CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA

đầu tư vào đơn vị khác chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; - Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính; - Cuối kỳ kế t[r]

́ in h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU ại VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tr ươ ̀n g Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA TRẦN LÊ NHÃ UYÊN Niên Khóa: 2016 - 2020 ́ in h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU ại VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA ươ ̀n g Sinh viên thực hiện: TRẦN LÊ NHÃ UYÊN Giáo viên hướng dẫn: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Tr Lớp: K50A Kế Toán Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng năm 2020 Lời Cảm Ơn Đề tài “Công tác Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA” là nội dung mà em đã chọn để làm khóa luận tốt nghiệp đại học sau bốn năm theo học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Kinh Tế Huế Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh cố gắng, nỗ lực và học hỏi không ́ uê ngừng thân, em luôn nhận nhiều hỗ trợ nhiệt tình từ người ́H Trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, cùng quý thầy tê cô giáo khoa Kế toán – Tài chính trường Đại học Kinh Tế Huế đã luôn tận tình, truyền h đạt các kiến thức và tạo các sân chơi bổ ích để sinh viên có thể tiếp cận, thích nghi in với môi trường làm việc các doanh nghiệp suốt thời gian học tập vừa qua ̣c K Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến cô ThS Hoàng Thị Kim Thoa – giáo viên trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ cho em suốt quá trình thực khóa luận ho tốt nghiệp này để có thể hoàn thiện cách tốt Tiếp theo là lời cảm ơn sâu sắc đến Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA, Giám đốc ại Công ty là anh Bùi Hưng Tĩnh, cùng các anh chị phận kế toán đã luôn tạo Đ điều kiện để em có thể trải nghiệm và học hỏi nhiều điều bổ ích thực tập đây g Cuối cùng, em xin cảm ơn đến gia đình, người thân và bạn bè đã luôn bên em ươ ̀n và ủng hộ em suốt thời gian qua Trong quá trình thực tập thời gian làm khóa luận này, em không Tr thể tránh khỏi sai sót, mong quý thầy cô cảm thông Và kính mong nhận đóng góp, chỉnh sửa và bổ sung từ quý thầy cô để bài khóa luận tốt nghiệp đại học em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Trần Lê Nhã Uyên MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài .2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ́ uê Kết cấu khoá luận .3 ́H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP h 1.1 Tổng quan doanh thu và xác định kết kinh doanh in 1.1.1 Doanh thu ̣c K 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa ho 1.1.2 Xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm ại 1.1.2.2 Vai trò, ý nghĩa Đ 1.2 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh g 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập và các khoản giảm ươ ̀n trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .7 Tr 1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 12 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 14 1.2.2 Kế toán chi phí 16 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 16 1.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 19 1.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21 1.2.2.4 Kế toán chi phí khác 25 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 31 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 31 2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Công ty CP Kiến trúc BHA .31 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .32 ́ uê 2.1.3 Chức và nhiệm vụ Công ty CP Kiến trúc BHA 32 ́H 2.1.3.1 Chức .32 2.1.3.2 Nhiệm vụ 33 tê 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA .33 h 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý .33 in 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 ̣c K 2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán công ty CP Kiến trúc BHA 36 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán 36 ho 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán 36 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ .37 ại 2.1.5.4 Chế độ và chính sách kế toán áp dụng công ty 38 Đ 2.1.6 Khái quát tình hình nguồn lực Công ty giai đoạn 2017 – 2019 38 2.1.6.1 Khái quát tình hình lao động Công ty giai đoạn 2017 – 2019 38 ươ ̀n g 2.1.6.2 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 2019 .40 Tr 2.1.6.3 Khái quát tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2017 – 2019 46 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 50 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu 50 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 50 2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 54 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 56 2.2.2 Kế toán chi phí 58 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .58 2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 60 2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 60 2.2.2.4 Kế toán chi phí khác 77 2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 81 ́ uê CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC ́H KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 86 h tê 3.1 Nhận xét công tác kế toán và kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA .86 in 3.1.1 Nhận xét công tác kế toán Công ty CP Kiến trúc BHA 86 ̣c K 3.1.1.1 Ưu điểm 86 3.1.1.2 Nhược điểm .87 ho 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA 87 ại 3.1.2.1 Ưu điểm 87 Đ 3.1.2.2 Nhược điểm .88 g 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 89 ươ ̀n 3.2.1 Về tổ chức công tác kế toán .89 3.2.2 Về công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 89 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Kiến nghị .93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 : Báo cáo tài chính CP : Cổ phần CSH : Chủ sở hữu GTGT : Giá trị gia tăng ́ BCTC uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Lợi nhuận sau thuế tê LNST ́H GVHB : Giá vốn hàng bán in : Hàng tồn kho ̣c K HTK h HMLK : Hao mòn lũy kế ho KQKD : Kết kinh doanh : Nợ phải trả SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản g Đ ại NPT : TSCĐ : Tài sản cố định Tr ươ ̀n TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nguồn lao động Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 38 Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 ́ uê – 2019 40 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn ́H 2017 – 2019 41 tê Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h giai đoạn 2017 – 2019 .46 DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000011 52 Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 5113 54 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 515 56 Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 632 59 ́ uê Biểu mẫu 2.5: Sổ chi tiết TK 6421 62 ́H Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 6422 65 tê Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết TK 6423 67 h Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 6424 68 in Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 6425 70 ̣c K Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết TK 6427 .71 Biểu mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000834 71 ho Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 6428 .73 Biểu mẫu 2.13: Hóa đơn GTGT số 2783425 75 ại Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 642 77 Đ Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TK 811 79 ươ ̀n g Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết TK 821 81 Tr Biểu mẫu 2.17: Sổ cái TK 911 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa .12 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại 12 ́ uê Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 14 ́H Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác .16 tê Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 19 h Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 21 in Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 25 ̣c K Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Error! Bookmark not defined ho Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 27 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN .29 ại Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 31 Đ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA 33 ươ ̀n g Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty CP Kiến trúc BHA 36 Tr Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong thời kì phát triển mạnh mẽ kinh tế nay, Việt Nam là nước gây bất ngờ phát triển vượt bậc tốc độ tăng trưởng Viện Kế toán Công chứng Anh và xứ Wales (ICAEW) báo cáo mình ́ uê đã khẳng định tăng trưởng Việt Nam cao khu vực Đông Nam Á [8] Cùng với tăng trưởng vượt bậc đó là xuất các doanh nghiệp ngày càng ́H nhiều Vì các doanh nghiệp Việt Nam đã, và gặp thách tê thức không nhỏ, làm nào để có thể mở rộng quy mô doanh nghiệp mình, thu hút nhiều nguồn vốn, tăng sức cạnh tranh trên thị trường và tối đa hóa lợi in h nhuận? ̣c K Hầu hết tất các doanh nghiệp thành lập, mối quan tâm hàng đầu họ đó là “Lợi nhuận” Nếu không phát sinh lợi nhuận thời gian dài thì doanh ho nghiệp đó gần bị coi là phá sản và đó là điều không doanh nghiệp nào mong muốn Và làm nào để kinh doanh có hiệu quả, thu hút nhiều khách hàng, ại mang lại nhiều lợi nhuận thì đó là điều trăn trở không Công ty Cổ phần Đ Kiến trúc BHA nói riêng mà còn là tất các doanh nghiệp khác trên Việt Nam nói chung Chính vì vậy, công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh g xem là công tác kế toán quan trọng bậc doanh nghiệp ươ ̀n lĩnh vực kinh doanh khác Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA là doanh nghiệp hoạt Tr động lĩnh vực Hoạt động kiến trúc Với phương châm: “Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi”, BHA luôn cố gắng mang đến dịch vụ tốt cho tất người Và để làm vậy, BHA chú trọng khâu kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Vì đây chính là sở để các nhà quản trị có thể đưa các định nhanh chóng, chính xác, chiến lược marketing phù hợp giai đoạn để làm nào để công ty có thể thu hút nhiều khách hàng, thu lại lợi nhuận cao nhất, tiết kiệm chi phí chất lượng cung cấp cho khách hàng là không thay đổi Để từ đó khách hàng luôn tin dùng và BHA là lựa chọn hoàn hảo khách hàng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa kinh tế phát triển mạnh mẽ Xuất phát từ lý thực tiễn trên, em nhận thấy rằng, việc ghi nhận doanh thu và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp là quan trọng Nó giúp doanh nghiệp đứng vững, tạo uy tín và nâng cao sức cạnh tranh kinh tế phát triển Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA, cùng với giúp đỡ các anh chị kế toán công ty, cùng với đó là hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, em đã định chọn đề tài: “Công tác ́ uê kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc ́H BHA” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp mình tê Mục tiêu đề tài h Đề tài nghiên cứu nhằm hướng tới các mục tiêu sau: in Thứ nhất, tổng hợp và hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán doanh thu ̣c K và xác định kết kinh doanh các doanh nghiệp; Thứ hai, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết ho kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA; Thứ ba, rút nhận xét, đánh giá, nêu các ưu điểm, nhược điểm và ại số giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác Đ định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Kiến trúc BHA ươ ̀n g Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài là công tác kế toán doanh thu và xác định kết Tr kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA - Phạm vi nghiên cứu đề tài: + Về không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA + Về thời gian: Đề tài nghiên cứu tình hình lao động, biến động tài sản và nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 và nghiên cứu công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu các quy định, thông tư, chuẩn SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa mực kế toán, các văn pháp luật liên quan đến kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh; các tài liệu trên internet, sách giáo trình, bài giảng, khóa luận tốt nghiệp thư viện trường, nhằm xây dựng sở lý luận công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh các doanh nghiệp - Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập các số liệu thô là các hóa đơn, chứng từ, sổ sách công ty năm 2019 liên quan đến công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh như: hóa đơn GTGT, hợp đồng dịch vụ, sổ chi tiết, sổ cái ́ uê các tài khoản và BCTC công ty ba năm 2017, 2018 và 2019 ́H - Phương pháp quan sát: Quan sát quá trình làm việc, quá trình luân chuyển các tê chứng từ, ghi chép sổ sách, lưu giữ hóa đơn ngày nhân viên kế toán công ty và luân chuyển chứng từ các phận công ty in h - Phương pháp vấn: Phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng để hiểu rõ thêm công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty và giải ̣c K đáp các thắc mắc quá trình thực tập Phỏng vấn trưởng phòng tài chính, kế toán mà công ty áp dụng ho trưởng (Phụ lục 1) để biết rõ máy quản lý công ty chế độ kế toán ại - Phương pháp so sánh, đối chiếu: So sánh và đối chiếu các tài liệu, số liệu đã Đ thu thập để theo dõi tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tình hình lao động và kết kinh doanh công ty ba năm 2017, 2018 và 2019; xắp sếp các ươ ̀n g tiêu có cùng chất để có cái nhìn tổng quát - Phương pháp kế toán: Thông qua các số liệu và chứng từ kế toán thu thập năm 2019 để tiến hành hạch toán các nghiệp vụ xảy kỳ liên quan Tr đến nội dung doanh thu và xác định kết kinh doanh nhằm hiểu rõ công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty cách cụ thể và chính xác Kết cấu khoá luận Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu và xác định kết kinh doanh ́ uê 1.1.1 Doanh thu ́H 1.1.1.1 Khái niệm tê - Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ in nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu [2] h kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh ̣c K - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu thu từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng ho hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) [2] ại 1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa Đ a Vai trò g Doanh thu có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp ươ ̀n Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất, là nguồn Tr để các doanh nghiệp có thể thực nghĩa vụ Nhà nước Trường hợp doanh thu không thể đảm bảo các khoản chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính Nếu tình trạng này kéo dài làm cho doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh trên thị trường và tất yếu đến phá sản b Ý nghĩa Doanh thu không có ý nghĩa thân doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa kinh tế quốc dân Doanh thu lớn hay nhỏ phản ánh quy mô quá SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa trình tái sản xuất doanh nghiệp Doanh thu là sở để bù đắp chi phí sản xuất đã tiêu hao sản xuất và thực nộp các khoản thuế cho Nhà nước Doanh thu thực là kết thúc giao đoạn cuối cùng quá trình luân chuyển vốn tạo điều kiện để thực quá trình tái sản xuất Từ đó, tạo uy tín cho doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp thu hút nhiều vốn đầu tư và nâng cao lực cạnh tranh 1.1.2 Xác định kết kinh doanh ́ uê 1.1.2.1 Khái niệm ́H Kết kinh doanh: Là kết cuối cùng (số tiền lãi hay lỗ) từ hoạt động kinh tế đã thực kỳ kế toán định doanh nghiệp Kết hoạt động tê sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất – kinh in h doanh, kết hoạt động tài chính và kết hoạt động khác [2] - Kết hoạt động sản xuất – kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu ̣c K với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ho - Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính Đ chi phí khác ại - Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch các khoản thu nhập khác và ươ ̀n g 1.1.2.2 Vai trò, ý nghĩa a Vai trò Tr Việc xác định kết kinh doanh giúp cho các nhà quản trị nhận các ưu điểm, nhược điểm doanh nghiệp để từ đó đưa giải pháp và phương hướng phù hợp Các báo cáo kết kinh doanh chi tiết, chính xác, nhanh chóng còn giúp cho các nhà quản trị năm bắt đúng hội, đưa định phù hợp đề giúp doanh nghiệp ngày càng phát triển b Ý nghĩa Việc xác định kết kinh doanh mang ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Qua đó giúp cho doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa kỳ kế toán là lời hay lỗ để từ đó giúp cho các nhà quản trị đưa phương hướng, định đúng đắn, phù hợp với doanh nghiệp Ngoài ra, nó còn có ý nghĩa toàn nề kinh tế quốc dân, tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy phát triển toàn kinh tế 1.2 Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập và các khoản giảm ́ ́H 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ uê trừ doanh thu tê a Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 57, khoản 1, mục 1.2 quy định