Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ******** LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI HỒNG ĐIỆP Người hướng dẫn khoa học : TS NGHIÊM SỸ THƯƠNG HÀ NỘI 2005 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chương I : Tổng quan Luật thuế gi¸ trị gia tăng thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp-Vieọt Nam 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng 3 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.2.2 Hệ thống văn pháp luật quy định thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3.2 Thuế suất 11 1.1.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 13 1.1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 13 1.1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp phần giá trị gia tăng 16 1.1.5 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.1.5.1 Tổ chức đăng ký thuế 19 1.1.5.2 Quản lý,giám sát qúa trình kê khai,nộp thuế 20 1.1.5.3 Chứng từ,hóa đơn giá trị gia tăng 21 1.1.5.4 Hoàn thuế giá trị gia tăng 22 1.1.5.5 Quyết toán,kiểm toán thuế giá trị gia tăng 23 1.1.6 Những vấn đề cần hoàn thiện 1.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 24 25 25 1.2.1.1 Khái niệm pháp luật thuế TNDN Việt Nam 25 1.2.1.2 Chủ thể quan hệ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.1.3 Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế TNDN 29 1.2.1.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.2.1.4.1 Thu nhập chịu thuế 32 1.2.1.4.2 Thuế suất 38 1.2.1.5 Chế độ ưu đãi,miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 38 1.2.1.6 Quản lý,thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 41 1.2.2 Những vấn đề cần hoàn thiện 44 Ch-¬ng II : Thực trạng hai hệ thống thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng ViƯt Nam 2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 45 45 2.1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 45 2.1.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 45 2.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 50 2.1.4 Căn tính thuế GTGT 51 2.1.4.1 Giá tính thuế 51 2.1.4.2 Thuế suất 53 2.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 59 2.1.5.1 Phương pháp khấu trừ 60 2.1.5.2 Phương pháp trực tiếp GTGT 60 2.1.6 Hóa đơn chứng từ áp dụng thuế GTGT 65 2.1.7 Hoàn thuế GTGT 69 2.1.8 Kê khai thuế toán thuế GTGT 74 2.1.8.1 Kê khai thuế GTGT 74 2.1.8.2 Quyết toán thuế GTGT 81 2.1.8.3 VÊn đề quy phạm pháp luật 82 2.2 Thueỏ Thu nhaọp doanh nghiệp (TNDN) 82 2.2.1 Đối tượng chịu thuế TNDN 82 2.2.2 Đối tượng không chịu thuế TNDN 83 2.2.3 Căn tính thuế 84 2.2.3.1 Thu nhập chịu thuế 84 2.2.3.2 Các khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế 86 2.2.3.3 Các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý 90 2.2.3.4 Các khoản thu nhập chịu thuế khác 91 2.2.4 Thuế suất 92 2.2.5 Miễn giảm thuế TNDN 92 2.2.6 Kê khai thuế toán thuế TNDN 94 2.2.6.1 Kê khai thuế TNDN 94 2.2.6.2 Quyết toán thuế TNDN 95 2.2.7 Cơ sở lý luận thực trạng áp dụng thuế TNDN 96 Ch-¬ng III : Giải pháp đề xuất hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp ¸p dơng ë ViƯt Nam 3.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 101 101 3.1.1 Vấn đề đối tượng chịu thuế GTGT 102 3.1.2 Vấn đề đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 102 3.1.3 Vấn đề đối tượng noọp thueỏ GTGT 103 3.1.4 Vấn đề giá tính thuế GTGT 105 3.1.5 Vấn đề thuế suất thuế GTGT 105 3.1.6 Vấn đề ph-ơng pháp tính thuế GTGT 106 3.1.7 Vấn đề chứng từ,hóa đơn thuế GTGT 107 3.1.8 Vấn đề hoàn thuế GTGT 108 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 110 3.2.1 Vấn đề đối tượng chịu thuế 110 3.2.2 Vấn đề thuế suất thuế TNDN 110 3.2.3 VÊn ®Ị -u ®·i th TNDN 111 3.2.4 Vấn đề chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN 111 Kết luận Phụ lục 112 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Quản lý LỜI MỞ ĐẦU Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh qúa trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân s ách nhà nước để thực nhiệm vụ , mục tiêu định Việc xây dựng hệ thống pháp luật thuế phải đảm bảo nguyên tắc : đánh thuế phải đảm bảo côn g bằn g , đánh thuế phải đảm bảo lợi ích nhà nước người nộp thuế , đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu , đạt hiệu qủa đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Luật thuế phải tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước; pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định nhà nước nhà nước c ó thể sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động kinh doanh Chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hóa đại hóa đất nước , tăng trưởng kinh tế mức cao (bình quân 7%-7, 5% năm); dự kiến đến năm 2010 đưa GDP lên gấp đôi năm 2000 , ổn định kinh tế vó mô , tích lũy từ nội kinh tế đạt 30% GDP Cơ c ấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40-41% GDP, dịch vụ lên 42-43% GDP, nông nghiệp giảm xuống 16-17% GDP; Đẩy mạn h xuất khẩu, thu nhập dân cư đời sống vật chất, văn hóa, tinh thần nhân dân nâng cao bước; an ninh trị giữ vững Thể c hế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghóa hình thành Trong bối cảnh kinh tế -xã hội nước chủ trương sác h lớn Nhà nước , đồng thời với xu hội nhập , liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới toàn cầu hóa kinh tế ngày tác động đến việc cải cách hệ thống thuế nhằm phù hợp với tình hình đổi giai đoạn hieọn laứ taỏt yeỏu Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Quản lý khaựch quan Tuy nhieõn , nhiều khía cạnh chưa hợp lý không mang tính khoa học cao áp dụng vào thực tiễn , bật hai Luật thuế liên quan đến đối tượng nộp thuế rộng “Thuế giá trị gia tăng” “ Thuế Thu nhập doanh nghiệp” Vì vậy, vấn đề nhằm bước hoàn thiện hệ thống “Thuế giá trị gia tăng” “ Thuế Thu nhập doanh nghiệp” áp dụng nội dung lớn đòi hỏi phải có nhiều thời gian nghiên cứu lý luận lẫn thực tiễn Chính lẽ đó, giới hạn thời gian phạm vi nghiên cứu cũn g xuất phát từ yêu cầu doanh nghiệp , đối tượn g nộp thuế , luận văn xin trình bày đề tài “Phân tích đề xuất giải pháp h oàn thiện hệ thống Thuế giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp” Đề tài thực tảng hệ thống Pháp luật thuế giá trị gia tăn g, thuế thu nhập doanh nghiệp hành nghiên cứu thực trạng việc thực nghóa vụ thuế doanh nghiệp , đối tượng nộp thuế , vướng mắc toán thuế Nhằm đạt công bằng, hợp lý hơn, mang tính khoa học cao, tiết kiệm nhiều thời gian cho đối tượng nộp thuế quan quản lý thuế, đồng thời đảm bảo tính hiệu qủa, thu đúng-thu đủ trán h thất thu ngân sách nhà nước Luận văn thực thời gian có hạn bối cảnh đa dạng đối tượng nộp thuế nên không tránh khỏi thiếu sót , mong nhận đóng góp qúy thầy cô, ủong nghieọp vaứ caực baùn Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Quản lý Chửụng I TONG QUAN VỀ LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHAP DOANH NGHIEP 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm “Thuế giá trị gia tăng thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ” Như , xét chấ t, thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu Các nhà sản xuất , kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế người tiêu dùn g th ực chất người chịu thuế thông qua giá hàng hóa dịch vụ Điều giúp cho quan quản lý, thu thuế giá trị gia tăng tránh phản ánh gay gắt thuế Bên cạnh đó, thuế giá trị gia tăng ảnh hưởng tới sức mua côn g chún g phần thuế cấu thành giá bán hàn g hóa, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng Những phân tích cho thấy việc áp dụng thuế giá trị gia tăn g quốc gia cần phải cân nhắc tính phù hợp , yếu tố ảnh hưởng loại thuế naứy cho nen kinh teỏ 1.1.1.2 Đặc điểm Thueỏ giaự trị gia tăng có nhiều điểm tương đồng với loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (như thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu) nhận diện thuế giá trị gia tăng thông qu a đặc điểm Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế rộng Mọi đối tượn g tồn xã hội, cho dù tổ chức hay cá nhân , người nghèo hay người có thu nhập cao trả thu nhập để thụ hửụỷn g keỏt quaỷ saỷn xuaỏt Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Quản lý kinh doanh taùo cho kinh tế xã hội Điều có nghóa, đối tượn g xã hội chủ thể chịu thuế, chủ thể thực tế phải trả phần thu nhập hành vi tiêu dùng Chính đặc điểm có ý nghóa quan trọng tới tác độn g pháp luật thuế giá trị gia tăng đời sống kinh tế, xã hội Việc đánh thuế đối tượng phạm vi lãnh thổ thể rõ nét công thuế đồng thời thể thái độ nhà nước loại tiêu dùn g xã hội Đối với trường hợp cần phải khuyến khích tiêu dùng hạn chế đến mức tối đa việc trả tiền thuế từ phần thu nhập ích ỏi họ hành vi tiêu dùn g , Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp Phương án ngược lại áp dụng trường hợp hạn chế tiêu dùng Thứ hai, thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà khôn g phải toàn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số thuế giá tri gia tăn g áp dụn g khâu trình lưu thông không gây đột biến giá cho người tiêu dùng Đặc điểm thuế giá trị gia tăng yêu cầu pháp luật điều chỉnh phải tìm cách thức , phương thức phù hợp , có tính khả thi để xác định xác phần giá trị tăng thêm làm tính thuế Làm rõ phần giá trị tăng thêm nội dung quan trọng, mặt lý giải sở quy định phần chịu thuế pháp luật thuế giá trị gia tăng, mặt khác đưa phương án khả thi để xác định phần giá trị tăng thêm chu trình lưu thông khác hàng hóa Theo quan điểm số nhà nghiên cứu kinh tế, giá trị gia tăn g phần chênh lệch giá trị sản xuất, tiêu dùng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng với hàng hóa dịch vụ tiêu thu Tuy , việc xác định phần giá trị gia tăng gắn với quan hệ pháp luật thuế, phải có đủ cửự thửùc teỏ chớnh xaực , ủaỷm Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Quản lý baỷo quyen Nhà nước không vi phạm nguyên tắc côn g bằn g chủ thể nộp thuế Trong thực tiễn pháp lý , quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăn g xác định giá trị tăng thêm dựa sở chứng từ chứng minh kết qủa hoạt độn g sản xuất kinh doanh chủ thể nộp thuế Cụ thể là, chứng từ hóa đơn coi chứng quan trọng xác định phần giá trị tăng thêm theo chứng từ h óa đơn có nhiều lợi thế: mặt, Nhà nước kiểm soát hoạt động chủ thể kinh doanh kinh tế , mặt khác , chủ thể kinh doanh vào khuôn khổ pháp luật Nhà nước tạo hội cho chủ thể tự kiểm soát lẫn Thứ ba, dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ , số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác nhau, đánh thuế tất khâu trình sản xuất , lưu thông hàng hóa nước, khâu nhập lưu thông hàng nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá toán tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàn g hóa dịch vụ xác định trước không thay đổi, phần giá trị hàn g hóa dịch vụ có bị chia nhỏ đánh thuế , tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàn g hóa dịch vụ thông thường (thuế doanh thu) mà Việt Nam nhiều quốc gia áp dụng giai đoạn trước Nếu thuế xuất từ lâu đời thuế giá trị gia tăng coi loại thuế đại, áp dụng thức lần Pháp năm 1954, nhà kinh tế nghiên cứu từ năm 1920 quốc gia khác nay, loại thuế áp dụng 120 quốc gia, vùng lãnh thổ 1.1.2 Néi dung ph¸p lt th giá trị gia tăng 1.1.2.1 ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ giá trị gia tăng Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc x· héi, tổ chức xà hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quan hành chính, đơn vị nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân có tài sản cho thuê; cá nhân n-ớc kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Cơ sở th-ờng trú công ty n-ớc Việt Nam sở kinh doanh mà thông qua sở công ty n-ớc tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công x-ởng, ph-ơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ t- vấn thông qua ng-ời làm công cho hay đối t-ợng khác; d) Đại lý cho công ty n-ớc ngoài; đ) Đại diện Việt Nam tr-ờng hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty n-ớc đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty n-ớc nh-ng th-ờng xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Trong tr-ờng hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở th-ờng trú thực theo quy định hiệp định Đ iều NghÜa vơ, tr¸ch nhiƯm thùc hiƯn Lt th thu nhËp doanh nghiƯp C¬ së kinh doanh cã nghÜa vơ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định Luật Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm thực quy định Luật Cơ quan nhà n-ớc, tổ chức trị, tổ chức trị - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành quy định Luật Công dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành quy định Luật C h - n g II C ă n c ứ t ín h t h u Õ v µ t h u Õ s u ấ t Đ iều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Đ iều Thu nhập chÞu thuÕ Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập thu đ-ợc từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ n-ớc Đ iều Xác ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ Thu nhËp chÞu thuÕ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; lÃi từ chuyển nh-ợng, cho thuê, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết d- cuối năm khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ đòi đ-ợc; thu khoản nợ phải trả không xác định đ-ợc chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm tr-ớc bị bỏ sót phát khoản thu nhập khác Chính phủ quy định chi tiết ph-ơng pháp xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê ®Êt vµ møc thu theo BiĨu th lịy tiÕn tõng phần không 30% thu nhập lại từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sau ®· nép th thu nhËp doanh nghiƯp Trong tr-ờng hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam ký kÕt có quy định khác ph-ơng pháp xác định thu nhập chịu thuế sở th-ờng trú thực theo quy định hiệp định Đ iỊu Doanh thu Doanh thu ®Ĩ tÝnh thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh đ-ợc h-ởng; tr-ờng hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ Đ iều Chi phí Các khoản chi phí hợp lý đ-ợc trừ để tính thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm: a) Chi phÝ khÊu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Mức trích khấu hao đ-ợc vào giá trị tài sản cố định thời gian trích khấu hao Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có hiệu kinh tế cao đ-ợc khấu hao nhanh nh-ng tối đa không lần mức khấu hao theo chế độ để nhanh chóng đổi công nghệ Bộ Tài quy định tiêu chuẩn tài sản cố định mức trích khấu hao quy định điểm này; b) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, l-ợng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ đ-ợc tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho; c) Tiền l-ơng, tiền công, phụ cấp theo quy định Bộ luật lao động, tiền ăn ca, trừ tiền l-ơng, tiền công chủ doanh nghiệp t- nhân, chủ hộ cá thể kinh doanh thu nhập sáng lập viên công ty không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; d) Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ; sáng kiến, cải tiến; y tế; đào tạo lao động theo chế độ quy định; tài trợ cho giáo dục; đ) Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, n-ớc, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm toán; dịch vụ pháp lý; thiết kế, xác lập bảo vệ nhÃn hiệu hàng hoá; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định; dịch vụ kỹ thuật dịch vụ mua khác; e) Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật; chi bảo hộ lao động trang phục; chi bảo vệ sở kinh doanh; chi công tác phí; trích nộp quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí công đoàn; chi phí hỗ trợ cho hoạt động Đảng, đoàn thể sở kinh doanh; khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp quỹ hiệp hội theo chế độ quy định; g) Chi tr¶ l·i tiỊn vay vèn s¶n xt, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ngân hàng tổ chøc tÝn dơng kh¸c, cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ theo l·i st thùc tÕ; chi tr¶ l·i tiỊn vay đối t-ợng khác theo lÃi suất thực tế ký hợp đồng vay, nh-ng tối đa không 1,2 lần mức lÃi suất cho vay ngân hàng th-ơng mại thời điểm vay; h) Trích khoản dự phòng theo chế độ quy định; i) Trợ cấp việc cho ng-ời lao động; k) Chi phí tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ; l) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khoản chi phí khác đ-ợc khống chế tối đa không 10% tổng số chi phí; hoạt động th-ơng nghiệp, tổng số chi phí để xác định mức khống chế không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; m) Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đ-ợc tính vào chi phí hợp lý; n) Chi phí quản lý kinh doanh công ty n-ớc phân bỉ cho c¬ së th-êng tró ë ViƯt Nam theo quy định Chính phủ; o) Chi phí mua hàng hoá, dịch vụ tổ chức, cá nhân không kinh doanh, hoá đơn chứng từ Chính phủ quy định Các khoản chi phí sau không đ-ợc tính vào chi phí hợp lý: a) Các khoản trích tr-ớc vào chi phí mà thực tế không chi; b) Các khoản chi chứng từ chứng từ không hợp pháp; c) Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế; d) Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ Các khoản chi phí hợp lý quy định khoản Điều đ-ợc ghi sổ kế toán đồng Việt Nam; tr-ờng hợp có khoản chi ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam công bố thời điểm chi ngoại tệ Đ iều ThuÕ suÊt ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiệp sở kinh doanh 28% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Chính phủ quy định chi tiết Điều C h - n g III K ª k h a i, n é p t h u Õ , q u y Õ t t o ¸ n t h u Õ § iỊu 1 Trách nhiệm sở kinh doanh Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm: Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phÝ, thu nhËp theo ®óng chÕ ®é Bộ Tài quy định; Nộp đầy đủ, hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào ngân sách nhà n-ớc theo thông báo quan thuế; Cung cấp tài liệu, sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu quan thuế; Mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị tr-ờng Đ iều Kê khai thuế Hàng năm, sở kinh doanh vào kết sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ năm tr-ớc khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp năm, có chia quý theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25 tháng 01; tình hình sản xuất, kinh doanh năm có thay đổi lớn sở kinh doanh phải báo cáo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp năm quý Trong tr-ờng hợp quan thuế kiểm tra phát việc kê khai thuế sở kinh doanh ch-a phù hợp có quyền ấn định số thuế tạm nộp năm quý Đối với sở kinh doanh ch-a thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ số thuế phải nộp hàng tháng đ-ợc tính theo chế độ khoán doanh thu tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề quan thuế có thẩm quyền ấn định Đ iều Nộp thuế Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo tự kê khai theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà n-ớc Thời hạn nộp thuế hàng quý chậm ngày cuối quý Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đơn giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh tr-ớc pháp luật, đồng thời tăng c-ờng công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu Cơ sở kinh doanh quy định khoản Điều 12 Luật phải nộp thuế vào ngân sách nhà n-ớc hàng tháng theo thông báo quan thuế Thời hạn nộp thuế hàng tháng đ-ợc ghi thông báo chậm ngày 25 tháng Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng tr-ớc vận chuyển hàng Tổ chức, cá nhân n-ớc kinh doanh sở th-ờng trú Việt Nam nh-ng có thu nhập phát sinh Việt Nam tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cã tr¸ch nhiƯm khÊu trõ tiỊn th theo tû lƯ Bộ Tài quy định tính tổng số tiền chi trả nộp vào ngân sách nhà n-ớc thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân n-ớc Đ iều Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Quyết toán thuế phải thể đúng, đầy đủ khoản sau đây: a) Doanh thu; b) Chi phí hợp lý; c) Thu nhập chịu thuế; d) Số thuế thu nhập phải nộp; đ) Số thuế thu nhập đà tạm nộp năm; e) Số thuế thu nhập đà nộp n-ớc cho khoản thu nhập nhận đ-ợc từ n-ớc ngoài; g) Số thuế thu nhập nộp thiếu nộp thừa Năm toán thuế đ-ợc tính theo năm d-ơng lịch; tr-ờng hợp sở kinh doanh đ-ợc phép áp dụng năm tài khác với năm d-ơng lịch đ-ợc toán theo năm tài Trong thời hạn chín m-ơi ngày, kể từ kết thúc năm d-ơng lịch năm tài chính, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà n-ớc thời hạn m-ời ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán; nộp thừa đ-ợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong tr-ờng hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế gửi báo cáo toán thuế thời hạn bốn m-ơi lăm ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản Bộ Tài h-ớng dẫn toán thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều Đ iều Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm sau đây: H-ớng dẫn sở kinh doanh thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Luật này; Thông báo cho sở kinh doanh việc chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế định xử phạt vi phạm pháp luật thuế; sở kinh doanh khô ng nộp đầy đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 23 Luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; đà thực biện pháp xử lý mà sở kinh doanh không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ đến quan nhà n-ớc có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật; KiĨm tra, tra viƯc kª khai th, nép th, toán thuế sở kinh doanh, bảo đảm thực quy định pháp luật Trong tr-ờng hợp phát giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh yếu tố khác không hợp lý quan thuế có quyền xác định lại để bảo ®¶m thu ®óng, thu ®đ th thu nhËp doanh nghiƯp; Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế; Yêu cầu sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng khác tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; L-u giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà sở kinh doanh đối t-ợng khác cung cấp theo chế độ quy định Đ iều Thẩm quyền ấn định thu nhập chịu thuế Cơ quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế sở kinh doanh tr-ờng hợp sau đây: a) Không thực thực không chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; b) Không kê khai kê khai không để tính thuế không chứng minh đ-ợc đà ghi tờ khai theo yêu cầu quan thuế; c) Từ chối việc xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan ®Õn viƯc tÝnh th thu nhËp doanh nghiƯp; d) Kinh doanh đăng ký kinh doanh Cơ quan thuế vào tài liệu điều tra tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh ngành nghề, có quy mô kinh doanh t-ơng đ-ơng để ấn định thu nhập chịu thuế; tr-ờng hợp sở kinh doanh không đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực quy định pháp luật; chờ giải quyết, sở kinh doanh phải nộp thuế theo mức thuế đà ấn định C h - n g IV m iƠ n t h u Õ , g i¶ m t h u Õ t h u n h Ë p d o a n h n g h iÖ p Đ iều Miễn thuế, giảm thuế cho dự án đầu t- thành lập sở kinh doanh, hợp tác xÃ, sở kinh doanh di chuyển địa điểm Dự án đầu t- thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu t-, hợp tác xà đ-ợc áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10% Dự án đầu t- thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu t- sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch, sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn khuyến khích đầu t- đ-ợc miễn thuế tối đa bốn năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp tối đa chín năm Chính phủ quy định cụ thể ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn đ-ợc khuyến khích đầu t-; mức thuế suất thời gian áp dụng ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn đ-ợc khuyến khích đầu t-; mức thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều Đ iều Miễn thuế, giảm thuế sở kinh doanh đầu t- xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi tr-ờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất Cơ sở kinh doanh đầu t- xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi tr-ờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất đ-ợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm đầu t- mang lại tối đa bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa bảy năm Chính phủ quy định cách xác định thu nhập tăng thêm đầu t- mang lại thời gian miễn thuế, giảm thuế cho tr-ờng hợp quy định Điều Đ iều Miễn thuế, giảm thuế cho tr-ờng hợp khác Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập së kinh doanh nh- sau: a) PhÇn thu nhËp tõ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam; b) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; c) Phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho lao động ng-ời tàn tật; d) Phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ng-ời tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối t-ợng tệ nạn xà hội; đ) Thu nhập hợp tác xÃ, hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định Chính phủ Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu t- góp vèn b»ng b»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật; giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập từ hoạt động chuyển nh-ợng giá trị phần vốn nhà đầu t- n-ớc cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định cđa ChÝnh phđ Gi¶m th thu nhËp doanh nghiƯp cho sở kinh doanh hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy định Chính phủ Giảm thuế thu nhập doanh nghiƯp cho c¬ së kinh doanh sư dơng nhiỊu lao động, lao động ng-ời dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ; miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ng-ời dân tộc thiểu số Đ iều Chuyển lỗ Cơ sở kinh doanh sau đà toán thuế với quan thuế mà bị lỗ đ-ợc chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ đ-ợc trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian đ-ợc chuyển lỗ không năm năm Đ iều Thủ tục thực miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ Việc miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ theo quy định ®iỊu 17, 18, 19 vµ 20 cđa Lt nµy chØ áp dụng sở kinh doanh đà thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai, trừ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện đ-ợc h-ởng -u đÃi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ để đăng ký với quan thuế thực toán thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra điều kiện đ-ợc h-ởng -u đÃi thuế, xác định số thuế mà sở kinh doanh đ-ợc miễn, giảm, số lỗ mà sở kinh doanh đ-ợc trừ vào thu nhập chịu thuế Trong tr-ờng hợp sở kinh doanh xác định không điều kiện -u đÃi, số thuế đ-ợc miễn, giảm, số lỗ đ-ợc trừ vào thu nhập chịu thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế Ch-ơng V khen th-ởng Xử lý vi phạm Đ iều 2 Khen th-ởng Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ đ-ợc giao, tổ chức, cá nhân có thành tích việc thực quy định Luật này, sở kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đ-ợc khen th-ởng Chính phủ quy định cụ thể việc khen th-ởng Đ iỊu Xư lý vi ph¹m vỊ th đối t-ợng nộp thuế Đối t-ợng nộp thuế vi phạm quy định Luật bị xử lý nh- sau: Không thực quy định chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế theo quy định điều 11, 12, 13, 14 21 Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chÝnh vỊ th; Nép chËm tiỊn th, tiỊn ph¹t so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền nộp chậm; Khai man thuế, trốn thuế việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, bị phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế với số l-ợng lớn đà bị xử phạt vi phạm hành thuế mà vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật; Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử lý thuế bị xử lý nh- sau: a) Trích tiền gửi sở kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi sở kinh doanh để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà n-ớc theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền tr-ớc thu nợ; b) Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; c) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu Đ iều ThÈm qun cđa c¬ quan th viƯc xư lý vi phạm thuế Thủ tr-ởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế đ-ợc quyền xử lý vi phạm đối t-ợng nộp thuế quy định khoản 1, khoản phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận theo quy định khoản Điều 23 Luật Cục tr-ởng, Chi cục tr-ởng quan thuế trực tiếp quản lý thu t huế đ-ợc áp dụng biện pháp xử lý theo quy định khoản Điều 23 Luật chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật tr-ờng hợp vi phạm quy định khoản Điều 23 Luật Đ iều Xử lý vi phạm cán thuế cá nhân khác Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt phải bồi hoàn cho Nhà n-ớc toàn số tiền thuế, số tiền phạt đà sử dụng trái phép tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai gây thiệt hại cho ng-ời nộp thuế phải bồi th-ờng thiệt hại theo quy định pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho ng-ời vi phạm có hành vi khác vi phạm quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Ng-ời cản trở xúi giục ng-ời khác cản trở việc thi hành Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Ch-ơng VI K h iế u n i v t h i h iệ u Đ iều Quyền trách nhiệm đối t-ợng nộp thuế việc khiếu nại thuế Đối t-ợng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán thuế, quan thuế thi hành không quy định Luật Đơn khiếu nại phải đ-ợc gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thời hạn ba m-ơi ngày, kể từ ngày nhận đ-ợc thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế Trong chờ giải quyết, đối t-ợng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế Trong tr-ờng hợp ng-ời khiếu nại không đồng ý với định quan giải khiếu nại thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo mà ch-a đ-ợc giải có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực tiếp khởi kiện Tòa án theo quy định pháp luật Đ iều Trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc giải khiếu nại thuế Cơ quan thuế nhận đ-ợc khiếu nại thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu ng-ời khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; ng-ời khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho sở kinh doanh thời hạn m-ời lăm ngày, kể từ ngày nhận đ-ợc định xử lý quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Trong tr-ờng hợp phát hiƯn vµ kÕt ln cã sù khai man th, trèn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn năm năm trở tr-ớc, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man thuế, trốn thuế nhầm lẫn thuế; tr-ờng hợp sở kinh doanh không đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt đ-ợc tính từ ngày sở kinh doanh bắt đầu hoạt động Thủ tr-ởng quan thuế cấp có trách nhiệm giải khiếu nại thuế đối t-ợng nộp thuế quan thuế cấp d-ới Quyết định giải khiếu nại thuế Bộ tr-ởng Bộ Tài định cuối C h - n g V II T æ c h ø c t h ù c h iƯ n § iỊu C hính phủ đạo việc tổ chức thực Luật n-ớc Đ iều Bộ tr-ởng Bộ Tài có trách nhiệm tổ chức thực hiƯn vµ kiĨm tra viƯc thùc hiƯn Lt nµy n-ớc Đ iều Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đạo việc thực kiểm tra việc chấp hành Luật địa ph-ơng C h - n g V III đ iề u k h o ả n t h i h n h Đ iều 1 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10 tháng năm 1997 hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực BÃi bỏ quy định hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp đà nộp cho số thu nhập tái đầu t-, thuế chuyển thu nhập n-ớc quy định Điều 42 Điều 43 Luật đầu tn-ớc Việt Nam BÃi bỏ quy định thuế chuyển quyền sử dụng đất sở kinh doanh quy định Luật thuế chun qun sư dơng ®Êt Thu nhËp tõ chun qun sử dụng đất sở kinh doanh phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất cá nhân không kinh doanh phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật Các quy định tr-ớc thuế thu nhập doanh nghiệp trái với Luật bÃi bỏ Doanh nghiệp có vốn đầu t- n-ớc ngoài, Bên n-ớc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh đà đ-ợc cấp Giấy phép đầu t-, doanh nghiệp n-ớc đà đ-ợc cấp Giấy chứng nhận -u đÃi đầu t- tiếp tục đ-ợc h-ởng -u đÃi thuế quy định Giấy phép đầu t-, Giấy chứng nhận -u đÃi đầu t-; tr-ờng hợp Giấy phép đầu t-, Giấy chứng nhận -u đÃi đầu t- quy định mức -u đÃi thấp mức -u đÃi thuế theo quy định Luật đ-ợc h-ởng mức -u đÃi theo quy định Luật cho thời gian -u đÃi lại Đ iều Chính phủ quy định chi tiết h-ớng dẫn thi hành Luật Luật đà đ-ợc Quốc hội n-ớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2003 phụ lục 04 Biểu tỷ lệ giá trị gia tăng (GTGT) tỷ lệ thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh thu (theo công văn số 2423 TCT/NV6 ngày 29/6/2001 công văn số 4589 TCT/NV6 ngày 25/12/2003 cuả Tổng cục thuế) Khu vực I, gồm Thành phố ; Hà Nội, Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà nẵng, Bà Rịa-Vũng Tàu Khu vực II, Gồm Tỉnh : Phú Thọ, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải D-ơng, H-ng Yên, Thái Bình, Hà Tây, Ninh Bình, Hà Nam, Nam Định, Đồng Nai, Đồng Tháp, Long An, Tiền Giang, Bến Tre, Vĩnh Long, An Giang, Kiên Giang, Cần Thơ, Cà Mau, Bạc Liêu, Trà Vinh, Sóc Trăng, Bình D-ơng, Tây Ninh, Qu ảng Ninh, Thanh Hóa, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Nam, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Quảng NgÃi, Bình Đình, Phú Yên, Khánh Hòa, Bình Thuận, Ninh ThuËn Khu vùc III, gåm c¸c TØnh : Th¸i Nguyên, Bắc Cạn, Cao Bằng, Lạng Sơn, Tuyên Quang, Hà Giang, Lào Cai, Sơn La, Lai Châu, Hòa Bình, Lâm Đồng, Gia Lai, Kon Tum, Bình Ph-ớc, Yên Bái STT Ngành nghề kinh doanh Tỷ lệ GTGT/Doanh thu Khu Khu Khu vực vực I vực II III Tỷ lệ TNDN/doanh thu Khu Khu Khu vực vực I vực II III I Ngành sản xuất Khai thác tài nguyên, khoáng sản 40-50 35-45 30-40 8-13 7-12 5-10 Riêng : đánh bắt hải sản 30-40 25-35 20-30 6-11 5-11 4-9 Sản phẩm khí 20-30 15-25 12-22 7-12 6-11 4-9 Sản phẩm sản xuất , chế biến khác 25-35 20-30 16-26 9-14 8-13 6-11 Gia công loại 60-70 55-65 50-60 20-25 19-24 17-22 II Ngành xây dựng 25-35 20-30 15-25 7-12 6-11 5-10 40-50 35-45 30-40 15-20 13-18 10-15 30-40 28-38 25-35 10-15 8-13 5-10 Có bao thầu nguyên vật liệu Không bao thầu nguyên vật liệu III Ngành vận tải IV Kinh doanh ăn uống n uống cao cấp 50-60 45-55 40-50 25-30 22-27 20-25 n uống bình dân 25-35 22-32 20-30 15-20 12-17 10-15 V Kinh doanh thương nghiệp Bán mặt hàng 5-15 4-14 3-13 3-8 2-7 1-6 Bán xe máy, vàng, bạc, đá quý 1-6 1-5 1-4 0.52.5 0.52.5 0.5-2 Đại lý hưởng hoa hồng 38-43 35-40 32-37 VI Kinh doanh dịch vụ Dịch vụ sửa chữa khí 40-50 35-45 32-42 25-30 21-26 19-24 Dịch vụ khác 50-60 40-50 35-45 25-30 22-27 20-25 Riêng cho thuê nhà, cửa hàng, 70-80 65-75 62-72 40-45 35-40 33-38 80-90 75-85 73-83 40-45 35-40 33-38 taøi sản Môi giới ... THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIEP 1.1 Thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm pháp luật thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khaựi niệm ? ?Thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu phần giá trị tăng. .. thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đối tượng nộp thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2.2 Hệ thống văn pháp luật quy định thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.3 Căn tính thu? ?? giá trị gia tăng 10 1.1.3.1 Giá tính thu? ?? giá. .. cầu doanh nghiệp , đối tượn g nộp thu? ?? , luận văn xin trình bày đề tài ? ?Phân tích đề xuất giải pháp h oàn thiện hệ thống Thu? ?? giá trị gia tăng Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp? ?? Đề tài thực tảng hệ thống