THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU (NLVL) 2.1 Quá trình phát triễn của doanh nghiệp Là một đất nước nông nghiệp phát triễn, mặc dù hịên nay đất nước ta đã và đàn tiến hành công nghiệp hoá. Nhưng trong thực tế nông nghiệp vẫn chiếm ưu thế tới 80 % trong cả nước. Chính vì vậy mà nền kinh tế nước ta vẫn chủ yếu là ngành kinh tế nông nghiệp . Trong đấy ngành chăn nuôi góp phần xây dựng quan trọng đáng kể trong công cuộc xây dựng nền kinh tế đất nước. Để góp phần đưa đất nước phát triển hơn nữa và tạo công ơn việc làm cho người lao động, đáp ứng một nhu cầu của nhân dân, thúc đẩy ngành chăn nuôi phát triển. Công ty TNHH Nam Thái đã thành lập theo quyết định số 2441.CP /TLDN. Ngày 10-05-1996. Khi mới thành lập công ty có tên là “ DNTN Nam Thái” chỉ gồm 2 công nhân sản xuất và giám đốc là tiến sĩ Đỗ Thị Thái với số vốn ban đầuchỉ là 170.000000 đ. kinh doanh theo giấy phép số 18/05/1996 – 004029 Điện thoại giao dịch số: 04.6870163 Trụ sở đặt tại: số 23 Quốc bảo – Văn điển – Thanh trì - Hà Nội. Công ty TNHH Nam Thái là một công ty sản xuất thuốc thú y phục vụ cho ngành chăn nuôi. Trong cơ chế kinh tế hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt không chỉ diễn ra từ ác doanh nghiệp cùng ngành trong nước maqf còn từ các doanh nghiệp nước ngoài .Để tồn tại và phát triển doanh nghiệp đã luôn đổi mới sản xuất ,cải tiến kỹd thuật, đa dạng hoá các mặt hàng cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm phục vụ khách hàng hiệu quả , chú trọng nâng cao đội ngũ mxketing trong doanh nghiệp . chính vì vạy doanh nghiệp đã nhanh chóng được thị trường chấp nhận ,uy tiến của công ty đã vang xa trên thị trường tiêu thụ . Khi mới thành lập cong ty chỉ là một phòng bào ché nhỏ, cơ sỏ sản xuất nhỏ hẹp , sản lượng thấp , số lượng mặt hàng ítnhưng chỉ sau tám năm thành lập và phát triển số vón của công ty đã lên tới 6 tỷ cong nhân sản xuất tăng 30 người .Để mở rộng quy mô sản xuất doanh nghiệp TN Năm Thái đã quyế định đổi têngười thành công ty TNHHNămThái năm 2005. Trong quá trình phát triển công ty đã có nhiều cố gắng trong việc đầu tư đổi mớ công nghệ sản xuất đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường cũngnhư đổi mớ công tác hạch toángười kế toán . việc ứng dụng cá thành tựu khoa học kỹ thuật vào quảngười lý cũng như trong hạch toángười kế toán làmột bứơc tiến lớn của công ty ,sản xuất phát triển tốc độ tăng trưởng cao dần lên , nghĩa vụ đí với ngân sách nhà ngườiướ cũng được thực hiện dầy đủ cũng như cuộc sống của công nhângười ngày càng cao . Ngày nay cùng với sự phát triẻn của khoa học hiện đại , sự đổi mmớ về quy trình công nghệ cũng như đổi mới về dây truyền sản xuất của công ty đã và dang cấp ch thị trường những mặt hàng như t.colivit10, t.colivit500 ,TIC, Anti-gum,…… được thị trường người tiêu dùng đánh giá cao . Là một đơngười vị có tư cách pháp nhân có con dấu riêng tài khoản giao dịch số 431107046 NH nông nghiệp và phát triển nong thôn thăng long và số 007240 NHNN và phát triển thành phố hà nội . 2.1.1 Tổ chưc sản xuất của công ty : Công ty TNHHNăm Thái là doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ , với quy trình công nghệ sản xuất giảm đơn khép kín và liên tục chuyên sản xuất các loại thuốc thú y dùng chi gia xuc gia cầm như t.cúm, TIC , t.colivit10 …v… v… Công ty có hai bộ phận sản xuất , các bọ phận có nhiệm vụ sản xuất trực tiếp theo phòng kế hoạch .Đó là 2 bộ phận -Bộ phận sản xuất thuốc -Bộ phận đóng gói hoàn thiện 2.1.2 Đặc điểm tổ chưc quản lý của công ty THNN Năm Thái Để phát huy vai trò công tác tổ chức quản lý của côngty một cách có hiệu quả Công ty TNHHNăm Thái đã tỏ chức bộ máy quản lý ngọn nhẹ và phù hợp với yêu cầu tính chất của công ty .Để công việc kinh doanh tiến hành tôt , phói hợp nhịp nhàng ăn khớp đồng bộ thì bộ máy của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý của tập trung , đứng đàu là giám đốc của công ty . chỉ đạo trực tiếp các phòng ban , bộ máy tổ chưc của công ty đươc khái quát qua sơ đồ sau . Giám đốc PH chính PXSX Tư vấn kỹ thuật Pkỹ thuật P pha chế P kế toán P kiểm , nghiệm ,,nghiêmj Giám đốc công ty là người phụ trách chungcác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trực tiếp chỉ đạo các phòng ban . Phong hành chính :tổ chức điều hành quản lýnhân sự , sắp xếp điêu động tuyển dụng nhân sự theo kế hoạch . Phòng thị trường : nghiên cứu tìm hiẻu thị trường Phòng kỹ thuật: điều hành sản xuất cghỉ đạo kỹ thuật ở phân xưởng Phòng pha chế :hướng dẫn và pha chế thuốc . Phòng kế toán :thu thập sủ lý các thông tin tài chính , cho hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty . Phòng kiển nghiệm kiểm tra chất lượng chủng loại, khối lượng quy cách phẩm chất . 2.1.3 Tỏ chức bộ máy của công ty TNHH Năm Thái . Do quy mô hoạt động của công ty còn nhỏ , công việc kế toán khá nhiều nhưng mọi công việc kiển nghiệm vẫn đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao . Sơ đồ bọ máy kế toán của công ty . Kế toán trưởng Phòng kế toán kế toán vật liệu thủ quỹ thủ kho Bộ máy kế toán của công ty có chưc năng như sau : Kế toán trưởng : giúp giám đôc chỉ đạo côn giá trịác tài chính kế toán , thông tin kinh tế trong công ty . Phòng kế toán tiếp nhận các thông tin từ các bộ phận kế toán thủ quỹ quản lý việcnhập xuất tiền mặt tại quỹ -Kế toán trưởng kiêm kế toán giá thành tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm của công ty . 2.1.4 Hình thức kế toán của công ty Với cơ cấu ngành nghề sản xuất giản đơn quy mô nhỏ chi phí chứng từ luân chuyển không phức tạp nên trong quá trình sản xuất công ty đã sử dụng hình thứcnhật ký chung để luân chuyển các chứng từ . Trình tự sơ đồ nhật ký chung sổ nhật ký chung sổ cái bảng cân đối số phát sinh Số thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết chứng tư gốc báo cáo tài chính Ghi chú: ghi hàng ngày đối chiếu kiểm tra ghi cuốingày hoặc dịnh klỳ 2.1.5 Đặc điển của quy trình sản xuất của doanh nghiệp Để sản xuất bao gồm các khâu sau đây: đóng goi sản xuất pha chếnghiền Kiểm nhậnxuất nlvl 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu : *Đặc điểm vạt liẹu của công ty TNHHNăm Thái . Do yêu cầu sản xuất sản phẩm với nhiều loại thuốc khác nhau nên nguyên liệu vật liệu đầu vào cũng khá nhiều loại …. được chia thành vật liệu chính và vật liệu phụ bao bì vv.vv. Thuôc thú y là sản phẩm đặc biệt phục vụ cho ngành chăn nuôi có lien quan đến loài gia xuc va gia cầm , được ngành nông nghiệp quan tâm và chú trọng , công tác kiểm diẹt đầu vào được kiểm diệt chặt chẽ , sát sao đảm bẩo vật liệu đạt tiêu chuẩn cao nhất ,công tác quản lý bảo quản cũng được chú trong quan tâm ,không đẻ xảy ra tình trạng hỏng , kém phẩm chất làm ảnh hưởng đến chất lượng sản xuất thuốc . Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ,các doanh nghiệp luôn phải quan tâm tới việc quản lý chi phí , vì mỗi chi phí không hợp lý đều giảm lợi nhuận cuả công ty . Trong khi đó chi phí nguyên liệu vật liệu ở con gty chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm tức là nó ảnh hưởng mạnh tới quản lý chi phí là yếu tố quan trọng để công ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường . DO vậy công ty TNHH Năn Thái đã luôn quan tâm đến việc sủ dụng vật liệu tiét kiệm đạt tiêu chuẩn cao nhất . 2.2.1 Công tác phân loại nguyên liệu vật liệu trong công ty . Với nhiệm vụ bào chế sản phẩm thuốc thú y Công ty TNHH Nam Thái, sản xuất nhiều các loại thuốc để phục vụ chánh các loại thuốc đẻ phục vụ phòng chống các dịch bệnh ở gia suc , gia cầm chống tổn hại đén nền kinh tế của người dân và sức khoe toàn dân trên cả nước , sản phẩm của công ty được chia thành 10 loại thuốc khácnhau mõi loại được bảo quản chặt chẽ . a, vât liệu chính :là vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí nguyên liệu vật liệu tạo nên giá thành sản phẩm Nhóm A:enrofloxacin, chlỏtẻtaclin, speotinocin,…. Nhóm B:lactoza, pỏacetamol,Neomicin…. Nhóm C: sulfaguamidim, ca fein… b, Vật liệu phụ không tạo nên thực thể sản phẩm nhưng nó góp phần làm tăng chất lượng sản phẩm ,phụ trợ sản xuất ,kết hợp với vạt liệu chính hoàn thiện và nâng cao tinh năng của sản phẩm ,phục vụ công tá sản xuất , công tác quản lý ,như túi đựng, nhãn mác, hộp , lọ , chai . c, Bao bì thực hiện cho việc đóng gói sản phẩm như hộp giấy ống thuỷ tinh , vỉ mang , túi … La công ty thuốc cần phải có diệu kiện bảo quản tốt dẻ đạ hiệu quả kinh doanh caonhats trên thị trường , đòi hởi công ty phải bảo quản chặt chẽ , sử dụng đúng loại , đúng số lượng phẩm chất do đó thủ kho phải là người có trình độ chuyên môn . Việc hạch tón vật liệu phải đảm bảo theo dõi chi tiết vật liệu tuynhiên việc lập danh diểm ở công ty chỉ phân nóm như sau : 1521 nhóm nguyên liệu vật liệu chính 1522 nhóm nguyên liệu vật liệu phụ . 2.2.2. Kê toán chi tiết nguyên liệu vật liệu . A, thủ tục xuất nguyên liệu vật liệu và chứng từ kế toán có liên quan - Thủ tục nhập kho . Để đảm bảo yêu cầu về chất lượng sản phẩm ,mội vật liệu của công ty TNHH Năm Thái trước khi nhập kho đều phải tiến hành kiểm nghiệm theo quy định . Vật liệu dùng sản xuất sản phẩm ở công ty TNHH NămThái được nhập về từ nhiều nguồn ,muangoài bao gồm mua trong nước và mua nhập khẩu . khi nhận được hoá đơn do nhân viien đưa về phòng thị trường tiến hành kiểm tra đói chiếu với hợp đồng , ké hoạch thu mua để quyết định nhận hàng hay không . Sau khi đã có quyết định nhận hàng , phòng kiểm nghiệm tiến hành các nghiệp vụ kiểm tra vật liệu trước khi nhập kho , việc kiểm tr được thực hiện thông thường gồm 1 trưởng ban và 2 uỷ viên ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra về mat số lượng ,chất lượng quy cách vật liệu căn cứ vaò biên bản kiểm nghiệm vật tư , chấp nhận nhập kho căn cứ vào háo đơn lập phiéu nhập kho làm hai bản giao cho thủ kho làm căn cứ dể nhập vật liệu ,hoá đơn mua hàng được chuyển cho kế toán thanh toán đẻ lám thủ tục thanh toán . Căn vào phiếu nhập kho thủ kho kiẻm nhận vật liệu ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào 2 phiếu nhập kho ,néu khi nhập kho thủ kho phát hiện sai sót không đúng số lượng quy cách phẩm chất ghi trên hoá đơn , chứng từ thủ kho phải báo ngay cho phòng thị trưòng để lập biên bản giải quyết . Sau khi nhập kho song 1 phiéu nhập kho được giao cho kế toán thanh toán 1 phiếu sau khi thủ kho ghi the sẽ được chuyển cho kế toán vật liệu đẻ ghi sổ . VD: mua . chlortetracilin của pháp công ty TNHHNăm Thái theo hoá đơn số 0339. Công ty TNHH HOÁ ĐƠN (GTGT) Số:0339 NămThái liên1 Ngày4 tháng 3năm2005 Đơn vị đặt hàng: công ty TNHHNăm Thái Địa chỉ :23 quốc bảo –thanh chì -Hànội Điện thoại :6500176 Họ và tên người bán hàng : Trần thanh thuý Đơn vị : Địa chỉ: HìNH thức thanh toán : Mã số thuế:0100109036-1 STT Tên loại hàng hoá ĐVT SL ĐG Thành tiền A B C 1 2 3 1 lactoza kg 2000 108520 21704000 Thuế xuất :10% Cộng tiền hàng :21704000 Tiền thuế GTGT: 2174000 Cộng tổng thanh toán :238744000 Số tiền viết bằng chữ :hai trăm ba mươi tám triệu bảy trăm bốn bốn nghìn Người mua Người bán GIám đốc Công Ty TNHH BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Năm Thái (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Căn cứ vào hoá đơn 0339 ngày 4 t tháng 2 năm 2005 .công ty TNHHNăm Thái Biên bản kiểmnghiệm gồm -Ông :Nguyễn quốc thắng Trưởng ban -Ông Trần văn Sơn Uỷ viên Ông: Nguyễn ngọc Thu Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau : STT Tên hàng hoá ĐVT Phương thức kiểmnghiệm Số lượng theo chứng từ kết quả SL, thực, tổ kiểm nghiệm SL, đúng quy cách phẩm chất Sl, sai quy cách phẩm chất A B C D 1 2 3 4 1 lactoza kg cân 20000 20000 20000 Nhận xét của ban kiểmnghiệm :đạt tiêu chuẩn nhập kho Uỷ viên Uyviên Trưỏng ban Căn cứ vào biên bản kiểmnghiệmvà hoá đơn phiếu nhập kho đựoc làm 2 bản 1 bản chuyển cho thủ kho 1 bản chuyển cho kết toán. [...]... có : trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên liệu vật liệu người bán trả lại hoặc giảm giá Trị giá nguyên liệu vật liệu thiếu hụt khi phát hiện thừa, khi kiểm kê kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ Số dư nợ : Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu tồn kho cuối kỳ Để hạch toán tình hình biến động vật liệu của công ty một cách... nhập xuất kho nguyên liệu vật liệu 2.3.1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng Tài khoản 152: Đây là tài khoản nguyên liệu vật liệu đẻ phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăn giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của công ty TNHH NămThái +Kết cấu và nội dung của tài khoản Bên nợ : trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho do mua ngoài tự chế biến Trị giá nguyên liệu vật liệu thừa phát... định mức vật tư sản xuất kế toán xác định số nguyên vật liệu dùng cho sản phẩm nhập kho Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp cho sản phẩm hoàn thành là chi phí nguyên liệu vật liệu phát sinh trong kỳ và chi phí sản xuất dở dang tồn đầu kỳ Trong tháng 2 xuất toàn bộ nguyên liệu vật liệu đã nhập kho tháng 1 do đó giá xuất kho nguyên liệu vật liệu của tháng 2 là giá nhập kho trong tháng1 2.3 Kế toán tổng... cuối kỳ tồn kho Côn gthức tính giá của nguyên liệu vật liệu được tính như sau : Giá thực tế xuất dùng trong kỳ =Số lượng nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ * Đơn giá xuất Để hạch toán nguyên liệu vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK621-chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK621 được mở trực tiếp theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất toàn bộ nguyên vật liệu xuất dùng Nợ TK621(chi phí liên quan... cụ thể hơn kế toán đã sử dụng TK chủ yếu sau: TK1521: vật liệu chính Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình biến động của vật liệu phụ TK 1522: vật liệu phụ tài khoản này dùng để theo dõi tình hình biến động vật liệu phụ 2.3.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên liệu vật liệu - Mua ngoài: Đối với vật liệu mua ngoài ở công ty TNHH... tiền viết băng chữ: Người nhập thủ kho kế toán Căn cư vào hoá đơn và biên bản kiểmnghiệm kế toán tiến hành làm phiếu nhập kho 2.2.2.2 Phương pháp kế toán chi ti nguyên liệu vật liệu công ty TNHHNăm Thái áp dụng Hiện nay công ty TNHHNăm Thái số lượngnghiệp vụ nhập và xuất cũng chưa lớn nên kế toán của công ty áp dụng kế toán ghi thẻ song song Trong công tác kế toán phương pháp này thuận tiện dễ làm... xuất kho , nhập kho Tại phòng kế toán tình hình nhập xuất tồn kho của vật tư được theo dõi trên sổ chi tiết vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Định kỳ , sau khinhận các chứng từ ở kho chuyển đến , kế toán thực hiện phân loại chứng từ Đối với phiếunhập kho ké toán phânloại theo từng danh điểm vật tư Đối với phiếu xuất kho kế toán căn cứ vào bộ phận sử dụng ,kế toán tiến hành kiểm tra hoàn chỉnh... giữ Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu bộ phận lĩnh đem phiếu lĩnh này xuống kho để nhận vật liệu, thủ kho căn cứ vào phiếu lĩnh thực hiện xuất kho vật tư và ghi vào sổ sổ thực xuất, ký tên vào cả hai phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức sau đó thủ kho ghi số liệu xuất kho vào thẻ kho ví dụ : Ngày 2/2/05 xuất kho 3118kg NVLV Enrofoxacin từ kho vật liệu chính ghi trong phiếu lĩnh vật tư Công Ty TNHH Nam Thái Tên... Tên,nhãn hiệu quy cách vật tư Danh điểm vật tư Enrrofloxacin Đơn vị tính Kg Mức được lĩnh trong tháng 1412 Cộng thành tiền: Phụ trách cung tiêu: Phụ trách kế toán Thủ kho Lý do sử dụng Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư tại kho thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho làm 2 bản, một bản thủ kho giữ để căn cứ ghi thẻ sau đó chuyển chokế toán vật liệu để ghi sổ, một bản chongười lĩnh vật tư CÔNG TY TNHH PHIẾU XUẤT... TK 152 Tên người nhập nguyên liậu :công ty TNHHNăm Thái Nhập kho :1521 S TT Tên ĐVT hàng SL Yêu cầu ĐG Thực Thành ghi tiền chu xuất Cộng Thành tiền viết băng chữ: Người nhập thủ kho kế toán Căn cư vào hoá đơn và biên bản kiểmnghiệm kế toán tiến hành làm phiếunhập kho CÔNG TY TNHH PHIẾU XUẤT KHO Số:01 Nợ TK 621 NĂMTHÁI Ngày3tháng 2 năm 2005 Có TK 152 Tên người nhập nguyên liậu :công ty TNHHNăm Thái Nhập . bọ máy kế toán của công ty . Kế toán trưởng Phòng kế toán kế toán vật liệu thủ quỹ thủ kho Bộ máy kế toán của công ty có chưc năng như sau : Kế toán trưởng. chính 1522 nhóm nguyên liệu vật liệu phụ . 2.2.2. Kê toán chi tiết nguyên liệu vật liệu . A, thủ tục xuất nguyên liệu vật liệu và chứng từ kế toán có liên