Thực trạng Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu

Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT CỦA CƠNG TY 1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty may Đáp Cầu Tiền thân Công ty may Đáp Cầu Xí nghiệp (XN) may X – 200, thành lập ngày 2/2/1967 Từ việc sản xuất sản phẩm may mặc phục vụ cho Quốc phòng chuyển sang sản xuất hàng may mặc xuất theo hướng gia công từ vải XN bước phát triển số lượng chất lượng sản phẩm, quy mô sản xuất, nâng cấp thiết bị nhà xưởng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên Ngày 31/1/1994 XN may X-200 đổi tên thành Công ty may Đáp Cầu Với cố gắng vươn lên, Công ty liên tục đơn vị hoàn thành tiêu nhà nước giao cho đạt số thành tích đáng kể Trong dịp kỷ niệm 27 năm ngày thành lập, Công ty vinh dự đón nhận Huân chương lao động hạng nhì nhà nước trao tặng Ngày 24/12/2002 ngồi đón nhận chứng ISO 9001, khánh thành nhà sản xuất chất lượng cao Cơng ty Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng Với đạt Cơng ty ta thấy Cơng ty có phát triển bật, sản lượng hàng hoá hàng năm tăng nhanh, đời sống người lao động nâng lên, bảo đảm việc thực nghĩa vụ với nhà nước Một số tiêu kinh tế chủ yếu Công ty đạt hai năm gần sau: Chỉ tiêu 1/ Giá trị tổng sản lượng 2/ Tổng doanh thu 3/ Sản lượng sản phẩm 4/ Tổng số lao động 5/ Thu nhập bình quân đầu người 6/Tổng số nộp ngân sách ĐVT Tr.đ Tr.đ 100 sp Người 1000đ/th Tr.đ Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/2003 45.492 72.705 2.296 2.035 872 54.006 103.883 3.381 3.100 809 Giá trị 8.514 31.178 1.085 1.065 -63 193 291 98 Tỷ lệ % 118,7 142,8 147,2 152,4 -92,7 150,7 Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Nhận Xét: Qua bảng kết sản xuất kinh doanh Công ty hai năm 2003 – 2004 nhìn chung năm 2004 so với năm 2003 tăng cách rõ rệt - Sản lượng sản phẩm năm 2004 - 2003 tăng 1.085 sp tương ứng147,2% làm cho giá trị tổng sản lượng tăng 8.514tr.đ đạt 118,7% - Tổng doanh thu Công ty năm 2004 so với năm 2003 tăng 142,8% tương ứng 31.178tr.đ làm cho tổng số nộp ngân sách tăng 98 tr.đ tương ứng 150,7% - Tổng số lao động năm 2004 – 2003 tăng 1.065 người tương ứng 152.4% làm cho tổng thu nhập bình quân đầu người giảm 63 nghìn/th tương ứng 92,7% Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Hình thức hoạt động Công ty may Đáp Cầu bao gồm: sản xuất- kinh doanh- xuất lĩnh vực may mặc với loại sản phẩm quần áo sơ mi, áo Jacket, áo khốc loại, quần áo trẻ em Cơng ty may Đáp Cầu doanh nghiệp chuyên sản xuất gia cơng hàng may mặc theo quy trình cơng nghệ khép kín (bao gồm: cắt may, đóng gói, nhập kho) với loại máy móc chuyên dụng, số lượng sản phẩm xuất tương đối lớn chế biến từ nguyên liệu vải Tính chất sản xuất loại hàng Công ty sản xuất hàng liên tục nhiều mẫu mã, loại hình sản xuất hàng loạt, chu kỳ sản xuất ngắn, quy mô sản xuất lớn với dây chuyền công nghệ chia thành phận khác nhau: - Văn phịng Cơng ty - Tổ cắt - Tổ may - Tổ hoàn thiện - Tổ bảo quản 2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất Để phù hợp với đặc thù sản xuất ngành may mặc, Công ty may Đáp Cầu có xí nghiệp thành viên Mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Xí nghiệp thành viên khơng có tư cách pháp nhân Do giao dịch xí nghiệp phải thông qua ban lãnh đạo Công ty Tuỳ thuộc vào đặc điểm độ phức tạp phận sản phẩm, mã hàng mà bố trí nhiều hay máy móc thiết bị Trên dây truyền sản xuất thường có từ 30 đến 50 máy/1 dây chuyền Mỗi dây truyền sản xuất bố trí đầy đủ máy may cơng nghiệp loại máy chuyên dùng để đảm bảo trình sản xuất thơng suốt, Việc bố trí sản xuất theo dây chuyền đặc điểm riêng ngành may mặc, có tác dụng to lớn việc vận chuyển nội công đoạn sản xuất, phát kịp thời sản phẩm hỏng để sửa chữa Là Công ty chuyên sản xuất tiêu thụ hàng may mặc quy trình cơng nghệ sau: Nguyên vật liệu vải nhận từ kho nguyên vật liệu theo chủng loại mà phòng kỹ thuật yêu cầu theo mặt hàng Vải đưa nhà cắt, vải đánh dấu cắt thành bàn sản phẩm sau chuyển cho phận may xí nghiệp Tại tổ may chia thành nhiều công đoạn: may cổ, may tay, ghép thân….Được tổ chức thành dây chuyền, bước cuối dây chuyền may hoàn thành sản phẩm Các sản phẩm may xong sử dụng nguyên vật liệu phụ là: cúc, kim, chỉ… Khi hoàn thành sản phẩm chuyển xuống phận cuối đóng gói nhập kho thành phẩm Đối với sản phẩm cần thêu mài qua phân xưởng thêu mài sau đưa trở laị quy trình sản xuất Kế hoạch đặt năm 2005 Công ty : - Sản lượng sản phẩm : - Giá trị tổng sản lượng : - Tổng doanh thu : 3.600 nghìn sản phẩm 70.000 triệu đồng 150.000 triệu đồng Trong : - Doanh thu xuất + Doanh thu xuất gia công : 74.543 triệu đồng + Tiền công hàng gia công : 40.999 triệu đồng + Doanh thu XK hàng bán FOB : 97.001 triệu đồng Trong - Doanh thu bán hàng nội địa +Tổng số lao động : 12.000 triệu đồng : +Thu nhập bình quân đầu người/ th : 3.000 người 900 nghìn đồng Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Để đạt kế hoạch đó, tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty phấn đấu hồn thành kế hoạch đề 2.3 Cơ cấu nguồn lao động : - Hiện Cơng ty có 2.645 người + Nhân viên quản lý : 205 người + Cơng nhân : 2.440 người - Về trình độ chun mơn : Tổng số người trình độ cao đẳng trở lên 202 người : Cao đẳng 54 người : Số nữ 27 người Đại học 146 người : Số nữ 58 người Trên đại học người : Số nữ người - Số cán làm việc lĩnh vực nghiên cứu triển khai cơng nghệ 27 người có trình độ từ đại học trở lên Quy trình cơng nghệ sản xuất thể qua (Phụ lục 02) Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty may Đáp Cầu Trong trình phát triển, cấu tổ chức máy quản lý điều chỉnh phù hợp với yêu cầu, chức sản xuất theo giai đoạn phát triển Cơng ty theo mơ hình trực tuyến - chức 3.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng Cơng ty - Tổng Giám đốc: Là người đứng đầu Cơng ty, có nhiệm vụ điều hành chung hoạt động Công ty Tổng Giám Đốc người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhà nước hoạt động kinh doanh cuả Cơng ty - Phó Tổng Giám đốc: Phụ trách sản xuất kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc việc vận hành đạo sản xuất, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật chất lượng sản phẩm - Phó Tổng Giám đốc nội chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc đạo công tác tổ chức nhân sự, đạo công tác an ninh trật tự an toàn doanh nghiệp + Văn phịng Cơng ty: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác quản lý lao động, thực chế độ người lao động Thực cơng tác hành quản trị, chăm lo đời sống, sức khoẻ CBCNV Quản lý, sử dụng, cân đối nguồn lao động có Cơng ty Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương + Ban bảo vệ quân sự: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty cơng tác bảo vệ qn - Phịng cháy chữa cháy, phòng chống lụt bão, xây dựng kế hoạch tuần tra canh gác, bảo vệ tài sản Công ty + Phịng Tài Kế tốn: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty chế độ quản lý tài tiền tệ thực cơng tác xây dựng kế hoạch tài hàng năm, hạch tốn kế tốn theo hệ thống tài Quản lý tài tiền tệ thu chi Cơng ty + Phịng Kế hoạch & Đầu tư - xuất nhập khẩu: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác đầu tư xuất nhập khẩu, xây dựng kế hoạch sản xuất Thực kế hoạch điều độ sản xuất, tiến độ sản xuất giao hàng Tổ chức, thực toán toán vật tư nguyên phụ liệu nội khách hàng + Phòng Vật tư tiêu thụ: Tham mưu cho Tổng Giám đốc công tác bảo quản, cấp phát sử dụng vật tư, hàng hoá chế độ theo quy định Cơng ty luật kế tốn, thống kê hành Tổ chức thực nhiệm vụ mua sắm vật tư hàng hoá theo kế hoạch Công ty, đẩy mạnh khả tiêu thụ nội địa nguyên vật liệu, thành phẩm Công ty + Phịng Kỹ thuật cơng nghệ: Tham mưu cho Ban Giám đốc giải pháp để thực tốt công tác kỹ thuật cơng đoạn q trình sản xuất biện pháp quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật tư Thực công nghệ áp dụng tiến KH- KT nước quốc tế + Phòng Quản lý chất lượng: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm Lập kế hoạch quản lý chất lượng sản phẩm chương trình triển khai sản xuất, q trình cắt may, hồn thiện, đóng gói + Phân xưởng điện: Tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty giải pháp đầu tư máy móc thiết bị, xây dựng phương án quản lý quy trình kỹ thuật, an tồn thiết bị có điện, hướng dẫn vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng điều động máy móc, thiết bị Cơ cấu tổ tổ chức máy quản lý Công ty phần (phụ lục 01) Đặc điểm Cơng tác kế tốn Cơng ty may Đáp Cầu Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực Phịng Tài kế tốn từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán - Nhiệm vụ phận kế toán : Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm đạo hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế cho Phó Tổng Giám đốc kinh tế Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ: Chịu trách nhiệm theo dõi loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, hàng ngày đối chiếu số liệu thu với kho cho kế toán trưởng lãnh đạo Cơng ty Kế tốn tiền lương BHXH: Có nhiệm vụ tốn tiền lương BHXH theo chế độ, hàng tháng lập bảng phân tích lương bảng phân bổ Kế tốn tiền mặt TGNH: Hàng tháng tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ vào sổ theo dõi Kế toán TSCĐHH khấu hao TSCĐHH: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH, tính trích khấu hao cho đối tượng sử dụng Kế toán toán: Quản lý việc toán nội người đại diện bên giao dịch với ngân hàng Kế toán thành phẩm, tiêu thụ: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tình hình tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành: Tổng hợp chi phí tồn Cơng ty, lập sổ bảng tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi tiền mặt lên báo cáo Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế tốn Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, Cơng ty may Đáp Cầu áp dụng hình thức kế tốn :"Nhật ký chứng từ " Các chứng từ ghi sổ gồm - Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 - Bảng kê: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 - Bảng phân tích lương, Bảng phân bổ lương - Báo cáo tài - Bảng phân bổ số 1,2,3 Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Theo Quyết định số 1141TC/QĐ/ CĐKT Bộ tài ban hành ngày 01/11/1995, vào tình hình cụ thể Cơng ty, kế tốn áp dụng hệ thống tài khoản thống sau: Hệ thống tài khoản sử dụng: tài khoản TK: 111,112,131,133(1331),136(1361),136(1368),138(1388),139,141, 142,152,153,154,155,156,157,159 , TK: 214,211,213,221,241 TK: 311,315,334,335 TK: 411,413,414,415,416,421,441,511,621,622,627,632,641,642,711, 721,811, 821, 911 Trình kế tốn theo hình thức kế tốn “Nhật ký chứng từ” (Phụ lục 04) II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU Đặc điểm phân loại TSCĐHH Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH Công ty - Công ty may Đáp Cầu Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc xuất TSCĐHH cơng ty chủ yếu nhà xưởng, văn phịng, máy móc thiết bị, máy may…phục vụ trực tiếp sản xuất tạo sản phẩm So với Công ty khác nghành may mặc TSCĐHH Cơng ty tương đối lớn, đa dạng, phong phú chủng loại - TSCĐHH có Cơng ty đến ngày 31/12/2004 + Tổng nguyên giá TSCĐHH : 67.095.578.188 VNĐ + Tổng giá trị hao mòn : 30.153.913.550 VNĐ + Giá trị lại : 36.941.664.638 VNĐ 1.2 Phân loại TSCĐHH theo cách * Theo nguồn hình thành: + Nguồn ngân sách : 12.393.885.944 + Nguồn bổ sung : 14.271.026.304 + Nguồn khác : 40.430.665.940 Tổng : 67.095.578.188 * Theo đặc trưng kỹ thuật : + Đất : 43.000.000 + Nhà cửa vật kiến trúc : 22.109.050.583 Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương + Phương tiện vận tải : 1.023.471.372 + Máy móc thiết bị : 42.744.119.980 + Thiết bị, dụng cụ quản lý : 1.175.936.433 Tổng : 67.095.578.188 Theo cách phân loại cho ta biết kết cấu TSCĐHH Cơng ty theo nhóm đặc trưng tỷ trọng nhóm tổng số TSCĐHH có Đánh giá TSCĐHH Cơng ty may Đáp Cầu áp dụng hình thức đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá TSCĐHH theo giá trị lại TSCĐHH 2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH =+ Ví dụ1: Ngày 25/01/2004, Cơng ty mua máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi hố đơn GTGT (bao gồm thuế VAT 5%) (Phụ lục 5) 38.111.640đ Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690đ Tổng là: 67.341.330đ, chi phí vận chuyển lắp đặt là: 1500.000đ Kế toán xác định nguyên giá TSCĐHH sau: = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đ Phiếu chi hoá đơn GTGT phần (Phụ lục 05, 06) 2.2 Đánh giá TSCĐHH theo giá lại = - Ví dụ 2: Ngày 13/04/2004, Cơng ty lý máy đính bọ điện tử Nguyên giá: 35.995.620đ Giá trị hao mòn luỹ kế là:17.695.620 Giá trị cịn lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 Cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty may Đáp Cầu 3.1 Kế toán chi tiết phận quản lý sử dụng TSCĐHH - Để theo dõi chi tiết TSCĐHH, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐHH - Tất TSCĐHH mua, trang bị ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH (theo loại TSCĐHH theo đơn vị sử dụng) Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Khi mua TSCĐHH phân xưởng điện chịu trách nhiệm kiểm tra kỹ thuật bàn giao cho đơn vị sử dụng Công ty 3.2 Kế tốn chi tiết TSCĐHH Phịng kế tốn Mọi TSCĐHH Cơng ty có hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có: Biên giao nhận TSCĐHH, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT mua TSCĐHH chứng từ khác có liên quan (được theo dõi, quản lý, sử dụng trích khấu hao theo Quyết định số166/1999/ QĐ - BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài Chính TSCĐHH phân loại, thống kê đánh giá theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐHH phản ánh sổ theo dõi TSCĐHH Công ty thực việc quản lý, sử dụng TSCĐHH khấu hao hết tham gia vào hoạt động kinh doanh TSCĐHH bình thường Định kỳ vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê Mọi trường hợp phát thừa, thiếu TSCĐHH lập biên bản, tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH Công ty may Đáp Cầu 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 “ TSCĐHH hữu hình” làm TK tổng hợp TK cấp chi tiết sau: - TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị cơng trình xây dựng Công ty như: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào giới, phân xưởng…phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - TK 221.3: máy móc thiết bị: phản ánh loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh như: máy móc chuyên dùng, dây chuyền cơng nghệ, máy móc khác - TK211.4: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: phản ánh giá trị phương tiện vận tải: ôtô, xe nâng, …và thiết bị truyền dẫn hệ thống điện nước, băng tải… - TK211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị, dụng cụ phụ vụ quản lý như: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lượng… - TK 211.8: Tài sản cố định khác: phản ánh giá trị loại TSCĐHH khác không nằm loại Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 4.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH 4.2.1 Kế toán tăng TSCĐHH mua sắm Trong trường hợp vào nhu cầu đầu tư đổi trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất xí nghiệp Cơng ty phải đề đơn lên Tổng Cơng ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐHH Sau đưa nghiệm thu bàn giao máy móc thiết bị (MMTB), đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính ngun giá TSCĐHH để kế toán ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan Khi mua TSCĐHH về, cơng ty tiến hành lập chứng từ : - Hợp đồng kinh tế - Biên nghiệm thu bàn giao TSCĐHH - Hoá đơn GTGT - Biên lý hợp đồng Các chứng từ cho việc hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp tăng TSCĐHH, trích khấu hao theo quy định Ví dụ 3: Do nhu cầu mua máy móc phục vụ sản xuất, ngày 12/10/2004 Công ty ký hợp đồng mua Máy may trang trí, nhãn hiệu TAKING, mã số TK–117 TK-138 sản xuất Đài Loan để trang bị cho Công ty Với giá 2,790 USD, thuế suất GTGT 5%, chi phí vận chuyển lắp đặt bên bán chịu Đã toán chuyển khoản Khi cơng việc mua bán hồn thành, kế tốn tập hợp chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 07) - Hoá đơn GTGT (Phụ lục0 8) - Biên nghiệm thu bàn giao TSCĐHH (Phụ lục 09) - Biên lý hợp đồng (Phụ lục 10) - Phiếu chi tiền mặt (Phụ lục 11) Để phản ánh nghiệp vụ trên, vào hoá đơn tài GTGT, Biên giao nhận tài sản, Phiếu chi, kế toán hạch toán sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: 43.975.980 đ Nợ TK 133.2: 2.198.799 đ Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Có TK 112: 46.174.779 đ Bút tốn phản ánh NKCT số (Phụ lục 12) đến cuối tháng ghi vào sổ TK 211 (phụ lục14) TK có liên quan BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 43.975.980đ Có TK 411: 43.975.980 đ Bút toán phản ánh NKCT số 10 (Phụ lục13) 4.2.2 Kế toán tăng TSCĐHH xây dựng hồn thành Để tiến hành xây dựng cơng trình trước hết Cơng ty phải xin phép Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận, Công ty bỏ thầu (đối với công trình lớn ) ký kết hợp đồng xây lắp với Công ty xây dựng đảm nhận công việc thi cơng Sau kết thúc q trình thi cơng, Cơng ty lập biên nghiệm thu cơng trình để đánh giá chất lượng thi cơng Khi cơng trình tổ giám định chấp nhận chất lượng cơng trình hai bên làm biên lý bàn giao cơng trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hố đơn tốn cơng trình xây dựng hồn thành để ghi sổ nghiệp vụ Trong trường hợp thủ tục giấy tờ gồm: - Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên nghiệm thu bàn giao cơng trình - Biên lý hợp đồng xây lắp - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi 4.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Hiện Cơng ty may Đáp Cầu hầu hết TSCĐHH giảm lý nhượng bán cho đơn vị khác Nhưng TSCĐHH hầu hết lạc hậu, cũ nát, qua nhiều lần sửa chữa chúng không đem lại hiệu kinh tế cho đơn vị có thấp so với máy móc khác thị trường 4.3.1 Giảm nhượng bán TSCĐHH Trước nhượng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhượng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu kỹ thuật lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sau chấp nhận công ty thực việc ký kết hợp đồng Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua Tiếp theo bàn giao thiết bị cho bên mua Đây để lập phiếu thu tiền, sau với bên mua Cơng ty lập biên lý hợp đồng kinh tế: Cuối hạch toán ghi giảm TSCĐHH có Cơng ty hạch tốn phần thu nhập Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hó đơn tốn - Biên lý hợp đồng kinh tế Ví dụ 4: Ngày 14/10/2004 Cơng ty nhượng bán 16 Bàn treo HYS6 Nguyên giá 59.396.448 đ, giá trị hao mòn luỹ kế: 35.061.720 Giá nhượng bán là: 18.000.000 (gồm thuế GTGT 5%) Chi phí sửa chữa tân trang 1.050.000đ thuế GTGT 5% Căn vào chứng từ, kế toán phản ánh vào sổ sau: BT1: Xoá sổ nhượng bán Nợ TK 214: 35.061.720 Nợ TK 811:24.334.728 Có TK 211: 59.396.448 Bút toán phản ánh NKCT số (Phụ lục 15) BT 2: Phản ánh số tiền thu hồi từ nhượng bán tài sản trên, thu chuyển khoản Nợ TK 111: 18.000.000 Có TK 711: 17.100.000 Có TK 333.11: 900.000 Bút toán phản ánh kê số (Phụ lục 16) BT 3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp chi tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 811: 997.500 Nợ TK 133.1: 52.500 Có TK 111: 1050.000 Bút tốn phản ánh NKCT số (Phụ lục 19) BT4: Nợ TK 112: 18.000.000 Có TK 131: 18.000.000 4.3.2 Giảm lý: Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Để lý TSCĐHH Công ty phải làm đơn đề nghị lý TSCĐHH lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam Khi có chấp nhận, Cơng ty thành lập hội đồng lý Tổng giám đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐHH lý nói trên, từ làm sở định giá Sau có định đánh giá Cơng ty bàn giao TSCĐHH cho đối tượng có nhu cầu đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm sở toán Căn vào sổ chi tiết TSCĐHH lý, kế tốn ghi giảm TSCĐHH có Cơng ty hạch tốn phần thu nhập chi phí phát sinh Chứng từ sử dụng : - Biên xin lý TSCĐHH - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH - Hoá đơn GTGT Kế toán khấu hao TSCĐHH Trong trình đầu tư sử dụng TSCĐHH tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc, tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐHH bị hao mịn dần, giá trị chuyển dần vào giá trị sản phẩm Khấu hao TSCĐHH biểu tiền phần giá trị TSCĐHH hao mòn Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng doanh nghiệp tiến hành khấu hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH bị hư hỏng hay lạc hậu mặt kỹ thuật Công ty may Đáp Cầu quy định thời gian trích khấu hao cho loại TSCĐHH tuỳ thuộc vào giá trị giá trị sử dụng TSCĐHH Mức khấu hao TSCĐHH Công ty xác định vào nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng định mức loại TSCĐHH Đối với : Máy móc thiết bị thời gian sử dụng -10 năm Nhà xưởng thời gian sử dụng từ 20 đến 25 năm Phương tiện vận tải từ 10 đến 15 năm = = * Việc tính trích khấu hao TSCĐHH Cơng ty May Đáp Cầu Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Hiện Công ty không tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH mà sử dụng số liệu khấu hao năm bảng TSCĐHH theo đơn vị để tính mức khấu hao tháng cho đơn vị sử dụng.Do vậy, số khấu hao hàng kỳ tính trích tạm thời hết niên độ kế tốn, kế tốn tiến hành điều chỉnh xác số khấu hao Số khấu hao TSCĐHH trích tháng 12 năm 2002 Tồn doanh nghiệp là: Trong đó: Bộ phận sản xuất : 535.340.500 477.195.300 Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 58.145.200 Ví dụ 5: Tại phịng thủ quỹ Công ty sử dụng Dàn máy vi tính Nguyên giá là: 64.314.602 với thời gian sử dụng dự kiến năm TSCĐHH đưa vào sử dụng năm 2002 Công ty tiến hành khấu hao cho Máy vi tính sau: = = 9.162.086 đ = = 763.507 đ Định kỳ vào bảng trích khấu hao TSCĐHH năm 2004 (Phụ lục16) Ví dụ 6: Quý III tổng số khấu hao cơng ty là:1.606.829.520 đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642:1.431.699.989 Nợ TK 627:175.129.531 Có TK 214: 1.606.829.520 Bút tốn phản ánh Bảng trích khấu hao TSCĐHH Quý III Năm 2004 (phụ lục 17) Sổ 214 (phụ lục 20) Phạm vi tính khấu hao TSCĐHH Cơng ty may Đáp Cầu tồn TSCĐHH chưa hết khấu hao Đối với TSCĐHH khấu hao hết mà cịn sử dụng, kế tốn khơng thực tính trích khấu hao tài sản Kế toán sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dưỡng, sửa chữa số phận TSCĐHH bị hư hỏng nhằm trì lực sản xuất TSCĐHH 6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Ngày 05 tháng 02 năm 2004, Cơng ty May Đáp Cầu có tiến hành sửa chữa TSCĐHH xác định công cụ dụng cụ thay hạch toán trực tiếp cho phận sử dụng Ví dụ 7: Căn vào phiếu chi ngày 05/02/2004 tốn tiền sửa chữa máy tính cho Phịng Tài kế tốnvới tổng chi phí 500.000 đ trả chuyển khoản Kế toán vào phiếu chi định khoản sau: Nợ TK 642.3: 500.000 Có TK 111:500.000 Bút tốn phản ánh NKCT số (Phụ lục 17) 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Tại Công ty may Đáp Cầu khơng thực việc trích trước chi phí sửa chữa lớn Do tồn chi phí thực tế sửa chữa lớn tính trực tiếp vào chi phí kỳ kết chuyển vào tK 142 (142.1) phân bổ dần vào kỳ Việc sửa chữa lớn thường cơng ty th ngồi, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, Công ty tiến hành thủ tục ký kết hơp đồngvới bên sửa chữa Khi kết thúc trình sửa chữa hai bên lập biên lý hợp đồng Công tác kiểm tra đánh giá lại TSCĐHH Đến cuối năm 2004, Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐHH thấy TSCĐHH sổ sách thực tế trùng khớp nhau, khơng có TSCĐHH thừa, thiếu nên khơng có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Công ty may Đáp Cầu Vương Thị Lệ Hương ... Trình kế tốn theo hình thức kế tốn “Nhật ký chứng từ” (Phụ lục 04) II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY MAY ĐÁP CẦU Đặc điểm phân loại TSCĐHH Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH Công. .. cáo Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế tốn Để đáp ứng nhu cầu cơng tác quản lý kinh tế tài chính, Cơng ty may Đáp Cầu áp dụng hình thức kế tốn :"Nhật ký chứng từ... quản lý Công ty phần (phụ lục 01) Đặc điểm Cơng tác kế tốn Công ty may Đáp Cầu Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực Phịng