Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -  - LÊ LONG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -  - LÊ LONG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ TIẾN MINH HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, toàn số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn là hoàn toàn trung thực và chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn này cám ơn và thơng tin trích dẫn luận văn này rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Long i LỜI CẢM ƠN Với tất cả kính trọng và biết ơn sâu sắc nhất, xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo TS Đỗ Tiến Minh; Ban Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo phòng và chun viên Cục Thuế tỉnh Hịa Bình hướng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu và giúp hoàn thành luận văn tốt nghiệp này Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Bách khoa Hà Nội, thầy cô giáo Viện Kinh tế và Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cả cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, là giúp đỡ q báu mà mong muốn để cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu và cơng tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Long ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài .1 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn lý luận thực tiễn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận Thuế 1.1.1 Một số khái niệm Thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò Thuế 1.1.4 Các loại thuế hành Việt Nam 10 1.2 Tổng quan quản lý nợ thuế 11 1.2.1 Một số khái niệm nợ thuế và đặc điểm nợ thuế 11 1.2.2 Nguyên nhân nợ thuế và tác động nợ thuế 13 1.2.3 Phân loại nợ thuế 15 1.2.4 Vai trò quản lý nợ thuế 16 iii 1.2.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 17 1.2.6 Nội dung quy trình quản lý nợ 18 1.3 Công tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.3 Vai trò và yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 26 1.3.4 Mối quan hệ quản lý nợ và cưỡng chế thuế 28 1.3.5 Qui trình cưỡng chế nợ thuế 29 1.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 32 1.4.1 Các tiêu định lượng 32 1.4.2 Các tiêu định tính 36 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế 36 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 36 1.5.2 Nhóm yếu tố khách quan 37 1.6 Kinh nghiệm thực tiễn cơng tác quản lý nợ thuế nước ngồi, học kinh nghiệm Việt Nam áp dụng Hịa Bình 37 1.6.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 37 1.6.2 Kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam 37 1.6.3 Bài học rút vận dụng tỉnh Hịa Bình 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH GIAI ĐOẠN 2014 - 2016 41 2.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hịa Bình .41 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình 41 2.1.2 Tổng quan Cục thuế tỉnh Hịa Bình 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2014-2016 46 2.2.1 Công tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 49 2.2.2 Công tác phân công thu nợ thuế 53 2.3.3 Công tác phân loại nợ thuế 59 2.2.4 Đôn đốc thu nợ thuế 66 2.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hòa Bình giai đoạn 2014-2016 73 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế iv Cục thuế tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2014-2016 78 2.4.1 Những kết quả đạt 78 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân tồn tại, hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 Chương 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH .86 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình 86 3.1.1 Định hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình đến năm 2020 .86 3.1.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa Bình 90 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế tỉnh Hịa Bình 91 3.2.1 Giải pháp phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế .91 3.2.2 Giải pháp phải gắn với hiệu quả cơng tác quản lý thuế nói chung 91 3.2.3 Giải pháp phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh 92 3.2.4 Giải pháp phải thực phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 92 3.2.5 Giải pháp phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội .92 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình 92 3.3.1 Hoàn thiện máy quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 92 3.3.2 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ và công chức thuế quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 93 3.3.3 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 94 3.3.4 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế thực công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 96 3.3.5 Tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 97 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT 98 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 99 3.4.1 Điều chỉnh qui định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ 99 v 3.4.2 Điều chỉnh qui định mức tính phạt chậm nộp 100 3.4.3 Điều chỉnh qui định liên quan đến khoản nợ khó thu và nợ chờ xử lý 101 3.4.4 Qui định linh động việc điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai sót 102 3.4.5 Điều chỉnh qui định liên quan đến cưỡng chế 103 3.4.6 Bổ sung qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp nộp sai mục lục ngân sách 105 3.4.7 Xem xét mở rộng đối tượng thuộc đối tượng khơng tính tiền chậm nộp 105 3.4.8 Tháo gỡ quy định nộp dần tiền thuế 106 3.4.9 Xem xét xóa khoản nợ khơng có khả thu hồi 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung BH Bảo hiểm CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh 10 KBNN Kho bạc Nhà nước 11 KK & KTT Kê khai Kế toán thuế 12 KTT Kiểm tra thuế 13 NH Ngân hàng 14 NHTM Ngân hàng thương mại 15 NNT Người nộp thuế 16 NQD Ngoài quốc doanh 17 NSNN Ngân sách nhà nước 18 QLN Quản lý nợ 19 TNCT Thu nhập chịu thuế 20 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 VNTTNT Văn hoá thể thao nghệ thuật vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tổng nợ thuế tổng thu nội địa ngành thuế quản lý giai đoạn 2014 – 2016 47 Bảng 2.2 Tổng tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 50 Bảng 2.3 Số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm phân tích, giai đoạn 2014 – 2016 51 Bảng 2.4 Số nợ thuế phân theo ngành nghề .55 Bảng 2.5 Số nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 61 Bảng 2.6 Tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh giai đoạn 2014 – 2016 .64 Bảng 2.7 Số lượng thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà quan thuế ban hành, giai đoạn 2014 – 2016 67 Bảng 2.8 Tiền nợ thuế sắc thuế giai đoạn 2014 – 2016 70 Bảng 2.9 Ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế quan thuế giai đoạn 2014 – 2016 75 viii chức thuế bao gồm cả nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức b Biện pháp điều kiện thực hiện: Rà soát và phân loại lại toàn đội ngũ cán thuế, công chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra và đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại + Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quả quản lý cao + Bên cạnh đó, phải thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Kết hợp với trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế thời đại mới, đáp ứng công tác quản lý nợ thuế phức tạp nay, tránh sai sót cán thuế trình quản lý + Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán quản lý nợ Đó là tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất Đồng thời, cán công chức phải tự hoàn thiện mình, nâng cao chun mơn, nghiệp vụ, đáp ứng u cầu ngày càng cao công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng kịp thời với cán làm tốt nhiệm vụ xử lý nghiêm minh với cán không hoàn thành nhiệm vụ, tham ô, xách nhiễu quản lý nợ thuế c Kết kỳ vọng: Thực biện pháp góp phần nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý nợ, qua nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nợ thuế 3.3.5 Tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế a Cơ sở đề xuất: Một hạn chế công tác quản lý nợ Cục thuế tỉnh Hịa Bình là: Sự phối hợp phòng ban chức tăng cường trước chưa đáp ứng yêu cầu quản lý b Biện pháp điều kiện thực hiện: Để thực cơng tác quản lý nợ thuế, có quan thuế chưa đủ mà cần có phối hợp quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, hải quan, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thông tin Hơn nữa, quan thuế khơng có đủ quyền hạn để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh 97 thủ ủng hộ quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ Sở, ban, ngành, đảm bảo thực có hiệu quả cơng tác đôn đốc, xử lý và áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Hiện nay, có liên kết Kho bạc tỉnh Hịa Bình và Cục thuế tỉnh Hịa Bình việc ln chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống này cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ Kho bạc sang Cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc NN Hiện nay, trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chưa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ sảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Do đó, cần hoàn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc NN và tỉnh Hịa Bình để giảm thiểu sai sót không cần thiết c Kết kỳ vọng: Trong công tác quản lý nợ thuế và đặc biệt là cưỡng chế nợ thuế tham gia bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phối hợp thực bên liên quan đảm bảo hiệu quả biện pháp áp dụng 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT a Cơ sở đề xuất: Một hạn chế công tác quản lý nợ là tình trạng số doanh nghiệp cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền vốn NSNN Do hiệu quả công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT b Biện pháp điều kiện thực hiện: Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài c Kết kỳ vọng: Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm qui định pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, NNT hiểu bản chất thuế và giảm thiểu tình trạng nợ thuế Tuyên truyền để NNT nắm bắt kịp thời sách mới, có hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà không hiểu biết đầy đủ qui định pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo 98 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Để thực giải pháp nhằm tằng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình, kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế điều chỉnh quy định sau: 3.4.1 Điều chỉnh qui định trình tự toán tiền thuế, tiền nợ Việc qui định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ: tiền thuế truy thu, tiền thuế nợ, tiền thuế phát sinh, tiền phạt không tạo điều kiện cho NNT việc toán nghĩa vụ với NSNN Nhiều trường hợp NNT gặp khó khăn tài và cố gắng để hoàn thành nghĩa vụ phát sinh với NSNN Tuy nhiên, qui định nêu nên số tiền NNT nộp vào NSNN tự động trừ cho số nợ cũ và bị nợ và bị tính phạt số thuế phát sinh Hơn nữa, theo qui định Cục thuế tỉnh Hịa Bình phịng kiểm tra có trách nhiệm đơn đốc, quản lý khoản nợ có thời hạn 90 ngày, phịng tra có trách nhiệm đơn đốc, quản lý khoản nợ phát sinh từ định tra, kiểm tra có thời hạn 30 ngày Phịng Quản lý nợ & CCNT quản lý khoản nợ có thời hạn từ 90 ngày trở lên và khoản nợ phát sinh từ định tra, kiểm tra có thời hạn 30 ngày Do đó, theo trình tự tốn tiền thuế, tiền phạt khó đánh giá hiệu quả cơng tác phịng, ban chức việc đơn đốc thu nợ Khi phịng kiểm tra đơn đốc để NNT nộp khoản nợ phát sinh khoản tiền này tự động trừ cho khoản nợ cũ và tính nợ khoản thuế phát sinh Do đó, khó đánh giá hiệu quả cơng tác quản lý Mặc dù xét mặt số học, qui tắc này không ảnh hưởng đến tổng số thuế nộp, tổng số thuế nợ NNT không phản ánh nỗ lực và động thái nộp thuế doanh nghiệp Dễ dẫn đến trường hợp doanh nghiệp cố gắng để toán tiền thuế bị đánh giá là chây ỳ, dây dưa, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế có số thuế nợ đọng từ khứ Do đó, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành nghĩa vụ thuế, để đánh giá tính tuân thủ pháp luật NNT và để thuận lợi việc đánh giá chất lượng cơng tác phịng, ban cơng tác quản lý nợ thuế nên đề xuất để thay đổi trình tự tốn tiền thuế nợ, tiền phạt Hoặc giữ nguyên trình tự tốn này nên qui định cho khoanh lại số nợ cũ, khơng tính phạt và khơng trừ số tiền NNT nộp vào khoản nợ cũ Có thể qui định khoanh lại khoản nợ năm để khơng tính phạt và khơng tính bù trừ với khoản tiền thuế NNT nộp vào NSNN Và NNT CQT phải có trách nhiệm trình cấp để có biện pháp xử lý hợp lý với khoản nợ khoanh lại 99 Qui định này tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ với NSNN, giúp NNT dễ dàng đối chiếu, đánh giá số liệu thu nộp đơn vị với số liệu theo dõi CQT Ngoài giúp đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật NNT và có ý nghĩa