THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHAI THÁC NƯỚC NGẦM I

THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHAI THÁC NƯỚC NGẦM I I/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KHAI THÁC NƯỚC NGẦM I Q trình hình thành phát triển Cơng ty khai thác nước ngầm I Công ty khai thác nước ngầm thành lập ngày 15 tháng 01 năm 1962 với tên gọi “Đoàn thuỷ địa chất” thuộc Bộ nơng nghiệp với nhiệm vụ chủ yếu tìm kiến khai thác nước ngầm Từ năm 1970 đến kinh tế thị trường Công ty đứng trước thử thách gay go, liệt thực đầu với mn vàn khó khăn Với khả vốn có Cơng ty bước tháo gỡ khó khăn để tìm hướng cho Cơng ty tiến hành cải tiến máy móc thiết bị, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, mở rộng phạm vi khai thác kinh doanh Tháng 11 năm 1973 “ Đoàn thuỷ địa chất” chuyển thành “ Xí nghiệp khai thác nước ngầm I”(quyết định 447 – 112/ XD) Bằng nỗ lực phấn đấu cán công nhân viên Xí nghiệp mà doanh thu Xí nghiệp ngày nâng cao điều đáng khích lệ ngày 16 tháng 04 năm 1993 Bộ nông nghiệp định số 751/ TCCB/QD cơng nhận Xí nghiệp khai thác nước ngầm I lên thành Xí nghiệp cấp III trực thuộc Bộ Với đội ngũ cán có trình độ cơng nhân có tay nghề cao ngày 02 tháng 03 năm 1993 định số 134/ NN/ TCCB Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn cho phép Xí nghiệp khai thác nước ngầm I chuyển thành “ Công ty khai thác nước ngầm I” doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Trụ sở Công ty đặt Km số 08 - đường Giải phóng – pháp vân – Thanh Trì - Thành phố Hà nội Số vốn pháp định Công ty 2.000.000.00 Cơng ty tổ chức hình thức doanh nghiệp quốc doanh, giấy đăng ký kinh doanh cấp số 108348 Bộ kế hoạch đầu tư cấp ngày 19 thàng 04 năm 1993 Qua 40 năm thành lập đến Công ty đạt nhiều thành tựu đáng kể: Cung cấp nước cho trạm trại, nông trường, trường học, bệnh viện, quan, xí nghiệp Từ năm 1993 đến nay, kinh tế thị trường có nhiều khó khăn tìm kiếm việc làm cho người lao động, Ban lãnh đạo Cơng ty ln sáng suốt đồn kết tìm kiến Khai thác nước tiềm sẵn có mình, tìm đủ việc làm cho người lao động, đời sống người lao động đảm bảo, trích khoản thu cho ngân sách Nhà nước đầy đủ kịp thời Bảo tồn vốn mua sắm thêm máy móc, thiết bị đáp ứng chế thị trường Một số tiêu đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty khai thác nước ngầm I hai năm 2001, 2002 sau: Đơn vị tính 1000đ Chỉ tiêu 2001 2002 Tổng giá trị sản lượng 18.500.000 20.000.000 108.1 Doanh thu tiêu thụ 15.207.702 18.000.000 18.3 * Giá thành sản xuất 13.874.624 16.483.053 18.7 678.180 736.495 8.5 527.967 675.421 2.7 2.958.000 3.898.000 3.1 260 290 1.250 1350 * Chí phí quản lý Tổng số nộp ngân sách Tổng vốn kinh doanh Lao động (người) Thu nhập bình quân (người / tháng) Tỷ lệ (%) 2002/2001 Qua số liệu cho thấy Công ty đạt kết nhờ ban lãnh đạo Cơng ty có phương pháp quản lý tốt Ngồi nỗ lực Ban lãnh đạo cịn có đồng tâm trí cho mục tiêu chung 290 cán công nhân viên Công ty Mặc dù kết năm 2002 so với 2001 tăng không nhiều khơng ổn định tiêu, song cố gắng chung cán công nhân viên Công ty, đời sống cán công nhân viên Công ty động lực thúc đẩy người Cơng ty phấn đấu làm việc góp phần đưa Công ty ngày phát triểnt vững mạnh ổn định kinh tế thị trường Đặc điểm, chức nhiệm vụ Công ty khai thác nước ngầm I 2.1 Đặc điểm Sản phẩm Công ty khai thác nước ngầm I cơng trình khai thác nước ngầm Sản phẩm Công ty sản phẩm đặc biệt bởi: - Cấu tạo sản phẩm đặc biệt: giếng, đường ống dẫn nước - Nó sản phẩm cố định, khơng di chuyển có tuổi thọ dài - Sản phẩm không sản xuất hàng loạt mà sản xuất theo loạt số sản phẩm công ty khác mà sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng - Mức tiêu hao nguyên vật liệu chi phí tính giá thành lớn 2.2 chức Ngay từ ngày thành lập, Công ty khai thác nước ngầm I có chức vô quan trọng ngành nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ngành nghề khác đólà: khai thác cung cấp nước cho trạm, trại, trường học, bệnh viện quan, xí nghiệp… ngày Cơng ty cịn phát triển thêm số ngành nghề như: - Khoan vữa chống mối mọt, chống thấm gia cố thân đê, thân đập, hồ chứa nước - Xây dựng lắp đặt hệ thống đường ống cung cấp phân phối nước - Cung ứng vật tư thiết bị chuyên ngành - Dịch vụ cho thuê sân bãi gửi xe máy, ôtô 2.3 Nhiệm vụ Tổ chức quản lý tài sản, vật tư tiền vốn tổ chức sản xuất kinh doanh với mục tiêu lấy thu bù chi, làm nghĩa vụ Nhà nước không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Công ty Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty 3.1.Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty khai thác nước ngầm I Công ty trực thuộc Bộ nông nghiệp phát triển nơng thơn chun ngành khảo sát tham dị, khai thác nước ngầm Quy trình sản xuất Cơng ty cơng trình khép kín từ thăn dị đến tìm đượcnguồn nước đưa vào sử dụng Cơng việc Công ty chủ yếu làm theo đơn đặt hàng củakhách Do đó, quy trình cơng nghệ bắt đầu có đơn đặt hàng khách Sơ đồ dây truyền sản xuất sản phẩm Cơng ty Thăm dị địa lý (1) Khảo sát khoan giếng thăm dò (2) Khoan khai thác Hệ thống xử lý nước (3) (4) Hệ thống phân phối nước Công trình khai thác nước ngầm (5) Cơng đoạn 1: Mục đích xác định xem đIúm có khả có nước Cơng đoạn 2: Mục đích khoan khai thác thăm dò xem lưu lượng nước đạt Cơng đoạn 3: Mục đích khoan khai thác để lấy nước Cơng đoạn 4: Mục đích để làm nước phục vụ cho sinh hoạt sản xuất Công đoanh 5: Công đoạn cuối đưa nước đến nơI sử dụng 3.2 Mơ hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Công ty khai thác nước ngầm I doanh nghiệp Nhà nước, Công ty tổ chức theo mơ hình tổ chức tập trung hình thức tham mưu trực tuyến Sơ đồ Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Giám đốc Phó giám đốc Phịng tổ chức hành Xưởng khí Phịng tài vụ Tổ xây lắp Tổ khoan URB1 Phịng kỹ thuật thi cơng Tổ khoan URB2 Phòng kinh doanh Tổ khoan RIP50 Tổ khoan 2,5A Chức nhiệm vụ phòng ban * Đứng đầu Ban giám đốc người có quyền điều hành tồn hoạt động Cơng ty, quỳên giám đốc phó giàm đốc phụ trách kế họach kỹ thuật sản xuất Dưới phó giàm đốc cán tham mưu trợ giúp việc cho Ban giám đốc Các đơn vị trực thuộc Công ty  Đứng đầu Giám đốc: Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành hoạt động Công ty chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty  Phịng tổ chức hành chính: Tham gia tổ chức máy quản lý tuyể dụng đào tạo đội ngũ lao động tham mưu trợ giúp cho Ban giám đốc thực công tác quản lý đào tạo bố trí lao động, giải cơng việc hành ngày  Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch giúp Giám đốc ký hợp đồng kinh tế có kế hoạch cung ứng vật tư cho cơng trình thi cơng Phịng tài vụ: Tổ chức hạch toán kế toán, thống kê kết hoạt động sản  xuất kinh doanh Công ty, quản lý sử dụng toàn nguồn vốn Cơng ty để phát triển có hiệu cao, lập báo cáo thu, chi tài  Phịng kỹ thuật thi công: Theo dõi phát triển khoa học công nghệ lĩnh vực kinh doanh mà Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm bắt thông tin cần thiết cơng trình thi cơng, có nhiệm vụ thiết kế sản phẩm sản xuất Công ty  Các phận sản xuất: Thực chức sản xuất theo đạo phịng kỹ thuật thi cơng Ban giám đốc Bộ phận gồm tổ khoa, tổ xây lắp xưởng khí ….là đơn vị trực tiết sản xuất sản phẩm Công ty 3.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toàn Công ty Từ năm 1997 nay, phận kế tốn trang bị hai máy vi tính phần mềm kế tốn Cads Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ.Với hệ thống sổ sách bao gồm: Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh phân cấp quản lý, tận dụng lực chuyên mơn đội ngũ kế tốn, đảm bảo thơng tin cách kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời để kiểm sốt nhiều mặt hoạt động đơn vị, Cơng ty áp dụng hình thức máy kế tốn tập trung, theo mơ hình cấp Theo hình thức tồn cơng việc kế tồn Cơng ty thực phòng tài vụ Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn toán tiền lương Kế toán vật liệu Kế toán theo dõi TSCĐ công nợ Thủ quỹ Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: * Kế tốn trưởng: Là người trực tiếp cung cấp thơng tin tài kế tốn cho Giám đốc Cơng ty, chịu trách nhiệm chung số liệu phịng kế tốn cung cấp, thay mặt Giám đốc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty, đồng thời thực chức kế tốn tổng hợp số liệu, tính chi phí giá thành sản phẩm, tiền hành lập báo cáo tốn trình lên cấp duyệt * Kế toán vật tư: theo dõi loại vật tư xuất, nhập cho cơng trình, viết hố đơn xuất, nhập vật tư cho cơng trình Hàng tháng đối chiếu sổ sách với thủ kho số lượng nhập, xuất, tồn kho * Kế toán toán tiền lương: Theo dõi hoạt động tiến hành khai thác Cơng ty thực tốn tiền lương, viết phiếu thu, chi thực nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng Căn vào bảng chấm công báo sản xuất chuyển sang để tính lương phảI trả cho cán cơng nhân viên Công ty, sở tiền lương thực trích nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ * Kế tốn theo dõi TSCĐ cơng nợ cơng trình: Theo dõi cơng trình thi cơng xong chuyển tiền từ bên A Công ty bao nhiêu? cịn nợ bao nhiêu? để Giám đốc Cơng ty biết trình Giám đốc Cơng ty kế tốn trưởng văn bản, tài liệu liên quan đến công nợ * Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu, chi hàng ngày Hàng ngày phịng kế tốn có nhiệm vụ thu báo cáo kế tốn phịng ban, bàn giao bảng biểu cho phận, theo dõi để tập hợp thành nhật ký bảng kê chung tồn Cơng ty làm sở để báo cáo cấp 3.4 Đặc điểm hình thức sổ sách kế tốn Cơng ty Hệ thống sổ sách kế tốn mà hịên Cơng ty sử dụng theo hình thức “ nhật ký chứng từ”, gồm mẫu sổ in sẵn Nhà nước quy định: Bao gồm: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ - Sổ thẻ chi tiết, tổng hợp Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài Ghi Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày  Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chế độ kế toán áp dụng Công ty - Phương pháp đánh giá tài sản cố định: nguyên tắc đánh giá lại tài sản cố định theo nguyên giá, khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xun - Cơng tác kế tốn ngun vật liệu áp dụng: phương pháp kê khai thường xuyên - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán đồng Việt Nam - Liên độ kế tốn Cơng ty áp dụng: từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm - Các loại báo cáo Công ty thường sử dụng; Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh – Mẫu số B02 – DN Thuyết minh báo cáo tàI - Mẫu số B03 – DN Các báo cáo tài thành lập nộp cho cấp chủ quản theo quý, năm Ngồi Cơng ty cịn lập báo cáo hàng tháng báo cáo thống kê (Biểu số 01/ CNCS) , trình bày tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, lợi nhuận tình hình khác cho tổng cục thuế, tổng cục thống kê, cục quản lý vốn tài sản doanh nghiệp Báo cáo thuế GTGT phải nộp cho cục thuế trước ngày10 hàng tháng Báo cáo tăng giảm tài sản cố định lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một số báo cáo nội hình thức báo cáo quản trị Nội dụng báo cáo quản trị phụ thuộc vào yếu tố quản lý gồm: - Báo cáo công nợ (thường xuyên) - Báo cáo phân tích tình hình tài (thường xuyên) - Báo cáo phân tích giá thành II/ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHAI THÁC NƯỚC NGẦM I Đặc điểm cách phân loại nguyên vật liệu Công ty Công tác tổ chức thi công công trình, hạng mục cơng trình gắn liền với cơng tác tổ chức mua sắm loại vật tư thiết bị cần thiết cho q trình thi cơng cơng trình Các loại vật liệu mà Công ty khai thác nước ngầm sử dụng đa dạng Công ty khai thác nước ngầm có ngành nghề kinh doanh chủ yếu khai thác nước ngầm, cung cấp nước cho trạm, trại, nơng trường, quan, xí nghiệp… Để tiến hành kinh doanh Công ty khai thác nước ngầm I tiến hành phân loại theo công dụng vai trò nguyên vật liệu Do hoạt động Công ty nên nguyên vật liệu chia thành loại chủ yếu sau: - Nguyên liệu (1521): bao gồm ống inox, ống thép, ống mã kẽm, loại van, tê, cút, than lọc nước, máy bơm, đá ximăng… - Vật liệu phụ (1522): bao gồm cút nối, xilanh, pittông… loại vật liệu khác - Nhiên liệu (1523): nhiên liệu chủ yếu xăng, dầu, dung dịch để chạy máy bôi trơn hệ thống… - Phụ tùng thay (1524): gồm phận thay như: zen tiện, mũi khoan, gioăng cao su… Bảo quản quản lý, sử dụng nguyên vật liệu Công ty khai thác nước ngầm I sản xuất lợi nhuận thu nhờ bán sản phẩm mà Công ty sản xuất ra, nên công tác quản lý bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu vấn đề quan trọng mà tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty phải làm Khi nguyên vật liệu mua nhập kho phịng giao nhịêm vụ quản lý phịng kế tốn, phịng kinh doanh, đặc biệt thủ kho kế toán nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, giá cả, chi phí phụ mua nguyên vật liệu để hạn chế tối đa má, hư hỏng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Cơng ty có nhiều loại nên việc quản lý chặt chẽ cần thiết Việc sử dụng ngun vật liệu Cơng ty tính tốn hợp lý cho tiết kiệm hiệu Các phịng ban có liên quan đến nhập, xuất ngun vật liệu ln phải tính tốn cân nhắc cho ngun vật liệu dùng cho sản xuất liên tục, có lượng dự trữ phù hợp khơng để xảy tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Cơng ty Tính giá ngun vật liệu nhập – xuất nhiệm vụ vô quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Hiện Công ty khai thác nước ngầm I áp dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu vừa đơn giản, gọn nhẹ đảm bảo tính xác, phù hợp với giá thị trường, phù hợp vơí số lượng, chất lượng nguyên vật liệu nhập kho  Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Ngun vật liệu Cơng ty mua ngồi Vì vậy, kế toán vào giá mua thực tế nguyên vật liệu nhập kho kế toán thường dùng để ghi sổ tháng giá mua thực tế ghi hoá đơn cộng thuế xuất nhập chi phí thu mua thực tế khác ( có ) Ví dụ: Nhập kho ống thép trịn D50 cửa hàng Sơn Bình theo hố đơn số 001478 ngày 10 tháng 03 năm 2003 số lượng 1000m giá ghi hố đơn 35.000đ/m thuế GTGT 10% Cơng ty toán tiền mặt với số tiền 38.500.000đ  Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Trong năm phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty khai thác nước ngầm I áp dụng thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân tồn kho đầu tháng nhập kho tháng Trong đó, giá thực tế nguyên vật liệu nhập tháng giá mua thực tế ghi hoá đơn Trị giá thực tế vật Trị giá vật liệu Đơn giá bình quân liệu tồn đầu tháng + nhập tháng = NVL xuất tháng Giá trị NVL xuất tháng Số lượng vật liệu = Số lượng vật liệu Tồn đầu tháng + nhập tháng Số lượng NVL xuất tháng Đơn giá bình quân NVL * xuất tháng Ví dụ: Tháng năm 2003 Cơng ty xuất kho dùng cho sản xuất, nguyên vật liệu xuất ống thép trịn D50 Khi hạch tốn cuối tháng số lượng ống thép tròn tồn kho 800m với số tiền 27.200.000 Trong tháng năm 2003 Công ty nhập thêm 1000m ống thép tròn D50 số tiền 35.000.000đ Đơn giá bình 27.200.000 +35.000.000 = quân NVL = 34.555,5 800 +1000 Sau tổng hợp phiếu vật tư tháng năm 2003 số lượng thực tế xuất kho ống thép D50 700m Giá trị NVL xuất kho tháng = 700 * 34.555,5 = 24.188.850 Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu Công ty Đặc đIểm sản xuất kinh doanh Cơng ty khai thác nước ngầm I ảnh hưởng đến thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu Ngun vật liệu củaCơng ty mua ngồi, vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn vật tư… để thủ kho tiền hành làm thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu sau:  Khi nhập kho Trước nhập kho nguyên vật liệu phải qua kiểm nghiệmvà phản ánh biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu Nếu chất lượng, số lượng, mẫu mã chủng loại ghi hợp đồng tiến hành nhập kho Phiếu nhập kho lập thành hai liên - Một liên giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển sang phịng kế tốn, kế toán nguyên vật liệu ghi sổ để làm đối chiếu với thủ kho sổ tổng hợp - Một liên giao cho người lĩnh vật tư cuối kỳ phịng thi cơng tổng hợp phiếu xuất kho ngun vật liệu giao lại cho kế toán tổng hợp để tính chi phí giá thành sản phẩm - Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng hàng nhập, kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112, 331 … tài khoản có liên quan khác Kế tốn ngun vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu  Khi xuất kho Xuất kho nguyên vật liệu thủ kho vào hố đơn kiêm phiếu xuất kho có chữ ký phịng kế tốn, thủ kho xuất ngun vật liệu ghi hoá đơn Hoá đơn phiếu xuất chia làm liên - Một liên giao cho người mua để làm để toán quan người mua - Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn ghi sổ kế tốn nguyên vật liệu, làm đối chiếu với thủ kho kế toán tổng hợp Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng hàng xuất, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Nợ TK 621, 627… Có TK 152 Số liệu chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, …sẽ dùng để ghi vào thẻ kho, sổ kế toán có liên quan sổ cái….trong hạch tốn chi tiết hạch tốn tổng hợp  Trình tự nhập – xuất kho nguyên vật liệu - Trình tự nhập kho nguyên vật liệu Hoá đơn Vật liệu chuyển đến Cty Biên kiểm nghiệmvật tư Hợp đồng Lập phiếu nhập kho Nhập kho - Trình tự xuất kho vật liệu Phiếu xin lĩnh Vật liệu nhập kho chữ ký phịng kế tốn, phịng kinh Vật tư doanh Xuất kho Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty khai thác nước ngầm I Trong phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Cơng ty khai thác nước ngầm I áp dụng phương pháp thẻ song song Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Công ty khai thác nước ngầm I Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Các chứng từ Công ty sử dụng hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - Phiếu nhập kho – Mẫu số 01 – VT - Phiếu xuất kho – Mẫu số 02 – VT - Biên kiểm nghiệm vật tư – Mẫu 05 – VT Các sổ chi tíêt - Thẻ kho – Mẫu sổ 06 – VT - Sổ chi tiết nguyên vật liệu 5.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho Việc ghi chép tình hình nhập – xuất kho hàng ngày thủ kho ghi chép thẻ kho ghi theo số lượng nhận chứng từ nhập – xuất kho vật tư Thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Theo định kỳ thủ kho gửi chứng từ cho phịng kế tốn 5.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế toán Kế toán sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho theo tiêu, số lượng giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có số liệu đối chiếu kiểm tra với sổ kế toán tổng hợp, cần phải tập hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu theo loại, nhóm vật liệu 6.Tổ chức kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Công ty khai thác nước ngầm I Công ty khai thác nước ngầm I áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp phản ánh ghi chép thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho loại vật liệu tài khoản sổ sách kế toán dựa sở chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu Các tài khoản Công ty sử dụng Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tài khoản 1521: Nguyên liệu Tài khoản 1522: Vật liệu phụ Tài khoản 1523: Nhiên liệu TàIikhoản 1524: Phụ tùng thay Tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 331: Phải trả cho người bán Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tàI khoản mở chi tiết cho tổ khoan Tài khoản 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ khoan URB1 Tài khoản 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ xây lắp Tài khoản 6216: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ sửa chữa đường ống Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tài khoản 6276: Chi phí sản xuất chung cho tổ khoan …………… Tài khoản 133 tài khoản có liên quan khác 6.1 Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Các nghiệp vụ thu, mua, nhập nguyên vật liệu ghi chép vào tài khoản kế toán tổng hợp theo trường hợp - Nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua bên ngồi mua cơng ty nước, mua công ty cung ứng thiết bị chuyên ngành mua thị trường tự Khi mua vào hoá đơn GTGT (Biểu 01), biên kiểm nghiệp vật tư (Biểu 02), Phiếu nhập kho (Biểu 03) phản ánh số giá mua nguyên vật liệu nhập kho mà Cơng ty tốn với đơn vị bán để lập bảng kê, nhập ký chứng từ, đăng ký nhật ký chứng từ ghi vào sổ tài khoản 152 (biểu12),111,112,331… theo định khoản - Trường hợp Cơng ty tốn với nhà cung cấp tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Ví dụ: Căn vào hố đơn GTGT số 001879 ngày 10/03/03 Cơng ty nhập đất sét, số lượng 10m3, tổng số tiền toán 2.574.990(bao gồm thuế GTGT 10% ) toán tiền mặt Nợ TK 152 2.340.900 Nợ TK 1331 234.090 Có TK 111 2.574.990 Sau nghiệp vụ phản ánh nhật ký chứng từ số - Trường hợp toán sau cho nhà cung cấp, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Ví dụ: Theo hố đơn số 001239 ngày 10/03/03 Cơng ty mau Ximăng Hồng Thạch cửa hàng Sơn Bình, số lượng 100 tấn, tổng số tiền toán 81.400.000đ (bao gồm thuế GTGT 10% ) chưa toán với nhà cung cấp Nợ TK 152 74.000.000 Nợ TK 1331 7.400.000 Có TK 331 81.4000.000 Sau nghiệp vụ phản ánh nhật ký chứng từ sổ 05 - Trường hợp Công ty toán tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112 Ví dụ: Theo hố đơn số 001895 ngày 10/03/03 Cơng ty nhập ống thép trịn D50, số lượng 1000m, Cơng ty toán tiền gửi ngân hàng, tổng tiền toán 38.500.000đ (bao gồm thuê GTGT 10%) Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 112 35.000.000 3.500.000 38.500.000 Nghiệp vụ phản ánh sổ nhập ký chứng từ số 02 Trên trường hợp hàng hố đơn Cịn trường hợp hàng chưa nhập kho (trường hợp xảy Cơng Ty) Khi có trường hợp kế tốn lưu lại hố đơn mà khơng tiến hành ghi sổ Vì vậy, Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 151 “ hàng mua đường” - Trường hợp xin tạm ứng nguyên vật liệu, kế toán vào hoá đơn xin tạm ứng, phiếu chi tiền để ghi vào nhật ký chứng từ, đăng ký nhật ký chứng từ sổ cáI theo định khoản Nợ TK 141 Có TK 111, 112 Nguyên vật liệu sau kiểm nghiệm đủ đIều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho, kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 141 + Nếu thiếu tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 111, 112 + Nếu tạm ứng thừa kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 141 Ví dụ: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đơn vị bán số 001234 ngày 20/03/03 bán cát đen cho Công ty, số tiền tạm ứng cho ông Nguyễn Văn Thắng 4.200.000đ Tổng số tiền ghi hoá đơn 46.200.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 141 46.200.000 Có TK 111 46.200.000 Khi nhập kho kế toán ghi giá vật liệu Nợ TK 152 Nợ TK 1331 42.000.000 4.600.000 Có TK 141 46.200.000 6.2 Hạch tốn tổng hợp xuất kho ngun vật liệu Cơng ty khơng có trường hợp xuất bán vật tư bên ngồi, hay để góp vốn liên doanh Vì vậy, việc xuất dùng nguyên vật liệu phải đúng, đủ xác để phục vụ chủ yếu cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty Khi xuất ngun vật liệu phải vào việc kế toán viết phiếu xuất kho (biểu 04), thủ kho chuyển phiếu phịng kế tốn để lập bảng kê xuất kho lập nhật ký chứng từ vào sổ tài khoản 152 tàI khoản có liên quan Nợ TK 621, 627, 642… Có TK 152 Ví dụ: - Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15 / 03 /03 Xuất 10m3 Đất sét trị giá 2.340.090đ cho tổ khoan URB1 phục vụ cho việc làm lắng lọc giếng khoan Nợ TK 621 (6212) Có TK 152 (1521) 2.340.900 2.340.900 - Phiếu xuất kho số 60 ngày 15/03/03 xuất 700m ống thép tròn D50, trị giá 24.188.850đ cho tổ khoan sửa chữa đường ống Nợ TK 621 (6216) 24.188.850 Có TK 152 (1522) 24.188.850 - Căn vào phiếu xuất kho số 65 ngày 15/ 03 /03, xuất 70 Ximăng Hoàng Thạch cho tổ xây lắp Trị giá 51.800.000đ Nợ TK 612 (6213) Có TK 152 (1521) 51.800.000 51.800.000 III/ TỔ CHỨC KIỂM KÊ KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu Cơng ty nhằm mục đích xác định xác số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có thời đIểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê cịn giúp cho cơng ty kiểm tra tình hình bảo quản phát xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát nguyên vật liệu để có biện pháp xử lý kịp thời Ngun vật liệu Cơng ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại Vì vậy, trình kiểm tra nhiều thời gian phải làm thường xuyên Công ty thường kiểm kê theo định kỳ tháng lần lần kiểm ke lập biên kiểm kê bao gồm ba người: thủ kho, thống kê kế toán nguyên vật liệu Kết ghi vào biên kiểm kê phòn kinh doanh lập cuối kỳ kiểm kê, sau gửi lên phịng kế tốn , kế tốn tập hợp giá trị thừa thiếu cho loại nguyên vật liệu tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại nguyên vật liệu - Nếu thừa phát sau kiểm kê kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 3381 - Nếu phát thiếu sau kỉêm kê kếtốn ghi: Nợ TK 1381 ... hình t? ?i (thường xun) - Báo cáo phân tích giá thành II/ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU T? ?I CƠNG TY KHAI THÁC NƯỚC NGẦM I Đặc ? ?i? ??m cách phân lo? ?i nguyên vật liệu Công ty Công tác. .. tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu theo lo? ?i, nhóm vật liệu 6.Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty khai thác nước ngầm I Công ty khai thác nước ngầm I áp dụng phương pháp tính... cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu kiểm tra đ? ?i chiếu v? ?i thẻ kho Ng? ?i để có số liệu đ? ?i chiếu kiểm tra v? ?i sổ kế toán tổng hợp, cần ph? ?i tập hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng