Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH SX TM bến nghé

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán GVHD : Th.S TRỊNH NGỌC ANH SVTH : PHẠM XUÂN KHOA MSSV : 107403100 LỚP : 07DKT4 -Tp Hồ Chí Minh 2011 BM05/QT04/ðT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ðỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu dán trang ñầu tiên báo cáo KLTN) Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm:….): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên ñề tài : Các liệu ban ñầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao ñề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm 2011 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ðOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tơi Những kết số liệu khóa luận ñược thực Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 09 năm 2011 Tác giả Phạm Xuân Khoa LỜI CÁM ƠN Em chân thành cám ơn thầy cô trường ðại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ Tp.HCM trang bị cho em kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường ðặc biệt em xin gửi lời cám ơn tới Th.S Trịnh Ngọc Anh ñã tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty, anh Thái Quốc An kế tốn trưởng anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé Mặc dù bận rộn công việc, anh chị nhiệt tình giúp đỡ, dẫn, tạo điều kiện để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn xin chúc sức khỏe đến tồn thể q thầy trường ðại Học Kỹ Thuật Công Nghệ Tp.HCM, Th.S Trịnh Ngọc Anh, Ban lãnh đạo Cơng ty, anh Thái Quốc An anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé Sinh viên thực tập Phạm Xn Khoa LỜI NĨI ðẦU • Lý chọn đề tài: Hội nhập kinh tế quốc tế mở nhiều hội phát triển cho doanh nghiệp nước, khơng khó khăn Do đó, tốn đặt doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa nước hàng hóa doanh nghiệp cạnh tranh với khơng hàng hóa nước mà hàng nước ngồi giá cả, chất lượng tính thân thiện với mơi trường ðể hàng hóa doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trường, cải tiến khoa học công nghệ Doanh nghiệp phải quản lý hiệu chi phí sản xuất, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết nhằm hạ giá thành sản phẩm Thơng qua máy kế tốn, cụ thể kế toán giá thành ðây khâu mà doanh nghiệp chủ động thực kiểm sốt hiệu cơng việc Thơng qua kế tốn chi phí giá thành doanh nghiệp quản lý chi phí từ xuất kho ngun vật liệu để bắt đầu sản xuất, q trình sản xuất có sản phẩm hồn thành Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé không sản xuất sản phẩm mà cịn đưa chúng đến tay người tiêu dùng thơng qua hệ thống trạm, đại lý tồn quốc Vừa sản xuất, vừa phân phối ñến người tiêu dùng làm cho giá sản phẩm Bến Nghé có sức cạnh tranh Bến Nghé trọng ñến giảm thiểu chi phí sản xuất có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Vì thế, cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm coi trọng hồn thiện Vì lý mà nhận thực tập Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé, em chọn đề tài: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm” • Mục tiêu nghiên cứu: Giới thiệu công ty, phản ánh thực trạng công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành tháng 04/2011 ðề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty • Phạm vi nghiên cứu: ðề tài tập chung vào cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành từ xuất ngun vật liệu để sản xuất đến có sản phẩm hồn thành nhập kho tháng 04/2011 • Phương pháp nghiên cứu: Thu thập số liệu thông tin: + Thu thập số liệu: Dựa vào số liệu có sẵn chi phí thực tế phát sinh, giá thành sản phẩm công ty tháng 04/2011 Thông qua bảng biểu, sổ kế tốn từ phịng kế tốn, phịng nhân công ty + Thu thập thông tin: Thông qua việc lấy ý kiến trực tiếp từ anh chị phịng ban để có thêm thơng tin cơng ty Tiếp xúc gặp gỡ đặt câu hỏi trực tiếp với anh chị ñảm nhiệm khâu kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng hợp thống kê • Ý nghĩa nghiên cứu ñề tài: Qua ñề tài sở để cơng ty có nhìn rõ cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cũng tài liệu tham khảo ñể cơng ty đưa giải pháp cách thực cụ thể nhằm giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường • Bố cục báo cáo: Bài báo cáo ñược chia thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận chi phí sản xuất tính giá thành Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé MỤC LỤC Lời mở đầu • Lý chọn đề tài • Mục tiêu nghiên cứu • Phương pháp nghiên cứu • Ý nghĩa nghiên cứu đề tài • Bố cục báo cáo Mục lục CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 01 1.1 Khái niệm, phân loại ñối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 01 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 01 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 01 1.1.2.1 Theo chức hoạt động chi phí 01 1.1.2.2 Theo tính chất, nội dung kinh tế chi phí 02 1.1.2.3 Theo mối quan hệ với thời kỳ xác ñịnh kết kinh doanh 03 1.1.2.4 Theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí 03 1.1.2.5 Theo cách ứng xử chi phí 04 1.1.2.6 Phân loại chi phí khác 04 1.1.3 ðối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 05 1.2 Khái niệm, phân loại, đối tượng tính giá thành sản phẩm 05 1.2.1 Khái niệm giá thành 05 1.2.2 Phân loại giá thành 05 1.2.2.1 Theo thời ñiểm xác ñịnh 05 1.2.2.2 Theo nội dung cấu thành 06 1.2.3 ðối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 06 1.2.4 ðối tượng tính giá thành 07 1.2.5 Mối quan hệ đối tượng tính giá thành đối tượng tập hợp chi phí 07 1.3 Kỳ tính giá thành 07 1.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 07 1.4.1 Tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục 08 1.4.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 08 1.4.1.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp 11 1.4.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 13 1.4.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 16 1.4.3 ðánh giá ñiều chỉnh khoản giảm giá thành 18 1.5 Khái niệm, phương pháp ñánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 19 1.5.1 Khái niệm sản phẩm dở dang cuối kỳ 19 1.5.2 Phương pháp ñánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 19 1.5.2.1 ðánh giá SPDD cuối kỳ theo NVLTT 19 1.5.2.2 ðánh giá SPDD cuối kỳ theo sản lượng hồn thành tương đương 19 1.5.2.3 ðánh giá SPDD cuối kỳ theo chi phí định mức 21 1.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 21 1.6.1 Phương pháp giản ñơn 21 1.6.2 Phương pháp hệ số 22 1.6.3 Phương pháp tỷ lệ 23 1.6.4 Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ 24 1.6.5 Phương pháp phân bước 24 1.6.6 Phương pháp ñơn ñặt hàng 26 1.6.7 Phương pháp ñịnh mức 26 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 2.1.1.1 Sơ lược công ty TNHH SX – TM Bến Nghé 28 2.1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý sản xuất 29 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 32 2.1.5 Một số thuận lợi khó khăn 35 2.1.6 Danh mục sản phẩm Công ty 36 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ 38 2.2.1 ðối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 38 2.2.1.1 ðối tượng tập hợp chi phí sản xuât 38 2.2.1.2 ðối tượng, phương pháp kỳ tính giá thành 38 2.2.1.3 Quy trình sản xuất sản phẩm 39 2.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất 40 2.2.2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 40 2.2.2.1.1 Nội dung chi phí NVLTT 40 2.2.2.1.2 Chứng từ, TK sử dụng sổ kế toán 40 2.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 41 2.2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 48 2.2.2.2.1 Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp 48 2.2.2.2.2 Chứng từ, TK sử dụng sổ kế toán 48 2.2.2.2.3 Phương pháp hạch toán 49 2.2.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 54 2.2.2.1.1 Nội dung chi phí SXC 54 2.2.2.1.2 Chứng từ, TK sử dụng sổ kế toán 54 2.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 56 2.2.3 ðánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 62 2.2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thành 65 2.2.4.1 Tổng hợp CPSX theo ñịnh mức 65 2.2.4.2 Tổng hợp CPSX theo thực tế phát sinh 65 2.2.5 Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp ñịnh mức 66 2.2.6 Xử lý trường hợp chi phí sản xuất vượt định mức 68 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN DÓNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ 71 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé 71 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé 71 3.2.1 Một số ưu ñiểm 71 3.2.2 Một số hạn chế 72 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé .73 Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục • Phụ lục 1: Sổ kế tốn sử dụng • Phụ lục 2: Bảng tốn tiền lương cơng nhân viên • Phụ lục 3: Lệnh sản xuất số 12 • Phụ lục 4: Bảng định mức bán thành phẩm GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh + Về nguồn cung cấp dự trữ nguyên vật liệu: Một số nguyên vật liệu Công ty phải nhập từ nước ngồi để đảm bảo tiến ñộ sản xuất kịp thời, Công ty cần phải nhập ngun vật liệu để dự trữ Hàng năm, Cơng ty thường có đợt nhập ngun vật liệu lớn vào tháng tháng 12 hàng năm ñể chuẩn bị nguyên vật liệu sản xuất cho tháng ðiều mặt giúp sản xuất diễn thuận lợi, ổn định mặt khác gây nên tình trạng ứ đọng vốn phải nhập nguyên vật liệu dự trữ có giá trị khối lượng lớn, thời gian dài gây tốn việc thuê kho, bảo quản + Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Mặc dù thận trọng công việc sản xuất kinh doanh Công ty lại khơng tiến hành việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phịng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ñã ghi sổ kế toán hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù ñắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho bị giảm giá; ñồng thời ñể phản ánh ñúng giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần thiết ñối với doanh nghiệp ñặc biệt kinh tế thị trường thiếu ổn định nay, giúp cho doanh nghiệp có bước chuẩn bị cho rủi ro biến động giá xảy tương lai + Vật liệu thừa sản xuất: Máy móc thiết bị Cơng ty ln trọng đổi cơng nghệ song khả tài nên chưa giảm thiểu lượng nhựa thừa q trình ép Cụ thể, số bán thành phẩm sản xuất lượng sủi chiếm tỷ lệ lớn, giao ñộng từ 30% - 40% nhiều (Xem phụ lục 4) Ngồi ra, cịn số máy móc cũ tạo số sản phẩm hỏng cao so với máy q trình sản xuất Do gây lãng phí nguyên vật liệu, nhiều thời gian, chi phí để tái chế lại lượng sản phẩm hỏng nguyên vật liệu thừa nói 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé: Như biết, cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa trọng cơng tác kế tốn tổ chức sản xuất kinh doanh Nó phản ánh tình hình sản xuất xác, kịp thời sở cho nhà quản trị ñịnh giá sản phẩm, chiến lược cạnh tranh thị trường SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 73 GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Với vai trị quan trọng vậy, việc khơng ngừng hồn thiện cơng tác cần thiết Nó phản ánh rõ nét cố gắng tiếp thu công ty, vươn lên q trình hồn thiện phát triển, đồng thời góp phần khơng nhỏ vào hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Mặc dù với kiến thức cịn hạn chế, nhiên với kiến thức ñược học tập trường với trình trải nghiệm thực tế Cơng ty, em xin đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty sau: + Về nguồn cung cấp nguyên vật liệu dự trữ: Do việc dự trữ nguyên vật liệu sản xuất thiếu Song để giải tốn ứ đọng vốn, Cơng ty nhập nguyên vật liệu cho tháng sản xuất, tức quý lần Vào tháng cuối quý Công ty nhập nguyên vật liệu cho quý Như vậy, giảm ñược lượng vốn ñầu tư nhập nguyên vật liệu, mặt khác Cơng ty cịn chủ động việc tìm nhà cung cấp nước ngồi đáp ứng chất lượng nguyên vật liệu giá phải Nhà cung cấp nguyên vật liệu nước vấn đề đáng quan tâm Do cơng ty ñối tác lớn với nhà cung cấp nhựa nước Nên cơng ty tổ chức đấu thầu ñể lựa chọn số nhà cung cấp có khả cung cấp ổn định có mức giá hợp lý thời gian ñịnh Việc giúp Cơng ty có nhà cung cấp tốt nhất, chất lượng giá nguyên vật liệu phù hợp nhằm hạ giá thành sản phẩm + Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Theo Thông tư số 228/TT – BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 Thông tư 34/TT – BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011về việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng, việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cho nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, kém, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ ñọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang Việc trích lập thực giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực phải ñảm bảo: có hóa ñơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 74 GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Mức dự phịng giảm giá vật tư hàng hóa = Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho x thời điểm lập báo cáo tài Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán - Giá trị thực hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toan năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) + Vật liệu thừa sản xuất: Thứ nhất, vật liệu thừa sản xuất chiếm tỷ trọng cao máy móc thiết bị sử dụng lâu năm Khn ñúc nhựa có tỷ lệ sủi cao ñược sử dụng nhiều phân xưởng sản xuất Do đó, Cơng ty cần cải tiến máy móc thiết bị, nhập máy có hiệu xuất cao có khn ñúc nhựa cho tỷ lệ sủi thấp Xong giải pháp cần ñầu tư lượng vốn lớn vào TSCð, mà việc thực cịn phụ thuộc vào tài Cơng ty Thứ hai, ngun nhân khác gây số vật liệu thừa sản xuất công tác quản lý, giám sát công nhân ñứng máy Do chủ yếu máy ép bán tự động nên cần phải có người đứng máy để sản xuất Nếu công nhân không tâm làm việc tạo nhiều sản phẩm hỏng số sản phẩm hỏng lại ñược tái chế lại, gây lãng phí làm chậm tiến độ sản xuất Vì vậy, Cơng ty nên tăng cường cơng tác quản lý, giám sát cơng nhân sản xuất để giảm thiểu ñến mức thấp vật liệu thừa sản xuất SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 75 KẾT LUẬN Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phận quan trọng toàn cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Những thông tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm biểu cho tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ðể đáp ứng tốt nhu cầu ngày cao thông tin kế tốn địi hỏi cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cần phải bổ sung hồn thiện thường xun Trong q trình thực tập em sâu tìm hiểu thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé Vận dụng lý luận ñã ñược học trường ñại học sở thực tế Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé, em đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé Mặc dù có nhiều cố gắng trình độ kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót, hạn chế định Em mong đóng góp, bảo thầy giáo, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé, ñể nhận thức em vấn ñề ñược hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.S Trịnh Ngọc Anh, anh Thái Quốc An kế tốn trưởng anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé ðã tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 09 năm 2011 Sinh viên Phạm Xuân Khoa TÀI LIỆU THAM KHẢO “Kế tốn Tài chính” TS Phan ðức Dũng – ðHQG Tp.HCM Nhà xuất thống kê năm 2010 “26 chuẩn mực kế toán VN tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực” Bộ Tài Chính Nhà xuất thống kê năm 2009 “Chế độ kế tốn doanh nghiệp chuẩn mực kế toán VN” ðH Kinh Tế Tp.HCM Nhà xuất lao động năm 2011 “Kế tốn quản trị” PGS.TS Phạm Văn Dược Nhà xuất thống kê năm 2010 Tài liệu nội Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé Các luận văn tốt nghiệp khóa trước Qua mạng Internet PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ kế toán sử dụng SỔ CÁI Tháng 04/2011 Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu TK ñối ứng Diễn giải Ngày Số phát sinh Nợ Số dư đầu tháng Có - 30/04 01 01/04 Xuất nhựa cho b/phận ép 152 2,032,122,353 30/04 02 02/04 Xuất mực in cho b/p in 152 1.150.911.026 30/04 03 03/04 Xuất NVL cho b/p lắp ráp 152 4.063.643.067 … Kết chuyển chi phí NVLTT 154 7.246.676.446 Cộng số phát sinh 7.246.676.446 Số dư cuối tháng 7.246.676.446 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 04/2011 Tài khoản: 621E “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – phận ép nhựa” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Số hiệu TK ñối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 30/04 03 03/04 Xuất NVL cho phận ép 152 2,032,122,353 … Kết chuyển chi phí NVLTT 154 2,032,122,353 Cộng số phát sinh 2,032,122,353 Số dư cuối tháng 2,032,122,353 SỔ CÁI Tài khoản: 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Chứng từ ghi sổ Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 30/04 04 30/04 Chi phí lương CNSX 334 757,503,610 30/04 05 30/04 Trích BHXH vào CPSX Trích BHYT vào CPSX Trích KPCð vào CPSX Trích BHTN vào CPSX 3383 3384 3382 3389 121,200,578 22,725,108 15,150,073 7,575,036 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 924,154,405 Cộng số phát sinh 924,154,405 Số dư cuối tháng 924,154,405 SỔ CÁI CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 622E “Chi phí nhân công trực tiếp – phận ép nhựa” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 30/04 04 30/04 Chi phí lương CNSX 334 164.137.316 30/04 05 30/04 Trích BHXH vào CPSX Trích BHYT vào CPSX Trích KPCð vào CPSX Trích BHTN vào CPSX 3383 3384 3382 3389 26.261.971 4.924.119 3.282.747 1.641.373 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 200.247.526 Cộng số phát sinh 200.247.526 Số dư cuối tháng 200.247.526 SỔ CÁI Tài khoản: 627 “Chi phí sản xuất chung” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu TK ñối ứng Diễn giải Số phát sinh Ngày Nợ Có Số dư ñầu tháng 30/04 04 30/04 CP lương NVQL phân xưởng Các khoản trích theo lương CCDC dùng cho phân xưởng Chi phí khấu hao TSCð Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Kết chuyển chi phí NVLTT 334 338 153 214 331 1111 26.782.693 5.892.193 17.285.452 229.098.786 29.549.986 18.674.871 154 327.283.981 Cộng số phát sinh 327.283.981 Số dư cuối tháng 327.283.981 SỔ CÁI Tài khoản: 627E “Chi phí sản xuất chung – phân xưởng ép nhựa” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Số hiệu TK ñối ứng Số phát sinh Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 30/04 04 30/04 CP lương NVQL phân xưởng Các khoản trích theo lương CCDC dùng cho phân xưởng Chi phí khấu hao TSCð Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Kết chuyển chi phí NVLTT 334 338 153 214 331 1111 10.267.172 2.258.778 12.537.726 172.489.772 18.324.672 6.224.957 154 222.103.077 Cộng số phát sinh 222.103.077 Số dư cuối tháng 222.103.077 SỔ CÁI Tháng 04/2011 Tài khoản: 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số hiệu TK ñối ứng Số phát sinh Nợ Số dư ñầu tháng Có 52.576.613 30/04 30/04 K/c CPSX phận ép 154E 2.454.499.956 30/04 30/04 K/c CPSX phận in 154I 1.353.862.539 30/04 30/04 K/c CPSX phận lắp ráp 154L 4.689.779.337 30/04 30/04 Nhập kho sp hoàn thành 155 8.463.423.028 Cộng số phát sinh 8.498.141.832 Số dư cuối tháng 87.295.417 8.463.423.028 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 04/2011 Tài khoản: 154E “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – phận ép nhựa” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số hiệu TK ñối ứng Số phát sinh Nợ Số dư ñầu tháng 30/04 30/04 K/c CP NVLTT 621E 22.150.247 2.032.122.353 30/04 30/04 K/c CP NCTT 622E 200.247.526 30/04 30/04 K/c CP SXC 627E 222.103.077 30/04 30/04 Nhập kho sp hồn thành 155 Có 2.447.904.083 Cộng số phát sinh 2.454.499.956 Số dư cuối tháng 28.746.120 2.447.904.083 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 04/2011 Tài khoản: 154 B-30“Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – bút bi B-30” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu TK ñối ứng Diễn giải Ngày Số phát sinh Nợ Số dư đầu tháng Có 353.369,84 30/04 30/04 Kết chuyển chi phí NVL TT 621B-30 680.659.762,56 30/04 30/04 Kết chuyển chi phí NCTT 622B-30 110.029.939,20 30/04 30/04 Kết chuyển chi phí SXC 627B-30 46.026.333,16 30/04 30/04 Nhập kho sp hoàn thành 155B-30 Cộng số phát sinh 836.487.514,36 836.716.034,92 836.487.514,36 Số dư cuối tháng 581.890,40 SỔ CÁI Tháng 04/2011 Tài khoản: 155 “Thành phẩm” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Số hiệu TK ñối ứng Số phát sinh Ngày Nợ Số dư ñầu tháng 30/04 30/04 Nhập kho sản phẩm hoàn thành 154E 2.447.904.083 30/04 30/04 Nhập kho sản phẩm hoàn thành 154I 1.347.848.634 30/04 30/04 Nhập kho sản phẩm hoàn thành 154L 4.667.670.311 Cộng số phát sinh 8.463.423.028 Số dư cuối tháng 8.463.423.028 Có SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 04/2011 Tài khoản: 155E “Thành phẩm – phân xưởng ép nhựa” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh ñối ứng Ngày Nợ Số dư ñầu tháng 30/04 … 30/04 Nhập kho SP hồn thành … … Có 154E … 2.447.904.083 … … Cộng số phát sinh 2.447.904.083 Số dư cuối tháng 2.447.904.083 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 04/2011 Tài khoản: 155B-30 “Thành phẩm – B-30” Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu Diễn giải Ngày TK ñối ứng Số phát sinh Nợ Số dư ñầu tháng 30/04 … 30/04 Nhập kho SP hoàn thành … … … Có 154B-30 … 836.487.514,36 … Cộng số phát sinh 836.487.514,36 Số dư cuối tháng 836.487.514,36 … BẢNG THANH TỐN TIỀN TI LƯƠNG NG CƠNG NHÂN VIÊN Kỳ I Tháng 04/2011 BỘ PHẬN: LẮP RÁP DIỄN ỄN GIẢI GI TIỀN LƯƠNG STT 1 HỌ VÀ TÊN LÂM THỊ CÚC NC Tổng 15 Thực lĩnh Ký nhậ ðG Thành tiền Tổng lương cấp thành tiền = (5 x 6) 10 = (8 + 9) 11 12= (10–11) 13 3,793,783 3,793,783 332,471 3,471,312 ðã ký 2,222,515 2,222,515 188,913 2,033,062 Viết L16 + L09 7,720 69.6 537,017 Viết L16 + L09 GT 2,080 93.9 195,329 Viết D09 + D12 + D16 1,000 67.0 67,044 Viết L28 + L30 6,700 45.9 307,661 Viết L28 + L30 GT 2,000 62.0 123,983 Viết D24 + D26 1,300 78.4 101,930 Viết D27 2,400 67.0 160,906 Viết D28 700 105.9 74,096 12 12,019 144,231 Viết BT5 + BT7 VÕ MAI TRINH Các khoản khấu trừ Số lượ ợng Viết D28-GT Tổng Nội dung 15 Phụ 18,250 66.1 1,206,764 Viết BT5 + BT7 GT 9,800 89.3 874,822 Viết L16 + L09 4,440 69.6 308,854 Viết L16 + L09 GT 1,260 93.9 118,325 Viết D09 + D12 + D16 2,200 67.0 147,497 800 45.9 36,736 Viết L28 + L30 GT 1,000 62.0 61,991 Viết D24 + D26 1,750 78.4 137,214 350 105.9 37,048 1,600 67.0 107,271 800 90.5 72,408 Viết L28 + L30 Viết D24 GT + D26 Viết D27 Viết D27 GT lương n ðã ký Thời gian bậc 12,019 33,173 11,120 66.1 735,300 Viết BT5 + BT7 GT 4,780 89.3 426,699 Viết L16 – L09 Viết BT5 + BT7 LÊ THỊ LÝ 15 3,520 69.6 244,857 Viết L16 – L09 GT 380 93.9 35,685 Viết D09 + D12 900 67.0 60,340 Viết L28 + L30 3,200 45.9 146,942 Viết L28 + L30 GT 900 62.0 55,792 Viết D24 + D26 500 78.4 39,204 1,370 67.0 91,851 Viết D27 GT 630 90.5 57,021 Viết D28 250 105.9 20,488 11 11,057.7 121,635 Viết D27 Viết D28-GT … … … Viết BT5 + BT7 9,810 66.1 648,677 Viết BT5 + BT7 GT 4,490 89.3 400,811 … … … TỔNG CỘNG … 1,929,279 1,929,279 … … 468.450.739 468.450.739 163,989 … 39.818.313 1,765,290 … 428.632.426 Ngày 20 tháng 04 năm 2011 Người lập phiếu Quản ñốc Trưởng phịng nhân Trưởng phịng kế tốn Phụ lục 2: Bảng tốn tiền lương cơng nhân sản xuất Giám đốc ðã ký … Mã số: s TT-SX-03/BM Sốt xét/s xét/sửa ñổi: 00/00 L LỆNH SẢN XUẤT Ngày hi hiệu lực: 01/04/11 Tháng 04/2011 Phi số: 12 Phiếu Trang 01 Chủng loại sản phẩm: m: Bút bi T Tên sản phẩm: B-30 Theo yêu cầu: Kế hoạch sản ản xuất (TT-KD-01/BM-10) Số lượng: Xanh: 644.000 644 ðỏ: ð 84.000 Tổng cộng: 728.000 Bộ phận Người ời thực thự Ngày bắt ñầu sản xuất Ngày bắt ñầuhoàn thành KHO NVL ðỖ T.THÁI D DƯƠNG 01/04/2011 27/04/2011 ÉP NHỰA IN NGUYỄN N PHÚC UYỂN UY NGUYỄN N THÀNH TH DANH 02/04/2011 03/04/2011 28/04/2011 29/04/2011 LẮP RÁP NGUYỄN N THỊ MỸ DUNG 04/04/2011 30/04/2011 STT BỘ PHẬN TÊN BTP Cán Tiêm ÉP NHỰA Chụp Bấm Khế IN LẮP RÁP + 10 KHO Duyệtt Quản ñốcc ABS Giắt Loại NVL ABS sủi POM ðịnh mức /KG SL tồn kho BTP/NVL(cái) Tổng cộng Xanh ðỏ 238 2.705,8 352,9 3.058,7 355 1.814,1 236,6 2.050,7 560 1.150,0 150,0 1.300,0 1.325 486,0 63,4 549,4 1.715 375.5 49,0 424,5 2.110 305,2 39,8 344,0 5,4 0,7 6,1 Xanh ðỏ SL NVL cần (kg) Cán NBA Ruột RBB 1.400 728.000 Lò xo LX 2.600 728.000 OTG 2.100 728.000 Ống 120.000 Ngày Ngày 01 tháng 04 năm n 2011 Lập lệnh ệnh sản s xuất Ph lục 3: Lệnh sản xuất sản phẩm B-30 Phụ BẢNG NG ðỊNH ðỊ MỨC BÁN THÀNH PHẨM ẨM Tháng 04/2011 STT Mà SỐ B-30 D-27 L-19 Mã số: TT-SX-03/BM Sốt xét/sửa đổi: 00/00 Ngày hiệu lực: 01/04/11 Phiếu số: 01 Trang 01 Cán ðỊNH MỨC khuôn 24 Tiêm 26 73,24 55,22 18,02 24,6 355 Giắt 52 92,86 80,60 12,26 13,2 560 Chụp 64 48,30 34,39 13,91 28,8 1.325 Bấm 140 81,63 54,94 26,69 32,7 1.715 Khế 120 56,87 48,45 8,42 14,8 2.110 Cán 26 105,69 83,28 22,41 21,2 246 Tiêm 22 61,11 51,58 9,53 15,6 360 Giắt 62 92,54 59,78 32,76 35,4 670 Chụp 120 96,00 79,97 16,03 16,7 1.250 Chụp 126 88,24 74,30 13,94 15,8 1.428 ðệm 30 20,55 14,51 6,04 29,4 1.460 ðệm 36 26,09 17,64 8,45 32,4 1.380 Tiêm AS 58 181,25 162,22 19,03 10,5 320 Tiêm ABS 32 87,67 66,37 21,30 24,3 365 Chân khế 58 51,79 41,54 10,25 19,8 1.120 Ống nhựa 24 24,49 19,2 5,29 21,6 980 Bông khế 22 14,10 11,31 2,79 19,8 1.560 ðầu xi 16 11,03 6,36 4,67 42,3 1.450 TÊN BTP SỦ ỦI TỶ LỆ SỦI SL BTP /1KG 88,34 12,50 12,4 238 NHỰA (gr) BTP (gr) 100,84 Phần quy ñịnh: - Tất kho, phận phải áp dụng ñúng theo bảng ñịnh mức m - Nếu có điều gìì nghi ngờ ng Số lượng phảii báo cho phận ph Sản xuất Ngày 07 tháng 12 năm nă 2010 Người lậpp bảng Phụ lục 4: Bảng ñịnh mức bán thành ành ph phẩm Ghi ... tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến Nghé 71 3.2 Một số nhận xét công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SX – TM Bến. .. hợp chi phí sản xuất giúp kế tốn thiết lập quy trình kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phân bổ xác chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm 1.3 Kỳ tính giá thành sản phẩm: Kỳ tính giá. .. phí: Tổng giá thành thực tế thành phẩm Chi phí sản = xuất giai ñoạn giá thành thành phẩm + Chi phí sản xuất giai ñoạn giá thành Chi phí sản + + thành phẩm xuất giai ñoạn n giá thành thành phẩm Xác