không nhỏ công tác quản lý nợ, không làm dầy nợ và đồng thời giảm số nợ đọng với khoản nợ phát sinh 3.4.2 Điều chỉnh qui định mức tính phạt chậm nộp Phạt chậm nộp là biện pháp để giảm thiểu số thuế nợ đọng Tuy nhiên, phạt chậm nộp tiền thuế giống “con dao lưỡi” Nếu vận dụng hợp lý có tác dụng răn đe đối tượng nợ thuế, tránh tình trạng nợ đọng tiền thuế Tuy nhiên, áp dụng không hợp lý khơng khơng có tác động tích cực cơng tác quản lý mà cịn làm cho nợ thuế ngày càng dầy thêm và khơng có khả thu hồi Do đó, việc qui định mức phạt chậm nộp hợp lý có ý nghĩa vơ quan trọng Kinh nghiệm số nước cho thấy họ thường quy định tỷ lệ phạt chậm nộp linh hoạt theo lãi suất ngân hàng, không ban hành tỷ lệ cứng Việt Nam Do đó, theo tơi, xem xét đặt mức phạt chậm nộp linh hoạt theo mức lãi suất cho vay tối thiểu NHNN qui định Qui định này đảm bảo mức phạt chậm nộp không thấp mức lãi suất ngân hàng để doanh nghiệp lợi dụng chiếm dụng tiền thuế NSNN để phục vụ mục đích khác, đồng thời đảm bảo mức phạt biến đổi phù hợp với phát triển kinh tế, phát triển thị trường và thay đổi lãi suất ngân hàng Việc quy định tính phạt chậm nộp tất cả khoản nợ cần xem xét lại Đối với khoản nợ hoàn toàn khơng có khả thu hồi cần phải có chế riêng để khoanh nợ, khơng thực tính phạt chậm nộp, giảm áp lực cho CQT việc thu hồi nợ Kiến nghị Bộ Tài khơng tính phạt chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài ngun nhân khách quan ngân sách nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngoài, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm (-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp và nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hồn thuế giá trị gia tăng khơng xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hoàn, thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 đến 40 ngày Tuy nhiên, để thực giải pháp này quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp nào coi là có 100 khó khăn tài chính, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu khơng lựa chọn xác khơng cơng cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp làm cho người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng để làm giàu cho bản thân, gây thất thu ngân sách nhà nước 3.4.3 Điều chỉnh qui định liên quan đến khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý Thực trạng tình hình nợ thuế và thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm này qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế là quy định biện pháp xử lý nợ thuế và phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định là khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản tiền nợ, tiền phạt thuế này nên số nợ thuế ngày càng tăng cao mà khơng có biện pháp nào giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật, hộ kinh doanh ngưng nghỉ để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu là hoàn toàn cần thiết Đối với nợ thuế doanh nghiệp có số nợ từ năm trở lên, khơng cịn hoạt động địa kinh doanh, khơng có tài sản để thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ cần có chế cho xoá nợ thuế Tránh trường hợp, nợ ảo cũ và nợ phát sinh tăng không phản ánh thực chất hiệu quả việc quản lý nợ và cưỡng chế thuế Ngoài theo qui định hành qui trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tiến hành thơng báo nợ và phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu và nhóm nợ chờ xử lý Như phân tích trên, qui định này khơng thuận lợi với công tác quản lý nợ thuế Xét mặt bản chất, nợ khó thu là khoản nợ doanh nghiệp tồn danh nghĩa, doanh nghiệp khơng có khả tốn tiền thuế cho NSNN, nợ chờ xử lý thực chất là khoản nợ chờ định miễn, giảm, xóa nợ và xử lý xong lại phải làm thủ tục điều chỉnh, xóa phạt phức tạp mà trước số nợ lại tăng lên Do đó, theo tơi nên qui định khơng tính phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu và nhóm nợ chờ xử lý Tránh thời gian, công sức việc phạt xóa phạt, tránh tình trạng dầy nợ khơng đáng có Tuy nhiên, qui định khơng tính phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu và nợ chờ xử lý đồng thời với phải xem xét lại qui định liên quan đến việc phân loại nợ thuế vào nhóm nợ khó thu và nhóm nợ chờ xử lý Cần qui định hồ sơ, thủ tục chặt chẽ Tránh tình trạng lợi dụng qui định 101 này để không phạt với khoản nợ thực chất khơng phải nợ khó thu, nợ chờ xử lý 3.4.4 Qui định linh động việc điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai sót Trong thực tế nay, số lượng khoản tiền thuế nộp NSNN bị sai sót: nhầm mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai MST, sai kho bạc lớn, dẫn đến việc doanh nghiệp vừa có số nộp thừa, vừa có số thuế nợ ảo Do đó, việc tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc điều chỉnh khoản tiền sai sót này có ý nghĩa vơ to lớn với cơng tác quản lý nợ thuế, giảm số nợ ảo, giảm nợ thuế, giúp đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ đọng thuế Tuy nhiên, theo qui định hành, khoản tiền thuế nộp vào NSNN có sai sót: sai mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai chương phải phát và điều chỉnh trước ngày 31/01 năm sau Đồng thời để điều chỉnh khoản sai sót này NNT phải làm công văn, làm giấy đề nghị điều chỉnh, cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ gửi phận cửa Trong đó, phân tích trên, số lượng doanh nghiệp nhầm tiểu mục là lớn Việc qui định thời hạn điều chỉnh là 31/01 năm sau gây khó khăn cho doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp khơng biết nộp sai mục lục NSNN, sai chương, sai tài khoản khơng quan thuế thơng báo Trong đó, cán thuế quản lý nhiều doanh nghiệp, đó, khơng có đủ thời gian để rà sốt tất cả số thu nộp đơn vị để phát sai sót kịp thời Do đó, việc qui định thời hạn điều chỉnh khơng thuận lợi cho doanh nghiệp trường hợp phát sinh số thuế nhầm lẫn vào kỳ cuối năm và không công đơn vị phát sinh khoản thuế nộp NSNN có sai sót đơn vị phát sinh thời điểm đầu năm và đơn vị phát sinh vào thời điểm cuối năm Theo quan điểm tôi, nên qui định thời gian điều chỉnh linh hoạt để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu quả cơng tác điều chỉnh nợ sai, nợ ảo Có thể qui định thời hạn điều chỉnh là - tháng kể từ ngày phát sinh khoản thuế nộp NSNN có sai sót Thời gian điều chỉnh linh động theo thời gian phát sinh sai sót vừa đảm bảo công ĐTNT vừa đảm bảo NNT CQT có đủ thời gian để phát hiện, điều chỉnh kịp thời Ngoài thủ tục liên quan đến việc điều chỉnh nợ sai, nợ ảo theo nên linh động Thay NNT phải hoàn thiện hồ sơ và gửi qua phận cửa cho phép phịng QLN tập hợp danh sách đơn vị có số thuế nợ sai, nợ ảo phận kiểm tra thuế, kê khai – kế tốn thuế để điều chỉnh cho NNT và phịng QLN có trách nhiệm đơn đốc NNT hoàn thiện hồ sơ để điều chỉnh và nộp trực tiếp cho 102 phòng QLN để phòng QLN gửi phòng ban liên quan Việc này đẩy nhanh tốc độ điều chỉnh nợ sai, nợ ảo, nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ Tuy nhiên với việc qui định linh hoạt việc điều chỉnh nợ sai, nợ ảo phải tuyên truyền để NNT tự ý thức trách nhiệm kê khai, nộp thuế Tránh kê khai nhầm lẫn dẫn đến nợ sai, nợ ảo và tốn công sức, thời gian để phát hiện, điều chỉnh 3.4.5 Điều chỉnh qui định liên quan đến cưỡng chế Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế theo phân tích chương cho thấy tồn và hạn chế công tác này thời gian qua Số vụ cưỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng Chính vậy, cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực và hiệu quả pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe và chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm - Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ sáu, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu quả công tác cưỡng chế mang lại thường không cao Nên cho phép quan thuế sau khảo sát, nắm bắt cụ thể tình hình đơn vị lựa chọn biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu số tiền nợ thuế nhiều với chi phí cưỡng chế thấp - Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, NNT có ý thức nộp hết số tiền thuế nợ gốc, cịn nợ tiền phạt chậm nộp nên có chế chưa thực cưỡng chế khoản tiền phạt chậm nộp này - Ngoài ra, chế thị trường doanh nghiệp hầu hết thường có hay nhiều chi nhánh, đơn vị hạch tốn phụ thuộc địa phương khác, đơn vị xây dựng địa phương khác nơi trụ sở có trụ sở Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chưa có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở Khi quan thuế thực cưỡng chế gặp nhiều khó khăn như: cưỡng chế nợ chi nhánh hay trụ sở chính, quan thuế có chi nhánh hay quan thuế