in h điều kiện ghi nhận doanh thu tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch ̣c K vụ” sau: * Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn các ho điều kiện: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở Đ ại hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu ươ ̀n g quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người Tr mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể đó không còn tồn và người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác); - Doanh nghiệp đã thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đồng thời thỏa mãn các điều kiện: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ đã mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể đó không còn tồn và người mua không quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp; - Doanh nghiệp đã thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; ́ uê - Xác định phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo; ́H - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao tê dịch cung cấp dịch vụ đó h b Nguyên tắc ghi nhận doanh thu in * Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 57, khoản 1, mục 1.5 quy định ̣c K nguyên tắc ghi nhận doanh thu TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” sau: ho - Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp, thuế GTGT (kể trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp ại trực tiếp), thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT Đ - Trường hợp không tách số thuế gián thu phải nộp thời điểm ghi g nhận doanh thu, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm số thuế phải nộp và định ươ ̀n kỳ phải ghi giảm doanh thu số thuế gián thu phải nộp Khi lập báo cáo KQKD, tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và tiêu “Các khoản giảm trừ Tr doanh thu” không bao gồm số thuế gián thu phải nộp kỳ chất các khoản thuế gián thu không coi là phận doanh thu - Trường hợp kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn BH và đã thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị giá số hàng này không coi là đã bán kỳ và không ghi vào TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà hạch toán vào bên Có TK 131 “Phải thu khách hàng” khoản tiền đã thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán vào TK 511“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trị giá hàng đã giao, đã SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu - Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo khách hàng nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ mua sản phẩm tặng sản phẩm ) thì kế toán phải phân bổ số tiền thu để tính doanh thu cho hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại tính vào giá vốn hàng bán (trường hợp này chất giao dịch là giảm giá hàng ́ uê bán) - Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ́H ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tê thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trường hợp có nhận tiền ứng trước khách hàng ngoại tệ thì doanh thu tương ứng với số tiền ứng trước quy đổi in h đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận ứng trước ̣c K * Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đối với: - Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế ho biến; Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa xác ại định là đã bán); Đ - Số tiền thu từ việc bán sản phẩm sản xuất thử; g - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính; ươ ̀n - Các khoản thu nhập khác c Chứng từ, sổ sách sử dụng Tr - Chứng từ: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Phiếu xuất kho, phiếu thu; Giấy báo có ngân hàng - Sổ sách: Sổ kho, sổ chi tiết bán hàng, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng; Sổ cái, sổ chi tiết TK 511… d Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản  Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác  Kết cấu TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” ́ uê Bên Nợ: ́H - Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); tê - Các khoản giảm trừ doanh thu; h - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 "Xác định kết kinh doanh" in Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch ̣c K vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ Tr ươ ̀n g Đ ại ho e Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu hạch toán vào TK 511 thay cho TK 521 theo thông tư 200/2014/TT-BTC trước đây SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa a Nội dung Các khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ bao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn [2] ́ cung cấp kém phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu [2] uê - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm giá cho người mua hàng hóa dịch vụ ́H - Hàng bán bị trả lại: Là khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách tê hàng trả lại và từ chối toán [2] h b Chứng từ, sổ sách sử dụng ̣c K hàng bán; Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho in - Chứng từ: Biên bản, hóa đơn GTGT hàng hóa bị trả lại; Biên giảm giá c Tài khoản sử dụng ho - Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết TK 511 ại Tài khoản sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tr ươ ̀n g Đ d Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 11 ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp ho ̣c K in h tê Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa ại Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại g a Khái niệm: Đ 1.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ươ ̀n “Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ hoạt động tài chính kinh doanh vốn kỳ kế toán” [2] Tr * Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 58 quy định, doanh thu hoạt động tài chính bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia và doanh thu hoạt động tài chính khác doanh nghiệp, cụ thể: Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa, dịch vụ ; Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác; Thu nhập các hoạt động đầu tư SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa khác; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; Lãi bán ngoại tệ; Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác b Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ: Phiếu thu; Giấy báo Có Ngân hàng - Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái TK 515; Sổ chi tiết, sổ cái TK 112 c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản ́ uê  Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” ́H  Kết cấu tài khoản tê Bên Nợ: h - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); in - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài TK 911 - “Xác định ̣c K kết kinh doanh” ho Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh kỳ TK 515 không có số dư cuối kỳ Tr ươ ̀n g Đ ại d Phương pháp hạch toán: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 13 ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính Tr 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác a Nội dung Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 65 quy định: Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, cụ thể: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; Chênh lệch SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư khác; Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau đó giảm, hoàn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau đó giảm); Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự); Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Thu ́ uê các khoản nợ phải trả không xác định chủ; Các khoản tiền thưởng khách ́H hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính doanh thu tê (nếu có); Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật các tổ chức, cá nhân tặng in khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên h cho doanh nghiệp; Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại nhà sản xuất; Các ̣c K b Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi; Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Biên ho lý, nhượng bán tài sản; Biên vi phạm hợp đồng ại - Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết TK 711 Đ c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản  Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác” ươ ̀n g  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: Tr - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) các khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ TK 711 không có số dư cuối kỳ d Phương pháp hạch toán SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 15 ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Tr 1.2.2 Kế toán chi phí 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Khái niệm Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 62 quy định: “Giá vốn hàng bán là trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Ngoài ra, còn phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, lý BĐSĐT…” b Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ: Hóa đơn GTGT, UNC; Phiếu chi; Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết TK 632; Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản  Tài khoản sử dụng: TK 632 – “Giá vốn hàng bán” ́ uê  Kết cấu tài khoản ́H Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tê Bên Nợ: Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: in h - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán kỳ; ̣c K - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ tính vào giá vốn hàng bán ho kỳ; - Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường ại trách nhiệm cá nhân gây ra; Đ - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng ươ ̀n sử dụng hết) g giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng đã lập năm trước chưa Tr Bên Có: - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”; - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản hoàn nhập chi phí trích trước hàng hóa bất động sản xác định là đã bán (chênh lệch số chi phí trích trước còn lại cao chi phí thực tế phát SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa sinh); - Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận sau hàng mua đã tiêu thụ; - Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó hoàn lại ́ uê TK 632 không có số dư cuối kỳ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H d Phương pháp hạch toán SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 18 ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp Tr Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 1.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính a Nội dung Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 63 quy định sau: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu toán cho người mua; Các khoản lỗ lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khoán; Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 19 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ; Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác; Các khoản chi phí tài chính khác TK 635 phải hạch toán chi tiết cho nội dung chi phí Không hạch toán nội dung chi phí sau đây: Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp; Chi phí kinh doanh ́ uê bất động sản; Chi phí đầu tư xây dựng bản; Các khoản chi phí trang trải ́H nguồn kinh phí khác; Chi phí khác b Chứng từ, sổ sách sử dụng tê - Chứng từ: Phiếu chi; Giấy báo nợ in h - Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết TK 635 ̣c K c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản  Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính” ho  Kết cấu tài khoản ại Bên Nợ: Đ - Các khoản chi phí tài chính phát sinh kỳ; - Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn ươ ̀n g thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ này lớn số dự phòng đã lập kỳ trước) Tr Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Các khoản ghi giảm chi phí tài chính; - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn chi phí tài chính phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 20 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa TK 635 không có số dư cuối kỳ ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê d Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 1.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a Nội dung Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 64 quy định sau: Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, ); chi phí tiền ́ uê khác Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung doanh ́H nghiệp bao gồm các chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền tê lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công h đoàn, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn in phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê ̣c K đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí tiền khác (tiếp khách, ho hội nghị khách hàng ) b Chứng từ, sổ sách sử dụng ại - Chứng từ: Hóa đơn GTGT; Phiếu thu; Phiếu chi; Bảng phân bổ khấu hao Đ TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước… ươ ̀n g - Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái TK 642 c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tr  Tài khoản sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng - Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 mở chi tiết theo nội dung chi phí theo quy định Tùy theo yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể mở chi tiết theo loại chi phí như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 22 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Trong loại chi phí theo dõi chi tiết theo nội dung chi phí như:  Đối với chi phí bán hàng: - Chi phí nhân viên - Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng ́ uê - Chi phí khấu hao TSCĐ ́H - Chi phí bảo hành tê - Chi phí dịch vụ mua ngoài ho - Chi phí vật liệu quản lý in - Chi phí nhân viên quản lý ̣c K  Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: h - Chi phí tiền khác - Chi phí đồ dùng văn phòng ại - Chi phí khấu hao TSCĐ Đ - Thuế, phí và lệ phí ươ ̀n g - Chi phí dự phòng - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tr - Chi phí tiền khác SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: - Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ này lớn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); ́ ́H - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh; uê Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch số tê dự phòng phải lập kỳ này nhỏ số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); h - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết Tr ươ ̀n g Đ ại ho d Phương pháp hạch toán ̣c K in kinh doanh" SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 24 g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp ươ ̀n Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 1.2.2.4 Kế toán chi phí khác Tr a Khái niệm Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 66 quy định: Chi phí khác là khoản chi phí phát sinh các kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp có thể gồm: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ghi giảm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 25 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC nhỏ chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; Giá trị còn lại TSCĐ bị phá dỡ; Giá trị còn lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác; Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; Các khoản chi phí khác ́ uê Các khoản chi phí không coi là chi phí trừ theo quy định Luật thuế TNDN có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế ́H toán thì không ghi giảm chi phí kế toán mà điều chỉnh toán thuế tê TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp h b Chứng từ, sổ sách sử dụng ̣c K in - Chứng từ: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi, giấy báo nợ; Biên lý TSCĐ - Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái TK 811 ho c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản  Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác” ại  Kết cấu tài khoản Đ Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh g Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn các khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào ươ ̀n TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Tr TK 811 không có số dư cuối kỳ d Phương pháp hạch toán SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 26 Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp g Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí khác ươ ̀n 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Nội dung Tr Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 67 quy định sau: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phát sinh năm là xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài chính hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 27 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa b Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KHCN) * Thuế suất thuế TNDN Trong đó: ́ uê Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Chuyển lỗ) ́H Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu tính thuế - Chi phí trừ) + Thu nhập khác Mức trích lập quỹ KHCN: không quá 10% so với thu nhập tính thuế doanh tê nghiệp (đối với DN không phải DNNN) c Chứng từ, sổ sách sử dụng ̣c K in kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác h Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, ho - Chứng từ: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Tờ khai toán thuế TNDN ại - Sổ sách: Sổ chi tiết, sổ cái TK 821 d Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Đ  Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” ươ ̀n g  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: Tr - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm; - Thuế thu nhập doanh nghiệp các năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót không trọng yếu các năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận năm; SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 28 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót không trọng yếu các năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tại; - Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” ́ uê TK 821 không có số dư cuối kỳ ho ̣c K in h tê ́H e Phương pháp hạch toán ại Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN ươ ̀n g a Khái niệm Đ 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Theo thông tư 133/2016/TT-BTC điều 68 quy định: Xác định kết kinh doanh là kết hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác doanh nghiệp Tr kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài chính và kết hoạt động khác b Chứng từ, sổ sách sử dụng - Chứng từ: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Các chứng từ liên quan dến doanh thu, chi phí phát sinh kỳ - Sổ sách: Sổ cái TK 911 c Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 29 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”  Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí ́H - Kết chuyển lãi ́ - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; uê khác; tê Bên Có: h - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã ̣c K in bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển ho giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Đ ại TK 911 không có số dư cuối kỳ Tr ươ ̀n g d Phương pháp hạch toán SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 30 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA ́ uê 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA ́H 2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Công ty CP Kiến trúc BHA Với mong muốn đem đến vẻ đẹp hoàn mỹ đến cho ngôi nhà, công trình tê khách hàng không Thừa Thiên Huế và còn các tỉnh thành phố khác h Việt Nam, luôn muốn khách hàng trải nghiệm dịch vụ tốt nhất, thấu hiểu in điều đó, ông Bùi Hưng Tĩnh đã thành lập nên Công ty Cổ Phần Kiến trúc BHA ̣c K Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA thành lập từ năm 2008 và Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế cấp mã số thuế và giấy phép kinh doanh vào ngày 04-01- ho 2008 Ban đầu, công ty hoạt động lĩnh vực Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng với số vốn điều lệ là 10 triệu động và số lao động là 10 người Qua 10 năm ại thành lập và phát triển, công ty hoạt động nhiều ngành kinh tế Việt Đ Nam, mở rộng quy mô và nguồn lao động công ty tăng lên đáng kể với lĩnh g vực hoạt động chính là hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật ươ ̀n  Một số thông tin Công ty CP Kiến trúc BHA Tr - Tên công ty: Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA - Tên quốc tế: BHA ARCHITECTURE JOINT STOCK COMPANY - Tên giao dịch: BHA - Địa chỉ: Số 25 Trần Cao Vân, Phường Phú Hội, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế, Việt Nam - Điện thoại: 0234.6259299 - Fax: 0234.6259299 - Tài khoản số: 55110006789525 Ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV Huế SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 31 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Giám đốc: Bùi Hưng Tĩnh - Mã số thuế: 3300525525 cấp ngày 04-01-2008 - Nơi đăng kí quản lý: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Ngày bắt đầu hoạt động: 01-01-2008 - Giấy phép kinh doanh: 3300525525 ́ uê - Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần ngoài Nhà Nước ́H 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh tê Công ty CP Kiến trúc BHA hoạt động nhiều ngành kinh tế h Việt Nam, cụ thể sau: Ngành in Mã Xây dựng nhà các loại 4290 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác 4390 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác 4663 Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K 4100 Tr 7020 Hoạt động tư vấn quản lý 7110 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan 7120 Kiểm tra và phân tích kỹ thuật 7410 Hoạt động thiết kế chuyên dụng 2.1.3 Chức và nhiệm vụ Công ty CP Kiến trúc BHA 2.1.3.1 Chức - Công ty phải hoạt động có lợi nhuận; tạo nhiều hội việc làm, tạo thu SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 32 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa nhập cho người lao động - Cung cấp cho khách hàng các sản phẩm, dịch vụ tốt với giá tốt Tư vấn, thiết kế vẽ, xây dựng các công trình theo yêu cầu khách hàng nhằm thỏa mong ước và hài lòng sau sử dụng các dịch vụ từ công ty 2.1.3.2 Nhiệm vụ - Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng quy định Pháp luật ́ uê Duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh công ty, sử dụng hiệu tài sản, ́H nguồn vốn nhằm tối ưu hóa chi phí tạo lợi nhuận cho công ty Thực đầy đủ các tê nghĩa vụ Thuế, nộp ngân sách Nhà Nước theo quy định ban hành - Đào tạo, nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên, đảm bảo quyền và in h thực các nghĩa vụ cho người lao động theo đúng quy định Trang bị các thiết bị ̣c K nâng cao chất lượng, uy tín công ty để phục vụ khách hàng cách tốt Qua đó, tăng tính cạnh tranh công ty kinh tế phát triển ho 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA Tr ươ ̀n g Đ ại 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 33 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 34 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là quan quản trị Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội và hoạt động quản lý rủi ro Công ty  Tổng giám đốc ́ uê Tổng giám đốc là người quản lý điều hành hoạt động Công ty, Hội ́H đồng quản trị bổ nhiệm, giúp việc cho Tổng giám đốc là hai Phó giám đốc tê  Phó giám đốc h Phó giám đốc là người quản lý các phòng ban thuộc phạm vi quản lý mình in Giám đốc phân công và ủy quyền Hai phó giám đốc theo sát tình hình hoạt động các ̣c K phòng ban để có thể báo cáo, giải trình cho giám đốc để công ty trì và phát triển tốt  Phòng kỹ thuật tư vấn ho Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm Tư vấn thiết kế, giám sát ại các công trình theo ngành nghề kinh doanh Công ty Sáng kiến cải tiến kỹ thuật, Đ bồi dưỡng nghiệp vụ, công tác thi nâng bậc công nhân; đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên hàng năm ươ ̀n g  Phòng tài chính kế toán  Công tác tài chính: Xây dựng, tổ chức thực kế hoạch tài chính và lập Tr báo cáo thực kế hoạch quý, năm Xây dựng kế hoạch huy động vốn trung, dài hạn; huy động kịp thời các nguồn vốn sẵn có vào hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch tạo lập và sử dụng các nguồn tài chính có hiệu quả, đảm bảo tăng cường tiết kiệm chi phí hạ giá thành, tăng nhanh tích lũy nội  Công tác kế toán: Tổ chức máy kế toán, công tác kế toán, hệ thống chứng từ kế toán, áp dụng hệ thống tài khoản, tổ chức việc ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý Tổ chức hệ thống sổ kế toán, thực chế độ báo cáo kế toán theo quy định Tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 35 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Phòng thiết kế kiến trúc Tiếp nhận các hồ sơ, dự án thiết kế các công trình kỹ thuật từ khách hàng Nghiên cứu, khảo sát, tư vấn cho khách hàng và lên vẽ thiết kế 2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán công ty CP Kiến trúc BHA ́ h tê ́H uê 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán in Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty CP Kiến trúc BHA Quan hệ trực tuyến ̣c K Chú thích: ho Quan hệ chức Đ  Kế toán trưởng ại 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán Kế toán trưởng là người điều hành và chịu toàn trách nhiệm công việc kế g toán Công ty Cung cấp kịp thời, chính xác tình hình tài chính Công ty cho ươ ̀n Tổng giám đốc có yêu cầu Tổ chức điều hành công tác kế toán tài chính, giám sát, ghi chép, tổng hợp thông tin kỳ kế toán Tính toán và trích nộp đủ các khoản nộp Tr ngân sách Nhà nước Lập BCTC theo quý, năm, lập giải trình đúng đắn  Kế toán tổng hợp Hỗ trợ kế toán trưởng để hoàn thành nhiệm vụ công tác kế toán Kiểm tra tổng hợp số liệu, lưu trữ liệu phận kế toán Cung cấp số liệu cho Tổng giám đốc hay kế toán trưởng cần thiết  Kế toán viên Thực công việc ghi chép sổ sách, đối chiếu số liệu hàng ngày Kiểm tra số dư đầu kỳ, cuối kỳ các bảng báo cáo tài chính SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 36 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Thủ quỹ Quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty theo đúng quy định Thường xuyên theo dõi biến động tiền gửi ngân hàng Chịu trách nhiệm ghi sổ thu chi tiền mặt hàng ngày, chi tiền mặt có dấu xác nhận Tổng giám đốc hay kế toán trưởng 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ Công ty lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính trên ́ ̣c K in h tê ́H uê phần mềm Excel 2013 ho Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ại Chú thích: Đ Nhập số liệu ngày Đối chiếu, kiểm tra ươ ̀n g Báo cáo cuối tháng, cuối năm Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ Tr kế toán cùng loại đã kiểm tra, dùng để làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào phần mềm Excel trên máy tính Hằng quý, kế toán tổng hợp nghiệp vụ và ghi nhận vào sổ cái Đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết cẩn thận, chi tiết để đảm bảo số liệu chính xác, trung thực Cuối năm, kết thúc niên độ kế toán, kế toán tiến hành khóa sổ, xác định kết kinh doanh, đưa các tiêu lên báo cáo tài chính năm SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 2.1.5.4 Chế độ và chính sách kế toán áp dụng công ty  Hiện nay, công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận HTK: Giá trị thực tế ́ - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ ́H - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng uê - Phương pháp tính HTK: Nhập trước xuất trước in - Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN h tê  Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính Công ty: ̣c K - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 - DN ho - Thuyết minh BCTC - Mẫu số B09 - DN 2.1.6 Khái quát tình hình nguồn lực Công ty giai đoạn 2017 – 2019 ại 2.1.6.1 Khái quát tình hình lao động Công ty giai đoạn 2017 – 2019 Đ Bảng 2.1 Tình hình nguồn lao động ươ ̀n g Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 (Đơn vị tính: Người) Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 Số lượng % Số lượng % Số lượng % Chênh lệch % Chênh lệch % Tổng lao động 29 100 35 100 39 100 20,69 11,43 Phân loại theo giới tính Nam 20 68,97 25 71,43 28 71,79 25,00 12,00 Nữ 31,03 11 31,43 11 28,21 22,22 0 Phân loại theo trình độ Đại học 10 34,48 12 34,29 12 30,77 20,00 0 Cao đẳng, trung cấp 11 37,93 12 34,29 14 35,90 9,09 16,67 Lao động phổ thông 27,59 11 31,43 13 33,33 37,50 18,18 Tr Tiêu chí (Nguồn: Phòng kế toán công ty BHA) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 38 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Nhận xét Dựa vào bảng số liệu 2.1, nhìn tổng quan ta thấy tình hình lao động công ty CP Kiến trúc BHA thời gian từ năm 2017 – 2019 thì số lao động thay đổi khá nhiều và đặc biệt là tổng số lao động nam chiếm ưu so với tổng lao động nữ Công ty BHA là công ty chuyên hoạt động mảng kiến trúc, xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, lắp đặt… vì số lao động nam chiếm ưu là điều tất yếu Ta ́ uê vào phân tích cụ thể sau: ́H  Phân loại theo giới tính Ta có thể thấy có chênh lệch đáng kể lao động nam và lao động nữ tê bảng số liệu 2.1 Từ năm 2017 đến năm 2019, tỷ trọng lao động nam luôn chiếm h trên 65% và tỷ trọng lao động nữ chiếm 35% so với tổng lao động Công in ty Tốc độ tăng trưởng qua các năm lao động nam tăng nhanh so với lao ̣c K động nữ Từ biến động trên cho ta thấy công ty BHA sử dụng lao động nam là chủ yếu phù hợp với đặc điểm, tính chất công việc đó là xây dựng, giám sát, khảo sát công ho trình, thiết kế vẽ… ại  Phân loại theo trình độ lao động Đ Nhìn vào bảng số liệu 2.1 có thể thấy, tỷ trọng lao động thuộc trình độ đại g học, lao động thuộc trình độ cao đẳng, trung cấp và lao động thuộc trình độ lao động ươ ̀n phổ thông phân bổ khá năm từ 2017 – 2019 (trung bình chiếm trên 30%) mặc dù đó có tỷ trọng lao động thuộc trình độ đại học giảm từ 34,48% Tr xuống 30,77% và tỷ trọng lao động thuộc trình độ cao đẳng, trung cấp giảm từ 37,93% xuống 35,90% Tuy nhiên, ta có thể nhận thấy tỷ trọng lao động có trình độ cao đẳng, trung cấp năm 2019 cao hẳn so với hai nhóm còn lại Từ đó có thể thấy Công ty BHA là Công ty chuyên tư vấn, khảo sát, thiết kế… nên việc bổ sung thêm nguồn nhân lực có trình độ cao đẳng, trung cấp là dễ hiểu Còn lao động phổ thông, nhằm đáp ứng nhu cầu bán hàng, chuyên chở hàng hóa, lái xe, lắp đặt các thiết bị điện tử, khảo sát thị trường… cho khách hàng nhanh chóng, tiện lợi thì công ty đã tuyển thêm nhiều lao động thuộc trình độ này SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 39 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 2.1.6.2 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 ́ ́H uê Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 Năm 2017 % Năm 2018 % Năm 2019 % A TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền và các khoản tương đương tiền Tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 3.Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.046.017.171 718.839.686 718.839.686 324.373.385 254.373.385 70.000.000 2.804.100 1.458.332 1.345.768 2.163.429.577 2.053.638.256 2.053.638.256 2.649.196.712 (595.558.456) 109.791.321 109.791.321 3.209.446.748 32,59 22,40 22,40 10,11 7,93 2,18 0,09 0,05 0,04 67,41 63,99 63,99 82,54 (18,56) 3,42 3,42 100 1.254.909.030 886.487.173 886.487.173 333.027.233 102.027.233 231.000.000 35.394.624 7.825.757 27.568.867 2.208.793.173 2.181.181.877 2.181.181.877 3.125.623.076 (944.441.199) 27.611.296 27.611.296 3.463.702.203 36,23 25,59 25,59 9,61 2,95 6,67 1,02 0,23 0,80 63,77 62,97 62,97 90,24 (27,27) 0,80 0,80 100 1.250.003.742 306.169.122 306.169.122 859.425.000 558.425.000 301.000.000 84.409.620 32.932.122 51.477.498 1.885.154.915 1.832.299.139 1.832.299.139 3.125.623.076 (1.293.323.937) 52.855.776 52.855.776 3.135.158.657 39,87 9,77 9,77 27,41 17,81 9,60 2,69 1,05 1,64 60,13 58,44 58,44 99,70 (41,25) 1,69 1,69 100,00 h in ̣c K ho ại Đ ̀ng ươ Tr SVTH: Trần Lê Nhã Uyên tê Chỉ tiêu (Đơn vị tính: đồng) Năm 2018/2017 Chênh lệch % 208.891.859 19,97 167.647.487 23,32 167.647.487 23,32 8.653.848 2,67 (152.346.152) (59,89) 161.000.000 230,00 32.590.524 1.162,25 6.367.425 436,62 26.223.099 1.948,56 45.363.596 2,10 127.543.621 6,21 127.543.621 6,21 476.426.364 17,98 (348.882.743) 58,58 (82.180.025) (74,85) (82.180.025) (74,85) 254.255.455 7,92 Năm 2019/2018 Chênh lệch % (4.905.288) (0,39) (580.318.051) (65,46) (580.318.051) (65,46) 526.397.767 158,06 456.397.767 447,33 70.000.000 30,30 49.014.996 138,48 25.106.365 320,82 23.908.631 86,72 (323.638.258) (14,65) (348.882.738) (16,00) (348.882.738) (16,00) 0,00 (348.882.738) 36,94 25.244.480 91,43 25.244.480 91,43 (328.543.546) (9,49) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty năm 2017, 2018, 2019) 40 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 ́ ho Năm 2018/2017 Chênh lệch % 88.293.388 3,46 (311.706.612) (36,70) 23.871.210 (435.416.361) (59,29) 100.809.389 257,86 (970.850) (1,28) 400.000.000 23,53 400.000.000 23,53 165.962.067 25,14 165.962.067 25,14 165.962.067 (48,83) (1.027.209.630) (149,45) 1.193.171.697 (116,16) 254.255.455 7,92 ́H % h tê 2.208.079.210 70,43 908.079.210 28,96 210 0,00001 800.099.897 25,52 65.353.349 2,08 42.625.754 1,36 1.300.000.000 41,47 1.300.000.000 41,47 927.079.447 29,57 927.079.447 29,57 1.000.000.000 31,90 1.000.000.000 31,90 (72.920.553) (2,33) (173.924.464) (5,55) 101.003.911 3,22 3.135.158.657 100 ̣c K 79,43 2.637.626.667 76,15 26,46 537.626.667 15,52 23.871.210 0,69 22,88 299.018.000 8,63 1,22 139.904.007 4,04 2,36 74.833.450 2,16 52,97 2.100.000.000 60,63 52,97 2.100.000.000 60,63 20,57 826.075.536 23,85 20,57 826.075.536 23,85 31,16 1.000.000.000 28,87 31,16 1.000.000.000 28,87 (10,59) (173.924.464) (5,02) 21,42 (339.886.531) (9,81) (32,01) 165.962.067 4,79 100 3.463.702.203 100 Năm 2019 Năm 2019/2018 Chênh lệch % (429.547.457) (16,29) 370.452.543 68,91 (23.871.000) (100,00) 501.081.897 167,58 (74.550.658) (53,29) (32.207.696) (43,04) (800.000.000) (38,10) (800.000.000) (38,10) 