THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÁ CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20 - BQP. I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY MAY 20. 1. Quá trình hình th nh v phát trià à ển của Công ty. Công ty May 20 l mà ột doanh nghiệp Nh nà ước trực thuộc Tổng Cục Hậu Cần – Bộ Quốc Phòng. Được th nh là ập theo quyết định số 467/QĐ - QP ng yà 04/03/1993 của Bộ Quốc Phòng, theo quyết định số 11194/ĐM – DN ng yà 13/03/1996 của văn phòng Chính Phủ. Số hiệu t i khoà ản mở tại Ngân h ngà Thương Mại cổ phần Quân đội 3611.01.0144.01. Công ty được cấp giấy phép kinh doanh số 110965 v o ng y 12/9/1996.à à Tên giao dịch : Công ty May 20 Trụ sở chính : 35 Phan Đình Giót Thanh Xuân H N– – à ội. Công ty may 20 trước kia l à “xưởng may h ng kà ỹ” ra đời ng y 18/02/1957à được gọi tắt l X20. Xà ưởng có nhiệm vụ may đo quân phục, quân trang cho cán bộ trung – cao cấp trong các có quan thuộc Bộ quốc phòng. Ban đầu X20 có khoảng trên 30 cán bộ công nhân viên, công nhân trực tiếp sản xuất với phương hướng sản xuất đơng giản, thủ công., mô hình sản xuất không khác một tổ hợp sản xuất. Tháng 12/1962 Tổng Cục Hậu Cần chính thức ban h nh nhià ệm vụ cho X20 theo quy chế Xí nghiệp Quốc Phòng. Ngo i nhià ệm vụ may đo cho các cán bộ trung cao cấp v à đảm bảo kế hoạch sản xuất, Xí nghiệp bắt đầu nghiên cứu các dây chuyền sản xuất h ng loà ạt v tà ổ chức mạng lưới may gia công ngo i Xíà nghiệp. Sau năm 1975 Xí nghiệp May 20 đã chuyển hẳn sang chế độ hạch toán kinh tế. Trong thời gian n y Xí nghià ệp đã gặp không ít khó khăn về sản xuất kinh doanh. Thị trường trong nước v thà ị trường truyền thống các nước Đông Âu v Liên Xô ( cà ũ ) bị thu hẹp. Kế hoạch sản xuất luôn bị biến động vì có nhiều yêu cầu đột ngột về số lượng, sản phẩm, chủng loại mặt h ng luôn thay à đổi. Trước tình hình đó, chỉ huy của Xí nghiệp đã mạnh dạn chuyển hướng sang sản xuất gia công h ng xuà ất khẩu cho các nước tư bản chủ nghĩa. Mở xưởng sản xuất phụ, mạnh dạn liên doanh, liên kết nhằm tạo vốn, công nghệ, đẩy mạnh sản xuất v à đưa Xí nghiệp từng bước đi lên. Ng y 04/03/1993 Bà ộ Quốc Phòng ra quyết định số 467/QĐ - QP th nh là ập Công ty May 20. Công ty l doanh nghià ệp Nh nà ước có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán độc lập, có con dấu riêng. Như vậy, kể từ ng y ký quyà ết định Công ty May 20 chính thức trở th nh mà ột doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Với mục tiêu, nhiệm vụ l phà ục vụ quân đội, quốc phòng l trà ọng tâm, đồng thời bằng hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình đóng góp v o sà ự nghiệp xây dựng nền kinh tế đất nước. Ngo i vià ệc sản xuất các mặt h ng may mà ặc phục vụ Quốc Phòng Công ty còn sản xuất theo cơ chế thị trường, mở rộng liên doanh liên kết với các tổ chức, đơn vị kinh tế trong v ngo i nà à ước trong việc cung cấp nguyên liệu v vià ệc tiêu thụ sản phẩm. Trải qua 45 năm xây dựng v trà ưởng th nh, Công ty à đã tự khẳng định mình trong ng nh may quân à đội v à đã chứng minh được con đường đi của mình l à đúng, trở th nh mà ột đơn vị sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có uy tín cao trên thị trường. Từ một xưởng sản xuất nhỏ với hơn 30 công nhân viên, nay Công ty đã không ngừng phát triển nâng cao quy mô sản xuất v à đã có 6 đơn vị th nh viênà với gần 3000 công nhân viên. Trong những năm gần đây Công ty đã đạt được những kết quả đáng kể biểu hiện thông qua các chỉ tiêu sau: Một số chỉ tiêu kinh tế m Công ty à đạt được trong những năm qua. TT Chỉ tiêu đ.vị tính 2000 2001 2002 2003 1 Vốn kinh doanh Tr. đồng 63 531 76 237 91 485 100 978 2 Doanh thu - 247 587 297 104 356 525 427 830 3 Lợi nhuận - 13 194 15 833 18 999 22 799 4 Nộp ngân sách - 12 502 15 002 18 003 21 603 5 Thu nhập bình quân Ng. đồng 829 994 1 193 1 312 6. Lao động bình quân Người 2 700 2 970 3 069 3 375 2. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty l sà ản xuất các mặt h ng may mà ặc phục vụ Quốc Phòng theo kế hoạch năm v d i hà à ạn của Tổng Cục Hậu Cần. Được trực tiếp ký kết các hợp đồng liên kết kinh tế, liên doanh sản xuất, l m dà ịch vụ h ngà may mặc với các tổ chức, đơn vị kinh tế trong v ngo i nà à ước. Bên cạnh đó Công ty còn đ o tà ạo thợ bậc cao ng nh may mà ặc cho Bộ Quốc Phòng theo kinh phí được cấp. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty. Công ty May 20 quản lý theo kiểu trực tuyến trức năng. Đứng đầu l Giámà đốc Công ty, sau đó l các Phó Giám à đốc. Tiếp đó l hà ệ thống các phòng ban chức năng v nghià ệp vụ.( Sơ đồ 3 ) Chức năng của các phòng ban như sau: * Phòng tổ chức sản xuất: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc về các mặt như : công tác tổ chức sản xuất, công tác lao động, tổ chức tiền lương. * Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu : Có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty, xác định phương hướng, mục tiêu kinh doanh xuất nhập khẩu v dà ịch vụ. * Phòng kỹ thuật chất lượng : Có chức năng tham mưu cho Giám đốc về các mặt công tác nghiên cứu quản lý khoa học kỹ thuật, chất lượng sản phẩm. * Phòng t i chính kà ế toán : L cà ơ quan tham mưu cho Giám đốc về công tác t ià chính, thực hiện chức năng quan sát viên Nh nà ước tại Công ty, chịu trách nhiệm trước cấp trên v Giám à đốc về thực hiện các chế độ nghiệp vụ công tác t ià chính kế toán của Công ty. * Phòng chính trị : L cà ơ quan chức năng tham mưu giúp Đảng uỷ, ban Giám đốc thực hiện nhiệm vụ công tác Đảng, công tác chính trị, công tác cán bộ, chính sách v công tác à đo n thà ể như công tác đo n, hà ội thanh niên, hội phụ nữ trong Công ty. * Phòng h nh chính quà ản trị (VP ) : Có chức năng giúp cho Giám đốc về các chế độ h nh chính, và ăn thư bảo mật. Quản lý v à đảm bảo phương tiện l m vià ệc, phương tiện vận tải chung của Công ty. 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 4.1. Tổ chức bộ máy kế toán . Công ty May 20 l mà ột đơn vị hạch toán độc lập. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, to n bà ộ công việc kế toán được tập trung thực hiện tại phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến báo cáo t i chính.