Chế độ tài sản chung của vợ chồng theo luât hôn nhân và gia đình năm 2000

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN VIỆT DŨNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỘI TRỐN THUẾ TRONG LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2010 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN VIỆT DŨNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỘI TRỐN THUẾ TRONG LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM Chun ngành: Luật Hình Mã số: 60 38 40 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Mạnh Hùng Hà Nội – 2010 NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN Bộ luật Hình BLHS Bộ luật Tố tụng Hình BLTTHS Cảnh sát điều tra CSĐT Công an nhân dân CAND Cơ quan điều tra CQĐT Pháp lệnh Tổ chức Điều tra Hình PLTCĐTHS Tội phạm kinh tế TPKT Tội phạm kinh tế, chức vụ TPVKT,CV Viện kiểm sát nhân dân VKSND Viện kiểm sát nhân dân tối cao VKSNDTC Viện kiểm sát VKS Hợp tác xã HTX Hợp tác xã vận tải HTXVT Ngân sách nhà nước NSNN Giá trị gia tăng GTGT Trách nhiệm hữu hạn TNHH MỤC LỤC Trang Mở đầu Chương 1: Những vấn đề chung tội trốn thuế 1.1 Các qui định pháp luật tội trốn thuế qua giai đoạn 1.2 Các dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 16 1.3 Phân biệt tội Trốn thuế với loại tội phạm khác 26 Chương 2: Thực trạng hoạt động đấu tranh phòng, chống tội 32 trốn thuế Việt Nam 2.1 Thực trạng tội phạm trốn thuế Việt Nam 32 2.2 Hoạt động đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế 57 Việt Nam Chương 3: Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác 66 đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế Việt Nam 3.1 Dự báo tình hình tội phạm trốn thuế 67 3.2 Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác đấu tranh 70 phòng, chống tội phạm trốn thuế Việt Nam 3.3 Những kiến nghị 73 Kết luận 77 Danh mục tài liệu tham khảo 78 Phụ lục 80 Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, khoản đóng góp theo qui định pháp luật mà Nhà nước buộc tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước Trong kinh tế thị trường thuế công cụ tài giữ vai trị điều tiết thu nhập, tái đầu tư phát triển kinh tế xây dựng an ninh quốc phịng Vì đóng thuế nghĩa vụ doanh nghiệp công dân Trong trình đổi mới, với phát triển nhanh kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chủ trương, sách Đảng, Nhà nước có sách thuế điều chỉnh kịp thời góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, đem lại công cho chủ thể tham gia kinh doanh Tuy nhiên, số văn cịn bộc lộ thiếu chặt chẽ Q trình thực sách thuế có lúc, có nơi cịn chưa nghiêm, qui định pháp luật tội trốn thuế bộc lộ số nhược điểm Lợi dụng sơ hở này, phận không nhỏ cá nhân, doanh nghiệp tìm cách trốn thuế, mức độ phạm tội ngày nghiêm trọng Trong đó, việc xử lý hình tội trốn thuế cịn nhiều hạn chế, chưa đạt hiệu cao Số vụ án đưa truy tố, xét xử chiếm tỉ lệ nhỏ, chưa phát huy vai trò quản lý tính nghiêm minh pháp luật Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Những vấn đề lý luận thực tiễn tội trốn thuế luật hình Việt Nam” cần thiết có ý nghĩa thực tiễn việc đấu tranh phịng, chống tội phạm thuế nói chung tội trốn thuế nói riêng Tình hình nghiên cứu Cho đến chưa có đề tài nghiên cứu chuyên sâu tội phạm trốn thuế mà có số chuyên đề nghiên cứu tổng kết kinh nghiệm hoạt động đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế, cụ thể: Chuyên đề Vụ - Viện kiểm sát nhân dân tối cao “Thực tiễn công tác thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án hình tội trốn thuế, số giải pháp kiến nghị” nghiên cứu vấn đề thực tiễn vấn đề khó khăn vướng mắc q trình xử lý tội trốn thuế; đồng thời đưa số giải pháp nhằm tăng đấu tranh loại tội phạm trốn thuế giai đoạn Tuy nhiên, với cấp độ nghiên cứu chuyên đề thời gian nghiên cứu diễn từ trước năm 2006 nên nhiều vấn đề cộm thời gian gần chưa đề cập Trong đề tài tác giả mạnh dạn vào nghiên cứu chuyên sâu nhằm đánh giá thực trạng tội phạm trốn thuế thủ đoạn tinh vi lĩnh vực hồn thuế giá trị gia tăng, qua để đưa giải pháp nhằm ngăn chặn, xử lý đấu tranh có hiệu loại tội phạm Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu pháp luật hình qui định pháp luật hành thuế, đề tài nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng tình hình, nguyên nhân điều kiện phạm tội tội trốn thuế nhằm đưa giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác đấu tranh phòng, chống loại tội phạm Để đạt mục đích nêu đề tài giải số nhiệm vụ sau: - Làm rõ dấu hiệu pháp lý hình tội trốn thuế quy định Điều 161 Bộ luật Hình năm 1999; - Phân tích làm sáng rõ tình hình tội trốn thuế thực tiễn xử lý với loại tội phạm quan tiến hành tố tụng, đồng thời vướng mắc, hạn chế công tác đấu tranh phòng, chống loại tội phạm thời gian vừa qua; - Phân biệt số hành vi trốn thuế với số loại tội phạm có liên quan; - Chỉ nguyên nhân điều kiện phạm tội, từ đưa giải pháp nhằm đấu tranh phịng, chống có hiệu loại tội phạm này; Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn tội trốn thuế qui định Điều 161 Bộ luật hình năm 1999 sở đánh giá tình hình tội phạm trốn thuế thời gian từ 2005 đến 2009 - Phạm vi nghiên cứu vấn đề liên quan tới tội trốn thuế Nêu rõ đặc điểm dấu hiệu pháp lý đặc trưng để phân biệt tội Trốn thuế với loại tội phạm khác, đồng thời nêu rõ thực trạng tội phạm trốn thuế diễn nay, công tác đấu tranh phòng, chống loại tội phạm năm qua, sở để đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu luận văn dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin tư tưởng Hồ Chí Minh vấn đề tội phạm nói chung, văn kiện Đảng văn pháp luật Nhà nước sách thuế kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế để xác định nguyên nhân, giải pháp phục vụ cho cơng tác đấu tranh phịng, chống loại tội phạm Thông qua sử dụng phương pháp như: Phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp điều tra xã hội học để làm rõ yêu cầu mục đích luận văn Yếu tố luận văn Thông qua phân tích vấn đề lý luận sở qui định pháp luật hành thực tiễn công tác điều tra, truy tố xét xử vụ án trốn thuế, từ vụ án cụ thể rút thủ đoạn trốn thuế phổ biến Qua tác giả đưa giải pháp nhằm nâng cao, đấu tranh có hiệu tội phạm trốn thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung tội trốn thuế Chương 2: Thực trạng đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế Chương 3: Những giải pháp nhằm đấu tranh có hiệu tội trốn thuế Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỘI TRỐN THUẾ 1.1 Các qui định pháp luật tội trốn thuế qua giai đoạn lịch sử Sau cách mạng tháng Tám thành công, Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà thành lập Chính quyền non trẻ lúc phải đối phó với thù trong, giặc ngồi lại gặp nhiều khó khăn kinh tế Để bảo vệ thành cách mạng tháng