Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại bệnh viện đa khoa huyện châu thành

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH DIỆP VĂN TÙNG An Giang, tháng 07 năm 2017 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH DIỆP VĂN TÙNG Mã số SV: DKT137098 GVHD: ThS NGUYỄN THỊ THANH THỦY An Giang, tháng 07 năm 2017 LỜI CẢM TẠ -  - Qua bốn năm học mái trường Đại học An Giang, tơi có hội học hỏi nghiên cứu trường tri thức này, nơi mà bổ sung cho kiến thức q báu q trình hồn thành chun đề hành trang mở đường cho tương lai sau Trước tiên muốn gửi lời cảm ơn tới tập thể thầy cô Trường Đại học An Giang đặc biệt q thầy Khoa Kinh tế Trường Đại hoc An Giang truyền đạt cho chúng tơi kiến thức thật q báu để giúp tơi thực đề tài tốt nghiệp Tôi gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Thị Thanh Thủy – giáo viên hướng dẫn, người nhiệt tình hướng dẫn quan tâm tận tình suốt trình thực chuyên đề Tôi chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo Bệnh Viện Đa Khoa huyện Châu Thành tạo điều kiện cho tiếp xúc với môi trường làm việc đây, với nhiệt tình hướng dẫn anh chị quan tạo điều kiện cho tơi có thơng tin thật q báu để hồn thành đề tài tốt nghiệp i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học công trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 19 tháng 07 năm 2017 Người thực Diệp Văn Tùng ii TÓM TẮT  Bệnh Viện Đa Khoa huyện Châu Thành đơn vị hành nghiệp trực thuộc Sở Y Tế An Giang Bệnh Viện thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu khám điều trị bệnh nhân dân Là đơn vị nghiệp có thu, Bệnh Viện tuân thủ thực qui định Bộ Tài ban hành, bên cạnh chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước Bệnh Viện quan tâm hàng đầu Trải qua nhiều cấp lãnh đạo tách nhập với Trung Tâm Y Tế, Bệnh Viện Châu Thành Sở Y Tế đầu tư trang bị sở vật chất trang thiết bị vào năm 2017, tạo phấn khởi an tâm công tác cho cán công chức Tuy công tác chuyên môn tất cán viên chức tận tâm với cơng việc ln hồn thành tốt nhiệm vụ, chế độ lương, phụ cấp, lương tăng thêm yếu tố quan trọng kích thích sáng tạo, nổ lực cá nhân, khoa phịng Do đó, việc nghiên cứu tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương nhằm xây dựng sách chi trả lương, khoản phụ cấp cách hợp lý, trước tiên nhằm cải thiện sống cán bộ, viên chức tốt mục đích phát triển dịch vụ y tế cho xã hội iii MỤC LỤC Trang Lời cảm tạ i Lời cảm ơn ii Tóm tắt iii Mục lục iv Danh sách sơ đồ vi Danh mục bảng vii Danh mục viết tắt viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÁNH SỰ NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung khoản phải trả công nhân viên khoản phải nộp theo lương 2.1.1 Các khoản phải trả công nhân viên 2.1.2 Các khoản phải nộp theo lương .9 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp 12 2.2 Kế toán tiền lương khoản phải trả theo lương .12 2.2.1 Kế toán tiền lương 12 2.2.2 Kế toán khoản trích theo lương tài khoản 332 16 CHƯƠNG GIỚI THIỆU BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH .19 3.