $: O
WO+ X 6@ $# @
93 : ; < =>?>@? A B ( C D>EFFF G )D
- T YZIZZZ
- ? % [YZIZZZ
\ : #
] ^ % _ZIZZZ
] ^ S [ZIZZZ
% HL H YZZIZZZ
- W N [IUZZIZZZ
` - W N YZZIZZZ
L & [ZZIZZZ
\ : : "#
] ^ % YZIZZZ
] ^ S [ZZIZZZ
\ : : % L YZIZZZ
% L * ^ [IYYaIZZZ
HN B H- W J( % M aIZZZ
b c \- dZIZZZ
9H I 01 2 3 45
1 2 3 4
M t lo)i TS t(ng lên, m t lo)i TS gi'm xu ng
)i l ng T/ng lo)i TS có liên quan thay 0i nh ng t0ng TS không thay 0i.
M t kho'n m1c trong NV t(ng lên, m t kho'n m1c khác trong NV gi'm b t v i giá tr$
t 2ng 3ng T0ng NV v n không thay 0i
Lo)i TS t(ng lên, *ng th4i lo)i NV nào ó c5ng t(ng thêm cùng )i l ng
Lo)i TS gi'm xu ng, t 2ng úng kho'n NV
ó c5ng gi'm xu ng
)i l ng
!"#!$#%&'!()*+ ,-*+ ,)
!$#%&'!()*+ ,-*+ ,) !$#%&'!(-!/)* ,!0&!1
!$#%&'!(2&!()&/ ,!0&!1 !",)' %&'
3 &*4/&5&
!'6'" &*4/&5&
789999 :99999 ;99999 99999 79999 ;9999 89999 <9999 ;99999 =9999> ! +1,!0&!1 !? ,!0&!1
&'!(2&!()@!( ; &/ A2&!( 'B2 : C&!()@!(, D
" # $%&'
'A% &E'! & F/?4 2&!$))@ G ; D #&*!2&!H2&'A
;99999 ;99999 <9999 9999 :9999 I9999 7;9999 899999 99999 ;9999
J 9;9999 J 9;9999
(7)(!) 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A %&'!(
6/1#)&/'B#
EM & ) 6!N)89)@ B/6/!&!",)' %&'
(!) M 2&!$)K &L!"6 !(&&*+(,- A
%&'!(6/1#)&/'B# ,/' 'A
EM !? ,!0&!1)@!(+1,*+"O!$=%&'!(2&!()@!(> L!"89)@ B/
(!) 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!(6/1#
)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6 O H#/", )!Q,.%&'!()*+ ,*$,
EM R /!&!",)' %&'#&*!)&! &)'!$#&' ,*+"O!$ 99)@ B/
(!) * 2&!$)K &!(&&*+(, %&'!( 6/1#)&/'B#)!"K!( !",/' 'A)@ H PL!"6 O H#/",)!Q,.%&'!()*+ ,*$,