BIA DIEP PHUONG HONG DE CUONG CHI TIET KSNB

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN DIỆP PHƯƠNG HỒNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CÁC CƠNG TY CHẾ BIẾN CHỈ XƠ DỪA TẠI BẾN TRE Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành :8 34 03 01 ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT TIỀN GIANG, THÁNG NĂM 2018 NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài COSO Committee Of Sponsoring Organization HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội UBND Ủy ban Nhân dân MỤC LỤC Giới thiệu vấn đề nghiên cứu 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Tổng quan nghiên cứu 1.6.1 Các tài liệu nghiên cứu nước 1.6.2 Các tài liệu nước 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn nghiên cứu 1.8 Cấu trúc luận văn Tổng quan tài liệu sở lý thuyết 11 2.1 Các nghiên cứu ngồi nước có liên quan 11 2.1.1 Các nghiên cứu giới .11 2.1.2 Các nghiên cứu nước .15 2.2 Khe hổng nghiên cứu 19 2.2.1 Xác định khe hổng nghiên cứu 19 2.2.2 Định hướng nghiên cứu tác giả 21 2.3 Cơ sở lý thuyết nghiên cứu 21 2.3.1 Tổng quan kiểm soát nội hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 21 2.3.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo báo cáo COSO 21 2.3.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 22 2.3.1.3 Đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 23 2.3.2 Lý thuyết liên quan đến KSNB hệ thống KSNB .24 2.3.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 24 2.3.2.2 Lý thuyết Chaos 25 2.3.2.3 Lý thuyết doanh nghiệp .25 2.3.2.4 Lý thuyết quyền biến 25 2.4 Đặc điểm ngành xơ dừa Bến Tre .27 2.4.1 Giới thiệu ngành xơ dừa 27 2.4.2 Phương thức hoạt động .29 2.4.3 Vai trò sở chế biến xơ dừa 30 Thiết kế nghiên cứu .31 3.1 Quy trình nghiên cứu 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 31 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 31 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 32 3.3 Đề xuất mơ hình giả thuyết nghiên cứu .33 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 33 3.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 34 3.3.3 Xây dựng thang đo .35 3.4 Phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu 38 3.5 Dữ liệu thu thập 39 3.6 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 39 Kết cấu luận văn .41 Tiến độ thực 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 PHỤ LỤC 57 GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài Bến Tre tỉnh nghèo có tiềm lớn để phát triển ngành dừa Trong năm gần đây, ngành công nghiệp chế biến dừa tỉnh Bến Tre có chuyển biến rõ nét, tỉnh có vùng nguyên liệu dừa trái cao thứ nước Trong thời gian qua ngành công nghiệp chế biến dừa (than hoạt tính, xơ dừa, nệm xơ dừa, cơm dừa sấy khơ, ) đóng góp đáng kể vào tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh Giá trị sản xuất công nghiệp ngành chế biến dừa chiếm giá trị đáng kể tổng giá trị sản xuất cơng nghiệp tồn tỉnh giải việc làm cho lượng lớn người dân lao động Trong ngành chế biến dừa tỉnh Bến Tre ngành chế biến xơ dừa có vị trí quan trọng không so với ngành lĩnh vực, sản phẩm xơ dừa có thị trường tiêu thụ lớn, nhu cầu xơ dừa tăng thị trường giới Vì thế, khuyến khích phát triển ngành cơng nghiệp chế biến xơ dừa vừa góp phần giải việc làm, tăng thu nhập cho người trồng dừa, nâng cao giá trị sản xuất cơng nghiệp tỉnh, đồng thời góp phần vào việc chuyển đổi trồng vật nuôi theo đạo Tỉnh Ủy UBND tỉnh, từ đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế tỉnh Bến Tre năm tới Tuy nhiên, phát triển ngành chế biến xơ dừa doanh nghiệp chế biến sản xuất xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre thời gian qua chưa thật tương xứng với tiềm vốn có Hiệu hoạt động cơng ty chế biến sản xuất xơ dừa địa bàn tỉnh chưa thật hiệu quả, cụ thể: hiệu suất sử dụng vốn thấp, hoạt động mua-bán qua nhiều tầng nấc trung gian, thể chế hỗ trợ chưa mạnh khiến cho nhiều công ty chế biến sản xuất xơ dừa Bến Tre lâm vào tình trạng khó khăn buộc phải sáp nhập rơi vào tình trạng phá sản Đứng trước thực trạng trên, để đảm bảo cho doanh nghiệp xơ dừa tồn điều kiện cạnh tranh gay gắt, đầy biến động việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội giải pháp đánh giá quản lý rủi ro nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động có hiệu có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn nay, để từ giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phát triển ổn định bền vững Một hệ thống kiểm soát nội xem hoạt động hữu hiệu khơng thiết kế tốt mà cịn phải trọng vào việc vận hành hữu hiệu hiệu Do vậy, thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhu cầu thiết công cụ tối ưu để hỗ trợ cho tổ chức đạt mục tiêu Từ thực tiễn nêu trên, vấn đề nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty chế biến xơ dừa Bến Tre thực cần thiết nhằm giúp nhà quản trị cơng ty tăng cường tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ góp phần tăng cường thêm hiệu hoạt động Chính nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên tác giả lựa chọn đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm soát nội công ty chế biến sản xuất chi xơ dừa Bến Tre” để làm hướng nghiên cứu luận văn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: Xác định nhân tố tác động đến hữu hiệu kiểm soát nội công ty chế biến xơ dừa Bến Tre;  Mục tiêu cụ thể - Đưa mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu công ty chế biến sản xuất xơ dừa - Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động đến hữu hiệu hệ thống KSNB công ty chế biến xơ dừa Bến Tre - Đưa kết luận kiến nghị 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Trên sở mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn đề xuất câu hỏi nghiên cứu sau: Câu hỏi số 1: Thực trạng HTKSNB công ty chế biến xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre nào? Câu hỏi số 2: Những nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB công ty chế biến xơ dừa Bến Tre ? Câu hỏi số 3: Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB công ty chế biến xơ dừa Bến Tre nào? Tương ứng với câu hỏi nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phù hợp 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB công ty chế biến xơ dừa Bến Tre 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: nghiên cứu thực 32 công ty chế biến xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre Luận văn tập trung nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB công ty chế biến xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre Đối tượng khảo sát nhà quản lý nhân viên có thâm niên làm việc lâu năm lĩnh vực xơ dừa nhằm nắm bắt tình hình thực tế HTKSNB khám phá nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB cơng ty xơ dừa nói + Phạm vi thời gian: khoảng thời gian tác giả dự định để lấy liệu thực khảo sát từ năm 2016 đến năm 2017 1.5 Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn này, học viên sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, nghĩa nghiên cứu kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính phương pháp nghiên cứu định lượng Cụ thể: - Phương pháp nghiên cứu định tính: tiến hành thực khảo sát điều tra, vấn chun gia có trình độ, có kinh nghiệm liên quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu thông qua việc vấn trực tiếp gửi thư khảo sát qua mail để từ khẳng định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB công ty chế biến xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre Các nhân tố xác định phương pháp nghiên cứu định tính sử dụng để xây dựng mơ hình nghiên cứu định lượng Phiếu khảo sát bảng câu hỏi dựa công cụ đánh giá KSNB COSO 2013 - Phương pháp nghiên cứu định lượng: sở nhân tố ảnh hưởng xác định phương pháp nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành phương pháp thống kê sử dụng mơ hình hồi qui tuyến tính, phân tích, kiểm định nhân tố tác động đo lường mức độ tác động nhân tố tới hữu hiệu HTKSNB công ty chế biến sản xuất xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu HTKSNB đơn vị nghiên cứu - Mẫu nghiên cứu: mẫu lựa chọn nghiên cứu 192 phiếu khảo sát lấy từ 32 công ty chế biến chi xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre - Nguồn liệu: bảng câu hỏi vấn chuyên gia công ty chế biến xơ dừa tỉnh Bến Tre (Phương pháp nghiên cứu trình bày rõ ràng cụ thể CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU) 1.6 Tổng quan nghiên cứu 1.6.1 Các tài liệu nghiên cứu nước Năm 2012, nghiên cứu Mongkolsamai, Varipin, cộng sự: “Impacts of internal control strategy on effeciency operation of organization of Thai listed firms”, nghiên cứu 120 công ty Thái Lan niêm yết Kết cho thấy mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông có tác động tích cực đáng kể đến hiệu hoạt động tổ chức Hơn nữa, tầm nhìn điều hành minh bạch, kiến thức nhân viên, đa dạng giao dịch kinh doanh, người tham gia cần có tác động tích cực vào chiến lược kiểm soát nội Cùng năm 2012, tác giả Joseph M Onumah, Ransome Kuipo, Victoria A Obeng với viết “Effectiveness of Internal Control Systems of Listed Firms in Ghana” xem xét hiệu HTKSNB công ty niêm yết Ghana nhằm mục đích nâng cao chất lượng BCTC Nhóm tác giả đo lường hiệu HTKSNB dựa nhân tố cấu thành HTKSNB Sau năm, năm 2013 nghiên cứu tác giả Anthony Wood, Natalya Brathwaite: “Internal Controls in the Retail Sector: A case study of a Leading Supermarket in Barbados”, với mục tiêu ngăn ngừa gian lận có liên quan đến tiền mặt KSNB chuỗi siêu thị hàng đầu Barbados Kết nghiên cứu cho thấy thủ tục KSNB đưa có hiệu việc ngăn chặn gian lận nhân viên Đến năm 2014, nhóm tác giả Karagiogos, Drogalas, Dimou nghiên cứu tính hiệu HTKSNB ngành ngân hàng Hy Lạp Nhóm tác giả mối quan hệ KSNB hiệu kiểm tốn nội thơng qua nghiên cứu Cùng thời điểm đó, nhóm tác giả Gamage, Kevin L Lock & Fernando với báo : “Effectiveness of Internal Control System in State Commercial Banks in Sri Lanka” nghiên cứu tính hữu hiệu HTKSNB ngân hàng thương mại Srilanka Kết nghiên cứu rằng, biến độc lập như: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát có tác động chiều đến biến phụ thuộc tính hữu hiệu HTKSNB HH3 Tất hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tuân thủ theo quy định pháp luật Nhà nước (Nguồn tác giả xây dựng) 3.4 Phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu Để mơ hình hồi quy đa biến đạt kết tốt, kích thước mẫu phải thỏa điều kiển sau: - Theo Hair & cộng (2006) cho để thực EFA, kích thước mẫu tối thiểu 50, tốt 100 tỉ lệ quan sát / biến đo lường 5:1, nghĩa biến đo lường cần tối thiểu biến quan sát, tốt 10:1 trở lên Mẫu xác định theo công thức n = 5m với n kích thước mẫu tối thiểu, m số lượng câu hỏi phiếu khảo sát số biến quan sát Trong nghiên cứu tác giả có 32 biến quan sát nên số mẫu tối thiểu 32 biến quan sát *5 mẫu/biến quan sát 160 mẫu Số lượng mẫu tối thiểu phù hợp thỏa mãn điều kiện nghiên cứu - Theo Tabachnick & Fidell (1996) mẫu xác định theo công thức n ≥ 8m + 50 với n kích thước mẫu tối thiểu, m số biến độc lập mơ hình nghiên cứu Trong nghiên cứu này, số lượng biến độc lập nên số lượng biến tối thiểu n = 50 + *6 = 98 Để thỏa mãn cỡ mẫu tối thiểu theo hai công thức loại bỏ mẫu không hợp lệ, tác giả tăng 20% cỡ mẫu tiến hành gửi bảng khảo sát đến 192 đối tượng khảo sát 32 công ty chế biên xơ dừa Bến Tre (Theo thống kê Hiệp hội ngành dừa Bến Tre) Với số lượng mẫu bảo đảm yêu cầu sử dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) hồi quy đa biến 3.5 Dữ liệu thu thập Tác giả sử dụng phương pháp vấn trực tiếp chuyên gia để tiến hành xây dựng bảng câu hỏi Bảng câu hỏi sơ gửi cho từ đến đối tượng để xem xét mức độ phù hợp với mục tiêu nghiên cứu, kiểm tra xem bảng câu hỏi có rõ ràng, dễ hiểu thuận tiện cho việc trả lời đối tượng khảo sát Sau trình khảo sát sơ bộ, tác giả ghi chép lại ý kiến đóng góp hoàn thiện bảng khảo sát Bảng khảo sát gửi trực tiếp, qua thư, email qua công cụ khảo sát Google Docs Bên cạnh đó, tác giả nhờ hỗ trợ bạn bè thông qua hình thức gửi email bảng câu hỏi đến công ty chế biến xơ dừa Bến Tre Bảng khảo sát thiết kế gồm phần sau: - Phần 1: Thông tin đối tượng khảo sát ( Ví dụ như: Họ tên, chức vụ, số năm kinh nghiệm,…) - Phần 2: Đánh giá mức độ ảnh hưởng biến độc lập có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB - Phần 3: Đánh giá tính hữu hiệu HTKSNB đơn vị (Biến phụ thuộc) Trong trình thu thập liệu, tác giả giải thích cách thức trả lời cho người tham gia khảo sát đề người tham gia đánh giá thực trạng HTKSNB công ty họ 3.6 Phương pháp phân tích xử lý số liệu Sau thu phiếu khảo sát, tác giả tiến hành tập hợp liệu sau tiến hành xử lý liệu thơ kiểm tra tính hợp lý liệu, kiểm tra liệu trống Dữ liệu sau đưa vào phân tích phần mềm IBM SPSS Statistics 22.0 Để kiểm định chất lượng thang đo, tác giả sử dụng hệ số Cronbach’s Thang đo được coi đạt chất lượng tốt khi: - Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể lớn 0,6 nhỏ - 0,95 Hệ số tương quan biến – tổng biến quan sát phải lớn 0,3 Nếu biến có hệ số tương quan biến tổng nhỏ 0,3 bị loại khỏi thang đo Tiếp theo, tác giả tiến hành phân tích nhân tố khám phá EFA Thơng qua phân tích nhân tố EFA xây dựng mơ hình nghiên cứu, nhân tố rút trích thành nhóm nhân tố mã hóa theo biến độc lập biến phụ thuộc Để đảm bảo độ tin cậy mơ hình, tác giả tiến hành kiểm định mơ hình theo phương pháp sau: - Kiểm định tương quan phần hệ số hồi quy nhằm kiểm tra mức ý nghĩa biến độc lập biến phụ thuộc - Kiểm định biến độc lập với biến phụ thuộc có tồn mối quan hệ tuyến tính hay khơng - Kiểm định đa cộng tuyến - Kiểm định phù hợp mơ hình thơng qua hệ số R bình phương R bình phương hiệu chỉnh KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn 1.6.1 Tài liệu nghiên cứu nước 1.6.2 Tài liệu nước 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn nghiên cứu 1.8 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Các nghiên cứu ngồi nước có liên quan 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu nước 2.2 Khe hổng nghiên cứu 2.2.1 Xác định khe hổng nghiên cứu 2.2.2 Định hướng nghiên cứu tác giả 2.3 Cơ sở lý thuyết nghiên cứu 2.3.1 Tổng quan hữu hiệu HTKSNB 2.3.