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị .19 3.1.1 Thông tin tổng quan hoạt động Bệnh viện đa khoa huyện Châu Thành 19 iv 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 19 3.2 Tổ chức máy quản lý 20 3.2.1 Cơ cấu tổ chức (sơ đồ tổ chức) .20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn………………………………………………… …25 3.3.1 Giới thiệu máy kế tốn…………………………………………… … 25 3.3.2 Hình thức kế tốn………………………………………………………… 33 3.3.3 Một số sách kế tốn …………………………………………… 34 3.3.4 Danh mục chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị……………………… ….32 3.4 Phương hướng phát triển Bệnh Viện …………………………………… 35 3.4.1 Thuận lợi………………………………………………………………… 35 3.4.2 Khó khăn……………………………………………………………… ….35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH … .37 4.1 Tổng quan lao động, tiền lương khoản trích nộp theo lương 37 4.1.1 Lao động, tiền lương .37 4.1.2 Các hình thức tiền lương phương pháp tính lương đơn vị 38 4.1.3 Các khoản trích theo lương 60 4.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 63 4.2.1 Kế toán tiền lương 63 4.2.2 Kế tốn khoản trích theo lương .69 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .76 5.1 Nhận xét 76 5.1.1 Tình hình hoạt động Bệnh Viện .76 5.1.2 Tổ chức máy kế toán 76 5.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 76 5.2 Kiến nghị 77 5.3 Kết luận 78 Tài liệu tham khảo 79 Phụ lục 80 v DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Kế toán khoản phải trả công chức, viên chức 15 Sơ đồ Kế toán khoản phải nộp theo lương 18 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Thành 20 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán 26 Sơ đồ Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký – sổ 34 Sơ đồ Trình tự chứng từ kế tốn tiền lương 63 Sơ đồ Sơ đồ kế tốn phải trả cơng chức, viên chức 66 Sơ đồ Trình tự chứng từ khoản phải trả theo lương .69 Sơ đồ Sơ đồ kế toán khoản phải nộp theo lương 71 vi DANH MỤC BẢNG Bảng Bảng toán tiền lương (Trong biên chế) 41 Bảng Bảng toán tiền lương (Hợp đồng theo NĐ 68/CP) 43 Bảng Bảng toán tiền lương (Hợp đồng tiêu biên chế) .44 Bảng Bảng toán tiền lương (Hợp đồng tiêu biên chế hưởng 85%) 46 Bảng Đinh mức tiền trực .48 Bảng Định mức tiền thủ thuật, phẫu thuật 48 Bảng Phiếu toán bồi dưỡng thủ thuật 49 Bảng Bảng toán tiền làm thêm .51 Bảng Bảng toán tiền phụ cấp độc hại – trách nhiệm 54 Bảng 10 Bảng phân hệ số K theo nhóm chức vụ, chức danh công việc 56 Bảng 11 Bảng toán thu nhập tăng thêm 58 Bảng 12 Sổ chi tiết tài khoản (TK 334) .67 Bảng 13 Sổ chi tiết tài khoản (TK 332) 72 Bảng 13 Nhật ký - sổ 74 vii DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNLĐ .Bảo hiểm tai nạn lao động BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BNN Bệnh nghề nghiệp BV Bệnh viện BVĐK .Bệnh Viện Đa Khoa CCDC Công cụ dụng cụ CC, VC Công chức viên chức CĐHA Chẩn đốn hình ảnh CLS .Cận lâm sàng CNV…… ….Công nhân viên HCQT-TCCB Hành quản trị - Tổ chức cán HĐLĐ Hợp đồng lao động HĐLV Hợp đồng làm việc HSL Hệ số lương KCB Khám chữa bệnh KPCĐ Kinh phí cơng đồn NH Ngân hàng PC Phụ cấp PCCV Phụ cấp chức vụ PCVK Phụ cấp vượt khung PKĐK .Phòng khám đa khoa SXKD Sản xuất kinh doanh TM .Tiền mặt TSCĐ Tài sản cố định TTYT Trung tâm y tế viii toán lập bảng toán thu nhập tăng thêm hạch tốn chi phí phải trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, viên chức: Nợ TK 661: 250.278.097 Có TK 334: 250.278.097 Nhận ủy nhiệm chi chuyển từ tài khoản tiền gửi Kho bạc sang tài khoản tiền gửi ngân hàng (đƣợc duyệt Kho bạc), kế tốn hạch tốn: Nợ TK 112(KB): 250.278.097 Có TK 112(NH): 250.278.097 Đồng thời ghi có TK 004: 250.278.097 Khi nhận đƣợc Báo Có ngân hàng, kế tốn lập ủy nhiệm chi chuyển từ tài khoản tiền gửi đơn vị Ngân hàng sang tài khoản cá nhân: Nợ TK 334: 250.278.097 Có TK 112(NH): 250.278.097 TK 112 334 - Phải trả công chức, viên chức 1.018.539.884 TK 661(NSNN) 824.386.587 TK 332 56.124.800 TK 661(Viện phí) TK 008 250.278.097 824.386.587 TK 004 250.278.097 Sơ đồ Sơ đồ kế tốn phải trả cơng chức, viên chức (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Trang 66 ĐVCQ: Sở Y Tế Tỉnh An Giang Đơn vị: Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Thành Bảng 12: Mẫu số: S33-H (Ban hành kèm theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng năm 2017 Tên tài khoản: Phải trả công chức, viên chức - Số hiệu: 334 Chứng từ Số dƣ Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TKĐƢ A B C D E Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Phụ cấp ƣu đãi nghề 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Lƣơng hợp đồng dài hạn 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng đƣợc duyệt 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Phụ cấp chức vụ 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-01 04/04/2017 Phụ cấp thâm niên vƣợt khung 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-05 04/04/2017 Hạch toán chi phí lƣơng tháng 04/2017 (Tiền vay ngân hàng Eximbank) 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-07 04/04/2017 Tiền công trả cho LĐ thƣờng xuyên theo HĐ 66121.2.1.I.02 04/04/2017 NVK-4/17-07 04/04/2017 PC chức vụ 66121.2.1.I.02 Trang 67 200.175.939 200.175.939 84.715.930 284.891.869 7.875.754 292.767.623 348.439.282 641.206.905 10.946.265 652.153.170 8.801.134 660.954.304 18.324.000 679.278.304 923.971 680.202.275 1.274.735 681.477.010 28/04/2017 NVK-4/17-10 28/04/2017 Chi chênh lệch thu nhập thực tế so với lƣơng ngạch bậc, chức vụ 661214101 28/04/2017 CK-4/17-24 27/04/2017 Chuyển tiền thu nhập tăng thêm quý I năm 2017 cho CBVC (số chênh lệch thu lớn chi hoạt động thƣờng xuyên) 1121201 250.278.097 250.278.097 250.278.097 Cộng số phát sinh kỳ 1.074.664.684 1.074.664.684 Cộng lũy kế từ đầu năm 3.785.129.336 3.785.129.336 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/04/2017 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Châu Thành, Ngày tháng năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài Chính Kế Tốn) Trang 68 4.2.2 Kế tốn khoản trích nộp theo lƣơng 4.2.2.1 Trình tự chứng từ kế tốn khoản trích nộp theo lƣơng Chứng từ tiền lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương phần mềm kế toán Misa Sổ chi tiết Sổ Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ báo cáo tháng, năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ Trình tự chứng từ kế tốn khoản trích nộp theo lƣơng (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Chứng từ gồm có: + Bảng tốn tiền lƣơng: Mẫu số C02a-HD + Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng: Mẫu số C11-HD + Giấy rút dự toán ngân sách: Mẫu số C2-02/NS 4.2.2.2 Cách hạch toán tài khoản kế tốn khoản trích nộp theo lƣơng Trong tháng 04/2017 Bệnh viện thực trích hạch tốn nhƣ sau: Trích 10,5% từ lương cán bộ, viên chức Căn vào bảng lƣơng, kế toán lập giấy rút dự toán ngân sách số RDT-04-02 chuyển sang tài khoản BHXH: Trang 69 Hạch toán giấy rút dự toán chuyển sang tài khoản BHXH: Nợ TK 332: 56.124.800 Có TK 461: 56.124.800 Đồng thời ghi Có TK 008: 56.124.800 Khi nhận Báo nợ Kho bạc (giấy rút dự toán đƣợc duyệt), kế toán hạch toán 10,5% lƣơng phải nộp cho BHXH cán bộ, viên chức: Nợ TK 334: 56.124.800 Có TK 332: 56.124.800 Trích 22% từ kinh phí đơn vị: Căn vào bảng kê trích nộp theo lƣơng, kế tốn hạch tốn chi phí 22% Bảo hiểm theo lƣơng phải nộp BHXH lập giấy rút dự toán ngân sách số RDT-04-03 chuyển 22% lƣơng cho BHXH Nợ TK 661: 117.675.924 Có TK 3321: 96.340.890 Có TK 3322: 16.056.814 Có TK 3324: 5.278.220 Nhận giấy rút dự toán ngân sách số RDT-04-03 chuyển sang tài khoản BHXH đƣợc duyệt Kho bạc, kế toán hạch toán: Nợ TK 3321: 96.340.890 (18% BHXH) Nợ TK 3322: 16.056.814 (3% BHYT) Nợ TK 3324: 5.278.220 (1% BHTN) Có TK 461: 117.675.924 Đồng thời ghi Có TK 008: 117.675.924 Trích 2% KPCĐ từ kinh phí đơn vị: Căn vào bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng, kế tốn hạch tốn chi phí phải trả 2% KPCĐ lập giấy rút dự toán ngân sách số RDT-0404 chuyển sang tài khoản Liên đoàn lao động: Trang 70 Nợ TK 661: 10.704.543 Có TK 3323: 10.704.543 Nhận giấy rút dự toán số RDT-04-04 (đƣợc Kho bạc duyệt) chuyển sang tài khoản Liên đoàn lao động: Nợ TK 3323: 10.704.543 Có TK 461: 10.704.543 Đồng thời ghi Có TK 008: 10.704.543 TK 332 - Các khoản phải nộp theo lƣơng TK 461 TK 661 NSNN TK 662 128.380.467 128.380.467 TK 008 TK 334 56.124.800 128.380.467 Sơ đồ Sơ đồ kế toán khoản phải nộp theo lƣơng (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Trang 71 ĐVCQ: Sở Y Tế Tỉnh An Giang Đơn vị: Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Thành Bảng 13: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng năm 2017 Tên tài khoản: Các khoản phải nộp theo lƣơng - Số hiệu: 332 Số phát sinh Diễn giải TKĐƢ Nợ Có Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Mẫu số: S33-H (Ban hành kèm theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) Ngày, tháng Số dƣ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Phụ cấp chức vụ 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Phụ cấp thâm niên vƣợt khung 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng đƣợc duyệt 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Lƣơng hợp đồng dài hạn 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Phụ cấp chức vụ 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Lƣơng hợp đồng dài hạn 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 3341 04/04/2017 NVK-4/17-02 04/04/2017 Phụ cấp thâm niên vƣợt khung 3341 Trang 72 121.403 121.403 131.996 253.399 98.337 351.736 4.090.935 4.442.671 1.419.820 5.862.491 971.227 6.833.718 7.572.373 14.406.091 87.997 14.494.088 703.978 15.198.066 147.505 15.345.571 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 PC thâm niên vƣợt khung 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 Tiền công trả cho LĐ thƣờng xuyên theo HĐ 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 PC thâm niên vƣợt khung 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 Lƣơng HĐ dài hạn 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng đƣợc duyệt 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-02 04/04/2017 PC chức vụ 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-03 04/04/2017 Bảo hiểm xã hội 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-03 04/04/2017 Bảo hiểm thất nghiệp 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-03 04/04/2017 Bảo hiểm y tế 46121.2.1.I.02 04/04/2017 RDT-04-04 04/04/2017 Kinh phí cơng đồn 46121.2.1.I.02 98.337 164.373.685 87.997 164.285.688 786.693 163.498.995 1.419.820 162.079.175 32.727.481 129.351.694 971.227 128.380.467 96.340.890 32.039.577 5.278.220 26.761.357 16.056.814 10.704.543 10.704.543 Cộng số phát sinh kỳ 184.505.267 184.505.267 Cộng lũy kế từ đầu năm 717.239.203 717.239.203 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/04/2017 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Châu Thành, Ngày tháng năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài Chính Kế Tốn) Trang 73 ĐVCQ: Sở Y Tế Tỉnh An Giang Đơn vị: Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Thành Mẫu số: S33-H (Ban hành kèm theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) Bảng 14: NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng năm 2017 Số hiệu tài khoản đối ứng Chứng từ Ng ày, thá ng ghi sổ Số hiệ u Ng ày thá ng Diễn giải A B C D 04/0 4/20 17 CK4/17 -008 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 CK4/17 -008 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 CK4/17 -008 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 CK4/17 -008 CK4/17 -008 CK4/17 -008 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 04/0 4/20 17 26/0 4/20 17 RDT -0408 26/0 4/20 17 - Tháng năm 2017 - Số dƣ đầu tháng Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng đƣợc duyệt Lƣơng hợp đồng dài hạn Tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng Phụ cấp chức vụ Phụ cấp ƣu đãi nghề Phụ cấp thâm niên vƣợt khung Phụ cấp đặc biệt khác ngành (thủ thuật, phẫu thuật) Số tiền phát sinh Tài khoản 004 Nợ Có N ợ E F Tài khoản 008 Tài khoản 332 Tài khoản 334 Tài khoản 461 Có N ợ Có Nợ Có Nợ Có N ợ 221.846 000 348.439.282 3341 112 348.439.282 84.715.930 3341 112 84.715.930 7.875.754 3341 112 7.875.754 10.946.265 3341 112 10.946.265 200.175.939 3341 112 200.175.939 8.801.134 3341 112 8.801.134 1.482.000 112 46121 Có Nợ Có 10 42 43 2.461.35 0.340 2.461.35 0.340 1.482.0 00 Trang 74 Tài khoản 661(NSNN) Tài khoản 661(Viện phí) Nợ Có 42 43 221.846 000 28/0 4/20 17 CK4/17 -24 27/0 4/20 17 28/0 4/20 17 NV K4/17 -10 28/0 4/20 17 28/0 4/20 17 NV K4/17 -10 28/0 4/20 17 Chuyển tiền thu nhập tăng thêm quý I năm 2017 cho CBVC (số chênh lệch thu lớn chi hoạt động thƣờng xuyên) Chi chênh lệch thu nhập thực tế so với lƣơng ngạch bậc, chức vụ Chi chênh lệch thu nhập thực tế so với lƣơng ngạch bậc, chức vụ - Cộng phát sinh tháng 250.278.097 3341 112 250.278.097 66121 (VP) 3341 250.278.09 250.278 097 250.278.097 250.278 097 9.808.325.739 250.278 097 952.76 7.054 184.505 267 184.505 267 1.074.664.68 1.074.664 684 250.278 097 - Số dƣ cuối tháng 250.27 8.097 952.767 054 952.767 054 250.278 097 952.767 054 952.767 054 472.124 097 - Lũy kế từ đầu quý II 9.808.325.739 250.278 097 1.212.9 40.493 417.761 377 417.761 377 1.074.664.68 1.074.664 684 952.767 054 952.767 054 250.278 097 - Lũy kế từ đầu năm 9.808.325.739 472.124 097 952.76 7.054 717.239 203 717.239 203 3.785.129.33 3.785.129 336 3.414.11 7.394 3.414.11 7.394 472.124 097 - Sổ có: trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/04/2017 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Châu Thành, Ngày tháng năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Trang 75 CHƢƠNG KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: 5.1.1 Tình hình hoạt động Bệnh Viện: Trong năm 2017 chiến lƣợc hoạt động bệnh viện tƣơng đối ổn định, với lực lãnh đạo Ban giám đốc góp sức tập thể viên chức đảm nhiệm công việc hoàn thành nhiệm vụ, số biên chế định mức giao chƣa sử dụng hết, tiết kiệm đƣợc 16 biên chế nên tiết kiệm tổng quỹ tiền lƣơng năm, sử dụng số tiết kiệm tích lũy