Hệ thống kiểm soát nội bộ bảo hiểm xã hội TP hồ chí minh thực trạng và giải pháp copy

LỜI CAM ĐOAN _ Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu của riêng Các số liệu, kết quả nêu Luận văn là trung thực và chưa từng được công bố bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Học viên thực hiện Luận văn (Ký và ghi rõ họ tên) Huỳnh Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Phước đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ thực hiện tốt luận văn này cũng hoàn thiện kiến thức chuyên môn của mình Tôi xin trân trọng cám ơn đến các Thầy Cô Khoa Tài Chính – Kế Toán Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM đã truyền đạt cho những kiến thức quý báu thời gian học tập tại trường Tôi xin trân trọng cám ơn Ban Lãnh Đạo Bảo hiểm Xã hội Thành phố Hồ Chí Minh, Các Phòng Nghiệp Vụ, Các Bảo hiểm xã hội Quận Huyện địa bàn TP.HCM, Các Anh Chị hiện công tác tại Bảo hiểm Xã hội TP HCM và Phòng Quản lý Khoa học – Đào tạo Sau Đại học – Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM đã nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn Tác giả Huỳnh Thị Bích Ngọc iii TÓM TẮT Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) nhằm giúp tổ chức hạn chế tối đa những sự cố, mất mát, thiệt hại,gian lận đảm bảo số liệu kế toán, báo cáo tài chính được chính xác và tăng hiệu quả hoạt động của tổ chức Sử dụng tối ưu các nguồn lực nhằm đạt được mực tiêu đề vì vậy việc thiết lập cho Doanh nghiệp hệ thống KSNB thích hợp với quy mô, đặc điểm của đơn vị và phù hợp đảm bảo có hiệu quả và điểm quan trọng là hệ thớng KSNB phải hữu hiệu góp phần trì cơng tác quản trị của đơn vị đạt hiệu quả Bảo hiểm Xã hội là chính sách xã hội quan trọng, là trụ cột chính của hệ thống an sinh xã hội, góp phần thực hiện tiến và cơng bằng xã hội, bảo đảm ổn định chính trị xã hội và phát triển kinh tế - xã hội Vì vậy, từ sự phát triển của nền kinh tế thị trường, đối tượng tham gia Bảo hiểm Xã hội ngày càng được mở rộng khơng ngừng, ng̀n thu Bảo hiểm Xã hội ngày càng lớn, đòi hỏi Bảo hiểm Xã hội cần có chế quản lý quỹ, chế quản lý tài chính ngày càng phải đổi mới, hoàn thiện hơn, phù hợp với yêu cầu đòi hỏi ngày càng cao của ngành Bảo hiểm Xã hội để đáp ứng việc quản lý nguồn quỹ vô lớn và phù hợp với xu thế quốc tế Do vậy, với nhiệm vụ quan trọng ảnh hưởng đến an sinh xã hội của đại phận người lao động cả nước, đòi hỏi quan Bảo hiểm Xã hội phải có hệ thớng kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu và hiệu quả, việc dựa những lý thuyết hiện đại về kiểm soát nội để nâng cao lực quản lý, phòng tránh rủi ro tại Bảo hiểm Xã hội là yêu cầu cấp thiết Vì thế đỏi hỏi cần xây dựng hoàn thiện kiểm soát nội là những yêu cầu quan trọng nhất nhằm giúp ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quả nhằm giúp tổ chức đạt được các mục tiêu đã đề Kết quả nghiên cứu của đề tài hy vọng đưa những giải pháp hữu hiệu hoàn thiện hệ thống KSNB và những kiến nghị nhằm đóng góp phần việc hình thành sở lý luận và thực tiễn cho việc hoàn thiện KSNB tại ngành Bảo hiểm Xã hội Việt Nam iv ABSTRACT The aim of internal control system (ICS) is to help all organizations for minimizing risk of these incidents, loss, damage, fraudulent and ensure accounting data, financial reports that are accurate and increase operational efficiency of companies Optimal using the resources will achieve its objectives that established in the enterprise system There ore, the construction of an effective ICS must have appropriate scale and characteristics and it will ensure appropriate effective and be important to contributes the efficiency governance for maintenance the unit's efficiency Social Security is an important social policy It is also the main pillar of the social security system and contribute to the advancement of social justice, ensurepolitic and society together with social-economic development Hence, from the development of market economy, participants in Social Security is increasingly expanding constantly, so that the revenue of Social Security is growing and requiring this Office having mechanism for fund management, financial management which is increasingly more innovative and perfect, in accordance with the requirements of the increasing demands of Social Insurance industry as well as meet the fund manager and extremely large consistent with international trends Thus, with the important tasks that affect to social security of the majority for workers in Vietnam, require Social Security agency to have an effective and efficiency ICS So, the relying on the modern theory of internal control to enhance management capacity, risk prevention in Social Security is a critical requirement And, requirements for building complete internal control is one of the most important needs in order to help prevent and detect irregularities and weaknesses, reduce losses, improve efficiency to help organizations achieve the goals that set out The findings of this study will hopefully provide the perfect solutions for building perfectly up the ICS and all recommendations will contribute in shaping the rationale and practices for the improvement in the Privacy Vietnam Social insurance sector v MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt iii Abstract iv Mục lục v Danh mục các từ viết tắt x Danh mục các bảng xi Danh mục các sơ đồ xii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Giới thiệu đề tài 1.1.1 Đặt vấn đề 1.1.2 Tính cấp thiết của đề tài…………………………………………………… 1.2 Mục tiêu, nội dung và phương pháp nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu 1.2.2 Nội dung nghiên cứu 1.2.2.1 Phương pháp luận 1.2.2.2 Phương pháp nghiên cứu 1.2.2.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3 Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu 1.3.1 Giới thiệu tổng quan về KSNB……………………………………… 1.3.1.1 Định nghĩa KSNB 1.3.1.2 Các phận cấu thành KSNB 1.3.2 Giới thiệu tổng quan về quan BHXH…………………………… 1.3.2.1 Vị trí chức của BHXH VN 1.3.2.2 Chế độ chính sách của BHXH 1.3.2.3 Hệ thống tổ chức của BHXH vi 1.3.3 Tổng quan về tình hình nghiên cứu………………………………… 11 1.3.3.1 Tình hình nghiên cứu thế giới 11 1.3.3.2 Tình hình nghiên cứu nước 12 1.3.3.3 Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 13 Kết luận chương 1…………………………………………………………………… 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 15 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống KSNB 15 2.1.1 Lịch sử hình thành của hệ thống KSNB 15 2.1.2 Giai đoạn từ năm 1992 trở về trước 16 2.1.3 Giai đoạn từ năm 1992 trở về sau 17 2.2 Sự phát triển của hệ thống KSNB khu vực công 19 2.2.1 Khái niệm KSNB theo INTOSAI 1992 và INTOSAI 2001 19 2.2.1.1 Theo hướng dẫn của INTOSAI 1992 19 2.2.1.2 Theo hướng dẫn của INTOSAI được cập nhật năm 2001 20 2.2.2 Sự phát triển của hệ thống KSNB khu vực công 21 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 23 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 24 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 25 2.2.2.4 Thông tin và truyền thông 25 2.2.2.5 Giám sát 26 2.3 Hệ thống KSNB hoạt động BHXH 26 2.3.1 Mục tiêu KSNB hoạt động BHXH 26 2.3.2 Các yếu tố bản của hệ thống KSNB hoạt động BHXH 27 2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 27 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 29 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 30 2.3.2.4 Thông tin và truyền thông 30 2.3.2.5 Giám sát 31 vii Kết luận chương 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TẠI BHXH TP.HCM 33 3.1 Sơ lược về tổ chức BHXH 33 3.1.1 Khái niệm về tổ chức BHXH 33 3.1.2 Sơ lược về sự phát triển của BHXH 34 3.1.3 Hệ thống các chế độ BHXH hiện 35 3.1.4 Nguồn quỹ BHXH 36 3.1.4.1 Khái niệm quỹ BHXH 36 3.1.4.2 Đặc điểm quỹ BHXH 36 3.2 Các hoạt động bản của quan BHXH VN 37 3.2.1 Nghiệp vụ quản lý thu BHXH …………………………………………… 37 3.2.2 Nghiệp vụ quản lý chi BHXH 39 3.2.3 Nghiệp vụ quản lý đầu tư quỹ BHXH 40 3.3 Sơ lược về sự hình thành và cấu tổ chức của BHXH TP.HCM 41 3.3.1 Sơ lược về sự hình thành, phát triển của BHXH TP.HCM 41 3.3.2 Cơ cấu hệ thống tổ chức BHXH TP.HCM 42 3.4 Thực trạng các hoạt động tại BHXH TP HCM 46 3.4.1 Quản lý sử dụng quỹ tại BHXH TP.HCM 46 3.4.2 Quy trình và thủ tục KSNB hoạt động tại BHXH TPHCM………… 48 Kết luận chương 53 CHƯƠNG 4: KHẢO SÁT THỰC NGHIỆM VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TẠI BHXH TP.HCM 54 4.1 Phương pháp khảo sát 54 4.2 Khảo sát thực nghiệm và đánh giá môi trường kiểm soát 55 4.2.1 Mục tiêu khảo sát 55 4.2.2 Kết quả khảo sát 55 4.2.2.1 Tính chính trực và giá trị đạo đức 55 4.2.2.2 BHXH TP.HCM có ban hành chính sách nhân sự hợp lý 57 viii 4.2.2.3 Ban lãnh đạo có lực 58 4.2.2.4 Ban lãnh đạo có triết lý quản lý và phong cách điều hành hiện đại 58 4.2.2.5 Cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn và trách nhiệm 60 4.2.3 Đánh giá chung về môi trường kiểm soát…………………………………… 62 4.3 Khảo sát thực nghiệm và đánh giá rủi ro………………………………………… 63 4.3.1 Kết quả khảo sát thực nghiệm về đánh giá rủi ro …………………………… 63 4.3.2 Đánh giá về rủi ro…………………………………………………………… 64 4.4 Khảo sát thực nghiệm và đánh giá hoạt động kiểm soát………………………… 67 4.4.1 Kết quả khảo sát thực nghiệm hoạt động kiểm soát ………………………… 67 4.4.2 Đánh giá hoạt động kiểm soát ……………………………… 70 4.5 Khảo sát thực nghiệm và đánh giá thông tin và truyền thông………………… 71 4.5.1 Kết quả khảo sát thực nghiệm thông tin và truyền thông ………………… 71 4.5.2 Đánh giá về thông tin và truyền thông ……………………………… 73 4.6 Khảo sát thực nghiệm và đánh giá về giám sát………………………………… 74 4.6.1 Kết quả khảo sát thực nghiệm về giám sát ………………… 74 4.6.2 Đánh giá về về giám sát ……………………………… 76 Kết luận chương 77 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI BHXH TP.HCM 78 5.1 Quan điểm hoàn thiện 78 5.2 Giải pháp đối với BHXH TP.HCM 79 5.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 79 5.2.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 80 5.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin & truyền thông……………………………… 81 5.2.4 Hoàn thiện chế đánh giá rủi ro…………………………………………… 84 5.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát ……………………………………………… 85 5.3 Sự hỗ trợ của Nhà Nước với ngành BHXH 86 5.3.1 Hoàn thiện môi trường pháp lý 86 ix 5.3.2 Nâng cao vai trò ban kiểm tra pháp chế thuộc BHXH VN… 87 5.4 Kiến nghị nhằm tăng cường hệ thống KSNB hoạt động BHXH TP.HCM… 88 5.4.1 Về hệ thống văn bản quy phạm pháp luật đối với ngành BHXH…………… 88 5.4.2 Về tổ chức máy, lực của đội ngũ làm công tác BHXH…………… 89 5.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra và xử lý vi phạm Luật BHXH………90 5.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý…………… 90 5.4.5 Kiến nghị mở rộng và tăng cường quản lý có hiệu quả đối tượng tham gia BHXH………………………………………………………………………… 91 5.4.6 Kiến nghị tăng cường quản lý Nhà Nước đối với hoạt động quản lý và phát triển quỹ BHXH…………………………………………………………………… 91 5.4.6.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH phù hợp với từng loại đối tượng tham gia BHXH 92 5.4.6.2 Tăng cương công tác quản lý chi BHXH 93 5.4.7 Tăng cường phát triển quỹ BHXH…………… 93 Kết luận chương 93 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………… 97 PHỤ LỤC x DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA: American Accounting Assocciation - Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ) IFAC : International Federation of Accountants - Liên đoàn kế toán Quốc tế COSO : Committee of Sponsoring Organizations Ủy ban Treadway về việc chống gian lận Báo cáo tài chính COCO : Viện Kế toán Canada INTOSAI: International Organisation of Supreme Audit Institutions Tổ chức quốc tế các quan kiểm toán tối cao ILO: International labour organization – Tổ chức lao động quốc tế KSNB : Kiểm soát nội BHXH : Bảo hiểm Xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm tự nguyện BHXH TP.HCM : Bảo hiểm Xã hội Thành phố Hồ Chí Minh ASXH: An sinh xã hội NLĐ : Người lao động SDLĐ: Sử dụng lao động NSNN : Ngân sách nhà nước ... thực trạng kiểm soát nội BHXH Thành phố Hồ Chí Minh chương 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TẠI BẢO HIỂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 3.1 Sơ lược tổ chức Bảo hiểm Xã hội 3.1.1 Khái niệm Bảo hiểm Xã hội. .. thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh ” năm 2005 Thạc sĩ Nguyễn Thanh Huyền , đề tài nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội BHXH TP. HCM đưa giải pháp hoàn... - Hệ thống hóa hệ thống kiểm sốt nội COSO hướng dẫn chuẩn mực KSNB khu vực công INTOSAI thực vào nghiên cứu thực trạng Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống