Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng ifrs tại các doanh nghiệp việt na

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÊ VIỆT NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÊ VIỆT NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 934031 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận án cá nhân tự thực sau trình nghiên cứu, khảo sát phân tích số liệu Nội dung kết nghiên cứu luận án chưa cơng bố người khác Nghiên cứu sinh Lê Việt MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iv TÓM TẮT LUẬN ÁN v ABSTRACT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Đóng góp luận án 6 Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu nước ngoài: 1.1.1 Nhóm nghiên cứu nhân tố mơi trường kinh doanh 1.1.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng phạm vi quốc tế 1.1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng phạm vi quốc gia .12 1.1.2 Nhóm nghiên cứu nhân tố hành vi 15 1.1.2.1 Những nghiên cứu vận dụng lý thuyết Đẳng cấu thể chế 15 1.1.2.2 Những nghiên cứu vận dụng lý thuyết hành vi dự định TPB nghiên cứu chung nhận thức 18 1.1.3 Nhận xét nghiên cứu nước .26 1.2 Nghiên cứu Việt Nam 28 1.2.1 Nghiên cứu hòa hợp VAS với IFRS 28 1.2.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS 29 1.2.3 Nhận xét nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Việt Nam 34 1.3 Khe hổng nghiên cứu 35 Kết luận chương 39 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 40 2.1 Tổng quan IFRS 40 2.1.1 Quá trình phát triển IFRS 40 2.1.2 Tình hình áp dụng IFRS giới 43 2.1.3 Tình hình thực tế áp dụng IFRS Việt Nam 46 2.1.3.1 Thực trạng áp dụng IFRS doanh nghiệp nước .46 2.1.3.2 Thực trạng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 50 2.1.3.3 Đề án áp dụng chuẩn mực BCTC quốc tế vào Việt Nam 52 2.2 Những lý thuyết vận dụng luận án 52 2.2.1 Lý thuyết Hành vi dự định 53 2.2.1.1 Lý thuyết hành động hợp lý TRA .53 2.2.1.2 Lý thuyết hành vi dự định TPB 54 2.2.1.3 Các mơ hình phát triển từ mơ hình TRA mơ hình TPB 55 2.2.1.4 Ứng dụng mơ hình TPB 58 2.2.1.5 Vận dụng lý thuyết TPB vào nghiên cứu việc áp dụng IFRS .59 2.2.2 Lý thuyết Đẳng cấu thể chế .62 2.2.2.1 Đặc điểm lý thuyết Đẳng cấu thể chế 62 2.2.2.2 Vận dụng lý thuyết đẳng cấu thể chế vào nghiên cứu việc áp dụng IFRS 62 2.2.3 Mơ hình kết hợp lý thuyết hành vi dự định TPB lý thuyết đẳng cấu thể chế .64 2.3 Giả thuyết nghiên cứu 66 2.3.1 Tổng hợp khái niệm nghiên cứu sử dụng luận án .66 2.3.2 Để xuất giả thuyết nghiên cứu 67 2.4 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết dự kiến 71 Kết luận chương 72 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 73 3.1 Quy trình nghiên cứu 73 3.2 Xây dựng thang đo 76 3.3 Thiết kế nghiên cứu 79 3.3.1 Thiết kế nghiên cứu sơ 79 3.3.1.1 Mục tiêu nghiên cứu sơ 79 3.3.1.2 Mẫu nghiên cứu sơ 80 3.3.1.3 Thiết kế bảng câu hỏi 81 3.3.2 Thiết kế nghiên cứu định lượng thức 82 3.3.2.1 Mục tiêu 82 3.3.2.2 Mẫu nghiên cứu 83 3.3.2.3 Kỹ thuật xử lý liệu 88 Kết luận chương 90 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 91 4.1 Kết nghiên cứu sơ 91 4.1.1 Nghiên cứu định tính 91 4.1.2 Nghiên cứu định lượng sơ 99 4.1.2.1 Mẫu nghiên cứu 99 4.1.2.2 Kỹ thuật phân tích nghiên cứu định lượng sơ 101 4.1.2.3 Đánh giá giá trị hội tụ độ tin cậy quán nội thang đo 102 4.1.2.4 Đánh giá giá trị phân biệt thang đo 107 4.1.2.5 Tổng kết nghiên cứu sơ 110 4.2 Kết nghiên cứu thức 112 4.2.1 Mẫu nghiên cứu .112 4.2.2 Các thủ tục nghiên cứu thức 115 4.2.3 Đánh giá thang đo 116 4.2.3.1 Đánh giá độ tin cậy quán nội .116 4.2.3.2 Đánh giá giá trị hội tụ .117 4.2.3.3 Đánh giá giá trị phân biệt 119 4.2.4 Đánh giá mơ hình cấu trúc 121 4.2.4.1 Đánh giá đa cộng tuyến 121 4.2.4.2 Đánh giá hệ số xác định R2 .122 4.3.4.3 Đánh giá hệ số tác động f2 123 4.2.4.4 Đánh giá phù hợp mối quan hệ .124 4.2.3.5 Đánh giá khả dự báo với hệ số Q2 129 4.2.4.6 Đánh giá hệ số q2 131 4.3 Tổng hợp kết bàn luận 131 4.3.1 Tổng hợp kết .131 4.3.2 Bàn luận 135 4.3.2.1 Tác động biến Thái độ, Nhận thức ảnh hưởng xã hội, Nhận thức kiểm soát Việc áp dụng IFRS 135 4.3.2.2 Tác động biến phần mở rộng mơ hình TPB gốc biến Thái độ, Nhận thức ảnh hưởng xã hội, Nhận thức kiểm soát .135 4.3.3.3 Tác động thành phần mở rộng mơ hình nghiên cứu Việc áp dụng IFRS 137 Kết luận chương 138 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 139 5.1 Kết luận 139 5.2 Hàm ý lý thuyết hàm ý quản trị 142 5.2.1 Hàm ý lý thuyết .142 5.2.2 Hàm ý quản trị 144 5.3 Hạn chế luận án đề xuất cho nghiên cứu 147 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 150 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 151 PHỤ LỤC 166 i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CB-SEM Mơ hình cấu trúc tuyến tính dựa hiệp phương sai (Covariance-based Strutural Equation Modeling) CMKT Chuẩn mực kế toán IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard) IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standards Board) IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standard) PLS-SEM Mơ hình cấu trúc tuyến tính bình phương tối thiểu phần (Partial Least Square Strutural Equation Modeling) TAM Mơ hình chấp nhận cơng nghệ (Technology Acceptance Model) TPB Lý thuyết hành vi dự định (Theory of Planned Behavior) TRA Lý thuyết hành động hợp lý (Theory of Reasoned Action) US GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Mỹ / Chuẩn mực kế toán Mỹ (United States Generally Accepted Accounting Principles) VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam (Vietnamese Accounting Standards) ii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp nhân tố môi trường kinh doanh tác động đến việc áp dụng IFRS 14 Bảng 1.2: Tổng hợp nhân tố hành vi tác động đến việc áp dụng IFRS 24 Bảng 1: Cập nhật IFRS Foundation tình hình áp dụng IFRS Việt Nam 46 Bảng 2.2: Tổng hợp khái niệm nghiên cứu Việt hóa luận án 66 Bảng 2.3: Tổng hợp giả thuyết đề xuất 70 Bảng 3.1: Tổng hợp đặc điểm khái niệm nghiên cứu luận án 76 Bảng 3.2: Tổng hợp phương pháp nghiên cứu liên quan 83 Bảng 3.3: Các phương pháp phân tích đa biến (Multivariate methods) 89 Bảng 4.1: Tổng hợp thang đo sử dụng luận án 93 Bảng 4.2: Thống kê mô tả đối tượng tham gia khảo sát – định lượng sơ 100 Bảng 4.3: Bảng tính Cronbach's Alpha Độ tin cậy tổng hợp lần 103 Bảng 4.4: Bảng tính Hệ số tải ngồi, Độ tin cậy biến quan sát Tổng phương sai trích lần 104 Bảng 4.5: Bảng tính Cronbach's Alpha, Độ tin cậy tổng hợp lần 105 Bảng 4.6: Bảng tính Hệ số tải ngồi, Độ tin cậy biến quan sát Tổng phương sai trích lần 106 Bảng 4.7: Bảng tính số HTMT 108 Bảng 4.8: Bảng tính chí số Fornell-Larcker 109 Bảng 4.9: Bảng tính hệ số tải chéo 109 Bảng 4.10: Thống kê mô tả đối tượng tham gia khảo sát thức .113 Bảng 4.11: Giá trị (trung bình, nhỏ nhất, lớn nhất) độ lệch chuẩn biến quan sát – Nghiên cứu thức 114 iii Bảng 4.12: Bảng tính Cronbach's Alpha, Độ tin cậy tổng hợp– Nghiên cứu thức 117 Bảng 4.13: Bảng tính Hệ số tải ngồi, Độ tin cậy biến quan sát Tổng phương sai trích– Nghiên cứu thức 117 Bảng 4.14: Bảng tính chí số HTMT– Nghiên cứu thức 119 Bảng 4.15: Bảng tính chí số Fornell-Larcker – Nghiên cứu thức 119 Bảng 4.16: Bảng tính hệ số tải chéo – Nghiên cứu thức .120 Bảng 4.17: Bảng tính hệ số phóng đại phương sai VIF 121 Bảng 4.18: Bảng tính hệ số xác định R2 122 Bảng 4.19: Bảng tính hệ số tác động f2 lần 123 Bảng 4.20: Bảng tính hệ số tác động f2 lần 124 Bảng 4.21: Kết đánh giá mối quan hệ với tác động trực tiếp lần (mơ hình đo lường 1: bao gồm mối quan hệ HI-AD) 124 Bảng 4.22: Kết đánh giá mối quan hệ với tổng tác động (trực tiếp gián tiếp) lần (mơ hình đo lường 1: bao gồm mối quan hệ HI-AD) .125 Bảng 4.23: Kết đánh giá mối quan hệ với tác động trực tiếp lần (mơ hình đo lường 2: không bao gồm mối quan hệ trực tiếp HI-AD) 126 Bảng 4.24: Kết đánh giá mối quan hệ với tổng tác động (trực tiếp gián tiếp) lần (mơ hình đo lường 2: không bao gồm mối quan hệ trực tiếp HI-AD) 127 Bảng 4.25: Bảng tính hệ số Q2 lần (bao gồm mối quan hệ HI AD) 129 Bảng 4.26: Bảng tính hệ số Q2 lần (không bao gồm mối quan hệ HI AD) .130 Bảng 4.27: Bảng tính hệ số q2 131 Bảng 4.28: Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 132 250 CHAPTER 4: DATA ANALYSIS AND DISCUSSION In this chapter, the author presents the research results from the process proposed in chapter 3, that is, from the qualitative research, the author will remove inappropriate observation variables, from which questionnaire will be sent for preliminary quantitative research and data processing with SmartPLS software version 3.2.8 After eliminating unsatisfactory variables, the questionnaire will be revised and sent to managers from the accounting department and above to synthesize and process data with PLS-SEM technique 4.1 Pilot study results 4.1.1 Qualitative research Basically, the qualitative research results show that most of the scales are agreed in terms of content, thus achieving the main goal set out in chapter of the qualitative research section on content value and unidirection of the scale The review of experts' opinion shows that most of the scales have received agreement, in which experts have some new proposals for some constructs such as perceived usefulness, perceived resources and Facilitating conditions In particular, the scales of perceived usefulness are highly appreciated by experts After the end of the qualitative research phase with the agreement of experts, author added an observation variable to perceived usefulness (by separating the variable HI4 into two different sentences), removed the constructs of perceived complexity, removed the HI3 variable because it may overlap with the HI5 variable), removed the old NL3 variable and replaced it with new NL3, removed the old DK 3, add a new DK3 variable, and correct some sentences in the observed variables to clarify the meaning as the expert's suggestion 4.1.2 Preliminary quantitative research The results of testing the scale after surveying 102 enterprises showed that there were observed variables, namely ACC4, AMP4 and HI5, with external load factors of 0.642, 0.689 and 0.568 respectively, which is unsatisfactory due to lower than thresholds allowed which is 0.7 In addition, the reliability of these observed variables 251 is 0.412, 0.475, and 0.323 respectively, which means they not reach the allowed threshold of 0.5 Therefore, the author will remove these variables from the ACC, AMP and HI scales to ensure the convergence value for the scales Before eliminating variables, the author considered whether the content of the scale was affected or not and compared with expert opinion in the qualitative research on these observed variables and assessed that the removal of this variable is still consistent with the content value in the context of Vietnam After eliminating these variables, the author runs the second official PLS Algorithm procedure with the results showing that the reliability of the scale and the convergence value of the observed variables increased compared to the first result, which suggests that it is appropriate to exclude all three variables The results of the second PLS Algorithm show that the indicators of the convergence value of the scale and the intrinsic consistency reliability of the scales in the model are satisfactory 4.2 Main study results 4.2.1 Research sample Official questionnaires were sent to businesses in Ho Chi Minh City, Hanoi, Binh Duong, and Dong Nai, using non-probability sampling methods Besides Ho Chi Minh City, the official sample was expanded mainly in big cities including Hanoi, Binh Duong, Dong Nai, Khanh Hoa, where many large enterprises and diverse industries were concentrated The official survey was conducted from December 2019 to the beginning of March 2020 with the number of official responses of 221 after filtering inappropriate data As in the preliminary study, all participants were selected as business managers or manager of accounting department, most of them have seniority in accounting field from 5-10 years or above 10 years Table 28: Summary of hypotheses test results Num ber Hypotheses Co- P efficient Values Results 252 H1 Attitude has a positive effect on IFRS 0.290 0.000 Accepted 0.248 0.000 Accepted 0.229 0.000 Accepted 0.211 0.012* Rejected at application in Vietnamese enterprises H2 Perceived social pressure has a positive effect on IFRS application in Vietnamese enterprises H3 Perceived behavioral control has a positive effect on IFRS application in Vietnamese enterprises H4 Perceived usefulness has a positive effect on IFRS application in the 1% Vietnamese enterprises significance level H5 Perceived usefulness has a positive 0.760 0.000 Accepted 0.200 0.005 Accepted 0.240 0.000 Accepted 0.457 0.003 Accepted 0.491 0.000 Accepted 0.343 0.005 Accepted effect on attitude H6 Coercive pressure has a positive effect on Perceived social pressure H7 Mimetic pressure has a positive effect on Perceived social pressure H8 Professional pressure has a positive effect on Perceived social pressure H9 Perceived resource have a positive effect on Perceived behavioral control H10 Facilitating conditions have positive effect on Perceived behavioral control (Source: author) 253 4.3 Summary of results and discussion 4.3.1 Summary of results Based on the results presented above from measurement model (which is the official research model of the thesis), it is shown that all hypotheses are accepted with a 5% significance level There is only one point to note that for the H4 hypothesis, if the significance level is more rigorous at 1%, then this hypothesis will be rejected The research results show the appropriateness of TPB model or TPB model when assessing intent of behavior, especially in the context that Vietnam is in the process of application The calculation results of R² show that the model has quite strong endogeneous structure, that is, ensure the quality of the model And when we look at the f² and Q², q² coefficients, the results also show that exogenous variables are all predictive of endogenous variables from the mean upwards 4.3.2 Discussion 4.3.2.1 Impact of Attitudes, Perceived social pressure, and Perceived behavioral control on the Application of IFRS These are variables in the original TPB model and directly affect the application of IFRS in Vietnam Among these, the attitude variable has the strongest impact with the impact coefficient of 0.290, followed by the Perceived social pressure (0.248) and Perceived behavioral control (0.229), respectively 4.3.2.2 Impact of variables in the original TPB model extension on Attitude, Perceived social pressure, and Perceived behavioral control The impact of Perceived usefulness on attitudes variables is very strong (0.760) Although the previous studies ignore this relationship, the results of the thesis test show that this effect is very suitable with Ajzen's original TPB theory (1991) or Taylor's and Todd extended TPB model (1995b) Professional pressure has the greatest impact on the perception of social pressure, followed by mimetic pressure and coercive pressure, respectively 254 The enterprise resources and facilitating conditions required have a relatively strong impact on Perceived behavioral control with the impact levels of 0.491 and 0.343 respectively The research results have shown the very important role of enterprise resources, and even have an indirect impact (0.12) on the application of IFRS 4.3.3.3 The impact of the extension components in the research model on the application of IFRS The first component of the attitude variable, which is Perceived usefulness, also affects the application of IFRS with a coefficient of 0.211 This relationship has been demonstrated by the claims of Kurt and Ucma (2013), Moqbel et al (2013), Rezaee et al (2010), or Joshi et al (2008) However, the p-value of this relationship shows that, if rigorously evaluated at the 1% significance level, this relationship is not significant The results show that professional pressure and resources also have an impact on the application with indirect impacts of 0.14 and 0.12, respectively The remaining factors include coercive pressure, mimetic pressure, and required conditions all have negligible indirect impact on the IFRS application in Vietnam CHAPTER 5: CONCLUSIONS AND IMPLICATIONS 5.1 Conclusions The research results show that the application of TPB model and the extended TPB model for the application of IFRS in the context of Vietnam is appropriate In particular, from the perspective of TPB model, the research results show that the endogenous structure of the model is quite strong with the strongest impact on the application of IFRS is the attitude of the account manager This result is consistent with the original TPB model when Azjen (1991) emphasized the importance of attitude to the intention of behavior This can be considered as a new point of the 255 thesis when compared with studies using intended behavior theory on IFRS application in other countries in the world, when the previous authors ignored this variable in the research model From the perspective of the expanded TPB model, the analysis shows Perceived usefulness contributes to promoting a positive attitude as well as the intention to apply IFRS In addition, due to external pressures, internal pressures have created pressure on the intention to apply IRRS For example, mimetic pressure causes businesses to follow industry peers, and especially professional pressure, which is driven by professional organizations, which contributes to the impact on business perceptions It is worth noting that although coercive pressure is the main determinant of behavior in the institutional structure model, in the context of Vietnam, because IFRS has not been applied, it does not actually create great force to influence accountant's awareness of IFRS application In addition, derived from expert opinions, some ideas are also concretized through two variables to observe business resources and external conditions needed to be successful in applying IFRS, which is the agreement In the tax policy and accounting policies, and the close coordination among departments in the enterprise are important factors to indirectly influence IFRS application through awareness of corporate control 5.2 Implications 5.2.1 Theoretical implications Theoretically, one of the new points of the thesis theoretically is to combine two important background theories in behavioral research, including the proposed behavioral theory of Ajzen (1991) and the theory of institutional isomorphism of Dimaggio and Powell (1983) Although this combination is inherited from Liu et al (2008), the context of the application of IFRS as a whole in the theoretical section of chapter shows that most of the studies have shown Applying one of two separate theories, this combination of research into the application of IFRS can be considered a difference 256 In addition, compared to previous studies on IFRS application both domestically and internationally, the thesis has built a more complete research model, covering most of the variables affecting the research Research, especially in behavioral research Specifically, since the main model is TPB, which is quite simple, the thesis has built exogenous variables suitable for research and development issues from the extended TPB model of Taylor and Todd (1995b) The independent variables in the TPB model are very flexible compared to the variables of the TPB model, and can be changed to fit the research problem when combined with appropriate complementary theories The results of the measurement model test show that the expanded TPB model is perfectly suitable for the study of factors affecting the application of IFRS Through the extended TPB model, this dissertation has added to the research model of the Perceived usefulness from the scale of Rezaee et al (2010) to consider the impact on attitude variables This is also the main factors in the TAM model, a model developed from the original TPB model The thesis has successfully tested the impact of both Perceived usefulness and attitude on research issues Thereby, additional empirical evidence has also been added in the application of the TAM model to the application of IFRS Another contribution of the thesis in terms of theory is to successfully test the role of the attitude variable for the application, while previous publications ignored this factor This result is also entirely consistent with the argument of Ajzen (1991) that the attitude variable is the most important factor in the TPB model A positive attitude will lead to positive intentions about behavior, thereby affecting actual behavior In addition, the emergence of the institutional isomorphism model combined with the TPB model the scales applied from the study of Phang and Mahzan (2013) has also been successfully tested, thereby showing the variables in the institutional isomorphism model, which is the external factor that has an impact on the perception of social pressure, which is an internal factor, and has an impact on the intention to apply IFRS Compared to the previous studies presented in chapter that apply the 257 institutional isomorphism theory such as Aburous (2018) or Phang and Mahzan (2013), it can be seen that the results of the thesis have brought the point differences, can be considered as a new point of the dissertation, when these variables not directly affect the research problem but only indirectly through the mediating role of the perceived social pressure Next, compared to the previous publications that applied the intended behavior theory in the application of IFRS, the dissertation had a clearer extension to the first-order components of the Perceived behavioral control variable compared to previous studies Specifically, the thesis has developed a scale for the concepts of Resources and Facilitating Conditions, these are the two independent variables affecting the perceived behavioral control in the research model Finally, a difference of the dissertation compared to the studies that preceded the same research problem is that the persons surveyed in this dissertation are all people working in the enterprises, this will make the research results becomes closer to companies than previous studies which tested various objects in the research model (including opinions of auditors, lecturers, and researchers) 5.2.2 Practical implications In practice, results have shown that the behavioral factors contribute to IFRS application in enterprises, which can contribute to the decision makers applying IFRS in Viet Nam It can be seen that the most important factor promoting IFRS application is Attitude with a level of 0.29, higher than the other two factors Thus, once businesses have a positive attitude towards IFRS, their motivation to apply will become clearer To this, it is necessary to help management personnel understand the role and need of IFRS Next, perceived social pressure also plays an important role in applying IFRS with the impact level of 0.248 Perception of social pressure is influenced by three factors: Coercive pressure, mimetic pressure, and professional pressure: 258  Coercive pressure means that when an enterprise is aware of the pressure / encouragement from the developer to apply IFRS, this will change their perception and thereby affect awareness  Regarding mimetic pressure, research results show that businesses tend to look at companies in the same field, especially leading companies, models of multinational enterprises to follow  The impact of professional pressure on perceived social pressure shows that for accountants, career trends also play a key role in changing their perceptions This shows that the professional association is a very useful channel that regulators need to pay attention to when developing IFRS roadmap in Vietnam Finally, in order to apply IFRS successfully, it is impossible to ignore the control awareness, including resources (which are considered as intrinsic factors of the enterprise) and the external objective conditions required to apply IFRS  Building a qualified accounting human resource is very important for successful application of IFRS In the qualitative survey, most expert opinions emphasized the need for investing in human resources, once the knowledge of IFRS has been widely updated, in which training institutions play the role of If the application is very important, then the application of IFRS will no longer be too big barriers  For objective factors outside the enterprise, agreement on accounting management policy and consistency with tax policy are required In addition, if the mechanism of checking and monitoring compliance is not good, the transparency and comparability of domestic financial statements will decrease Another note for IFRS application in Vietnam is that the guidelines need to be complete, detailed and timely 259 5.3 Limitations and future research As for the sample size, the dissertation faces some limitations like previous studies in the world, that is, the sample size is not too large, although the sample size is still within the initial expectation of the thesis as well as consistent with PLS processing technique Regarding the sampling method, the thesis cannot apply probability sampling although this method is more representative for the whole than the non-probability method chosen by the thesis, due to time and expense constraints This is also a common limitation in previous studies A further limitation is that the scale applied in the dissertation is the default format which is reflective when processing data, instead of taking advantage of SmartPLS compared to SPSS and AMOS software, which is able to handle both the reflective and formative constructs In addition, another limitation of the thesis is not using control variables such as size or industry to analyze the differences between business groups in the research Regarding the next research direction, the thesis proposes several directions as follows: Firstly, expanding the scope of the independent variables, ie the superlative components in the expanded TPB model Second, when Vietnam has adopted IFRS massively, or as the number of businesses adopting it has increased, the data may be sufficient to investigate the impact of IFRS adoption on the financial statements This is a very broad research direction, requiring the data source to be large enough and wide enough, ie many businesses and over many years of application In the world, this research trend also outweighs the research trend of IFRS application behavior 260 AUTHOR’S PUBLICATIONS RELATED TO THE THESIS Lê Việt (2016) IFRS application around the world and orientation for IFRS application in Vietnam Scientific Conference – School of Accounting and Auditing - Banking University Lê Việt (2019) Studying factors affecting IFRS application in Vietnam: summary of background theories International scientific seminar - Vietnamese Accounting, future and prospects, Ministry of Finance Lê Việt (2019) Research overview of factors affecting the application of international financial statements standard IFRS VCAA National Scientific Conference, University of Economics.Ho Chi Minh City Lê Việt (2020) Impact of voluntary and compulsory IFRS application on accounting information quality Journal of Accounting & Auditing Lê Việt (2020) Applying the combination of TAM and TPB model for assessing the IFRS implication into enterprises located in Ho Chi Minh City Vietnam Trade and Industry Review Le Viet (2020) Determinants of International Financial Reporting Standards Adoption: a systematic literature review International Conference on Business and Finance (IBCF 2020) 261 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2020 TRANG THƠNG TIN VỀ NHỮNG ĐĨNG GĨP MỚI VỀ MẶT HỌC THUẬT, LÝ LUẬN CỦA LUẬN ÁN Tên luận án: Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS doanh nghiệp Việt Nam Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 934031 Nghiên cứu sinh: Lê Việt Khóa: 2014.2 Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn luận án: PGS TS Mai Thị Hồng Minh Đóng góp luận án Về mặt học thuật lý luận: Một điểm luận án mặt lý thuyết kết hợp hai lý thuyết quan trọng nghiên cứu hành vi, bao gồm lý thuyết hành vi dự định Ajzen (1991) lý thuyết đẳng cấu thể chế Dimaggio Powell (1983) Bên cạnh đó, so với nghiên cứu trước áp dụng IFRS nước lẫn quốc tế, luận án xây dựng mơ hình nghiên cứu đầy đủ hơn, bao quát hầu hết biến tác động lên vấn đề nghiên cứu, đặc biệt nghiên cứu hành vi Cụ thể từ mơ hình TPB, luận án xây dựng biến ngoại sinh phù hợp với vấn đề nghiên cứu, phát triển từ mơ hình TPB mở rộng Taylor Todd (1995b) Đối với luận án này, thơng qua mơ hình TPB mở rộng, luận án bổ sung vào mơ hình nghiên cứu biến Nhận thức tính hữu ích để xem xét tác động đến biến Thái độ, nhân tố mơ hình TAM, mơ hình phát triển từ mơ hình TPB gốc Luận án kiểm định thành công ảnh hưởng hai biến Nhận thức tính hữu ích biến Thái độ lên vấn đề nghiên cứu Qua bổ sung chứng thực nghiệm việc áp dụng mô hình TAM việc áp dụng IFRS Một đóng góp khác luận án mặt lý luận kiểm định thành cơng vai trị biến Thái độ Việc áp dụng, mà công bố trước có vận dụng mơ hình TPB bỏ qua nhân tố Kết hoàn toàn phù hợp với lập luận Ajzen (1991) biến Thái độ nhân tố quan trọng mơ hình TPB 262 Ngồi ra, xuất mơ hình đẳng cấu thể chế kết hợp với mơ hình TPB kiểm định thành cơng, qua cho thấy biến mơ hình đẳng cấu thể chế, vốn nhân tố bên ngồi có tác động lên Nhận thức áp lực xã hội, vốn nhân tố bên trong, có tác động lên ý định áp dụng IFRS Tiếp theo, so với cơng bố trước có áp dụng lý thuyết hành vi dự định việc áp dụng IFRS, luận án có mở rộng cách rõ ràng thành phần bậc biến Nhận thức kiểm soát, so với nghiên cứu trước Cụ thể, luận án phát triển thang đo cho khái niệm Nguồn lực Điều kiện cần có, hai biến độc lập tác động lên biến Nhận thức kiểm sốt mơ hình nghiên cứu Cuối cùng, khác biệt luận án so với nghiên cứu trước vấn đề nghiên cứu, đối tượng khảo sát luận án người làm doanh nghiệp, điều làm cho kết nghiên cứu trở nên gần với doanh nghiệp thay mang tính chủ quan đối tượng khác mà nghiên cứu trước thường áp dụng (bao gồm ý kiến kiểm toán viên, giảng viên, nhà nghiên cứu) Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu nhận diện nhân tố hành vi có tác động đến việc áp dụng IFRS mức độ tác động nhân tố này, qua đưa hàm ý nhằm thúc đẩy trình áp dụng IFRS nhà hoạch định sách để hỗ trợ doanh nghiệp Việt Nam tiếp cận IFRS cách hiệu Cụ thể, tác động Thái độ việc áp dụng IFRS cho thấy việc khiến cho doanh nghiệp có cảm nhận tích cực IFRS, giai đoạn tự nguyện, điều quan trọng để thúc đẩy khả áp dụng IFRS doanh nghiệp Kết nghiên cứu góp phần giúp cho doanh nghiệp có góc nhìn tổng quan việc áp dụng IFRS, qua có chuẩn bị đầy đủ nguồn lực hay điều kiện khách quan cần có cho việc áp dụng tới Nghiên cứu sinh Lê Việt 263 SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness Ho Chi Minh City, September 30, 2020 CONTRIBUTIONS OF THE DISSERTATION Dissertation: Determinants of international financial reporting standards adoption in Vietnamese enterprises Major: Accounting Code: 934031 Doctoral student: Lê Việt Course: 2014.2 Education center: University of Economics Ho Chi Minh City Academic advisors: Associate Professor, Dr Mai Thị Hoàng Minh Contributions: Academic contributions: One of the new points of the dissertation is combining two important background theories in behavioral research, including the proposed behavioral theory of Ajzen (1991) and theory of institutional isomorphism of Dimaggio and Powell (1983) In addition, compared to previous studies on IFRS application both domestically and internationally, the dissertation has built a more complete research model, covering most of the variables affecting the research Specifically, the thesis has built exogenous variables suitable for research and development issues from the extended TPB model of Taylor and Todd (1995b) For this dissertation, through the extended TPB model, the dissertation has added to the research model variable named perceived usefulness to consider the impact on attitude variables, these are also the main factors in TAM model, a model developed from the original TPB model The dissertation has successfully tested the impact of both perceived usefulness and attitude on research issues Thereby, additional empirical evidence has also been added in the application of the TAM model to the application of IFRS Another contribution of the dissertation in terms of theory is to successfully test the role of the attitude variable for the application, while previous publications ignored this factor This result is also entirely consistent with the argument of Ajzen (1991) that the attitude variable is the most important factor in the TPB model In addition, the emergence of the institutional isomorphic model combined 264 with the TPB model has also been successfully tested, showing that the variables in the institutional isomorphism model, which are external factors already exist, impact on perceived social pressure, which is an internal factor, and influences the intention to apply IFRS Next, compared to the previous publications that applied the intended behavior theory in the application of IFRS, the thesis had a clearer extension to the first-order components of perceived behavioral control, compared to previous studies which as perceived resources and facilitating conditions Finally, a difference of the dissertation compared to the studies that preceded the same research problem is that the persons surveyed in this dissertation are all people working in the enterprises, this will make the research results becomes closer to companies than previous studies which tested various objects in the research model (including opinions of auditors, lecturers, and researchers) Practical contributions: In practice, this research has identified the behavioral factors that affect IFRS application as well as the level of impact of these factors, thereby providing implications to accelerate the IFRS application process for policy makers to support Vietnamese businesses to access IFRS most effectively Specifically, the impact of Attitude on IFRS adoption shows that making businesses feel positive about IFRS, especially in the voluntary phase, is very important to promote the applicability of IFRS The research results can also help businesses have a more general view of the application of IFRS, thereby providing the most complete preparation of resources or objective conditions required for the upcoming application PhD Candidate Lê Việt ... 1.2.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Đối với nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS, Việt Nam chưa áp dụng IFRS, số lượng công bố liên quan chưa nhiều nghiên cứu. .. IFRS, nhóm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Do Việt Nam chưa thức áp dụng IFRS, hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo theo IFRS sở tự nguyện Và đó, nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến. .. có:  Xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS  Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc áp dụng IFRS  Xác định thành phần tác động nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS  Đo lường