101.003.911 12,23 101.003.911 12,23 101.003.911 (58,07) 165.962.067 (48,83) (64.958.156) (39,14) (328.543.546) (9,49) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty năm 2017, 2018, 2019) Tr ươ % in Năm 2018 ̀ng C NỢ PHẢI TRẢ 2.549.333.279 I Nợ ngắn hạn 849.333.279 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn 734.434.361 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 39.094.618 Phải trả ngắn hạn khác 75.804.300 II Nợ dài hạn 1.700.000.000 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 1.700.000.000 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 660.113.469 I Vốn CSH 660.113.469 Vốn góp CSH 1.000.000.000 Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu 1.000.000.000 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (339.886.531) LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước687.323.099 LNST chưa phân phối kỳ này (1.027.209.630) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 3.209.446.748 % ại Năm 2017 Đ Chỉ tiêu uê (Đơn vị tính: đồng) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 41 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Nhận xét  Dựa vào bảng số liệu 2.2 ta có thể thấy tổng tài sản Công ty năm 2018 tăng lên 208.891.859 đồng tức tăng 19,97% so với năm 2017 và năm 2019 lại giảm 4.905.288 đồng tức giảm 0,39% so với năm 2018 Sự biến động tổng tài sản Công ty qua các năm giải thích biến động tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn ́ uê Tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn Công ty bao gồm các khoản: Tiền và các khoản tương ́H đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn và tài sản ngắn hạn khác Hiện Công ty tê không đầu tư tài chính ngắn hạn và BHA là công ty chuyên cung cấp dịch vụ, tư vấn h thiết kế vì tài sản ngắn hạn công ty không có mục hàng tồn kho in - Tài sản ngắn hạn năm 2018 tăng 208.891.859 đồng tức tăng 19,97% so với ̣c K năm 2017, tăng lên giá trị tài sản ngắn hạn năm 2018 này là biến động tăng tất các khoản mục nhỏ bên trong, cụ thể sau: ho + Hiện khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền công ty bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Năm 2018, khoản mục này tăng 167.647.487 đồng tức ại tăng 23,32% so với năm 2017, bên cạnh đó khoản phải thu ngắn hạn khách hàng Đ năm 2018 giảm 152.346.152 đồng tức giảm 59,89% Điều này cho thấy rằng, năm g 2018 công ty đã thu hồi lại khoản nợ ngắn hạn khách hàng làm cho lượng ươ ̀n tiền công ty năm 2018 tăng lên và đây là dấu hiệu tốt + Ngoài còn tăng mạnh khoản mục tài sản ngắn hạn khác Tr năm 2018, tăng 32.590.524 đồng tức tăng 1.162,25% so với năm 2017 -Tài sản ngắn hạn năm 2019 giảm 4.905.288 đồng tức giảm 0,39% so với năm 2018, giảm xuống giá trị tài sản năm 2019 là biến động các khoản mục nhỏ bên sau: + Với các khoản phải thu ngắn hạn, năm 2019 có xu hướng tăng mạnh, tăng 158,06% so với năm 2018, đặc biệt là khoản phải thu ngắn hạn khách hàng tăng 447,33% Điều này đã làm cho lượng tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty năm giảm khá mạnh, giảm 65,46% so với năm 2018 SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 42 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa + Bên cạnh đó khoản mục tài sản ngắn hạn khác công ty năm 2019 có xu hướng tăng khá mạnh, tăng 138,48% so với năm 2018 Tuy nhiên tốc độ tăng trưởng khoản mục này năm tăng chậm so với tốc độ tăng các khoản phải thu ngắn hạn Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn Công ty bao gồm các khoản: Tài sản cố định và tài sản dài hạn khác Đây loại tài sản thuộc quyền sở hữu và quản lý Công ty, có thời gian sử ́ uê dụng, luân chuyển, hay thu hồi vốn nhiều năm chu kỳ kinh doanh ́H - Tài sản dài hạn năm 2018 tăng 127.543.621 đồng tức tăng 6,21% so với năm tê 2017, tăng lên giá trị tài sản dài hạn là biến động các khoản mục nhỏ bên sau: in h + Đối với TSCĐ hữu hình, năm 2018 công ty đã mua sắm các phương tiện vận tải, máy móc thiết bị để phục vụ cho doanh nghiệp làm cho khoản mục này có xu ̣c K hướng tăng, tăng 127.543.621 đồng tức tăng 6,21% so với năm 2017 + Đồng thời, chi phí trả trước dài hạn công ty năm 2018 giảm đáng ho kể, giảm 82.180.025 đồng tức giảm 74,85% so với năm 2017 ại -Tài sản dài hạn năm 2019 giảm 348.882.738 đồng tức giảm 16% so với năm bên sau: Đ 2018, giảm xuống giá trị tài sản dài hạn là biến động các khoản mục nhỏ ươ ̀n g + Đối với TSCĐ hữu hình, năm 2019 công ty không mua sắm thêm phương tiện hay máy móc gì Tuy nhiên giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ năm 2019 tăng lên khá mạnh, tăng 36,94% so với năm 2018 Tr +Đồng thời, chi phí trả trước dài hạn công ty năm 2019 tăng 25.244.480 đồng tức tăng 91,43% so với năm 2018 Kết luận: Kết cấu tài sản công ty thiên tài sản dài hạn với giá trị tài sản dài hạn chiếm phần lớn tổng tài sản vòng năm Mặc dù tỷ trọng tài sản dài hạn tổng tài sản chiếm trên 60% nhiên năm phân tích ta có thể thấy tỷ trọng này có xu hướng giảm năm 2017, 2018 và 2019 là 67,41%, 63,77%, 60,13% Qua đó cho thấy, công ty có xu hướng giảm tỷ trọng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 43 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa tài sản dài hạn và tăng tỷ trọng tài sản ngắn hạn  Dựa vào bảng số liệu 2.3 ta có thể thấy tổng nguồn vốn công ty năm 2018 tăng lên 254.255.455 đồng tức tăng 7,92% so với năm 2017 và năm 2019 lại giảm 328.543.546 đồng tức giảm 9,49% so với năm 2018 Sự biến động tổng nguồn vốn Công ty qua các năm giải thích biến động NPT và vốn CSH Nợ phải trả: Nợ phải trả công ty bao gồm các khoản: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn ́ uê - Năm 2018 NPT công ty tăng 88.293.388 đồng tức tăng 3,46% so với năm ́H 2017, tăng giá trị NPT này là biến động các khoản mục nhỏ bên tê sau: + Đối với Nợ ngắn hạn, khoản mục người mua trả tiền trước ngắn hạn, mặc dù in h năm 2018 khoản mục này có xu hướng giảm khá mạnh, giảm 435.416.361 đồng tức giảm 59,29% so với năm 2017 Tuy nhiên khoản mục phải trả người bán lại tăng, ̣c K và khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng lên khá mạnh, tăng 100.809.389 đồng tức tăng 257,86% so với năm 2017 đã làm cho Nợ ngắn hạn công ty giảm ho + Đồng thời Nợ dài hạn công ty năm 2018 có xu hướng tăng ại lên, tăng 400.000.000 đồng tức tăng 23,53% so với năm 2017 Tốc độ tăng Nợ dài Đ hạn cao tốc độ giảm Nợ ngắn hạn đã làm cho NPT công ty năm 2018 tăng lên Đây chính là nguyên nhân làm cho khoản tiền và ươ ̀n g các khoản tương đương tiền năm 2018 tăng lên -Năm 2019 NPT công ty giảm 429.547.457 đồng tức giảm 16,29% so với năm 2018, giảm giá trị NPT này là biến động các khoản mục nhỏ bên Tr sau: + Đối với Nợ ngắn hạn, khoản mục phải trả người bán ngắn hạn giảm mạnh, gần giảm 100% so với năm 2018 Bên cạnh đó khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 56,29%, khoản phải trả ngắn hạn khác giảm 43,04% so với năm 2018 Tuy nhiên khoản mục người mua trả tiền trước ngắn hạn tăng mạnh, tăng 167,58% so với năm 2018 đã làm cho Nợ ngăn hạn năm 2019 tăng 68,91% so với năm 2018 + Đối với Nợ dài hạn công ty năm 2019 lại có xu hướng giảm, giảm 800.000.000 đồng tức giảm 38,10% so với năm 2018 SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 44 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa + Mặc dù khoản mục người mua trả tiền trước ngắn hạn tăng các khoản mục còn lại có xu hướng giảm, tốc độ giảm nhiều tốc độ tăng đó NPT năm 2019 giảm Vốn chủ sở hữu: Vốn CSH là các nguồn vốn thuộc sở hữu các cổ đông Công ty CP Kiến trúc BHA Đây là khoản mục quan trọng công ty vì cho nó biết khả tự chủ tài chính ́ uê Vốn CSH công ty nhìn chung qua năm từ 2017 đến 2019 có xu hướng tăng, ́H năm 2018 tăng 165.962.067 đồng, tức tăng 25,14% so với năm 2017 và năm 2019 tăng tê 101.003.911 đồng tức tăng 12,23% so với năm 2018 Có thể thấy mức chênh lệch trên tương ứng với phần LNST công ty năm 2018 và 2019 in h Kết luận: Kết cấu nguồn vốn công ty thiên nợ phải trả với giá trị nợ phải trả chiếm ̣c K phần lớn tổng nguồn vốn vòng năm Mặc dù tỷ trọng nợ phải trả tổng nguồn vốn chiếm trên 70% nhiên năm phân tích ta có thể thấy ho tỷ trọng này có xu hướng giảm năm 2017, 2018 và 2019 là ại 79,43%, 76,15%, 70,43% Qua đó cho thấy, công ty có xu hướng giảm tỷ trọng Đ nợ phải trả và tăng tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu, hay nói cách khác, nguồn vốn Tr ươ ̀n g công ty ngày càng lệ thuộc ít vào các khoản nợ phải trả SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 45 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 2.1.6.3 Khái quát tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2017 – 2019 ́ Năm 2017 h in ̣c K ho ại ̀ng ươ Tr SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Năm 2019 3.311.252.727 3.126.408.441 2.523.487.276 0 3.311.252.727 3.126.408.441 2.523.487.276 2.570.022.900 2.184.313.643 1.537.034.695 741.229.827 942.094.798 986.452.581 1.474.360 964.932 664.692 0 0 0 162.917.220 0 480.092.516 719.793.822 790.212.822 99.694.451 223.265.908 196.904.451 0 53.468.197 12.650.659 56.519.650 (53.468.197) (12.650.659) (56.519.650) 46.226.254 210.615.249 140.384.801 19.938.891 44.653.182 39.380.890 0 26.287.363 165.962.067 101.003.911 0 0 0 Đ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi trên cổ phiếu 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu Năm 2018 Năm 2018/2017 Chênh lệch % (184.844.286) (5,58) (184.844.286) (5,58) (385.709.257) (15,01) 200.864.971 27,10 (509.428) (34,55) 0 (162.917.220) (100,00) 239.701.306 49,93 123.571.457 123,95 (40.817.538) (76,34) 40.817.538 (76,34) 164.388.995 355,62 24.714.291 123,95 139.674.704 531,34 0 tê Chỉ tiêu ́H uê Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 (Đơn vị tính: đồng) Năm 2019/2018 Chênh lệch % (602.921.165) (19,28) (602.921.165) (19,28) (647.278.948) (29,63) 44.357.783 4,71 (300.240) (31,12) 0 70.419.000 9,78 (26.361.457) (11,81) 43.868.991 346,77 (43.868.991) 346,77 (70.230.448) (33,35) (5.272.292) (11,81) (64.958.156) (39,14) 0 (Nguồn: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017, 2018, 2019) 46 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Nhận xét: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Dựa vào bảng số liệu 2.4, ta thấy doanh thu công ty có xu hướng giảm dần từ năm 2017 đến năm 2019 Năm 2018, doanh thu công ty giảm 184.844.286 đồng tức giảm 5,58% so với năm 2017 và năm 2019 giảm 602.921.165 đồng tức giảm 19,28% so với năm 2018 Có thể thấy, với kinh tế thị trường phát ́ uê triển tại, việc các doanh nghiệp xuất ngày càng nhiều thì thị trường cạnh tranh ngày càng cao, công ty gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm khách hàng, ́H từ đó làm cho doanh thu công ty bị sụt giảm tê Tuy nhiên với đặc thù kinh doanh công ty là cung cấp dịch vụ, chuyên tư h vấn thiết kế nên gặp vấn đề quá trình làm việc, công ty xử lý, chỉnh sửa in trên hợp đồng, không có trường hợp trả lại Vì công ty không đề cập đến Giá vốn hàng bán: ho cao lợi nhuận kỳ ̣c K các khoản giảm trừ doanh thu Đây là lợi công ty, giúp công ty nâng ại Giá vốn hàng bán là trị giá vốn toàn dịch vụ đã cung cấp kỳ Đ công ty Vì doanh thu cung cấp dịch vụ công ty năm 2017, 2018 và 2019 có xu hướng giảm vì giá vốn hàng bán có xu hướng giảm theo Năm 2018 g giảm 385.709.257 đồng tức giảm 15,01% so với năm 2017 và năm 2019 tiếp tục giảm ươ ̀n 602.921.165 đồng tức giảm 19,28% so với năm 2018 Tr Lợi nhuận gộp: Mặc dù doanh thu có xu hướng giảm và giá vốn hàng bán có xu hướng giảm, nhiên việc giảm giá vốn hàng bán lại là dấu hiệu tốt vì từ đó làm cho lợi nhuận gộp thu công ty tăng lên Năm 2018, lợi nhuận gộp công ty tăng 200.864.971 đồng tức tăng 27,10% so với năm 2017 và năm 2019 tăng thêm 44.357.783 đồng tức tăng 4,71% so với năm 2018 SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 47 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính công ty chủ yếu là các khoản thu phát sinh từ lãi tiền gửi Và doanh thu hoạt động tài chính có xu hướng giảm qua các năm, năm 2018 giảm 509.428 đồng tức giảm 34,55% so với năm 2017 và năm 2019 giảm 300.240 đồng tức giảm 31,12% so với năm 2018 Việc lượng tiền gửi ngân hàng có xu hướng giảm nên lãi tiền gửi có xu hướng giảm là điều tất yếu ́ uê Chi phí tài chính: ́H Nhìn vào bảng số liệu 2.3, có thể thấy công ty có vay và nợ thuê tài chính hạn chế mà công ty nên xem xét và khắc phục tê ngắn hạn, nhiên mục chi phí tài chính lại không có số liệu biến động Đây là h Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: in Chi phí bán hàng phát sinh khoản chi phí là 162.917.220 đồng, sang năm ̣c K 2018 và 2019, khoản mục nà không cong phát sinh thêm chi phí nào ho Chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng tăng qua các năm, năm 2018 tăng 239.701.306 đồng tức tăng 49,93% so với năm 2017 và năm 2019 tăng 70.419.000 ại đồng tức tăng 9,78% so với năm 2018 Đ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: g Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là tổng lợi nhuận gộp và doanh thu tài ươ ̀n chính trừ chi phí tài chính và tổng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận công ty năm 2018 tăng mạnh, tăng 123,95% so với năm 2017 Tr và năm 2019 tăng ít so với năm trước, tăng 11,81% so với năm 2018 Thu nhập khác: Trong giai đoạn từ 2017 – 2019 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác nên bảng số liệu 2.4 không có biến động khoản mục này Chi phí khác: Chi phí khác công ty có biến động giảm tăng Năm 2018 giảm khá mạnh, giảm 76,34% so với năm 2017 và 2019 lại có xu hướng ngược lại, tăng mạnh, tăng 346,77% so với năm 2018 Đây là dấu hiệu không tốt đến tình hình SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 48 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa hoạt động công ty mà doanh thu có xu hướng giảm Lợi nhuận khác: Vì công ty không phát sinh khoản thu nhập khác nên lợi nhuận khác công ty từ năm 2017 đến 2019 chính là số tiền chi phí khác là số âm Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là tổng lợi nhuận và lợi nhuận khác Vì ́ uê lợi nhuận khác âm nên lợi nhuận kế toán trước thuế giảm bớt khoản tiền đúng ́H số tiền lợi nhuận khác Năm 2018, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng mạnh, tăng 355,62% so với năm 2017 nhiên sang 2019 thì lại giảm 33,35 so với năm in Chi phí thuế TNDN hành: h tê 2018 ̣c K Chi phí thuế TNDN có xu hướng tăng giảm qua các năm, năm 2018 tăng khá mạnh, tăng 123,95% so với năm 2017 và năm 2019 lại giảm 11,81% so với năm ho 2018 Điều này là tất yêu khoản mục Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước có tình hình biến động tương tự ại Lợi nhuận sau thuế TNDN: Đ Lợi nhuận sau thuế TNDN là lợi nhuận kế toán trước thuế trừ chi phí thuế g TNDN phải nộp hành Năm 2018, LNST có xu hướng tăng mạnh, tăng 531,34% ươ ̀n so với năm 2017 Đây là dấu hiệu tốt đáng phát huy Tuy nhiên, với kinh tế ngày càng phát triển, doanh thu doanh nghiệp bị giảm sút làm ảnh hưởng đến Tr LNST nhiều Năm 2019 LNST giảm 39,14% so với năm 2018 Kết luận: Với tình hình nay, các Doanh nghiệp cùng lĩnh vực xuất ngày càng nhiều làm cho thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt dẫn đến lợi nhuận công ty có xu hướng giảm, đó là điều không mong muốn Vì công ty nên đề thêm các chiến lược kinh doanh mới, thu hút nhiều khách hàng, nên tiết kiệm, tối ưu hóa chi phí để đạt lợi nhuận mong muốn SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 49 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hiện tại, công ty BHA hoạt động nhiều lĩnh vực như: buôn bán vật liệu, thiết ́ uê bị lắp đặt xây dựng, kiểm tra phân tích kỹ thuật… hoạt động chính công ty ́H là hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật như: Khảo sát địa chất, Tư vấn lập, thiết kế vẽ thi công công trình… Và đó là nguồn chủ yếu mang lại doanh thu cho công ty BHA Vì tê vậy, đề tài này, em nghiên cứu tình hình doanh thu tư vấn, dịch vụ công ty in h  Phương thức toán ̣c K - Thanh toán tiền mặt: Khách hàng sử dụng dịch vụ tư vấn, thiết kế qua hợp đồng và trả tiền mặt hóa đơn 20 triệu động Tuy nhiên, trường hợp ho này, ít xảy công ty - Thanh toán chuyển khoản: Phương thức này áp dụng chủ yếu ại công ty, vì phần lớn các hóa đơn có trị giá trên 20 triệu đồng Khách hàng Đ toán thông qua hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng công ty ươ ̀n g a Quy trình luân chuyển chứng từ Khi nhận thông tin gói thầu tư vấn dịch vụ, kế toán trưởng bắt đầu lập hồ sơ mời thầu (Phụ lục 2) Sau tham gia đấu thầu công trình thành công, công ty Tr tiến hành kí kết hợp đồng tư vấn thiết kế với khách hàng Hợp đồng bao gồm các khoản mục thỏa thuận mà hai bên phải chấp thuận và giá trị gói thầu Khi hợp đồng công ty và khách hàng ký kết, sau đợt toán, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT GTGT lập bao gồm liên: Liên lưu lại cuốn, Liên giao cho khách hàng và Liên dùng để hạch toán và lưu hành nội phòng kế toán Và khách hàng tiến hành toán cho công ty thành đợt quy định hợp đồng (Phụ lục 3) Vì hầu hết các hóa đơn dịch vụ có giá trị lớn SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 20 triệu đồng nên khách hàng toán thông qua hình thức chuyển khoản Hợp đồng bao gồm bản, chủ đầu tư giữ và nhà thầu giữ Cuối tháng, kế toán thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu vào bên nợ sổ chi tiết TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển toàn doanh thu vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh ́ uê b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tê toán; Phiếu thu, chứng từ toán ngân hàng ́H - Hóa đơn GTGT đầu ra; Hợp đồng thiết kế; Biên nghiệm thu; Thư đề nghị c Tài khoản sử dụng ̣c K Các TK sử dụng để hạch toán: in h - Sổ chi tiết, sổ cái TK 511 ho - TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để hạch toán doanh thu thu cung cấp dịch vụ ại cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng tài khoản cấp TK 511 là: TK 5113 – Doanh Đ - TK 3331 – Thuế GTGT đầu phải nộp ươ ̀n g - TK 131 – Phải thu khách hàng d Nghiệp vụ minh họa Tr Năm 2019, Công ty CP Kiến trúc BHA ký kết hợp đồng tư vấn thiết kế số 03/2019/HĐTV/TVTK (Phụ lục 3) công trình Trường Song ngữ Quốc tế học viện Anh quốc – UK ACADEMY Huế việc Tư vấn lập báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sơ; Thiết kế vẽ thi công (công trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) tỉnh lộ 10A – Huyện Phú Vang – Tỉnh TT Huế Sau ký kết hợp đồng, UK đã toán cho công ty đợt là 25% giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT đầu theo Mẫu số 01GTKT3/001.Và sau có giấy phép xây dựng, UK toán cho công ty đợt (07/08/2019) là 50% SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 51 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa giá trị hợp đồng, kế toán tiếp tục tiến hành lập hóa đơn GTGT đầu số 0000011 (Biểu mẫu 2.1) gồm liên: Liên lưu cuốn, Liên giao cho khách hàng và Liên dùng để hạch toán lưu nội Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000011 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BH/18P Liên 1: Lưu Số: 0000011 ́ ́H uê Ngày tháng năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA tê Mã số thuế: 3300525525 h Địa chỉ: Số 25 Trần Cao Vân, Phường Phú Hội, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ̣c K Họ tên người mua hàng: Hoàng Nguyễn Thu Thảo in Điện thoại: 0234.3617998 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH UNITED KINGDOM ACADEMY ho Mã số thuế: 0314206146 Địa chỉ: Số 49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 6, Quận 3, TP Hồ Chí Minh Đ Tên hàng hóa, dịch vụ Tư vấn lập báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sở; Thiết kế vẽ thi công công trình Trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc UK Academy Huế tỉnh lộ 10A – Huyện Phú Vang – Tỉnh TT Huế (Đợt 2) ĐVT Số tài khoản: Số lượng Đơn giá Thành tiền 6= x 208.636.364 Tr ươ ̀n g STT ại Hình thức toán: Chuyển khoản Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền chữ: Một tỷ, ba trăm ba mươi bảy triệu đồng chẳn SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 208.636.364 20.863.636 229.500.000 Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Căn vào hóa đơn đã lập trên sở phần công việc đã hoàn thành khách hàng xác nhận, kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 229.500.000 đồng Có TK 5113: 208.636.364 đồng Có TK 3331: 20.863.636 đồng ́ uê Sau nhận tiền toán khối lượng công trình hoàn thành khách ́H hàng chuyển khoản qua ngân hàng, kế toán hạch toán: tê Nợ TK 112: 229.500.000 đồng h Có TK 131: 229.500.000 đồng in Cuối tháng, kế toán vào các hóa đơn để cập nhật vào sổ chi tiết TK ̣c K 5113 (Biểu mẫu 2.2) Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ ho Nợ TK 5113: 1.866.419.901 đồng Tr ươ ̀n g Đ ại Có TK 911: 1.866.419.901 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 5113 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 5113 (Doanh thu cung cấp dịch vụ) Đơn vị tính : Đồng T Diễn giải Ngày Số hiệu Nợ ĐƯ tháng … … … … BCNCKT 07/08 TKCS_đợt Quốc tế/TV lập XD003/08 27/08 QH CT Ischool QT 131 ho 11 131 ̣c K XD002/08 in UK Huế/ Lập 10 Nợ Có … 11.760.000 208.636.364 220.396.364 1.646.022.727 1.866.419.091 h … Có tê Số dư đầu kỳ Số dư ́ Số phát sinh TK uê T Chứng từ ́H S K.c doanh thu cung KC005/08 31/08 cấp dịch vụ 911 1.866.419.901 Cộng phát sinh tháng 08 1.866.419.901 1.866.419.901 Cộng lũy kế từ đầu quý 1.866.419.901 1.866.419.901 … … … Cộng lũy kế từ đầu năm 2.523.487.276 2.523.487.276 g Đ ại 12 ươ ̀n Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr Người ghi sổ 2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Dịch vụ tư vấn, thiết kế là nguồn chủ yếu mang lại doanh thu cho công ty CP Kiến trúc BHA Do đó, công ty không có các nghiệp vụ liên quan đến TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính Công ty CP Kiến trúc BHA chủ yếu là các khoản lãi cho vay hay lãi tiền gửi ngân hàng định kỳ, lãi tiền vay… SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa a Quy trình luân chuyển chứng từ Định kỳ, công ty nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn Kế toán trưởng là người nhận giấy, kiểm tra sau đó chuyển sang kế toán viên để tiến hành hạch toán và nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515 Cuối tháng, kế toán viên thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911 ́ uê Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn doanh thu hoạt động tài chính vào bên Nợ ́H sổ cái TK 911 để xác định kết kinh doanh tê b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng h - Giấy báo Có ngân hàng ho Các TK sử dụng hạch toán: ̣c K c Tài khoản sử dụng in - Sổ chi tiết, sổ cái TK 515 - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Đ ại - TK 1121 – Tiền gửi Ngân hàng VNĐ d Nghiệp vụ minh họa ươ ̀n g Ngày 25/12/2019, công ty nhận giấy báo Có Ngân hàng Đầu tư và phát triển BIDV khoản tiền lãi gửi ngân hàng là 29.279 đồng Tr Sau kế toán viên nhận giấy báo có chuyển từ kế toán trưởng thì tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 1121: 29.279 đồng Có TK 515: 29.279 đồng Cuối tháng, kế toán vào chứng từ ngân hàng gửi để cập nhật vào sổ chi tiết TK 515 (Biểu mẫu 2.3) phần mềm Excel Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển doanh thu tài chính để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Nợ TK 515: 41.674 đồng Có TK 911: 41.674 đồng Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 515 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) ́ Năm 2019 ́H Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) tháng B C D … … … 44 TG002/12 25/12 Lãi 45 TG006/12 25/12 Lãi … ho … ̣c K Số dư đầu kỳ E Số dư Nợ Có Nợ Có h ĐƯ Số phát sinh in A Diễn giải Ngày Số hiệu TK Đơn vị tính : Đồng tê Chứng từ STT uê SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN … … … … 1121 29.279 29.279 1121 224 29.503 k.c doanh thu hoạt động tài KC009/12 31/12 chính 911 47 TG004/12 31/12 Lãi 1121 Đ ại 46 41.674 12.171 12.171 41.674 41.674 Cộng lũy kế từ đầu quý 176.516 176.516 664.692 664.692 ươ ̀n g Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu năm Tr Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác công ty chhur yếu phát sinh các hoạt động lý, chuyển nhượng TSCĐ hay các khoản tiền thưởng tham gia các giải thiết kế, kiến trúc sư… SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa a Quy trình luân chuyển chứng từ Trong kỳ, phát sinh các hoạt động chuyển nhượng lý TS, các khoản tiền thưởng… kế toán viên tiến hành lập hợp đồng chuyển nhượng TSCĐ sau có xét duyệt kế toán trưởng và giám đốc, lập hóa đơn GTGT bao gồm liên: Liên lưu lại cuốn, Liên giao cho khách hàng và Liên dùng để hạch toán và lưu hành nội Căn vào đó, kế toán viên tiến hành hạch toán, nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 711 ́ uê Cuối tháng, kế toán viên thực nghiệp vụ kết chuyển thu nhập khác ́H vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn thu nhập khác vào bên Nợ sổ cái TK 911 in b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng h tê để xác định kết kinh doanh - Sổ chi tiết, sổ cái TK 711 ho c Tài khoản sử dụng ̣c K - Hóa đơn GTGT; Hợp đồng lý chuyển nhượng TSCĐ ại Các TK sử dụng hạch toán: Đ - TK 711 – Thu nhập khác g - TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ươ ̀n - TK 131 – Phải thu khách hàng Tr d Nghiệp vụ minh họa Trong năm 2019, Công ty không phát sinh các hoạt động lý, chuyển nhượng TSCĐ hay các khoản tiền thưởng Tuy nhiên, có thì kế toán các hóa đơn, hợp đồng lý, chuyển nhượng TSCĐ để hạch toán sau: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Cuối tháng, kế toán vào các hóa đơn, chứng từ để cập nhật lên sổ chi tiết TK 711 phần mềm Excel Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển thu nhập khác để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ 2.2.2 Kế toán chi phí 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Quy trình luân chuyển chứng từ ́ uê Công ty CP Kiến trúc BHA sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo ́H phương pháp kê khai thường xuyên và các giao dịch kinh tế chủ yếu lĩnh vực dịch vụ Do đó, kỳ, công ty ký kết các hợp đồng tư vấn thiết kế, kế toán tê dựa vào khối lượng dịch vụ đã hoàn thành để tính giá vốn, tiến hành hạch toán vào TK h 154 – Chi phí sản xuất dở dang Sau hoàn tất hợp đồng, kế toán kết chuyển sang cung cấp cho khách hàng ̣c K in TK 632 để xác định giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán đây là giá vốn dịch vụ đã Cuối tháng, kế toán viên thực nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán ho sang bên Nợ sổ chi tiết TK 911 ại Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn giá vốn hàng bán kỳ vào bên Nợ sổ Đ cái TK 911 để xác định kết kinh doanh g b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng ươ ̀n - Hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết, sổ cái TK 632 Tr c Tài khoản sử dụng Các TK sử dụng hạch toán: - TK 632 – Giá vốn hàng bán - TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang d Nghiệp vụ minh họa Đối với hợp đồng ký kết Công ty với UK Huế (phần nghiệp vụ minh họa mục 2.2.1.1), sau hoàn thành đợt thực và lập hóa đơn GTGT theo hợp đồng ký kết, kế toán tổng hợp tiến hành tính toàn giá vốn phát sinh sau đó SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa chuyển cho kế toán viên tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 632: 146.852.253 đồng Có TK 154: 146.852.253 đồng Cuối tháng, kế toán cập nhật lên sổ chi tiết TK 632 (Biểu mẫu 2.4) phần mềm Excel Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ ́ uê Nợ TK 911: 1.145.855.524 đồng ́H Có TK 632: 1.145.855.524 đồng Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 632 tê Mẫu số S38-DN Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội h (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC in ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 13 14 15 17 18 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh TK ho ại Tr 16 Đ … g A ươ ̀n STT Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu tháng B C D Số dư đầu kỳ … … … K.c chi phí dở KC001/08 31/08 dang (HD227) K.c chi phí dở KC002/08 31/08 dang (HD228) K.c chi phí dở KC003/08 31/08 dang (HD 229) K.c giá vốn hàng bán KC007/08 31/08 (HD227) K.c giá vốn hàng bán KC008/08 31/08 (HD228) K.c giá vốn hàng bán KC009/08 31/08 (HD229) Cộng phát sinh tháng 08 Cộng lũy kế từ đầu quý … Cộng lũy kế từ đầu năm ̣c K Năm 2019 Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán) ĐƯ E Số dư Nợ Có Nợ Có … … … 154 7.122.219 7.122.219 154 146.852.253 153.974.472 154 991.881.052 1.145.855.524 911 7.122.219 1.138.733.305 911 146.852.253 991.881.052 911 991.881.052 1.145.855.524 1.145.855.524 … 1.537.034.695 … 1.145.855.524 1.145.855.524 … 1.537.034.695 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và vay vốn Trong năm 2019, công ty có khoản vay và nợ thuê tài chính dài hạn là 1.300.000.000 đồng Tuy nhiên công ty CP Kiến trúc BHA lại không hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Đây chính là điểm thiếu sót hạn chế công ty ́ uê 2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ́H Chi phí quản lý kinh doanh công ty bao gồm các chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); BHXH, tê BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công h cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn in bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện ho a Quy trình luân chuyển chứng từ ̣c K thoại…); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…) Hàng tháng, kế toán viên nhận bảng phân bổ các CCDC từ kế toán tổng ại hợp hay hóa đơn tiền điện công ty Điện lực gửi đến hay các hóa đơn phục vụ cho Đ việc tiếp khách, hội nghị để vào đó hạch toán vào các tài khoản chi tiết cấp g tương ứng TK 642 mà công ty sử dụng ươ ̀n Cuối tháng, kế toán viên thực nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911 Tr Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết kinh doanh b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết, sổ cái TK 642; Sổ chi tiết các TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428 c Tài khoản sử dụng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa TK sử dụng hạch toán: - TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó công ty sử dụng các TK cấp sau: TK 6421: Chi phí bán hàng ́ uê TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp ́H TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng tê TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ ho - TK 214 – Hao mòn TSCĐ ̣c K TK 6428: Chi phí tiền khác in TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài h TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 242 – Chi phí trả trước Đ d Nghiệp vụ minh họa ại - TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ g  Đối với TK 6421: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh quá trình cung ươ ̀n cấp dịch vụ kỳ công ty các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển bao gồm tiền lương, tiền công, các khoản trích BHXH… Ngoài còn Tr phản ánh thêm chi phí các CCDC phụ vụ cho phận bán hàng Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ MICA (đã mua từ tháng trước) phục vụ cho việc bán hàng và kết chuyển tiền lương nhân viên bán hàng công ty, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6421 (MICA): 420.833 đồng Có TK 242: 420.833 đồng Nợ TK 6421: 7.403.077 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Có TK 334: 7.403.077 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6421 (Biểu mẫu 2.5) phần mềm Excel Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ Nợ TK 911: 7.823.910 đồng Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA ́ Biểu mẫu 2.5: Sổ chi tiết TK 6421 uê Có TK 6421: 7.823.910 đồng ́H Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội tê ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) in Năm 2019 h SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ̣c K Tài khoản: 6421 (Chi phí bán hàng) Chứng từ A Diễn giải ho Ngày Số hiệu tháng B Số phát sinh TK C ĐƯ D E ại STT Đơn vị tính : Đồng Số dư Nợ Có Nợ Có … Đ Số dư đầu kỳ … … … … … … PB0121219 24 KC007/12 KC015/12 Tr 25 31/12 12/2018 242 420.833 420.833 31/12 K.c tiền lương vào chi phí 334 7.403.077 7.823.910 ươ ̀n 23 g Phân bổ MICA tháng 31/12 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 7.823.910 Cộng phát sinh tháng 12 7.823.910 7.823.910 Cộng lũy kế từ đầu quý 23.555.450 23.555.450 Cộng lũy kế từ đầu năm 90.558.791 90.558.791 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)  SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́  uê  SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Đối với TK 6422: Phản ánh chi phí quản lý chung công ty phát sinh kỳ Ngoài còn tiến hành phân bổ các chi phí các CCDC mua vào để phục vụ cho phận quản lý công ty Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ các CCDC dùng để phục vụ cho phận quản lý, đồng thời trả tiền phí bảo hiểm qua tài khoản ngân hàng Kế toán hạch toán sau: ́ uê Nợ TK 6422 (phí BH T12): 9.839.522 đồng ́H Có TK 1121: 9.839.522 đồng h ̣c K Nợ TK 6422 (CPUT7): 284.090 đồng in Có TK 242 (Came): 191.583 đồng tê Nợ TK 6422 (Came): 191.583 đồng Có TK 242 (CPUT7): 284.090 đồng ho Nợ TK 6422 (MVT16): 483.333 đồng ại Có TK 242 (MVT16): 483.333 đồng Đ Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6422 (Biểu mẫu 2.6) g phần mềm Excel Sau đó ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh ươ ̀n nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ Tr Nợ TK 911: 10.798.528 đồng Có TK 6422: 10.798.528 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 6422 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) ́ A Diễn giải Ngày Số hiệu tháng B C D ĐƯ Nợ E Số dư đầu kỳ 64 TH009/12 30/12 … … Phí BH T12/19 1121 Phân bổ Came 65 PB0031219 31/12 tháng 12/2019 Phân bổ CPUT7 PB0051219 31/12 tháng 12/2019 Nợ Có … 9.839.522 … 9.839.522 242 191.583 10.031.105 242 284.090 10.315.195 242 483.333 10.798.528 ho 66 … h … Có in … ̣c K … Số dư ́H STT Số phát sinh TK tê Chứng từ uê Đơn vị tính : Đồng Phân bổ MVT16 PB0131219 31/12 tháng 12/2019 ại 67 KC016/12 31/12 lý doanh nghiệp 911 10.798.528 Cộng phát sinh tháng 12 10.798.528 10.798.528 Cộng lũy kế từ đầu quý 31.948.337 31.948.337 Cộng lũy kế từ đầu năm 121.111.782 121.111.782 ươ ̀n g 68 Đ K.c Chi phí quản Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr Người ghi sổ  SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Đối với TK 6423: Phản ánh các chi phí phát sinh kỳ công ty phục vụ cho các văn phòng Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ trị giá máy điều hòa không khí và loa mà công ty đã mua đầu năm để phục vụ cho văn phòng sau: Nợ TK 6423 (MDHKK): 353.030 đồng ́ uê Có TK 242: 353.030 đồng ́H Nợ TK 6423 (LOA): 439.394 đồng tê Có TK 242: 439.394 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6423 (Biểu mẫu 2.7) in h phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý Nợ TK 911: 792.424 đồng ̣c K doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ Tr ươ ̀n g Đ ại ho Có TK 6423: 792.424 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết TK 6423 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 6423 (Chi phí đồ dùng văn phòng) ́ A Diễn giải Ngày Số hiệu ĐƯ tháng B C D E Số dư đầu kỳ PB0071219 31/12 12/2019 242 34 PB0101219 31/12 ̣c K Phân bổ MDHKK tháng 12/2019 Nợ Có 439.394 439.394 353.030 792.424 in 33 242 Số dư Có h Phân bổ LOA tháng Nợ tê STT Số phát sinh TK ́H Chứng từ uê Đơn vị tính : Đồng KC017/12 31/12 nghiệp 911 792.424 Cộng phát sinh tháng 12 792.424 792.424 Cộng lũy kế từ đầu quý 2.024.242 2.024.242 Cộng lũy kế từ đầu năm 17.157.668 17.157.668 Đ ại 35 ho K.c Chi phí quản lý doanh Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ươ ̀n g Người ghi sổ  Đối với TK 6424: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ hàng tháng công ty Tr mua TSCĐ dùng cho quản lý chung công ty, phận bán hàng… Sau mua xe BMW và XKR phục vụ cho việc lại giám đốc, công tác các nhân viên vào đầu năm thì hàng tháng kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ khấu hao TSCĐ sau: Nợ TK 6424 (BMW): 19.047.619 đồng Có TK 214: 19.047.619 đồng Nợ TK 6424 (XKR): 4.962.775 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Có TK 214: 4.962.775 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6424 (Biểu mẫu 2.8) phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ Nợ TK 911: 24.010.394 đồng Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA ́ Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 6424 uê Có TK 6424: 24.010.394 đồng ́H Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội tê ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) in Năm 2019 h SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ̣c K Tài khoản: 6424 (Chi phí khấu hao TSCĐ) Chứng từ A Diễn giải ho Ngày Số hiệu tháng B Số phát sinh TK C D ĐƯ E ại STT Đơn vị tính : Đồng Số dư Nợ Có Nợ Có … Đ Số dư đầu kỳ … … … … … … 214 19.047.619 19.047.619 214 4.962.775 24.010.394 KH0181219 Tr 35 KH0021219 36 31/12 ươ ̀n 34 g Khấu hao BMW tháng KC018/12 31/12 31/12 12/2019 Khấu hao XKR tháng 12/2019 K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 24.010.394 Cộng phát sinh tháng 12 24.010.394 24.010.394 Cộng lũy kế từ đầu quý 72.031.182 72.031.182 Cộng lũy kế từ đầu năm 288.124.728 288.124.728 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Đối với TK 6425: Phản ánh số thuế môn bài, tiền thuế đất… phải nộp Nhà nước kỳ công ty Đầu năm 2019, công ty nộp thuế môn bài với khoản tiền 2.000.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6425: 2.000.000 đồng Có TK 333: 2.000.000 đồng ́ uê Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6425 (Biểu mẫu 2.9) ́H phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý tê doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ in Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Có TK 6425: 2.000.000 đồng h Nợ TK 911: 2.000.000 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 6425 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 6425 (Thuế, phí và lệ phí) ́ A Diễn giải Ngày Số hiệu ĐƯ tháng B C D E Thuế môn bài năm TH003/01 01/01 2019 333 KC013/01 31/01 ̣c K K.c Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh tháng 01 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) g (Ký, họ tên) Đ Người ghi sổ ại Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày mở sổ: 01/01/2019 Có 2.000.000 911 ho Cộng lũy kế từ đầu quý Nợ in 1 Số dư Có h Số dư đầu kỳ Nợ tê STT Số phát sinh TK ́H Chứng từ uê Đơn vị tính : Đồng ươ ̀n  Đối với TK 6427: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài công ty dùng cho quản lý chung phận bán hàng công ty phát sinh kỳ Tr Hàng tháng, kế toán tiến hành phân bổ số tiền dịch vụ mua ngoài TOK để phục vụ cho phận quản lý sau: Nợ TK 6427 (TOK): 64.861 đồng Có TK 242: 64.861 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6427 (Biểu mẫu 2.10) phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Nợ TK 911: 64.861 đồng Có TK 6427: 64.861 đồng Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết TK 6427 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ́H Năm 2019 ́ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN uê ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) Chứng từ B C D Số dư đầu kỳ PB0171219 31/12 E Phân bổ TOK tháng 12/2019 ho 23 h ĐƯ tháng 242 Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh in A Diễn giải Ngày Số hiệu ̣c K STT TK tê Tài khoản: 6427 (Chi phí dịch vụ mua ngoài) Số dư Nợ Có Nợ Có 64.861 64.861 K.c Chi phí quản lý doanh KC019/12 31/12 nghiệp 911 64.861 Cộng phát sinh tháng 12 64.861 64.861 Cộng lũy kế từ đầu quý 194.584 194.584 Cộng lũy kế từ đầu năm 778.333 778.333 g Đ ại 24 ươ ̀n Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr Người ghi sổ  Đối với TK 6428: Phản ánh các khoản chi phí tiền khác công ty phục vụ cho quản lý chung phận bán hàng tiền vé máy bay, hội nghị… Tháng 11, công ty chi khoản tiền là 680.000 đồng để mua vé máy bay công ty TNHH Du học – Du lịch khám phá cho giám đốc công ty công tác TP Hồ Chí Minh Sau mua vé, công ty nhận hóa đơn GTGT số 0000834 (Biểu mẫu 2.11) Công ty TNHH Du học – Du lịch khám phá Biểu mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000834 SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 71 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Căn vào hóa đơn trên, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí và hạch toán sau: Nợ TK 6428: 613.900 đồng Nợ TK 1331: 66.100 đồng Có TK 111: 680.000 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 6428 (Biểu mẫu 2.12) phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý ́ uê doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ ́H Nợ TK 911: 3.425.000 đồng tê Có TK 6428: 3.425.000 đồng in Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) ̣c K Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội h Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 6428 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ho Năm 2019 Tài khoản: 6428 (Chi phí tiền khác) ại Tr 42 43 44 Đ … 41 g A ươ ̀n STT Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu tháng B C D Số dư đầu kỳ … … … CM005/11 05/11 Hội nghị kiến trúc SG Mua vé máy CM015/11 15/11 bay/VNA*3 CM021/11 21/11 Công tác phí T11 CM030/11 30/11 Mua vé máy bay/VJA K.c Chi phí quản lý KC030/11 30/11 doanh nghiệp Cộng phát sinh tháng 11 … Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm 45 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh Số dư TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có E … 1121 … 9.615.897 9.615.897 1121 1121 1111 4.053.600 6.414.842 613.900 13.669.497 20.084.339 20.698.239 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 20.698.239 … 78.296.932 270.481.520 20.698.239 20.698.239 … 78.296.932 270.481.520 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)  Đối với TK 642: Bên cạnh việc phản ánh các chi phí tiền điện, tiền xang xe, SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa các khoản phí, … thì còn tổng hợp các chi phí phát sinh các TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6427, TK 6428 đã kết chuyển vào cuối tháng để cuối nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Tháng 10/2019, công ty nhận thông báo nộp tiền điện từ Công ty Điện lực Nam song Hương với số tiền trị giá 2.337.282 đồng Sau công ty tiến hành ́ uê toán tiền, công ty điện lực Nam sông Hương đã ghi nhận hóa đơn và chuyển hóa đơn Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H điện tử số 2783425 (Biểu mẫu 2.13) cho công ty SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.13: Hóa đơn GTGT số 2783425 Mẫu số: 01GTKT0/003 ́ uê HÓA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN) Ký hiệu: AC/19E ́H (Bản thể hóa đơn điện tử) Số: 2783425 Công ty Điện Lực TT-Huế Điện Lực Nam Sông Hương Điện thoại: 19001909 MST: 0400101394-003 ĐT sửa chữa: 19001909 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA ho Địa chỉ: 25 Trần Cao Vân, Phường Phú Hội, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế MST: 3300525525 Mã Kh: PC03AA0219853 Mã T.toán: PC03AA0219853 Hệ số nhân ̀ng Chỉ số cũ 24.993 ĐN Tiêu thụ 797 Cộng Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: Tr Mã NN: 3101 Mã tổ: 01 Sổ GCS: A0307 ươ Chỉ số 25.790 Số hộ: PGCS:13 Đ Cấp ĐA: 1-Dưới 380V Mã giá: KT: 100%*2666-KDDV-A Bộ Cs KT Số công tơ: 12074659 ại Điện thoại: 0906455422 Mã trạm: ̣c K Địa chỉ:102 Nguyễn Huệ, phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế in h Địa chỉ: 32 Lý Thường Kiệt, phường Vĩnh Ninh, thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam ID HĐ: 1071252106 tê Từ ngày:14/09/2019 đến ngày 13/10/2019 ĐN Trực tiếp ĐN Trừ phụ ĐN Thực Đơn giá tế 797 797 2.666 797 Thuế GTGT: Thành tiền 2.124.802 2.124.802 212.480 2.337.282 Số tiền chữ: Hai triệu ba trăm ba mươi bảy nghìn hai trăm tám mươi hai nghìn đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Căn vào hóa đơn trên kế toán tiến hành ghi nhận chi phí và hạch toán sau: Nợ TK 642: 2.337.282 đồng Có TK 111: 2.124.802 đồng Có TK 333: 212.480 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 642 (Biểu mẫu 2.14) ́ ́H doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ uê phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý tê Nợ TK 911: 89.558.963 đồng Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h Có TK 642: 89.558.963 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 642 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 642 (Chi phí quản lý kinh doanh ) ́ A Diễn giải Ngày Số hiệu tháng B C ĐƯ Nợ E … … D … … … … 13/10 lực TT Huế) 283 CG007/10 18/10 Phí QL TK 284 CG009/10 22/10 Phí DV … … … … Có 31.947.530 1121 2.337.282 34.284.812 1121 555.500 34.840.312 1121 165.000 35.005.312 ho TH003/10 ̣c K 13/10 (Công ty Điện 282 Nợ in Tiền điện từ 14/9- Có h Số dư đầu kỳ Số dư ́H STT Số phát sinh TK tê Chứng từ uê Đơn vị tính : Đồng … … 911 46.449.410 46.449.410 31/10 doanh nghiệp Đ KC014/10 Cộng phát sinh tháng 10 89.558.963 89.558.963 Cộng lũy kế từ đầu quý 205.050.727 205.050.727 Cộng lũy kế từ đầu năm 790.212.822 790.212.822 ươ ̀n g 311 ại K.c Chi phí quản lý Số dư cuối kỳ Tr Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.2.4 Kế toán chi phí khác Chi phí khác công ty là các khoản chi phí phát sinh thừ các hoạt động chuyển nhượng, lý TSCĐ, tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng hay các khoản chi phí phát sinh khác SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa a Quy trình luân chuyển chứng từ Trong kỳ, công ty thực nghiệp vụ nhượng bán hay lý TSCĐ, kế toán vào hợp đồng chuyển nhượng, lý TSCĐ, hóa đơn GTGT ghi nhận nghiệp vụ và nhập số liệu vào sổ TK 811 Cuối tháng, kế toán viên tiến hành thực nghiệp vụ kết chuyển chi phí khác vào bên Nợ sổ chi tiết TK 911 ́ uê Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển toàn chi phí khác phát sinh kỳ ́H vào bên Nợ sổ cái TK 911 để xác định kết kinh doanh công ty tê b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng h - Hóa đơn GTGT; hợp đồng chuyển nhượng, lý TSCĐ ho Các TK sử dụng hạch toán: ̣c K c Tài khoản sử dụng in - Sổ chi tiết, sổ cái TK 811 - TK 811 – Chi phí khác Đ ại - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước ươ ̀n g d Nghiệp vụ minh họa Tháng 10/2019, công ty tiến hành toán tiền BHYT cho nhân viên quản lý Tr với số tiền là 11.451.136 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 811: 11.451.136 đồng Có TK 3383: 11.451.136 đồng Cuối tháng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 811 (Biểu mẫu 2.15) phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Nợ TK 911: 11.451.136 đồng Có TK 811: 11.451.136 đồng Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TK 811 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) ́ uê SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 ́H Tài khoản: 811 (Chi phí khác) A Diễn giải Ngày tháng B C D 05/10 ̣c K CG003/10 Nợ E Số dư đầu kỳ ĐƯ h Số hiệu in STT Số phát sinh TK tê Chứng từ TT BHXH Đơn vị tính : Đồng 3383 Số dư Có Nợ Có 11.451.136 11.451.136 KC015/10 31/10 chính 911 11.451.136 Cộng phát sinh tháng 10 11.451.136 11.451.136 Cộng lũy kế từ đầu quý 11.451.136 11.451.136 Cộng lũy kế từ đầu năm 56.519.650 56.519.650 Đ ại ho K.c chi phí nghiệp vụ tài g Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ươ ̀n Người ghi sổ Tr 2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Quy trình luân chuyển chứng từ Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN, vào chi phí thuế TNDN hành Cuối năm, vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp, kế toán tiến hành ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Trong trường hợp ngược lại, kế toán tiến SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa hành điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hành là số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Sau khóa sổ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hành phát sinh vào TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế kỳ kế toán để tiến hành lập báo cáo tài chính công ty ́H - Sổ chi tiết, sổ cái TK 821 tê c Tài khoản sử dụng in ho d Nghiệp vụ minh họa ̣c K - TK 821 – Chi phí thuế TNDN h Các TK sử dụng hạch toán: - TK 3334 – Thuế TNDN ́ - Tờ khai toán Thuế TNDN năm (Mẫu 03/TNDN) uê b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Trong quý 4/2019, kế toán xác định số thuế TNDN tạm nộp công ty theo ại quy định sau có điều chỉnh theo tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN Đ (Phụ lục 4) là 39.380.980 đồng g Ngày 30/12, vào tờ khai toán thuế, kế toán phản ánh số thuế ươ ̀n TNDN phải nộp hành vào NSNN sau: Tr Nợ TK 8211: 39.380.980 đồng Có TK 3334: 39.380.980 đồng Sau đó ngày 31/12, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ chi tiết TK 821 (Biểu mẫu 2.16) phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển thuế TNDN hành Công ty để tiến hành xác định kết kinh doanh cuối kỳ Nợ TK 911: 39.380.980 đồng Có TK 8211: 39.380.980 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết TK 821 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019 Tài khoản: 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) Đơn vị tính : Đồng Nợ Có Nợ ́ Có E 3334 911 39.380.890 39.380.890 39.380.890 39.380.890 ̣c K Ngày mở sổ: 01/01/2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) uê C D Số dư đầu kỳ TH010/12 30/12 Thuế TNDN năm 2019 KC021/12 31/12 K.c Chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư ́H B Số phát sinh TK ĐƯ 39.380.890 39.380.890 39.380.890 39.380.890 39.380.890 tê Diễn giải h A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng in STT Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương thức xác định kết kinh doanh ại a ho 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Đ Kết kinh doanh là kết cuối cùng (số tiền lãi hay lỗ) từ hoạt động kinh tế đã g thực kỳ kế toán Kết kinh doanh xác định qua công thức sau: ươ ̀n Kết kinh doanh = Kết hoạt động SXKD + Kết hoạt động tài chính + Kết hoạt động khác Tr Trong đó: Kết hoạt động SXKD = Doanh thu cung cấp dịch vụ – GVHB – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác b Quy trình luân chuyển chứng từ SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Cuối năm, sau khóa sổ các TK doanh thu, chi phí… kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 tương ứng để xác định kết kinh doanh Sau xác định kết kinh doanh, kế toán tiếp tục kết chuyển lãi/lỗ sang TK 4212 – “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay” Cuối cùng, kế toán cập nhật lên chứng từ, sổ sách liên quan, lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh công ty ́ - Các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí Tài khoản sử dụng h d tê - Sổ cái TK 911 uê Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng ́H c ̣c K in Các TK sử dụng hạch toán: - TK 911 – Xác định kết kinh doanh ho - TK 5113 – Doanh thu dịch vụ ại - TK 515 – Doanh thu tài chính Đ - TK 632 – Giá vốn hàng bán g - TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh ươ ̀n Trong đó bao gồm các TK chi tiết sau: TK 6421: Chi phí bán hàng Tr TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí tiền khác SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - TK 711 – Thu nhập khác - TK 811 – Chi phí khác - TK 821 – Chi thí thuế TNDN e Nghiệp vụ minh họa Ngày 31/12/2019, kế toán tiến hành tổng hợp, khóa sổ các TK 5113, TK 515, TK 632, TK 642 (TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6427, TK 6428), TK 711, TK 811 và ́ uê tiến hành kết chuyển số phát sinh qua TK 911 ́H  Kết chuyển doanh thu và doanh thu hoạt động tài chính:  Kết chuyển chi phí: ho Nợ TK 911: 2.327.247.517 đồng ̣c K Có TK 911: 2.524.151.968 đồng in h Nợ TK 515: 664.642 đồng tê Nợ TK 5113: 2.523.487.276 đồng Có TK 632: 1.537.034.695 đồng ại Có TK 6421: 90.558.791 đồng Đ Có TK 6422: 121.111.782 đồng g Có TK 6423: 17.157.668 đồng ươ ̀n Có TK 6424: 288.124.728 đồng Có TK 6425: 2.000.000 đồng Tr Có TK 6427: 778.333 đồng Có TK 6428: 270.481.520 đồng  Kết chuyển các khoản chi phí khác: Nợ TK 911: 56.519.650 đồng Có TK 811: 56.519.650 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 39.380.890 đồng Có TK 8211: 39.380.890 đồng Sau kết chuyển doanh thu và chi phí, ta thấy bên tổng SPS bên Có TK 911 (2.524.151.968 đồng) lớn tổng SPS bên Nợ TK 911 (2.423.148.057 đồng) khoảng chênh lệch 101.003.911 đồng là lợi nhuận sau thuế Công ty năm ́ uê 2019 ́H Cuối cùng, kế toán tiến hành cập nhật lên sổ cái TK 911 (Biểu mẫu 2.17) tê phần mềm Excel Sau đó kế toán ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển lãi năm tài in Nợ TK 911: 101.003.911 đồng h chính Công ty Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Có TK 4212: 101.003.911 đồng SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Biểu mẫu 2.17: Sổ cái TK 911 Đơn vị : Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Địa : 25 Trần Cao Vân, phường Phú Hội ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 911 (Xác định kết kinh doanh) ́ A Ngày Số hiệu TK Diễn giải thán ĐƯ g B C D E Số dư đầu kỳ KC018/12 31/12 dịch vụ cuối kỳ ̣c K Nợ Có in Kết chuyển doanh thu cung cấp ́H T Số phát sinh tê T Chứng từ h S uê Đơn vị tính : Đồng 511 2.523.487.276 515 664.692 Kết chuyển doanh thu hoạt KC019/12 31/12 động tài chính KC020/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.537.034.695 ại ho 642 790.212.822 Kết chuyển chi phí khác 811 56.519.650 Kết chuyển thuế TNDN 821 39.380.890 Kết chuyển lãi 421 101.003.911 KC021/12 31/12 KC022/12 31/12 KC023/12 31/12 ươ ̀n KC024/12 doanh nghiệp Đ g Kết chuyển chi phí quản lý 31/12 Tr Tổng cộng số phát sinh Ngày mở sổ: 01/01/2019 Người ghi sổ 2.524.151.968 2.524.151.968 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên dấu) 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 3.1 Nhận xét công tác kế toán và kế toán doanh thu và xác định kết ́ uê kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA ́H 3.1.1 Nhận xét công tác kế toán Công ty CP Kiến trúc BHA 3.1.1.1 Ưu điểm tê - Về bản, công ty đã tổ chức, xây dựng máy kế toán tương đối phù hợp h và tính chất công ty: Đơn giản, gọn nhẹ và làm việc hiệu Phân tán ̣c K ràng, có thủ quỹ riêng biệt in nguồn nhân lực phù hợp theo trình độ chuyên môn, theo công việc, nhiệm vụ rõ - Đội ngũ nhân viên công ty năm luôn đào tạo các nơi uy tín ho nước hay ngoài nước để nâng cao trình độ chuyên môn Môi trường làm việc ại động, linh hoạt, tác phong làm việc chuyên nghiệp Đ - Kế toán trưởng đứng đầu máy kế toán luôn huy, phân công và giám sát g chặt chẽ nhân viên, đảm bảo tính trung thật, tránh gian lận, làm việc hợp lý, hiệu ươ ̀n Thống việc ghi chép nghiệp vụ, cập nhật các thay đổi Bộ tài chính để kế toán có thể hạch toán, kê khai đúng và ngoài còn làm cho công tác kiểm tra dễ dàng Tr và nhanh chóng - Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đúng chế độ kế toán hành công ty Các tiêu kế toán trình bày cụ thể, chi tiết, chính xác trên BCTC - Các chứng từ kế toán sử dụng dựa trên thông tư 133/2016/TT-BTC đúng với chế độ kế toán mà công ty áp dụng Kế toán luôn cập nhập đầy đủ, kịp thời các văn bản, thông tư Bộ tài chính đưa ra; hạch toán rõ ràng, chi tiết tài khoản ứng với nghiệp vụ phát sinh - Các hóa đơn, chứng từ, sổ sách phân loại, xếp, đánh số thứ tự SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa và cất giữ cẩn thận nên việc tìm kiếm lúc cần thiết là không quá khó khăn - Hệ thống báo cáo kế toán tài chính rõ ràng, đầy đủ nhằm cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết, quan trọng cho ban lãnh đạo công ty nhằm đánh giá đúng tình hình hoạt động thời điểm để có thể bổ sung, đề các giải pháp cần thiết để trì hoạt động phát triển nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty 3.1.1.2 Nhược điểm ́ uê Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán công ty có ́H số nhược điểm sau: tê - Mặc dù đã phân chia nguồn nhân lực cách phù hợp số vị trí phận tư vấn, kế toán kế toán viên đảm nhận kiêm nhiệm nhiều việc là: vừa là in h nhân viên bán hàng vừa ghi chép sổ sách… làm cho công ty không thể tránh khỏi không đảm bảo hiệu công việc ̣c K sai sót và công việc bị tồn đọng vào cuối năm nhiều, không kịp xử lý dẫn đến ho - Kế toán sử dụng phần mềm Excel để ghi chép, lưu trữ sổ sách công ty gặp số khó khăn sau: thông tin lưu trữ dễ bị xâm nhập, đánh cắp ại làm ảnh hưởng lớn đến hoạt động công ty Đ - Sổ sách lưu trữ chế độ kế toán áp dụng trên BCTC Công ty g còn sử dụng theo thông tư cũ là thông tư 200/2014/TT-BTC Vì thế, kế toán trưởng ươ ̀n nên cập nhập lại sổ sách BCTC để phù hợp với chế độ kế toán mà Công ty áp dụng là thông tư 133/2016/TT-BTC Tr 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA 3.1.2.1 Ưu điểm - Doanh thu công ty chủ yếu là doanh thu từ cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, ghi nhận trên sở phần công việc đã hoàn thành khách hàng xác nhận theo hợp đồng kí kết, không có các khoản giảm trừ doanh thu Vì mà giúp công ty có thể nâng cao phần lợi nhuận kỳ SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Hình thức toán chủ yếu công ty là chuyển khoản thông qua bên thứ ba là Ngân hàng Việc làm này giúp cho công ty thực các giao dịch nhanh chóng khách hàng, tránh việc công ty nắm giữ số lượng tiền mặt lớn - Hàng tháng, kế toán điều tiến hành công việc kết chuyển doanh thu, chi phí sang sổ chi tiết TK 911 Điều này giúp cho việc xác định kết kinh doanh công ty vào cuối kỳ diễn thuận tiện và nhanh chóng ́ uê 3.1.2.2 Nhược điểm ́H - Ở số phần diễn giải sổ chi tiết công ty (sổ chi tiết TK 5113, TK 811, TK 642, TK 632), kế toán trình bày chưa rõ ràng, cụ thể gây khó hiểu cho người tê đọc in h - Một số nghiệp vụ chưa hạch toán đúng (nghiệp vụ toán BHXH ̣c K phần nghiệp vụ minh họa mục 2.2.2.4 chương 2) - Trong công tác kế toán, kế toán viên bỏ qua nhiều bước quá trình luân ho chuyển, ghi nhận chứng từ, sổ sách chưa ghi nhận cách chi tiết Mặc dù việc này làm cho kế toán viên đỡ thời gian công việc bên cạnh đó mang ại đến số rủi ro định, dẫn đến việc sai sót là không thể tránh khỏi (Trong sổ chi Đ tiết TK 632 có ghi nhận nghiệp vụ giá vốn hàng bán tháng 2, nhiên đối g chiếu với sổ chi tiết TK 5113 thì doanh thu tháng là không có Việc làm này ươ ̀n gây hậu doanh thu công ty bị xác định thiếu) - Kế toán không ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến TK 635 mặc dù công ty Tr có tiến hành vay thuê tài chính dài hạn Bên cạnh đó không ghi nhận nghiệp vụ tạm tính thuế TNDN hàng quý mà ghi nhận số thuế phải nộp vào cuối quý năm - Giám đốc công ty và kế toán trưởng thường xuyên công tác vì trên các hóa đơn, chứng từ có trường hợp không đủ các chữ ký xác nhận - Khách hàng Công ty đa số toán các khoản tiền dịch vụ thông qua Ngân hàng, nhiên còn số trường hợp khách hàng toán tiền chậm làm ảnh hưởng đến tiến độ công trình, gây khó khăn đến với hoạt động khác Công ty SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 3.2.1 Về tổ chức công tác kế toán - Công ty nên tuyển thêm kế toán viên có chuyên môn để có thể giải các công việc công ty, giảm áp lực cho nhân viên kế toán và tránh tình trạng kiêm nhiệm phận kế toán Bên cạnh đó, đảm bảo tiến độ lập Báo cáo tài chính ́ uê cho Công ty ́H - Công ty có thể sử dụng thêm phần mềm kế toán và chuyển hóa đơn giấy sang tê hóa đơn điện tử Đây không là giải pháp cần thiết công ty thời đại công nghệ 4.0 mà còn tuân theo quy định Chính phủ theo nghị định in h 119/2018/NĐ-CP ̣c K + Gợi ý: Công ty có thể sử dụng phần mềm kế toán MISA.SME.NET (phần mềm thông dụng và nhiều doanh nghiệp sử dụng) để tích hợp trực tiếp hóa đơn ho điện tử, ngân hàng điện tử, kết nối thẳng với Tổng Cục Thuế giúp tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí kê khai thuế, sử dụng hóa đơn, giao dịch ngân hàng ại + Kế toán có thể dễ dàng hoạch toán doanh thu, hạn chế khó khăn Đ công tác đối chiếu sổ sách, tránh khỏi sai sót quá trình toán Thuế g Bên cạnh đó, kế toán phân cấp quyền truy cập vào phần hành mình đảm ươ ̀n nhiệm, tránh nguy gian lận - Kế toán trưởng nên thực việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách định kỳ để tránh Tr trường hợp gian lận hay có thể chỉnh sửa các sai sót kịp thời - Công ty nên thực các biện pháp lưu chứng từ, sổ sách trên máy tính vào các thiết bị dự phòng để đảm bảo liệu công ty không bị 3.2.2 Về công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh - Ở nghiệp vụ toán BHXH, kế toán nên tiến hành hạch toán sau: + Khi tính BHXH trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp hạch toán: Nợ TK 6421/6422 SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Có TK 3383 + Khi toán BHXH hạch toán sau: Nợ TK 3383 Có TK 111/112 - Ở nghiệp vụ tạm tính thuế TNDN hàng quý, kế toán nên thực thêm bút ́ uê toán sau để có thể hạn chế việc tính toán số thuế cuối năm bị sai sót: ́H + Số thuế TNDN tạm phải nộp: tê Nợ TK 821 in + Khi nộp thuế TNDN vào NSNN: h Có TK 3334 ̣c K Nợ TK 3334 Có TK 111/112 ho - Kế toán viên nên biết phân chia công việc để làm việc khoa học, tránh tình ại trạng dồn ép công việc vào cuối kỳ để có thể tránh sai sót không đáng có và Đ không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty - Kế toán viên nên thực đầy đủ các bước luân chuyển, ghi chép chứng từ, sổ ươ ̀n g sách ghi xảy nghiệp vụ và kiểm tra đầy đủ các thông tin có trên hóa đơn, chứng từ ngày tháng, chữ ký… Tr - Công ty nên có thêm các chính sách, ưu đãi cho khách hàng khách hàng toán đủ và đúng hạn Hoặc có thể gửi giấy báo yêu cầu trả tiền đến khách hàng trước vài ngày đến hạn trả tiền, yêu cầu trả lãi nộp chậm không toán đúng hạn Việc làm này giúp cho Công ty có thể ghi nhận kịp thời đầy đủ các khoản tiền chính xác - Công ty nên cắt giảm bớt các khoản chi phí không cần thiết để tiết kiệm chi phí cách tối ưu, làm cho lợi nhuận công ty đạt mong muốn SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong khoảng thời gian ngắn thực tập công ty Cổ Phần Kiến trúc BHA với đề tài nghiên cứu: “Công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh ́ uê Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA” cùng với đó là kiến thức thực tế, kinh nghiệm còn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp này không tránh khỏi thiếu ́H sót Nhưng với nỗ lực cố gắng thân mình, bản, đề tài khóa luận này tê đã hoàn thành mục tiêu mà em đã đề ban đầu h Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận các vấn đề liên quan đến công tác kế in toán doanh thu và xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ̣c K Thứ hai, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Kiến trúc BHA cách trung thực và chính xác ho Thứ ba, từ thực trạng công ty, em đã đưa ưu, nhược điểm ại công ty Bên cạnh đó, đưa vài giải pháp nhằm phát huy tối đa ưu điểm Đ công ty khắc phục nhược điểm công ty, giúp phần để công ty hoạt động có hiệu ươ ̀n g Ngoài ra, thời gian thực tập vừa qua Công ty CP Kiến trúc BHA, em đã các anh chị phận kế toán giúp đỡ nhiều có hỗ Tr trợ nhiệt tình giám đốc công ty, đã tạo điều kiện để em học hỏi và trải nghiệm đây Bên cạnh đó, thân em đã rút cho mình nhiều bài học thực tế hữu ích, thú vị và các kỹ mềm cần thiết làm Tuy nhiên, vì thời gian thực tập không dài nên vấn đề trình bày khóa luận không thể tránh khỏi thiếu sót và còn nhiều hạn chế cần khắc phục và chỉnh sửa Vì vậy, em mong nhận góp ý, chỉnh sửa từ quý thầy cô giáo để đề tài nghiên cứu này hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 91 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Kiến nghị Vì khoảng thời gian thực tập Công ty tháng nên không thể tìm hiểu chuyên sâu, cụ thể hết các nghiệp vụ kinh tế các công việc tư vấn kiến trúc Công ty Nên có nhiều thời gian hơn, em tìm hiểu thêm nhiều dự án, hợp đồng và tìm hiểu thêm phần hoạt động buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng và sâu vào phần chi phí Công ty Vì hoạt động buôn bán vật liệu ́ uê là hoạt động ghi nhận doanh thu và sâu vào phần chi phí thì đề tài nghiên cứu ‘Kế toán doanh thu và xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H phần Kiến trúc BHA” chính xác, cụ thể, rõ ràng và chi tiết nhiều SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính (2014), “Thông tư 133/2016/TT-BTC”, ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài chính [2] Bộ Tài chính (2001), “Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác”, ban hành ́ uê và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ ́H Tài chính tê [3] Bộ Kế hoạch Đầu Tư, Thông tư số 01/2015/TT-BKHĐT, ban hành ngày 14 /2/2015 h [4] Báo cáo tài chính Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA năm 2017, 2018, 2019 in [5] PGS.TS Võ Văn Nhị (2015), “Nguyên lý kế toán”, trường Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh ̣c K [6] ThS Hoàng Thị Kim Thoa (2018), “Slide bài giảng Phân tích báo cáo tài chính”, khoa Kế toán – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Huế ại xác định kết kinh doanh” ho [7] Một số khóa luận các anh chị khóa K49, K48 đề tài “Kế toán doanh thu và Đ [8] Một số website: g https://vn.sputniknews.com/business/201910088103141-viet-nam-gay-bat-ngo-voi- ươ ̀n the-gioi-su-troi-day-cua-kinh-te-tu-nhan/ http://thuvien.hce.edu.vn:8080/dspace/ Tr https://tintucketoan.com/ http://ketoanthienung.net/ https://thuvienphapluat.vn/ http://www.ketoanthue.vn/ https://niceaccounting.com/HTTK/3/337.html SVTH: Trần Lê Nhã Uyên 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi vấn Phỏng vấn trưởng phòng tài chính: Anh Lê Xuân Hoàng - Sơ đồ máy quản lý của Công ty thực nào? - Công ty BHA là công ty cổ phần, máy quản lý có kiểm soát nội ́ uê hay không? tê viên không? Nếu có thì mức độ diễn là nào? ́H - Công ty có thường xuyên tổ chức các khóa học để nâng cao tay nghề nhân h Phỏng vấn kế toán trưởng: Chị Nguyễn Thị Thảo Ly ̣c K hay thông tư 200/2014/TT-BTC? in - Chế độ kế toán Công ty áp dụng là thông tư 133/2016/TT-BTC - Công ty lựa chọn hình thức tổ chức kế toán và hình thức ghi sổ kế toán ho nào? ại - Hiện công ty có sử dụng phần mềm kế toán nào không? Đ - Trường hợp giám đốc hay kế toán trưởng công tác công ươ ̀n g ty có việc cần giải hay cần phê duyệt thì làm nào? - Công ty có chế độ hay ưu đãi gì khách hàng toán tiền hợp Tr đồng dịch vụ sớm đúng hạn? - Hồ sơ dự thầu bao gồm gì? SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2: Hồ sơ dự thầu gói tư vấn Hồ sơ dự thầu gói thầu dịch vụ tư vấn bao gồm: hồ sơ đề xuất kỹ thuật và hồ sơ đề xuất tài chính Trong đó: – Hồ sơ đề xuất kỹ thuật gồm: + Các tài liệu chứng minh tư cách hợp lệ nhà thầu + Tài liệu chứng minh lực, kinh nghiệm nhà thầu ́ uê + Đề xuất kỹ thuật gói thầu nhà thầu ́H + Đơn dự thầu (mẫu 01 Phần thứ Thông tư 01/2015/TT-BKHĐT) tê + Giấy ủy quyền trường hợp đại diện theo pháp luật nhà thầu ủy quyền h cho người khác tham gia đấu thầu in + Văn thỏa thuận liên danh, nhà thầu tham gia dự thầu với tư cách nhà ̣c K thầu liên danh + Văn Cơ cấu, tổ chức, kinh nghiệm nhà thầu ho + Giải pháp và phương pháp luận tổng quát để thực dịch vụ tư vấn nhà ại thầu đề xuất Đ + Danh sách chuyên gia tham gia thực dịch vụ tư vấn gói thầu này g + Lý lịch chuyên gia tư vấn tham gia vào gói thầu này ươ ̀n + Văn xác định tiến độ thực công việc + Nội dung khác nêu Bảng liệu đấu thầu Tr – Về hồ sơ đề xuất tài chính, gồm các giấy tờ: + Đơn dự thầu (mẫu số 10A, 10B Phần thứ ba, Thông tư 01/2015/TT- BKHĐT) + Văn tổng hợp chi phí thực gói thầu + Thù lao cho chuyên gia tư vấn tham gia vào gói thầu + Nội dung bảng phân tích các chi phí thù lao cho chuyên gia + Chi phí khác cho chuyên gia SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 3: Hợp đồng tư vấn thiết kế công trình trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – UK ACADEMY Huế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ́ uê HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THIẾT KẾ ́H Số: 03/2019/HĐTV/TVTK Về việc: Lập báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sở; Thiết kế vẽ thi công (công tê trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) công trình trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – h UK ACADEMY Huế tỉnh lộ 10A – Huyện Phú Vang – Tỉnh TT Huế in I CĂN CỨ KÝ KẾT HỢP ĐỒNG ̣c K - Luật Dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014; ho - Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2014 Chính phủ Quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình và Nghị định 42/2017/NĐ-CP ngày 05/04/2017 Chính phủ việc sửa ại đổi bổ sung số điều nghị định 59/2015/NĐ-CP; g dựng công trình; Đ - Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 Chính phủ quản lý chi phí đầu xây ươ ̀n - Căn nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật đấu thầu lựa chọn Nhà thầu; Tr - Căn nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 Chính phủ quy định chi tiết hợp đồng xây dựng; - Căn Nghị định số 446/2015/NĐ-CP ngày 12/05/2015 Chính phủ quản lý chất lượng và bảo trì công trình xây dựng; - Căn Thông tư số 08/2016/TT-BXD ngày 10/03/2016 Bộ xây dựng hướng dẫn số nội dung hợp đồng tư vấn xây dựng; - Căn vào nhu cầu và lực hai bên II CÁC ĐIỀU KHOẢN VÀ ĐIỀU KIỆN CỦA HỢP ĐỒNG Hôm nay, ngày tháng năm 2019, Trụ sở Công ty TNHH United Kingdom Academy SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Chúng tôi gồm các bên đây: ĐẠI DIỆN BÊN GIAO THẦU – CHỦ ĐẦU TƯ (Bên A): - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH UNITED KINGDOM ACADEMY -Người đại diện: Hoàng Nguyễn Thu Thảo Chức vụ: Chủ tịch công ty - Địa chỉ: Số 49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 6, Quận 3, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: 028.38233533 - Mã số thuế: 0314206146 ́ uê ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN THẦU – NHÀ THẦU TƯ VẤN THIẾT KẾ (Bên B): Chức vụ: Giám đốc - Điện thoại: 0234.6259299 - Fax: 0234.6259299 h - Địa chỉ: Số 25 Trần Cao Vân, Phường Phú Hội, TP Huế tê - Người đại diện: Bùi Hưng Tĩnh ́H - Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA - Mã số thuế: 3300525525 ̣c K in - Tài khoản số: 55110006789525 Ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV Huế Các bên đã cùng thỏa thuận, thống ký kết hợp đồng với các điều khoản sau: ho Điều 1: Các định nghĩa và diễn giải ại Các từ và cụm từ hợp đồng này hiểu theo các định nghĩa và diễn giải sau đây: 1.1 Chử đầu tư là Công ty TNHH United Kingdom Academy Đ 1.2 Nhà thầu là Công ty CP Kiến trúc BHA g 1.3 Công trình là: Trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – UK ACADEMY Huế ươ ̀n 1.4 Gói thầu là: Lập Báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sở; Thiết kế vẽ thi công (công trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) 1.5 Đại diện chủ đầu tư là người chủ đầu tư nêu Hợp đồng ủy quyền Tr và thay mặt cho chủ đầu tư điều hành công việc 1.6 Đại diện nhà thầu là người nhà thầu nêu Hợp đồng nhà thầu định và thay mặt nhà thầu điều hành công việc Điều 2: Luật và ngôn ngữ sử dụng Hợp đồng 2.1 Hợp đồng này chịu điều chỉnh hệ thống pháp luật Việt Nam 2.2 Ngôn ngữ Hợp đồng này thể tiếng Việt Điều 3: Nội dung và khối lượng công việc thiết kế xây dụng công trình Nội dung và khối lượng công việc nhà thầu thực thiết kế tuân thủ các tiêu chuẩn định SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa mức hành Nhà Nước 3.1 Lập phương án kỹ thuật khảo xát theo quy định điều 13 Nghị định 48/2015/NĐ-CP 3.2 Lập báo cáo nghiên cứu khả thi 3.3 Thiết kế xây dựng công trình phù hợp với quy chuẩn, tiêu chuẩn áp dụng cho công trình dân dụng 3.4 Lập, liên hệ và xin thẩm duyệt PCCC theo quy định Nhà nước 3.5 Nhà thầu thực các hồ sơ, thủ tục để cấp phép xây dựng công trình ́ quá trình xây dựng công trình, bao gồm các công việc sau: uê 3.6 Cử người đủ lực để thực việc giám sát tác giả và làm rõ thiết kế, sửa đổi thiết kế tê tư, các nhà thầu khác để quản lý và thi công theo đúng thiết kế ́H (i) Nhà thầu có trách nhiệm giải thích và làm rõ các tài liệu thiết kế công trình cho chủ đầu (ii) Sửa đổi thiết kế nội dung chưa phù hợp với với tiêu chuẩn, điều kiện thực h tế công trình in 3.7 Nhà thầu có trách nhiệm tham gia nghiệm thu công trình xây dụng có yêu cầu chủ ̣c K đầu tư Điều Yêu cầu chất lượng, số lượng sản phẩm tư vấn luật hành, bao gồm: ho 4.1 Sản phẩm hợp đồng tư vấn phải đảm bảo đầy đủ nội dung, đúng quy định theo pháp ại - Hồ sơ Báo cáo nghiên cứu khả thi và Thiết kế sở Đ - Hồ sơ thiết kế vẽ thi công (công trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) dự toán g - Quy trình bảo trì công trình xây dựng ươ ̀n 4.2 Bản vẽ phải thể đầy đủ, chi tiết tất các phận công trình, các cấu tạo với đầy đủ các kích thước, vật liệu và thông số kỹ thuật để thi công công trình và đủ điều kiện để lập dự toán thi công triển khai xây dựng công trình cách thuận tiện Tr 4.3 Phần vẽ thiết kế thi công bao gồm: - Phần kiến trúc: Bản vẽ kỹ thuật kiến trúc toàn công trình; - Kết cấu công trình; - Phần điện chiếu sáng; Phần điều hòa, thông gió, phần điện thoại, internet; Phần cấp, thoát nước công trình; Phần chống sét, PCCC; - Thiết kế nội thất: không gian chính, sảnh chính các phòng chức năng, phòng học điển hình, hội trường…; Các hạng mục phụ trợ: Hạ tầng, sân vườn, cảnh quan; - Tổng dự toán xây dựng công trình SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 4.4 Số lượng hồ sơ sản phẩm bàn giao Hợp đồng là 05 Điều Nghiệm thu sản phẩm 5.1 Căn nghiệm thu sản phẩm tư vấn: a) Hợp đồng tư vấn thiết kế; b) Nhiệm vụ tư vấn lập hồ sơ thiết kế dự toán; c) Quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng áp dụng 5.2 Căn nghiệm thu sản phẩm tư vấn thiết kế xây dựng công trình: ́ uê a) Hợp đồng tư vấn thiết kế; b) Hồ sơ thiết kế, xây dựng công trình; ́H 5.3 Nghiệm thu sản phẩm tiến hành sau nhà thàu hoàn thành các công việc tê nêu hợp đồng Điều Thời gian và tiến độ thực hợp đồng h 6.1 Tiến độ thực Lập báo cáo nghiên cứu khả thi, Thiết kế sở: 15 ngày và bên B nhận in tiền tạm ứng ̣c K 6.2 Tiến độ thực Lập thiết kế vẽ thi công – Tổng dụ toán: 20 ngày 6.3 Thời gian trên là thời gian lập hồ sơ thiết kế, không bao gồm thời gian phê duyệt các ho cấp có thẩm quyền Điều Giá hợp đồng, tạm ứng và toán Giá trị hợp đồng (Theo bảng tính): 573.750.000 VNĐ Trong đó: Đ  ại 7.1 Giá trị hợp đồng: - Thiết kế sở, Thiết kế KTTC: 470.750.000 VNĐ ươ ̀n g - Các chi phí thủ tục: Thẩm tra vẽ - dự toán, Thẩm định PCCC, Thẩm định thiết kế sở, Thiết kế vẽ thi công, Đánh giá tác động môi trường: 103.000.000 VNĐ Giảm giá 20% giá trị hợp đồng tương đương với số tiền: 114.750.000 VNĐ  Giá trị hợp đồng còn lại: 459.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Bốn tram năm mươi chín triệu Tr  đồng chẵn.)  Giá trị hợp đồng đã bao gồm: - Thuế GTGT - Chi phí lập và phê duyệt Cam kết bảo vệ môi trường; Chi phí Thẩm định TKCS, TKBVTC; Chi phí Thẩm duyệt PCCC - Chi phí nhân công cho chuyên gia, chi phí vật tư, vật liệu máy móc, chi phí quản lý, cho phí khác, chi phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, thu nhâp chịu thuế tính trước và thuế GTGT SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Chi phí cần thiết cho việc hoàn chỉnh hồ sơ sau các họp, báo cáo và sau có kết thẩm định, xét duyệt - Chi phí mua tài liệu tham khảo phục vụ cho công việc thiết kế, dự toán… 7.2 Tiến độ toán: Đợt 1: Sau ký hợp đồng, Bên A tạm ứng cho bên B 25% giá trị HĐ tương ứng với số tiền là: 114.750.000 VNĐ Đợt 2: Khi có giấy phép xây dựng, Bên A toán tiếp cho bên B 50% giá trị HĐ tương ́ uê ứng với số tiền là: 229.500.000 VNĐ Đợt 3: Khi công trình khánh thành không quá 30/12/2019, bên A toán 25% ́H giá trị hợp đồng còn lại tê 7.3 Phương thức toán: Bằng chuyển khoản hình thức khác theo thỏa thuận hai in Điều Quyền và nghĩa vụ nhà thầu: h bên ̣c K 8.1 Quyền nhà thầu: a) Yêu cầu chủ đầu tư cung cấp các thông tin, tài liệu liên quan đến công trình b) Đề xuất các công việc chưa chủ đầu tư đưa hồ sơ yêu cầu thay đổi phát ho yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm tư vấn xây dựng c) Quyền tác giả thiết kế công trình, Đ luật chủ đầu tư ại d) Từ chối thực công việc không hợp lý ngài nội dung HĐ và yêu cầu trái Pháp e) Được phép yêu cầu chủ đầu tư toán đúng hạn theo quy định HĐ ươ ̀n g 8.2 Nghĩa vụ nhà thầu: a) Đảm bảo đầy đủ lực, đủ tư cách pháp nhân theo quy định Pháp luật hành để thực HĐ này Tr b) Đảm bảo tất các công việc nhà thầu thực theo HĐ này phải phù hợp với luật pháp Việt Nam và đảm tư vấn phụ (nếu có), nhân tư vấn và tư vấn phụ luôn tuân thủ luật pháp c) Thực tư vấn xây dựng theo đúng nội dung và khối lượng công việc đã thỏa thuận theo đúng hồ sơ đã phê duyệt theo quy định cuat pháp luật Việt Nam hành d) Thực và chịu trách nhiệm chất lượng các sản phẩm tư vấn mình e) Có trách nhiệm hoàn thành đúng tiến độ và bàn giao các sản phẩm tư vấn xây dựng theo thỏa thuận HĐ này f) Chịu bồi thường các thiệt hại xảy và chịu phạt 8% trên giá trị HĐ trường hợp vi SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa phạm tiến độ chậm trễ việc bàn giao các sản phẩm tư vấn theo thỏa thuận HĐ này g) Cùng phối hợp với chủ đầu tư suốt quá trình thực và thủ tục thẩm định, thẩm tra thiết kế thi công hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng Điều Quyền và nghĩa vụ chủ đầu tư 9.1 Quyền chủ đầu tư: a) Sở hữu và sử dụng sản phẩm tư vấn xây dựng theo HĐ ́ uê b) Không nghiệm thu sản phẩm tư vấn không đạt chất lượng theo HĐ c) Kiểm tra công việc tư vấn nhà thầu thấy cần thiết ́H d) Yêu cầu sửa đổi, bổ sung sản phẩm tư vấn e) Đình thực yêu cầu chấm dứt HĐ theo quy định tê 9.2 Nghĩa vụ chủ đầu tư: h a) Tạo điều kiện tốt có thể thủ tục xây dựng… để nhà thầu thực công việc tư in vấn ̣c K b) Cung cấp các tài liệu cần thiết theo đề xuất nhà thầu để nhà thầu thực công việc tư vấn Chủ đầu tư chịu trách nhiệm tính chính xác và đầy đủ các tài liệu mình cung cấp ho c) Xem xét yêu cầu, đề xuất nhà thầu liên quan đến thực công việc tư vấn và phê duyệt khoảng thời gian hợp lý để không làm chậm tiến độ tư vấn xây dựng Đ HĐ này ại d) Thanh toán cho nhà thầu toàn giá HĐ theo đúng các quy định thỏa thuận e) Trả lời văn các đề nghị hay yêu cầu nhà thầu thời gian 10 ngày Nếu ươ ̀n g khoảng thời gian này chủ đầu tư không có ý kiến thì coi chủ đầu tư đã chấp thuận đề nghị hay yêu cầu nhà thầu Điều 10 Rủi ro và kiện bất khả kháng Tr 10.1 Rủi ro là nguy ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực HĐ Các bên phải đánh giá các nguy rủi ro, lập kế hoạch quản lý rủi ro, các phương án quản lý rủi ro mình 10.2 Sự kiện bất khả kháng là kiện rủi ro không thể chống đỡ nó xảy như: động đất, bão, lũ lụt, lốc, sóng thần, lỡ đất hay hoạt động núi lửa, chiến tranh a) Bất khả kháng không bao gồm sơ xuất hay cố ý bên nào đó, cố nào mà bên đã dự kiến vào thời điểm ký kết HĐ và tránh (hoặc khắc phục) quá trình thực HĐ b) Việc bên không hoàn thành nghĩa vụ mình không bị coi là vi phạm HĐ trường hợp phát sinh từ kiện bất khả kháng với điều kiện bên bị ảnh hưởng kiện SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa bất khả kháng đã thực các biện pháp đề phòng theo nội dung HĐ này 10.3 Các biện pháp thực trường hợp bất khả kháng a) Bên bị ảnh hưởng kiện bất khả kháng phải tiến hành các biện pháp hoàn thành các nghĩa vụ theo HĐ với thời gian sớm b) Các bên thực biện pháp để giảm tối đa mức thiệt hại kiện bất khả kháng gây c) Trong trường hợp xảy bất khả kháng, các bên gia hạn thời gian thực HĐ tương ứng với thời gian diễn kiện bất khả kháng mà bên bị ảnh hưởng không thể thực ́ uê nghĩa vụ theo HĐ mình ́H d) Nếu trường hợp bất khả kháng xảy mà nỗ lực bên các bên không đem lại kết và buộc phải chấm dứt công việc thời điểm bất kì, bên gửi thông tê báo việc chấm dứt HĐ văn cho bên và việc chấm dứt HĐ có hiệu lực ̣c K 11.1 Tạm ngừng công việc chủ đầu tư in Điều 11 Tạm dừng công việc Hợp đồng h sau bên nhận thông báo Nếu nhà thầu không thực nghĩa vụ theo HĐ, chủ đầu tư có thể thông báo tạm ngừng toàn phần công việc nhà thầu, chủ đầu tư phải nêu rõ phần lỗi nhà ho thầu và yêu cầu nhà thầu phải thực và sửa chữa các sai sót khoảng thời gian hợp lý, ại cụ thể, đồng thời nhà thầu phải bồi thường thiệt hại cho chủ đầu tư tạm dừng công việc Trong trường hợp nhà thầu không thực việc sửa chữa các sai sót Đ khoảng thời gian hợp lý cụ thể mà không có lý chính đáng, chủ đầu tư có quyền tìm kiếm g nhà thầu khác để tiếp tục công việc Các chi phí bao gồm không hạn chế các chi phí ươ ̀n phụ trội tìm kiếm nhà thầu khác nhà thầu chi trả 11.2 Tạm ngừng công việc nhà thầu Tr Nếu chủ đầu tư cấp phát vốn mà không thực nghĩa vụ theo HĐ, không toán theo các điều khoản đã thỏa thuận HĐ này quá 28 ngày kể từ ngày hết hạn toán, sau thông báo cho chủ đầu tư, nhà thầu có thể tạm ngừng công việc và xử lý thỏa thuận khoản 11.1 Điều 11 HĐ này Điều 12 Khiếu nại và tranh chấp 12.1 Khi bên phát bên thực không đúng không thực hiện theo đúng nghĩa vụ HĐ thì có quyền yêu cầu bên thực theo đúng nội dung HĐ đã ký kết 12.2 Khi có tranh chấp phát sinh quá trình thực HĐ, các bên cố gắng thương SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa lượng để giải biện pháp hòa giải 12.3 Trong trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày phát sinh tranh chấp mà các bên không hòa giải được, thì có quyền yêu cầu Tòa án có thẩm quyền xử lý vụ kiện 12.4 HĐ bị vô hiệu, chấm dứt không ảnh hưởng đến hiệu lực các điều khoản giải tranh chấp Điều 13 Quyết toán và toán Hợp đồng Trong vòng 10 ngày kể từ ngày nghiệm thu hoàn thành toàn nội dung công việc tư vấn ́ uê theo HĐ, nhận biên nghiệm thu và xác nhậ cảu chủ đầu tư nhà thầu đã hoàn thành tất các nghĩa vụ theo quy định HĐ, nhà thầu trình cho chủ đầu tư 07 ́H tài liệu toán HĐ, hồ sơ toán bao gồm: tê a) Biên nghiệm thu hoàn thành toàn nội dung công việc tư vấn b) Bản xác nhận giá trị khối lượng công việc phát sinh (nếu có) in chủ đầu tư phải toán cho nhà thầu h c) Bản tính giá trị toán HĐ đó nêu rõ phàn đã toán và giá trị còn lại mà ̣c K Sau hai bên đã thống tài liệu toán, chủ đầu tư toán toàn giá trị Điều 14 Điều khoản chung ho còn lại HĐ cho nhà thầu Các bên đồng ý với tất các điều khoản quy định và điều kiện HĐ này Không có ại quan nào đại diện bên nào có quyền đưa tuyên bố, trình bày, hứa hẹn thỏa Đ thuận nào mà không nêu HĐ g Các bên cam kết thực cách trung thực, công và đảm bảo để thực theo ươ ̀n mục tiêu HĐ Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký Hợp đồng này bao gồm trang lập thành 06 tiếng Việt có giá trị pháp lý Tr Chủ đầu tư giữ 04 bản, nhà thầu giữ 02 để thực ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B CÔNG TY TNHH UNITED KINGDOM ACADEMY CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA Chủ tịch công ty Giám đốc HOÀNG NGUYỄN THU THẢO BÙI HƯNG TĨNH SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 4: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 Công ty CP Kiến trúc BHA ́ uê Mẫu số: 03/TNDN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) ̣c K in h tê ́H CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% Đ ại ho [06] Tên người nộp thuế: Công ty CP Kiến Trúc BHA [07] Mã số thuế: 3300525525 [08] Địa chỉ: 25 Trần Cao Vân [09] Quận/Huyện: Phường Phú Hội [10] Tỉnh/Thành phố: Huế [11] Điện thoại: [12] Fax: [13] E-mail: Tr ươ ̀ng [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: [21] E-mail: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Số tiền ́ Mã tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (3) A1 140.384.801 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B1 1,1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1,2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1,3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1,4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận nước ngoài B5 1,5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 2,2 2,3 in ̣c K ại Đ ̀ng Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) ươ 2,1 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước Tr h B 1,6 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác (4) A ho A ́H (2) tê (1) uê STT Chỉ tiêu B 56.519.649 B2 56.519.649 B7 B8 B9 B10 B11 - SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp B12 ́ Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) uê GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa B13 3,2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) ́H Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 196.904.450 in Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ ̣c K - h C 196.904.450 B14 tê 3,1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ 3,2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3 C3a C3b - Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Đ ại ho 3,1 C2 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) 6.3 ̀ng ươ 6,2 - Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C6 196.904.450 C7 C8 Tr 6.1 196.904.450 196.904.450 C9 - + Thuế suất không ưu đãi khác SVTH: Trần Lê Nhã Uyên C9a Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ ́H 9,2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN D ̣c K 12 Số thuế thu nhập đã nộp nước ngoài trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) ho 11 tê Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định h 9,1 ́ C10 uê Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi in 39.380.890 C11 - C12 C13 C14 C15 C16 39.380.890 D 39.380.890 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 Tr ươ ̀ng Đ ại 39.380.890 E E1 - SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) I Chênh lệch số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) ́ in h tê ́H uê 39.380.890 39.380.890 G3 H 7.876.178 I Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K 31.504.712 L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán và nộp thuế theo toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa ́ uê Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu đã khai./ ́H NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 28 tháng 03 năm 2020 Họ và tên: tê Chứng hành nghề số: Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có) SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Bùi Hưng Tĩnh