Tám, Nhà nước ta trọng đến việc giữ vững an ninh quốc gia đồng thời xây dựng hệ thống pháp luật nhằm ổn định phát triển kinh tế xã hội Đặc điểm chung pháp luật thời kỳ chưa có hệ thống pháp luật hồn chỉnh, hệ thống hố qui định pháp luật hạn chế nhiều lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực kinh tế Tuy nhiên, trước phát triển kinh tế ngày, đòi hỏi quản lý nguồn thu ngân sách, Nhà nước ta có nhiều văn ban hành để xác lập thuế sau: - Thông tư 427-TTG ngày 18/12/1954 Thủ tướng phủ qui định thuế doanh nghiệp - Điều lệ thuế hàng hoá Nghị số 487 Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành - Điều lệ tạm thời Nghị định số 661/TTg ngày 12/1/1956 Thủ tướng Chính phủ ban hành qui định thuế thổ trạch - Điều lệ số 542 ngày 26/5/1955 Thủ tướng Chính phủ qui định thuế kinh doanh doanh nghệ thuật - Điều lệ thuế nông nghiệp số 715-TTG ngày 24/3/1956 Thủ tướng Chính phủ áp dụng nơi cải cách ruộng đất - Điều lệ thuế công thương nghiệp hợp tác xã, tổ chức hợp tác hộ kinh doanh riêng lẻ ban hành kèm theo Quyết định số 200NQ/TVQH ngày 18/1/1966 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội Những văn pháp luật qui định thuế thời xác định hành vi vi phạm thể lệ thuế, coi hành vi xâm phạm sách quản lý hoạt động kinh doanh Trong văn trên, việc đưa qui định thể lệ, hành vi vi phạm cụ thể thuế, đường lối xử lý vi phạm xác lập Một số dạng hành vi liên quan đến trốn thuế ghi nhận như: Khai man, không chịu nộp thế, lập chứng từ giả, bán hàng hố khơng có chứng từ hợp lệ, lập sổ sách kế tốn khơng thực tế quy định văn pháp luật để xử lý hành vi trốn thuế Về đường lối xử lý người có hành vi trốn thuế, việc qui định chế tài đa dạng phạt tiền, tịch thu hàng hoá gian lận, đình hoạt động kinh doanh việc phân hố trách nhiệm hình bước đầu ý Cơ sở phân hoá trách nhiệm xác định số tiền trốn thuế tính chất nghiêm trọng hành vi trốn thuế Các hành vi vi phạm pháp luật thuế thông thường bị xử phạt tiền; tịch thu phần tồn hàng hố gian lận hay đình hoạt động Ví dụ, khoản Điều 15 Điều lệ thuế hàng hoá qui định “ có hành động trốn thuế, lậu thuế khai man khối lượng, giá cả, phẩm chất hàng hoá, tàng trữ vận chuyển bán hàng khơng có chứng từ hợp lệ, ghi chép sổ sách không thực tế bị phạt từ đến hai lần số thuế gian lậu, bị xử phạt theo hai hình thức nói trên” Trường hợp tái phạm, trốn thuế có tổ chức bị truy tố Toà án Theo qui định Điều 18 Điều lệ tạm thời ban hành kèm theo Nghị định số 661/TTg ngày 12/1/1956 Thủ tướng Chính phủ ban hành thuế tái sản xuất Nếu sách thuế bất hợp lý dẫn đến đối tượng nộp thuế tìm cách trốn thuế Đây sở pháp lý để quan bảo vệ pháp luật đấu tranh với tội phạm trốn thuế, bên cạnh quan liên ngành trung ương cần sớm có thơng tư liên tịch hướng dẫn kịp thời việc áp dụng điều luật đấu tranh chống tội phạm trốn thuế Mặt khác cần xem xét lại chế tài hành vi trốn thuế cho phù hợp; với chế tài có khung hình phạt cao năm bị phạt tiền gấp lần số tiền trốn thuế chưa đủ sức răn đe, việc quy định xử phạt hành điều kiện cần đủ cấu thành tội trốn thuế gây khó khăn cho quan chức Thứ bảy, tăng cường công tác phối hợp quan Hải quan, Quản lý thị trường, Thuế, quan tiến hành tố tụng quan có thẩm quyền cấp giấy phép thành lập công ty, doanh nghiệp Từ thực tế công tác đấu tranh giải vụ án trốn thuế thời gian quan, nhận thấy nguyên nhân làm hạn chế công tác đấu tranh chống hành vi tội phạm trốn thuế công tác phối hợp ngành chức Lợi dụng sơ hở thời gian qua có đối tượng đứng tên người khác để thành lập cơng ty sau bán lại cơng ty hưởng lợi mà khơng có ngày hoạt động, thuê đối tượng làm giám đốc mà trình độ học vấn thấp, khơng có kiến thức kinh tế nhằm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng Khi xảy việc trốn thuế làm tăng tiền hưởng từ khấu trừ thuế quan chức chưa kịp thời xử lý hành cơng ty giải thể Để làm tốt công tác nên xây dựng quy chế phối hợp ngành phát huy sức mạnh tổng hợp góp phần bảo vệ cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp đồng thời chống thất thu thuế Nhà nước 70 3.2.2 Những giải pháp cụ thể Nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, thực nghiêm quy định pháp luật thuế, quan hữu quan cần thực số giải pháp cụ thể sau đây: Một là, đẩy mạnh biện pháp tuyên truyền, giáo dục để người dân, doanh nghiệp thấy rõ tính nguy hại hậu việc trốn thuế gây ra, nắm chủ trương quy định pháp luật thuế để tự giác chấp hành Hai là, phát động mạnh mẽ phong trào quần chúng nhân dân đấu tranh lên án trường hợp trốn thuế; tổ chức cho quan, đơn vị, phường xã, thị trấn, tổ dân phố hộ gia đình kinh doanh cam kết thực nghiêm túc quy định thuế, đồng thời có ý thức tự giác phát hiện, đấu tranh tố giác trường hợp cố tình trốn thuế cho quan chức để xử lý Ba là, Nhanh chóng xử lý nghiêm minh, kịp thời vụ việc vi phạm phạm tội trốn thuế phát Tăng cường kiểm tra, nhắc nhở doanh nghiệp, hộ kinh doanh … Với tập thể, cá nhân khơng làm trịn trách nhiệm, bng lỏng quản lý để đối tượng trốn thuế qua mặt cần phải kiểm điểm, xử lý nghiêm khắc Bốn là, Đề cao trách nhiệm cấp quyền sở việc quản lý sở, có biện pháp kiểm điểm, xử lý cấp uỷ, quyền địa phương nơi để xảy tình trạng trốn thuế; đồng thời, khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích cơng tác đấu tranh chống tội phạm trốn thuế Thứ năm, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, trọng tâm phục vụ người nộp thuế; triển khai giải pháp như: kê khai thuế qua mạng, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhằm tăng tiện ích cho đối tượng 71 nộp thuế Bên cạnh đó, tăng cường biện pháp cưỡng chế thuế; lên kế hoạch tra đối tượng có dấu hiệu thất thu lớn; trọng giám sát thực kết luận sau tra nhằm thu hồi sớm khoản thuế cho ngân sách nhà nước 3.3 Một số kiến nghị Để thực giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu hoạt động đấu tranh phòng chống tội phạm trốn thuế, kiến nghị vấn đề sau: Thứ nhất, hồn thiện pháp luật hình tội phạm trốn thuế Cần xác định rõ hành vi trốn thuế: Hành vi trốn thuế hành vi vi phạm quy định pháp luật thuế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm Có thể mơ tả rõ dấu hiệu pháp lý hành vi trốn thuế điều luật có hướng dẫn cụ thể văn hướng dẫn áp dụng Bổ sung thêm văn hướng dẫn cụ thể xác định đối tượng chịu thuế để tránh nhầm lẫn việc giải vụ án trốn thuế Mặt khác, cần quy định chế tài cao hơn, xử lý nghiêm khắc người đưa chủ trương trốn thuế doanh nghiệp Chúng ta nên quy định thêm tình tiết tăng nặng định khung lợi dụng tư cách pháp nhân để trốn thuế Sửa đổi hình phạt tội trốn thuế theo hướng mở rộng áp dụng phạt tiền Một nguyên nhân làm giảm khả áp dụng hình phạt tiền hình phạt tiền quy định chế tài lựa chọn bên hình phạt tù cải tạo khơng giam giữ Do đó, trường hợp phạm tội nghiêm trọng hình phạt tiền quy định cho tội điều luật nên sửa đổi theo hướng quy định hình phạt tiền hình phạt độc lập 72 Thứ hai, quan chức đưa vào nội dung, thị cơng tác quan việc tổng kết tồn diện kết cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm trốn thuế tập trung phân tích, đánh giá thành cơng, tồn công tác này, nguyên nhân thành công tồn để làm sở tham mưu, đề xuất nội dung cụ thể việc đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế Thứ ba, Về quy trình hồn thuế giá trị gia tăng: Quy trình hồn thuế xây dựng dựa luật thuế GTGT Sửa đổi quy trình hồn thuế địi hỏi phải sửa đổi luật thuế GTGT Trước mắt, cần thực vấn đề sau: Quy trình hồn thuế GTGT dựa quan điểm doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chế tự khai báo thuế tự nộp thuế; doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm tính trung thực số thuế nộp Dựa quan điểm quy trình hoàn thuế xây dựng sở hoàn thuế trước, kiểm tra sau Vấn đề đặt doanh nghiệp vi phạm Nhà nước phải xử lý, nhà nước khơng xử lý trách nhiệm Nhà nước Luật thuế qui định trường hợp xử phạt, gian lận thuế GTGT bị phạt từ – lần giá trị gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn có hành vi tiếp tục vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình Như vậy, quy trình hồn thuế theo chế hồn thuế trước, kiểm tra sau phù hợp Mặc dù, ngành thuế phân loại đối tượng cần thực việc kiểm tra, tra trước, hoàn thuế sau; đối tượng cần hoàn trước kiểm tra, tra sau theo Thông tư 82/2002/TT-BTC ngày 18/9/2002 Bộ Tài Tuy nhiên, việc thực thi cịn nhiều lúng túng phức tạp, việc theo dõi doanh nghiệp Ngành thuế dựa vào báo cáo thời kỳ doanh nghiệp gửi lên, chưa theo dõi giao dịch doanh nghiệp Muốn giải tình trạng trên, 73 ngành thuế phải thiết lập hệ thống thông tin đến tận doanh nghiệp đến ban ngành – quận – huyện, để có thơng tin kịp thời giao dịch doanh nghiệp Từ đó, hạn chế tối đa tình trạng gian lận thuế - Việc quản lý hoá đơn kê khai thuế cần phải thực hệ thống máy tính tồn quốc để truy cập, xác minh hố đơn cách thuận lợi nhanh gọn Do đó, ngành thuế cần phải phát triển hệ thống mạng tỉnh, thành phố nhằm xác định số thuế GTGT kê khai khấu trừ, hoàn thuế; phát kịp thời hố đơn thơng báo khơng cịn giá trị sử dụng - Cơ quan thuế cần làm tốt chức xử phạt hành Cần nghiêm khắc phạt phạt nặng đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp Trường hợp cố tình làm giấy tờ giả để khấu trừ thuế cần phải truy cứu trách nhiệm hình khơng đơn xử phạt hành - Thực đồng luật thuế GTGT luật có liên quan - Giáo dục người dân nhận thức tầm quan trọng hoá đơn mua sắm: người tiêu dùng cần phải lấy hoá đơn mua sắm hàng hoá nhằm tránh hành động gian lận thuế, giúp Nhà nước thu đủ số thuế - Một số cán ngành thuế, Hải quan chưa làm tròn vai trò, nhiệm vụ Trong số trường hợp có thông đồng với đối tượng gian lận thuế, làm tiền Nhà nước Thiết nghĩ công tác cán ngành Thuế Hải quan phải đặt lên hàng đầu nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Nhằm ngăn chặn hành vi này, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đạo sở, ngành chức sau: Sở Kế hoạch đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phải thông báo địa phương nơi Doanh nghiệp đặt trụ sở, đồng thời xây dựng chế hậu kiểm để kịp thời phát 74 Doanh nghiệp không triển khai dự án, không sản xuất kinh doanh không tồn tại nơi đăng ký kinh doanh Sở Ngoại vụ phải báo cáo Bộ Ngoại giao Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi trốn thuế, gian lận thuế, từ tìm biện pháp giải Trong năm nay, quan thuế phải tập trung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương khác nhau, tập trung vào hoạt động bán lẻ, nhà hàng ăn uống, dịch vụ, vũ trường, bar, karaoke, massage, dịch vụ cầm đồ…; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp ưu đãi thuế suất khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; doanh nghiệp xây dựng, bất động sản; cửa hàng, chi nhánh, đại lý bán xe ô tô, gắn máy; ngân hàng, ngân hàng nước hoạt động kinh doanh tỉnh, thành phố; doanh nghiệp dịch vụ hàng hải, vận tải biển, vận tải hàng hải quốc tế; doanh nghiệp hồn thuế nhiều kỳ, có số hoàn thuế lớn… Cơ quan thuế chuyển cho quan công an hồ sơ doanh nghiệp mua bán hố đơn bỏ trốn để điều tra xử lý theo quy định… Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đạo Cục Thuế phối hợp với quan báo chí vận động người dân mua hàng phải yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hố đơn tài chính, đồng thời phối hợp xây dựng chuyên mục thông tin 75 KẾT LUẬN Tội phạm nói chung, tội phạm trốn thuế nói riêng gây ảnh hưởng không nhỏ đến an ninh trật tự kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trốn thuế khơng gây thất thu ngân sách mà cịn làm giảm vai trị điều tiết cơng cụ thuế, tạo cạnh tranh khơng bình đẳng doanh nghiệp Vì vậy, từ thành lập suốt q trình phát triển, Nhà nước ta ln trọng đến việc ban hành văn pháp luật điều chỉnh hành vi trốn thuế quy định ngày bổ sung, hồn thiện Mặc dù vậy, tình hình trốn thuế có nhiều diễn biến phức tạp Số vụ số đối tượng trốn thuế ngày tăng Kèm theo móc nối tổ chức, cá nhân với cán có chức có quyền quan Nhà nước, quan thực thi pháp luật, lợi dụng sơ hở pháp luật để trốn thuế Nguyên nhân chủ yếu tình hình tác động mặt tiêu cực kinh tế thị trường, ý thức chấp hành pháp luật người dân, bất cập quản lý nhà nước thiếu sót, sơ hở hệ thống pháp luật… Do vậy, để nâng cao hiệu công tác đấu tranh chống trốn thuế giai đoạn nay, việc tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật đến người dân cần phải phát kịp thời sơ hở, thiếu sót quản lý kinh tế quy định pháp luật hình tội trốn thuế, đưa phương hướng hoàn thiện Đối với quan tiến hành tố tụng, phạm vi chức năng, nhiệm vụ quyền hạn bảo đảm hành vi trốn thuế phải xử lý nghiêm minh, người, tội, pháp luật Có vậy, trật tự an ninh xã hội nói chung, trật tự quản lý kinh tế nói riêng ổn định, tạo điều kiện cho kinh nước ta phát triển vững chắc, đảm bảo dân giàu, nước mạnh, xã hội công dân chủ, văn minh./ 76 Danh mục tài liệu tham khảo Bộ luật hình năm 1985 Bộ luật hình năm 1999 Bộ luật hình năm 1999 sửa đổi, bổ sung năm 2010 Bình luận khoa học Bộ luật hình năm 1999 Chuyên đề thực tiễn công tác thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án hình tội trốn thuế - số giải pháp kiến nghị, tháng 11/2007 Vụ thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra án hình kinh tế chức vụ Công văn số 8585/BTC-TCT ngày 08/07/2005 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Luật thuế giá trị gia tăng năm 1999 luật sửa đổi bổ sung năm 2005 Nghị định 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2002 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế 10 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng 11 Luật giá trị gia tăng ngày 10/05/1997 12 Nâng cao chất lượng công tác thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra giải vụ án trốn thuế, số giải 77 pháp kiến nghị, Tài liệu tập huấn Vụ thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra án kinh tế chức vụ 13 Thông tư liên tịch số 01/2004/TTLT-BCA-TANDTC-VKSNDTCBTP ngày 23/11/2004 hướng dẫn việc truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng 14 Thông tư liên ngành số 06/TTLN ngày 20/09/1996 Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Toà án nhân dân tối cao, Bộ nội vụ hướng dẫn xử lý tội trốn thuế 78 PHỤ LỤC Bảng Mục 2.1.1 Số vụ, bị can số tiền trốn thuế phát Việt Nam năm (2005-2009) Đơn vị tính: triệu đồng Năm Số vụ/ bị can Số tiền trốn thuế 2005 31/79 15.531.924.784 2006 36/78 25.512.763.821 2007 28/59 56.868.390.154 2008 24/39 42.944.108.118 2009 52/158 60.944.955.125 Tổng 201/413 201.802.142.002 (Nguồn Cục Thống kê tội phạm VKS tối cao) 79 Bảng Mục 2.2.1 Tình hình giải CQĐT tội trốn thuế năm (2005-2009) Thụ lý, giải CQĐT Năm Tổng số Đề nghị truy tố Tạm đình Đình Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can 2005 50 111 26 65 4 2006 59 127 28 71 5 2007 56 124 35 84 1 2008 41 88 24 52 1 2009 45 125 40 112 1 1 Cộng 251 575 153 384 11 12 10 23 (Nguồn Cục Thống kê tội phạm VKS tối cao) 80 Bảng Mục 2.2.1 Tình hình thụ lý, giải VKS tội trốn thuế năm (2005 – 2009) Thụ lý, giải VKS Năm Tổng số Truy tố Tạm đình Đình Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can 2005 27 71 19 53 12 2006 30 79 27 63 10 2007 38 83 33 62 13 2008 26 69 22 53 12 2009 30 79 27 63 10 Cộng 151 381 128 294 14 49 12 38 (Nguồn Cục thống kê tội phạm VKSNDTC) 81 Bảng Mục 2.2.1 So sánh tội trốn thuế tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế VKS truy tố giai đoạn từ 2005 – 2009 Năm Tội xâm phạm trật Tội trốn thuế tự quản lý kinh tế Tỉ trọng trốn thuế tổng số tội XPTTQLKT(%) Vụ Bị cáo Vụ Bị cáo Vụ Bị cáo 2005 19 53 872 1651 2006 27 63 868 1677 3 2007 33 62 832 1802 2008 22 53 837 1792 2 2009 27 63 861 1708 3 Tổng 128 241 4511 68462 (Nguồn Cục Thống kê tội phạm-VKSNDTC) 82 Bảng Mục 2.2.1 Tình hình thụ lý, giải Tồ án tội trốn thuế năm (2005 – 2009) Thụ lý, giải Toà án Năm Tổng số thụ lý Tồ án xét xử Tạm đình Đình Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can 2005 24 63 17 28 26 2006 38 102 28 81 18 3 2007 42 82 31 56 19 2008 26 64 18 45 11 2009 30 79 27 63 Cộng 160 390 111 273 20 82 15 37 “Nguồn Cục thống kê tội phạm, VKSNDTC” 83 Bảng Mục 2.2.1 Bảng tổng hợp hình phạt Tồ án áp dụng năm từ 2005-2009 Tồ án xét xử Hình phạt tù Hình phạt tiền 28 23 28 81 68 13 2007 31 56 48 2008 18 45 41 2009 27 63 55 13 Tổng số 111 273 241 32 Năm Số vụ Số bị can 2005 17 2006 “Nguồn Cục thống kê tội phạm, VKSNDTC” 84 ... tuỳ theo dự kiến doanh nghiệp có lãi hay bị lỗ (phương thức đường thẳng; theo số dư giảm dần có điều chỉnh; hay theo số lượng, khối lượng sản phẩm); (iii) đăng ký chuyển lỗ vòng năm vào năm tài. .. luật số 03/76 qui định chế tài hành vi trốn thuế nói riêng, hành vi xâm phạm chế độ kinh tế nói chung mức độ nghiêm khắc Hình phạt Sắc luật 03 qui định phạt tù từ tháng đến năm phạt tiền đến 50.000đ,... phạt cải tạo không giam giữ đến năm bị phạt tù từ ba tháng đến ba năm? ?? Trong ba lần sửa đổi, bổ sung Bộ luật hình vào năm 1989, 1992 1997, qui định tội trốn thuế sửa đổi bổ sung theo hướng phân