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2.3.1.2 Khái niệm hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 2.3.2 Lý thuyết có liên quan đến KSNB hệ thống KSNB 2.3.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 2.3.2.2 Lý thuyết Chaos 2.3.2.3 Lý thuyết doanh nghiệp 2.3.2.4 Lý thuyết quyền biến CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Quy trình nghiên cứu 3.2 Phương pháp nghiên cứu 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 3.3 Mơ hình nghiên cứu 3.4 Phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu 3.5 Dữ liệu thu thập 3.6 Phương pháp phân tích xử lý số liệu CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 Nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty xơ dừa địa bàn tỉnh Bến Tre 4.1.1 Thực trạng hoạt động công ty xơ dừa Bến Tre 4.1.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty xơ dừa Bến Tre 4.2 Kết nghiên cứu định tính nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB công ty xơ dừa địa bàn Bến Tre 4.2.1 Phương pháp thực 4.2.2 Kết nghiên cứu định tính 4.3 Kết nghiên cứu định lượng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB công ty xơ dừa địa bàn Bến Tre 4.3.1 Các mẫu chọn lựa nghiên cứu 4.3.2 Kết đo lường nhân tố ảnh hưởng CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận mơ hình nghiên cứu 5.2 Kiến nghị nâng cao hiệu HTKSNB công ty chế biến xơ dừa Bến Tre 5.3 Hạn chế nghiên cứu 5.4 Đề xuất hướng nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN STT TỪ NGÀY ĐẾN NGÀY 02/07/2018 15/07/2018 16/07/2018 01/08/2018 02/08/2018 15/08/2018 16/08/2018 31/08/2018 01/09/2018 04/09/2018 05/09/2018 16/09/2018 17/09/2018 23/09/2018 24/09/2018 30/09/2018 10 01/10/2018 20/10/2018 11 21/10/2018 31/10/2018 12 01/11/2018 10/11/2018 13 11/11/2018 30/11/2018 NỘI DUNG THỰC HIỆN Liên lạc với GVHD thống đề tài Tìm đọc hiểu tài liệu, phác thảo đề cương chi tiết Gửi đề cương chi tiết cho GVHD góp ý chỉnh đề cương chi tiết Gửi đề cương chi tiết đơn đề nghị bảo vệ ĐCCT đến GVHD Nộp 03 ĐCCT đơn đề nghị bảo vệ ĐCCT cho Khoa Kế toán Học viên chuẩn bị để bảo vệ ĐCCT trước Hội đồng Chỉnh sửa đề cương (Nếu có) Triển khai viết luận văn, hoàn thành chương chương 2, gửi GVHD góp ý chỉnh sửa Hồn chỉnh chương 1+2 theo góp ý GVHD Thảo luận với chuyên gia, hoàn thiện bảng câu hỏi khảo sát Thu thập bảng khảo sát xử lý số liệu khảo sát Phân tích thực trạng phân tích số liệu khảo sát Viết chươn 3, chương gửi GVHD xem xét góp ý chỉnh sửa Hoàn chỉnh chương chương theo đóng góp GVHD Nộp lần tham khảo ý kiến 14 01/12/2018 10/12/2018 15 11/12/2018 20/12/2018 16 21/12/2018 30/12/2018 17 31/12/2018 06/01/2019 GVHD hoàn chỉnh chương chương Xây dựng giải pháp kiến nghị chương Gửi GVHD đọc góp ý luận văn Chỉnh sửa luận văn theo đóng góp GVHD Gửi luận văn đến GVHD xem xét, đóng góp ý kiến chỉnh sửa hoàn thiện luận văn lần cuối Học viên nộp 05 luận văn đơn đề nghị bảo vệ luận văn cho Khoa Kế toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bùi Thị Minh Hải, (2012) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường Đại học kinh tế quốc dân Đinh Phi Hổ, (2014) Phương Pháp Nghiên Cứu Kinh Tế & Viết Luận Văn Thạc Sĩ Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phương Đông Hồ Tuấn Vũ, (2016) Các nhân tố ảnh hường đến hiệu