Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN– TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Ngành: KẾ TỐN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Huỳnh Thị Cẩm Nhung MSSV: 1154030780 Lớp : 11DKKT5 TP.Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN– TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Cẩm Nhung MSSV: 1154030780 Lớp : 11DKKT5 TP.Hồ Chí Minh, 2015 i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp đƣợc thực công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 12 Tháng Năm 2015 Ngƣời thực Huỳnh Thị Cẩm Nhung ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực khóa luận, em gặp khơng khó khăn để hồn thành nhƣ khơng có giúp đỡ bảo tận tình Ths Trịnh Ngọc Anh Em xin chân thành cảm ơn Cơ nhiệt tình giúp đỡ em thời gian qua, tạo điều kiện để em có thêm vốn hiểu biết học hỏi đƣợc nhiều điều từ kiến thức sâu rộng Cơ, góp phần làm giàu thêm hành trang cho tƣơng lai Em xin đƣợc cảm ơn quý thầy cô môn cung cấp cho em thêm kiến thức để bổ trợ cho việc thực khóa luận, cảm ơn nhà trƣờng tạo điều kiện cho em có hội làm khóa luận, giúp sinh viên chúng em phát huy tính chủ động học tập, sáng tạo tiếp cận với thực tế sâu sắc Bên cạnh giúp đỡ thầy cơ, em cịn nhận đƣợc hỗ trợ nhiệt tình Anh, Chị Cơng ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam thời gian thực tập đơn vị Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế giúp em hệ thống nắm vững kiến thức học nhƣ học tập đƣợc lĩnh vực Kế toán Kiểm toán Em xin gửi lời chúc sức khỏe thành đạt đến Anh, Chị nhƣ Công ty ngày phát triển để khẳng định vị trí lĩnh vực Kiểm tốn TP.Hồ Chí Minh, ngày 12 Tháng Năm 2015 Ngƣời thực Huỳnh Thị Cẩm Nhung iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HTK Hàng tồn kho ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu TNCB Thử nghiệm TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vietnam Accouting Standards VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Vietnam Standards on Auditing International Standards on Auditing Hội Kiểm toán viên hành nghề Vietnam Association of Centified VACPA Việt Nam Puplics Accountants v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Doanh số năm gần AASCs 26 Bảng 2.2 Thơng tin tài hai năm trƣớc liền kề công ty E 34 Bảng 2.3 Bảng phân tích biến động tổng tài sản công ty E 37 Bảng 2.4 Bảng phân tích biến động tổng nguồn vốn công ty E 38 Bảng 2.5 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty E 39 Bảng 2.6 Bảng phân tích hệ số 40 Bảng 2.7 Bảng kiểm tra hệ thống KSNB công ty E 41 Bảng 2.8 Biên kiểm tra nghiệp vụ mua hàng công ty E 46 Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản công ty E 49 Bảng 2.10 Phiếu kiểm kê HTK công ty E ngày 15/03/2015 51 Bảng 2.11 Phiếu kiểm kê HTK công ty E ngày 31/12/2014 52 Bảng 2.12 Bảng đối chiếu kết kiểm kê ngày 15/03/2015 31/12/2014 53 Bảng 2.13 Bảng kiểm tra số dƣ đầu kỳ 54 Bảng 2.14 Bảng kiểm tra số dƣ cuối kỳ 54 Bảng 2.15 Bảng kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua nguyên vật liệu 55 Bảng 2.16 Bảng kiểm tra nghiệp vụ thành phẩm 57 Bảng 2.17 Bảng chi tiết chi phí định mức đơn vị thành phẩm 59 Bảng 2.18 Bảng tính chi phí xuất nguyên vật liệu 60 Bảng 2.19 Bảng tập hợp chi phí dở dang cuối kỳ 61 Bảng 2.20 Bảng tổng chi phí định mức thành phẩm 62 Bảng 2.21 Bảng tính chi phí thực tế thành phẩm 63 vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh Bảng 2.22 Bảng tính giá thành đơn vị thực tế thành phẩm 63 Bảng 2.23 Bảng so sánh chi phí thực tế chi phí định mức sản phẩm 64 Bảng 2.24 Bảng thủ tục kiểm tra việc chia cắt niên độ 65 vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ chu trình HTK với chu trình khác Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành năm 2013 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 25 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu doanh thu năm AASCs 27 Sơ đồ 2.3 Bộ máy tổ chức phịng kiểm tốn 28 viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Trịnh Ngọc Anh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Vị trí, nội dung đặc điểm hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm khoản mục hàng tồn kho 1.1.3 Yêu cầu việc lập trình bày khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài 1.1.3.1 Xác định giá gốc hàng tồn kho 1.1.3.2 Hạch toán hàng tồn kho 1.1.3.3 Phƣơng pháp đánh giá hàng tồn kho 1.1.3.4 Trình bày cơng bố hàng tồn kho báo cáo tài 1.2 khác Ảnh hƣởng trọng yếu kiểm toán hàng tồn kho với phần hành kiểm toán 1.3 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 1.4 Các gian lận sai sót xảy với khoản mục hàng tồn kho 1.5 Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành 1.5.1 Lập kế hoạch 10 1.5.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 10 1.5.1.2 Hợp đồng / Thƣ hẹn kiểm toán 10 1.5.1.3 Phân cơng kiểm tốn viên kiểm tra tính độc lập kiểm toán viên 11 1.5.1.4 Trao đổi với ban giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn 11 1.5.1.5 Tìm hiểu khách hàng, mơi trƣờng hoạt động chu trình kinh doanh 11 1.5.1.6 Phân tích sơ báo cáo tài 12 1.5.1.7 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp 12 1.5.1.8 Trao đổi với ban giám đốc phân Kiểm toán nội bộ, nhƣ cá nhân có liên quan gian lận 13 1.5.1.9 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) 13 1.5.2 Thực kiểm toán 14 1.5.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 14 1.5.2.2 Thử nghiệm 15 1.5.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 19 ix 11 12 13 2014 – Kg 785.56 2014 - Kg 728.27 Tổngcộng 6,610,49 III/ Sản phẩm dởdang 2003-1 Kg Tổngcộng 727,529,586 2079.18 709,112,409 1511.39 5,447,564,631 20,596.14 860,980,750 860,980,750 11,911,367,411 1,915,270,591 2127.31 2,089,954,588 737,43 552,845,589 1,346,941,039 1500.98 18,659,587,307 2,0621.11 1,579,948,605 17,832,377,035 529.11 6,585.52 476,104,843 6,274,774,903 21,588,035,664 21,588,035,664 54,270,700,279 19,553,421,082 19,553,421,099 48,287,472,320 2,895,595,315 2,895,595,315 17,894,595,370 CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tên Ngày Tên khách hàng Cơng ty TNHH E Ngƣời lập HA xxx Ngày khóa sổ 31/12/2014 Soát xét BN xxx Nội dung TT thay kiểm kê hàng tồn kho Soát xét TK xxx Tên kho hàng : PK II, Sóng Thần 1, BìnhDƣơng Địa điểm: Sóng Thần, Bình Dƣơng Thời điểm kiểm kê: 20/3/2015 Chủng loại vật tƣ: Nguyên vật liệu chính, thành phẩm Stt Tên hàng hóa, vật tƣ Mã số Đơn vị tính Số liệu đếm thực tê Số liệu theo sổ sách, thẻ kho (**) Chênh lệch (*) Thun cotton 20141001 Kg 1,692.04 1,692.05 (0.01) VKD PK Bông Cotton Giấy VS thô Giấy cuộn Vải bơng thơ Áo lót Khẩu trang YT 20141002 20141003 20141004 20141005 20141006 2014 – 2014 – Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 1,959.06 3,541.62 2,692.54 2,984.52 2,796.31 629.11 937.41 1,959.08 3,541.62 2,692.55 2,984.52 2,796.33 629.11 937.42 (0.02) (0.01) (0.02) (0.01) 10 11 12 Tăm Giấy VS cuộn Khăn giấy Khăn 2014 – 2014 – 2014 – 2104 - Kg Kg Kg Kg 783.00 929.10 1,081.03 3,262.13 783.01 929.11 1,081.03 3,262.13 (0.01) (0.01) - Ghi Xác nhận DN (Chữ ký, họ tên, chức danh) (*) Mọi chênh lệch phải đƣợc giải thích rõ trƣớc kết thúc kiểm kê (**) Nguồn đối chiếu số liệu phải đƣợc ghi rõ Chọn hai ghi nguồn khác có CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Nội dung hợp đồng (Service content): Kiểm tra BCTC Thời gian thực (Time of implementation): 07 ngày kể từ ngày ký hợp đồng kiểm toán Ngƣời phụ trách (In-Charge): NTT Nhân viên thực (Staff1): Vũ Hoàng Anh Nhân viên thực (Staff1): Tạ Thị Bích Ngọc STT (No.) Nội dung %hoàn thànhluỹ kiểmtra/thực kế(%accumulate d completed) (Review/impleme ntationContents) Kiểm kêHTK 100% Kiểm tra hóađơn mua hàng 100% trongnƣớc Vấn đề phátsinh Deadline (Matters/Problems) Rủi ro phátsinh (Eventualrisks) Ý kiến kiểm toánviên (Auditor/InChargeopinions) Ý Kiến khách hàng (Clientopinions/ choice) x Ghichú (Notes) Lựa chọn Nộidung (Options) (Contents) 15/03/2015 Số thực tếthiếu hụt so Thiếu hụt xuất phát với sốliệu sổ từ q trình vận kếtốn chuyển, cân kí Chú trọng khâu bảo quản, cân đo x HD 5673sai lệch Đề tổng tiền tiền chƣa Rủi ro Thuếđầu điềuchỉnh hóađơn thuế với thuế GTGT vào x nghịbên bán u cầudoanh HD 9856khơng có hợp nghiệpcung cấp đồng đính kèm chứng thay CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tên khách hàng Cơng ty TNHH E Ngày khóa sổ 31/12/2014 Tìm hiểu khách hàngvà môi trƣờng hoạtđộng Nội dung Tên Ngày Ngƣời lập HA xxx Soát xét BN xxx Soát xét TK xxx Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh, công việc kinh doanh kháchhàng Công ty TNHHE: - Côngtyhoạtđộngtheogiấychứngnhậnđăngkýkinhdoanhsố406/GP-HCMcấpngày 23 tháng 08 năm 2006 UBND TP Hồ ChíMinh - Trụ sở nhà xƣởng đặt số 10/44A, đƣờng An Dƣơng Vƣơng, xã Bình HƣngHịa, huyện Bình Chánh, TP Hồ ChíMinh - Trụ sở văn phịng: 111-1Nguyễn Văn Trỗi, Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh - Vốn đầu tƣ củadoanh nghiệplà: tỷ đồng - Thời gian hoạt động củadoanh nghiệplà 20 năm kể từ cấp giấy phép đầutƣ - Lĩnhvựchoạtđộng:Sảnxuấtvàgiacôngxuấtkhẩucácsảnphẩmtiêudùngnhƣcác loạikhăngiấy,khănƣớt,bôngtrangđiểm, tăm bông, mặt hàng đồ lótvàcácsảnphẩm sử dụng mộtlần… - Nguồn nguyênliệu: Vải không dệt, vải thun, vải thô chƣa qua xử lý, giấy nhập từ nƣớc trongnƣớc; Các phụ liệu đƣợc cung cấp cácdoanh nghiệptrong ngoàinƣớc - Giới thiệu đầu ra: Sản phẩm làm đƣợc xuất sang thị trƣờng: ĐàiLoan, Pháp, Canada, Nhật, Cambodia,Singapore… - Đồng thời trực tiếp cung cấp cho ngƣời tiêu dụng nội địa qua kênh phân phốitrong nƣớc nhƣ: nhà phân phối, hệ thống phân phối siêu thị, đại lý tỉnh thành, kênhtrực tiếp… Các sản phẩm cơngty: Khăn ƣớt bàn tiệc:PUNGKOOK Khăn bông:PUNGKOOK Khăn giấy hộp, giấy vệ sinh, khăn giấy bỏ túi: E’ MOS Áo lót: BODY MATE, TRAVELMATE… Bơng trang điểm, tăm bông: POP PUF, SOFPUF… Khẩu trang y tế… Tìm hiểu cơng tác tổ chức hoạt động sách kế tốn đơnvị * Cơng tác tổ chức hoạtđộng: Công ty TNHH E thành phần BGĐ nhƣ sau: Tổng giám đốc ngƣời Đài Loan,Phó Tổng giám đốc Kế toán trƣởng ngƣời Việt Nam Các phịng ban gồm phịng hành chính, phịng kế tốn, phịng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phòng vật tƣ, phân xƣởng sảnxuất Cơ cấu tổ chức theo mơ hình tập trung, đứng đầu Tổng giám đốc, giúp việc Phó tổng giám đốc, nhƣng chức phòng ban chƣa rõ ràng, chồng chéo lên Bộ máy kế tốn gồm Kế tốn trƣởng có nhiều kinh nghiệm, kế tốn vật tƣ – cơng nợ phải trả, kế toán thuế - ngân hàng, kế toán tiêu thụ - cơng nợ phải thu, kế tốn xuất - nhập sản xuất - kinh doanh kế toán tổng hợp Giấy tờ, hồ sơ sổ sách nằm phòng kinh doanh phịng kế tốn, gây khó khăn cho việc tập hợp số liệu kiểm tra đốichiếu * Chính sách kế toán đơnvị: Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàngnăm Đơn vị tiền tệ:VNĐ Chếđộkếtoán:QĐ15/2006/QĐ-BTCbanhànhngày20/03/2006.Hệthốngkếtoán Việt Nam quy định sửa đổi bổ sung có liên quan BTC ban hành Hệ thống kế toán: Nhật kýchung Hạch toán HTK theo phƣơng pháp kê khai thƣờngxuyên Đánh giá HTK theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.Tính giá thành sản xuất theo chi phí thực tế phát sinh, định mức sản xuất nguyên vật liệu… * Môi trường kinh doanhchung: Năm 2014 kinh tế tăng trƣởng với tốc độ thấp, kinh tế suy thối, gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên ngành sản xuất giấy vệ sinh, khăn giấy bỏ túi…vẫn không bị ảnh hƣởng nhiều bới yếu tố vĩ mô * Những thay đổi công ty trongnăm: Trong năm,cơng ty có thay đổi trụ sở kinh doanh.Hiện công ty chuẩn bị đƣa vào sản xuất số mặt hàng có kiểu dáng thị trƣờng Bên cạnh đó, cơng ty đẩy mạnh đầu tƣ, nghiên cứu nhằm tăng suất sản xuất, tối ƣu hóa lợi nhuận tăng chất lƣợng sản phẩm cung cấp thị trƣờng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịchVACPA) CƠNG TYTNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tên Ngày Tên khách hàng Công ty TNHH E Ngƣời thựchiện HA xxx Niên độ kê toán 2014 Ngƣời soát xét BN xxx Nội dung Xác định mức trọng yếu Ngƣời soát xét TK xxx Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) đƣợc lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trƣớc kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem công việc thủ tục kiểm toán đƣợc thực đầy đủ hay chƣa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNGYẾU Chỉtiêu Tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tínhmức trọngyếu Kếhoạch Lợi nhuận trƣớc thuế/Doanh thu/Vốn chủsở hữu/ TổngTS Vốn chủ sởhữu Thựctế Lợi nhuận trƣớc thuế/Doanh thu/Vốn chủsở hữu/ TổngTS Lý lựa chọn tiêu chí để xácđịnh mức trọngyếu Giá trị tiêu chí đƣợc lựachọn (a) 8,372,601,095 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọngyếu 2% (b) Lợi nhuận trƣớc thuế: 5% 10% Doanh thu: 0,5% -3% 167,452,021 Mức tổngthể (c)=(a)*(b) Tổng trọng tài sảnyếu vốn:2% 125,589,016 Mức trọng yếu thựchiện (d)=(c)*(50%-75%) Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/ 5,023,560 (e)=(d)*4% (tốiđa) saisót bỏqua Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểmtoán Chỉ tiêu lựachọn Mức trọng yếu tổngthể Nămnay 167,452,021 Mức trọng yếu thựchiện 125,589,016 116,027,041 5,023,560 2,320,541 Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏqua Nămtrƣớc 154,702,721 Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trƣớc: Nguyên nhân có chênh lệch mức trọng yếu vốn chủ sở hữutăng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịchVACPA CÔNG TYTNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tên khách hàng Cơng ty TNHH E Niên độ kê tốn 2014 Nội dung Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Phạm vi công việc yêu cầu dịch vụ khách hàng[A210] Tên Ngày Ngƣời thựchiện HA xxx Ngƣời soát xét BN xxx Ngƣời soát xét TK xxx Kiểm toán báo cáo tàichính Mơ tả DN, mơi trƣờng KD thay đổi lớn nội DN[A310] Khơngcó Phân tích sơ xác định sơ khu vực rủi ro cao[A510] Khoản mụcHTK 4.Xácđịnhbanđầuchiếnlƣợckiểmtoánchủyếudựavàokiểmtrakiểmsoáthay kiểm tra [A400,A600] Kiểm tra Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kếhoạch [A710] Mức trọng yếu tổng thể:167,452,021 Mức trọng yếu thực hiện:125,589,016 Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trƣớc mang sang Vấnđề Khoản mục liênquan Thủ tục kiểm toán cần thực hiệnnăm N/A Xem xét cần thiết phải sử dụng chun gia cho hợp đồng kiểm tốnnày Khơng cầnthiết Tổng hợp rủi ro trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận đƣợc xác định giai đoạn lập kế hoạch Chutrình Các rủiro trọngyếu Mơ tả rủiro Ảnh hƣởng tớikhoản mục trênBCTC Thủ tục kiểmtoán N/A KẾTLUẬN Chúng tơi hồn tồn hài lịng hợp đồng kiểm toán đƣợc lập kế hoạchmột cách thích hợp, qua đƣa xem xét đầy đủ đánh giá chúngtôivề tầm quan trọng yếu tố rủi ro đƣợc xác định, bao gồm yếu tố rủi rogian lận, qua phê duyệt cho tiến hành cơng việc KH, nhƣ đƣợc lập kếhoạch Cácthànhviênnhómkiểmtốnđãđọc,thảoluậnvànắmvữngcácnộidungcủaKế hoạch kiểm toán trênđây Chức danh Họtên Thành viên BGĐ phụ trách KT ĐTĐ Chủ nhiệm kiểmtoán NTT Trợ lý VHA Trợ lý2 TBN Trợ lý3 PTK Chữký Ngày/tháng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm2030/2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịchVACPA) CÔNG TYTNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Tên khách hàng Công ty TNHH E Niên độ kê toán 2014 Ngƣời thựchiện Ngƣời soát xét HA BN xxx xxx Nội dung A MỤCTIÊU Chƣơng trình kiểm toán HTK Ngƣời soát xét TK xxx Tên Ngày Đảm bảo khoản mục HTK có thực, thuộc quyền sở hữu DN; đƣợc hạchtốn đầyđủ,chínhxác,đúngniênđộvàđánhgiátheogiátrịthuần;vàtrìnhbàytrênBCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hiệnhành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢNMỤC Các rủi ro trọngyếu Thủ tục kiểmtoán Ngƣờithực HTK sổ sách không đúngvới thực tế Kiểmkê HTK bị hƣ hỏng, lỗi thời,mất cắp Kiểm kê tình trạngHTK HA BN Tập hợp chi phí sản xuất Kiểm tra việc tính tốnsố liệu Kiểm tra chứng từ chi phícó liên quan tới việc tính giávốn Nhập hàng, xuất hàng khơngcó chứng từ kèmtheo Kiểm tra liên tụcPNK, PXK TK Tính toán sai lệch giá vốnHTK Tham chiếu HA D531 TK C THỦ TỤC KIỂMTOÁN Thủtục Ngƣời thực Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán vớinăm trƣớc phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kếtoán hiệnhành BN Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dƣ cuối nămtrƣớc Đối chiếu số dƣ bảng số liệu tổng hợp với BCĐPSvà giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trƣớc (nếucó) BN STT I Thủ tụcchung Tham chiếu II Kiểm tra phântích SosánhsốdƣHTK(kểcảsốdƣdựphịng)vàcơcấuHTKnăm so với năm trƣớc, giải thích biến động bấtthƣờng So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm sovới năm trƣớc, đánh giá tính hợp lý biếnđộng BN So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trƣớc vàkế hoạch, xác định ngun nhân biến động nhu cầu lập dựphịng (nếucó) BN BN So sánh cấu chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, sảnxuất chung) năm với năm trƣớc, đánh giá tính hợp lý cácbiến động BN III Kiểm tra chitiết 1.1 Xácđịnhtấtcảcáckho(củaDNhoặcđithuê),hàngkýgửi , định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xácđịnh nơi KTV tham gia chứng kiến kiểmkê TK 1.2 Thực thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chƣơng trìnhkiểm kê HTK TK 1.3 Đối với kho thuê: Yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lƣợng hàng gửi, trọngyếu TK Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuốinăm Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiếtHTK 2.1 Đối chiếu số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệuSổ Cái vàBCĐPS HA 2.2 ĐảmbảotấtcảbiênbảnkiểmkêđãbaogồmtrongBảngtổng hợp kết kiểmkê HA 2.3 Đảm bảo Bảng tổng hợp kết kiểm kê khớp với phiếuđếmhàngcủaDNvàkếtquảquansátcủaKTV(nếucó) xác nhận bên thứ ba (nếucó) 2.4 ĐốichiếuchọnmẫusốlƣợngthựctếtừBảngtổnghợpkếtquả kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho ngƣợclại HA 2.5 Xem xét lại bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng vàđặc biệt số dƣ HTK cuối năm để phát hiện, soát xét nhữngkhoản mục bất thƣờng, tiến hành thủ tục kiểm tra tƣơngứng HA 2.6 ĐảmbảoDNđãđốichiếuvàđiềuchỉnhsốliệukếtoánvớisố liệu kiểm kê thựctế Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng trongkỳ: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho trongkỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liênquan HH HA TK Kiểm tra tínhgiá 4.1 Hàng mua đƣờng: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng có giá trị lớn với chứng từ mua để đảm bảo số dƣ hàng đƣờng ngày khóa sổ đƣợc ghi chép xác, đúngkỳ TK 4.2 Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫubáocáonhập,xuất,tồnkhomộtsốthángđểđảmbảoDN đãthựchiệnnhấtquánphƣơngpháptínhgiáhàngxuấtkhođã lựachọn TK 4.3 Sản phẩm dởdang: 4.3.1 So sánh tỷ lệ phần trăm hồn thành ƣớc tính dựa quan sáttại 4.3.2 thờiđiểmkiểmkêvớitỷlệđƣợcdùngđểtínhtốngiátrịsản phẩm dở dang Thu thập giải trình hợp lý cho chênh lệch trọngyếu Kiểm tra việc tính tốn phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ TK TK 4.4 Thànhphẩm: 4.4.1 Đối chiếu số liệu bảng tính giá thành với số lƣợng hàng hóa theo báo cáo sản xuất chi phí sản xuất kỳ HA 4.4.2 Kiểmtravàđánhgiátínhhợplýcủaviệctậphợp,phânbổtính HA giá thành phẩm nhậpkho 4.4.3 4.4.4 Kiểmtracáchtínhgiáxuấtkhovàđốichiếugiávốnhàngbán (từng tháng, mặt hàng) ghi nhận Sổ Cái với báocáo nhập,xuất,tồnthànhphẩm,đảmbảotínhchínhxácvànhất quán Đối chiếu chi phí trực tiếp (nguyên vật liệu, nhân công) đến BN BN phần hành liênquan 4.4.5 4.4.6 Kiểmtracácchiphíghithẳngvàogiáthành,khơngquacáctài khoản chiphí Phân tích kiểm tra chi phí sản xuất chung đƣợc tính HA HA HTK, đánh giá tính hợp lý phƣơng pháp phân bổ tínhgiá thành 4.4.7 Trƣờng hợp doanh nghiệp hoạt động dƣới mức công suất bìnhthƣờng: xemxétvàƣớctínhchiphíchungcốđịnhdƣớimứccơngsuất bình thƣờng khơng đƣợc tính vào giá trị HTK 4.5 Hàng gửibán: 4.5.1 Đối chiếu số lƣợng hàng gửi bán gửi thƣ xác nhận cho bên nhận gửi (nếu cần) chứng từ vận chuyển, hợp đồnghoặc biênbảngiaonhậnhàngsaungàykếtthúcniênđộkếtốnđể đảm bảo tính hợp lý việc ghinhận TK 4.5.2 Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết kiểm tra việc tính TK HA giá phần Thànhphẩm Kiểm tra lập dự phòng giảm giáHTK 5.1 Tìmhiểuvàđánhgiátínhhợplýcủacácphƣơngpháptínhdự TK phịng áp dụng (nếucó) 5.2 SốtxétlạiHTKquayvịngchậm,tồnkholỗithờihoặcđãhƣ TK hỏng 5.3 Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK cógiá TK thành cao giá trị thực để xác định nhu cầu lập dự phịng 5.4 Đảmbảokhơngcósựkiệnphátsinhsaungàykhóasổkếtốn, BN có ảnh hƣởng đến nghiệp vụ năm giá trịHTK 5.5 Đánhgiácáchxửlýthuếđốivớicáckhoảndựphịnggiảmgiá BN tríchlập Kiểmtratínhđúngkỳ:Chọnmẫucácnghiệpvụnhậpkhođối với ngun vật liệu, công cụ, dụng cụ trƣớc sau ngày lập báo cáo kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợpđồng với báo cáo nhập kho, sổ chi tiết HTK, báo cáo mua hàngđể đảm bảo nghiệp vụ đƣợc ghi chép kỳ hạchtoán TK Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày HTKtrên BCTC TK IV Thủ tục kiểm toánkhác Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm2013/2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịchVACPA) CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM Ngƣời thựchiện Tên HA Ngày xxx 2014 Ngƣời soát xét BN xxx Sự kiện phát sinh sau năm tài Ngƣời sốt xét TK xxx Tên khách hàng Công ty TNHH E Niên độ kê toán Nội dung A MỤCTIÊU Đảm bảo kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc năm tài đƣợc xác định phản ánh phù hợp BCTC B THỦ TỤC KIỂMTOÁN STT Thủtục Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc nămtài thơng qua vấn BGĐ thực thủtục cần thiết khác để thu thập chứng kiểm toánliên quan đến nội dungsau: - Những thay đổi ngun tắc kế tốn sáchtài chính; - Những thay đổi quan trọng về: Khả thanhkhoản khả hoạt động liên tục; Vốn góp, nợ dài hạn, vốn lƣu động; Thay đổi bất lợi tác động đến kếtquả hoạt động kinh doanh so với thời điểm cuối niên độ vàso với kỳ so sánh trƣớc đó; Các vấn đề liên quanđến hoạt động tài quan trọngkhác… - Những thơng tin bổ sung liên quan đến khoảnmục đƣợc kiểm tra dựa liệu không chắcvà không đầyđủ; - Những điều chỉnh bất thƣờng ảnh hƣởng đếnBCTC (nếu có); - Các định quan trọng HĐQT (Xem xétcác biên họp HĐQT thảo luận với thƣ ký vềcác họp chƣa đƣa biênbản); - Các kế hoạch hay dự định ảnh hƣởng đến giátrị lại đến việc phân loại lại tài sản hay nợ phảitrả trongBCTC; Ngƣời thựchiện HA Tham chiếu - Những thay đổi quan trọng pháp luật liên quanđến DN - Các quan nhà nƣớc hay quan giám sát cóquyết định kiểm tra, tradoanh nghiệpkhơng Nếu có, xem xétviệc tiếp xúc với quan để thảo luận nhữngvấn đề phát đến thời điểm hiệntại; - Xem xét liệu biến động kinh tế, trịtrong thời gian gần có tác động bất lợi đến hoạt độngcủa DN C Xem xét việc trình bày/điều chỉnh kiện phát sinh trọng yếu sau ngày kết thúc năm tài (nếucó) BaogồmtrongthƣgiảitrìnhcủaBGĐcácgiảitrìnhvề việc điều chỉnh, trình bày kiện phát sinh saungày kết thúc năm tàichính Thủ tục kiểm tốnkhác: BN BN TK KẾTLUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập đƣợc từ việc thực thủtục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chƣơng trình kiểm tốn đãđạt đƣợc, ngoại trừ vấn đềsau: N/A Chữ ký ngƣời thựchiện: HA Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếucó): Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm2013- 2014) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 31/12/2013 Chủ tịchVACPA) ... HCM KHOA KẾ TỐN– TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM. .. CƠNG TÁC KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Chính Kế Tốn Kiểm Tốn phía Nam 2.1.1... trình kiểm tốn hàng tồn kho công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn & Kiểm tốn Phía Nam Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tƣ Vấn Tài Chính Kế Tốn Kiểm Tốn phía Nam nhận đƣợc lời mời kiểm tốn từ phía cơng ty TNHH
Ngày đăng: 05/03/2021, 18:17
Xem thêm:
