Thực trạng về công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu

Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Chơng II Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty may đáp cầu I. lịch sử hình thành và phát của công ty 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đáp Cầu Tiền thân của Công ty may Đáp Cầu là Xí nghiệp (XN) may X 200, đợc thành lập ngày 2/2/1967. Từ việc sản xuất sản phẩm may mặc phục vụ cho Quốc phòng chuyển sang sản xuất hàng may mặc xuất khẩu theo hớng gia công từ bông vải . XN đã từng bớc phát triển cả về số lợng cũng nh chất lợng sản phẩm, quy mô sản xuất, nâng cấp thiết bị nhà xởng và nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên. Ngày 31/1/1994 XN may X-200 đợc đổi tên thành Công ty may Đáp Cầu. Với sự cố gắng vơn lên, Công ty đã liên tục là đơn vị hoàn thành các chỉ tiêu nhà nớc giao cho và đạt đợc một số thành tích đáng kể. Trong dịp kỷ niệm 27 năm ngày thành lập, Công ty đã vinh dự đợc đón nhận Huân chơng lao động hạng nhì do nhà nớc trao tặng. Ngày 24/12/2002 ngoài đón nhận chứng chỉ ISO 9001, khánh thành nhà sản xuất chất lợng cao thì Công ty đã đợc Nhà nớc trao tặng Huân chơng lao động hạng nhất. Với những gì đã và đang đạt đợc của Công ty ta có thể thấy đợc Công ty đã có sự phát triển nổi bật, sản lợng hàng hoá hàng năm tăng nhanh, đời sống ngời lao động đợc nâng lên, bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu Công ty đã đạt đợc trong hai năm gần đây nh sau: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003 Giá trị Tỷ lệ % 1/ Giá trị tổng sản lợng Tr.đ 45.492 54.006 8.514 118,7 2/ Tổng doanh thu Tr.đ 72.705 103.883 31.178 142,8 3/ Sản lợng sản phẩm 100 sp 2.296 3.381 1.085 147,2 4/ Tổng số lao động Ngời 2.035 3.100 1.065 152,4 5/ Thu nhập bình quân đầu ngời 1000 đ /th 872 809 -63 -92,7 6/Tổng số nộp ngân sách Tr.đ 193 291 98 150,7 Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Nhận Xét: Qua bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trong hai năm 2003 2004 nhìn chung năm 2004 so với năm 2003 tăng một cách rõ rệt - Sản lợng sản phẩm năm 2004 - 2003 tăng 1.085 sp tơng ứng147,2% làm cho giá trị tổng sản lợng tăng 8.514tr.đ đạt 118,7% - Tổng doanh thu của Công ty năm 2004 so với năm 2003 tăng 142,8% tơng ứng 31.178tr.đ làm cho tổng số nộp ngân sách tăng 98 tr.đ tơng ứng 150,7%. - Tổng số lao động của năm 2004 2003 tăng 1.065 ngời tơng ứng 152.4% làm cho tổng thu nhập bình quân đầu ngời giảm 63 nghìn/th tơng ứng 92,7%. 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Hình thức hoạt động của Công ty may Đáp Cầu hiện nay bao gồm: sản xuất- kinh doanh- xuất khẩu trên các lĩnh vực may mặc với các loại sản phẩm cơ bản nh quần áo sơ mi, áo Jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em Công ty may Đáp Cầu là một doanh nghiệp chuyên sản xuất và gia công hàng may mặc theo quy trình công nghệ khép kín (bao gồm: cắt may, đóng gói, nhập kho) với các loại máy móc chuyên dụng, số lợng sản phẩm xuất tơng đối lớn đợc chế biến từ nguyên liệu chính là vải. Tính chất sản xuất các loại hàng trong Công ty là sản xuất hàng liên tục nhiều mẫu mã, loại hình sản xuất hàng loạt, chu kỳ sản xuất ngắn, quy mô sản xuất lớn với dây chuyền công nghệ chia thành 5 bộ phận khác nhau: - Văn phòng Công ty - Tổ cắt - Tổ may - Tổ hoàn thiện - Tổ bảo quản 2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Để phù hợp với đặc thù sản xuất ngành may mặc, Công ty may Đáp Cầu có 8 xí nghiệp thành viên. Mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch. Xí nghiệp thành viên không có t cách pháp nhân. Do đó mọi giao dịch của các xí nghiệp đều phải thông qua ban lãnh đạo Công ty. Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Tuỳ thuộc vào đặc điểm độ phức tạp của từng bộ phận sản phẩm, từng mã hàng mà bố trí nhiều hay ít máy móc thiết bị. Trên một dây truyền sản xuất th- ờng có từ 30 đến 50 máy/1 dây chuyền. Mỗi dây truyền sản xuất nh trên đều đợc bố trí đầy đủ các máy may công nghiệp và các loại máy chuyên dùng để đảm bảo quá trình sản xuất đợc thông suốt, Việc bố trí sản xuất theo dây chuyền nh trên là một đặc điểm riêng của ngành may mặc, có tác dụng to lớn trong việc vận chuyển nội bộ giữa các công đoạn sản xuất, phát hiện kịp thời sản phẩm hỏng để sửa chữa. Là một Công ty chuyên sản xuất và tiêu thụ hàng may mặc do đó quy trình công nghệ là nh sau: Nguyên vật liệu chính là vải nhận từ kho nguyên vật liệu theo từng chủng loại mà phòng kỹ thuật đã yêu cầu theo từng mặt hàng. Vải đợc đa và nhà cắt, tại đây vải đợc đánh dấu và cắt thành bàn sản phẩm sau đó chuyển cho bộ phận may trong các xí nghiệp. Tại đó các tổ may đợc chia thành nhiều công đoạn: may cổ, may tay, ghép thân.Đợc tổ chức thành dây chuyền, bớc cuối cùng của dây chuyền may là hoàn thành sản phẩm. Các sản phẩm may xong thì sử dụng nguyên vật liệu phụ là: cúc, kim, chỉKhi đã hoàn thành các sản phẩm đợc chuyển xuống bộ phận là và cuối cùng là đóng gói và nhập kho thành phẩm. Đối với những sản phẩm cần thêu mài thì sẽ đợc qua phân xởng thêu mài và sau đó đợc đa trở laị quy trình sản xuất . Kế hoạch đặt ra trong năm 2005 của Công ty : - Sản lợng sản phẩm : 3.600 nghìn sản phẩm - Giá trị tổng sản lợng : 70.000 triệu đồng - Tổng doanh thu : 150.000 triệu đồng Trong đó : - Doanh thu xuất khẩu + Doanh thu xuất khẩu gia công : 74.543 triệu đồng + Tiền công hàng gia công : 40.999 triệu đồng + Doanh thu XK hàng bán FOB : 97.001 triệu đồng Trong đó - Doanh thu bán hàng nội địa : 12.000 triệu đồng. +Tổng số lao động : 3.000 ngời +Thu nhập bình quân đầu ngời/ th : 900 nghìn đồng Để đạt đợc kế hoạch đó, toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty đã và đang phấn đấu hoàn thành kế hoạch đã đề ra. 2.3 Cơ cấu nguồn lao động : - Hiện nay Công ty có 2.645 ngời Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng + Nhân viên quản lý : 205 ngời + Công nhân : 2.440 ngời - Về trình độ chuyên môn : Tổng số ngời trình độ cao đẳng trở lên là 202 ngời : Cao đẳng 54 ngời : Số nữ là 27 ngời Đại học 146 ngời : Số nữ là 58 ngời Trên đại học 2 ngời : Số nữ là 1 ngời - Số cán bộ làm việc trong lĩnh vực nghiên cứu và triển khai công nghệ là 27 ngời có trình độ từ đại học trở lên. Quy trình công nghệ sản xuất đợc thể hiện qua (Phụ lục 02) 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu Trong quá trình phát triển, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý luôn đợc điều chỉnh phù hợp với yêu cầu, chức năng sản xuất theo từng giai đoạn phát triển của Công ty và theo mô hình trực tuyến - chức năng 3.1 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng Công ty - Tổng Giám đốc: Là ngời đứng đầu Công ty, có nhiệm vụ điều hành chung mọi hoạt động của Công ty. Tổng Giám Đốc là ngời có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trớc pháp luật, nhà nớc về mọi hoạt động kinh doanh cuả Công ty. - Phó Tổng Giám đốc: Phụ trách sản xuất kỹ thuật có nhiệm vụ tham mu cho Tổng Giám đốc việc vận hành chỉ đạo sản xuất, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật và chất lợng sản phẩm. - Phó Tổng Giám đốc nội chính: Có nhiệm vụ tham mu cho Tổng Giám đốc chỉ đạo công tác tổ chức nhân sự, chỉ đạo công tác an ninh trật tự và an toàn trong doanh nghiệp. + Văn phòng Công ty: Tham mu cho lãnh đạo Công ty về công tác quản lý lao động, thực hiện các chế độ đối với ngời lao động. Thực hiện công tác hành chính quản trị, chăm lo đời sống, sức khoẻ CBCNV. Quản lý, sử dụng, cân đối nguồn lao động hiện có của Công ty. + Ban bảo vệ quân sự: Tham mu cho lãnh đạo Công ty về công tác bảo vệ quân sự - Phòng cháy chữa cháy, phòng chống lụt bão, xây dựng kế hoạch tuần tra canh gác, bảo vệ tài sản của Công ty. + Phòng Tài chính Kế toán: Tham mu cho lãnh đạo Công ty về các chế độ quản lý tài chính tiền tệ và thực hiện công tác xây dựng kế hoạch tài chính Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng hàng năm, hạch toán kế toán theo hệ thống tài chính. Quản lý tài chính tiền tệ thu chi của Công ty. + Phòng Kế hoạch & Đầu t - xuất nhập khẩu: Tham mu cho lãnh đạo Công ty công tác đầu t xuất nhập khẩu, xây dựng kế hoạch sản xuất. Thực hiện kế hoạch điều độ sản xuất, tiến độ sản xuất và giao hàng. Tổ chức, thực hiện thanh toán quyết toán vật t nguyên phụ liệu đối với nội bộ khách hàng. + Phòng Vật t tiêu thụ: Tham mu cho Tổng Giám đốc trong công tác bảo quản, cấp phát sử dụng vật t, hàng hoá đúng chế độ theo quy định của Công ty và luật kế toán, thống kê hiện hành. Tổ chức thực hiện nhiệm vụ mua sắm vật t hàng hoá theo kế hoạch của Công ty, đẩy mạnh khả năng tiêu thụ nội địa những nguyên vật liệu, thành phẩm của Công ty. + Phòng Kỹ thuật công nghệ: Tham mu cho Ban Giám đốc về các giải pháp để thực hiện tốt công tác kỹ thuật trong từng công đoạn của quá trình sản xuất và các biện pháp quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật t. Thực hiện công nghệ và áp dụng tiến bộ KH- KT trong nớc và quốc tế. + Phòng Quản lý chất lợng: Tham mu cho lãnh đạo Công ty về các biện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm. Lập kế hoạch quản lý chất lợng sản phẩm và chơng trình triển khai sản xuất, quá trình cắt may, hoàn thiện, đóng gói. + Phân xởng cơ điện: Tham mu cho lãnh đạo Công ty các giải pháp đầu t máy móc thiết bị, xây dựng phơng án về quản lý các quy trình kỹ thuật, an toàn thiết bị có điện, hớng dẫn vận hành, sửa chữa, bảo dỡng và điều động máy móc, thiết bị. Cơ cấu tổ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ở phần (phụ lục 01) 4. Đặc điểm Công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại Phòng Tài chính kế toán từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế. 4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán - Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán : Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo hớng dẫn toàn bộ công tác kế toán và cung cấp thông tin về hoạt động kinh tế cho Phó Tổng Giám đốc kinh tế. Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Chịu trách nhiệm theo dõi các loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, hàng ngày đối chiếu số liệu thu đ- ợc với kho cho kế toán trởng và lãnh đạo Công ty. Kế toán tiền lơng và BHXH: Có nhiệm vụ thanh toán tiền lơng và BHXH theo đúng chế độ, hàng tháng lập bảng phân tích lơng và bảng phân bổ. Kế toán tiền mặt và TGNH: Hàng tháng tổng hợp các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ vào các sổ theo dõi. Kế toán TSCĐHH và khấu hao TSCĐHH: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH, tính và trích khấu hao cho các đối tợng sử dụng. Kế toán thanh toán: Quản lý việc thanh toán nội bộ và là ngời đại diện bên giao dịch với ngân hàng. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành: Tổng hợp các chi phí trong toàn Công ty, lập các sổ cái bảng tính giá thành sản phẩm. Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi tiền mặt lên báo cáo. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế toán Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công ty may Đáp Cầu đang áp dụng hình thức kế toán :"Nhật ký chứng từ " Các chứng từ ghi sổ gồm . - Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 - Bảng kê: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 - Bảng phân tích lơng, Bảng phân bổ lơng - Báo cáo tài chính - Bảng phân bổ số 1,2,3 Theo Quyết định số 1141TC/QĐ/ CĐKT của Bộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995, căn cứ vào tình hình cụ thể của Công ty, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất nh sau: Hệ thống tài khoản sử dụng: các tài khoản TK: 111,112,131,133(1331),136(1361),136(1368),138(1388),139,141, 142,152,153,154,155,156,157,159 ., TK: 214,211,213,221,241 . TK: 311,315,334,335 . TK: 411,413,414,415,416,421,441,511,621,622,627,632,641,642,711, Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng 721,811, 821, 911. Trình kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (Phụ lục 04) II. thực trạng kế toán tài sản cố định Hữu hình tạI công ty may đáp cầu 1. đặc điểm và phân loại TSCĐHH tại Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH của Công ty - Công ty may Đáp Cầu là một Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc xuất khẩu do đó TSCĐHH trong công ty chủ yếu là nhà xởng, văn phòng, máy móc thiết bị, máy mayphục vụ trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm. So với các Công ty khác trong cùng nghành may mặc thì TSCĐHH của Công ty tơng đối lớn, đa dạng, phong phú về chủng loại. - TSCĐHH hiện có của Công ty đến ngày 31/12/2004 + Tổng nguyên giá TSCĐHH : 67.095.578.188 VNĐ + Tổng giá trị hao mòn : 30.153.913.550 VNĐ + Giá trị còn lại : 36.941.664.638 VNĐ 1.2 Phân loại TSCĐHH theo 2 cách * Theo nguồn hình thành: + Nguồn ngân sách : 12.393.885.944 + Nguồn bổ sung : 14.271.026.304 + Nguồn khác : 40.430.665.940 Tổng : 67.095.578.188 * Theo đặc trng kỹ thuật : + Đất : 43.000.000 + Nhà cửa vật kiến trúc : 22.109.050.583 + Phơng tiện vận tải : 1.023.471.372 + Máy móc thiết bị : 42.744.119.980 + Thiết bị, dụng cụ quản lý : 1.175.936.433 Tổng : 67.095.578.188 Theo cách phân loại này cho ta biết đợc kết cấu TSCĐHH ở trong Công ty theo từng nhóm đặc trng và tỷ trọng của từng nhóm trong tổng số TSCĐHH hiện có. 2. Đánh giá TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Công ty may Đáp Cầu áp dụng 2 hình thức đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá TSCĐHH và theo giá trị còn lại của TSCĐHH. 2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH = + Ví dụ1: Ngày 25/01/2004, Công ty mua 5 bộ máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) (Phụ lục 5) là 38.111.640đ và 5 bộ Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690đ. Tổng là: 67.341.330đ, chi phí vận chuyển lắp đặt là: 1500.000đ. Kế toán xác định nguyên giá TSCĐHH nh sau: = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đ Phiếu chi và hoá đơn GTGT ở phần (Phụ lục 05, 06) 2.2 Đánh giá TSCĐHH theo giá còn lại = - Ví dụ 2: Ngày 13/04/2004, Công ty thanh lý một máy đính bọ điện tử Nguyên giá: 35.995.620đ Giá trị hao mòn luỹ kế là:17.695.620 Giá trị còn lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 3. Công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu 3.1 Kế toán chi tiết tại bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐHH - Để theo dõi chi tiết TSCĐHH, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐHH. - Tất cả các TSCĐHH mua, trang bị mới đều đợc ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH (theo loại TSCĐHH và theo đơn vị sử dụng). - Khi mua TSCĐHH về thì phân xởng cơ điện chịu trách nhiệm kiểm tra kỹ thuật và bàn giao cho đơn vị sử dụng trong Công ty. 3.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH tại Phòng kế toán Mọi TSCĐHH trong Công ty đều có hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có: Biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT mua TSCĐHH và các chứng từ khác có liên quan (đợc theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao theo Quyết định số166/1999/ QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài Chính. TSCĐHH đợc phân loại, thống kê đánh giá sẽ đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐHH và đợc phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐHH. Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Công ty thực hiện việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐHH đã khấu hao hết nhng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh nh những TSCĐHH bình thờng. Định kỳ vào cuối năm mỗi tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê. Mọi trờng hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐHH đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 TSCĐHH hữu hình làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết nh sau: - TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của Công ty nh: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào chỉ giới, phân xởngphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. - TK 221.3: máy móc thiết bị: phản ánh các loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh nh: máy móc chuyên dùng, dây chuyền công nghệ, và các máy móc khác. - TK211.4: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: phản ánh giá trị phơng tiện vận tải: ôtô, xe nâng, và các thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện n- ớc, băng tải - TK211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị, dụng cụ phụ vụ quản lý nh: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lợng - TK 211.8: Tài sản cố định khác: phản ánh giá trị các loại TSCĐHH khác không nằm trong các loại trên. 4.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH 4.2.1 Kế toán tăng TSCĐHH do mua sắm Trong trờng hợp này căn cứ vào nhu cầu đầu t đổi mới trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất của từng xí nghiệp. Công ty phải đề đơn lên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi đợc sự chấp nhận Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐHH. Sau khi đa bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị (MMTB), đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐHH để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan. Khi mua TSCĐHH về, công ty tiến hành lập các chứng từ : - Hợp đồng kinh tế Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng - Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH - Hoá đơn GTGT - Biên bản thanh lý hợp đồng Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐHH, trích khấu hao theo quy định. Ví dụ 3: Do nhu cầu mua máy móc phục vụ sản xuất, ngày 12/10/2004 Công ty ký hợp đồng mua một bộ Máy may trang trí, nhãn hiệu TAKING, mã số TK117 và TK-138 sản xuất tại Đài Loan để trang bị cho Công ty. Với giá 2,790 USD, thuế suất GTGT 5%, chi phí vận chuyển và lắp đặt do bên bán chịu. Đã thanh toán bằng chuyển khoản. Khi công việc mua bán đã hoàn thành, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 07) - Hoá đơn GTGT (Phụ lục0 8) - Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH (Phụ lục 09) - Biên bản thanh lý hợp đồng (Phụ lục 10) - Phiếu chi tiền mặt (Phụ lục 11) Để phản ánh nghiệp vụ trên, căn cứ vào hoá đơn tài chính GTGT, Biên bản giao nhận tài sản, Phiếu chi, kế toán hạch toán nh sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: 43.975.980 đ Nợ TK 133.2: 2.198.799 đ Có TK 112: 46.174.779 đ Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 12) và đến cuối tháng ghi vào sổ cái của TK 211 (phụ lục14) và các TK có liên quan. BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 43.975.980đ Có TK 411: 43.975.980 đ Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 10 (Phụ lục13) 4.2.2 Kế toán tăng TSCĐHH xây dựng cơ bản hoàn thành Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trớc hết Công ty phải xin phép Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi đợc chấp nhận, Công ty sẽ bỏ thầu (đối với các công trình lớn ) rồi ký kết hợp đồng xây lắp với các Công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công. [...]... quyết định đánh giá Công ty sẽ bàn giao TSCĐHH cho đối tợng có nhu cầu và đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm cơ sở thanh toán Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐHH thanh lý, kế toán ghi giảm TSCĐHH hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập và các chi phí phát sinh Chứng từ sử dụng : - Biên bản xin thanh lý TSCĐHH - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH - Hoá đơn GTGT 5 Kế toán khấu hao TSCĐHH Trong quá trình... tính trích khấu hao TSCĐHH tại Công ty May Đáp Cầu Hiện nay Công ty không tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH mà sử dụng các số liệu về khấu hao năm trên bảng TSCĐHH theo đơn vị để tính mức khấu hao tháng cho từng đơn vị sử dụng.Do vậy, số khấu hao hàng kỳ đợc tính và trích tạm thời cho đến hết niên độ kế toán, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh chính xác số khấu hao Số khấu hao TSCĐHH trích tháng... hao của công ty là:1.606.829.520 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642:1.431.699.989 Nợ TK 627:175.129.531 Có TK 214: 1.606.829.520 Bút toán này phản ánh trên Bảng trích khấu hao TSCĐHH Quý III Năm 2004 (phụ lục 17) và Sổ cái 214 (phụ lục 20) Phạm vi tính khấu hao TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu là toàn bộ TSCĐHH cha hết khấu hao Đối với TSCĐHH đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng, kế toán không thực hiện tính... và trích khấu hao những tài sản đó 6 Kế toán sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH là việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dỡng, sửa chữa một số bộ phận của TSCĐHH bị h hỏng nhằm duy trì năng lực sản xuất của TSCĐHH 6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH Ngày 05 tháng 02 năm 2004, Công ty May Đáp Cầu có tiến hành sửa chữa một TSCĐHH đợc xác định là công cụ dụng cụ thay thế hạch toán trực tiếp cho bộ phận sử dụng Ví... 05/02/2004 thanh toán tiền sửa chữa một máy tính cho Phòng Tài chính kế toánvới tổng chi phí là 500.000 đ đã trả bằng chuyển khoản Kế toán căn cứ vào phiếu chi định khoản nh sau: Nợ TK 642.3: 500.000 Có TK 111:500.000 Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 17) 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Tại Công ty may Đáp Cầu không thực hiện việc trích trớc chi phí sửa chữa lớn Do vậy toàn bộ chi phí thực tế... 4.3.1 Giảm do nhợng bán TSCĐHH Trớc khi nhợng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhợng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu về kỹ thuật lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sau khi đợc chấp nhận công ty sẽ thực hiện việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua Tiếp theo là bàn giao thiết bị cho bên mua Đây là căn cứ để lập phiếu thu tiền, sau đó cùng với bên mua Công ty sẽ lập biên bản thanh... Hữu Công: Thủ kho 4 Trần Mạnh Thanh Kế toán Cùng nhau giám định Máy may trang trí TK-117 và TK-138 kèm theo hợp đồng số 2045/ HĐK ngày 12 tháng 10 năm 2004 ký giữa Công ty May Đáp Cầu và công ty tnhh thành hng II Nội dung nhiệm thu - Thao tác vận hành lại máy - Bàn giao máy cho bộ phận sử dụng - Hớng dẫn vận hành máy III Kết quả: - Máy đa vào vận hành tốt - Trớc khi hết hạn hợp đồng đề nghị quý Công ty. .. hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH khi nó bị h hỏng hay lạc hậu về mặt kỹ thuật Công ty may Đáp Cầu quy định thời gian trích khấu hao cho mỗi loại TSCĐHH tuỳ thuộc vào giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐHH Mức khấu hao TSCĐHH của Công ty đợc xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐHH Đối với : Máy móc thiết bị thời gian sử dụng là 7 -10 năm Nhà xởng... kỳ hoặc kết chuyển vào tK 142 (142.1) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo Việc sửa chữa lớn thờng do công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, Công ty tiến hành các thủ tục ký kết hơp đồngvới bên sửa chữa Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng 7 Công tác kiểm tra và đánh giá lại TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Đến cuối năm 2004, Công ty đã tiến... kế toán ghi Nợ TK 811: 997.500 Nợ TK 133.1: 52.500 Có TK 111: 1050.000 Bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 1 (Phụ lục 19) BT4: Nợ TK 112: 18.000.000 Có TK 131: 18.000.000 4.3.2 Giảm do thanh lý: Để thanh lý một TSCĐHH Công ty phải làm đơn đề nghị thanh lý TSCĐHH lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam Khi có sự chấp nhận, Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do Tổng giám đốc làm trởng ban đánh giá TSCĐHH . máy kế toán tại Công ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế toán Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công ty may Đáp Cầu. II Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty may đáp cầu I. lịch sử hình thành và phát của công ty 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đáp Cầu