hệ thống KSNB ngân hang thương mại Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh Kiểm tốn, (2010),tái in lần thứ 7, Trường Đại học Kinh tế Tp HCM Nguyễn Anh Phong & Hà Tôn Trung Hạnh, (2010), “Nâng cao hiệu hoạt động KSNB ngân hàng Thương mại Cổ phần địa bàn Tp.HCM”, Tạp chí Phát triển kinh tế - Số Tháng Mười Nguyễn Thế Lộc, (2009), “Kiểm tốn tính hữu hiệu Hệ thống kiểm sốt nội bộ”, Tạp chí Kiểm tốn số Phạm Bính Ngọ, (2011) Tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ quốc phịng Luận án tiến sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế quốc dân Trần Phước & Đỗ Thị Thu Thủy, (2016), “Các nhân tố tác động đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp khởi nghiệp”, Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia Khởi nghiệp - Trường Đại học Nguyễn Tất Thành www.congthuongbentre.gov.vn 10 www.hiephoiduabentre.com.vn Tiếng Anh 11 Anthony Wood, Natalya Brathwaite (2013), “Internal Controls in the Retail Sector: A case study of a Leading Supermarket in Barbados”, International Journal of Arts and Commerce 12 COSO (2013), Internal Control - Integrated Framework, http://www.coso.org 13 Gamage, Kevin L Lock & Fernando (2014), “Effectiveness of Internal Control System in State Commercial Banks in Sri Lanka”, International Journal of Scientific Research and Innovative Technology 14 Gamage, Kevin L Lock & Fernando (2014), “Effectiveness of Internal Control System in State Commercial Banks in Sri Lanka”, International Journal of Scientific Research and Innovative Technology 15 Joseph M Onumah, Ransome Kuipo, Victoria A Obeng (2012), “Effectiveness of Internal Control Systems of Listed Firms in Ghana”, Research in Accounting in Emerging Economies 16 Karagiorgos, T Drogalas and Dimou (2014), “Effectiveness of Internal Control System in The Greek Bank sector”, The Southeuropean Review of Business Finance & Accounting 17 Nunuy Nur Afiah & Peny Cahaya Azwari (2015), “The Effect of The Implementation of Government Internal Control System (GICS) on The Quality of Financial Reporting of The Local Government and Its Impact on The Principles of Good Governance: A Research in District, City, And Provincial Government in South Sumatera”, Elsevier , Volume 211, 25 November 2015 18 Varipin Mongkolsamai & Phapruke Ussahawanitchakit, (2012), "Impacts of internal control strategy on effeciency operation of organization of Thai listed firms”, International journal of business strategy, vol 12 PHỤ LỤC Tóm tắt nghiên cứu KSNB Phương pháp nghiên cứu Stt Tên tác giả Tên báo Mục tiêu nghiên cứu Varipin Mongkolsamai & Phapruke Ussahawanitchaki t “Impacts of internal control strategy on effeciency operation of organization of Thai listed firms”, (2012), International journal of business strategy, vol 12 Kiểm tra tác động chiến lược kiểm soát nội hoạt động hiệu doanh nghiệp niêm yết Thái Lan Định lượng Joseph M Onumah, Ransome Kuipo, Victoria A Obeng Xem xét hiệu HTKSNB cơng ty niêm yết Ghana nhằm mục đích nâng cao chất lượng BCTC Định lượng Anthony Wood, Natalya Brathwaite cộng “Effectiveness of Internal Control Systems of Listed Firms in Ghana”, (2012), Research in Accounting in Emerging Economies “Internal Controls in the Retail Sector: A case study of a Leading Supermarket in Mục tiêu để kiểm tra, phát ngăn ngừa gian lận HTKSNB chuỗi siêu thị hàng đầu Barbados có liên quan đến Hỗn hợp Kết nghiên cứu Trong120 công ty Thái Lan chọn làm mẫu nghiên cứu để nghiên cứu mức độ ảnh hưởng chiến lược KSNB đến hiệu hoạt động doanh nghiệp niêm yết Thái Lan nhấn mạnh rằng: có bốn nhân tố tác động đến chiến lược KSNB, bao gồm: (1) Cách điều hành, (2) Trình độ nhân viên, (3) Sự đa dạng giao dịch, (4) Các bên liên quan Ngoài tư nhóm có mối quan hệ mật thiết với HTKSNB Kiểm tra báo cáo thường niên 33 công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán Ghana Tác giả đo lường hiệu HTKSNB dựa nhân tố cấu thành HTKSNB Kết thu nhân tố tác giả sử dụng để đo lường hiệu HTKSNB mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng cao Kết nghiên cứu cho thấy thủ tục KSNB sử dụng kinh doanh có hiệu cho việc quản lý tiền mặt, giúp nhà quản lý phát ngăn chặn gian lận nhân viên Trong tương lai, siêu Karagiogos, Drogalas, Dimou Gamage, Kevin L Lock & Fernando Nunuy Nur Afiah & Peny Cahaya Azwari Barbados” (2013), International Journal of Arts and Commerce vấn đề tiền mặt công ty thị cần tăng cường chương trình hỗ trợ nhân viên KSNB “Effectiveness of Internal Control System in The Greek Bank sector”, (2014), The Southeuropean Review of Business Finance & Accounting “Effectiveness of Internal Control System in State Commercial Banks in Sri Lanka” (2014), International Journal of Scientific Research and Innovative Technology Nghiên cứu tính hiệu Định lượng HTKSNB ngành ngân hàng Hy Lạp ảnh hưởng đến Hiệu Kiểm toán nội Muốn Kiểm tốn nội đạt hiệu thành phần HTKSNB phải đạt hiệu Nhóm tác giả có mối tương quan KSNB hiệu kiểm toán nội thơng qua nghiên cứu Mục tiêu viết nghiên cứu tính hữu hiệu HTKSNB ngân hàng thương mại Srilanka Định lượng “The Effect of The Implementation of Government Internal Control Nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến chất lượng BCTC ảnh hưởng đến việc quản lý tốt Định lượng Kết nghiên cứu rằng, biến độc lập như: Môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt giám sát có tác động chiều đến biến phụ thuộc tính hữu hiệu HTKSNB Thông qua viết tác giả nhấn mạnh KSNB chịu ảnh hưởng người lãnh đạo, quản lý nhân viên khác để cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu tổ chức liên quan đến độ tin cậy BCTC, hiệu hoạt động, tuân thủ quy định hành Kết cho thấy biến phụ thuộc dùng để đo lường chất lượng BCTC (gồm yếu tố: tính tích hợp, độ tin cậy, so sánh, tính kiểm chứng) bị tác động yếu tố Nguyễn Thế Lộc Nguyễn Anh Phong Hà Tôn Trung Hạnh System (GICS) on The Quality of Financial Reporting of The Local Government and Its Impact on The Principles of Good Governance: A Research in District, City, And Provincial Government in South Sumatera”, (2015), Elsevier “Kiểm tốn tính hữu hiệu Hệ thống kiểm sốt nội bộ” (2009), Tạp chí Kiểm tốn, số khu vực cơng HTKSNB (gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giám sát).Bài viết chứng minh KSNB tốt có ảnh hưởng tốt đến chất lượng BCTC đồng thời ảnh hưởng tốt đến việc quản lý Đưa tiêu chuẩn đánh giá HTKSNB dựa khuôn mẫu COSO 1992 Định tính “Nâng cao hiệu hoạt động KSNB ngân hàng Thương mại Cổ phần địa bàn Tp.HCM”, (2010), Tạp chí Phát triển Tìm nhân tố tác động đến hiệu hệ thống KSNB NHTM CP địa bàn TP.HCM, xem xét nhân tố tích cực tiêu cực Định lượng Tác giả khẳng định việc xác định HTKSNB có hữu hiệu hay khơng xét đốn chủ quan xuất phát từ đánh giá mức độ hoạt động hữu hiệu phận cấu thành HTKSNB Vì vậy, phận HTKSNB tiêu chuẩn để đánh giá tính hữu hiệu HTKSNB cần phải thiết kế chương trình đánh giá phận tương thích với trường hợp cụ thể Kết nghiên cứu có nhóm nhân tố tác động