Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển đa quốc gia i d i

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Đa Quốc Gia I.D.I SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ KIM HUÊ MSSV: DKT141575 LỚP: DH15KT1 NGHÀNH: KẾ TOÁN An Giang, ngày 09 tháng 04 năm 2018 Lời cám ơn Lời xin tỏ lịng biết ơn đến thầy khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, nghành kế toán giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho tơi suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn Trần Kim Tuyến ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho tảng kiến thức ban đầu giúp hiểu cách cụ thể kiến thức học trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ & Phát triển Đa Quốc Gia I.D.I, anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi tiếp cận thực tế doanh nghiệp Thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi tơi trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho báo cáo thực tập tốt nghiệp đƣợc hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy dồi giàu sức khỏe thành đạt công việc giảng dạy, kính chúc anh chị Ban Giám đốc, Phịng kế tốn đơn vị thực tập ln phát huy hết tài công việc tƣơng lai đƣa công ty lên đà phát triển Tôi xin chân thành cảm ơn! ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP MỤC LỤC LỊCH LÀM VIỆC CĨ NHẬN XÉT VÀ CHỮ KÍ CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán đơn vị 2.2.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 2.2.3 Chế độ kế tốn sách kế toán áp dụng đơn vị KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC TẠI ĐƠN VỊ 3.1 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.1.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) 3.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) 11 3.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung (TK627) 13 3.1.4 Đánh giá sản phẩm dỡ dang 16 3.1.5 Tính giá thành sản phẩm 16 3.2 Môi trƣờng làm việc đơn vị 24 3.2.1 Cơ sở vật chất đơn vị 24 3.2.2 Chế độ lƣơng cho nhân viên công ty 24 3.2.3 Các mối quam hệ giao tiếp ngồi cơng ty 24 3.2.4 Nhận xét 24 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG TẠI ĐƠN VỊ 24 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC GIAO 24 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 25 6.1 Những nội dung đƣợc cố 25 6.1.1 Kế tốn chi phí 25 6.1.2 Kỹ truyền thông 25 6.1.3 Kế tốn tài 25 6.2 Những kĩ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp đƣợc học hỏi 25 6.2.1 Sử dụng thiết bị văn phòng 25 6.2.2 Sử dụng máy tính 25 6.2.3 Giao tếp nơi làm việc 25 6.3 Những kinh nghiệm học đƣợc tích lũy 25 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 25 PHỤ LỤC Danh mục từ viết tắc BGĐ: Ban giám đốc BKS: Ban kiểm soát ĐHĐCĐ: Đại hội đồng cổ đơng Đvt: Đơn vị tính HĐQT: Hội đồng quản trị NCTT: nhân ci6ng trực tiếp NVLTT: nguyên vệt liệu trực tiếp TK: tài khoản TSCĐ: tài sản cố định Danh mục bảng Bảng 1: Sổ chi tiết tài khoản 621 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 622 Bảng 3:Sổ chi tiết tài khoản 627 Bảng 4: Bảng phân bổ tỷ lệ chế biến thành phẩm Bảng 5: Bảng phân bổ số lƣợng thành phẩm hoàn thành Bảng 6: Phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 7: Phân bổ chi phí NCTT Bảng 8: Phân bổ chi phí sản xuất chung Bảng 9: Phân bổ giá thành cho loại sản phẩm Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty IDI Sơ đồ 2: Tổ chức nhà máy chế biến thủy sản Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán Sơ đồ 4: Lƣu đồ lƣu chuyển chứng từ Sơ đồ 5: Quy trình lƣu chuyển chứng từ NCTT Sơ đồ 6: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất Tài liệu tham khảo Tài liệu: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty Thủy sản An Giang khóa 13 khoa kinh tế - quản trị kinh doanh nghành kế toán (thƣ việc AGU) Trang web: http://vasep.com.vn/Hoi-Vien-VASEP/743_3732/CONG-TY-COPHAN-DAU-TU-VA-PHAT-TRIEN-DA-QUOC-GIA.htm Trang web: https://www.google.com.vn/search?q=m%C3%B4i+tr%C6%B0%E1%BB%9 Dng+l%C3%A0m+vi%E1%BB%87c+t%E1%BA%A1i+%C4%91%C6%A1n +v%E1%BB%8B+th%E1%BB%B1c+t%E1%BA%ADp&oq=m%C3%B4i+tr %C6%B0%E1%BB%9Dng+l%C3%A0m+vi%E1%BB%87c+t%E1%BA%A 1i+%C4%91%C6%A1n+v%E1%BB%8B+th%E1%BB%B1c+t%E1%BA%A Dp&aqs=chrome 69i57.17314j0j4&sourceid=chrome&ie=UTF-8 Sách: Báo cáo thƣờng niên Cơng ty IDI năm 2016 từ phịng kế tốn Sách: Kế tốn chi phí Sách: Hệ thống thơng tin kế tốn Sổ: sổ chi tiết tài khoản 621 năm 2017 Sổ: sổ chi tiết tài khoản 622 năm 2017 Sổ: sổ chi tiết tài khoản 627 năm 2017 Và số tài liệu từ phịng kế tốn Cơng ty IDI LỊCH LÀM VIỆC CĨ NHẬN XÉT VÀ CHỮ KÍ CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN HÀNG TUẦN NGÀY/ TUẦN 22/1 – 28/1 (TUẦN 1) 29/1 – 4/2 (TUẦN 2) 5/2 – 11/2 (TUẦN 3) CÔNG VIỆC THỰC HIỆN Trình giấy giới thiệu trƣờng, làm giấy tiếp nhận sinh viên thực tập đơn vị đơn vị kí xác nhận Quan sát mơi trƣờng làm việc đơn vị, bao gồm hai ngày làm thêm thứ bảy chủ nhật (mỗi đơn vị có cơng việc gấp cần xử lí) Tìm hiểu phƣơng pháp kế toán nguyên tắc kế toán áp dụng theo thông tƣ 200, phƣơng pháp khấu hao TSCĐ theo đƣờng thẳng Tìm hiều phần mềm kế tốn mà đơn vị sử dụng Tìm hiểu quy trình sản xuất cá Tra bao gồm giai đoạn Tìm hiểu nguyên vật liệu liên quan đến quy trình sản xuất cá Tra Chi phí nhân cơng trực tiếp liên quan đến trình sản xuất cá Tra Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ cho đơn vị thực tập Ghi chép lƣu lại vấn đề cần tìm hiểu Tìm hiểu quy trình cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất cá Tra Tìm hiểu chứng từ có liên quan q trình cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất Sắp xếp chứng từ có liên quan theo trình tự Sắp xếp chứng từ theo ngày tháng phát sinh cho đơn vị Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN 12/2 – 18/2 (TUẦN 4) Tìm hiểu khâu sản xuất chế biến cá, bao gồm công đoạn nào, phát sinh chi phí nào, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Tìm hiểu chi phí phát sinh cho công nhân viên trƣớc nghỉ Tết 16/2 – 4/3 (TUẦN 6) Xin số liệu khoản chi tiết có liên quan đến đề tài, xếp chứng tù ngăn nắp hợp lí, lọc chép số liệu cơng ty để hồn thành báo cáo 5/3 – 11/3 (TUẦN 7) Trao đổi sữa chữa sai sót báo cáo giáo viên hƣớng dẫn đơn vị thực tập để hoàn thành nháp 18/3 – 25/03 (TUẦN 8) Nộp nháp trao đổi với giáo viên hƣớng dẫn, tiếp tục chỉnh sửa hoàn thành báo cáo thực tập GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Đa Quốc Gia, tên viết tắt IDI thành lập năm 2003, doanh nghiệp đƣợc Công ty Cổ phần xây dựng Sao Mai tình An Giang thành lập nên, theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4103001715 Sở Kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 15/07/2003 đƣợc Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Đồng Tháp cấp thay đổi lần thứ số 09/11/2010  Lịch sử phát triển Vốn điều lệ phát triển cơng ty: đăng kí lần đầu 2003 vốn điều lệ hoạt động 29.000.000.000 đồng Sau bốn lần thay đổi tăng lên 380.000.000.000 đồng ngày 11/05/2010 Tháng năm 2011 cổ phiếu công ty đƣợc niêm yết Sàn Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh với mã chứng khoán IDI  Nghành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động