Thực trạng kế toỏn tiờu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây

-1- Phần I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY: 1. Lịch sử hình thành và phát triển: Cuối những năm 90 của thế kỷ XX cùng với sự phát triển kinh tế của đất nước, nhiều ngành nghề kinh doanh đã hình thành và phát triển rất đa dạng. Trung tâm văn hoá ngôn ngữ Đông Tây là một trung tâm với hoạt động chính là xuất bản sách phục vụ cho việc nghiên cứu và tham khảo văn 2 - 2 - hoá văn minh thế giới của độc giả. Để đưa được các loại sách đó ra được thị trường trong nước và nước ngoài buộc phải có đội ngũ phát hành sách, vì vậy Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây đã ra đời dưới sự quản lý của Trung tâm văn hoá ngôn ngữ Đông Tây. Hoạt động chính của Công ty là phát hành và trao đổi sách. Công ty Đông Tây là Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân trực thuộc Trung tâm văn hoá ngôn ngữ Đông Tây, được thành lập theo quyết định số 11/QĐ-ĐT ngày 15/06/2000 của Trung tâm văn hoá ngôn ngữ Đông Tây Vốn điều lệ: 200.000.000 (Hai trăm triệu đồng) do Trung tâm văn hoá ngôn ngữ Đông Tây cấp. - Tên gọi, trụ sở Công ty : Tên giao dịch bằng tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đông Tây Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Đông Tây Company Limited. Tên viết bằng tiếng Anh: Đông Tây Co.,Ltd. Trụ sở công ty: Số 62 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội. - Ngành nghề kinh doanh: + Buôn bán tư liệu tiêu dùng chủ yếu là văn hoá phẩm + Dịch vụ thiết kế tạo mẫu in. + Dịch thuật. Với đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ và đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng là phương châm hoạt động của Công ty. Thành lập chưa lâu nhưng bước đầu Công ty cũng đạt được nhữnh thành công nhất định. Với số vốn điều lệ 200.000.000 đồng nhưng hiện nay nguồn vốn kinh doanh của Công ty đã tăng rất nhiều. Công ty hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường trên tinh thần: Nhà buôn phải dành lấy khách hàng, nắm vững ngành hàng, phát triển chuyên doanh đa dạng các loại sách, huy động và sử dụng 2 3 - 3 - hợp lý nguồn vốn kinh doanh với nhiệm vụ chủ yếu là bán buôn và bán lẻ các loại sách cho khách hàng thường xuyên và khách hàng tức thời. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây thuộc loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, được tổ chức và quản lý theo cơ cấu Chủ tịch Công ty và Giám Đốc Công ty .Chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý hoạt động của Công ty là Chủ tịch Công ty - Chức năng, nhiệm vụ từng thành viên, từng phòng ban. - Chủ tịch Công ty: Là người trực tiếp quản lý hoạt động của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý và hoạt động của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của chủ sở hữu. Trình báo cáo và quyết toán tài chính hàng năm lên chủ sở hữu Công ty. Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận của Công ty , việc điều chỉnh vốn điều lệ,việc sửa đổi bổ sung điều lệ và tổ chức lại hoặc giải thể Công ty - Giám Đốc: Là người đại diện theo pháp luật,chịu trách nhiệm chính về hoạt động và điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty. Quyết định các vấn đề có liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty. Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty. Ban hành quy chế quản lý nội bộ của Công ty. Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong nội bộ Công ty theo quyết định uỷ quyền của Giám Đốc trung tâm. Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức Công ty. Phối hợp với Chủ tịch Công ty trình báo cáo xử lý quyết toán tài chính hàng năm lên ban Giám Đốc trung tâm phương án sử dụng lợi nhuận, xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh. Ngoài ra còn tuyển dụng lao động, ký kết hợp đồng nhân danh Công ty. 3 4 - 4 - - Phó Giám Đốc: Là người điều hành và tổ chức hoạt động trong Công ty dưới sự chỉ đạo của Giám Đốc - Giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người diều hành chính các hoạt động kinh doanh dưới sự chỉ đạo của phó Giám Đốc. Hàng tháng báo cáo tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh với Giám Đốc. Lập kế hoạch cụ thể cho các hoạt động kinh doanh hàng tháng để trình lên Giám Đốc. - Các phòng ban: + Phòng kinh doanh: Người điều hành phòng kinh doanh là trưởng phòng phụ trách kinh doanh. Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là phân phối sản phẩm cho các đơn vị hợp tác kinh doanh với Công ty. Thực hiện các chiến lược kinh doanh, các chương trình khuyến mãi để tiêu thụ hàng hoá, nâng cao doanh thu cho Công ty. Phân phối hàng hoá cho các đơn vị hợp tác kinh doanh với Công ty và bổ sung các đầu sách mới từ phía đối tác về Công ty nhằm đa dạng hoá các loại đầu sách cho Công ty. + Phòng nhân sự: Phụ trách phòng nhân sự là trưởng phòng nhân sự, có nhiệm vụ tổ chức hoạt động thi đua khen thưởng cho cán bộ và nhân viên của Công ty + Cửa hàng phân phối lẻ: Cửa hàng thực hiện bán lẻ trực tiếp đến khách hàng theo doanh thu hàng tháng. + Phòng kế toán: Với nhiệm vụ hạch toán hiệu quả kinh doanh trong kỳ, tổ chức thực hiện ghi chép các tài liệu về kinh tế tài chính phân phối giám sát các nguồn vốn bằng tiền, nâng cao sử dụng vốn. Thống kê lưu trữ cung cấp tại mọi thời điểm cho Giám Đốc và các bộ phận có liên quan. - Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, 4 5 - 5 - tiền vốn của Công ty. Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính phục vụ công tác lập và theo dõi việc thực hiện kế hoạch, lập báo cáo hàng tháng, hàng quý để trình lên Giám Đốc. Phối hợp với phòng kinh doanh để theo dõi công nợ của các đối tác, quản lý doanh thu của các cửa hàng bán lẻ. Với đội ngũ cán bộ quản lý và với nhiệm vụ của các thành viên, các phòng ban ta có thể khái quát bằng sơ đồ sau: Sơ đồ số 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây. CHỦ TỊCH CÔNG TY GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC 5 6 - 6 - 3. Đặc điểm hàng hoá và thị trường tiêu thụ hàng hoá tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Hàng hoá của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây chủ yếu là các loại sách tham khảo, sách văn học trong nước và nước ngoài, sách đời sống, sách khảo cứu . nên khách hàng chủ yếu của Công ty là các thư viện, các cửa hàng bán buôn, bán lẻ ở nội thành và các tỉnh khác. Với số lượng sách lớn như vậy, việc cung cấp cho thị trường là rất rộng lớn và đa dạng. Với hệ thống các thư viện, các cửa hàng bán buôn, bán lẻ trên cả nước, việc cung cấp và mở rộng kinh doanh của Công ty có rất nhiều tiềm năng. Với đội ngũ cán bộ nhiều kinh nghiệm và hướng phát triển mở, việc đẩy mạnh thị trường hàng hoá, cụ thể là các loại sách của Công ty đã phần nào đáp ứng được nhu cầu của độc giả trên cả nước, đóng góp vào sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế cả nước trong thời kỳ hội nhập. Một số khách hàng của Công ty bao gồm: - Hệ thống thư viện các trường đại học, thư viện các tỉnh trong cả nước cụ thể như - Thư viện tỉnh Nghệ An -Thư viện tỉnh Thanh Hoá -Thư viện tỉnh Cao Bằng Cửa hàng P.Kinh doanh P.kế toán P.Nhân sự 6 7 - 7 - -Thư viện trường Đại Học Sư Phạm Vinh -Công Ty Phát Hành Sách Thành Phố Hồ Chí Minh -Trung tâm dịch vụ văn hoá Tiền Phong – VDC - Văn Phòng Đài Truyền Hình Việt Nam -Tổng Công Ty Phát Hành Sách Việt Nam -Nhà Sách Tiền Phong - Công Ty Phát Hành Sách Thanh Hoá ……. Và còn rất nhiều các nhà sách, các cửa hàng, các đại lý trong cả nước. 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Toàn bộ công việc hạch toán trong Công ty từ hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, lên tổng hợp- chi tiết, đến lập báo cáo đều tiến hành tập trung tại phòng kế toán. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây như sau + Kế toán trưởng: Điều hành chung công việc của cả phòng, nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong Công ty, giúp Giám Đốc thực hiện các chính sách, chế độ về quản lý tài sản, sử dụng quỹ tiền lương và quỹ phúc lợi, trực tiếp thanh toán quyết toán các khoản thu nộp với ngân sách nhà nước. Hướng dẫn nghiệp vụ cho cấp dưới thuộc quyền quản lý, chịu trách nhiệm trước chủ tài khoản và cơ quan tài chính cấp trên về mọi hoạt động tài chính kế toán của đơn vị mình theo luật quy định + Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất bán hàng hoá, công nợ với khách hàng. + Kế toán tài sản cố định vật tư hàng hoá: Có trách nhiệm quản lý sự biến động của các mặt hàng kinh doanh cũng như tài sản cố định của Công ty. 7 8 - 8 - +Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công để tính lương và làm các chính sách bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên. Các kế toán viên đều chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản liên quan. Mỗi người chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi tổng hợp trên một số tài khoản nhất định. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có thể được khái quát bằng só đồ sau: Sơ đồ số 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây. Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp 5. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Tổ chức hệ thống sổ kế toán là việc tạo nên các mẫu sổ cần thiết, có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, quy định việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán. Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư tài sản cố định Kế toán công nợ 8 9 - 9 - Một hệ thống sổ kế toán khoa học là một hệ thống sổ đơn giản gọn nhẹ, tiện lợi, giảm tới mức thấp nhất công việc ghi chép của kế toán nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác về các mặt, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý. Hình thức ghi sổ kế toán mà Công ty đang sử dụng là hình thức Nhật ký chung Trước đây từ chứng từ gốc kế toán vào bảng kê chi tiết cùng với các sổ chi tiết các tài khoản nhưng Công ty đã cài đặt lại phần mềm và bây giờ hàng ngày các kế toán viên của các phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc và những bảng kê liên quan để vào sổ nhật ký chung. Nhật ký chung là căn cứ để vào các Sổ cái các tài khoản. Các kế toán viên tính ra số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư cuối kỳ của các tài khoản. Từ số liệu của sổ cái các tài khoản và bảng cân đối số phát sinh kế toán lập báo cáo kế toán. Bộ sổ kế toán của Công ty có thể được khái quát bằng sơ đồ sau: Sơ đồ số 3: Sơ đồ ghi sổ kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 156 ; 511 ; 641;642 Bảng kê Nhật ký chung 9 10 - 10 - Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sổ cái TK 156;632;511;911 . Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán 10 [...]... tế phát sinh trong kỳ II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY: 1 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Trong quá trình bán hàng sẽ phát sinh các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp Tuỳ theo hợp đồng đã ký kết với khách hàng mà có thể Công ty chịu hay khách hàng chịu khoản chi chí này - Nếu Công ty chịu chi phí: Nợ TK 641:...II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY: 1 Các phương thức tiêu thụ Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây đã áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau Vì là Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng sách nên việc tiêu thụ hàng hoá được thực hiện dưới bốn phương thức... thức bán hàng mà trong đó Công ty giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi các cơ sở này trực tiếp bán hàng Cuối tháng nhân viên của Công ty trực tiếp đến kiểm hàng xem bán được số lượng là bao nhiêu và còn tồn lại bao nhiêu để lấy căn cứ thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý bán Số hàng ký gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty Số hàng này được xác định là tiêu thụ khi Công ty nhận được... 121,993,880 Người Lập Biểu (Ký, ghi rõ họ tên ) Kế Toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên ) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên ) Căn cứ vào sổ này cuối quý kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911 : 121.993.880 đ Có TK 641: 121.993.880 đ 2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty gồm các khoản thanh toán tiền cước điện... Một số chi phí bán hàng phát sinh thường xuyên tại Công ty như: Chi phí cước vận chuyển hàng, trả lương nhân viên bán hàng, tiền công tác phí nhân viên kinh doanh … Các chi phí này phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt và tập hợp vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng ”, cuối quý được kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong... hàng hoá của Công ty Các chi nhánh của Công ty tự hạch toán, hàng quý và hàng năm báo cáo kết quả kinh doanh về Công ty Ví dụ: Ngày 02/03/2006 xuất bán cho anh Lê Văn Chính theo hoá đơn số 0055422, tiền bán hàng thu tại quầy bằng tiền mặt HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 15 Tháng 02 Năm 2006 Mẫu số : 01-GTKT-3LL DK/2004B 0055422 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH ĐÔNG TÂY Địa chỉ : 62 - Nguyễn Chí Thanh –... kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty - Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Là tài khoản dùng để theo dõi một số chi phí bán hàng phát sinh thường xuyên tại Công ty như chi phí quảng cáo, lương nhân viên bán hàng - Tài khoản 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Là tài khoản theo dõi chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp như chi phí lương quản lý, chi phí văn phòng… - Tài khoản 911: Xác định kết quản... cung cấp các loại sách của Công ty ra thị trường, Công ty cũng cần nhập thêm các loại sách mới của các đối tác nhằm làm đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh nên Công ty còn áp dụng hình thức trao đổi hàng và được thực hiện bằng hợp đồng cụ thể Hình thức trao đổi hàng hoá là hình thức áp dụng thường xuyên ở Công ty nhưng kế toán vẫn hạch toán nhập và xuất kho theo phương thức mua buôn và bán buôn qua kho, không... được hàng, bên mua đã thanh toán tiền mặt hoặc chấp nhận nợ Như vậy hàng hoá đựơc coi là tiêu thụ Ví dụ : Ngày 25/03/2006 Công ty xuất bán cho Tổng Công ty phát hành sách Việt Nam, phiếu xuất 06388( Biểu 01) (Biểu 01) CÔNG TY T.N.H.H ĐÔNG TÂY Địa chỉ : 62 -Nguyễn Chí Thanh Điện Thoại : 04-7733041 PHIẾU XUẤT BUÔN KHO Số phiếu : 06388-PX04 Ngày xuất hàng: 25/03/2006 Kho: Tên khách hàng: Tổng Công ty. .. là hàng hoá chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá chưa thực hiện đầy đủ Hiện nay, Công ty Đông Tây áp dụng hai phương thức bán buôn như sau: - Bán buôn theo phương thức qua kho - Bán buôn vận chuyển thẳng Các hình thức này được thể hiện cụ thể như sau: * Bán buôn theo phương thức qua kho: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến Công ty để nhận hàng Công ty giao hàng . I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐÔNG TÂY:. máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây: Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Tây thuộc loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn