Thực trạng công tác hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng 472- Tổng công ty xây dựng Trường Sơn

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty xây dựng 472 - tổng công ty xây dựng trờng sơn I Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng 472 - Công ty xây dựng 472 trực thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tiền thân s đoàn 472 thuộc đoàn 559 - Bộ đội Trờng Sơn Đờng Hồ Chí Minh đợc thành lập tuyến Trờng Sơn ngày 20/07/1971 Trong kháng chiến chống Mỹ cứu nớc đờng Trờng Sơn giữ vị trí vô quan trọng, mạch máu giao thông chiến lợc quân thực chủ trơng chi viện cho Miền Nam Việt Nam Từ năm 1989 theo định Nhà nớc Bộ quốc phòng Binh ®oµn 12 chun thµnh doanh nghiƯp kinh tÕ – qc phòng có tên Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn Các S đoàn, Lữ đoàn, Trung đoàn trực thuộc Binh đoàn chuyển thành công ty hạch toán kinh tế độc lập có Lữ đoàn 472 thành Công ty xây dựng 472 theo định số 73/QĐ-QP ngày 03/04/1989 Bộ quốc phòng Chức nhiệm vụ Công ty xây dựng 472 Công ty xây dựng 472 doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập Công ty đợc thành lập theo định số 263/QĐ-QP ngày 26/06/1993 Bộ quốc phòng, giấy phép hành nghề xây dựng số 182 BXD/CSXD ngày 24/04/1997 Bộ xây dựng cấp giấy phép kinh doanh số 108688 Sở kế hoạch Đầu t Thái Nguyên cấp ngày 10/08/1993 * Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Ngành nghề xây dựng công ty là: Xây dựng công trình giao thông cầu đờng bộ, đờng sắt, sân bay, bến cảng, hệ thống thông tin, tín hiệu, san lấp mặt xây dựng, công trình thuỷ lợi đê điều, thuỷ điện, hồ chứa nớc, hệ thống tới tiêu xây dựng công trình công nghiệp dân dụng - Công ty xây dựng 472 doanh nghiệp hạng I đồng thời doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động công ích quân đội theo định số 528/2000/QĐ-QP ngày 12/01/2000 Bộ trởng Bộ quốc phòng Do đặc điểm đơn vị đội làm kinh tế nên chức sản xuất kinh doanh đơn vị đảm bảo huấn luyện dự bị động viên sẵn sàng chuyển nhiệm vụ chiến đấu, phục vụ chiến đấu có yêu cầu Bộ quốc phòng Để thực tốt nhiệm vụ công tác biên chế máy quản lý điều hành sản xuất công ty mang nét đặc trng riêng Hiện Công ty xây dựng 472 gồm 02 xí nghiệp 06 đội trực thuộc thực thi công công trình công ty đấu thầu nhận thầu tỉnh từ miền Trung trở Công ty quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo hƯ thèng tỉ chøc tõ trªn xng díi SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty xây dựng 472 a Thuận lợi: Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn doanh nghiệp Nhà nớc hoạt đông theo luật doanh nghiệp, có đội ngũ cán huy, quản lý, kỹ thuật đ ợc đào tạo bản, có bề dày kinh nghiệm công tác Công ty xây dựng 472 có dây truyền thiết bị thi công đại tiên tiến, đáp ứng đợc yêu cầu thi công theo tiêu chuẩn Việt Nam nh tiêu chuẩn quốc tế Khẳng định đợc vị trí đội ngũ doanh nghiệp mạnh thuộc lĩnh vực xây dựng bản, tạo đợc uy tín với chủ đầu t b Khó khăn Do nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng , ảnh hởng tình hình giới không ổn định Nhu cầu tìm kiếm việc làm gặp nhiều khó khăn, giá thấp, cạnh tranh gay gắt, thiếu việc làm Do nguồn vốn hạn chế ảnh hởng đến khả cạnh tranh đấu thầu sản xuất kinh doanh, tình hình toán vốn công trình chậm làm ảnh hởng đến kết sản xuất kinh doanh đơn vị Cơ cấu máy quản lý Công ty xây dựng 472 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xây dựng 472 giám đốc công ty PGĐ Bí th đảng uỷ PGĐ kinh doanh PGĐ kỹ thuật PGĐ dự án phòng trị phòng hành phòng tc - lđ phòng kế toán phòng kt - kt phòng vật t xe máy phòng dự ¸n cn xn 721 xn 344 §éi §éi §éi 10 §éi 11 §éi 22 SV: NguyÔn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp §éi 54 SV: Ngun Huy Tëng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ban giám đốc công ty 3.1 Ban giám đốc công ty - Giám đốc công ty - Phó giám đốc kinh doanh - Phó giám đốc Bí th Đảng uỷ - Phó giám đốc kỹ thuật - Phó giám đốc dự án 3.2 Các phòng chức công ty Các phòng chức có nhiệm vụ tham mu giúp việc cho giám đốc công ty theo chức nhiệm vụ cụ thể nh sau: * Phòng trị - Công tác cán bộ, công tác tổ chức xây dựng Đảng, giáo dục t tởng an ninh bảo vệ công tác quần chúng, tổng hợp công tác Đảng, công tác trị Phối hợp với quan, Tổ chức lao động, vật t xe máy để đảm bảo an toàn lao động, an toàn giao thông, giải xử lý vụ vi phạm công ty *Phòng Tài kế toán - Xây dựng kế hoạch tài công ty - Khai thác nguồn vốn,kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh hoạt động công ty, quản lý sử dụng bảo toàn phát triển vốn Tổ chức công tác kế toán công tác hạch toán sản xuất kinh doanh công ty, kiểm tra công tác kế toán hạch toán đơn vị trực thuộc công ty Thực công tác toán tài Tổ chức thực pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ quy định công tác tài ®èi víi doanh nghiƯp Thùc hiƯn chÕ ®é b¸o c¸o công tác tài với cấp quan chức * Phòng Tổ chức lao động Tiền lơng - Công tác biên chế, xây dựng lực lợng lao động, bồ dỡng nâng bậc chuyên môn kỹ thuật, công tác kế hoạch công tác tổ chức tiền lơng Báo cáo kế hoạch toán lao động tiền lơng cấp toán lao động tiền lơng đơn vị trực thuộc công ty Công tác an toàn vệ sinh lao động, công tác tác chiến, huấn luyện quân sự, huấn luyện chiến sỹ mới, công tác cảnh vệ đảm bảo an toàn quan * Phòng Kinh tế kỹ thuật - Lập quản lý thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty kế hoạch giao cho đơn vị trực thuộc công ty Tổ chức thực hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật xây dựng ngành, Nhà nớc công ty Thanh toán vật t cho đơn vị trực thuộc công ty Chủ trì tổng hợp phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thực chế độ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh lên cấp - Phối hợp với phòng kế toán tài công ty toán công trình, sản phẩm hoàn thành SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Phòng Dự án khoa học công nghệ - Công tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng dự án đầu t,liên danh liên kết phát triển sản xuất kinh doanh Công tác đấu thầu, nhận thầu công trình Xây dựng đơn giá giao khoán công trình cho đơn vị trực thuộc công ty Công tác kỹ thuật thi công, chất lợng công trình nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật * Phòng kỹ thuật vật t xe máy - Công tác tổ chức thực hiệncác chế độ quy định sử dụng trang thiết bị xe máy, vật t công ty - Công tác đảm bảo quản lý sử dụng vật t đơn vị toán với cấp Công tác khai thác sử dụng đảm bảo kỹ thuật thiết bị xe máy Đề xuất tổ chức thực kế hoạch lý, xử lý, đầu t đổi trang thiết bị xe máy, công tác an toàn giao thông an toàn kỹ thuật thiết bị xe máy * Phòng Hành - Công tác đảm bảo hậu cần, quân trang, quân lơng, quân y, doanh trại Công tác hành văn phòng phục vụ quan công ty, công tác văn th bảo mật, xe máy huy, phục vụ điện nớc, công vụ tiếp khách, nấu ăn, công tác điều trị công ty Các phòng ban công ty có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhằm mục đích cuối giúp Giám đốc công ty giải tốt vấn đề phát sinh hàng giờ, hàng ngày công ty Bộ máy kế toán Công ty xây dựng 472 kế toán trởng kế toán tổng hợp kế toán vốn toán kế toán tài sản cố định kế toán chi phí giá thành kế toán hàng tồn kho SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh Công ty xây dựng 472 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong - Từ HĐ xuất - Gia công - Đại lý Chi phí kinh doanh - Tæng chi phÝ KD - Tû suÊt CP KD (%) Nộp ngân sách - Thuế GTGT - Thuế xuất, nhập - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Th thu nhËp DN Lỵi nhn - Lỵi nhn tríc th - Lỵi nhn sau th Thu nhËp bình quân ngời LĐ ( đ/ tháng) Năm 2002 Kế hoạch Thực 65.000.000.000 81.540.455.572 Năm 2003 Kế hoạch Thực hiƯn 100.000.000.000 131.957.162.011 So s¸nh thùc hiƯn Sè tiỊn % 50.416.706439 61.83 0 0 0 0 0 0 0 63.500.000.000 97.69 3.470.203.095 3.095.238.095 0 375.000.000 79.433.413.885 97.42 4.409.639.258 3.882.878.836 0 526.760.422 98.000.000.000 98.00 5.261.094.762 4.761.904.762 0 500.000.000 129.174.332.860 49.740.918.975 62.62 6.979.381.670 6.283.674.382 0 695.707.288 2.567.742.412 2.400.795.546 0 168.946.866 58.27 61.83 1.500.000.000 1.125.000.000 2.107.041.687 1.580.281.265 2.000.000.000 1.500.000.000 2.782.829.151 2.087.121.863 675.787.464 506.840.598 32.07 32.07 800.000 820.200 900.000 907.862 87.662 12.17 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 32.07 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thông qua số liệu ta thấy kết kinh doanh năm 2002 2003 công ty đạt vợt tiêu kế hoạch đề ra, có tăng trởng doanh thu, lợi nhuận năm sau cao năm trớc Các tiêu nộp ngân sách, thu nhập ngời lao động tăng lên so với năm 2003 Cụ thể tiêu năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 50.416.706.439đ tơng ứng 61.83% Lợi nhuận trớc thuế tăng 675.787.464đ tơng ứng 32.07% Lợi nhuận sau thuế tăng 506.840.598đ tơng ứng 32.07% Thu nhập bình quân đầu ngời lao động tăng 87.662đ tơng ứng 12.17% II Phân cấp quản lý doanh nghiệp - Giữa Công ty xây dựng 472 với Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn Công ty xây dựng 472 đơn vị hạch toán độc lập nhng lại thành viên Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn nên công ty đợc Cục tài Bộ quốc phòng chi cục quản lý doanh nghiệp Bộ tài Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn giao tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao Khi đợc giao vốn tiêu kế hoạch, Công ty xây dựng 472 lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảo toàn vốn, thực nộp thuế theo luật định nộp khoản chi phí quản lý cấp Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn theo quy chế quản lý tài Tổng công ty đợc Bộ quốc phòng chấp thuận - Giữa Công ty xây dựng 472 với đội, xí nghiệp công ty Các xí nghiệp đội sản xuất đơn vị thành viên trực thuộc công ty đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty điều tiết đạo sản xuất tới đơn vị thành viên, giao tiêu kế hoạch cho đơn vị Công ty duyệt giải pháp thi công, tiến độ thi công, quản lý khâu thi công, quản lý chi phí sản xuất, quản lý giá thành Hàng tháng hàng quý đơn vị toán với phòng ban chức công ty Công tác kế hoạch hoá tài - Căn vào tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc thân công ty mà công ty đà tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho toàn công ty nh cho đơn vị trực thuộc Hàng năm Công ty xây dựng 472 đợc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn giao kế hoạch tài phải cố gắng phấn đấu thực tốt kế hoạch tài Khi nhận đợc kế hoạch công ty phải có phơng hớng vận dụng để phát huy khả sản xuất kinh doanh, thực tốt kế hoạch tài cụ thể nh sau: - Công ty phải kết hợp hài hoà thu chi để chịu chi phí lÃi vay thấp nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, nâng cao kết sản xuất kinh doanh - Duy trì chế độ báo cáo vật t số lợng, đơn giá, cố gắng tiết kiệm chi phí hợp lý để hạ giá thành sản phẩm - Tổ chức mua sắm thiết bị thiết yếu để đáp ứng nhu cầu tiến độ thi công - Tổ chức thi công theo tiến độ đà đề để bàn giao cho chủ đầu t, tạo doanh thu cho đơn vị SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Trong lĩnh vực phòng Kế toán tài có vai trò quan trọng việc tham mu cho giám đốc công tác hạch toán kế toán quản lý tài Ngoài phòng kế toán có nhiƯm vơ qu¶n lý vèn b»ng tiỊn, b»ng hiƯn vËt đảm bảo vòng quay vốn có hiệu lập kế hoạch để vay tiền, ứng dụng phân phối, định mức chi phí - Hàng quý, hàng năm phòng kế toán lập báo cáo toán tài (điều chỉnh sau Cục thuế Cục quản lý vốn đợc duyệt) bao gồm: Thuyết minh tài chính, Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Báo cáo gửi lên Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn 01 bản, Cơc th 01 b¶n, Cơc qu¶n lý doanh nghiƯp 01 bản, lu lại công ty 01 ( Địa nộp báo cáo tài theo quy định Cục tài Bộ quốc phòng áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động công ích thuộc Bộ quốc phòng) Sơ lợc công tác tổ chức kế toán Công ty xây dựng 472 tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn công việc tập trung Phòng Kế toán công ty xí nghiệp, đội sản xuất có nhân viên kinh tÕ lµm nhiƯm vơ híng dÉn, thùc hiƯn toán thu thập chứng từ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ phòng kế toán a Tổ chức máy kế toán Công ty xây dựng 472 + Kế toán trởng + Kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành + Kế toán vốn toán + Kế toán tài sản cố định + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tổng hợp b Chế độ áp dụng Công ty xây dựng 472 - Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chế độ kế toán: VNĐ - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung - Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ - Phơng pháp khấu hao áp dụng: Định kỳ - Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá thực tế + Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên + Công ty kê khai tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ th KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ chđ u ë công ty xây dựng 472 a Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu trình toán tiền hàng * Chứng từ kế toán sử dụng SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho, biên giao nhận hàng hoá - Phiếu chi tiền, giấy báo nợ, giấy toán tạm ứng - Sổ sổ chi tiết vật t khác * Tài khoản sư dơng: TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331 Tài khoản 152 có tài khoản cấp TK 152.1 Nguyên liƯu, vËt liƯu TK 152.2 Nhiªn liƯu TK 152.4 Phơ tïng thay thÕ TK 152.6 ThiÕt bÞ XDCB TK 152.8 Vật liệu khác b Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xây dựng 472 Đối tợng kế toán chi phí sản xuất: Tại công ty đối tợng kế toán chi phí sản xuất đợc xác định cho công trình, chi phí phát sinh cho công trình kế toán tập hợp chi phí cho công trình Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất: * Kế toán chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp chi phí trình sản xuất, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trựctiếp * Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản sử dụng: TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp * Kế toán chi phí sử dụng máy - Tài khoản sư dơng: TK 623, TK 152, TK 334, TK 338… * Kế toán chi phí sản xuất chung - Tài kho¶n sư dơng: TK 627, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153 … * KÕ to¸n tÝnh giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang * Kế toán chi phí sản xuất: Chứng từ sử dụng: PhiÕu xuÊt kho NVL, CCDC B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao TSCĐ Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng Bảng trích lập khoản dự phòng - Tài kho¶n sư dơng:TK 642, TK 111, TK 112, TK 334, TK 338,TK 133 Tài khoản 642 có tài khoản cấp TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2 Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý TK 642.3 Chi phí đồn dùng văn phòng 10 SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 24 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp MÉu 2.5 Tỉng c«ng ty xd trêng sơn cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam công ty xây dựng 472 Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số 427/CT - Tch Thái nguyên, ngày 20 tháng 01 năm 2003 Hợp đồng giao khoán Công trình: Trụ sở làm việc Sơn La - Căn vào định số 534/ QĐ - CT ngày 18 tháng 05 năm 1993 Giám đốc công ty xây dùng 472 vỊ ban hµnh quy chÕ tµi chÝnh néi - Căn vào định số 442/QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 Giám đốc công ty Hôm nay, ngày 20 tháng 01 năm 2003 Công ty xây dựng 472 Bên giao khoán ( Bên A) Công ty xây dựng 472 Đại diện ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Bên nhận giao khoán ( Bên B) Xí nghiệp 721 trực thuộc Công ty xây dựng 472 Đại diện ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc XN Hai bên thống ký kết hợp đồng giao khoán thi công công trình xây Trụ sở làm việc Sơn La với điều khoản sau: Điều 1: Chủ đầu t công trình: Công ty xây dựng 472 Điều 2: Đơn vị nhân giao: Xí nghiệp 721 có trách nhiệm thi công công trình nha làm việc Sơn La Điều 3: Tiến độ thi công công trình: Công trình phải đợc hoàn thành trớc ngày 30/03/2003 Điều 4: Trách nhiệm bên: Trách nhiệm bên giao khoán: Bên giao khoán Công ty 472 có trách nhiệm giao cho bên nhận khoán tài liệu thiết kế dẫn kĩ thuật, tiêu chuẩn áp dụng ghi hợp đồng, trách thực chế độ kiểm tra, giám sát công trình Trách nhiệm bên giao khoán: Thi công công trình theo yêu cầu kĩ thuật, nh thiết kế biện pháp tổ chức thi công an toàn lao động Hợp đồng có giá trị 20/01/2003 24 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên nhận: (Kí, ghi rõ họ tên) Bên giao khoán (Kí, họ tên, đóng dấu) Ngày 20/01/2003 Công ty Xây dựng 472 øng tríc cho XÝ nghiƯp 721 sè tiỊn dù toán công trình 140.135.734đ theo phiếu chi số 4305 chi phí thực tế phát sinh trình thi công đợc kế toán tổng hợp tổng hợp kinh phí (Biểu 2.10) Sau công trình xây dựng hoàn thành ngày 30/03/2003 Công ty XD 472 thực nghiệm thu thực bàn giao công trình (Mẫu số 2.6) Biểu số 2.10 Bảng tổng hợp kinh phí Công trình: Trụ sở làm việc Sơn La ĐVT: Đồng STT Khoản mục Dự toán Thực tế Chênh lệch Chi phÝ NVL trùc tiÕp 84.081.440 86.217.713 + 2.136.273 Chi phí nhân công trực tiếp 39.238.005 39.055.631 - 5.75.374 Chi phÝ sư dơng m¸y 11.631.267 10.827.408 - 803.859 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 5.185.022 5.797.500 + 612.178 140.135.734 141.898.252 + 1.762.518 Tổng giá trị Mẫu 2.6 Tổng công ty xd trờng sơn công ty xây dựng 472 Sè 427/CT - Tch céng hoµ x· héi chđ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003 Biên bàn giao tscđ Công trình: Trụ sở làm việc Sơn La - Căn định số 442/ QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 Giám đốc Công ty xây dựng 472 việc xây dựng Trụ sở làm việc Sơn La Đại diện bên A Ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty Đại diện bên B Ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp 25 SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đà tiến hành nghiệm thu bàn giao công trình Trụ sở làm việc Sơn La nh sau: Công trình đợc đánh giá đạt tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng Tổng giá trị công trình đợc duyệt thực tế là: 141.898.252đ Bên nhận: (Ký, ghi rõ họ tên) Bên giao khoán (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau công trình hoàn thành, hai bên thực Thanh lý hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.7) Công ty xây dựng 472 bàn giao Trụ sở làm việc Sơn La cho xí nghiệp 721 theo Biên Bàn giao tài sản cố định số 05/2003 (Mẫu 2.8) Căn vào biên giao nhận tài sản cố định, kế toán tài sản cố định lập thẻ tài sản cố định ( Biểu số 2.11) Kế toán vào thẻ tài sản cố định để đăng ký vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.12) Căn vào Biên giao nhận tài sản cố định kế toán phản ánh vào Bảng kê phân loại làm sở cho việc hạch toán tổng hợp ( BiÓu sè 2.13; BiÓu 2.14; BiÓu 2.15) MÉu sè 2.7 Tổng công ty xd trờng sơn cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam công ty xây dựng 472 Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003 Số 427/CT - Tch Biên lý hợp đồng giao khoán Công trình: Trụ sở làm việc Sơn La - Căn Hợp đồng giao khoán số 442/ HĐGK ngày 20 tháng 01 năm 2003 việc thi công công trình Trụ sở làm việc Sơn La - Căn vào Biên bàn giao công trình xây dựng hoàn thành Hôm nay, ngỳa 30 tháng 03 băn 2003 gồm: Đại diện bên A: Bên giao khoán Đại diện: Ông Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty Chức vụ Giám đốc xí nghiệp Đại diện bên B: Bên nhận giao khoán Đại diện: Ông Lê Kiên Hai bên thống lý Hợp đồng giao khoán công trình Trụ sở làm việc Sơn La nh sau: Tổng giá trị dự toán: 140.135.734đ 26 SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 27 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Tỉng chi phÝ thùc tÕ: 141.898.252® Số tiền bên A đà toán cho bên B là: 140.135.734đ Số tiền bên A phải toán cho bên B là: 1.762.518đ Bên A phải toán cho bên B số tiền thiếu Giám đốc xÝ nghiƯp 721 KÕ to¸n trëng TP kü tht thi công (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 2.8 Tổng công ty xd trờng sơn cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003 công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch Biên giao nhận tài sản cố định - Căn vào định số 442/QĐ- CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 Giám đốc công ty xây dựng 472 Bên giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao Ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc công ty Đại diện bên nhận Ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp Địa điểm giao nhận: Tại Trụ sở làm việc Sơn La Xác nhận việc giao nhận nh sau: S T T Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng TSCĐ) A B Trụ sở làm việc Sơn La Cộng Số hiệu TSC Đ Nớc sản xuất Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng C D ViÖt Nam x 2002 2003 x x x Công suất ( diện tích thiết kế) Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Cớc phí Chi phí Nguyên ( Giá chạy giá TSCĐ vận thành sản thử chuyển xuÊt) 141.898.252 x 141.898.252 27 SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Tû lƯ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo E 4.5% x x x 28 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp STT A Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng B ĐVT C Số lợng Giá trị Tổng cộng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 28 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Ngêi nhËn (Ký, ghi râ hä tªn) Ngêi giao Ký, ghi rõhọ tên, ) 29 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.11 Tổng công ty xd trờng sơn Thẻ tài sản cố định Số: 125 công ty xây dựng 472 Ngày 30 tháng 03 năm 2003 Lập thẻ Số 427/CT - Tch - Căn vào Biên giao nhận tài sản cố định số 05/ 03 ngày 30 tháng 03 năm 2003 Tên, ký mà hiệu, quy cách, (cấp hạng) TSCĐ: Trụ sở làm việc Sơn La Nớc sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2002 Năm đa vào sử dụng: 2003 Bộ phận qu¶n lý sư dơng: XÝ nghiƯp 721 Sè hiƯu chøng từ BBBG Nguyên giá tài sản cố định NT 30/03/03 Diễn giải Nguyên giá Giá trị Hao mòn TSCĐ Năm GTHM Trụ sở làm việc 141.898.25 Sơn La Cộng dồn 141.898.252 STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lợng Giá trị A B C - Ghi giảm Tài sản cố định chứng từ số: ngày thángnăm - Lý ghi giảm Tài sản cố định: Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) 29 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 30 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 2.13 Tỉng c«ng ty xd trờng sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 50 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ SH Diễn giải Ghi nợ TK 211, ghi có TK NT 534/ HĐGK 154 30/03/03 Trụ sở làm việc Tỉng céng 141.898.252 141.898.252 Céng 141.898.252 141.898.252 BiĨu sè 2.14 Tổng công ty xd trờng sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 51 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ SH Diễn giải Ghi nợ TK 211, ghi có TK NT 534/ HĐGK 441 30/03/03 Trụ sở lµm viƯc Tỉng céng 141.898.252 141.898.252 Céng 141.898.252 141.898.252 BiĨu số 2.15 Tổng công ty xd trờng sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 53 TS/T3 §VT: §ång Chøng tõ SH 534/ H§GK DiƠn gi¶i NT Ghi có TK 111, ghi nợ TK 136 30/03/03 Trơ së lµm viƯc Céng 30 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Tỉng céng 1.762.518 1.762.518 1.762.518 1.762.518 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.3 Tài sản cố định tăng chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định Ngày 31 tháng 12 theo kết kiểm kê tài sản cố định toàn doanh nghiệp công ty nhận thấy số công cụ dụng cụ giàn giáo cốt pha có đủ tiêu chuẩn tài sản cố định với tổng giá trị 230.363.857đ, giá trị số giàn giáo cốt pha đà đ ợc phân bổ hết vào chi phí sản xuât kinh doanh kỳ trớc Giám đốc công ty định chuyển số giàn giáo cốt pha thành tài sản cố định theo định số 620/KTCL ngày 15 tháng 01 năm 2003 Công ty thực quản lý số tài sản hệ thống Sổ chi tiết Biểu số 2.16 không lập thẻ tài sản cố định, kế toán thực phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định Biểu số 2.16 Tổng công ty xd trờng sơn bảng kê phân loại công ty xây dựng 472 Số: 22TS/ T1 Chứng từ SH 534/ HĐGK Diễn giải Ghi có TK 2117, ghi nợ TK NT 214 25/01/03 Chuyển công cụ dụng thành tài sản cố định Cộng Tổng cộng 230.363.857 230.363.857 230.363.857 230.363.857 2.3 Hạch toán chi tiết tình hình giảm tài sản cố định Khi xét thấy tài sản cố định đà khấu hao hết, tài sản cố định không giá trị sử duỵng sử dụng không hiệu cần thiết phải lý để thu hồi nguồn vốn, Giám đốc công ty gửi công văn xin phép Tổng công ty việc lý nhợng bán đợc thực qua Biên lý tài sản cố định kế toán tài sản cố định vào chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định Trong năm 2003 tổng số tài sản cố định công ty không giảm mà tăng mua sắm thiết bị máy móc là: + 649.000.000đ 2.4 Hạch toán tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Hàng ngày vào Bảng kê tổng hợp, kế toán tổng hợp thực phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( BiĨu sè 2.17) 31 SV: Ngun Huy Tëng - Lớp: Kế toán K33 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.17 Tổng công ty xd trờng sơn Sổ nhật ký chung công ty xây dựng 472 Quý I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày th¸ng 16TS/ T2 15/02/03 Mua m¸y xóc Komatsu PC200 SH TK Nợ 2114 590.000.000 1332 Ký hiệu Diễn giải 59.000.000 331 649.000.000 331 Chi phí lắp đặt chạy thử 649.000.000 211 10.000.000 111 KÕt chuyÓn nguån vèn Cã 414 10.000.000 300.000.000 411 300.000.000 …… 22TS/ T1 25/01/03 Chun c«ng thành TSCĐ 2117 230.363.857 2147 230.363.857 50TS/ T3 30/03/03 Nhận bàn giao Trụ sở làm việc Sơn La 51TS/T3 2112 141.898.252 154 30/03/03 KÕt chuyÓn nguån vèn 441 141.898.252 141.898.252 411 Thanh toán tiền thiếu 136 111 Ngời ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trëng (Ký, ghi râ hä tªn) 32 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 141.898.252 1.762.518 1.762.518 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 33 Chuyªn ®Ị thùc tập tốt nghiệp Hàng ngày vào số liệu Sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp thực phản ánh vào Sổ TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" Biểu 2.18 33 SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 34 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 2.18 Tỉng c«ng ty xd trờng sơn công ty xây dựng 472 Sổ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Quí I/ 2003 §VT: §ång Chøng tõ Ký hiÖu NT 16TS/T2 SH TK Số d đầu năm Mua máy xúc Komatsu PC200 331 111 Chuyển công cụ thành TSCĐ 214 Nhận bàn giao Trụ sở làm việc 241 Sơn La 111 Céng ph¸t sinh D ci q 15/02/03 22TS/T1 30TS/T3 DiƠn giải 25/01/03 30/03/03 Số phát sinh Nợ Có 16.911.463.370 590.000.000 10.000.000 230.363.857 140.135.734 1.762.518 972.262.109 17.883.678.47 Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Ngời ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) Hạch toán khấu hao tài sản cố định Công ty xây dựng 472 3.1 Hạch toán chi tiết - Công ty xây dựng 472 thực khấu hao tài sản cố định theo quy định, định số 166/QĐ - BTC Bộ trởng Bộ tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 1999 Đối với loại tài sản cố định ô tô, thiết bị phục vụ cho thi công công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng, mức khấu hao đợc xác định nh sau: Nguyên giá tính Khấu hao 34 = Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao = Bình quân năm SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 - Giá trị lại ớc tính 100% x Số năm sử dụng ớc tính 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mức khấu hao Nguyên giá Số tháng sử Tỷ lệ khấu hao x = x Bình quân năm tính khấu hao tháng dụng năm bình quân năm Møc khÊu hao quÝ = Møc khÊu hao x Mức tính khấu hao tháng đợc xác định dựa sở tính tròn tháng: Tài sản cố định tăng tháng tháng sau tính khấu hao, Tài sản cố định giảm tháng tháng sau không trích khấu hao - Số năm sử dụng tài sản cố định ớc tính vào khung thời gian quy định công ty (Biểu số 2.19) Công ty thực tình hình phân bổ khấu hao theo quý, kế toán tài sản cố định vào tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định quý để xác định mức khấu hao quí lập Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định riêng cho đơn vị Căn vào bảng kế toán tài sản cố định thực lập Bảng tính phân bổ khấu hao cho toàn công ty Bên cạnh để hạch toán giá thành công trình xây lắp kế toán vào Bảng theo dõi tình hình sử dụng thiết bị thi công để phân bổ khấu hao cho công trình Căn vào lệnh điều động xe, máy cho công trình nhân viên quản lý lập Bảng theo dõi ca xe, máy hoạt động, phiếu đợc xét duyệt nhân viên quản lý ngời xét duyệt cuối huy đơn vị Cuối tháng kế toán xí nghiệp, đội sản xuất thực lập Bảng tổng hợp ca xe, máy hoạt động Ví dụ Biểu số 2.20 Bảng tổng hợp ca xe máy cho công trình Đờng vào khu di tích Phụng Hiển - Định Hoá Biểu số 2.19 Khung thời gian sử dụng tài sản cố định Nhóm tài sản cố định Khung thêi gian sư Thêi gian sư dơng dơng tèi thiĨu tèi ®a 25 6 30 20 12 5 15 10 15 I Nhµ cưa vËt kiến trúc Nhà cửa kiên cố Nhà cửa loại khác Công trình phụ trợ II Máy móc thiết bị Máy khai khoáng xây dựng Máy công cụ III Thiết bị đo lờng thí nghiệm IV Phơng tiện vận tải V Thiết bị dụng cụ qu¶n lý 35 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ toán K33 36 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Máy móc điện tử Thiết bị quản lý khác 36 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 10 37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.20 Bảng tổng hợp khấu hao xe máy Qúi I năm 2003 Tên công trình: Đờng vào khu di tÝch Phơng HiĨn STT Tên tài sản ĐV T Ca Ca Ca Ca Ca Ô tô tự đổ - 10 Máy xóc PC 200 M¸y lu 12 tÊn M¸y lu 16 Máy ủi DT 75 Cộng Số ca máy Đơn giá 50 23 15 21 29 Thành tiền 500.000 1.600.000 700.000 750.000 700.000 Ngêi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) 25.000.000 36.800.000 10.500.000 15.750.000 20.300.000 108.350.000 Chỉ huy đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, ) Đối với loại máy thi công ô tô vận tải máy phục vụ cho thi công công trình trích khấu hao trực công trình Trong trờng hợp máy thi công phục vụ cho nhiều công trình trích khấu hao đợc phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp công trình Chi phÝ khÊu hao m¸y Tỉng chi phÝ khÊu hao Chi phí nhân Thi công phân bổ = máy thi công x công trực Cho công trình A Tổng chi phí nhân công trực tiếp Của công trình công trình A Biểu số 2.22 Bảng phân bổ khấu hao quý i/2003 Các xí nghiệp, đội thi công STT Tên đơn vị sử dụng §éi 54 §éi 22 §éi 10 §éi 11 §éi XÝ nghiÖp 721 XÝ nghiÖp 344 Sè khÊu hao phân bổ Đờng 265 28.500.000 12.300.000 15.234.175 11.456.321 13.175.300 39.686.750 §êng 244 23.350.000 19.985.000 17.540.725 18.046.250 16.307.434 42.426.512 §êng dÉn 34.200.000 35.053.200 22.704.500 20.417.600 22.344.760 40.411.000 52.895.570 47.249.678 41.546.700 37 SV: Ngun Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Tæng céng …… 108.350.000 85.540.000 64.008.000 68.191.000 77.450.000 196.585.000 212.460.000 38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đội Céng 24.518.060 191.206.17 28.613.861 213.519.46 27.924.820 244.602.58 Ngêi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) 121.860.200 866.253.200 KÕ toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên, ) Hàng quí kế toán tài sản cố định thực lập bảng tổng hợp khấu hao cho đơn vị, phận ( Biểu số 2.23; 22.4; 2.25) Căn vào Bảng tổng hợp khấu hao đơn vị kế toán tài sản cố định lập Bảng tổng hợp khấu hao cho toàn công ty ( Biểu số 2.23) Biểu số 2.23 Bảng phân bổ khấu hao xe máy đội 54 STT Tên công trình Đờng vào khu di tích Phụng Hiển Đờng dẫn cầu BÃi Cháy Đờng tránh Đầm Hà Cộng Kế toán đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) Tổng ca máy 138 90 65 Sè khÊu hao quÝ I 108.350.000 61.020.000 48.100.000 356 221.752.000 Đội trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.24 Tổng công ty xd trờng sơn Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định công ty xây dựng 472 Quí I năm 2003 ĐVT: Đồng STT Tên tài sản Công ty Máy móc thiết bị Xí nghiệp, đội 38 SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Nguyên giá Mức khấu hao quí I 3.194.036.657 104.478.613 13.439.685.239 821.086.053 1.857.651.942 49.467.550 ... hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công xây dựng 472 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định a Đặc điểm tài sản cố định - Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn doanh nghiệp... đốc công ty đà vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định tình hình công ty gửi công văn xin phép Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tháng 01 năm 2003 mua tài sản cố định Giám đốc công ty định mua tài sản. .. nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định