đƣợc ngồi việc sửa chữa nâng cấp sở hạ tầng, trang bị máy móc thiết bị văn phịng cho khoa phịng, đơn vị chi thu nhập tăng thêm cho Cán bộ, viên chức đƣợc khả quan, góp phần động viên tinh thần phục vụ nhân viên đƣợc nâng lên; Chi phí sử dụng vật tƣ y tế hóa chất xét nghiệm chiếm tỷ trọng 17,41% tổng số thu viện phí, chi phí góp phần chi phí tiết kiệm để tích lũy thặng dƣ; Thực mua sắm tài sản, vật tƣ, hóa chất theo hình thức đấu thầu tập trung chào hàng cạnh tranh để tránh mua phải giá cao không hợp lý, thể chi phí sử dụng tƣơng đối trung thực – khách quan; Hiện nay, đơn vị thiếu 01 số trang thiết bị cần thiết cho chuyên môn để triển khai chuyên khoa 5.1.2 Tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán bệnh viện phù hợp với qui mô hoạt động bệnh viện; Kiểm tra tồn hoạt động tài bệnh viện; Phân công công việc hợp lý, linh hoạt thành viên phòng, đảm bảo khơng vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm Tính tốn, tổng hợp phân bổ số liệu kế toán phục vụ cho việc xây dựng, lập kế hoạch dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn thu, nguồn quĩ đơn vị 5.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn: - Chứng từ kế toán đƣợc lập theo mẫu hệ thống chứng từ kế tốn Bộ Tài lƣu trữ theo qui trình, tất đƣợc kiểm tra, ghi chép đầy đủ chứng từ nhƣ: số hiệu chứng từ, ngày, tháng, năm lập chứng từ, nội Trang 76 dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chữ ký ngƣời chịu trách nhiệm liên quan đến chứng từ có mộc dấu Bệnh Viện Chứng từ đƣợc lƣu trữ theo bảng tổng hợp chứng từ loại, phân loại theo nguồn thu, dễ kiểm tra tìm kiếm - Tài khoản sử dụng theo danh mục hệ thống tài khoản kế tốn hành nghiệp ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài - Sổ sách đƣợc sử dụng theo danh mục mẫu sổ kế toán ban hành kèm theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006, sổ sách đƣợc lập để theo dõi, báo cáo thời gian qui định - Cách tính lƣơng, phụ cấp khoản trích theo lƣơng theo qui định Chính phủ qui định luật Bảo hiểm, kế toán thực tính lƣơng, chế độ phụ cấp theo văn bản, định phịng HCQT-TCCB cung cấp, tốn chế độ cho cán viên chức 5.2 KIẾN NGHỊ: Ngày công lao động yếu tố quan trọng để tính lƣơng cho CBVC Ngồi việc phản ánh mức độ hao phí mà ngƣời lao động bỏ ra, phản ánh tinh thần trách nhiệm thái độ cơng nhân viên cơng việc Vì thế, cần đẩy mạnh công tác quản lý chấm công cho ngƣời lao động, việc chấm cơng lao động xác khơng tính lƣơng hợp lý, cơng nhân viên mà giúp cho ngƣời sử dụng lao động xem xét, đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ tình ngƣời lao động cơng việc đƣợc giao Để điều chỉnh sách, chế độ phù hợp với trình độ chun mơn, kỹ thuật mà ngƣời lao động cống hiến Biện pháp để nâng cao tinh thần, trách nhiệm CBVC: + Đối với chế độ lƣơng:  Phòng HCQT-TCCB cần lập danh sách nâng bậc lƣơng, chế độ, chuyển ngạch lƣơng CBVC thời hạn + Đối với chế độ phụ cấp trực, thủ thuật, phẫu thuật:  Phòng Tài kế tốn cân đối nguồn thu, áp dụng chi phụ cấp trực, thủ thuật phẫu thuật theo Nghị định 73 Thơng tƣ liên tịch số 10/2014, nguồn thu đơn vị chƣa đảm bảo nên áp dụng mức chi tiền trực cũ, chƣa chủ động đƣợc nguồn chi chờ Ngân sách nhà nƣớc cấp bổ sung Trang 77  Đơn vị bố trí nhân phù hợp để viên chức tham gia phiên trực đƣợc nghỉ bù theo qui định + Đối với tiền lƣơng tăng thêm:  Hội đồng xây dựng qui chế chi tiêu nội xem xét lại hệ số K chức vụ lãnh đạo tài xế, hộ lý Mức hƣởng chênh lệch tƣơng đối cao, chƣa kích thích đƣợc thành phần có trình độ từ trung cấp trở xuống 5.3 KẾT LUẬN: Tóm lại, ta thấy cơng tác kế tốn tiền lƣơng Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Thành tƣơng đối tốt Với chế độ tiền lƣơng ngày đƣợc cải thiện, Bệnh Viện chọn lựa áp dụng phƣơng thức trả lƣơng, hình thức phụ cấp có lợi làm cho thu nhập ngƣời lao động năm tăng lên đáng kể Cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị dựa vào quy định Nhà nƣớc Bộ phận kế tốn tiền lƣơng ln tính tốn kịp thời xác, chế độ nâng lƣơng tƣơng đối đảm bảo thời gian quy định tiền lƣơng đến tận tay ngƣời lao động, chế độ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, trợ cấp ốm đau,…đều đƣợc trích nộp thời hạn quy định Với chủ trƣơng xã hội hóa ngành y tế chuẩn bị áp dụng Nghị định 16, nâng cao vai trò tự thu tự chi đơn vị, Ban Giám Đốc Bệnh Viện khơng ngừng củng cố hồn thiện máy quản lý điều hành công tác chuyên mơn Mặt khác, Bệnh Viện cịn tạo điều kiện cho cán viên chức đƣợc nâng cao tay nghề chuyên môn lực quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ công tác thời kỳ Bệnh viện giữ vững mức chi thu nhập tăng thêm cho CBVC năm sau cao năm trƣớc, tuân thủ tốt quy định hạch tốn kế tốn tài chính, phục vụ tốt việc đầu tƣ phát triển ngành y tế mở rộng hình thức điều trị thiết bị y tế đại, chăm lo tốt đời sống cho CBVC phục vụ tốt phúc lợi xã hội Trang 78 Tài liệu tham khảo Quyết định số 19-2006-QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chính; Bộ luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 Quốc Hội; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2015 Chính phủ; Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2004 Chính phủ; Luật BHXH số 58/2014/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2014 Quốc Hội; Thông tƣ liên tịch 02/2012/TTLT-BYT-BNV-BTC ngày 19 tháng 01 năm 2012 Bộ Y Tế, Bộ Nội Vụ, Bộ Tài Chính hƣớng dẫn Nghị định 56/2011/NĐ-CP; Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14 tháng năm 2017 Bảo Hiểm Xã Hội Việt Nam Trang 79 Phụ lục Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04-01 Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04-02 Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04-03 Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04-04 Phụ lục Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04-05 Phụ lục Bảng chấm công Phụ lục Bảng toán tiền lƣơng Phụ lục Danh sách truy lãnh Phụ lục Quyết định Phụ lục 10 Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng Phụ lục 11 Giấy rút dự toán ngân sách số: RDT-04/17-07 Phụ lục 12 Danh sách chi tiền phụ cấp Phụ lục 13 Bảng toán tiền làm thêm Phụ lục 14 Bảng chấm công làm thêm Phụ lục 15 Giấy báolàm thêm Phụ lục 16 Phiếu toán bồi dƣỡng thủ thuật Phụ lục 17 Danh sách bệnh nhân tiểu phẫu Phụ lục 18 Bảng toán tiền phụ cấp độc hại-trách nhiệm Phụ lục 19 Ủy nhiệm chi số CK-4/17-24 Phụ lục 20 Quyết định số 228/QĐ-BV Phụ lục 21 Bảng toán thu nhập tăng thêm Trang 80 ... CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH … .37 4.1 Tổng quan lao động, tiền lương khoản trích nộp theo lương 37 4.1.1 Lao động, tiền. .. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH 4.1 TỔNG QUAN VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH NỘP THEO LƢƠNG 4.1.1 Lao động, tiền lƣơng...ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU THÀNH DIỆP VĂN TÙNG Mã số SV: