Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu, rộng với các nước trên thế giới, tham gia vào nhiều các hiệp định, hiêp ước về tự do thương mại và xóa dần đi khoảng cách về biên gi, địa lý. Chính phủ đã và đang tạo rất nhiều điều kiện cho người dân thành lập doanh nghiệp và kinh doanh với nước ngoài. Cụ thể là sự ưu đãi về mặt thuế suất, các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, cắt giảm các thủ tục, giấy phép con và số hóa các dữ liệu nhằm tăng tốc thời gian xử lý các vấn đề khúc mắc của doanh nghiệp. Từ đó, các doanh nghiệp có nhiều cơ hội hơn trong việc thành lập và làm ăn. Tuy nhiên, điều đáng nói là các doanh nghiệp với quy mô vừa, nhỏ và siêu nhỏ có tốc độ thành lập cũng như giải thể một cách khó kiểm soát, nguyên nhân đến từ việc chưa nắm bắt được thế mạnh, điểm yếu của chính doanh nghiệp mình, dẫn đến làm ăn thua lỗ và giải thể. Điều cốt lõi nằm ở chỗ, hầu hết các doanh nghiệp này đều không có phòng ban kế toán, tài chính rõ ràng, sổ sách không kiểm soát được thực tế và điều chỉnh các chính sách kinh doanh kịp thời và hợp lý. Nắm bắt được vấn đề này nên hiện nay có rất nhiều các công ty dịch vụ kế toán được thành lập với nhằm mục đích giúp các doanh nghiệp có thể nắm bắt tốt hơn tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng như các vấn đề, thủ tục hành chính liên quan đến các cơ quan như Thuế, Bảo hiểm xã hội, Sở Công thương, Sở Lao động thương binh xã hội…Giúp các doanh nghiệp vận hành bộ máy tốt hơn trong trường hợp doanh nghiệp có quy mô nhỏ không đủ kinh phí thành lập phòng kế toán nhưng vẫn muốn sổ sách được báo cáo liên tục và đầy đủ. Bài báo cáo này là kết quả thực tập hơn ba tháng tại công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting về các công việc của một người kế toán thuế và lập sổ sách cho các khách hàng là chủ doanh nghiệp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp | Hoàng Mạnh Cường BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TG Accounting Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Hoàng Phượng Thời gian làm bài: 09/09/2019 – 21/12/2019 Sinh viên thực hiện: Hồng Mạnh Cường (2152747) Mã mơn học: KT 450DV01 Lớp: KT1511 Tháng năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TG Accounting Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Hoàng Phượng Thời gian làm bài: 09/09/2019 – 21/12/2019 Sinh viên thực hiện: Hoàng Mạnh Cường (2152747) Mã môn học: KT 450DV01 Lớp: KT1511 Tháng năm 2019 NHẬN XÉT CỦA DOANH NGHIỆP Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 12 năm 2019 Ký ghi rõ họ tên TRÍCH YẾU Kể từ luật liên quan đến thuế đời áp dụng Việt Nam chưa có doanh nghiệp không nghĩ đến vấn đề liên quan đến thuế Điều đáng nói chỗ họ lo lắng khơng phải khơng biết cách áp dụng luật thuế vào doanh nghiệp mà họ lo để tối ưu hóa khoản tiền thuế mà họ phải nộp tháng, năm Trong thuế nguồn thu quan trọng quốc gia, chi tiêu công, phúc lợi xã hội từ mà Một điều tốt đẹp lý mà doanh nghiệp lại ln tìm cách né tránh Thực tế cho thấy vấn đề tiêu cực tiền thuế ngày phát sinh tràn lan tinh vi hòng qua mặt quan Thuế Một số doanh nghiệp vận dụng tốt kẽ hở thuế để dễ dàng lách qua, số khác lại trắng trợn trốn tránh thuế dù biết trước sau tra thuế tìm Những vấn đề trội tình trạng mua bán hóa đơn, khai gian hồ sơ lao động, thành lập doanh nghiệp “ma” Và mà tơi định lựa chọn đường học tập nghề kế tốn đề tài thuế mà chọn để viết liên quan đến dịch vụ kê khai thuế để làm báo cáo cho tập tốt nghiệp với mục đích nhằm hiểu rõ vấn đề tồn đọng doanh nghiệp vừa, nhỏ đặc biệt siêu nhỏ với tên gọi thức báo cáo tốt nghiệp “Dịch vụ kế toán thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân doanh nghiệp công ty TG Accounting” Sau kết thúc đợt thực tập tơi có thêm cho kinh nghiệm làm việc thiết thực giá trị Những ranh giới khác biệt học làm ngày nhận diện cách rõ ràng, điểm yếu kiến thức khắc phục ngày nhằm đảm bảo phù hợp thân công việc Ba tháng làm việc công ty vừa qua khởi đầu cho chuỗi gian nan vất vả phía trước mà phải sẵn sàng đối mặt giải Tôi ghi nhớ tháng ngày để làm tảng bước tiếp cho nghiệp thân sau Trang | i MỤC LỤC TRÍCH YẾU i MỤC LỤC ii LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC HÌNH ẢNH v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii NHẬP ĐỀ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TG ACCOUNTING VÀ KHÁCH HÀNG CAO PHONG 1.1 Giới thiệu công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting 1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.4 Sơ đồ tổ chức công ty 1.4.1 Tổ chức máy hoạt động 1.4.2 Tổ chức máy kế toán dịch vụ .10 1.5 Chính sách kế tốn áp dụng 11 1.6 Kết hoạt động kinh doanh 12 1.7 Giới thiệu KH – Công ty TNHH TM Công Nghiệp Cao Phong 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, TNCN VÀ TNDN 18 2.1 Giới thiệu thuế Việt Nam 18 2.2 Các loại thuế sử dụng báo cáo 18 2.2.1 Thuế giá trị gia tăng .19 2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân 23 2.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.3 Hóa đơn giấy, hóa đơn điện tử 29 2.4 Các vấn đề khác 31 2.4.1 Xử phạt vi phạm hóa đơn 31 2.4.2 Xử phạt vi phạm thuế 31 Trang | ii 2.4.3 Mục lục nộp tiền vào NSNN 32 2.4.4 Hướng dẫn kê khai thuế 32 2.4.5 Các quy định chế độ kế toán 32 CHƯƠNG 3: THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG KÊ KHAI THUẾ GTGT, TNCN VÀ TNDN CHO KHÁCH HÀNG CAO PHONG 33 3.1 Quy trình thu thập chứng từ kê khai thuế GTGT theo quý 33 3.1.1 Thu thập, xử lý kê khai hóa đơn đầu vào 33 3.1.2 Thu thập, xử lý kê khai hóa đơn đầu 39 3.1.3 Lập nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn .46 3.1.4 Lập nộp tờ khai thuế GTGT .52 3.1.1 Lập nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT 56 3.2 Quy trình thu thập chứng từ kê khai thuế TNCN theo quý 59 3.2.1 Lập bảng tính lương tính thuế TNCN theo tháng .59 3.2.2 Lập bảng tính thuế TNCN theo quý 64 3.2.3 Lập nộp tờ khai thuế TNCN 65 3.3 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 67 3.3.1 Lập bảng tính thuế TNCN theo năm .67 3.3.2 Lập tờ khai toán thuế TNCN .68 3.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 71 3.4.1 Lập bảng tạm tính thuế TNDN theo quý .71 3.4.2 Lập tờ khai toán thuế TNDN 72 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT & BÀN LUẬN 78 4.1 Nhận xét chung 78 4.2 Thuận lợi khó khăn 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Trang | iii LỜI CẢM ƠN Xuyên suốt q trình 15 tuần thực tập cơng ty, khó khăn, bỡ ngỡ chưa có kinh nghiệm thực tế khiến tơi loay hoay vài tuần để hình dung, áp dụng Và anh chị nhân viên giành nhiều thời gian để hướng dẫn tận tình coi người anh em gia đình Hơn năm ngồi ghế nhà trường, thật khó để hình dung vất vả cực nhọc người kế toán Có thể nói, học tập tốt nghiệp hội, trải nghiệm, rèn dũa thân thêm lần cuối trước thức bước chân đời, đối mặt với thử thách, khó khăn đơi chân Dưới dẫn dắt Trần Thị Hồng Phượng chị Nguyễn Lệ An, tơi hồn thành tập tiếp thu kiến thức bổ ích học từ thực tiễn Chúc cho tập thể nhân viên công ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting có nhiều sức khỏe, thành cơng hạnh phúc sống Chân thành cám ơn cô Trần Thị Hoàng Phượng dành khoản thời gian rảnh ỏi để bảo, giải đáp thắc