IDI liên quan chủ yếu đến việc đầu tƣ kinh doanh cụm công nghiệp – Vàm Cống thuộc chuỗi giá trị nuôi trồng – chế biến – xuất cá Tra sản phẩm phụ, sản phẩm giá trị gia tăng cá Tra IDI đƣợc xem công ty chế biến xuất cá Tra lớn Việt Nam nhà cung cấp sản phẩm cá Tra có uy tính thị trƣờng giới Trang Bên cạnh IDI cịn tham gia vào lĩnh vực đầu tƣ kinh doanh bất động sản, chế biến bột cá, mỡ cá tinh luyện dầu ăn từ mỡ cá Tra Hiện IDI có tên top doanh nghiệp xuất cá Tra đơng lan hàng đầu Việt Nam  Có công ty liên kết Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển thủy sản Trisaco Công ty tƣ vấn tài Astar  Sản phẩm kinh doanh Cá Tra filet tạo hình Cá Tra nguyên Cá Tra cắt khúc Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Cty con, Văn Nhà máy Nhà máy Xí nghiệp Các phịng Cty liên phịng đại chế biến chế biến ni trồng Ban cơng kết diện thủy sản dầu cá thủy sản ty Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty IDI BAN GIÁM ĐỐC NHÀ MÁY PHÕNG CHẤT LƢỢNG PHÕNG ĐIỀU HÀNH PHÕNG CƠ ĐIỆN Tổ tiếp Tổ Tổ tạo Tổ xếp Tổ thành Tổ kho Tổ vệ nhận fillet hình khn phẩm lạnh sinh Sơ đồ 2: Tổ chức nhà máy chế biến thủy sản (Nguồn: phịng kế tốn)  Chức nhiệm vụ Hội đồng quản trị: HĐQT đƣợc ĐHĐCĐ bầu gồm 09 thành viên nhiệm kì năm có tồn quyền nhân doanh cơng ty định Trang Có TK 3388: 364.506.000 Ngày 31/12/2017, vào phiếu kế tốn khác số hiệu HTK08 có nội dung hạch tốn tạm lương cơng nhân sản xuất tháng 13/2017 Nợ TK 622: 1.1913.750.000 Có TK 3341: 1.913.750.000 Cuối tháng kế tốn tiến hành tập hợp chi phí NCTT kết chuyển TK 622 sang TK 154 Nợ TK 154: 17.862.731.513 Có TK 622: 17.862.731.513 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 622 ( tháng 12 năm 2017) (Đvt: đồng) Chứng từ Ngày Số Diễn giải Phải trả tiền may 15/12/2017 BNV242 đồng phục nam cho CB_CNV TK đối ứng Phát sinh Nợ 331 207.081.000 ……………… …… …………… …… …… 31/12/2017 HKT06 Chi phí nhân cơng trực tiếp 3341 14.704.371.513 HKT07 Trích chi phí tiền cơm T12/2017_CNTT 3388 364.056.000 HTK08 Hạch tốn tạm lƣơng cơng nhân sản xuất tháng 13/2017 3341 1.913.750.000 Kết chuyển sang TK 154 154 17.862.731.513 31/12/2017 31/12/2017 Có (Nguồn: phịng kế tốn) 3.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung (TK 627)  Nội dung Chi phí sản xuất chung chi phí phục vụ chung cho tất tổ sản xuất tồn nhà máy Bao gồm chi phí lƣơng nhân viên quản lí phục vụ phân xƣởng, chi phí vệ sinh, chi phí sửa chữa khấu hao TSCĐ thuộc phân Trang 13 xƣởng sản xuất, chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ chi phí khác tiền, Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất phản ánh chi phí mua nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất nhà máy, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ sản xuất bao bì dùng cho tổ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh tồn số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng nhà máy nhƣ: máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải, nhà xƣởng,… Nhà máy đƣợc đầu tƣ dây chuyền công nghệ đại phí máy móc chiếm tỷ lệ lớn chi phí sản xuất Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá (giá trị ban đầu) giá trị lại Sử dụng phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng Mức khấu hao tháng = nguyên giá TSCĐ/ Thời gian sử dụng Chi phí dịch vụ mua ngồi: bao gồm chi phí điện, điện thoại, nƣớc, bốc xếp,… Chi phí tiền khác: chi phí phục vụ yêu cầu sản xuất chung, ngồi chi phí nêu nhƣ: chi phí vệ sinh nhà xƣởng, chi phí cơng tác kiểm cá ngun liệu, chi phí văn phịng phẩm, chi phí bảo hiểm phân