Quản lí thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài trên địa bàn hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG LOAN QU¶N Lý THŨ THU NHậP Cá NHÂN ĐốI VớI NGƯờI NƯớC NGOàI TRÊN ĐịA BµN THµNH PHè Hµ NéI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG LOAN QU¶N Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN ĐốI VớI NGƯờI NƯớC NGOàI TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS – TS Phạm Văn Dũng Hà Nội – 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 1.1 KHÁI LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập 1.1.2 Những đặc điểm thuế TNCN 10 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 11 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.2.1 Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Các phương thức quản lý thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.2.4 Những đặc thù cần ý quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước 20 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế TNCN 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI NƢỚC NGOÀI Ở THÀNH PHỐ HÀ NỘI 27 2.1 TÌNH HÌNH NGƯỜI NƯỚC NGỒI LAO ĐỘNG VÀ KINH DOANH Ở HÀ NỘI 27 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI 29 2.2.1 Bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 29 2.2.2 Công tác quản lý thuế TNCN người nước thời gian qua 31 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 48 2.3.1 Thực nhiệm vụ thu ngân sách 48 2.3.2 Sự tuân thủ người nộp thuế 49 2.3.3 Sự hài lòng người nộp thuế 50 2.3.4 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI NƢỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI 59 3.1 NHỮNG NHÂN TỐ MỚI ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN TỚI 59 3.2 QUAN ĐIỂM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 61 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI 62 3.3.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 62 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 63 3.3.3 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế thuế 65 3.3.4 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán quản lý thuế 66 3.3.5 Đầu tư, cải tạo sở vật chất kỹ thuật quan thuế 68 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế 69 3.3.7 Đổi phương thức đôn đốc thu nộp 70 3.3.8 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan chức 72 3.3.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 72 3.3.10 Kiến nghị với nhà nước 73 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GDP Tổn sản p m nộ KBNN K o bạc n nước KT - XH K n tế xã ộ NSNN N ân sác n nước TNCN T u n ập cá n ân VPĐD Văn p òn i d ện DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG SỐ 2.1: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TRUY THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 39 BẢNG 2.2: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI TỪ NĂM 2009 ĐẾN HẾT NĂM 2013 44 BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH NỘP THUẾ CỦA NGƯỜI VIỆT NAM VÀ NGƯỜI NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 45 ii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Luật T uế t u n ập cá n ân ược Quốc ộ k ó XII, kỳ ọp t ứ t ôn qu n ày 21 t án 11 năm 2007, có t ể k ẳn n rằn r qu n trọn , k ôn n ữn côn cụ p ần t ực ệu lực t àn từ n ày 01/01/2009 Có củ Luật T uế t u n ập cá n ân có v óp p ần tăn t u c o n ân sác n nước, mà ều t ết vĩ mô k n tế, ảm bớt p ân ố àu n èo, óp ện bằn xã ộ Từ năm 2009 ến n y, tác ộn củ k ủn t ố k n tế tồn cầu, k n tế - xã ộ nước t àn trị ố, d c vụ tăn c o làm ản ưởn oản tà c ín suy ặp n ều k ó k ăn, ến sốn n ườ nộp t uế Để t ực ện v ệc ảm tỷ lệ ộn v ên t uế, p í GDP t eo C ến lược ệ t ốn t uế ến năm 2020, ảm bảo tín ổn oạn s u năm 2014, ồn t n củ c ín sác c o ể có qu n tâm, c sẻ củ N nước ố vớ n ườ nộp t uế trước bố cản k ó k ăn củ k n tế, n ằm tạo ịn b y tà c ín ể k uyến k íc , kíc t íc n ườ l o ộn - n ữn n ườ trực t ếp làm r t u n ập có t êm tíc lũy, từ ó l o ộn sán tạo ơn, tíc cực ơn, c ất lượn , 35 ệu c o ơn ó Quốc ộ ã sử ều củ Luật t uế TNCN số 04/2007 Luật t uế TNCN sử ều tron tổn số ổ có ệu lực áp dụn từ n ày 01/7/2013 Do n ữn ặc t ù tron s n sốn làm v ệc củ n ườ nước n oà tạ V ệt N m, nên tron n ữn nộ dun có n ều k ó k ăn tron tổ c ức t ực ện có n ều vướn mắc tron quản lý côn tác quản lý t uế TNCN ố vớ ố tượn Vậy n uyên n ân củ n ữn vướn mắc tron quản lý t uế TNCN ố vớ n ườ nước n oà ? Luật t uế TNCN sử ổ có ệu lực từ n ày 01/7/2013 ã ả ược n ữn vướn mắc tron tron quản lý t uế TNCN ố vớ n ườ nước n oà câu ỏ n ên cứu ặt r mà luận văn cần p ả trả lờ Hà Nộ cùn vớ TP Hồ C í M n n y c ?Đó n ữn p ươn mà n ườ nước ến côn tác làm v ệc n ều n ất tron nước Bở vậy,v ệc p ân tích sác t uế TNCN ố vớ n ườ nước n oà n ằm mục íc quản lý tốt ố tượn óp p ần nân c o n ân Mặc dù t ực t ễn ị trìn n ệu quản lý t uế t u n ập cá ỏ n vậy, t n qu có k n ều côn ên cứu quản lý t uế TNCN, son c có trìn n ên cứu , p ân tíc c uyên sâu quản lý t uế TNCN ố vớ n ườ nước n oà k áp dụn luật t uế TNCN sử V ệc n ổ bắt ầu có ên cứu nộ dun n ữn vấn ề t ực t ễn ặt r cần TNCN án ệu lực từ n ày 01/07/2013 bàn Hà Nộ óp p ần làm sán tỏ ả ố vớ lý t uyết quản lý t uế n ữn tác ộn t y ổ củ luật t uế TNCN ố vớ n uồn t u củ Cục t uế TP Hà Nộ s u n ày 01/07/2013 C ín n ữn lý trên, v ệc n ên cứu ề tà “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn thành phố Hà Nội ” có ýn ĩ k o ọc t ực t ễn t ết t ực Tình hình nghiên cứu N ên cứu t uế t u n ập ề tà tron n oà nước trước ây t ực t u n ập: v trò, loạ ã ược n ều n ên cứu ện, dướ k n ều k í cạn củ t uế ìn t uế t u n ập, ố tượn c u t uế, tr ển k t u t uế t u n ập Có t ể l ệt kê số trìn n ên cứu s u ây: 2.1 Tình hình nghiên cứu nước - N ên cứu củ R c rd M B rd Er c M Zolt Phân phối thu nhập thơng qua thuế: vai trị hạn chế thuế thu nhập nhân nước phá triển (Redistribution via taxation: the limited role of the personal income tax in developing countries) cũn ã c ỉ r bất bìn ẳn n ày càn tăn nước p át tr ển tập trun vào v nước trò củ t uế ố vớ v ệc n p át tr ển v trọn n ưn quốc c ế t n p át tr ển Các c uyên ảm bất bìn t uế n ẳn Trong trị củ côn cụ t uế t u n ập qu n n p át tr ển t ì côn cụ lạ ạn c ế trườn củ quốc qu n n nước ạn c ế, c c p át tr ển, ệu củ p í t u t ế cịn c o Đây c ín ều quốc n p át tr ển cần t ện ề t uế ón v trị p ân p ố t u n ập ệu ơn -N ên cứu củ N t l Erm sov Bất bìn ẳn t uế t u n ập c o n ườ cư trú k ôn cư trú (The Inequality of Income Taxation For Resident and Nonresident Taxpayers) N ên cứu cũn ã c ỉ r n ữn k ác b ệt tron t uế t u n ập cá n ân c o n ườ cư trú k ôn cư trú, ặc b ệt ề m ễn tác ả ản ướn ảm t uế củ Mỹ C ín bất bìn ến v ệc t u út n ườ nhà khoa ọc, c uyên ầu ến Mỹ ến Mỹ làm v ệc Vì vậy, tác ều c ỉn t uế suất cần ắn vớ v ệc ều c ỉn quy ẳn t eo n cư n ữn ả k uyển n n k oản v ệc ảm trừ m ễn t uế Có n c ín sác t uế t u n ập ố vớ n ườ k ôn cư trú mớ p át uy tác dụn Nghiên cứu củ Don me Q u N uồn t u từ t uế ố vớ n ườ k ôn cư trú củ Trun Quốc tín p áp lý củ ệp n t uế (China’s Capital Gains Taxation of Nonresidents and The Legitimate Use of Tax Treaties) ã c o t t trìn Trun Quốc áp dụn ều ước quốc tế vào oàn t ện ệ t ốn t uế t u n ập án vào n ữn n ầu tư n ườ nước n oà ; v ệc xun ột tron trán án t uế ều ướ mà Trun Quốc ký kết lần vớ quy n tạ 2.1 Tình hình nghiên cứu nước: -N ên cứu củ tác ả N uyễn T àn P úc Nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công ã k quát n ữn mặt ưu ểm ạn c ế tron oạt ộn quản lý t uế t u n ập cá n ân (TNCN) từ t ền lươn , t ền côn củ n àn t uế tron t t c ỉ r n ữn n uyên n ân củ p áp óp p ần nân c o n qu , ồn ạn c ế Từ ó ề xuất năm n óm ả ệu oạt ộn củ n àn t uế tron t n tớ Luận văn t ạc sĩ củ Trần Côn T àn tạ Đạ ọc Đà Nẵn Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh ã p ân tíc , án t ực tế quản lý t u t uế t u n ập cá n ân Trà V n Trên sở ó, tác ả ã ề xuất số ả p áp ể oàn t ện ơn ồm: Hồn t ện văn ướn dẫn c ín sác t uế quy trìn quản lý t u t uế t u n ập cá n ân; Hồn t ện tác lập dự tốn t u t uế; Hồn t ện tác tổ c ức t u t uế; Hồn t ện tác t n tr , k ểm tr , xử lý v p ạm t uế; Hoàn t ện v ệc k ểm sốt tác quản lý t u t uế n ằm tư vấn qu n có t m quyền n ằm tăn cườn tác quản lý t u t uế t u n ập cá n ân tỉn Trà V n - Đề tà n ên cứu Cục t uế TP Hồ C í M n Thuế TNCN người có thu nhập cao - thực trạng việc hồn thiện sách biện pháp quản lý thu” củ Cục t uế TP Hồ C í M n năm 2010 ã ệ t ốn ó n ữn nộ dun củ Luật t uế t u n ập cá n ân năm 2007, án trạn t ực ên, sở ó ề xuất số ả p áp nân c o t ực ệu côn tác quản lý t u t uế TNCN tạ Cục t uế TP Hồ C í M n Có t ể trìn n ên cứu ã ề cập ến n ều k í cạn củ t uế t u n ập, t uế t u n ập V ệt N m, ã n p ươn Tuy n ên, n ên cứu tạ số ên cứu t uế t u n ập vớ n ườ nước n oà - Động viên cán thuế hiểu rõ v trí, vai trị, chức năn n ệm vụ mìn , có t ộ ún ắn việc giải quyết, ứng xử ối vớ thuế, vớ qu n c ức năn , vớ ố tượn ố tượng nộp ược phục vụ Ngành Thuế ngành quản lý, n ưn lạ qu n p ục vụ ố tượng nộp thuế, nên t xây dựn ộ làm việc ạo ức nghề nghiệp phả ặt lên àn ầu Phải ược hình ảnh tốt ẹp qu n t uế nói chung cán thuế r ên tron tâm trí n ười dân 3.3.5 Đầu tư, cải tạo sở vật chất kỹ thuật quan thuế Nền kinh tế nước t ã n có n ữn bước phát triển mạnh mẽ, khoa học kỹ thuật nói chung cơng nghệ thơng tin nói riêng ngày , ược ứng dụng cách sâu rộng tất lĩn vực củ Bên cạn ó, k trìn ộ củ ời sống ố tượng nộp thuế n ày càn c o t ì sở vật chất kỹ thuật củ qu n t uế cũn p ả ược ầu tư, nân cấp, ại hóa nhằm phục vụ cho cơng tác quản lý thuế ược nhanh chóng, hiệu ơn Trước hết, cần bố trí phịng ban cách hợp lý Tiến hành việc ầu tư nân cấp trang thiết b tin học phần mềm quản lý thuế cho quan thuế, ảm bảo cán thuế máy tính Hệ thống máy tính cần ược nối mạng giữ qu n t uế với Kho bạc, Ngân hàng số qu n chức năn k ác n ằm phục vụ công tác quản lý, nắm bắt t ôn t n ầy ủ nhanh chóng, k p thời ố tượng nộp thuế Mở rộng d ch vụ hỗ trợ cho n ười nộp thuế n ệ thống hỗ trợ kê khai thuế qua mạng, hệ thống giả thắc mắc cho doanh nghiệp t ôn qu Đ y mạn tr ển k n áp ường dây nóng ệ t n ọc ể t n ọc p ả ược áp dụn vào ầu ết k âu quản lý t uế quản lý ố tượn nộp t uế ( ăn ký, cấp mã số t uế; t eo dõ số l ệu kê k k , nộp t uế, toán t uế); k ểm tr tờ , sơ oàn t uế, ố c ếu t un ập c u t uế củ cá n ân nước 68 Kết nố mạn t n ọc ữ qu n t uế, ả qu n, n n ệp, k o bạc tổ c ức l ên qu n k ác p ục vụ c o côn tác quản lý t uế Xây dựn ệ t ốn t ôn t n sở l ệu tổ c ức, cá n ân nộp t uế từ n uồn t ôn t n tron n oà n àn t uế, p ù ợp vớ c u n mực quốc tế; áp ứn ược yêu cầu quản lý t uế, p ân tíc , dự báo t u NSNN, côn tác c ỉ ạo ều àn 3.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơng tác tun truyền n ĩ vụ, trách nhiệm củ n ười nộp thuế, hỗ trợ ố tượng nộp thuế thủ tục thu nộp thuế có ý n ĩ quan trọng việc chu n b tâm lý góp phần nâng cao ý thức n ĩ vụ nộp thuế củ n ười dân Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây dựng ược mạn lưới thông tin tuyên truyền sâu rộng toàn quốc với p ươn t ện ại nhằm phục vụ tốt ố tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân, tạo ều kiện ể ố tượng nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế cách tự nguyện, từn bước t uế trở thành chu n mực ạo ức sống xã hộ Để hồn thành nhiệm vụ ó cần thực biện pháp sau : - Hệ thống tài liệu tuyên truyền ược biên soạn, in ấn phát hành rộn rã , t ườn xuyên ược sử nh sách chế ộ Quy ổi, bổ sung có t y ổi quy nh nội dụng cần ề cập hình thức trình bày cách thống tạo thuận tiện cho việc tìm kiếm tra cứu nội dung liên quan - Vận dụng triệt ể p ươn t ện truyền t ơn n e n ìn n : báo , truyền hình, mạng Internet, xây dựng c ươn trìn p ổ biến kiến thức sách thuế cách dễ hiểu s n ộng - Xây dựng kế hoạch phát triển cơng tác tun truyền dài hạn tồn ngành kế hoạch từn năm từ trun ươn 69 ến p ươn - Tăn cường ngày tiếp dân, lập ường dây nóng trả lờ vướng mắc củ ố tượng nộp thuế - Mở lớp học miễn phí thuế TNCN, tư vấn thuế nhiều hình thức Giáo dục thành nhận thức c o n ười dân n ón ĩ vụ trách nhiệm óp c o NSNN, t ể từn bước nộ dun vào c ươn trìn áo dục cấp cho phù hợp 3.3.7 Đổi phương thức đôn đốc thu nộp Để t ực ện tốt quản lý t uế t u n ập cá n ân t ì n àn t uế V ệt N m cũn cần oàn t ện n ều c ế ều tron quản lý t u t uế Bên cạn t ết lập ám sát ồn t ì t ến p ươn p áp t u ón v trọn tron trị qu n ồn t ện tác quản lý t uế t u n ập cá n ân H ện n y, t uế t u n ập cá n ân p ả nộp tạ K o bạc n nước Tuy n ên, t u qu n ân àn t ì có n ều ưu ểm ơn Nếu dùn p ươn p áp t u tạ n uồn t ì c ỉ t ực l o ộn l o ộn t ườn xuyên củ n n ện ược k n ườ ệp Còn ố vớ n ữn l o ộn tự oặc t u n ập k ôn t ườn xuyên t ì k ó k ăn ơn qu n c trả k ôn t ể c uyển trả c o n ườ l o ộn p ả ược mà n ườ l o ộn ến lập tốn, xuất trìn c ứn từ k ấu trừ t uế, s u k n củ qu n t uế, ọ mớ có ến k o bạc ể lĩn t ền C ín t ủ tục p ức tạp n nên n ều n ườ k ơn x n ồn t uế mà c u k oản t uế TNCN nộp t ộn tự t ơn qu ó G ả p áp c o v ệc t u t uế vớ n ữn l o ệ t ốn n ân àn n s u: Mỗ cá n ân ến ộ tuổ l o ộn ều có bổn p ận mở mã số t uế cá n ân mở tà k oản cá n ân tạ n ân àn mà có cun cấp d c vụ than toán qu ệ t ốn n ân àn Tron số tà k oản c ín : - T ền V ệt N m 70 ó, n ân àn p át àn c o ọ - T ền n oạ tệ Và mã tà k oản p ụ ể nộp t uế TNCN - T ền V ệt N m- T uế t u n ập cá n ân - T ền n oạ tệ- T uế t u n ập cá n ân + Tài khoản c ín : tà k oản mà cá n ân ó có t ể dùn n ận k oản t u n ập Tà k oản t ì cá n ân có t ể t ền vào rút t ền r tùy ý + Tà k oản p ụ: tà k oản tạm ứn t uế t u n ập cá n ân T ền tạm ứn t uế t u n ập cá n ân ơn v c c o n ườ l o ộn trả t u n ập ược tríc r ược nộp vào tà k oản t uế t u n ập cá n ân Đơn v p át àn c ứn từ k ấu trừ t uế Bộ Tà c ín b n àn c o n ườ l o ộn k báo t uế c ứn m n số t ền ã ược toán qua n ân àn N ườ l o ộn có t ể k ểm tr tà k oản củ mìn có s t sót có t ể k ếu nạ ơn v p ả t n toán c o n ân àn ún n N ân àn xây dựn kê k p át c o ơn v c trả t u n ập kê lươn , tên ọ, mã số t uế, t ền t uế t u n ập p ả nộp có t ể c uyển ổ t àn mã vạc Cuố t án , ơn v em d n sác số t ền tươn ứn nộp c o n ân àn Có t ể n ập số l ệu t ôn qu tr n web N ân àn cấp b ên n ận c o ơn v , ơn v báo t uế àn t án kèm t eo tườn trìn N vậy, v ệc t n toán qu n củ n ườ nộp t uế cũn n ệ t ốn n ân àn ã t ết k ệm ược t úp c o cán quản lý t uế ảm tả ược số v ệc vào cuố năm n ư: xem sơ oàn t uế củ cá n ân, t u t ập b ên l , xác n ận k ôn p ả p ả ón t uế t u n ập cá n ân oặc tín tốn ón t êm… S u ó, cán t uế p ả c uyển sơ ến k o bạc mớ 71 lĩn ược t ền vớ số lượn n ườ x n lĩn r cũn n n ườ ón t êm vào cũn lớn V ệc t u t uế qu t k ôn t ực ệ t ốn n ân àn cần t ết bở lẽ c ún ện v ệc t ì k n ều ố tượn nộp t uế ơn n ất luật t uế t u n ập cá n ân mớ r n dẫn tớ có ậu tả tron côn tác quản lý t u t uế t u n ập cá n ân N oà r , v ệc sử dụn tà k oản n ân àn ể o d c m n lạ n ữn ưu ạn c ế t ền ểm n ạn c ế ược lạm p át, ả, kíc t íc p át tr ển ệ t ốn n ân àn ện … Nếu n n nước muốn k uyến k íc n ườ l o ộn dùn tà k oản n ân àn t íc ể o d c n t ó quen t ì ây t ểm ã c ín muồ ợp n ất 3.3.8 Tăng cường cơng tác phối hợp hệ thống quyền quan chức Cục thuế Hà Nội cần thực nhiều biện pháp khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN thông qua việc phối hợp vớ qu n có l ên qu n n Sở T ươn mại, Cục quản lý xuất nhập cảnh, Sở Văn ố Thơng tin, Sở Thể dục thể thao, Sở L o ộng - T ươn b n Xã ội Bên cạn ó, ữ qu n t uế tỉnh thành phố, p ươn khác n u cũn cần có phối hợp chặt chẽ ể hỗ trợ, kiểm soát thu nhập cá nhân làm việc nhiều nơ Để nắm ược thu nhập từ nước củ cá n ân n ườ nước n làm v ệc Việt Nam cần tăn cườn tr o ổi thông tin vớ qu n thuế củ nước 3.3.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra T ườn xuyên y mạn côn tác t n tr , k ểm tr t uế, k ểm tr s u t ôn qu n n ằm n ăn n , p át ợp v p ạm t uế 72 ện xử lý k p t trườn Tron côn tác t n tr p ả p ân loạ ố tượn cấp ộ v p ạm: Đố vớ trườn c mắc s ợp c ấp àn n ể t n tr t eo êm c ỉn c ín sác t uế p ạm t ì tố t ếu tron năm p ả k ểm tr lần; Trườn ợp ã có v p ạm n ưn k ôn t ườn xuyên k ôn n êm trọn t ì tố t ếu tron năm p ả k ểm tr lần; Còn ố vớ trườn ợp v p ạm t ườn xuyên t ì tố t ểu tron năm p ả k ểm tr lần P ân loạ ố tượn nộp t uế n k ôn ây p ền c o n ườ nộp t uế mà n ược lạ làm c o ố tượn nộp t uế c ấp àn n ồn t tạo êm c ỉn c ín sác t uế, ều k ện c o qu n bảo vệ p áp luật p át ện xử lý k p t v p ạm c ín sác t uế 3.3.10 Kiến nghị với nhà nước 3.3.10.1 Hoàn thiện văn hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN Luật thuế TNCN r TNCN, ã óp p ần hồn thiện sách thuế sắc thuế trở thành sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nước ta Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN thời gian tới mà Luật Thuế TNCN sử ổ vào sống cần nghiên cứu hồn thiện Luật thuế TNCN cũn n văn ướng dẫn thi hành Luật Cụ thể là: - T ôn tư cũn cần ướng dẫn cụ thể ối với khoản thuế ã nộp nước Hồ sơ t ủ tục n t ế ể khấu trừ số thuế ã nộp nước phần thu nhập phát sinh tạ nước vào số thuế phải nộp Việt Nam Chứng từ nộp thuế tạ nước n oà qu n c cấp trả tạ nước y qu n t uế nước cấp, chứng từ khấu trừ thuế gốc hay photo, có phải d ch cơng chứng hợp pháp hố lãnh hay khơng - Cần sửa mẫu toán thuế qu qu n c trả thu nhập Mẫu 05/KK-TNCN Một nguyên tắc việc tốn phải nhìn thấy 73 số thuế phải nộp, số thuế ã nộp số thuế phải nộp Tuy nhiên, mẫu 05 không cho thấy số phải nộp có nhiều ố tượng khơng uỷ quyền toán thuế qu qu n c quản lý thuế qu n c trả Mặt k ác, cũn trả tiện t eo dõ ể thuận lợi cho công tác ề ngh bổ sung thêm số thuế năm trước chuyển sang Mặt k ác, cũn cần sửa số thuế ã k ấu trừ thành số thuế ã nộp ể cho dễ hiểu -Trước ây n ườ nước Việt N m dướ 30 n ày t ì ược miễn thuế thu nhập cá n ân T eo quy nh n y t ì cá n ân n ườ nước vào Việt N m n ày cũn p ải thu thuế Dù vậy, Luật c c ỉ thu thuế theo tiêu thức VD: ôn trưởn ại diện tron năm 2013 ôn c ỉ vào Việt Nam 03 ngày ông khơng có thu nhập phát sinh Việt Nam Vậy ông có phải nộp thuế Việt Nam không? Một số ý kiến cho ông phải nộp thuế Việt Nam cho chức trưởn ại diện Việt Nam Tuy nhiên, với 03 ngày việc phân bổ lươn kê k lươn n t ế nào? Mặt k ác, ể khơng phải nộp thuế Việt Nam ông phải làm thủ tục xin áp dụng Hiệp lần Việt N m ã ký kết Hiệp miễn giảm thuế theo Hiệp n trán án t uế hai nh vớ nước ôn cư trú mà t ủ tục ể ược nh khơng phả ơn ản Chính thế, nhiều n ườ nước chấp nhận kê khai mức thu nhập ó ể nộp thuế cho xong Từ phân tích cho thấy, nên áp dụng lạ quy n 30 ngày t ì ược miễn thuế thu nhập cá nhân nhằm giảm bớt thủ tục phức tạp cho n ườ nước cần bổ sun ướng dẫn cụ thể ối vớ trường hợp - Mẫu biểu phần mềm hộ trợ kê khai thuế nên ể song ngữ ể n ườ nước ngồi tìm hiểu tự kê k - Cần bổ sun quy ược n qu n t uế ược phép yêu cầu n ười nộp thuế giải trình việc chi tiêu thu nhập phù hợp với việc kê khai thu nhập tính thuế củ n ười nộp thuế Bằn quy nh này, nhữn n ười nộp thuế dấu giếm thu 74 nhập n ưn sử dụng thu nhập nhiều b phát truy thu thuế 3.3.10.2 Xây dựng hồn chỉnh quy trình quản lý thu thuế TNCN riêng biệt Do việc quản lý thuế TNCN dự sở Luật quản lý thuế văn ướng dẫn t àn mà c có quy trình quản lý riêng biệt, cụ thể Vì vậy, việc xây dựng quy trình quản lý thu thuế TNCN riêng tạo ều kiện thuận lợi cho công tác quản lý t u k ó qu n, phận ược phân công chức năn , n ệm vụ rõ ràng, không chồng chéo, thuận lợi cho công tác báo cáo Trước hết, quản lý ố tượng nộp thuế, qu n t uế cần triển khai tốt côn tác ăn ký cấp mã số thuế c o ố tượng nộp thuế ố tượng cá nhân hành nghề ộc lập, hạn chế tố v ệc bỏ sót ối tượng nộp thuế Trong thực tế việc quản lý tính thuế, kiểm sốt nguồn thu nhập củ cá n ân ồn tồn k ơn mà phần lớn giao d c ơn ản, ặc biệt tron ều sử dụng tiền mặt có phát sinh thêm nhiều hình thức tốn Vì vậy, cần tiếp tục trừ nguồn tạ qu n c ều kiện y mạnh hình thức khấu trả thu nhập ồng thời từn bước nâng dần tỷ trọn t n toán qu n ân àn Để làm ược ều cần phải xây dựng hệ thống ngân hàng ại, mạn lưới toán vớ p ươn t ện ại, nhanh gọn thuận tiện, phải tạo khoản riêng tạ n ân àn , qu n c ều kiện ể mọ n ườ ều có tài trả thu nhập phải dần chuyển sang p ươn t ức chi trả thu nhập qua ngân hàng, hạn chế tố p ươn t ức toán tiền mặt giao d ch Về công tác tra, kiểm tr , ô với việc tăn cường tính chủ ộng doanh nghiệp việc tự kê khai tính thuế nộp thuế theo quy n t ì qu n t uế cần hồn thiện quy trình tra, kiểm tr 75 ối tượng nộp thuế, tra nội ngành thuế Công tác tra, kiểm tra cần thực ược số nộ dun n ư: - Hướng dẫn việc thực quy nh kê khai, tốn thuế s sót n y từ khâu kê khai tính thuế hàng tháng nhằm hạn chế tố - Tăn cường biện pháp kiểm soát nguồn thu nhập: bắt buộc quan chi trả thu nhập phải khai báo tình hình chi trả thu nhập, thực ún chế ộ kế toán tron quan chức năn ơn v Khi cần thiết, qu n có t ể liên hệ vớ ể xác minh nguồn thu nhập - Cơ qu n t uế có quyền kiểm tra sổ sách củ r qu n c ơn v n p át trả cố tình che giấu thu nhập kê k k ôn nhập Thực kiểm tr t ườn xuyên ối với nhữn qu n c ện ún t u trả có dấu hiệu vi phạm 3.3.10.3 Hoàn thiện quy định pháp luật kiểm soát thu nhập tài sản Các nguồn thu nhập tài sản củ cá n ân ể xác nh số thuế phải nộp củ cá n ân ó Xu ướng chung n y cá n ân t ường che dấu tài sản thu nhập củ mìn quy ể khơng phải nộp thuế Pháp luật cần có nh bắt buộc cá nhân phải kê khai tài sản mình, chứng minh nguồn gốc hợp p áp ã nộp thuế ầy ủ tài sản ó Nếu vi phạm, cá nhân b ều tra xử lý theo nhữn quy nh pháp luật 3.3.10.4 Mở rộng ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam cần mở rộng Hiệp nước nhằm khắc phục tình trạn n trán án t uế hai lần với án t uế trùng Trong hiệp nh cần làm rõ ố tượng tính thuế, p ươn p áp tín t uế từn nước ể vừa khơng bỏ sót khoản thu nhập tính thuế vừa khơng tính thuế chồng chéo giữ nước Có n mớ t u út ược vốn ầu tư, n ườ l o ộn có trìn ồng thờ ảm bảo công thuế c o cá n ân k 76 t m ộ cao, l o ộng làm việc nhiều quốc gia (những quốc gia có tham gia ký kết hiệp trán án t uế hai lần) tự kinh doanh theo nhữn quy nh nh pháp luật Mức ộ ưu ã son p ươn tùy t uộc vào quan hệ thỏa thuận àm p án Đồng thời, việc tham gia ký kết hiệp nh trán án t uế hai lần giảm bớt tình trạng trốn lậu thuế quốc tế, bảo vệ nguồn thu cho NSNN Việc ký kết hiệp nh yêu cầu k ác qu n có ý n ĩ qu n trọng Các vấn ề Hiệp n trán án t uế hai lần cũn cần ược quy nh rõ ràn , c ín xác ể cách hiểu thực thống nhất, tránh nhầm lẫn, tùy tiện cách vận dụng, giải khiếu nại tranh chấp 77 KẾT LUẬN Qua thực tế 20 năm áp dụng sách thuế thu nhập ối vớ n ười có thu nhập cao sách thuế TNCN, nhìn chung việc thu thuế ã ều kiện kinh tế - xã hội củ phù hợp vớ tron ất nước, góp phần quan trọng ảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực công xã hộ cũn n bước ầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức củ ố tượng nộp thuế thực n ĩ vụ nộp thuế Ở nước ta nay, thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu NSNN (khoản 5%), n ưn tron ều kiện phát triển kinh tế tồn cầu hóa, thu nhập cá n ân có xu ướn tăn n n , dẫn ến tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN tăn lên tron tươn l , ó tác quản lý thuế TNCN cần phả ược qu n tâm ơn Luận văn ã lựa chọn nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ối vớ n ườ nước n oà Đây lĩn vực ặc thù, k ó k ăn p ức tạp quản lý Luận văn ã tập trung làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, luận văn ã làm rõ vấn ề lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân ối vớ n ườ nước n oà n ư: k niệm, ặc ểm thuế thu nhập cá nhân; nộ dun Luật thuế ối vớ cá n ân nước ngoài; trọng thu nhập cá nhân Việt Nam áp dụn tâm quản lý thuế thu nhập cá n ân ối vớ n ườ nước n oà … Thứ hai, luận văn ã làm rõ t ực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá n ân ối vớ n ườ nước Cục thuế Hà Nộ p ươn d ện: quản lý n ười nộp thuế, quản lý tính thuế, ơn ốc thu nộp, quản lý miễn giảm hồn thuế T ơn qu ó, luận văn ã án 78 n ững kết ạt ược, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá n ân ối vớ n ườ nước Cục thuế Hà Nội Thứ ba, luận văn ã ề xuất hệ thống gồm giải pháp giải p áp ều kiện ể hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nộ Tron ó, trọng tâm giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; làm tốt công tác phối hợp quản lý thuế thu nhập cá nhân, hoàn thiện quy nh pháp luật thuế thu nhập cá nhân… 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt B n ộ n ập k n tế quốc tế TP Hà Nộ (2006), Các cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam, Nxb Văn ó –thơng tin Bộ L o ộn - T ươn b n xã ộ , Mức lương tối thiểu vùng thực từ 05/10/2011, Nxb L o ộn Bộ Tà c ín (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Bộ Tà c ín (2009), Chiến lược cải cách hệ thống thuế năm 2011- 2020 Bộ Tà c ín (2011), Chính sách thuế năm 2011, Nxb Tài Chính Bộ Tài (2012), Thuế quốc tế 3, Nxb Tà c ín , Hà Nộ Cục t uế TP Hồ C í M n (2010), Thuế TNCN người có thu nhập cao- thực trạng việc hồn thiện sách biện pháp quản lý thu, Đề tà n ên cứu k o ọc cấp Cục Học v ện Tà c ín (2005), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nộ Hộ tư vấn t uế V ệt N m(2010), 306 tìn uốn ả áp t uế, Nxb Tài 10 N uyễn T àn P úc (2013),Nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng, Tạp c í P át tr ển Hộ n ập, Số 13 (23) 11 Trần Cơn T àn (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn t ạc sĩ k n tế củ Đạ ọc Đà Nẵn 12 Tổn cục T uế (2004), Hiệp định tránh đánh thuế lần Việt Nam, Nxb Tà C ín , Hà Nộ 13 Tổn cục t uế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài 80 14 Tổn cục t uế(2008), Luật thuế TNCN xử lý tình huống, Nxb Tài C ín , Hà Nộ 15 Tạp c í t uế n nước(2010), Hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2009,Nxb Hà Nộ 16 Tổn cục T uế (2008), Luật thuế TNCN xử lý tình huống, Nxb Tài c ín , Hà Nộ 17 Tổn cục t uế (2008), Tài liệu tra thuế theo dự án cải cách quản lý hành thuế 18 Tổn cục t uế (2008), Tài liệu tập huấn thực quản lý thuế theo chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế 19 Tổn cục t uế (2009), Hướng dẫn kê khai thuế, Nxb Hà Nộ 20 Tổn cục t uế (2010), 950 tình giải đáp cơng tác tra lĩnh vực tập 2, Nxb L o ộn 21 Tổn cục t uế (2011), Hướng dẫn thực thông tư sửa đổi quản lý thuế, Nxb Hà Nộ 22 Tổn cục t uế (2012) , Những điểm sửa đổi bổ sung thuế GTGT, TTĐB thuế TNCN năm 2012, Nxb Tài 23 Tổn cục T uế (2012), Tạp chí thuế Nhà nước số 16,22, 28,32,40 24 Tổn cục T uế (2013), Tạp chí thuế Nhà nước số 27 B Tài liệu tiếng Anh 25 Richard M Bird and Eric M Zolt (2005), Redistribution via taxation: the limited role of the personal income tax in developing countries, University of California, Los Angeles, School of Law, Law & Economics Research Paper Series 26 Natalia Ermasova (2013), The Inequality of Income Taxation For Resident and Nonresident Taxpayers, T xblo 81 (Truy cập từ c ỉ: http://taxblog.com/nermasova/the-inequality-of-income-taxation-forresident-and-nonresident-taxpayers) 27 OECD (2012), Income inequality and growth: The role of taxes and transfers, Economics Department Policy Notes, No 28 Dongmei Qiu (2010), China’s Capital Gains Taxation of Nonresidents and The Legitimate Use of Tax Treaties, Tax Notes International Vol November C Các website : 29 http://www.gdt.gov.vn 30 http://www.mof.gov.vn 31 http://en.wikipedia.org/wiki/Income_tax 82 ... 1.2 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Sự cần thiết quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân tác ộng có chủ ích quan chức máy nhà nước ối với q trình tính thu thu? ?? thu nhập cá. .. Vai trò thu? ?? thu nhập cá nhân 11 1.2 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.2.1 Sự cần thiết quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Các phương thức quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân ... 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI 29 2.2.1 Bộ máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Hà Nội 29 2.2.2 Công tác quản lý thu? ?? TNCN người nước thời gian