Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đàm Thanh Thủy THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực đƣợc tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Xuân Tùng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN ốt nghiệ ƣớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệ , tr ấ : - Ban giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - TS Đàm Thanh Thủy - Ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Nguyễn Xuân Tùng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế, hình thức kiểm tra thuế 10 1.1.4 Nội dung sở pháp lý yêu cầu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.1.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2 Cơ sở thực tế kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 26 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nƣớc giới 26 1.2.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế số nƣớc giới 29 1.2.3 Bài học kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 32 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv TÓM TẮT CHƢƠNG 34 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 36 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Phƣơng pháp tiếp cận nghiên cứu khung phân tích 36 2.2.2 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 39 2.2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin 39 2.2.4 Phƣơng pháp tổng hợp thông tin 40 2.2.5 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 40 2.2.6 Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh 40 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 2.3.1 Kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế 41 2.3.2 Các tiêu thức sử dụng phân tích đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra năm doanh nghiệp 42 2.3.3 Các khâu khấu trừ hồn thuế GTGT doanh nghiệp 45 TĨM TẮT CHƢƠNG 46 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 47 3.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 47 3.1.2 Vai trò nhiệm vụ 49 3.1.3 Cơ cấu tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 53 3.2.1 Công tác tổ chức máy kiểm tra 53 3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ngƣời nộp thuế 54 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.3 Tổ chức công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 74 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 75 TÓM TẮT CHƢƠNG 78 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 80 4.1 Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2 Định hƣớng 84 4.1.3 Mục tiêu 86 4.2 Đề xuất số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.2.1 Giải pháp thể chế sách 88 4.2.2 Giải pháp tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 89 4.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng, tin sở liệu cho công tác kiểm tra thuế Ngƣời nộp thuế 89 4.2.4 Giải pháp tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ ý thức chấp hành pháp luật Thuế NNT 90 4.2.5 Giải pháp nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt công tác kiểm tra thuế 91 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.6 Giải pháp nâng cao trình độ, lực chuyên môn cho phận công chức làm công tác kiểm tra thuế 91 4.2.7 Tăng cƣờng công tác đạo Chi cục Thuế cấp dƣới 92 4.2.8 Giải pháp tăng cƣờng phối hợp các Phòng, phận chức CQT CQT với Cơ quan hữu quan 92 4.3 Kiến nghị 93 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan Thuế CBCC Cán công chức ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1 Tiêu thức phân loại quy mô doanh nghiệp 43 Bảng 2.2 Phân loại doanh nghiệp theo quy mơ nhóm ngành kinh tế 43 Bảng 2.3 Đánh giá mức độ rủi ro theo loại hình doanh nghiệp 44 Bảng 2.4 Đánh giá mức độ rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế 45 Bảng 3.1 Kế hoạch thanh, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 55 Bảng 3.2 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 57 Bảng 3.3: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 59 Bảng 3.4: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 62 Bảng 3.5: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 63 Bảng 3.6 So sánh kết công tác kiểm tra tra thuế trụ sở NNT doanh nghiệp NQD số thu NSNN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 64 Bảng 3.7: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 Bảng 3.8: Hiệu công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT với doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 67 Bảng 4.1 Mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 4.2.2 Giải pháp tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thiếu nhiều số lƣợng yếu chất lƣợng, việc bổ sung số lƣợng công chức làm công tác kiểm tra yêu cầu vô cấp thiết tất yếu Trong thời gian tới, để chun nghiệp hố đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần triển khai có hiệu nội dung nhƣ kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hƣớng tăng cƣờng lực lƣợng CBCC có trình độ, lực chun mơn phận khác bổ sung vào lực lƣợng cán công chức làm công tác kiểm tra thuế 4.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng, tin sở liệu cho công tác kiểm tra thuế Người nộp thuế Hệ thống thông tin sở liệu NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nghèo nàn, lạc hậu chậm đổi mới, làm giảm đáng kể hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD, phần đặc thù khối kinh tế cịn mang tính chất hộ gia đình Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần hoàn thiện theo hƣớng sau: - Động viên, khuyến khích doanh nghiệp NQD kê khai thuế qua mạng hệ thống thuế, đồng thời thƣờng xuyên cập nhật thơng tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…đối với doanh nghiệp NQD vào phần mềm ứng dụng ngành Thuế, đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật - Xử phạt nghiêm trƣờng hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT - Đề xuất với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2013 đến 63 Cục Thuế tỉnh thành Đây thuận lợi lớn ngành Thuế nƣớc nói chung Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, 90 chắn đem lại hiệu cao cơng tác phân tích, đánh giá lực chọn đối tƣợng kiểm tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng, góp phần đại hóa đồng cơng tác quản lý thuế - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC) Cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao 4.2.4 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ ý thức chấp hành pháp luật Thuế NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT nắm vững sách, pháp luật thuế để tự giác thực Thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo nội dung: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực dƣới nhiều hình thức đa dạng, phong phú nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế NNT Khuyến khích động viên doanh nghiệp đầu tƣ theo chiều sâu cơng tác kế tốn kể số lƣợng chất lƣợng chuyên môn, nghiệp vụ - Có phƣơng pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp CQT phịng chống tiêu cực công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với NNT khu vực kinh tế NQD để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc cho NNT việc thực thi pháp luật thuế, động viên, khuyến khích, khen thƣởng kịp thời NNT thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế 91 4.2.5 Giải pháp nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt công tác kiểm tra thuế - Tiếp tục kiến nghị với quan cấp nghiên cứu tăng cƣờng quyền hạn cho phận làm công tác kiểm tra thuế nhƣ công tác điều tra, tăng thêm biện pháp xử lý với chế tài xử phạt cao kinh tế, đủ sức răn đe, hạn chế sai phạm thƣờng xảy - Thực đầy đủ, nghiêm túc hình thức xử phạt yêu cầu NNT nộp số tiền thuế nợ đọng, chây ỳ hay số tiền thuế bị truy thu, xử phạt sau kiểm tra hành vi sai phạm NNT nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 4.2.6 Giải pháp nâng cao trình độ, lực chun mơn cho phận công chức làm công tác kiểm tra thuế - Lập kế hoạch cụ thể tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán mới, đồng thời tổ chức đào tạo lại, tập huấn định kỳ chế độ, sách cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra có thâm niên nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Thƣờng xun tổ chức lớp tập huấn kế toán, kỹ thanh, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo điều kiện cho cán làm công tác kiểm tra thuế nắm bắt đƣợc cách toàn diện đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, chế hoạch tốn quy trình kê khai thuế loại hình doanh nghiệp Trên sở tổng hợp, đúc kết lại để xây dựng sổ tay kỹ nghiệp vụ kiểm tra áp dụng phạm vi toàn Cục Thuế tỉnh - Thƣờng xuyên tổ chức hội nghị sơ kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế địa bàn để học tập, trao đổi, rút kinh nghiệm nhằm nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán thuế nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra, doanh nghiệp NQD - Tăng cƣờng biện pháp giáo dục, rèn luyện tƣ tƣởng, lập trƣờng trị, đạo đức nghề nghiệp nhằm nâng cao phẩm chất, đạo đức đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế 92 Nhƣ vậy, song song với việc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai giải pháp nêu trên, để hƣớng tới đội ngũ cán kiểm tra thuế chuyên nghiệp, hiệu quả, vừa giỏi chun mơn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mạnh, thái độ ứng xử, giao tiếp mực… đòi hỏi CBCC làm công tác kiểm tra thuế phải không ngừng nỗ lực việc tự học tập tu dƣỡng đạo đức nghề nghiệp, trao đổi kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ kỹ kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu thời kỳ đổi 4.2.7 Tăng cường công tác đạo Chi cục Thuế cấp - Thành lập tổ đạo công tác kiểm tra thuế từ Văn phòng Cục để triển khai hƣớng dẫn, đạo nghiệp vụ, chuyên môn công tác kiểm tra thuế tới Chi cục Thuế doanh nghiệp NQD mà Chi cục quản lý - Hàng tháng, quý cần tăng cƣờng, trì thƣờng xuyên việc kiểm tra giám sát công tác kiểm tra thuế từ cấp Cục tới Chi cục, tổ, đội để tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc xảy làm công tác kiểm tra thuế chuyên môn, nghiệp vụ hay cập nhật chế độ sách kịp thời để triển khai thực 4.2.8 Giải pháp tăng cường phối hợp các Phòng, phận chức CQT CQT với Cơ quan hữu quan - Tăng cƣờng phối hợp Phòng tra, kiểm tra thuế với Phịng kê khai & kế tốn thuế, Phòng quản lý nợ & cƣỡng chế nợ thuế…, văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thông tin với Sở Kế hoạch Đầu tƣ việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tƣ số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tƣ, theo chế “một cửa liên thông” 93 - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế nhƣ: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hố đơn GTGT, chây ì khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thơng qua công tác kiểm tra nội bộ, CQT giám sát tất hoạt động phận quản lý cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, sở hƣớng tới mục tiêu xây dựng ngành Thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập Quốc tế phục vụ tốt cho NNT Nhân dân 4.3 Kiến nghị * Đối với Nhà nƣớc - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Cũng nhƣ quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam đƣợc coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua ba giai đoạn cải cách có cấu thuế tƣơng tự nƣớc có kinh tế thị trƣờng khác Châu Á Bên cạnh kết đạt đƣợc, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, cần tiếp tục đƣợc nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: Một là, cần mở rộng sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối tƣợng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ƣu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt 94 miễn thuế, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng bằng, xố bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tƣợng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Hai là, giảm mức thu thuế NNT thông qua bƣớc giảm số lƣợng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT quan quản lý thu thuế - Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT tổ chức, thực Thực tiễn nƣớc ta kinh nghiệm nƣớc giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phƣơng phạm vi nƣớc, chí liên quan đến nhiều Quốc gia Các vi phạm gia tăng nhƣ quan quản lý thuế chức khơng đƣợc áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao, đảm bảo công nghĩa vụ thuế, tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do CQT có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho CQT cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 95 * Đối với Bộ Tài - Về mặt sách Cho cơng khai doanh thu, chi phí, thuế phải nộp, thuế nợ đọng doanh nghiệp NQD hoạt động với quy mô lớn lĩnh vực nhƣ xây dựng bản, xuất nhập khẩu, thƣơng mại dịch vụ để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp quy định Hồn thiện hệ thống thơng tƣ liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Bộ Tài phối hợp với quan hữu quan (Ngân hàng Nhà nƣớc, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an…) xây dựng thông tƣ liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế - Về chế, nghiên cứu ban hành chế thu thập kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu doanh nghiệp(ngoài liệu kê khai thuế) nhằm khai thác phục vụ công tác quản lý thuế nhƣ: chế độ xây dựng sở liệu tài khoản Ngân hàng doanh nghiệp để thực thu nợ thuế tồn đọng, thành lập phận nghiên cứu việc chống chuyển giá, hỗ trợ, tập huấn cho Cục Thuế địa phƣơng để triển khai thực đồng * Đối với Tổng cục Thuế - Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế Lập phƣơng án triển khai xây dựng quy trình Kiểm tra thuế thay quy trình kiểm tra ban hành kèm theo QĐ 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 - Xây dựng ban hành quy chế giám sát cụ thể hoạt động kiểm tra thuế Xây dựng ban hành qui chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cƣờng tính giám sát cấp cấp dƣới, Trƣởng đoàn với thành viên, tăng tính tuân thủ cán kiểm tra thuế, qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn 96 - Một số đề xuất, kiến nghị khác + Chức tra phân cấp đến Chi cục, cần sớm có sở pháp lý để triển khai nhằm giảm bớt áp lực cho công tác kiểm tra + Tập trung xây dựng tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành (nhƣ sổ tay nghiệp vụ kiểm tra…) để phổ biến rộng rãi cho Cục Thuế địa phƣơng triển khai thực thống toàn ngành Thuế * Đối với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Chỉ đạo Đoàn kiểm tra thuế cán làm công tác kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 văn hƣớng dẫn thi hành, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, không tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp - Thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đồn kiểm tra cán làm cơng tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đồn kiểm tra Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra với việc chấm điểm thi đua cán - Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thƣờng xun đạo, đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch đƣợc giao - Tiếp tục tạo môi trƣờng lành mạnh tăng cƣờng tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 97 TÓM TẮT CHƢƠNG Nhận thức đƣợc vị trí, vai trị quan trọng cơng tác kiểm tra công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣa quan điểm, định hƣớng, mục tiêu cụ thể công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Coi kiểm tra thuế mũi nhọn công tác điều hành nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đặc biệt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD cần phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD cần xem xét khía cạnh: Đối với CQT cần phải làm nhƣ nào, NNT phải cần thực nhƣ để đạt đƣợc hiệu đề Từ đƣa định hƣớng năm 2013 ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD tiếp tục tập trung vào doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp có tiêu thức rủi ro cao thuế, khai thác, kiểm tra nhằm tăng số thu doanh nghiệp có số nộp thuế lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn, giảm thuế, tra kết hợp với kiểm tra sau hoàn thuế, kiểm tra lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nƣớc với mục tiêu cụ thể để hoàn thành vƣợt mức kế hoạch đề Xuất phát từ thực tế đó, tác giả đƣa đề xuất số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhƣ: Giải pháp thể chế sách, văn liên quan đến công tác kiểm tra thuế, đồng thời có kiến nghị với Cơ quan cấp nghiên cứu trả lời nhanh chóng bất cập xử lý chƣa sát với nội dung hƣớng dẫn Thông tƣ, Nghị định hay công văn hƣớng dẫn Giải pháp tổ chức máy đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra thuế đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thiếu nhiều số lƣợng yếu chất lƣợng nên phải bổ xung từ nhiều nguồn khác 98 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng, tin sở liệu cho cho công tác kiểm tra thuế NNT Giải pháp tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, cơng tác tun truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT nắm vững sách, pháp luật thuế để tự giác thực Giải pháp nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Giải pháp nâng cao trình độ, lực chuyên môn cho phận công chức làm công tác kiểm tra thuế Tăng cƣờng công tác đạo kiểm tra thuế Chi cục Thuế cấp dƣới tạo đồng thuận thống hay giải pháp tăng cƣờng phối hợp các phòng, phận chức CQT CQT với Cơ quan hữu quan Bên cạnh giải pháp nêu việc tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế rói riêng, sở hƣớng tới mục tiêu xây dựng ngành Thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập Quốc tế phục vụ tốt cho NNT Nhân dân 99 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, NNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành Thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng ngành Thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm tra thuế, doanh nghiệp NQD cịn có nhiều kẽ hở từ sách đến ý thức, nhận thức việc chấp hành pháp luật thuế công tác kiểm tra thuế Nhƣ vậy, để nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT vấn đề lý luận thực tiễn phải đƣợc thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra thuế đủ mạnh từ Trung ƣơng đến Địa phƣơng nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Từ Cục Thuế Vĩnh Phúc tăng cƣờng rà sốt, kiểm tra tồn khối doanh nghiệp NQD để lập kế hoạch kiểm tra Đồng thời tăng cƣờng đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra ngành Thuế Vĩnh Phúc nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt Với nội dung phân tích luận văn thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 đạt đƣợc kết chủ yếu nhƣ: Công tác kiểm tra trụ sở CQT việc rà sốt số lƣợng NNT cịn hoạt động, xin tạm dừng kinh doanh, giải thể phá sản, đăng ký để lập kế hoạch kiểm tra tất loại hồ sơ khai thuế phát sinh phải đƣợc kiểm tra 100% đảm bảo tính xác Kết đƣợc thể qua công tác thu thuế Môn hàng năm đạt 100% kế hoạch đề 100 Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT đƣợc triển khai nghiêm túc theo kế hoạch lập Kết đạt đƣợc 100% doanh nghiệp có kế hoạch đƣợc tiến hành kiểm tra, số tiền thuế truy thu đƣợc xử lý nghiêm theo chế tài giai đoạn nhƣ thực phạt chậm nộp, chậm kê khai theo dõi sau kiểm tra số tiền thuế truy thu phạt nộp vào NSNN thời hạn Từng năm ý thức chấp hành pháp luật thuế, trình độ kế tốn NNT khối doanh nghiệp NQD đƣợc nâng lên rõ ràng số vụ vi phạm mức độ vi phạm pháp luật thuế khối doanh nghiệp NQD giảm dần hàng năm Đồng thời đạo đức nghề nghiệp, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc nâng cao số chất lƣợng Nhƣ vậy, để tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020, cần triể : - Giải pháp thể chế sách - Giải pháp nâng cao lực, trình độ đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế - Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng, tin sở liệu NNT - Giải pháp tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Thuế - Giải pháp tăng cƣờng phối hợp các phòng, phận chức CQT CQT với Cơ quan hữu quan - Giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra nội Nhƣ vậy, công tác kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế Với tốc độ phát triển nhanh số lƣợng, quy mô doanh nghiệp NQD tƣợng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát nhƣ giai đoạn yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế theo hƣớng 101 chuyên nghiệp nói chung khối doanh nghiệp NQD nói riêng Trong phong trào thi đua phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu NSNN với ngành Thuế nƣớc năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc chủ động phát huy tối đa mạnh có, huy động tập trung tồn nguồn lực khắc phục hạn chế tồn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD, sở hƣớng đến mục tiêu “ minh bạch chuyên nghiệp - liêm - đổi ” công tác quản lý thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” đƣợc Tác giả thực với mong muốn đề xuất kiến nghị đƣa có ý nghĩa thiết thực hiệu cơng tác kiểm tra thuế tồn Cục nói chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, Tác giả hoàn thành Luận văn Luận văn khái quát đƣợc vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế số nƣớc giới làm sở để phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh theo hƣớng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Đặng Ngọc Chiến (2013), Thanh tra, kiểm tra thuế cho hiệu quả, http://www.nhandan.com.vn/phapluat/thoi su phap luat/item/20294302 html, ngày 15/05/2013 Đặng Chiến - Cục Thuế Hà Nội đổi công tác tra chống thất thu thuế, http://www.tapchitaichinh.vn/Su kien Tai chinh /Cuc Thue Ha Noi doi moi cong tac tra chong that thu thue /25643.tctc ngày 25/05/2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010 - 2012), Báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế, Vĩnh Phúc Quỳnh Đan (2013), Tăng cƣờng kiểm tra để chống thất thu thuế, http://www.danangcity.gov.vn/portal/page/portal/danang/chinhquyen/tin tuc?ppersid42058&p folder id &p main news id 39936527, ngày 30/05/2013 Nguyễn Hƣơng Giang, Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Dƣơng, http://thuvien24.com/hoan thien cong tac kiem tra tra thue o cuc thue tinh binh duong 64942.html, 20/4/2013 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cƣờng (2008), Giáo trình thuế NXB Lao Động, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), Tăng cƣờng công tác tra thuế Việt Nam, http://www.tapchitaichinh.vn/Trao doi Binh luan/Tang cuong cong tac tra thue o Viet Nam/25832.tctc, ngày 30/05/2013 Xuân Hùng (2013), Thanh tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế, http://www.baothanhhoa.vn/vn/kinh te/n104133/Thanh tra, kiem tra giai phap huu hieu chong that thu thue, ngày 20/05/2013 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 103 11 Quyết định 528/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29/05/2008 12 Quyết định 460/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 05/05/2009 13 Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 / 01 /2010 14 Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 29/3/2010 15 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo chuyên đề công tác thanh, kiểm tra thuế 2012, kế hoạch thanh, kiểm tra thuế năm 2013 toàn ngành, Hà Nội Tiếng Anh 16 Daniel J.Mitchell (The United States of America: The Number One Tax Haven in the World) http://www.taxhavenusa.com/, ngày 22/05/2013 17 Jens Arnold-Improving the Tax System in Indonesia, http://www.oecdilibrary.org/economics/improving the tax system inindonesia 5k912j3r2qmr en, ngày 22/05/2013 18 Jon Hills - Malaysia tax guide 2012, PKF (UK) LLP, pp 19 Nick Heath (2013), UK politicians demand tax investigation, http://www.zdnet.com/google uk politicians demand tax investigation 7000016746/, ngày 15/06/2013 20 Park Geun-Hye, Korea to Enhance Tax http://koreanewsmonitor.com/, ngày 20/05/2013 Investigation Powers, ... TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 80 4.1 Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh. .. tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Sơ đồ 2.1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. .. công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 53 3.2.1 Công tác