đến hiệu hệ thống KSNB, có nhóm tương quan thuận nhóm (tuân thủ quy định NHNN) tương quan nghịch, điều giải thích quy định sách NHNN cịn chưa thật phù hợp Phạm Bính Ngọ 10 Bùi Thị Minh Hải 11 Trần Phước Đỗ Thị Thu Thủy kinh tế - Số Tháng Mười Luận án Tiến sĩ “Tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng” (2011), Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án tiến sĩ: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, (2012), Trường Đại học Kinh tế quốc dân “Các nhân tố tác động đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp khởi nghiệp”, (2016), Kỷ yếu Hội thảo Khoa học Quốc gia Khởi nghiệp Trường Đại học Nguyễn Tất Thành Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB phù hợp với đặc thù đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng nhằm mục đích tăng cường quản lý tài lĩnh vực an ninh - quốc phòng Đánh giá điểm mạnh điểm yếu yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB đề xuất quan điểm giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu khám phá nhân tố tác động đến việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp khởi nghiệp Việt Nam Định tính Định tính Hỗn hợp Luận án hệ thống hóa phát triển vấn đề lý luận chung hệ thống KSNB gắn với kiểm soát tài đơn vị dự tốn qn đội trình bày kết nghiên cứu thực trạng tổ chức hệ thống KSNB đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện HTKSNB ácc đơn vị trực thuộc Bộ Quốc phịng Luận án hệ thống hóa quan điểm hệ thống KSNB, đồng thời đặc điểm chung ngành may toàn cầu, nhấn mạnh đến đặc điểm doanh nghiệp may gia cơng xuất có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Kết có nhân tố tác động đến Môi trường kinh doanh doanh nghiệp khởi nghiệp quản lý rủi ro, hoạt động kiểm soát, giám sát, thông tin - truyền thông tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Đồng thời nhân tố Môi trường doanh nghiệp tác động tích cực đến hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp Do đó, kết luận mơi trường doanh nghiệp yếu tố quan trọng việc thiết kế hệ thống KSNB hiệu 12 Hồ Tuấn Vũ TP.HCM Luận án tiến sĩ: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam”, (2016), Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Mục tiêu luận án khám phá nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam mức độ thứ tự ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Hỗn hợp Kết nghiên cứu nêu rõ: có nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam, có nhân tố tác giả khám phá “Thể chế trị” “Lợi ích nhóm” Mỗi nhân tố có mức độ tác động đến hữu hiệu khác xếp theo trật tự từ cao xuống thấp sau: Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, thể chế trị, giám sát, lợi ích nhóm mơi trường kiểm sốt Kết để tác giả đưa định hướng, quan điểm giải pháp nhằm tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam ... phát sinh chi phí đại diện, chi phí chi phí mà tổ chức phải gánh chịu ủy nhiệm chi phí liên quan đến việc sử dụng bên ủy nhiệm Chẳng hạn chi phí giám sát hành vi người ủy nhiệm, hay chi phí để... CỦA HTKSNB Ở CÁC CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỈ XƠ DỪA TẠI BẾN TRE Chương này, tác giả trình bày tổng quan nghiên cứu nước HTKSNB nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Các lý thuyết tảng hữu hiệu HTKSNB... cứu để nghiên cứu mức độ ảnh hưởng chi? ??n lược KSNB đến hiệu hoạt động doanh nghiệp niêm yết Thái Lan nhấn mạnh rằng: có bốn nhân tố tác động đến chi? ??n lược KSNB, bao gồm: (1) Cách điều hành,