có trụ sở thực cưỡng chế và cưỡng chế thành cơng địa phương nào thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách nhà nước từ việc cưỡng chế này Đây là vấn đề cần quan thuế nghiên cứu và xem xét để hoàn thiện, trước mắt cần hướng dẫn thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế 103 có trụ sở đặt tỉnh khác và đồng thời đạo địa phương có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương - Theo quy định Chính phủ (Nghị định 129/2013/NĐ-CP), cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản định cưỡng chế gửi cho tổ chức, cá nhân bị trích tiền từ tài khoản, Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng nơi tổ chức, cá nhân mở tài khoản và quan liên quan thời hạn 05 ngày trước tiến hành cưỡng chế Kiến nghị Chính phủ nên quy định thời hạn có hiệu lực định sau ngày ký vì: Đối với định cưỡng chế tài khoản, quy định thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm làm thủ tục trích chuyển vào NSNN, ngân hàng thơng đồng với doanh nghiệp tẩu tán hết số tiền tài khoản, CQT không thu nợ thuế - Về cưỡng chế khoản nợ thuế 90 ngày Thông thường NNT ln có đồng thời cả nợ và 90 ngày, tách ra, cưỡng chế khoản nợ 90 ngày phức tạp, khó khăn cho công tác theo dõi, quản lý NNT Theo quy định, NNT có cả khoản nợ 90 ngày và 90 ngày CQT phép cưỡng chế khoản nợ 90 ngày Vì vậy, để thuận tiện cho công tác theo dõi, quản lý NNT và cưỡng chế thu hồi nợ, kiến nghị sửa đổi, bổ sung quy định luật, cho phép NNT có khoản nợ 90 ngày CQT quyền cưỡng chế tất cả khoản nợ NNT - Nên có quy định tạm dừng cưỡng chế số trường hợp trường hợp thực khiếu nại, khởi kiện số tiền thuế lớn sách chưa rõ ràng; trường hợp thực tái cấu, mua bán, xếp chuyển đổi cổ phần hóa theo đạo quan có thẩm quyền để giảm áp lực cho CQT NNT - Việc cưỡng chế tất cả trường hợp nợ 90 ngày gặp khó khăn nhân lực khơng đủ, tính răn đe không cao không thực triệt để Đối với số trường hợp có số nợ nhỏ xảy tình trạng chi phí cưỡng chế cao số tiền thuế thu sau cưỡng chế Kiến nghị: Cho phép lựa chọn NNT có số tiền thuế nợ lớn để thực cưỡng chế, đảm bảo hiệu quả việc cưỡng chế Những đơn vị chọn để thực cưỡng chế phải làm triệt để nhằm nâng cao tính tn thủ và răn đe Cần có quy định riêng việc cưỡng chế hộ kinh doanh (có thể phải thay đổi số biện pháp cưỡng chế cho phù hợp) - Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Hiện nay, Luật doanh nghiệp khơng có quy định phục hồi đăng ký kinh doanh cho NNT tiếp tục hoạt động sau nộp đầy đủ tiền thuế, tiền phạt Mặt khác, 104 số NNT kinh doanh nhỏ lẻ, tiếp tục hoạt động SXKD sau bị thu hồi đăng ký kinh doanh Vì vậy, kiến nghị bỏ biện pháp cưỡng chế Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề khỏi biện pháp cưỡng chế - Kiến nghị Bộ Tài có quy định cho phép trích tỷ lệ định số tiền cưỡng chế thu nhằm có kinh phí để thực cưỡng chế, tạo động lực cho cán làm công tác cưỡng chế hăng say làm việc, thu nợ thuế 3.4.6 Bổ sung qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp nộp sai mục lục ngân sách Theo qui định hành, thời hạn để NNT điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai MST, sai chương là ngày 31/01 năm sau Sau thời hạn này, khoản tiền thuế chưa điều chỉnh NNT phải nộp lại khoản thuế cho mục lục ngân sách, tài khoản, MST, chương sau làm thủ tục xin hoàn thuế khoản tiền thuế nộp sai mục lục ngân sách, sai chương, sai MST Tuy nhiên, phân tích trên, hồ sơ, thủ tục hoàn thuế phức tạp Do đó, việc qui định phải làm hồ sơ hoàn thuế trường hợp nộp thuế có sai sót là khơng thuận lợi cho người nộp thuế, gặp phải phản ứng NNT và không thuận lợi cho quan thuế, tốn thời gian việc xem xét, thẩm định hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp Do đó, việc qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp hoàn thuế nộp sai mục lục ngân sách là cần thiết Không tạo điều kiện thuận lợi cho NNT mà tạo thuận lợi cho CQT quản lý thuế nói chung và quản lý nợ nói riêng 3.4.7 Xem xét mở rộng đối tượng thuộc đối tượng khơng tính tiền chậm nộp Theo qui định Luật Quản lý thuế NNT cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước tốn nên khơng nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế Qui định này cho phép NNT là nhà thầu ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư thực thi cơng cơng trình sử dụng vốn NSNN NSNN chậm toán gia hạn nộp thuế; nhà thầu phụ không ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư khơng áp dụng quy định này Kiến nghị Bộ Tài xem xét mở rộng đối tượng gia hạn nộp thuế đối tượng là nhà thầu phụ có thực thi cơng cơng trình sử dụng vốn NSNN nhà nước chậm tốn dẫn đến NNT khơng có nguồn để nộp thuế 105 Mặt khác, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công và bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực này thường gặp khó khăn tốn tiền thuế với Ngân sách Nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách cịn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ tốn sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài cịn chậm, kéo dài Do đó, việc nghiên cứu để mở rộng diện đối tượng xem xét đối tượng khơng tính tiền chậm nộp doanh nghiệp xây dựng bản xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước cịn nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn là cần thiết 3.4.8 Tháo gỡ quy định nộp dần tiền thuế Theo quy định Luật Quản lý thuế NNT nộp dần tiền thuế phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng và phải nộp tiền phạt chậm nộp thời gian nộp dần tiền thuế Trong đó, với đơn vị có tiền thuế nợ, đặc biệt là tiền thuế nợ lớn, uy tín với đối tác và ngân hàng khơng cao Đồng thời, để có bảo lãnh ngân hàng, doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí bảo lãnh lớn (khoảng 2,5-3% số tiền bảo lãnh) Trong đó, nhiều doanh nghiệp thực khó khăn, số tiền thuế nợ phát sinh từ nhiều năm trước ảnh hưởng suy thoái kinh tế, làm ăn thua lỗ… tiến hành nộp thuế theo cam kết tốt khơng có bảo lãnh ngân hàng, theo quy định quan thuế phải áp dụng cưỡng chế tài khoản, hóa đơn Để tháo gỡ khó khăn cho NNT, tăng hiệu quả công tác thu nợ cần bãi bỏ quy định phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng, cần cam kết NNT là CQT xem xét chấp thuận hay không chấp thuận cho NNT nộp dần tiền thuế nợ 3.4.9 Xem xét xóa khoản nợ khơng có khả thu hồi Những trường hợp khơng cịn khả thu nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trường hợp này - Luật Quản lý thuế có quy định xóa nợ thuế cho doanh nghiệp phá sản theo trình tự Luật phá sản Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khả toán, giải thể, phá sản khơng làm đầy đủ trình tự, thủ tục giải thể, phá sản theo quy định pháp luật 106 Vì vậy, để giải số nợ khó thu, khơng có khả thu hồi, kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với: doanh nghiệp thực tế giải thể, phá sản sau quan thuế phối hợp với quan quản lý đăng ký kinh doanh và UBND cấp xã, phường nơi có địa đăng ký kinh doanh xác minh khơng cịn hoạt động, khơng cịn địa kinh doanh, và thực hết biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy trình quản lý nghiệp vụ ngành thuế, xác nhận khơng cịn tài sản, khơng có khả tài để thực nghĩa vụ với NSNN Để bảo đảm chặt chẽ, trường hợp người sáng lập doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật tiếp tục đăng ký thành lập doanh nghiệp khác, đề nghị quy định chế tài tối thiểu sau 02 năm kể từ thời điểm giải thể, phá sản (theo xác minh quan liên ngành nêu trên) cấp mã số thuế - Đối với người nộp thuế thực tế chết, tích: Theo quy định khoản Điều 65 Luật Quản lý thuế “cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ” xóa nợ thuế Thực tế phát sinh nợ thuế cá nhân kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên mà người này trước chết, tích khơng làm thủ tục phân chia quyền thừa kế Số thuế nợ nhỏ, là trường hợp cá nhân kinh doanh chết, khơng mang tính chất cố tình trốn thuế Do quyền thừa kế tài sản người chết, tích khơng xác định, phân chia đầy đủ theo quy định pháp luật nên quan thuế không thực việc thu thuế xóa nợ theo quy định Luật Vì kiến nghị bỏ quy định khơng có tài sản để nộp thuế NNT chết, tích Trường hợp NNT chết, tích mà DN khơng tiếp tục sản xuất kinh doanh xóa nợ thuế 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG Những tồn quản lý nợ thuế doanh nghiệp đề cập giải Chương với giải pháp và kiến nghị chủ yếu sau:  Về giải pháp tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình: Hoàn thiện máy quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ và công chức thuế quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế thực công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT  Về số kiến nghị nhằm thực giải pháp tằng cường công tác quản lý thu nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình: Điều chỉnh số qui định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ,về mức tính phạt chậm nộp, qui định liên quan đến khoản nợ khó thu và nợ chờ xử lý, qui định linh động việc điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai sót, điều chỉnh qui định liên quan đến cưỡng chế, bổ sung qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp nộp sai mục lục ngân sách, xem xét mở rộng đối tượng thuộc đối tượng khơng tính tiền chậm nộp, tháo gỡ quy định nộp dần tiền thuế, xem xét xóa khoản nợ khơng có khả thu hồi 108 KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế để từ nhìn nhận công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế số nước giới gắn với mục tiêu và yêu cầu công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế năm vừa qua để phân tích, đánh giá tồn và hạn chế công tác quản lý nợ và hạn chế công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để từ rút vấn đề cấn hoàn thiện, khắc phục để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế góp phần thực thành công chiến lược cải cách thuế và đại hoá ngành thuế đến năm 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích và đề xuất số giải pháp, kiến nghị bản, đồng có tính khả thi tất cả mặt: Hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức công tác quản lý, người, hoàn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro và thu nợ thuế Do điều kiện và thời gian nghiên cứu hạn hẹp luận văn chưa đề cập nghiên cứu chi tiết quản lý và cưỡng chế nợ thuế nhóm đối tượng cụ thể cá nhân, tập thể, doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp ngoài quốc doanh , nên đề xuất cịn chung chung chưa sát với nhóm đối tượng, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007) Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định việc Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015, Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, Hịa Bình 10 Đỗ Thị Ngọc Hà (2012) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài 11 Phạm Việt Hà (2013) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009) Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 13 Nguyễn Hồng Hải (2014), Ký chuyến học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế Nhật Bản, Thời báo Tài Việt Nam, từ: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/ky-su-trong-chuyen-hoctap-kinh-nghiem-quan-ly-no-thue-o-nhat-ban-bai-3-20992.aspx 25/7/2017 110 truy cập ngày 14 Phương Ngọc Minh (2012) Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn, Tạp chí Thuế Nhà nước, 5(363):36-38 15 Nguyễn Văn Toàn (2014) Giải pháp tăng cường xử lý nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, 3(465):17-19 16 Nguyễn Xuân Sơn (2012) 2012 Năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, 16(374):15-16 17 Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 18 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 19 Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 20 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 24 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 25 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 26 Ủy ban nhân dân tỉnh Hòa Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2015, mục tiêu, giải pháp nhiệm vụ năm 2016, Hịa Bình 27 Số liệu phịng chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 28 - Các website http://www.gdt.gov.vn http://hoabinh.gdt.gov.vn http://www.hoabinh.gov.vn 111 ... cơng tác Cục thu? ?? tỉnh Hịa Bình tơi nhận thấy tầm quan trọng công tác quản lý nợ thu? ??, tơi lựa chọn đề tài ? ?Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu nợ thu? ?? doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa. .. chống thất thu thuế 1.2.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thu? ?? Như nói trên, cơng tác phân loại nợ thu? ?? có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý nợ thu? ?? Tuy nhiên, hiệu quả công tác quản lý nợ thu? ?? không... - LÊ LONG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THU? ?? CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI