Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Công ty CỂ phần Vungtaulogistics Ths Phạm Thị Phượng* Ths Lê Thu Hằng* N hận: 16/9/2018 B iê n tập : 26/9/2018 D u y ệ t đ ă n g : 05/10/2018 Hiện nay, có 150 cơng ty kiểm tốn tư vấn dịch vụ k ế toàn hoạt ơộng Việt Nam, có cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới như: PWC, E&Y, KPM G, Deloitte, Tất cơng ty kiểm tốn hoạt động với mục tiêu, mang lại s ự an tâm cho nhà đầu tư, công chúng người quan tâm sản phẩm minh báo cáo kiểm tốn Đ ể có bảo cào kiểm tốn ơảng tin cậy có chất lượng dó kết trình kiểm tốn, dó việc tìm hiểu danh giá hệ thống kiểm soát nội mắt xích khơng thể thiếu Tại cơng ty kiểm tốn hàng dầu giới, với quy đinh chung toàn cầu, bắt buộc kiểm toán viên minh thực quy trình tim hiểu hệ thống kiểm sốt nội tuân theo chuẩn mực kiểm toản quốc tế ISA 400 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS 400 “Đánh rủi ro kiểm soát nội bộ” Tuy nhiên, số cơng ty kiểm tốn nhỏ thỉ việc đánh giả hệ thống kiểm soảt nội chưa dược coi trọng có quy trình cụ thể T khóa: Kiểm sốt nội Abstract: Currently there are more than 150 auditing and accounting services companies in Vietnam, including the world's leading audit firms such as PWC, E & Y , KPMG, Deloitte The audit works with the aim of bringing peace of mind to investors, the public and interested persons with their products as auditing reports To have a reliable and quality audit report is the result of an audit process in which the inter nal control system is explored and evaluated as an indispensable link At the Chính vậy, việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội (KSN B) vấn đé cần quan tâm ý, đồng thời mục tiêu quan trọng kiểm tốn viên (KTV), thể tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp họ tiến hành kiểm tốn Khỉ có hiểu biết cần thiết, đầy đủ vé tỉnh hình kinh doanh khách hàng, KTV xây dựng kế hoạch kiểm tốn hợp lý, tiết kiệm thời gian, cân chl phí lợi ích giữ mục đích chất lượng kiểm toán Khung lý thuyết 2.1 Khái niệm hệ thống KSNB KSN B quy trình bao gổm chuỗi hoạt động kiểm sóat diện phận đơn vị kết hợp thành thể thống Quá trình world's leading auditing firms, global regulations mandate their auditors to con kiểm soát phương tiện giúp cho duct an internal audit process that conforms to ISA 400 and ISA standards V/4S 400 "Risk assessm ent and internal control” However, at present, in some small auditing companies, the assessm ent of the internal control system has not been đơn vị đạt mục tiêu 2.2 Các phận hợp thành hệ thống KSNB considered and there are specific procedures 2 1.MƠĨ trường kiểm sồt Keywords: Internal control Mơi trường kiểm soát phản ánh sắc Đặt vấn đề nhau, thuộc nhiều thành phần kinh tế thái chung đơn vị, phối ý Hiện kinh tế Việt Nam ngày khác C ác DN, cơng ty hoạt thức kiểm sốt thành viên phát triển, nhu cầu xã hội ngày động nhiều lĩnh vực từ sản xuất, đơn vị nhân tố hệ thống tăng, đặc biệt sau Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới W TO Đi đồi với xuất hàng loạt thương mại dến dịch vụ chúng có quy mô lớn nhỏ tùy thuộc vào vốn đầu tư ban đầu thời gian tồn Nên doanh nghiệp (DN), cổng ty, tổ chức chúng có mơi trường hoạt động nét kinh tế tồn nhiêu hỉnh thức khác đặc trưng khác ẽỉu/t cỉú Ờ (ế (oản K SN B Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến mọl hoạt động DN, cỏ cơng tác kế tốn độ trung thực báo cáo tàl (B C T C ) * Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu M ắ n (oản ¿ô' (itần g /0 /2 /8 45 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát quản lý đánh giá chất lượng hệ Trong nẻn kinh tế ln ln biến thống kiểm sốt Điéu quan trọng động thay đổi yếu tố rủi ro luôn giám sát phải xác định KSN B có vận tồn tất lĩnh vực kinh hành thiết kế hay không cố doanh, nội trình hoạt động DN Rủi ro xảy chủ yếu sai phạm phát sinh từ chất hoạt động từ yếu hệ thống K S N B Những sai phạm sai sót gian lận, thống KSNB KTV 2.3.1.Mục đích nghiên cứu hệ thống K SN B Việc nghiên cứu hệ thống KSN B hoạt động phát triển DN hay không Để đạt kết tốt nhà quản lý cần đánh giá rủi ro kiểm soát quan phảỉ thực họat dộng giám trọng KTV, thể tuân thủ sát thường xuyên định kỳ chuẩn mực tiến hành kiểm tốn S đổ 1: Trình tự nghiên cứu hệ thống KSN B giấu kỹ Vì vậy, chúng dễ dàng bộc lộ tiểm ẩn khơng dễ phát làm ảnh hưởng tới mục tiêu DN Đ ặc biệt, lĩnh vực kiểm toán, lĩnh vực đặc thù yêu cầu vế tính xác, tính trung thực tính trách nhiệm cao xã hội, thỉ việc đánh giá rủi ro kiểm soát việc cần thiết tối quan trọng 2.2.3 Hoạt động kiểm soảt Hoạt động kiểm soát lả sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực C ác hoạt động nhằm kiểm soát hạn chế rủi ro mả đơn vị gặp phải 2 Thông tin truyền thông Thông tin truyén thông điéu kiện thiếu cho việc thiết lặp trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị, thơng qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thơng tin vé hoạt động tải tuân thủ bao gồm nội bên Để cho định nhà quản trị thực kiểm tra việc thực nhân viên hệ thống thông tin ừong DN cần phải thông suốt Trong hệ thống thơng tin kế tốn phân hệ quan trọng gổm hai phẩn có quan hệ chặt chẽ với là: Hệ thống thơng tin kế tốn tài hệ thống thơng tin kế tốn quản tri 2.2.5 Giám sát Đ ây công việc quan trọng nhà quản lý Nó q ừình nhà c /ú Ờ íê ' lố/n Trình tự nghiên cứu hệ cần phải thay đổi giai đoạn hành vỉ không tuân thủ đựợc che 46 2.3, Ờ íiẩ n lố/ỉi ác tíim u ý 'J0 /2 'J8 2.3.2.Trình tự nghiên cứu hệ thống cách củng cố máy tổ chức, - Ghi sổ kế toán, lập B C T C , báo cáo máy kế tốn, mở rộng quy mơ hoạt thuế báo cáo khác theo yêu cáu KTV tiến hành nghiên cứu hệ thống động, kinh doanh nhiều sản phẩm hàng khách hàng KSNB thông qua bước (sơ đổ 1, trang 46): hóa dịch vụ Tăng cưởng tổ chức công - Trợ giúp chuyển đổi B C T C Bước 1: Tỉm hiểu vé hệ thống tác tiếp thị nhằm quảng bá hỉnh ảnh lập theo Chế độ kế toán Việt Nam sang K SN B K SN B Bước 2: Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát Bước 3: Thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt chương trình kiểm tóan Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát điéu chỉnh thử nghiệm dự kiến Phương pháp nghiên cứu Nhóm tác giả đâ sử dụng phương công ty thị trường, Bước đầu cơng hình thức phù hợp với thơng lệ kế ty gặt hái nhiều thành tựu toán chấp nhận rộng rãi kinh doanh, lả lĩnh vực cung cấp dịch vụ logistics 4.2 Các dịch Vungtauỉogistics cung cấp - Cài đặt phẩn mém kế toán - Tổ chức đào tạo vả tuyển chọn vụ nhân viên kế toán theo yêu cẩu khách hàng 4.2.1 Dịch vụ kiểm toán B C TC 4.2.4 Dich vụ tư vấn Quy trình kiểm tốn B C T C dược xây Trong hoạt động kỉnh doanh, dựng sở: - Tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam hành DN ln phải tìm giải pháp hữu hiệu nhất, để vừa thu lợi nhuận cao vừa tuân thủ quy định pháp nghiên cứu thống kê, diễn - Tuân thủ chuẩn mực thông pháp luật hành Nhà nước C ác giải, sử dụng số liệu từ thực tiễn lệ chung quốc tế ỉĩnh vực chuyên gia tư vấn công ty với kiến quan sát phân tích chuyên nghé nghiệp thức sâu rộng, am hiểu vé pháp luật sâu, tổng hợp dánh giá để rút chất vấn dé Kết nghiên cứu - C ác nguyên tắc dạo đức nghé với kinh nghiệm làm việc thực tiễn nghiệp kiểm tốn: Độc lập, trực, cung cấp cho khách hàng khách quan, thận trọng bảo mật giải pháp tốt giúp cải tiến hệ thống 4.1 Quá trình hình thành phát triển thơng tin có q trình KSN B, nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm to án, tuân thủ quy định pháp luật Công ty bước đầu vảo hoạt động - Phù hợp với thực tiễn hoạt động với sở vật chất cỏn nghèo nàn, thiếu kinh doanh môi trường Luật pháp thốn VI nguồn vốn ban đẩu nhỏ, Việt Nam với cạnh tranh gay gắt công ty khác Nhưng với nỗ lực không 4.2.5 Dịch vụ tạo huấn luyện C ác khố đào tạo cơng ty thuộc chun đé kế tốn tài chính, kế 4.2.2 Dịch vụ thẩm đinh kiểm toán đầu tư xâ y dựng toán quản trị, kiểm tốn kiểm tốn nội bộ, phân tích tàl chính, tổ ngừng ban lãnh đạo với công C ác dịch vụ mà Vungtaulogistics chức theo yêu cẩu khách hàng nhân viên lòng xây dựng phát đã, dang sẩn sàng cung cấp cho nhằm cung cấp cho học viên nộỉ dung triển công ty, với mong muốn công ty khách hàng thuộc ỉĩnh vực tồn chuẩn mực kế tốn, kiểm toán ngày lớn mạnh kinh doanh phát quốc bao gổm: quốc tế Việt Nam, sách, triển nhằm tạo công ăn việc làm ổn định - Kiểm toán toán vốn đầu tư chế độ tài hành cho cán cơng nhàn viên, nâng cao dự án ỉĩnh vực: Kinh tế - Văn việc vận dụng chuẩn mực chế chất lượng đời sống anh em công hóa - Xã hội độ, sách ngành, nhân viên công ty để hướng tới mục tiêu - Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, phát triển công ty ổn định bén vững giá trị tốn cơng trình đầu tư xây Đổng thời cỏn thực nghĩa vụ dựng nhà nước T ngày dẩu thành lặp từ đẩu năm 2015 DN non trẻ ngành nên dể tìm chỗ đứng vững thị trường, công ty phải nỗ lực học hỏi kinh nghiệm từ 4.2.6 Dịch vụ quản lỷ d ự ả n Với lực lượng kỹ sư thẩm định - Thẩm định giá tri tài sản nhà viên giá chuyên nghiệp, Công ty cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phương Vungtaulogistics ln ln đáp ứng hiệu tiện vặn tải, - X ác định glá trị DN phục vụ cho mục đích cổ phần hóa - Tư vấn dầu tư xây dựng công ty ngành nghé, từ DN 4.2.3 Dịch vụ k ế toàn khác thành danh kể DN C ác dịch vụ kế toán mà công ty đối thủ để nâng cao sức mạnh nội ĩĩnh vực trường hợp cụ thể cung cấp bao gồm: yêu cầu khách hàng công tác quản lý dự án, bao gồm: - Quản lý chung dự án - Tổ chức thực cơng tác đén bù giải phóng mặt - TỔ chức thẩm định dự án đầu tư - Tổ chức công tác thẩm định thiết 3qfi' c/u ỉê' tốn Ỹf HKiểm íoản ớé tíư ín ỹ J0/20J8 47 kế (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm xét đốn dể đánh giá hệ thử nghiệm kiểm soát thử thu đơn vị thuê thẩm định thiết kế), thống K SN B nghiệm khoản mục, dể tổng dự toán cơng trình, dự tốn 4.3.2.2 Phân tích sơ rủi ro thu thập hiểu biết đơn vị, đủ để phí tư vấn yêu cầu phải lặp dự toán khoản mục B C T C xác định nhận biết đánh giá rủi ro vế sai - TỔ chức công tác đấu thầu phạm vi, nội dung thử nghiệm sót trọng yếu gian lận - Tổ chức công tác giám sát (theo Qua đánh giá, K TV xác định dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn phương pháp, phạm vi tiếp cận cho vị dược thuê giám s t ) khoản mục phân công công việc cho - Tổ chức công tác kiểm định chất K TV nhóm 4.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm toán Khi thu thập chứng từ thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm C ác KTV điéu hành xác dịnh bản, KTV hiểu biết rõ vể HTK- - Tổ chức công tác nghiệm thu kiện làm tăng rủi ro, mức độ rủi ro cho SN B xác dịnh rủi ro kiểm - Tổ chức công tác tốn, thủ khoản mục, sau xác định cách sốt, sai phạm tiém tàng xảy lượng cơng trình tục xây dựng q trình đầu tư - Tổ chức cơng tác hồn cơng, tốn quy đổi vốn đầu tư cơng trình - Thực cơng việc khảc hồn tất đầu tư dự án tiếp cận cho khoản mục mục nội ra, điểm mạnh, điểm yếu hệ dung thử nghiệm Thường KTV tập trung thống khả xảy sai sót vào khoản mục quan trọng như: trọng yếu B C T C Doanh thu, chi phí, háng tổn kho, vốn Kết luận tiển Trong diéu kiện nén kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập quốc tế sâu 4.3 Quy trình chung Cơng 4.3.2.3 Lập kế hoạch kiểm tốn Trên sở hiểu biết vể tình hỉnh kinh ty Cổ phần Vungtaulogỉstics doanh, hệ thống kế toán, hệ thống đánh giá hệ thống KSNB tin minh bạch lòng tin Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán KSN B đánh giá sơ rủi ro kiểm đối tượng nhà đầu tư, ngân Giai đoạn khảo sát thực soát tổng thể, phân tích rủi ro cho h àn g , vé tỉnh hỉnh tài cảc K TV điều hành trước khoản mục ảnh hưởng đến cơng ty dặt lên cao rộng thỉ nhu cầu vé thông tiến hành ký kết hợp đồng Trong giai B C T C , K7V tiến hành lập kế hoạch Đứng trước điều này, vai trò K T V đoạn K T V tìm hiểu kỹ năng, kiểm tốn tổng thể Cơng việc nhằm nâng lên Trong quy trình nhận thức thái độ nhà xác định nội dung, lịch trình, phạm vi dự kiểm tốn mình, K T V với việc kiến thực thủ tục kiểm toán thực đánh giá hệ thống K S N B quản lý vé hoạt động kiểm soát, đạo góp phần lớn vào hiệu kiểm đức nhả quản lý, cấu tổ chức, 4.3.3 Giai đoạn thực kiểm toàn nhân sự, cách thức phân quyền, chế độ 4.3.3.1 Kiểm toán sơ toán Bài viết này, nhóm tác kế tốn vá hệ thống sổ sách kế toán Vungtaulogistics lập kế hoạch giả dã phân tích đánh giá quy trình Thơng qua nhìn ban đầu kiểm tốn sơ khách K S N B Công ty v u N G TA U LO G IS hiểu biết tình hỉnh hàng có thiết lập hệ thống KSN B T IC S , kết phân tích đưa kinh doanh khách hàng, K T V khách hàng ký hợp đồng kiểm nhận xét quy trình dưa định có nên ký hợp đồng tốn trước thời điểm kiểm tốn sơ (3- cơng ty Vê quy mơ xét riêng kiểm tốn hay khơng Khi định ký tháng trước kết thúc kỳ kế tốn cơng ty nên điểm mở cho hợp đổng, K TV tổng hợp thông năm khách hàng) nghiên cứu có liên quan tiếp th eo D tin thu thập ban đầu, từ đánh giá rủi Trong đạt kiểm toán sơ bộ, K 7V chủ ro, xác định mức trọng yếu để phục vụ yếu tập trung vào tỉm hiểu kỹ hệ thống cho cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn KSN B thực thử nghiệm 4.3.2 Giai đoạn lập k ế hoạch kiểm toán kiểm soát khoản mục quan trọng B C T C Công việc nảy giúp 4.3.2.1 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát KTV xác dịnh giới hạn, phạm vi thực Tài liệu tham khảo thử nghiệm Hiện nay, Vungtaulogistics chưa có 4.3.3.2 Kiểm tốn kết thúc năm quy định hướng dẫn cụ thể vé Trong đợt kiểm tốn kết thúc năm ì Chuẩn mực kiểm toán quốc tể ISA 400 phương pháp dánh giá rủi ro kiểm soát KTV thực thử nghiệm C c K T V điéu hành sau khảo sát kết hợp thử nghiệm kiểm soát “Risk Assessments and internal ControP’ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS khách hàng dựa vào kinh nghiệm và thử nghiệm Trước thực 400 “Đánh giá rủi ro KSNB” 48 íĩc i/t c fd ’'Ẩ ế d ầ n ¿K iểm ừió/n b ố l/tm ty J0/20J8 ... thuê giám s t ) khoản mục phân công công việc cho - Tổ chức công tác kiểm định chất K TV nhóm 4.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Khi thu thập chứng từ thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm C ác KTV điéu... TỔ chức công tác đấu thầu phạm vi, nội dung thử nghiệm sót trọng yếu gian lận - Tổ chức công tác giám sát (theo Qua đánh giá, K TV xác định dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn phương pháp, phạm... kế 4.2.2 Dịch vụ thẩm đinh kiểm toán đầu tư xâ y dựng toán quản trị, kiểm toán kiểm tốn nội bộ, phân tích tàl chính, tổ ngừng ban lãnh đạo với công C ác dịch vụ mà Vungtaulogistics chức theo