Luận văn tốt nghiệp:LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ .4 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Những vấn đề lý luận hạch toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm .7 1.1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.1.4 Đánh giá NVL .9 1.1.1.5 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán NVL 12 1.1.2 Pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu .14 1.1.2.1 Phương pháp thẻ song song 14 1.1.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 15 1.1.2.3 Phương pháp ghi sổ số dư 16 1.1.3 Kế toán tổng hợp vật liệu .18 1.1.3.1 Đặc điểm kế toán tổng hợp nguyen vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Hùng Vương 29 2.1.1 Lịch sử hình thành 29 1.1.2.Những nội dung 29 2.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh .32 2.1.2.1.Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 32 2.1.2.2 Nhiệm vụ 32 2.1.2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy SXKD 34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy cơng tác kế tốn 36 2.1.5 Hình thức tổ chức sổ kế tốn vận dụng cơng ty 38 2.1.6 Vận dụng chế độ sách kế tốn áp dụng công ty TNHH Hùng Vương 40 2.2 Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa 40 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 2.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa 41 2.4.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 41 2.2.1.2 Phân loại đánh giá công tác quản lý NVL 41 2.2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 44 2.2.1.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 52 2.2.2 Hạch toán tổng hợp tình hình biến động ngun vật liệu cơng ty TNHH Hùng Vương 56 2.2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 56 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 58 2.2.3 Kế toán tổng hợp chung nguyên vật liệu 61 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HÙNG VƯƠNG – THANH HĨA 63 3.1 Nhận xét 63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Nhược điểm 64 3.1.3 Kiến nghị giải pháp 64 KẾT LUẬN 67 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH ĐỒ Sơ đồ Sơ dồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.2 Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn HĐ Hóa đơn MỤC SƠ DNsơ đồ Doanh nghiệp Tên Sơ đồ quy trình sản xuất bao bì TSCĐ sản cốmáy địnhcơng ty TNHH Hùng Sơ đồ khái quát bộTài tổ chức Vương TK Tài khoản Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Hùng Vương Sản theo phẩmhình thức chứng từ ghi sổ SơSPđồ trình tự kế tốn NVL Ngun vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ ĐH Đại học SXKD Sản xuất kinh doanh T.T L/C Trình tự ln chuyển Cv Cơng việc TCHC Tổ chức hành KD KInh doanh PX Phân xưởng SX Sản xuất NTGS Ngày tháng ghi sổ KSC Phòng kiểm tra chất lượng Luận văn tốt nghiệp Trang 10 11 13 15 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, trước sức ép cạnh tranh với chi phối quy luật khách quan, với sách mở cửa nhà nước địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao lực quản lý tăng xuất lao động, đổi cơng nghệ để sản xuất kinh doanh có hiệu không ngừng phát triển Để thực nhiệm vụ đó, doanh nghiệp hồn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, quy trình cơng nghệ, nâng cao tay nghề cơng nhân trình độ cán Việt Nam trước hội thách thức phát triển kinh tế xu hướng toàn cầu kinh tế Điều làm cạnh tranh kinh tế thị trường ln mang tính sống trở nên liệt hơn, doanh nghiệp tồn phát triển thị trường hay khơng phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tổ chức quản lý có hiệu hoạt động SXKD hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế khác Hạch tốn kế toán phận cấu cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý tài Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước mà cịn vơ cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh coi thức ăn, nước uống với thể sống người, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm tới việc hạ giá thành sản phẩm, điều có nghĩa quan tâm tới việc quản lý sử dụng NVL, chi phí NVL chiếm tỉ trọng q trình sản phẩm, để tối đa hoá lợi nhuận thiết doanh nghiệp phải sử dụng vật liệu cách hợp lý hiệu nhất, cơng tác quản lý vật liệu doanh nghiệp coi trọng Là sinh viên trường ĐH Thành Đô em trang bị đầy đủ lý luận nghiệp vụ kế tốn, song khơng đơn trang bị cho kiến thức trừu tượng lý thuyết phải gắn liền với thực tế Xuất phát từ lý luận thực tế vật liệu Trong thời gian thực tập em cịn nhiều thiếu sót mong giúp ý chân thành thầy cô, ban lãnh đạo nhà trường anh chị công ty TNHH Hùng Vương Em xin cảm ơn thầy Đặng Thái Bình anh chị cơng ty giúp đỡ em thời gian thực tập Nội dung cáo báo tổng hợp gồm phần: Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 - Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Hùng Vương Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tịa công ty TNHH Hùng Vương - Phần 3: Nhận xét, đáng giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Hùng Vương Do hạn chế vê thời gian kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo tránh sai sót Vì em kính mong nhận đóng góp ban lãnh đạo cơng ty, q thầy để báo cáo hoàn thiện Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÙNG VƯƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Hùng Vương Cơng ty TNHH Hùng Vương- Thanh hóa thành lập: Theo định số 2602000036 ngày 22/06/2000 chủ tich UBND tỉnh Thanh Hóa Sau thời gian xây dựng lắp đặt chạy thử công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận cho đơn vị giải việc làm đem lại thu nhập ổn định cho người lao động Để hòa chũng với kinh tế thị trường bình đẳng thành phần kinh tế trước pháp luật chủ trương đắn Đảng nhà nước đa tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển hoạt động SXKD đem lại công ăn, việc làm cho người lao động, đóng góp vào phát triển chung nước 1.1.2.Những nội dung  Tên công ty : Công ty TNHH Hùng Vương  Tên giao dịch quốc tế: Hùng Vương campany  Tên viết tắt : TCP  Giám đốc công ty : Bà Vũ Thị Thoa  Địa : 1/280 Bà Triệu, P.Đơng Thọ, TP Thanh Hóa  Điện thoại : (037) 3963568  Mã số thuế : 2800575674 Fax : (037) 3961601  Sản lượng sản xuất : 31.000.000 bao/năm  Tổng số CBCNV : 309 người  Nhiệm vụ công ty : sản xuất kinh doanh bao bì PP loại  Báo cáo xác định kết kinh doanh năm 2011 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 Một số tiêu đánh giá khái qt tình hình HĐKD cơng ty Chỉ tiêu Tổng tài sản Tổng TS NH Tổng TS DH Tổng NV Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Luận văn tốt nghiệp Năm 2009 16.627.235.554 Năm 2010 57.392.426.583 Năm 2011 43.544.558.280 12.332.294.417 53.605.539.836 40.087.235.064 4.294.941.137 3.786.886.747 3.457.305.216 -837.635.921 16.627.235.554 10.587.535.372 57.392.426.583 51.176.116.929 43.544.558.280 36.658.771.610 26.917.322.726 26.071.236.238 6.039.700.182 6.216.309.654 6.885.786.670 846.086.488 Năm 2011 so vơi 2009 Năm 2011 so với 2010 26.917.322.726 161,89 -13.847.868.303 -24,13% % 27.754.940.647 225,06 -13.518.304.772 -25,22% % SV: Lê Thị Bích Hồng -19,5% -329.581.531 -7,67% 161.9% -13.847.868.303 246,24 -14.517.345.319 % 14,01% 66.947016 24,13% -28,37% 10.77% Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 1.2 Đặc điểm nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.1.Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Hùng Vương đời nhằm phục vụ thị trường bao bì SXKD sản phẩm bao bì PP, PE- mành PE, túi xốp Kinh doanh, nhập loại vật tư, thiết bị sản xuất bao bì Sản phẩm bao bì công ty sản xuất đa dạng chủng loại áp dụng rộng rãi phục vụ ngành sản xuất xi măng như: Nghi Sơn, Bỉm Sơn, Phúc Sơn Các ngành công nghiệp chế biến: Nhà máy đường, bột mì, phân bón - Ngành nghề kinh doanh  Bao dệt PP: sản xuất thành bao bì đựng gạo, đường, bột, muối  Bao bì PK trágn trơn: sản xuất thành bao bì đựng phân bón, bột đá, quặng  Bao bì KPK tráng phức: sản xuất thành bao bì đựng xi măng loại  Tem nhãn mác Ngoài sản phẩm kể trên, cơng ty cịn cung cấp số sản phẩm bao bì khác ngồi tỉnh như: vải mành PP dệt thành cuộn Từ đời đến nay, với công nghệ sản xuất đại, với đội ngũ công nhân lành nghề đào tạo nghiệp vụ cho đời sản phẩm chất lượng cao người tiêu dùng chấp nhận Sản phẩm công ty ngày khẳng định vị trí thị trường cạnh tranh toàn cầu 1.2.2 Nhiệm vụ - Làm đầy đủ thủ tục đăng ký ngành nghề kinh doanh hoat động theo quy định nhà nươc - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tái lập quản lý sử dụng hiều nguồn vốn kinh doanh - Đóng thuế, nộp thuế đầy đủ 1.2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Hùng Vương- Thanh Hóa chun sản xuất bao bì Quy trình cơng nghệ sản phẩm tiên tiến kiểu liên tục, dây chuyền Tồn quy trình khép kín nhà xưởng Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 Do đặc điểm sản phẩm chế biến từ loại NVL từ hạt nhực PP giấy Krft nên sản phẩm sản xuất tương tự Tiến trình sản xuất sản phẩm bao bì PP, trước hết hạt nhựa PP hạt phụ gia PE đưa vào máy tạo sơi, tạo thành cuộn sợi, sau chuyển sang máy dệt trịn, dệt thành cuộn mành dệt gọi bán thành phẩm Mành dệt sau đưa vào máy như: máy tráng, lồng ống, máy cắt, máy in plex co, cuối máy may đầu bao đóng gói tạo sản phẩm hoàn chỉnh Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất bao bì - Hạt nhựa PP - Hạt phụ giaPE Tạo sợi Dệt tròn -Tráng, lịng ống, cắt - Cắt ximicon, in plexco May Đóng gói Nhập kho SP Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 1.3 Đặc điểm tổ chức máy SXKD Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Hùng Vương Hội đồng thành viên Chủ tịch hội đồng Giám đốc Phòng TCHC Phòng KH-KT Phòng kế tốn Phịng KD Xưởng SX PX điện PX PX Tạo sợi Ghi chú: Luận văn tốt nghiệp Dệt tròn trag lòng màng ống Tổ KSC In pleco, cắt May đóng gói Quan hệ huy Quan hệ phối hợp 10 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 - Sổ chi tiết mở cho loại vật tư Bảng biểu 10.2: SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2011 TK:1521 Tên vật liệu: Hạt nhựa PP 1102K ĐVT: Đồng Chứng từ NT GT 1/9/11 NT SH Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập CS 27/9/11 PN01 Ngọc Diệp Xuất cho 27/9/11 PX Xuất cho 28/9/11 03 PX Cộng Luận văn tốt nghiệp 33 Đơngi 33.00 33.00 33.00 Nhập Số lượng 50.000 Xuất Số tiền 1.650.000.00 50.000 1.658.663.262 SV: Lê Thị Bích Hồng Số tượng Tồn Số tiền Số lượng 10 Số tiền 11 50.000 1.650.000.000 27.000 891.000.000 23.000 750.000.000 19.000 627.000.000 4.000 5.419.306.10 11586 132.000.000 1705 987.667.895 Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 Cuối tháng vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tháng kế toán lên bảng kê số phát sinh nợ tháng Mỗi phiếu nhập kho, xuất kho ghi dịng, cuối tháng cộng dịng Tk có để ghi vào bảng kê phát sinh quý  Bảng kê phát sinh nợ: Dùng để theo dõi giá trị vật liệu nhập kho kỳ với chi tiết hính thức toán số NVL nhập kho tháng Kết cấu: Được chia làm cột Bảng biểu 11.2: Bảng kê Số phát sinh nợ Tk 1521 Tháng năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số tiền 1521 Ngày Số 2/9/11 01 Nhập mua – kho 02 – Chu Thị Ngọc 71.018.136 71.018.136 Diệp 7/9/11 02 Nhập mua – kho 02 – Cty BB Hưng 70.180.000 70.180.000 Yên 12/9/11 Nhập mua – kho 02 – Cty TNHH 104.420.000 104.420.000 Thuận Lợi 31/9/11 33 Nhập mua – kho 02 – Nhập Việt 41.800.000 41.800.000 Hàn Cộng TK có 331 5.409.458.693 5.409.458.693 25/9/11 16 Nhập mua – kho 02 – vay cty CPBB 13.363.370 13.363.370 Vinh Cộng Tk 3388 249.204.569 249.204.569 Cộng 1.658.663.262 1.658.663.262  Bảng kê phát sinh có: Bảng kê lập để ghi theo dõi giá trị vật liệu xuất kho dùng cho phận sản xuất doanh nghiệp, dùng làm để lập chứng từ ghi sổ Bảng biểu 12.2: Bảng kê Luận văn tốt nghiệp 34 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 Số phát sinh có TK 1521 Tháng năm 2011 Chứng tử Ngày 11/9/11 11/9/11 13/9/11 16/9/11 Số 01 02 03 04 Diễn giải Xuất cho sản xuất – kho 01 – PX Xuất cho sản xuất – kho 02 – PX Xuất cho sản xuất – kho 02 – PX Xuất cho sản xuất – kho 02 – PX Cộng TK có 621 Cộng Số tiền 1521 382.231.934 5.909.900 35.650.000 350.989.200 5.419.306.103 5.419.306.103 382.231.934 5.909.900 35.650.000 350.989.200 5.419.306.103 5.419.306.103 - Để theo dõi chi tiết NVL nhập xuất tháng, đến cuối tháng tiến hành lập báo cáo nhập – xuất – tồn vật liệu - Sổ dùng để theo dõi số lượng giá trị NVL tồn đầu kỳ, nhập kỳ, tồn cuối kỳ làm dối chiếu với thẻ kho 2.2.2 Hạch toán tổng hợp tình hình biến động nguyên vật liệu cơng ty TNHH Hùng Vương Cùng với việc hạch tốn chi tiết hàng ngày kế tốn tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu công việc thiếu công tác quản lý NVL thước đo tiền tệ thước đo chủ yếu kế tốn sử dụng Khi nói tới hạch tốn kế tốn nói tới phản ánh số có tình hình biến động tài sản doanh nghiệp theo tiêu giá trị Kế toán chi tiết NVL chưa đáp ứng yêu cầu Do có kế tốn tổng hợp đáp ứng yêu cầu thông qua việc ghi chép, phản ánh số liệu kế toán theo tiêu giá trị Tk sổ kế toán tổng hợp Do đặc điểm công ty đa dạng, nhiều chủng loại nên để thuận lợi cho việc hạch toán nhập, xuất vật liệu công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn Hiện cơng ty sử dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” 2.2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc mua bán vật tư, hàng hóa diễn nhanh gọn sở thuận mua vừa bán Công ty đơn vị bán hàng thỏa thuận với hình thức tốn Cơng ty trả trước tiền mua hàng toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, cơng ty mua chịu (tùy thuộc vào thỏa thuận đôi bên) Đối với việc theo dõi tài khoản cộng nợ tình hình tốn tài khoản cộng nợ cơng ty đơn vị bán, công ty mở sổ theo dõi riêng đơn vị bán hàng thường xun, khách hàng khơng thường xun theo dõi sổ Kế toán tổng hợp NVL công ty TNHH Hùng Vương sử dụng TK sau: Luận văn tốt nghiệp 35 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 - Tk 152 (bao gồm Tk cấp 2) - Tk 331 “phải trả người bán” - TK 111 “tiền mặt” - Tk 112 “tiền gửi ngân hàng” - Tk 133 “thuế GTGT khấu trừ” - Tk 141 “tạm ứng” Và Tk liên quan khác * Công ty mua vật liệu người bán, người bán khách hàng thường xun có tín nhiệm việc toán, nhận chứng từ phải vào hóa đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi Nợ Tk 1521 : giá thực tế chưa có thuế GTGT Nợ Tk 133 : số thuế GTGT Có Tk 331: tổng giá tốn Ví du: Khi nhận hóa đơn sơ 000.008 phiếu nhập kho sơ 01 việc nhập kho giấy nẹp trắng 50+1 cảu sở sản xuất Chu thị Ngọc Diệp, kế toán ghi Nợ Tk 1521: 71.018.136 Nợ Tk 133: 7.101.813,6 Có Tk 331: 78.119.949,6 * Cơng ty tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng vào chứng từ toán gồm phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, kế toán ghi Nợ Tk 331 Có Tk 111, 112 Ví dụ: phiếu chi số 45 ngày 15/05/2012 toán tiền mua giấy nẹp trắng 50+1, kế tốn ghi Nợ Tk 331: 78.119.949,6 Có Tk 111: 78.119.949, * Khi tốn tiền hàng, cơng ty hưởng chiết khấu giảm giá hàng bán trả lại, kế tốn ghi Nợ Tk 331 Có Tk 152 Có Tk 1331 * Khi có kế hoạch sản xuất cho tháng sau cho vài ngày tới công ty ứng trước tiền hàng cho đơn vị bán (nếu đơn vị bán chưa có hàng ngày) Sau vài ngày họ cung cấp hàng cho công ty, kế tốn ghi Nợ Tk 331 Có Tk 111, 112 Ví dụ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Luận văn tốt nghiệp 36 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 Số 01: Nhập NVL Ngày 28 tháng năm 2011 STT Trích yếu 1 Nhập NVL Số hiệu TK Nợ Có 1521 133 3388 Cộng Kế toán trưởng (đã ký) Số tiền Nợ 1.650.000.000 165.000.000 1.815.000.000 Người kiểm tra (đã ký) Có 1.815.000.000 1.815.000.000 Người lập biểu (đã ký) Trong tháng nghiệp vụ liên quan đến việc thu mua vật liệu hình thức chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ sau: - Sổ chi tiết công nợ (Tk 331: chi tiết cho người bán) - Sổ chi tiết Tk 111, 112 - Bảng tổng hợp toán với người bán - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Tk 152 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu xuất kho chủ yếu để phục vụ cho sản xuất sản phẩm, quản lý phục vụ q trình sản xuất, ngồi nhượng bán cơng ty TNHH Hùng Vương vật liệu nhượng bán ít, chủ yếu xuất kho cho phân xưởng sản xuất Để phản ánh giá trị vật liệu xuất kho cho đơn vị sử dụng, kế toán vào chứng từ xuất kho sau tính giá vốn vật liệu xuất kho Trong nghiệp cụ kế tốn có liên quan đến việc xuất vật liệu hình thức chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng phân bổ NVL - Sổ Tk 152 Căn vào phiếu xuất để ghi chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02: Ngày 27tháng năm 2011 Luận văn tốt nghiệp 37 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn ST T 1 Trích yếu Kiểm kê phát thiếu NVL Lớp: ĐHKT –K1 Số hiệu Tk Nợ Số tiền Có Nợ Có 1521 1388 14.777.774 14.777.774 14.777.774 Cộng 14.777.774 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03: Xuất nguyên vật liệu Ngày 28 tháng năm 2011 ST T 1 Trích yếu Xuất NVL Số hiệu Tk Nợ Có 1521 621 (đã ký) Nợ Có 1.384.231.934 1.384.231.934 1.384.231.934 Cộng Kế tốn trưởng Số tiền Người kiểm tra (đã ký) 1.384.231.934 Người lập biểu (đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04: Xuất nguyên vật liệu Ngày 29 tháng năm 2011 Trích yếu Luận văn tốt nghiệp Số hiệu Tk 38 Số tiền SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán ST T 1 Lớp: ĐHKT –K1 Xuất NVL Nợ Có Nợ Có 1521 627.000.000 627 627.000.000 627.000.000 Cộng Kế toán trưởng Người kiểm tra (đã ký) 627.000.000 Người lập biểu (đã ký) (đã ký) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … … CTGS 01 27/09/2011 CTGS 02 27/09/2011 CTGS 03 28/09/2011 CTGS 04 29/09/2011 … … Cộng tháng - Số tiền …… 1.815.000.000 14.777.774 1.384.231.934 627.000.000 …… Lũy thừa từ đầu quý Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Bảng biểu 13.2 Ghi nợ TK BẢNG PHÂN BỔ NVL, CCDC Tháng năm 2011 Ghi có TK 1521 1522 Luận văn tốt nghiệp 39 153 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 1) TK 621: CPNVLCTT - xuất cho PX1 - Xuất cho PX2 - Xuất cho PX3 2) TK627: CPSXC - Xuất cho PX điện - Xuất cho PX - Xuất cho PX2 - Xuất cho PX3 3) TK642: CPQLDN 4) TK1388: Phải thu khác 5) TK 3388: Phải trả, phải nộp khác 6) TK142 : Chi phí trả trước Cộng 4.792.306.103 2.619.963.000 1.384.231.934 790.111.169 627.000.000 627.000.000 157.503.600 85.920.000 71.583.600 144.797.451 24.939.202 34.242.000 40.672.680 44.943.569 4.700.000 1.700.000 1.200.000 700.000 1.100.000 21.521.215 14.777.774 249.204.569 8.553.829 5.419.306.103 566.283.394 34.775.044 2.2.3 Kế toán tổng hợp chung nguyên vật liệu Cưới tháng kế toán tổng hợp tất vật liệu nhập, xuất ghi vào sổ Tk 152 “Nguyên vật liệu” * Sổ 152: Dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kế tốn phát sinh kỳ theo trình tự thời gian, hay nói cách khác phản ánh tình hình tăng, giảm NVL kỳ để làm đối chiếu với sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết Sổ 152 lập vào chứng từ ghi sổ đăng ký sổ đăng ký chứng từ ghi sổ NT GS Chứng từ NT SH Luận văn tốt nghiệp SỔ CÁI Tk 152 TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu kỳ 40 Sốphát sinh Nợ 4.748.310.736 Có SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 30/9/11 30/9/11 27/9/11 27/9/11 01 02 30/9/11 30/9/11 28/9/11 28/9/11 03 04 Luận văn tốt nghiệp Nhập NVL Kiểm kê phát thiếu NVL Xuất NVL Xuất NVL Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 41 331 1388 1.650.000.000 621 627 1.658.663.262 987.667.895 14.777.774 1.384.231.934 627.000.000 5.419.306.103 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HÙNG VƯƠNG – THANH HĨA 3.1 Nhận xét Cơng ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa công ty vừa thành lập không lâu thời buổi cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, có điều kiện khách quan thuận lợi: dây truyền công nghệ đại, đội ngũ cán công nhân viên đào tạo bản, cấu máy đơn vị bố trí thuận tiện, hợp lý tạo điều kiện cho SXKD Chính vật sản phẩm cơng ty thị trường tỉnh mến mộ, đánh giá cao chất lượng, mẫu mã Cùng với phát triển công ty, công tác hạch tốn đơn vị nói chung cơng tác hạch tốn NVL nói riêng dần hồn thiện mặt, đáp ứng nhu cầu cao công tác quản lý hạch toán đơn vị kinh tế thị trường Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực cơng tác kế tốn NVL công ty, em thấy công tác quản lý hạch tốn vật liệu cơng ty có nhiều ưu điểm cụ thể 3.1.1 Ưu điểm * Về khâu mua: Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho đội ngũ cán chuyên mua vật tư Mỗi người đảm nhiệm loại vật liệu, việc quản lý chứng từ, hóa đơn thu mua hợp lý, thuạn tiện Đồng thời đảm bao cung cấp đầy đủ, kịp thời vật liệu cho sản xuất tiến độ, kê hoạch đảm bảo chất lượng Hơn cơng ty có tổ xe chun chở vật liệu để làm giảm chi phí thu mua * Về khâu dự trữ, bảo quản: NVL nhập thủ kho bố trí xếp hợp lý, có biện pháp đảm bảo chất lượng thuận tiện cho việc cung cấp, sử dụng Hệ thống kho tàng công ty bố trí tương đối hợp lý, có phương án bảo vệ thích hợp Đồng thời dự trữ vật liệu phản ánh trung thực số lượng chất lượng * Về khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng phân xưởng phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra sở nhiệm vụ sản xuất giao, cơng ty quản lý vật liệu đưa vào sản xuất cách chặt chẽ nhằm tiết kiệm chi phí NVL giá thành sản phẩm * Về khâu phân loại vật liệu: Do vật liệu công ty đa dạng phong phú với nhiều chủng loại, quy cách khác nên công ty tổ chức quản lý vật liệu theo mã (dùng chữ kết hợp với chữ số) Với cách quản lý giúp cho công tác quản lý vật tư xác, thuận lợi, tránh nhầm lẫn loại vật tư * Về phận kế tốn cơng ty: Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn cao, giàu kinh nghiệm, người bố trí phần hành kế tốn riêng Đối với kê tốn NVL cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng Luận văn tốt nghiệp 42 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế toán Lớp: ĐHKT –K1 tồn kho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tính biến động vật tư Với cố gắng kế tốn NVL, cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa đạt u điểm song bên cạnh cịn số khó khăn tồn cần cải tiến để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý SXKD giai đoạn 3.1.2 Nhược điểm * Về hạch tốn chi tiết NVL: cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp tyu đơn giản, dễ làm song công việc ghi chép trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu giãu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra kịp thời, áp dụng phương pháp khơng phù hợp với tình hình công ty giai đoạn na, yêu cầu vật liệu đa dạng tình hình nhập xuất diễn hàng ngày * Hạch toán kiểm kê NVL tồn kho Cơng ty tiến hành hạch tốn theo tháng, năm tiến hành kiểm kê hàng tồn kho lần (6 tháng lần) Điều thuận lợi cho việc kiểm kê không vật vả, không tốn nhiều thời gian, bên cạnh khơng mặt hạn chế (do NVL nhập, xuất tháng công ty lớn) Do khơng kịp ngăn ngữa ảnh hưởng xấu hao hụt, mát ứ đọng, phẩm chất từ tháng trước, tháng sau phát khó khăn việc tìm nguyên nhân Đến cuối tháng, quý tình hình vật tư kho mặt để có kế hoạch đắn cho tháng kế hoạch tiếp theo, mà biết mặt số lượng, gia trị thể sổ sách * Thủ tục nhập kho công ty Như trình bày phần thực tế tình hình cơng ty, thủ tục nhập kho cơng ty hoàn toàn hợp lý Nhưng thực tế lúc vậy, mà thủ tục áp dụng cho NVL chính, cịn lần nhập khác phụ kiện khác khơng tn theo thủ tục trình tự mà thực đơn giản phụ trách kinh doanh tiến hành lập phiếu nhập kho 3.1.3 Kiến nghị giải pháp * Về thủ tục nhập kho: Theo em dù vật liệu nhập kho cơng ty hay phụ liệu với khối lượng lớn với giá trị phải tiến hành theo quy định (chỉ trừ số lần nhập vật liệu với giá trị nhỏ so với lần nhập khác bút bi, giấy thếp…để phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp nhập theo thủ tục đơn giản), điều nhằm hoàn thiện hậu xấu số NVL chất lượng mà tiến hành nhập kho * Về công tác kiểm kê: Để kịp thời phát ngăn ngừa nguyên nhân gây hậu xấu nguyên vật liệu trách nhiệm thủ kho việc chấp hành tốt thủ tục xuất nhập phịng KCS, phịng KH-KT, phịng kế toán thủ kho Luận văn tốt nghiệp 43 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 công ty tiến hành công tác kiểm kê đối chiếu nguyên vật liệu tồn kho quý lần vào ngày tháng đầu quý Từ khắc phục hạn chế đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh công ty * Về thay đổi mẫu bảng kê: Hiện công ty sử dụng bảng kê số phát sinh nợ, bảng kê số phát sinh có để hoạch tốn chi tiết ngun vật liệu có ưu điểm ghi chép toàn nhập xuất vật liệu kỳ Tuy nhiên nhược điểm khó nhìn, việc ghi chép dồn nhiều vào cuối tháng Đế cho việc ghi chép dễ dàng ta ghi hàng ngày, cuối tháng cộng dễ dàng giúp cho việc ghi chép kế toán toán dỡ dồn vào cuối tháng, em có ý kiến thay đổi bảng kê sau: Luận văn tốt nghiệp 44 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 BẢNG KÊ SỐ PHÁT SINH NỢ TK 152 Tháng Chứng từ Ngày tháng 2/9/11 01 7/9/11 02 28/9/1 Dienx giải Số 16 Ghi nợ TK152 Nhập mua-kho 02-cơ sở Chu Thị Ngọc Diệp Nhập mua-kho 02- cơng ty bao bì Hưng n ………………………… Nhập khác - kho 02 Cơng ty Bao bì Vinh Cộng: Ghi có TK 331 3388 71.018.136 71.018.136 70.180.000 70.180.000 ………… ………… 13.363.370 1.658.663.262 ………… 13.363.370 1.409.458.693 249.204.569 Bảng kê xuất ghi tương tự thay cột 5, 6, cột ghi nợ Tk 641, 642, 627, thay cột ghi có Tk 152 KẾT LUẬN Luận văn tốt nghiệp 45 SV: Lê Thị Bích Hồng Khoa : Kế tốn Lớp: ĐHKT –K1 Một lần khẳng định kế tốn NVL có vai trị quan trọng quản lý SXKD doanh nghiệp sản xuất Kế tốn NVL khơng đơn giúp cho đơn vị theo dõi chặt chẽ số lượng chất lượng, chủng loại, giá trị nhập – xuất – tồn NVL Mà quan trọng thơng qua việc phân tích tình hình thực việc quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, đến sử dụng cho có hiệu nhất, ngăn ngừa tượng tham ô, lãng phí NVL làm thiệt hại tài sản cơng ty Nếu quản lý tốt góp phần nâng cao hiệu sử dụng NVL, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng lợi nhuận tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh công ty Tuy nhiên công tác quản lý NVL công tác lớn phức tạp, không sớm chiều mà quản lý Qua thời gian học tập nhà trường, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Hùng Vương, em thấy rõ công tác kế tốn NVL có vị trí quan trọng định Việc hạch tốn NVL cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo cơng ty nắm tình hình để đạo sản xuất hạch tốn NVL có kịp thời, đầy đủ, xác tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL lãnh đạo cơng ty mói có biện pháp đạo SXKD xác đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa, cán bộ, nhân viên phịng kế tốn phịng ban khác công ty, giúp đỡ thầy giáo Đặng Thái Bình Vì mà cơng tác kế tốn NVL nói riêng cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng nâng cao hồn thiện Những học thực tế tích lũy thời gian thực tập công ty TNHH Hùng Vương – Thanh Hóa giúp em củng cố, nắm vững kiến thức học nhà trường sở lý luận thực tiễn với hy vọng vào phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL tai cơng ty Em đưa số ý kiến đóp góp mong bảo thầy cơng ty TNHH Hùng Vương Qua thời gian tìm hiểu thực tập công ty TNHH Hùng Vương, em cố gắng tìm tịi, học hỏi, thời gian tiếp xúc hiểu biết nhiều hạn chế, nên viets em khơng tránh khỏi thiếu sót Một lần em kính mong bảo góp ý thầy cô cán công ty để Thanh Hóa, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Lê Thị Bích Hồng Luận văn tốt nghiệp 46 SV: Lê Thị Bích Hồng