Tài liệu tài chính du lịch mới nhất có kèm đáp án . Lý thuyết câu 45 và bài tập số 18 trong sách tài chính du lịch. Nội dung đã được tóm tắt và giải đáp một cách chi tiết . giúp bạn hiểu hơn về cách giải và biết làm bài tập
Lý thuyết 45 : Phạm vi chi phí kinh doanh khách sạn nhà hàng? ( Khái niệm đặc điểm mn nên tham khảo k quan trọng làm rõ :)))) Khái niệm Khái niệm chung: chi phí giá trị phải từ bỏ để đạt có thứ thơng qua sản xuất, trao đổi hoạt động người Khái niệm riêng: chi phí kinh doanh KS – DL giá trị tồn hao phí lao động xã hội cần thiết (gồm lao động sống lao động vật hoá) để thực việc sản xuất cung ứng sản phẩm KS – DL Chi phí kinh doanh KS – DL biểu tiền, khoản chi phí biểu tiền như: chi phí tiền lương, điện, nước, vận chuyển… Có hao phí vật quy tiền như: hao phí tài sản cố định, vật rẻ tiền mau hỏng, nhiên liệu, hao hụt ngun liệu, hàng hố… Đặc điểm chi phí kinh doanh KS – DL - Chi phí kinh doanh KS – DL ln ln biểu hình thái tiền tệ + Dùng tiền tệ để biểu cho chi phí kinh doanh địi hỏi nhiều chi phí khác nên cần phải thống đại lượng để xác định tồn chi phí, chi phí phát sinh khác nhau… Chi phí kinh doanh KS – DL biểu nhiều hình thức, đó: Biểu trực tiếp chi phí vật hao mòn tài sản cố định, công cụ lao động, nhiên liệu, hao hụt vật chuyên thành tiền Biểu trực tiếp tiền tiền lương, tiền trả cho công dịch vụ vận chuyển, điện thoại… -Chi phí kinh doanh KS – DL đa dạng thể nhiều loại chi phí khác nhau, mức độ chi phí khác chi phí mang tính chất khác + Tính chất chi phí sản xuất: chi phí tạo sản phẩm giá trị hay giá trị gia tăng sản phẩm + Tính chất chi phí lưu thơng: liên quan đến việc lam thay đổi hình thái sản phẩm hàng thành tiền tiền thành hàng + Tính chất chi phí dịch vụ: liên quan đến việc thoả mãn nhu cầu khách hàng ví dụ chi phí trang trí phịng ăn, đào tạo nhân viên… + Tính chất chi phí quản lý hành khơng liên quan trực tiếp đến trình cung ứng tạo sản phẩm cần thiết giúp cho q trình kinh doanh diễn trơi chảy -Chi phí chuyển hố vốn q trình sản xuất kinh doanh + Chi phí tiêu hao, mát trình sản xuất kinh doanh tạo nên sản phẩm có ích cho người chi phí bù đắp lại sau trình kinh doanh kết thúc + Vốn biểu thị dạng nguồn lực cần thiết để bắt đầu q trình kinh doanh, vốn chuyển hố từ tiền thành hàng, thành chi phí….Vốn phải bảo tồn phải thu hồi lại - Vấn đề giá trị nguyên liệu, hàng hoá kinh doanh ăn uống Giá trị nguyên liệu hàng hoá kinh doanh ăn uống mang tính chất chi phí nhiên phận thường quản lý riêng biệt Phạm vi : - Những khoản phép tính vào chi phí kinh doanh - Những khoản khơng phép tính vào chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh doanh nghiệp bù đắp doanh thu bán hàng Thông tư 78/TT/BTC ngày 18/06/2014 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp Do mặt nguyên tắc: tất khoản chi phí phát sinh vượt định mức (1) khoản chi phí kỳ bù đắp từ nguồn khác (2) khơng phí kinh doanh, cụ thể như: - Chi phí đầu tư xây dựng nguồn vốn xây dựng đài thọ Khoản chi tính vào nguyên giá TSCĐ - Các khoản chi cho nghiệp phúc lợi- xã hội: văn hóa, thể thao, y tế… Khoản chi làm giảm nguồn vốn thuộc Quỹ phúc lợi - Tiền phạt vi phạm luật, hợp đồng kinh tế: luật giao thông, thuế, môi trường… Khoản chi làm giảm nguồn vốn thuộc Quỹ phúc lợi Các khoản chi phí sau khơng tính vào chi phí hợp lý để lập kế hoạch, hạch tốn kế tốn khơng tính vào chi phí tính thuế Thu nhập doanh nghiệp gồm khoản chi vượt định mức… như: - Các khoản trích trước vào chi phí theo kế hoạch mà thực tế khơng chi hết như: chi phí sửa chữa TSCĐ, phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, cơng trình xây dựng khoản trích trước khác - Các khoản chi khơng có chứng từ có chứng từ khơng hợp lệ - Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan doanh thu tính thuế thu nhập tính thuế như: tiền phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, phạt vay nợ hạn, phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê, phạt vi phạm chế độ thuế khoản phạt khác - Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ: chi nghiệp, chi ốm đau thai sản, chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất, khoản chi phí khác - Các khoản không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế như: chi đầu tư xây dựng bản, chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương, chi từ thiện khoản khác - Tiền lương tiền công sở kinh doanh không thực chế độ hợp đồng theo quy định pháp luật lao động, trừ thuê mướn lao động theo vụ việc - Tiền lương tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh, chủ cá thể, cá nhân kinh doanh Thù lao trả cho sáng lập viên thành viên hội đồng quản trị cty tnhh, công ty cổ phần không trực tiếp tham gia vào công tác điều hành Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Bài tập 18: Tại hãng lữ hành D có số liệu năm sau (tính USD): TIÊU THỨC THỰC HIỆN KẾ HOẠCH Năm 2x14 Năm 2x15 KH theo a Tổng doanh thu BH&CCDV theo giá bán 4.800.000 4.700.000 a.1 Tổng doanh thu 4.700.000 4.700.000 b Doanh thu bán Tour trọn gói c Tổng số khách phục vụ 3.550.000 10.000 3.600.000 12.000 9.000 43 9.100 44 450.000 14 460.000 16 g.1 Có lúc đầu kỳ 50.000 60.000 g.2 Tăng kỳ 40.000 10.000 20.000 150.000 110.000 50.000 170.000 120.000 - Hãng - Trong đó: Trong đó: c.1 Tổng số khách mua tour trọn gói d Tỉ lệ % chi phí khả biến so doanh thu e Tổng số vốn kinh doanh bình qn Trong đó: e.1 Tổng số vốn cố định bình qn f Tổng số lao động có lúc cuối năm g Vốn chấp ký quỹ ngắn hạn g.3 Giảm kỳ h Vốn lưu động định mức BQ i Thuế VAT Yêu cầu: a Bạn nhận xét tiêu kế hoạch năm 2015 so với thực năm 2014 tốt hay xấu đưa lý do? ( Theo bảng ta tính tốn , kq âm xấu , kq dương có tăng trưởng tốt ) b Tính tiêu kế hoạch năm 2015 tính được? b Tính mức tiêu kì kế hoạch b1) TDT BH&CCDV BQ ngày = 4700000 SKH: 365 = 12,876 usd b2) TDT BQ ngày = 4700000 SKH : 365 = 12,876 usd b3) Thuế GTGT BQ ngày = - 120.000 SKH: 365 = 328.76 usd b4) CK giảm trừ DT = TDT giá bán – (TDT + TGTGT) SKH : 4.700.000 – (4.700.000 + 120.000) = -120.000 usd b5) Tỷ lệ DT so với DT chung BH&CCDV = * 100% 4.700.000 SKH 4.700.000 * 100% =100% b6 ) Số vòng chu chuyển VLĐđmbq (v) = Tổng doanh thu giá vốn thành thời kì ( DT ) / Số vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ SKH = 4.700.000/460.000 = 10.217 ( số lần ) b7) Hiệu suất sử dụng vốn cố định = Doanh thu kỳ /Vốn cố định bình quân kỳ SKH = 4.700.000/170.000 = 27.647 ... uống Giá trị nguyên liệu hàng hoá kinh doanh ăn uống mang tính chất chi phí nhiên phận thường quản lý riêng biệt Phạm vi : - Những khoản phép tính vào chi phí kinh doanh - Những khoản khơng phép... vào chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh doanh nghiệp bù đắp doanh thu bán hàng Thông tư 78/TT/BTC ngày 18/06/2014 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp Do mặt nguyên tắc: tất khoản... Khoản chi làm giảm nguồn vốn thuộc Quỹ phúc lợi Các khoản chi phí sau khơng tính vào chi phí hợp lý để lập kế hoạch, hạch tốn kế tốn khơng tính vào chi phí tính thuế Thu nhập doanh nghiệp gồm khoản