mắc sai sót tơi báo cáo Những phút cô dẫn tận tay, với tơi điều vơ giá, mong ln có thật nhiều sức khỏe, nhiều học sinh sinh viên yêu quý hạnh phúc bên gia đình để tiếp tục nghiệp giáo dục giảng dạy Xin chân thành cảm ơn! Trang | iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Logo doanh nghiệp Hình 2: Con dấu doanh nghiệp Hình 3: So sánh ngang tốc độ tăng trưởng công ty TG Accounting 15 Hình 4: Con dấu khách hàng Cao Phong 15 Hình 5: Mẫu hóa đơn điện tử theo quy định Bộ Tài 30 Hình 6: Biên nhận, trả hồ sơ, tài liệu 29 Hình 7: Website tra cứu mã số thuế ngành nghề doanh nghiệp 30 Hình 8: Các thông tin ngành nghề kinh doanh KH Cao Phong 31 Hình 9: Website tra cứu thơng tin hóa đơn GTGT 32 Hình 10: Bảng kê mua vào quý 3.2019 33 Hình 11: Hóa đơn đầu vào khách hàng Cao Phong 34 Hình 12: Sổ nhật ký chung khách hàng Cao Phong 36 Hình 13: Bảng tính phân bổ chi phí mua hàng cơng ty Cao Phong 39 Hình 14: Bảng báo giá sản phẩm khách hàng Cao Phong 40 Hình 15: Cửa sổ nhập thơng tin hàng hóa người mua 41 Hình 16: Website cung cấp hóa đơn điện tử cho khách hàng Cao Phong 42 Hình 17: Hóa đơn điện tử trước sau chuyển đổi 43 Hình 18: Bảng kê bán quý 3.2019 44 Hình 19: Bảng kê nhập xuất quý 3.2019 45 Hình 20: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 3.2019 48 Hình 21: Thơng báo tiếp nhận quan Thuế 49 Hình 22: Website nộp tờ khai thuế điện tử Tổng cục Thuế 51 Hình 23: Website tra cứu tờ khai, thông báo Tổng cục Thuế 52 Hình 24: Cửa số truy cập tờ khai thuế GTGT phần mềm HTKK 53 Hình 25: Tờ khai thuế GTGT quý 3.2019 khách hàng Cao Phong 55 Hình 26: Thơng báo chấp nhận hồ sơ Tổng cục Thuế 56 Hình 27: Tờ khai bổ sung quý 2.2019 khách hàng Cao Phong 58 Hình 28: Bảng tính lương NLĐ cho khách hàng Cao Phong tháng 9.2019 60 Trang | v Hình 29: Website tra cứu MST NLĐ 62 Hình 30: Bảng tính thuế TNCN khách hàng Cao Phong tháng 9.2019 64 Hình 31: Bảng tính thuế TNCN quý 3.2019 65 Hình 32: Giấy nộp tiền thuế TNCN vào NSNN quý 3.2019 66 Hình 33: Bảng tính thuế TNCN năm 2019 (giả định) 67 Hình 34: Phụ lục 05–1BK–QTT–TNCN 69 Hình 35: Tờ khai QTT TNCN năm 2019 (giả định) 70 Hình 36: Bảng tạm tính thuế TNDN quý 3.2019 71 Hình 37: Báo cáo KQHĐ SXKD Cao Phong năm 2019 (giả định) 73 Hình 38: Phụ lục chuyển lỗ 2014 – 2018 Cao Phong 75 Hình 39: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN Cao Phong năm 2019 (giả định) 76 Hình 40: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN Cao Phong năm 2019 (giả định) 77 Trang | vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Tóm tắt thơng tin cơng ty TNHH Đào Tạo – Dịch Vụ TG Accounting Bảng 2: Danh mục ngành nghề kinh doanh công ty TG Accounting Bảng 3: Kết hoạt động kinh doanh công ty TG Accounting 13 Bảng 4: Tóm tắt thơng tin khách hàng Cao Phong 16 Bảng 5: Danh mục ngành nghề kinh doanh khách hàng Cao Phong 17 Bảng 6: Bảng thuế suất thuế TNCN dành cho HĐLĐ từ đủ tháng trở lên 25 Sơ đồ 1: Tổ chức máy nhân Sơ đồ 2: Tổ chức phịng kế tốn dịch vụ 10 Sơ đồ 3: Quy trình thu thập, xử lý hóa đơn chứng từ liên quan 34 Trang | vii - Chỉ tiêu [17]: Lấy số liệu từ cột (10); - Chỉ tiêu [20]: Lấy số liệu từ cột (11); - Chỉ tiêu [22], [23], [24]: Là tổng số tiền thuế mà NLĐ phải nộp thêm, nộp thừa số thực nộp Hình 34: Phụ lục 05–1BK–QTT–TNCN • Phụ lục 05–2BK–QTT–TNCN: Dành cho đối tượng NLĐ năm có hạn HĐLĐ từ tháng bị khấu trừ thuế TNCN toàn phần bao gồm người nước ngồi khơng cư trú; • Phụ lục 05–3BK–QTT–TNCN: Chi tiết danh sách người NPT kê khai tiêu [14] phụ lục 05–1BK–QTT–TNCN Trang | 69 Khi có bảng tính thuế theo năm hiểu ý nghĩa tiêu bước tiếp theo: • Bước 1: Truy cập HTKK → Thuế thu nhập cá nhân → Chọn mẫu 05/QTT–TNCN; • Bước 2: Chọn phụ lục 05–1BK–QTT–TNCN → Tải mẫu bảng kê máy tính → Đổ liệu từ bảng tính thuế TNCN theo năm vừa lập xong vào; • Bước 3: Lưu lại file ngồi hình desktop → Vào lại HTKK chọn “Tải bảng kê” → Chọn “Thêm liệu mới, xóa liệu có”; • Bước 4: Click chọn ô vuông tiêu [10] cho NLĐ không làm giấy ủy quyền QTT TNCN → Ấn ghi để lưu liệu → Kết xuất xml để nộp cho quan Thuế Trang | 70 Hình 35: Tờ khai QTT TNCN năm 2019 (giả định) 3.4 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tương tự thuế TNCN, số liệu giả định từ tháng 10/2019 hết năm tài 2019 sách bảo mật số liệu cơng ty cam kết với khách hàng 3.4.1 Lập bảng tạm tính thuế TNDN theo quý Bảng tạm tính để doanh nghiệp theo dõi tiền thuế phải nộp thực nộp năm, nhằm cân đối số tiền tạm nộp quý cho phù hợp mà đảm bảo quy định Hiện nay, quan Thuế không yêu cầu doanh nghiệp phải tạm nộp số tiền đại diện tối thiểu quý phát sinh lời kinh doanh mà quy định tổng nộp quý phải đạt từ 80% so với tổng số thuế phải nộp toán năm Các chứng từ cần thiết để lập bảng tính bao gồm: • Quy chế nội bộ, lương thưởng; • Sổ nhật ký chung; • Bảng kê nhập xuất; • Bảng cân đối số phát sinh theo q; • Bảng tính lương, tính thuế TNCN tháng, q; • Sổ chi tiết tài khoản; • Sổ theo dõi chi phí khơng trừ; • Bảng tạm tính thuế TNDN q liền trước năm tài Hình 36: Bảng tạm tính thuế TNDN quý 3.2019 Trang | 71 Đây chứng từ cần thiết để làm xác định số thuế TNDN tạm nộp Về chất, bảng tính thuế tổng hợp thực tế tồn doanh thu, chi phí phát sinh kỳ tính cụ thể số thuế phải nộp, số tiền thực nộp chủ doanh nghiệp định Đối với khoản chi phí có tính chất phúc lợi chi từ quỹ lương khơng xem xét vượt hay chưa vượt quy định theo quý đưa tồn vào chi phí hợp lý tạm tính 3.4.2 Lập tờ khai tốn thuế TNDN 3.4.2.1 Lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Các chứng từ, sổ sách cần tập hợp cho năm tài 2019 Cao Phong bao gồm • Sổ nhật ký chung; • Sổ chi tiết tài khoản; • Bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ; • Bảng tính thuế TNCN theo năm; • Bảng cân đối tài khoản; • Bảng cân đối kế tốn Trước lập tốn TNDN cần phải lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh bảng cân đối số phát sinh năm quan trọng tổng hợp toàn tình hình kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty Cao Phong sử dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200 nên báo cáo KQHĐ SXKD theo mẫu B 02 – DN • Mã 01: Tổng phát sinh bên Có TK 511 (khơng bao gồm loại thuế gián thu); • Mã 02: Tổng phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 5211, TK 5212 TK5213; • Mã 11: Tổng phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 21: Tổng phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911; • Mã 22: Tổng phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 23: Căn vào Sổ kế toán chi tiết TK 635: chi tiết cho chi phí lãi vay; Trang | 72 • Mã 25: Tổng phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 26: Tổng phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 31: Tổng phát sinh bên Nợ TK 711 (đã trừ phần thu nhập khác từ Thanh lý, Nhượng bán TSCĐ) đối ứng với bên Có TK 911 cộng với phần chênh lệch LÃI từ lý, nhượng bán TSCĐ; • Mã 32: Tổng phát sinh bên Có TK 811 (đã trừ phần chi phí lý, nhượng bán TSCĐ) đối ứng với bên Nợ TK 911 cộng với phần Chênh lệch LỖ từ lý, nhượng bán TSCĐ; • Mã 51: Tổng phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 52: Tổng phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911; • Mã 70, 71: Dành cho DN có phát hành cổ phần, cổ phiếu áp dụng theo TT21/2006; Hình 37: Báo cáo KQHĐ SXKD Cao Phong năm 2019 (giả định) Trang | 73 Bênh cạnh báo cáo KQHĐ SXKD cịn cần phải lập bảng xác định khoản có tính chất phúc lợi Bảng giúp cơng ty Cao Phong biết khoản chi phúc lợi có bị vượt tháng lương bình qn thực tế hay khơng (khơng bao gồm khoản trích lập dự phịng tiền lương), để từ làm xác định chi phí bị loại thang luong binh quan = Tong cac khoan da chi nam cho nguoi lao dong 12 thang Cụ thể, năm 2019 (tính đến hết tháng 11 giả định tháng 12) công ty Cao Phong chi khoản cho người lao động 811.157.072 đồng, tháng lương bình quân 67.596.423 đồng Cũng năm 2019, công ty Cao Phong chi phúc lợi (du lịch, kiện 8/3, tết thiếu nhi, trung thu, đám cưới, đào tạo nhân viên) cho NLĐ 41.326.162 đồng, chưa vượt tháng lương bình quân đưa tồn vào chi phí hợp lý 3.4.2.2 Lập tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN Vào phần mềm HTKK → Thuế thu nhập doanh nghiệp → Quyết toán TNDN năm (03/TNDN) → Chọn phụ lục 03–1A/TNDN 03–2A/TNDN → Kiểm tra năm cần kê khai trước nhấn “Đồng ý” để vào giao diện tờ khai Tờ khai có kèm theo nhiều phụ lục, phụ lục tương ứng với loại hình kinh doanh khác Ở khách hàng Cao Phong kê khai phụ lục sau: • Phụ lục 03–1A/TNDN: Lấy kết từ báo cáo KQHĐ SXKD vừa lập xong; • Phụ lục 03–2A/TNDN: Dùng để kê khai chuyển lỗ từ năm trước Chỉ chuyển lỗ phát sinh lời năm tài Lỗ chuyển khơng năm phải theo dòng thứ tự Trang | 74 Trong năm 2018 công ty Cao Phong kinh doanh lỗ chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng chi phí trước thành lập DN cao Hình 38: Phụ lục chuyển lỗ 2014 – 2018 Cao Phong 3.4.2.3 Hoàn thiện tờ khai QTT TNDN Tờ khai tốn có tổng cộng 48 tiêu, có số tiêu phần mềm tự tính, kết chuyển có yếu tố nước ngồi cơng ty Cao Phong doanh nghiệp Việt Nam, không hưởng thuế suất ưu đãi khơng đầu tư kinh doanh nước ngồi nên khơng cần phải lưu tâm đến • Chỉ tiêu A1: Phần mềm tự động liên kết với phụ lục 03–1A/TNDN; • Chỉ tiêu B1: Phần mềm tự động tính tổng từ tiêu B2 đến B7; • Chỉ tiêu B2: Tổng giá trị nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu năm; • Chỉ tiêu B3: Tổng giá trị khoản chi phí phát sinh doanh thu giảm; • Chỉ tiêu B4: Tổng giá trị khoản chi phí khơng hợp lý; • Chỉ tiêu B6: Kê khai phần chênh lệch dương giá quan Thuế ấn định so với giá bán doanh nghiệp có giao dịch liên kết; • Chỉ tiêu B7: Các khoản làm tăng lợi nhuận không kê khai vào tiêu từ B2 đến B6 khác biệt chi phí kế tốn chi phí thuế; • Chỉ tiêu B9: Phần doanh thu hạch toán vào năm kê khai tính thuế vào năm trước thời điểm xuất hóa đơn ghi sổ khác nhau; Trang | 75 • Chỉ tiêu B10: Tương ứng với tiêu B2 tiêu phản ánh số tiền thuế phải nộp thêm; • Chỉ tiêu B11: Tổng hợp khoản làm giảm doanh thu không kê khai vào tiêu B9 B10 chưa đủ sở, chứng từ để xác định năm trước đủ sở để ghi nhận năm hành; • Chỉ tiêu B14: TNCT từ HĐKD chuyển nhượng BĐS tổng hợp phụ, phần mềm tự kết chuyển sang; • Chỉ tiêu C2: Tổng thu nhập miễn thuế theo TT 78/2014 TT 96/2014; • Chỉ tiêu C3a: Các khoản lỗ chuyển từ kỳ trước; • Chỉ tiêu C3b: Các khoản lỗ bù trừ với hoạt động SXKD phần mềm tự kết chuyển từ tiêu 11a phụ lục 03–5/TNDN; • Chỉ tiêu C5: Phần quỹ KH & CN trích theo quy định TT 12/2016; • Chỉ tiêu C7; C8; C9; C9a: Doanh nghiệp thuộc mức thuế suất kê khai tiêu C6 vào tiêu này; • Chỉ tiêu C14: Số thuế miễn giảm không theo Luật TNDN quy định Nghị Quyết định Chính phủ; Trang | 76 • Chỉ tiêu D2: Phần mềm tự kết chuyển từ tiêu 15 phụ lục 03– 5/TNDN; Hình 39: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN Cao Phong năm 2019 (giả định) • Chỉ tiêu D3: Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác SXKD chuyển nhượng BĐS ví dụ trích lập quỹ KD & CN sau năm không sử dụng hết 70% phải nộp thuế cho phần sử dụng khơng hết; • Chỉ tiêu E1: Tổng số thuế TNDN từ SXKD tạm nộp năm (không cấn trừ với khoản nộp dư năm trước); • Chỉ tiêu E2: Tổng số thuế TNDN tạm nộp từ kinh doanh BĐS; • Chỉ tiêu E3: Tổng số thuế TNDN tạm nộp từ hoạt động khác ngồi E1 E2; • Chỉ tiêu G1, G2, G3: Là phần thuế TNDN phải nộp sau tiêu nhóm D trừ tiêu nhóm E; • Chỉ tiêu H: Tổng số thuế phải nộp theo mức thuế suất 20% (chưa tính chênh lệch tạm nộp); • Chỉ tiêu I: Tổng số thuế phải nộp sau bù trừ với phần tạm nộp năm; • Chỉ tiêu M, M1; M2: Phần tiền thuế tạm nộp không đủ năm số tiền chậm nộp phải nộp bổ sung, thời điểm tính chậm nộp cho phần tạm nộp Trang | 77 không đủ 80% 01/02 năm liền sau năm tài hành Hình 40: Tờ khai 03/TNDN QTT TNDN Cao Phong năm 2019 (giả định) CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT & BÀN LUẬN 4.1 Nhận xét chung Quá trình thực tập doanh nghiệp cho trải nghiệm với công việc thực tế, kết hợp với kiến thức học từ thầy cô nhà trường cho tơi nhìn cụ thể cơng việc người kế tốn Sự vận động, thay đổi liên tục sách kế tốn, luật pháp khiến cho người kế tốn phải có linh hoạt cần thiết để đảm bảo phù hợp thân với cơng việc Có thể nói qng thời gian thực tập lúc để tơi phát huy hết học qua thấy lỗ hổng mặt kiến thức thân kịp thời điều chỉnh, bổ sung trước trường Môi trường thực tập đơn vị dịch vụ thực khai báo thuế nộp thuế cho doanh nghiệp khách hàng, nên người nhân viên thực dịch vụ không am hiểu chun mơn kế tốn, thuế, bảo hiểm họ cần phải xử lý nghiệp vụ, giao dịch có tính chất tổng hợp nhiều, luật lệ liên quan cần biết để xử lý vấn đề bao gồm: • Luật kế tốn; • Luật thuế XNK, TTĐB, GTGT, BVMT, Nhà thầu, TNDN,…; • Các chuẩn mực, nghị định, thông tư công văn ban hành Những văn địi hỏi người làm cơng tác kế toán phải theo dõi, cập nhật thường xuyên Ngồi dịch vụ khai báo thuế, cơng ty cịn có làm dịch vụ lương nên ngồi luật kể trên, người kế tốn cịn phải biết luật như: • Luật bảo hiểm; • Bộ luật lao động; • … Môi trường công việc thực tế giúp cho am hiểu thêm nhiều nhiệm vụ, chức loại kế toán khác nhau, cách xếp, lưu trữ chứng từ Bên cạnh đó, yếu tố liên quan đến hoạt động, làm việc theo nhóm sử dụng phát huy nhiều hơn, qua tạo dựng mối quan hệ, Trang | 78 nâng cao hiệu giao tiếp công việc với đồng nghiệp, bạn bè đặc biệt khách hàng – điều mà chưa có cịn học Với hỗ trợ anh chị đồng nghiệp, ban lãnh đạo cơng ty, tạo điều kiện cho tơi có hội làm việc nhân viên kế toán thực thụ hồn thành cơng việc giao Tuy nhiên, điều kiện thời gian thực tập vỏn vẹn vài tháng, rộng lớn mặt kiến thức với thay đổi liên tục xã hội, doanh nghiệp luật lệ nên việc cọ xát với thực tế thực chưa nhiều trở ngại sinh viên vừa trường chưa có kinh nghiệm Dù vậy, khó khăn nhanh chóng trôi qua tiếp cận thầy cơ, gia đình, anh chị đồng nghiệp dẫn cụ thể nhiều với tần suất xuất vấn đề nên sau quãng thời gian đầu, kinh nghiệm ngày cảng nâng cao, giảm bớt rủi ro công việc vững vàng Khoảng thời gian thực tập tháng với khối lượng công việc tương đối lớn diễn thường xuyên chưa thực đủ để tơi đến kết luật thân có tập thành cơng hay khơng Bằng kiến thức học được, kết hợp với thực tiễn tơi có cho tiến mặt kiến thức lẫn kinh nghiệm để từ tạo cho thân giá trị cần thiết để phục vụ nhiều cho cơng việc kế tốn sau Bản thân tơi nhận thức phải tiếp tục cố gắng nhiều kiến thức kế tốn cịn nhiều để tiếp tục có hội thăng tiến cao nghiệp tơi phải thể linh hoạt, cầu tiến, cần mẫn 4.2 Thuận lợi khó khăn Với định hình từ ngày đầu bước chân vào đại học, tơi định lựa kế tốn nghề nghiệp cho thân mình, ngày tháng cố gắng học tập, tự học, trau dồi thêm kiến thức bên ngồi với tập nhận thức cuối năm giúp tơi có nhìn cận cảnh cơng việc kế tốn trước thực bước vào năm chuyên ngành thực giúp tơi có hiệu cơng việc nhiều Nắm bắt vững kiến thức tảng mấu chốt giúp tơi hịa nhập nhanh vào mơi trường nội cơng việc Bên cạnh hướng dẫn Trang | 79 nhiệt tình Phượng anh chị đồng nghiệp giúp nhanh chóng thích nghi nắm bắt cơng việc tốt hơn, hiểu rõ thực tiễn ngành kế toán lĩnh vực dịch vụ Những khó khăn q trình thực tập cơng ty thơng thường đến từ phía khách hàng, hầu hết doang nghiệp tìm đến cơng ty với mục địch kê khai nộp thuế đầy đủ pháp luật, họ khơng thực hiểu rõ nhìn nhận đầy đủ quan trọng lĩnh vực kế toán, dẫn đến thiếu xót việc thu thập, bảo quản chứng từ từ trình hoạt động kinh doanh Một phần hồn cảnh kinh doanh, quy mơ làm cho họ khơng thực có nhu cầu phải tham khảo số liệu kế toán mà mục tiêu thực khai báo thuế Một phần am hiểu sổ sách kế toán người đứng đầu doanh nghiệp Thu thập chứng từ bước bước quan trọng chứng từ cứ, chứng chứng minh cho hữu nghiệp vụ phát sinh Vì khơng hiểu rõ điều này, công ty Cao Phong nhiều lần thực hoạt động chi trả chi phí tiếp khách ăn uống, di chuyển khơng mang đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng trả tiền mặt cho hóa đơn có giá trị 20 triệu, thực việc thuê lao động không ký HĐLĐ với nhân viên Bản thân đề xuất với công ty việc tư vấn kỹ cho khách hàng trước tham gia dịch vụ cơng ty giải thích cho khách hàng rõ vấn đề liên quan đến luật pháp thành lập, lưu trữ đầy đủ chứng từ Nhằm đảm bảo quyền lợi khách hàng tốt phân chia rõ ràng mặt trách nhiệm bên có cố thiệt hại Ngồi khó khăn xuất phát từ phía khách hàng, cơng ty chưa đạt tính chủ động việc yêu cầu khách hàng phải gửi chứng từ công ty cách đầy đủ hạn, dẫn đến việc nộp tờ khai thuế vào sát ngày cuối việc thu thập chứng từ bị tải số thời điểm cách bất thường số thời điểm Việc đối chiếu công nợ với quan Thuế không diễn thường xun, phần tính chủ quan tin tưởng vào tính Trang | 80 trung thực số liệu kiểm tra kỹ trưởng nhóm trước nộp điện tử, phần quan Thuế không thông báo nhắc nhở việc nộp thiếu tiền thuế Qua nhiều lần thực tế cho thấy, quan Thuế thường không nhắc nhở mà người làm kế toán cần phải chủ động việc rà soát số liệu doanh nghiệp đối chất với quan Thuế, đến sai sót diễn q nhiều quan Thuế tập hợp toàn xử phạt lần, gây thiệt hại nhiều cho khách hàng Bản thân đề xuất công ty khuyến cáo với khách hàng họ nên đến quan thuế q lần để kiểm tra tình hình cơng nợ sai xót chênh lệch số liệu với doanh nghiệp để hạn chế tối đa vấn đề Do luật thuế ban hành áp dụng cách chặt chẽ, tình dẫn đến việc bị xử phạt, từ chối chi phí nghiêm khắc, khơng có uyển chuyển, mềm mỏng nhiều vấn đề nhằm tránh thất tiền thuế số khách hàng không am hiểu luật nên số nghiệp vụ phát sinh xử lý không phù hợp với quy định Một dẫn chứng cụ thể, khách hàng Cao Phong tháng 10 có giao dịch mua hàng với công ty phụ tùng Bách Khoa giá trị hóa đơn xấp xỉ 62 triệu không trả mà chia làm lần Trong lần đầu toán, Cao Phong trả 45 triệu tiền gửi ngân hàng, đến tháng 11 theo dõi công nợ với công ty Bách Khoa thấy nhỏ 20 triệu nên Cao Phong dùng tiền mặt để toán, dẫn đến việc số tiền thuế khấu trừ cho phần tiền toán tiền mặt xuýt bị quan Thuế loại bỏ công ty TG Accounting không đối chiếu lại công nợ nhắc nhở khách hàng điều chỉnh kịp thời Bên cạnh cơng ty Cao Phong nhiều lần th nhân viên thời vụ phục vụ cho việc bán hàng thời gian ngắn không thực việc ký hợp đồng, lập chứng từ chi pháp luật nên bị quan Thuế bác bỏ chi phí cách oan uổng Vì vậy, thân người làm dịch vụ phải thường xuyên nhắc nhở khách hàng, tư vấn kịp thời cho khách hàng với chủ động việc cập nhật thông tin quy định luật pháp Nhà nước thay đổi, biến chuyển liên tục nghiệp vụ phát sinh Khách hàng người chịu thiệt thòi bị quan Thuế định xử phạt, nên người làm công tác tư vấn thuế phải làm việc trí lực tâm huyết Trang | 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ, T C (2011) Thông tư 32/2011/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/382Vt8d Bộ, T C (2013) Thông tư 111/2013/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/3854nSI Bộ, T C (2013) Thông tư 219/2013/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2YecB6s Bộ, T C (2014) Thông tư 10/2014/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2RkmRsC Bộ, T C (2014) Thông tư 119/2014/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2OMATRL Bộ, T C (2014) Thông tư 151/2014/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2ONl8tR Bộ, T C (2014) Thông tư 78/2014/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/34OL660 Bộ, T C (2015) Thông tư 26/2015/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/3626y7C Bộ, T C (2015) Thông tư 92/2015/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2qiCFki Bộ, T C (2015) Thông tư 96/2015/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/34PjI7Z Bộ, T C (2015) Văn hợp 26/VBHN–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/384GxXm Bộ, T C (2016) Thông tư 130/2016/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/38ey4Rs Bộ, T C (2016) Thông tư 173/2016/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2DGeDmx Bộ, T C (2016) Thông tư 176/2016/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/33JdULH Trang | 82 Bộ, T C (2016) Văn hợp 05/VBHN–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/383LoYx Bộ, T C (2016) Văn hợp 11/VBHN–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/3873qcE Bộ, T C (2017) Thông tư 37/2017/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/360iXZS Bộ, T C (2017) Thông tư số 93/2017/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2DGdzix Bộ, T C (2018) Thông tư 25/2018/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/33JMYeR Bộ, T C (2018) Văn hợp 14/VBHN–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2LmK09L Bộ, T C (2019) Thông tư 68/2019/TT–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2DIsA34 Bộ, T C (n.d.) Văn hợp 17/VBHN–BTC Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2DIpcFo Chính, P (2016) Nghị định 100/2016/NĐ–CP Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/365III3 Chính, P (2016) Nghị định 49/2016/NĐ–CP Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/388Wbky Chính, P (2017) Nghị định 146/2017/NĐ–CP Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/34PNglE Chính, P (2018) Nghị định 119/2018/NĐ–CP Retrieved from Thư viện pháp luật: https://bit.ly/2Yn8dlO Trang | 83 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Dịch vụ kế toán thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty. .. lên Thu nhập = Doanh thu chịu thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? Thu? ?? TNDN phải nộp = = Thu nhập – chịu { Thu nhập tính thu? ?? – Chi phí trừ Thu nhập { miễn thu? ?? – + + Các khoản thu nhập khác Các khoản lỗ kết... doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu? ?? trực thu, đối tượng nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thu? ??c thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thu? ?? Thu? ?? thu nhập doanh