xƣởng, cơng tác phí, phụ cấp tiền cơm,  Chứng từ sử dụng Phiếu chi tiền mặt, phiếu kế toán khác, giấy báo nợ ngân hàng  Quy trình ln chuyển chứng từ Phịng tổ chức: Chi phí sản xuất chung có phát sinh chứng từ, chứng từ đƣợc quản lí phân xƣởng chuyển Giám đốc Phịng kế tốn: Giám đốc tiếp nhận chứng từ sau chuyển cho kế tốn Kế toán tiến hành lập phiếu chi phiếu tạm ứng  Tài khoản sử dụng TK 6271: Chi phí sản xuất chung (chi phí lƣơng quản lí) TK 6278: chi phí sản xuất chung (chi phí máy móc) TK 6272: chi phí sản xuất chung (chi phí bao bì) TK 3311: phải trả ngƣời bán TK 3388: phải trả phải nộp khác TK 1522: nguyên vật liệu (phụ) TK 1111: tiền mặt Nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2017 (Đvt: đồng) Trang 14 Ngày 01/12/207, vào phiếu chi tiền mặt số hiệu PC07 có nội dung phải trả tiền th nhân cơng ngồi bốc xếp hóa chất từ xe tải vào kho IDI tháng 11/2017 Nợ TK 6271: 4.306.000 Có TK 3341: 4.306.000 Nợ TK 3341: 4.306.000 Có TK 1111: 4.306.000 Ngày 01/12/2017, vào phiếu xuất kho XSXP1 nội dung xuất kho bao bì Nợ TK 6272: 5.433.860 Có TK 1522: 5.433.860 Ngày 08/12/2017, vào giấy báo nợ ngân hàng số hiệu BNV124 có nội dung phải trả tiền phục hồi đầu dò nhiệt độ máy nén Mycom nhà máy Nợ TK 6278: 18.000.000 Có TK 3311: 18.000.000 Nợ TK 3311: 18.000.000 Có TK 112: 18.000.000 Ngày 31/12/2017, vào phiếu kế tốn khác số hiệu HTB02 có nội dung phải trả tiền mua kit elisa, vật tư, hóa chất dùng cho phịng thí nghiệm Nợ TK 6278: 79.350.000 Có TK 3311: 79.350.000 Ngày 31/12/2017, vào phiếu kế tốn khác có nội dung số hiệu HTK65 trích chi phí tiền lương cán T12/2017_CBPX Nợ TK 6271: 1.988.803.912 Có TK 3341: 1.988.803.912 Cuối tháng kế tốn kết chuyển TK 627 sang TK 154 Nợ TK 154 : 20.367.945.259 Có TK 6271: 4.808.955.001 Có TK 6272: 8.608.876.358 Có TK 6273: 778.350.060 Có TK 6274: 2.288.592.024 Có TK 6277: 2.583.672.945 Có TK 6278: 1.299.498.871 Trang 15 Trang 16 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 627 (tháng 12 năm 2017) (Đvt: đồng) Chứng từ Phát sinh TK Diễn giải đối Ngày Số Nợ ứng Phải trả tiền thuê cơng nhân ngồi bốc xếp hóa chất 01/12/2017 PC07 3341 4.306.000 từ xe vào kho IDI tháng 11/2017 01/12/2017 XSXP1 Xuất kho bao bì 1522 Phải trả tiền phục hồi đầu 08/12/2017 BNV124 dò nhiệt độ máy 3311 nén Mycom nhà máy …… …… ……………… …… 31/12/2017 HTB02 31/12/2017 HKT65 Phải trả tiền mua kit elisa, vật tƣ, hóa chất dùng cho phịng thí nghiệm Trích chi phí tiền lƣơng cán T12/2017_CBPX 5.443.860 18.000.000 …………… 3311 79.350.000 3388 1.988.803.912 154 20.367.945.259 Kết chuyển sang TK 154 Có (Nguồn: phịng kế tốn) 3.1.4 Đánh giá sản phẩm dở dang Do tính chất cá Tra sản phẩm tƣơi sống, để lâu dự trữ ngày số lƣợng nhập kho chế biến có hạn nên cơng ty chế biến hết số lƣợng cá ngun liệu nhập kho ngày, mà phân xƣởng khơng có sản phẩm dỡ dang cuối kì 3.1.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất  Nội dung Tập hợp khoảng mục chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm  Tài khoảng sử dụng TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang Trang 17  Quy trình chuân chuyển chứng từ Bộ phận sản xuất Kế toán tập hợp chi Kế tốn phí tính giá thành thành phẩm Thủ kho sản phẩm Thẻ kho Sổ chi tiết Sổ chi tiết TK 155 TK 154 Sơ đồ 6: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất (Nguồn: Phịng kế tốn) Bộ phận sản xuất: nhận đƣợc báo cáo hồn thành từ phân xƣởng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm ghi vào sổ chi tiết tài khoản 154 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm: chuyển giao chứng