à Bộ máy kế toán được tổ chức theo từng phần h nh kà ế toán, mỗi nhân viên kế toán phụ trách một phần h nh. à (Sơ đồ 4) * Kế toán trưởng : L ngà ười phụ trách chung giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo to n bà ộ công tác hạch toán kế toán v công tác t i chính cà à ủa Công ty. Chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp lý t i chính cà ấp trên v Pháp luà ật về việc thực hiện các nghiệp vụ t i chính kà ế toán của Công ty. * Kế toán chi phí v tính giá th nh : Có nhià à ệm vụ tập hợp v phân bà ổ chính xác, kịp thời các loại chi phí sản xuất theo các đối tượng hạch toán v à đối tượng tính giá th nh sà ản phẩm. * Kế toán tiền lương v BHXH : Thà ực hiện việc hạch toán tiền lương v cácà khoản trích theo lương tại Công ty, thanh toán với các cơ quan bảo hiểm cấp trên v thanh toán nà ội bộ Công ty. * Kế toán TSCĐ v à đầu tư : Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ phối hợp với các bộ phận có liên quan l m thà ủ tục thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết. Quyết toán các hoạt động mua, bán vật liệu, thiết bị. * Kế toán tổng hợp v công nà ợ : Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo t i chính.à * Kế toán th nh phà ẩm v tiêu thà ụ th nh phà ẩm : Theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho th nh phà ẩm. Tính giá nhập kho, xuất kho th nh phà ẩm, phản ánh v quà ản lý tình hình tiêu thụ th nh phà ẩm của Công ty. * Kế toán thuế v và ật tư : Có nhiệm vụ tính toán v theo dõi các khoà ản thuế, thanh toán với cơ quan thuế, lập báo cáo về thuế. Theo dõi hạch toán NVL, CCDC nhập, xuất, tồn trong kỳ v tính toán phân bà ổ NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ. * Thủ quỹ : L ngà ười đảm bảo các công việc thu chi tiền mặt, đảm bảo phục sản xuất kinh doanh khi sổ quỹ đối chiếu thực tế tồn quỹ h ng ng y và à ới kế toán. 4.2. Đặc điểm chủ yếu về công tác kế toán. Hiện nay Công ty May 20 đang áp dụng hình thức “Nhật ký chung”. (Sơ đồ 5 ). Thực hiện hạch toán kế toán theo phương thức kê khai thường xuyên v tínhà thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Niên độ kế toán : 12 tháng, bắt đầu từ ng y 01/01 v kà à ết thúc v o ng y 31/12à à h ng nà ăm. - Kỳ lập báo cáo kế toán được thực hiện theo niên độ kế toán tại Công ty. - Hệ thống t i chính kà ế toán của Công ty áp dụng theo chế độ kế toán mới. Từ ng y 01/11/1996 Công ty à đã thực hiện chế độ kế toán theo quyết định sô 1141/TC/CĐKT của Bộ t i chính ban h nh.à à - Công tác kiểm tra kế toán : Công ty áp dụng việc kiểm tra kế toán định kỳ hoặc đột xuất nhằm đảm bảo tính khách quan trong quá trình kiểm tra. Kiểm tra kế toán theo định kỳ được tiến h nh 6 tháng hoà ặc 1 năm kiểm tra một lần. Kiểm tra kế toán đột xuất của Bộ Quốc Phòng xuống để kiểm tra công tác kế toán tại Công ty. Thực hiện phương pháp kiểm tra kế toán đối chiếu theo phần h nh kà ế toán và trình tự kiểm tra kế toán được tiến h nh tà ừ trên xuống. - Hệ thống báo cáo t i chính gà ồm : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ . II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÁ CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20 Á BQP. 1. Tổ chức kế toán tiền lương tại Công ty. 1.1. Nội dung kế toán tiền lương tại Công ty. 1.1.1. Nội dung quỹ tiền lương. Quỹ tiền lương của Công ty l to n bà à ộ số tiền lương m Công ty phà ải trả cho tất cả lao động thuộc Công ty. Tiền lương của người lao động được hưởng thông qua việc thực hiện khoán sản phẩm, tiền lương, tiền thưởng, có nghĩa l thu nhà ập của người lao động gắn với kết quả lao động của chính họ. Quỹ tiền lương của Công ty bao gồm tiền lương trả cho người lao động trong thời gian l m vià ệc thực tế, trong thời gian ngừng việc, nghỉ phép hoặc đi học, các loại phụ cấp l m à đêm thêm giờ… Ngo i ra, trong quà ỹ tiền lương kế hoạch còn được tính cả các khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… 1.1.2. Hình thức trả lương v phà ương pháp tính lương. * Hình thức trả lương theo thời gian: Hình thức n y áp dà ụng cho lao động gián tiếp hoặc có thể cho lao động trực tiếp m không à định mức được sản phẩm bao gồm lương của Giám đốc Công ty, Giám đốc XN, các phó Giám đốc, các quản đốc phân xưởng . Tiền lương được tính trên cấp bậc thang lương v thà ời gian l m vià ệc trực tiếp của người lao động. Lương cơ bản = Mức lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc Tại Công ty May 20, tổng quỹ lương được chia th nh là ương thời gian và lương sản phẩm. Vì vậy, khi tính lương thời gian cho cán bộ, công nhân viên các phòng ban chức năng trong Công ty được tính theo khối lượng sản phẩm ho nà th nh trong to n Công ty v à à à được chia theo chế độ l :à - Lương sản phẩm l m trong già ờ. - Lương sản phẩm l m thêm già ờ. * Lương sản phẩm l m trong già ờ của các phòng ban Công ty Tháng 04/2003 ( Phụ lục 1 ) Tổng quỹ lương trong giờ của khối phòng ban : 140 354 279 đ Tổng hệ số chức danh của khối phòng ban : 245,4 Tổng hệ số chức danh của phòng TCKT : 27,3 Tổng hệ số chức danh x ng y công thà ực tế của phòng TCKT : 599,33 Đơn giá lương sản phẩm l m trong già ờ của phòng TCKT ( Lương hệ số 1 ) ( 140 354 279 x 27,3 ) : 599,33 245,4 = 26 053 đ * Lương sản phẩm l m thêm già ờ của các phòng ban Công ty tháng 04/2003 ( Phụ lục 2 ) Tổng quỹ lương l m thêm già ờ : 5 799 141 đ Tổng hệ số chức danh x ng y công thà ực tế của phòng TCKT : 599,33 Đơn giá lương sản phẩm l m thêm già ờ của phòng TCKT ( Lương hệ số 2 ): 5 799 141 đ 5 557,9 = 9 676đ Ví d ụ 1: Từ bảng chấm công tháng 4/2003 (Phụ lục 3), lập bảng thanh toán tiền lương tháng 4/2003 (Phụ lục 4) ta có thể tính lương tháng của b Nguyà ễn Thị Hân kế toán trưởng của Công ty như sau : Hệ số cấp bậc : 5,05 Mức lương tối thiểu : 290 000đ Hệ số chức danh : 6,2 Ng y công lao à động : 21 ng yà - Tiền lương cơ bản m b Hân nhà à ận được trong tháng l :à Tiền lương cơ bản = Mức lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc = 290 000đ x 5,05 = 1 464 500đ - Mức lương thời gian m b Hân nhà à ận được trong tháng: (Lương hệ số 1 x Ng y công thà ực tế x hệ số chức danh) + (Lương hệ số 2 x Ng y công thà ực tế x hệ số chức danh) = ( 26 052 x 21 x 6,2 ) + ( 9 676 x 21 x 6,2 ) = 4 641 785đ - Lương nghỉ việc hưởng 100% lương = LCB x Số ng y nghà ỉ hưởng BHXH ( Lễ, họp, ốm, con ốm .) Số ng y l m vià à ệc theo quy định = 1 464 500đ x 5 ng y à 26 ng yà = 281 634đ Ngo i tià ền lương tháng CNV trong Công ty nhận được, h ng tháng CNVà phải đóng các khoản như BHYT, BHXH, KPCĐ, các khoản ủng hộ v thuà ế thu nhập (nếu có) theo quy định của Nh nà ước. - BHXH = Lương cơ bản x 5% = 1 464 500đ x 5% = 73 225đ - BHYT + KPCĐ = Lương cơ bản x 2% = 1 464 500đ x 2% = 33 391đ - Tổng lương tháng = 4 651 785đ + 281 634 đ + 59 400đ = 4 892 819đ - Thuế thu nhập m b Hân phà à ải nộp sau khi đã khấu trừ đi các khoản giảm trừ: Thuế TN = [(Tổng lương tháng – BHXH, BHYT, KPCĐ) –3 000 000] x 10% = [ ( 4 892 819đ - 73 225đ - 33 391đ ) – 3 000 000 ] x 10% = 188 620 đ - Thu nhập thực lĩnh = Tiền lương thực tế - Các khoản phải khấu trừ ( Tạm ứng, thuế thu nhập, BHXH, BHYT, KPCĐ . = 1 059 636đ ) = 4 892 819đ - 1 059 636đ = 3 833 183đ Vậy tổng lương tháng 4/2003 m b Hân nhà à ận được l : à 3 833 183đ * H ng tháng tià ền lương của công nhân được lĩnh l m hai kà ỳ : - Tạm ứng lương kỳ I : V o ng y 10 h ng tháng, sà à à ố tiền tạm ứng do Công ty quy định v không và ượt quá 70% tổng lương tháng m cán bà ộ CNV nhận được. - Lương kỳ II : L khoà ản thực lĩnh còn lại sau khi đã khấu trừ đi các khoản phải khấu trừ v à được lĩnh v o ng y 03 tháng sau.à à - Tiền cơm ca : H ng tháng Công ty à ứng trước tiền cơm ca cho cán bộ CNV trong to n Công ty, cuà ối tháng trừ v o là ương tháng của cán bộ CNV. [...]... tuất Theo quy định mỗi tháng Công ty phải trích 25% trên tổng quỹ lương tháng của Công ty được phân bổ như sau: • 19% Công ty đưa vào giá thành trong đó: + 15% BHXH gồm: 10% Công ty nộp vào NSNN 5% Công ty để lại chi cơ sở + 2% BHYT Công ty nộp vào NSNN + 2% KPCĐ gồm: 1% Công ty nộp vào NSNN 1% Công ty để lại chi cơ sở • 6% người lao động chịu vào lương trong đó : + 5% là BHXH + 1% là HBYT Với các khoản. .. thanh toán lương và ghi vào Nhật ký chung (Phụ lục12 ) và lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Phụ lục 11 ), kế toán tính ra tiền lương phải trả cho CNV trong Công ty: Nợ TK 622 1 397 109 668 Nợ TK 627 241 693 306 Nợ TK 642 209 334 148 Có TK 334 1 848 137 123 b Tháng 4 /200 3, kế toán tính thuế thu nhập cá nhân và khấu trừ vào lương của cán bộ CNV, kế toán ghi: Nợ TK 3338 3 213 000 Có TK 334 3 213 000 c Kế. .. pháp hạch toán các khoản trích theo lương a Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 04 /200 3 ( Phụ lục 11 ), kế toán ghi NKC (Phụ lục 12 ) Nợ TK 622 181 546 488 Nợ TK 627 22 388 949 Nợ TK 642 2 718 483 Có TK 338 Có TK 338.2 230 818 776 33 477 448 Có TK 338.3 174 124 701 Có TK 338.4 23 216 627 b Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán trừ các khoản BHXH, BHYT, ứng lương kỳ I và ghi vào NKC :...* Hình thức trả lương theo sản phẩm : Hình thức này áp dụng cho bộ phận trực tiếp sản xuất ra sản phẩm ở các XN trong Công ty Lương phải trả = Đơn giá tiền lương/ SP x Khối lượng SP hoàn thành Đơn giá lương sản phẩm là đơn giá khoán Đơn giá được xác định theo mặt bằng tiền lương quy định tại Công ty Mức lương cơ bản theo bậc thợ quy định tại Công ty: Lương cơ bản = Hệ số bậc thợ x Lương tối thiểu Bậc... 035 247 57 035 247 f Dựa vào bảng thanh toán BHXH kế toán ghi vào Nhật ký chung, thanh toán BHXH cho cán bộ CNV: Nợ TK 334 57 035 247 Có TK 111 57 035 247 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20 TK 111,112 TK 334 Tạm ứng lương kỳ I cho CNV 921.336.718 TK 622, 627, 642 Tiền lương trả cho CNV tính vào CP SXKD 1.848.137.123 Thanh toán BHXH cho CNV 57.035.247 TK 338 Tính vào lương BHXH,BHYT, KPCĐ 81.259.555... 000 c Kế toán tính các khoản BHXH, BHYT, khấu trừ vào lương của CNV và ghi vào Nhật ký chung, theo định khoản: Nợ TK 334 81 259 555 Có TK 338.2 11 608 994 Có TK 338.3 58 041 567 Có TK 338.4 11 608 994 d Trên cơ sở bảng thanh toán lương, kế toán ghi vào Nhật ký chung tạm ứng lương kỳ I cho CNV trong tháng 04 /200 3 Nợ TK 334 Có TK 111 921 336 718 921 336 718 e Kế toán lập bảng thanh toán BHXH ghi vào Nhật... TK 338.4 11 608 994 c Kế toán lập bảng thanh toán BHXH và ghi vào NKC để tính BHXH phải trả cho CNV : Nợ TK 338.3 Có TK 334 57 035 247 57 035 247 d Khi thanh toán trợ cấp BHXH cho CNV, kế toán ghi vào NKC : Nợ TK 334 Có TK 111 57 035 247 57 035 247 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TK 111 TK 338 TK 622, 627, 642 Các khoản BH tính vào CP SXKD TK 334 230.818.776 Thanh toán BHXH cho CNV BHXH... Ngoài những phụ cấp trên, tại Công ty còn được hưởng thêm mức phụ cấp trách nhiệm và được áp dụng cho các cán bộ làm công tác quản lý các phòng ban, các Xí nghiệp hoặc một số cá nhân có công việc đòi hỏi trách nhiệm cao Mức phụ cấp trách nhiệm được Công ty quy định như sau : + Các cấp trưởng : 0,4 + Các cấp phó : 0,3 + Tổ trưởng : 0,3 Cách tính phụ cấp trách nhiệm của một tổ trưởng như sau : Phụ cấp... - Tài khoản 338 ( 3382, 3383, 3384 ) và các tài khoản khác có liên quan 1.2.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ cái TK 338 ( Phụ lục 16) - Sổ chi tiết TK 338.2 ( Phụ lục 17 ) - Sổ chi tiết TK 338.3 ( Phụ lục 18 ) - Sổ chi tiết TK 338.4 ( Phụ lục 29 ) Ví dụ 4: Dựa vào Bảng phân bổ tiền lương, BHXH ( Phụ lục 11 ) tháng 4 /200 3 ta có thể tính được các khoản trích theo lương gồm : BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 4 /200 3 trong... công nhân viên kế toán dựa vào kết quả tính trợ cấp BHXH cho từng người, trên cơ sở các chứng từ về giấy chứng nhận ốm có xác nhận của bệnh viện, các giấy tờ xin nghỉ phép, ngày lễ… lập “Bảng thanh toán Bảo hiểm xã hội” 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH (Phụ lục 11 ) - Giấy chứng nhận nghỉ con ốm.(Phụ lục 14 ) - Giấy chứng nhận nghỉ ốm (Phụ lục 15 ) 1.2.2 Tài khoản kế toán . chuyển tiền tệ . II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÁ CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20 Á BQP. 1. Tổ chức kế toán tiền lương tại. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÁ CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY MAY 20 - BQP. I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY MAY 20. 1.