Tìm hiểu quy trình kiểm toàn khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán việt mỹ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT MỸ KẾ TOÁN Ngành : Chuyên ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Ths NGUYỄN QUỲNH TỨ LY : TRẦN QUỐC ĐẠT Sinh viên thực MSSV: 1054030759 - Lớp TP.Hồ Chí Minh, 2014 i : 10DKKT02 ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ (VATC), không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 17 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Trần Quốc Đạt Luận văn tốt nghiệp ii SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn toàn thể thầy khoa Kế tốn - Tài – Ngân hàng trường Đại học Cơng Nghệ Tp.Hồ Chí Minh, người tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức quãng thời gian em học tập trường Đặc biệt Giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Quỳnh Tứ Ly , người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo thực tập Sự hướng dẫn mặt lý thuyết thực hành giúp em củng cố biết cách ứng dụng kiến thức học vào thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ Đặc biệt anh, chị phịng Kế tốn - Kiểm tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn hỗ trợ em thời gian thực tập Công ty Nhân đây, em xin chúc q Thầy, Cơ tồn thể anh, chị Công ty dồi sức khỏe, hạnh phúc sống thành cơng cơng việc! Tp.Hồ Chí Minh, Ngày 17 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Trần Quốc Đạt Luận văn tốt nghiệp iii SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  Tp Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn Luận văn tốt nghiệp iv SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội CBCNV Cán cơng nhân viên CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NH Ngân hàng 10 PGD Phòng giao dịch 11 RRKS Rủi ro kiểm soát 12 RRTT Rủi ro tiềm tàng 13 TG Tỷ giá 14 TK Tài khoản 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn Luận văn tốt nghiệp v SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly DANH MỤC BẢNG BIỂU   Bảng 1.1: Bảng câu hỏi KSNB khoản mục Vốn tiền  Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục Vốn tiền Công ty TNHH ABC  Bảng 2.2: Rủi ro tiềm tàng khoản mục Vốn tiền thủ tục, thử nghiệm kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ   Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ  Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn quy trình kiểm tốn BCTC Luận văn tốt nghiệp vi SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.2 Kiểm toán khoản mục vốn tiền: 1.2.1 Ý nghĩa mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền: 1.2.1.1 Ý nghĩa: 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền: 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền: 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục vốn tiền: 1.2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền: 16 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền: 23 CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT MỸ (VATC) 27 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ (VATC): 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ: 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty: 27 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động: 29 Luận văn tốt nghiệp vii SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 2.1.4 Lĩnh vực hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ: 30 2.2 Giới thiệu khái quát quy trình kiểm tốn chung Cơng ty: 31 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 31 2.2.1.1 Tiếp nhận khách hàng: 31 2.2.1.2 Phân cơng kiểm tốn viên: 32 2.2.1.3 Thoả thuận sơ với khách hàng: 32 2.2.1.4 Lập hợp đồng kiểm toán: 32 2.2.1.5 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 32 2.2.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán: 32 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 32 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán: 33 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ: 33 2.3.1 Giới thiệu Công ty khách hàng: 33 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Công ty TNHH ABC: 34 2.3.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục Vốn tiền: 34 2.3.2.2 Thực thủ tục kiểm toán Vốn tiền: 44 2.3.2.3 Hồn thành kiểm tốn: 65 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ THỰC HIỆN 67 Luận văn tốt nghiệp viii SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 67 3.1.1 Ưu điểm: 67 3.1.2 Hạn chế: 69 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ: 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 74 Luận văn tốt nghiệp ix SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường, với đời cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, hoạt động kiểm tốn hình thành bước phát triển Kiểm toán trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ Hoạt động kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Thông qua việc thực nghiệp vụ chức mình, kiểm tốn viên giúp cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế phát khắc phục vi phạm sai sót việc chấp hành sách, luật kinh tế Nhà nước Vốn tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên BCTC, khoản mục Vốn tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, Vì kiểm toán Vốn tiền Kiểm toán BCTC khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác, khả sai phạm khoản mục lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán Vốn tiền trở nên quan trọng kiểm toán BCTC doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng quy trình kiểm tốn Tiền, em lựa chọn đề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT MỸ” nhằm tìm hiểu sâu lý thuyết thực tế tiến hành kiểm toán khoản mục KTV Cơng ty TNHH Kiềm tốn Việt Mỹ Mục đích nghiên cứu: - Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ Luận văn tốt nghiệp SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Tại Công ty, chọn mẫu chủ yếu theo nhận định nghề nghiệp KTV Với cách chọn mẫu trên, quy mô mẫu giảm, giúp KTV tập trung vào khoản mục trọng yếu Nhưng việc chọn mẫu dẫn đến rủi ro chọn mẫu cao số lại khơng lựa chọn mà có sai phạm trọng yếu Vì để hạn chế mức độ rủi ro kiểm toán, KTV nên kết hợp thêm phương pháp chọn mẫu xác xuất theo bảng số ngẫu nhiên Cách chọn mẫu tương đối dễ dàng, mẫu có tính đại diện cao  Về kiểm tra chi tiết: Công ty nên thực việc thủ tục chứng kiến kiểm kê quỹ khách hàng thời điểm kết thúc niên độ cách đầy đủ Vì theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 - Bằng chứng kiểm toán: “Bằng chứng kiểm toán kiểm toán viên trực tiếp thu thập (ví dụ chứng thu thập nhờ quan sát việc áp dụng kiểm soát) đáng tin cậy so với chứng kiểm toán thu thập gián tiếp suy luận (ví dụ vấn việc áp dụng kiểm soát)”, KTV có chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao Trong trường hợp, công ty tham gia chứng kiến kiểm kê thời điểm kết thúc niên độ, KTV tham gia kiểm toán cần thực kiểm kê bất thường thời gian kiểm toán (sau kết thúc niên độ) tiền mặt quỹ khách hàng Đồn kiểm tốn cần tăng cường thực kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, khơng với đơn vị có số dư tiền mặt lớn Luận văn tốt nghiệp 71 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly KẾT LUẬN Vốn tiền khoản mục ln có tất đơn vị kinh doanh, khơng phân biệt loại hình sở hữu, quy mô, hay chức đơn vị kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục Vốn tiền thực Qua việc nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ”, thân em có kiến thức thực tế hoạt động kiểm tốn nói chung thực kiểm tốn khoản mục Vốn tiền nói riêng, thấy ý nghĩa tầm quan trọng khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC Em cố gắng nỗ lực sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền hồn thành nội dung sau:  Tóm lược số sở lý luận kiểm toán Vốn tiền để từ làm sở cho việc phân tích, vận dụng, làm rõ vấn đề nghiên cứu  Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Công ty khách hàng Việt Mỹ từ phát ưu, nhược điểm đưa giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục Vốn tiền Công ty Tuy nhiên, hạn chế thời gian, trình độ, số liệu cung cấp nên nội dung luận văn tránh khỏi thiếu xót Rất mong anh chị Cơng ty Thầy Cơ tận tình hướng dẫn để em hồn thành tốt luận văn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng, đặc biệt giảng viên hướng dẫn Ths Nguyễn Quỳnh Tứ Ly giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ tạo điều kiện tốt để em hồn thành luận văn Luận văn tốt nghiệp 72 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly TÀI LIỆU THAM KHẢO  Các chuẩn mực Kế toán Việt Nam Các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Quy trình Kiểm tốn BCTC VACPA cơng bố ngày 01/10/2010 Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2007) Kiểm toán NXB Lao động xã hội Các website: www.vietmyaudit.com.vn www.vacpa.org.vn www.webketoan.vn www.kiemtoan.com.vn www.tailieu.vn Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ cung cấp Luận văn tốt nghiệp 73 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly PHỤ LỤC A Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH ABC B Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ABC C Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TNHH ABC D Thư xác nhận gửi Ngân hàng Kỹ thương Techcombank – PGD Văn Thánh Luận văn tốt nghiệp 74 SVTH: Trần Quốc Đạt CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 120 121 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi 130 131 132 133 134 135 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 140 141 149 150 151 152 154 157 158 Thuyết minh V.1 V.2 Số cuối năm Số đầu năm ,6 ,2 9 ,5 4 ,5 ,5 4 ,5 7 ,2 ,5 ,6 7 ,2 ,5 ,6 7 ,9 6 ,2 ,2 ,9 6 ,2 ,2 - - - - ,0 ,1 ,6 8 ,3 ,4 ,1 ,7 ,4 ,5 ,0 ,2 0 ,0 0 6 ,1 ,9 ,9 4 ,1 ,8 8 ,4 - ,120,011 2 ,9 5 ,0 ,5 - V.3 ,2 8 ,8 ,4 ,2 8 ,8 ,4 ,0 ,0 ,3 7 ,0 ,0 ,3 7 - V.8 ,0 ,7 ,8 17 ,613,334 ,4 ,0 ,6 3 ,5 ,0 ,8 4 ,3 ,3 ,9 7 ,4 ,7 5 ,7 ,9 ,5 ,2 - - Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài Luận văn tốt nghiệp 75 SVTH: Trần Quốc Đạt CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế toán (tiếp theo) TÀI SẢN Mã số B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi Số cuối năm Số đầu năm ,3 ,9 ,2 ,1 ,3 ,2 210 211 212 213 218 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 240 241 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 250 251 252 258 259 V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 260 261 262 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN Thuyết minh V.4 V.5 - - ,9 ,9 ,2 ,9 ,9 ,8 4 ,9 ,8 ,6 (2,013,918,883) 87 ,040,436 10 1,079 ,216 (14,038,780) - ,6 ,2 ,7 ,6 ,2 ,7 ,1 ,5 ,0 (1,568,273,303) - - - - - ,3 ,0 0 ,0 0 ,3 ,0 0 ,0 0 - V.6 - 270 ,9 ,2 4 ,7 - 56 9,141 ,418 56 9,141 ,418 - 2 ,7 ,9 ,7 - Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài Luận văn tốt nghiệp 76 SVTH: Trần Quốc Đạt CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế toán (tiếp theo) NGUỒN VỐN Mã số A - NỢ PHẢI TRẢ Số cuối năm Số đầu năm 300 ,5 ,4 ,3 ,3 ,1 ,2 9 ,5 ,4 ,3 2 ,4 ,8 ,4 9 6 ,1 ,3 ,2 ,3 ,1 ,2 9 ,0 2 ,8 ,2 ,0 ,8 ,3 I 10 11 12 Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 327 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I 10 11 12 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp V.7 V.8 ,7 ,5 ,9 ,0 ,3 ,1 - ,2 ,3 ,8 64 3,693 ,0 ,1 ,9 1 (33 ,715,800) - - - V.9 - 10 4,379 ,520 400 ,3 ,7 ,4 ,3 ,7 ,4 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 ,3 ,7 ,4 ,0 0 ,0 0 ,0 0 ,3 ,7 ,4 ,0 0 ,0 0 ,0 0 Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài Luận văn tốt nghiệp Thuyết minh V.10 V.10 ,3 ,7 ,4 ,3 ,7 ,4 - 77 - SVTH: Trần Quốc Đạt CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế tốn (tiếp theo) II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - 430 432 433 - 440 ,9 ,2 4 ,7 2 ,7 ,9 ,7 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối năm Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại: Dollar Mỹ (USD) Dự toán chi nghiệp, dự án Số đầu năm - TP.HCM, ngày 27 tháng 02 năm 2014 _ Dương Thị B Kế toán trưởng Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài Phạm Văn A Giám đốc - CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước VI.1 3,395,703,922,681 3,791,839,295,113 9,717,077,825 28,849,749,768 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 VI.1 3,385,986,844,856 3,762,989,545,345 Giá vốn hàng bán 11 VI.2 3,230,014,462,401 3,626,373,703,128 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 155,972,382,455 136,615,842,217 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 26,113,768,540 81,404,167,036 Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay 22 23 VI.4 26,213,519,622 88,167,098,836 - Chi phí bán hàng 24 VI.5 130,366,371,007 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.6 12,682,431,394 116,882,709,137 12,823,828,972 12,970,201,280 - 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 VI.7 1,237,360,287 - 12 Chi phí khác 32 VI.8 2,159,273,386 - 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 18 Lãi cổ phiếu 70 (921,913,099) - 11,901,915,873 12,970,201,280 2,707,659,114 3,268,968,477 V.9 9,194,256,759 9,701,232,803 - Tp.HCM, ngày 27 tháng 02 năm 2014 _ Dương Thị B Kế toán trưởng Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài Phạm Văn A Giám đốc - CÔNG TY TNHH ABC Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2013 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Mã số 01 02 03 04 05 06 07 Thuyết minh V.4, V.5 VI.4 Năm ,3 ,2 ,6 ,3 (3 ,7 ,6 ,8 ,4 ) (4 ,0 ,6 ,4 9 ) (13 ,639,545,963 ) (4 ,3 ,3 ,3 ) 8 ,6 0 ,2 ,73 (402 ,642,462,722 ) Năm trước ,6 ,4 ,6 ,1 (1 ,2 1 ,1 ,0 ,7 ) (2 ,3 ,6 ,0 ) (88 ,201,712,0 52) (544 ,184,362) ,4 ,1 ,9 ,0 ,4 ,9 ,9 2 20 (27 ,547,009,9 43) (143 ,190,097,025) 21 - - 22 - - 23 - - II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 24 25 26 27 30 Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài niên độ (38 ,332,000,0 00) ,9 ,7 ,0 (19 ,357,291,9 27) - CÔNG TY TNHH ABC Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, TP.HCM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tiếp theo) CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu Tiền chi trả góp vốn cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 31 ,0 0 ,0 0 ,0 0 - 32 33 34 35 36 ,8 ,8 ,7 ,3 (3 ,8 ,3 ,0 ,0 ) - ,3 ,0 ,8 3 ,4 3 (3 ,1 9 ,0 ,5 ,8 ) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 ,4 ,6 ,3 1 ,0 ,2 ,6 Lưu chuyển tiền năm 50 ,5 ,3 ,4 (25 ,137,855,4 23) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 ,9 6 ,2 ,2 ,1 ,0 ,6 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 (209 ,019,102) - Tiền tương đương tiền cuối năm 70 ,2 ,5 ,6 7 ,9 6 ,2 ,2 V.1 V.1 Tp.HCM, ngày 27 tháng 02 năm 2014 Dương Thị B Kế toán trưởng Phạm Văn A Giám đốc Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh Báo cáo tài niên độ CƠNG TY TNHH ABC/ABC COMPANY, LTD Địa /Address: Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh Điện thoại/Tel: (08) 33840 6xxx; Fax: (08) 33840 7xxx Tp Hồ Chí Minh, ngày (date) 18 tháng (month) 02 năm (year) 2014 THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG / BANK CONFIRMATION Kính gửi /To: Giám đốc Ngân hàng/ Bank: Kỹ thương Techcombank – PGD Văn Thánh Địa / Address: 21 Điện Biên Phủ, Phường 24, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Để phục vụ cho mục đích khố sổ kế tốn chuẩn bị cho cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 - Công ty TNHH ABC đề nghị quý Ngân hàng điền vào phần để trống Phụ lục kèm theo thông tin liên quan số dư ngày 31 tháng 12 năm 2013 tất khoản mục quý Ngân hàng Nếu phần khơng có thơng tin, đề nghị q Ngân hàng điền "Khơng có" /For the purpose of closing accounts and preparing for the audit of the financial statements for the year ending 31 December 2013 of our Company – ABC Company would like to request the Bank to fill in the forms enclosed herewith with the relevant information and balances of all our Company’s account items at the Bank Also, please state “None” for any items that are not applicable Đề nghị quý Ngân hàng fax trước gửi trực tiếp thư xác nhận qua đường bưu điện cho chúng tơi Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa liên hệ / Fax reply should be followed by an original confirmation through mail to be sent to us and our Auditor at the following addresses: Công ty /Our Company: Công ty TNHH ABC Bà: Dương Thị B - Kế toán trưởng Địa chỉ: Điện Biên Phủ, P17, Bình Thạnh, TP.HCM Tel: (08) 33840 6xxx, Fax: (08) 33840 7xxx Kiểm toán viên chúng tơi /Our Auditor: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ 19 Bạch Đằng, P2, Tân Bình, Tp HCM Tel: 08 73008668 Fax: 08 62968396 Để kịp thời hạn phát hành báo cáo, đề nghị quý Ngân hàng trả lời khẳng định trước ngày 25 tháng 02 năm 2014 Xin cảm ơn hợp tác quý Ngân hàng / In order to meet our reporting dealine, could you please reply to us with the confirmation before February 25th 2014 Trân trọng /Best regards, CÔNG TY TNHH ABC / ABC COMPANY, LTD Chữ ký dấu/Signature and stamp Tên/Name: Chức vụ/Position: Dương Thị B Kế toán trưởng PHỤ LỤC / APPENDIX Thư xác nhận số dư cho mục đích khố sổ kiểm tốn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tất tài khoản gửi ngân hàng khoản vay ngân hàng Công ty ABC / All deposit accounts and loan accounts at the Bank of ABC Company Tài khoản tiền gửi toán / Current accounts Số hiệu tài khoản/ Account number xxx xxx Đơn vị tiền tệ / Currency Số dư/ Balance at 31/12/2013 VND USD 191,622,978 VND 3,100.43 USD Tài khoản tiền gửi tiết kiệm / Saving accounts Số hiệu tài khoản / Account number xxx xxx Đơn vị tiền tệ / Currency VND USD Thời hạn trả nợ / Due date Không kỳ hạn 12 tháng Lãi suất / Interest rate 6.05% 0.91% Số dư /Balance at 31/12/2013 2,555,084 VND 1,850.13 USD Thời hạn trả nợ / Due date - Lãi suất / Interest rate - Số dư /Balance at 31/12/2013 - Lãi suất / Interest rate - Số dư /Balance at 31/12/2013 - Tài khoản đặt cọc /Deposit accounts Số hiệu tài khoản / Account number - Đơn vị tiền tệ / Currency - Tài khoản đặc biệt / Special purpose accounts Số hiệu tài khoản / Account number - Đơn vị tiền tệ / Currency - Thời hạn trả nợ / Due date - Tài khoản tiền vay / Loan accounts Số hiệu tài khoản/ Account number HĐ Khế ước/ Contract No Đơn vị tiền tệ /Currency Thời hạn trả nợ / Due date Lãi suất / Interest rate Số dư /Balance at 31/12/2013 - - - - - - Tổ chức bảo lãnh vay Guaranty parties Tài sản chấp giá trị Mortgaged assets and values Các loại phí (Phí cam kết, bảo lãnh ) Other fees (Guaranty, commitment etc.) - - - PHỤ LỤC / APPENDIX Thư xác nhận số dư cho mục đích khố sổ kiểm tốn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tất tài khoản gửi ngân hàng khoản vay ngân hàng Công ty ABC / All deposit accounts and loan accounts at the Bank of ABC Company Tài khoản khác / Others Số hiệu tài khoản/ Account No Đơn vị tiền tệ / Currency Số dư /Balance at 31/12/2013 Thông tin khác / Other information - - - - Dấu ngân hàng/Bank stamp: Ngân hàng Kỹ thương Techcombank – PGD Văn Thánh Chữ ký người uỷ quyền/Authorised signature: Đỗ Tuấn Anh Chức vụ/Position: Trưởng phòng giao dịch ... CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT MỸ (VATC) 27 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ (VATC):... khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ (VATC)  Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ thực Luận... Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT MỸ (VATC) 2.1 Giới