từ cho kế toán thành phẩm, kế toán thành phẩm theo dõi ghi vào sổ chi tiết 155 Thành phẩm nhập kho: kế toán kho theo dõi ghi nhận vào thẻ kho  Phụ phẩm thu hồi Cá Tra filllet dạt, đầu cá, vụn cá, bụng cá, nguyên vật liệu không kích cỡ quy định: đƣợc bán trực tiếp bên ngoài, giảm thẳng vào TK 621 cho loại sản phẩm trƣớc tập hợp TK 154 Nợ TK 154: 189.357.644.685 Có TK 621: 151.126.967.913 Có TK 622: 17.862.731.513 Có TK 6271: 4.808.955.001 Có TK 6272: 8.608.876.358 Có TK 6273: 778.350.060 Có TK 6274: 2.288.592.024 Có TK 6277: 2.583.672.945 Có TK 6278: 1.299.498.871 Trang 18  Phân bổ chi phí cho loại sản phẩm  Phƣơng pháp phân bổ Dựa theo tỷ lệ chế biến tử tính đƣợc thành phẩm nhập kho Thành phẩm = 46.221.72*2.21% = 1021.5 Tƣơng tự loại thành phẩm khác Bảng 4: Bảng phân bổ tỷ lệ chế biến thành phẩm Tên sản phẩm Tỷ lệ chế biến NVL đƣa vào sản xuất 153.433,25 Da cá Blook Dè cá Blook Cá tra fillet đông lạnh loại II Block Cá tra fillet hồng nhạt Blook Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook Cá tra nguyên đầu Blook Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF Cá tra cắt miếng trắng IQF Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, dè IQF Cá tra fillet đông lạnh loại II IQF Cá tra fillet hồng nhạt IQF Cá tra fillet vàng nhạt IQF Cá tra fillet hồng IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF Cá tra fillet trắng IQF Cá tra nguyên đầu IQF Giá trị TP 28.448,00 2.21 46.221,72 1.021,50 2.17 4.163.354,84 90.344,80 2.5 381.300,00 9.532,50 2.13 4.121.126,76 87.780,00 67.009,34 3.1 7.506.442,58 232.699,72 3.01 462.491,69 13.921,00 1.06 566.981,13 6.010,00 2.89 5.179.538,41 149.688,66 3.12 2.612.278,85 81.503,10 2.4 1.893.729,17 45.449,50 2.23 49.073.865,02 1.094.347,19 2.12 8872,641509 188,10 2.56 1.410.008,59 36.096,22 2.43 344.255,14 8.365,40 2.24 1.667.303,57 37.347,60 2.78 7.854.955,76 218.367,77 2.1 886.185,71 18.609,90 2.13 46.895.090,61 998.865,43 91.280,62 Trang 19 Bảng 5: Bảng phân bổ số lƣợng thành phẩm hoàn thành Tên sản phẩm Số lƣợng Da cá Blook 153.433,25 Dè cá Blook 28.448,00 1.021,50 Cá tra fillet đông lạnh loại II Block 90.344,80 Cá tra fillet hồng nhạt Blook 9.532,50 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook 87.780,00 Cá tra nguyên đầu Blook 67.009,34 232.699,72 Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF 13.921,00 Cá tra cắt miếng trắng IQF Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, dè IQF 6.010,00 149.688,66 81.503,10 45.449,50 Cá tra fillet đông lạnh loại II IQF Cá tra fillet hồng nhạt IQF 1.094.347,19 Cá tra fillet vàng nhạt IQF 188,10 36.096,22 Cá tra fillet hồng IQF 8.365,40 Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF 37.347,60 Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF 218.367,77 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF 18.609,90 Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF 998.865,43 Cá tra fillet trắng IQF 91.280,62 Cá tra nguyên đầu IQF Tổng sản lƣợng thành phẩm nhập kho tháng 12 là: 3.470.309,60 (kg)  Phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân bổ cho da cá Blook = Chi phí trung bình cho 1kg thành phẩm*số lƣợng thành phẩm Da cá Blook* tỷ lệ = (151.126.967.913/3.470.309.6)*153.433,25*0.223 = 1.489.144.225 Trang 20 Các sản phẩm khác đƣợc tính tƣơng tự ta có: Bảng 6: Phân bổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp phát sinh tháng 12 năm 2017 Tên sản phẩm Giá trị Da cá Blook 1.489.144.225 Dè cá Blook 342.127.460 36.476.863 Cá tra fillet đông lạnh loại II Block 4.254.333.520 Cá tra fillet hồng nhạt Blook 332.229.136 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook 4.169.822.638 Cá tra nguyên đầu Blook 2.060.740.624 12.020.155.711 Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF 719.117.369 Cá tra cắt miếng trắng IQF 72.303.748 Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, cịn dè IQF 6.755.189.875 Cá tra fillet đơng lạnh loại II IQF 1.619.252.612 3.447.307.438 Cá tra fillet hồng nhạt IQF 51.532.594.841 Cá tra fillet vàng nhạt IQF 8.652.544 1.684.681.828 Cá tra fillet hồng IQF 353.357.356 Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF 1.577.383.596 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF 7.609.718.689 785.937.234 Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF 47.449.274.202 Cá tra fillet trắng IQF 2.807.166.404 Cá tra ngun cịn đầu IQF Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tháng 12 là: 151.126.967.913 đ  Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp: Bảng 7: Phân bổ chi phí NCTT phát sinh tháng 12 năm 2017 Tên sản phẩm Giá trị 176.001.563 Da cá Blook Trang 21 40.443.070 Dè cá Blook 4.301.583 Cá tra fillet đông lạnh loại II Block 502.848.247 Cá tra fillet hồng nhạt Blook 39.264.024 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook 492.860.768 Cá tra nguyên đầu Blook 243.577.242 1.420.737.562 Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF 84.994.033 Cá tra cắt miếng trắng IQF 8.544.110 Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, dè IQF 798.437.965 Cá tra fillet đông lạnh loại II IQF 191.389.914 407.462.788 Cá tra fillet hồng nhạt IQF 6.091.004.308 Cá tra fillet vàng nhạt IQF 1.028.460 199.123.702 Cá tra fillet hồng IQF 41.760.529 Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF 186.441.240 Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF 899.448.983 92.901.628 Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF Cá tra fillet trắng IQF 5.608.357.068 Cá tra nguyên đầu IQF 331.802.726 Tổng giá trị chi phí NCTT trực tiếp là: 17.862.731.513 đ  Phân bổ chi phí sản xuất chung: Bảng 8: Phân bổ chi phí sản xuất chung tháng 12 năm 2017 Tên sản phẩm Giá trị 6271 6272 6273 Da cá Blook 47.382.652 84.823.292 7.669.086 22.549.506 25.456.940 12.803.967 Dè cá Blook 10.887.971 19.491.386 1.762.265 5.181.609 5.849.703 2.942.200 1.158.060 2.073.132 187.437 551.123 622.183 312.937 135.375.409 242.345.824 21.911.093 64.425.448 72.732.180 36.581.792 Cá tra fillet đông lạnh loại II Block Cá tra fillet hồng nhạt Trang 22 6274 6277 6278 Blook Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook Cá tra nguyên đầu Blook Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF Cá tra cắt miếng trắng IQF Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, dè IQF Cá tra fillet đông lạnh loại II IQF Cá tra fillet hồng nhạt IQF Cá tra fillet vàng nhạt IQF Cá tra fillet hồng IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF Cá tra fillet trắng IQF Cá tra nguyên đầu IQF 10.570.552 18.923.149 1.710.889 5.030.548 5.679.165 2.856.425 132.686.608 237.532.396 21.475.898 63.145.842 71.287.587 35.855.211 65.575.189 117.391.137 10.613.627 31.207.373 35.231.114 17.720.042 382.487.023 684.719.132 61.907.171 182.026.397 205.496.074 103.357.477 22.881.858 40.962.555 3.703.527 10.889.525 12.293.572 6.183.245 2.300.222 4.117.802 372.301 1.094.680 1.235.824 621.577 214.953.253 384.804.178 34.791.109 102.296.715 115.486.401 58.085.698 109.696.001 196.375.160 17.754.770 52.204.563 58.935.588 29.642.579 51.525.461 92.239.650 8.339.618 24.521.078 27.682.717 13.923.457 1.639.803.276 2.935.536.648 265.409.215 780.385.905 881.005.407 443.115.501 276.879 495.662 44.814 131.767 148.757 74.820 53.607.530 95.966.920 8.676.609 25.511.939 28.801.335 14.486.084 11.242.654 20.126.330 1.819.672 5.350.403 6.040.260 3.038.044 50.193.193 89.854.655 8.123.984 23.887.049 26.966.939 13.563.445 242.147.159 433.486.059 39.192.560 115.238.353 130.096.676 65.434.166 25.010.718 44.773.591 4.048.092 11.902.655 13.437.330 6.758.516 1.509.866.324 2.702.926.623 244.378.362 718.548.630 811.195.108 408.003.315 89.327.009 159.911.077 14.457.961 42.510.916 47.992.085 24.138.373 Tổng giá trị chi phí sản xuất chung: 20.367.945.259 đ  Phân bổ giá thành cho loại sản phẩm Bảng 9: Phân bổ giá thành cho loại sản phẩm Trang 23 Tên sản phẩm Tổng giá thành Da cá Blook Dè cá Blook Cá tra fillet đông lạnh loại II Block Cá tra fillet hồng nhạt Blook Cá tra fillet thịt đỏ da bụng Blook Cá tra fillet trắng Blook Cá tra nguyên đầu Blook Cá tra cắt miếng hồng nhạt IQF 1.865.831.231 12.161 428.685.664 15.069 45.683.318 44.722 5.330.553.513 59.002 416.263.888 43.668 5.224.666.948 59.520 2.582.056.348 38.533 15.060.886.547 64.722 901.025.684 64.724 90.590.264 15.073 8.464.045.194 56.544 4.319.378.887 52.996 2.028.874.507 44.640 64.568.855.101 59.002 10.853.703 57.702 2.110.855.947 58.479 442.735.248 52.925 1.976.414.101 52.919 9.534.762.645 43.664 984.769.764 52.916 59.452.549.632 59.520 3.517.306.551 38.533 Cá tra cắt miếng trắng IQF Dè cá IQF Cá tra fillet da, bỏ mở bụng, vanh de sát IQF Cá tra fillet da, dè IQF Cá tra fillet đông lạnh loại II IQF Cá tra fillet hồng nhạt IQF Cá tra fillet vàng nhạt IQF Cá tra fillet hồng IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ mỡ IQF Cá tra fillet thịt đỏ bỏ thịt đỏ IQF Cá tra fillet thịt đỏ da bụng IQF Cá tra fillet thịt đỏ hết thịt đỏ IQF Cá tra fillet trắng IQF Cá tra nguyên đầu IQF Giá thành đơn vị 3.2 Môi trƣờng làm việc đơn vị 3.2.1 Cơ sở vật chất đơn vị thực tập Nhìn tồn cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng sở vật chất công ty đƣợc trang bị đại nhằm đáp ứng cho nhu cầu làm việc nhân viên bao gồm xe đƣa rƣớc nhân viên công tác, trang bị đồng phục đầy đủ cho nhân viên đến làm việc, riêng công nhân nhà máy đƣợc trang bị đồng phục bảo hộ lao động theo tiêu chuẩn an tồn vệ sinh thực phẩm Về phịng kế tốn đƣợc trang bị phần mềm chuyên dụng cho công tác kế toán năm đƣợc nâng cấp phần mềm để phục vụ nhu cầu kế tốn cơng ty Trang 24 3.2.2 Chế độ lương cho nhân viên Công nhân, nhân viên đƣợc hƣởng lƣơng theo quy định nhà nƣớc, ngồi cịn đƣợc khen thƣởng cơng nhân, nhân viên có thành tích làm việc xuất sắc, lễ, Tết, công nhân, nhân viên cơng ty đƣợc thƣởng tiền tùy theo thành tích, trình độ chuyên môn,nghỉ phép theo quy định nhà nƣớc Thu nhập bình qn cán cơng nhân viên 10 triệu đồng/tháng/ngƣời, công nhân triệu đồng/tháng/ngƣời 3.2.3 Các mối quan hệ giao tiếp công ty Đối vối đồng nghiệp: giữ thái độ thân thiện, hòa đồng, hợp tác giúp đỡ lẫn Đối với nhân viên thực tập: ln niềm nở đón chào, nhiệt tình, thẳng thắng giúp đỡ, hƣớng dẫn cụ thể cho nhân viên thực tập,… Cấp cấp trên: tơn trọng, bình đẳng quyền phát biểu, học hỏi cơng việc từ cấp giao phó, cố gắng hồn thành cơng việc mà cấp giao,… Cấp cấp dưới: thân thiện, nhiệt tình hƣớng dẫn công việc, thẳng thắng nêu khuyết điểm, ƣu điểm, tôn trọng cấp dƣới, bình đẳng quyền phát biểu với cấp dƣới, Đối với đối tác: ln vui vẻ đón chào, thân thiện, tôn trọng quyền lợi lẫn hợp tác phát triển Đối với cơng việc: ln có trách nhiệm với cơng việc đƣợc giao hồn thành thời gian, công việc rõ ràng nhanh gọn, thái độ làm việc tích cực, khơng trì trễ ảnh hƣởng đến cơng ty,… 3.2.4 Nhận xét Phong cách làm việc tích cực hiệu quả, nhân viên bận rộn với công việc, nhân viên cơng ty nhìn chung họ ln có trách nhiệm với cơng việc mình, quan hệ với đồng nghiệp ln thân thiệt hịa nhã, ln vui vẻ với khách hàng NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC Tham khảo hệ thống làm việc phận kế tốn cơng ty Kiểm tra chứng từ tháng 12 năm 2017 xem tính hợp lệ chứng từ Sắp xếp chứng từ tháng theo thứ tự ngày tháng Kiểm tra sổ chi tiết năm 2017 tài khoản liên quan đến đề tài thực tập PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC GIAO Kiểm tra Hóa Đơn mua hàng phải có tên ngƣời mua hàng, tên ngƣời bán hàng, hàng hóa đƣợc ghi rõ ràng, đơn giá hàng hóa nhƣ thành tiền phải có đầy Trang 25 đủ, chữ kí bên mua bên bán Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ kí, tên hàng hóa, Sắp xếp theo nghiệp vụ phát sinh chứng từ có trƣớc chứng từ có sau theo thứ tự ngày tháng Kiểm tra sổ tài khoản 621, thao tác với excel theo mơn học “Tin học ứng dụng kế tốn” KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố 6.1.1 Kế tốn chi phí Để hồn thành cơng việc thực tập số kiến thức đƣợc củng cố nhƣ kế tốn chi phí, cách tính giá thành theo phƣơng pháp trực tiếp, cách lập báo cáo hoạt động chuyên nghành 6.1.2 Kỹ truyền thông Hiểu sâu mở rộng thêm phần nhận dạng chứng từ kế tốn, kĩ giao tiếp, kĩ truyền thơng, quản trị hành văn phịng hiểu thêm cách trình bày văn hay báo cáo,… 6.1.3 Kế tốn tài Bằng kiến thức học mơn “kế tốn tài 3” trƣờng Đại học An Giang Chứng từ hợp lệ phải theo quy định Thông tƣ 200 (do doanh nghiệp áp dụng theo TT 200) Chứng từ phải có ngày tháng, tên hàng hóa nhập số lƣợng, đơn giá, thành tiền,… phải có chữ kí ngƣời lập chứng từ 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc 6.2.1 Sử dụng thiết bị văn phòng Biết sử dụng máy in máy photo,… 6.2.2 Sử dụng máy tính Thành thạo soạn thảo văn sử dụng bảng tính excel, số phần mềm thơng dụng khác, 6.2.3 Giao tiếp nơi làm việc Do công việc bận rộn nên ngƣời tập trung vào công việc thân, gặp cần hỗ trợ cho ngƣời giúp đỡ Đối với sinh viên thực tập ngƣời ln có thái độ tích cực quan tâm, nhiệt tình chia 6.3 Những kinh nghiệm học đƣợc tích lũy Trang 26 Khi làm việc phải ln giữ thái độ cởi mở với ngƣời, cách làm việc thận trọng chắn, làm thời gian quy định Hiểu biết thêm cách làm việc phịng kế tốn, tiếp xúc thêm nhiều anh chị dày dặn kinh nghiệm từ học cho thân thêm kinh ngiệm chun mơn kế tốn, nhƣ giao tiếp 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập Các chứng từ đƣợc kiểm tra ngăn nắp gọn gàng theo thứ tự ngày tháng Các chứng từ tháng 12 năm 2017 qua kiểm tra đƣợc hợp lệ Hạch tốn tính giá thành sở cho nhà quản trị phân tích để định giá sản phẩm thị trƣờng, tìm kế hoạch bán hàng phù hợp với khả công ty Trang 27 ... thành từ phân xƣởng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm ghi vào sổ chi tiết t? ?i khoản 154 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm: chuyển giao chứng từ cho kế toán thành phẩm, kế toán. .. t? ?i KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM VÀ M? ?I TRƢỜNG LÀM VIỆC T? ?I ĐƠN VỊ 3.1 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm  Đ? ?i tƣợng tập hợp chi phí Đ? ?i tƣợng tập hợp chi phí chi. .. xếp,… Chi phí tiền khác: chi phí phục vụ u cầu sản xuất chung, ng? ?i chi phí nêu nhƣ: chi phí vệ sinh nhà xƣởng, chi phí cơng tác kiểm cá ngun liệu, chi phí văn phịng phẩm, chi phí bảo hiểm phân