Phân tích và đề xuất các giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC

Phân tích và đề xuất các giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Phân tích và đề xuất các giải pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “ Phân tích đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC)” cơng trình nghiên cứu riêng tơi dƣới hƣớng dẫn thầy giáo TS Đào Thanh Bình Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2015 Tác giả Phạm Thế Trƣờng i Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I - CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò tài doanh nghiệp 1.1.3 Các mối quan hệ tài doanh nghiệp 1.2 Tổng quan phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu, nhiệm vụ, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài 1.3.2 Phân tích số tài 17 1.3.3 Phân tích tổng hợp tình hình tài 22 1.4 Nguồn tài liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 26 1.4.1 Bảng cân đối kế toán 26 1.4.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 26 1.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 27 1.4.4 Thuyết minh báo cáo tài 27 1.5 Phƣơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 27 1.5.1 Phương pháp so sánh 28 1.5.2 Phương pháp thay liên hoàn 29 1.5.3 Phương pháp liên hệ cân đối 31 1.5.4 Phương pháp phân tích Dupont 32 1.5.5 Phương pháp phân tích địn bẩy 32 1.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình tài doanh nghiệp 32 1.6.1 Các nhân tố chủ quan: 32 1.6.2 Các nhân tố khách quan: 33 1.7 Các hƣớng tác động nhằm cải thiện tình hình tài 35 CHƢƠNG II - THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY DỊCH VỤ CƠ KHÍ HÀNG HẢI PTSC 37 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 37 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 37 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 38 ii Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 39 Các dịch vụ cơng ty: 43 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 45 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.2 Phân tích tình hình tài Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 47 2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 47 2.2.2 Phân tích hiệu tài 67 2.2.3 Phân tích tổng hợp tài 77 2.3 PTSC Đánh giá tổng qt tình hình tài Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải 80 CHƢƠNG III - MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY DỊCH VỤ CƠ KHÍ HÀNG HẢI PTSC 83 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển công ty tƣơng lai 83 3.2 Các biện pháp cải thiện tình hình tài 85 3.3 Một số kiến nghị cải thiện tình hình tài chính: 96 KẾT LUẬN 98 Tài liệu tham khảo 99 Phụ lục 100 iii Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Nội dung Viết tắt Bảng cân đối kế toán BCĐKT Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Cơng ty Hàng tồn kho HTK Kì thu nợ bán chịu KTN Khoản phải thu KPT Khả KN Số thứ tự STT Tài sản cố định TSCĐ Tài sản dài hạn TSDH 10 Tài sản ngắn hạn TSNH 11 12 Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (Petrovietnam) Tổng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí Việt Nam Tập đồn Tổng Cơng ty 13 Tổng tài sản TTS 14 Tổng nguồn vốn TNV 15 Vốn chủ sở hữu VCSH iv Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 1.1 Quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn 18 Bảng 2.1 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh 45 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng so sánh TÀI SẢN – NGUỒN VỐN giai đoạn 2010-2013 công ty 48 Bảng 2.4 Bảng cân đối TÀI SẢN – NGUỒN VỐN năm 2010 công ty 51 Bảng 2.5 Bảng cân đối TÀI SẢN – NGUỒN VỐN năm 2011 công ty 51 Bảng 2.6 Bảng cân đối TÀI SẢN – NGUỒN VỐN năm 2012 công ty 52 Bảng 2.7 Bảng cân đối TÀI SẢN – NGUỒN VỐN năm 2013 công ty 52 Bảng 2.8 10 Bảng 2.9 Trích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010-2013 Công ty 55 11 Bảng 2.10 Bảng so sánh kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2013 công ty 56 12 Bảng 2.11 Bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giai đoạn 20102013 công ty 60 13 Bảng 2.12 Bảng so sánh lƣu chuyển tiền tệ giai đoạn 20102013 công ty 62 14 Bảng 2.13 Bảng suất hàng tồn kho giai đoạn 2010-2013 67 15 Bảng 2.14 Bảng tính kì thu nợ bán chịu giai đoạn 2010-2013 68 16 Bảng 2.15 Bảng so sánh KPT DTT giai đoạn 2010-2013 68 17 Bảng 2.16 Bảng suất tài sản ngắn hạn giai đoạn 20102013 69 Trích bảng cân đối kế tốn giai đoạn 2010-2013 công ty Bảng cân đối TÀI SẢN – NGUỒN VỐN giai đoạn 2010-2013 công ty v Trang 47 53 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học 18 Bảng 2.17 Bảng suất tài sản cố định giai đoạn 20102013 70 19 Bảng 2.18 Bảng suất tổng tài sản giai đoạn 2010-2013 71 20 Bảng 2.19 Báo cáo thu nhập giai đoạn 2010-2013 71 21 Bảng 2.20 Bảng doanh lợi trƣớc thuế tổng tài sản giai đoạn 2010-2013 72 22 Bảng 2.21 Bảng tỉ suất thu hồi tài sản giai đoạn 2010-2013 73 23 Bảng 2.22 24 Bảng 2.23 25 Bảng 2.24 26 Bảng 2.25 27 Bảng 2.26 Bảng độ bẩy tài DFL 79 28 Bảng 2.27 Bảng tổng hợp tình hình tài 80 29 Bảng 3.1 Trích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010-2013 Công ty 85 30 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp chi phí th ngồi phƣơng tiện nâng hạ năm 2013 87 31 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp chi phí thuê bến bãi nhà xƣởng năm 2013 88 32 Bảng 3.4 Bảng tính chi phí thuê bãi sau cải thiện 88 33 Bảng 3.5 34 Bảng 3.6 Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu số dự án thực 90 35 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu dự án năm 2013 90 Bảng tỉ suất thu hồi vốn chủ sở hữu giai đoạn 2010-2013 Bảng tính số khả khoản giai đoạn 2010-2013 Bảng khả quản lý vốn vay giai đoạn 20102013 Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng đến doanh lợi vốn chủ sở hữu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau biện pháp vi 73 74 75 77 89 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau biện pháp 36 Bảng 3.8 37 Bảng 3.9 38 Bảng 3.10 Doanh lợi sau thuế doanh thu( lợi nhuận biên) ROS 94 39 Bảng 3.11 Doanh lợi trƣớc thuế tài sản ( BEP) 94 40 Bảng 3.12 Tỷ suất thu hồi tài sản ( ROA) 94 41 Bảng 3.13 Tỷ suất thu hồi vốn chủ sở hữu ( ROE) 94 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh trƣớc sau áp dụng biện pháp cải thiện tình hình tài vii 92 93 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Nội dung STT Hình Hình 1.1 Sơ đồ xác định tỷ suất thu hồi vốn chủ sở hữu 31 Hình 2.1 Vị trí Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Tập đồn Dầu khí Việt Nam 36 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty 38 Hình 2.3 Quy trình sản xuất cơng ty 43 Hình 2.4 Sơ đồ Dupont năm 2013 Công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 78 viii Trang Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn: Trải qua 30 năm xây dựng phát triển, Ngành cơng nghiệp Dầu khí đạt đƣợc thành tựu to lớn đóng góp phần quan trọng công phát triển kinh tế, Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa Việt Nam Nhận thức rõ vai trò vị trí nhƣ trách nhiệm kinh tế, Tập đồn Dầu Khí Quốc Gia Việt Nam( PVN) thực trở thành Tập đoàn kinh tế đầu tàu với tốc độ tăng trƣởng trung bình đạt gần 20%/năm, chiếm bình qn 18%-20% GDP nƣớc, đóng góp trung bình 28%-30% tổng thu ngân sách Chúng ta xác định đƣợc tiềm dầu khí trữ lƣợng thu hồi ban đầu bồn trầm tích lãnh thổ thềm lục địa Việt Nam, có nhiều mỏ khai thác thêm nhiều mỏ đƣợc phát Những thành tựu nhƣ ngày hôm khơng thể khơng kể đến đóng góp quan trọng dịch vụ kỹ thuật hỗ trợ, mà đầu Tổng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí Việt Nam - PTSC, thành viên Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam, với nhiều loại hình dịch vụ chiến lƣợc mang tính chất mũi nhọn, phát triển đƣợc chuyên nghiệp hóa đạt trình độ quốc tế nhƣ: dịch vụ tàu chuyên ngành, dịch vụ cảng, dịch vụ thiết kế, chế tạo lắp đặt cơng trình dầu khí, dịch vụ vận hành, bảo dƣỡng, sửa chữa công trình dầu khí, dịch vụ thăm dị địa chất, tàu chứa xử lý dầu thô, đầu nối chạy thử cơng trình dầu khí… Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC trực thuộc Tổng cơng ty PTSC nơi em công tác Công ty đơn vị chủ lực Tổng công ty PTSC lĩnh vực dịch vụ xây lắp dầu khí Công ty thực bƣớc ngoặt lớn chiến lƣợc phát triển Với bề dày thành tích thi cơng dự án cơng trình dầu khí bật dự án trọng điểm quốc gia Biển Đông 1, danh tiếng công ty đƣợc khẳng định thị trƣờng nƣớc mà khu vực châu Á – Thái Bình Dƣơng Tuy nhiên nhu cầu chế tạo lắp đặt cơng trình dầu khí cơng ty khai thác dầu khí nƣớc giảm sút ảnh hƣởng suy giảm Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học kinh tế giới, vậy, cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC chuyển hƣớng khai thác dịch vụ dầu khí từ thị trƣờng nƣớc ngoài( đặc biệt thị trƣờng Ấn Độ, Brunei ) Các dự án ngày lớn giá trị yêu cầu kỹ thuật tới địi hỏi phải có tài đủ mạnh đƣợc quản lý linh hoạt hiệu Chính nhà quản lý phải nắm rõ đƣợc tình hình tài cụ thể cơng ty để thực đấu thầu quốc tế triển khai dự án nƣớc Từ vấn đề đƣợc nhƣ trƣớc tình hình chung dịch vụ xây lắp dầu khí khu vực, rõ ràng việc phân tích tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC trở nên cần thiết Một phân tích, tìm hiểu rõ ràng tình hình tài ban lãnh đạo cơng ty lựa chọn chiến lƣợc kinh doanh phù hợp hiệu giai đoạn tới Chính lý mà em chọn đề tài nghiên cứu cho “Phân tích đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC” Mục tiêu luận văn Hệ thống hóa sở lý thuyết tài doanh nghiệp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: khái niệm tài doanh nghiệp, phân tích tài doanh nghiệp nhƣ mục tiêu, vai trị phân tích tài doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phƣơng pháp nội dung phân tích tài doanh nghiệp kinh tế Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC, từ ƣu, nhƣợc điểm tình hình tài cơng ty nguyên nhân thực trạng Xây dựng số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu phân tích tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2013 Luận văn tập trung nghiên cứu phân tích tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC dựa báo cáo tài kết hợp với Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng 3.1: Trích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010-2013 Công ty Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2013 1.Doanh thu bán hàng cung cấp DV 6,774,845 11,150,731 11,607,228 9,666,977 3.Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 6,774,845 11,150,731 11,607,228 9,666,977 4.Giá vốn hàng bán 6,620,514 10,775,679 11,183,709 9,171,496 5.Lợi nhuận gộp 154,331 375,051 423,519 495,481 6.Doanh thu hoạt động tài 197,986 157,775 64,900 67,131 55,597 100,956 38,945 33,040 6,670 - - 25,002 - - - 10,289 40,971 73,817 87,806 286,430 390,899 375,656 441,766 11.Thu nhập khác 26,080 98,889 91,303 9,510 12.Chi phí khác 22,990 12,391 2,509 18,893 3,089 86,498 88,793 -9,383 289,520 477,397 464,450 432,383 47,986 98,941 194,444 117,818 71,327 35,366 341,332 279,198 7.Chi phí tài + Trong đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hang 9.Chi phí QLDN 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN Giá vốn hàng bán/ Doanh thu( % ) 241,534 97.72 378,456 96.64 [Nguồn: Phòng Tài – kế tốn, tháng 10/2013] 86 96.35 94.87 Đơn vị tính: triệu đồng Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học 3.2.1 Biện pháp 1: Giảm chi phí thuê máy móc thiết bị, nhà xƣởng, bến bãi a Cơ sở biện pháp: Do đặc thù công ty hoạt động lĩnh vực chế tạo giàn khoan dầu khí nên cơng ty cần diện tích rộng để thi công cấu kiện giàn khoan với máy móc thiết bị hạng nặng, chuyên dụng Nếu đầu tƣ tồn máy móc thiết bị, nhà xƣởng đòi hỏi vốn đầu tƣ ban đầu lớn Trong trƣờng hợp đầu tƣ nhƣ gặp nhiều rủi ro sử dụng tài sản cố định khơng hiệu Do cơng ty phải thuê máy móc thiết bị, nhà xƣởng bến bãi Tuy nhiên, việc thuê loại dịch vụ đƣợc cải thiện theo hƣớng sau đây: b Nội dung biện pháp  Giảm chi phí thuê máy móc thiết bị nâng hạ Tồn cơng trƣờng nơi mà công ty thực dự án công ty Cảng Hậu Cần PTSC( sau gọi tắt Supply Base) quản lý Supply Base đƣợc công ty mẹ Tổng Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Kỹ Thuật Dầu Khí( PTSC) giao cho nhiệm vụ khai thác cảng có dịch vụ cho thuê bến bãi, nhà xƣởng phƣơng tiện thiết bị Bất kì cơng ty làm việc khu vực cảng Hậu Cần phải ƣu tiên sử dụng phƣơng tiện thiết bị cơng ty Supply Base Tồn khu vực thi cơng cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải nằm quản lý Supply Base nên cần phƣơng tiện thiết bị để thi cơng, cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải bắt buộc phải th Supply Base mà khơng đƣợc th ngồi theo đơn giá thỏa thuận từ trƣớc Việc thuê phƣơng tiện thiết bị đồng nghĩa với việc thuê nhân lực vận hành Dƣới bảng tổng hợp chi phí thuê phƣơng tiện thiết bị năm 2013 cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 87 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng 3.2: Bảng tổng hợp chi phí th ngồi phƣơng tiện nâng hạ năm 2013 Quý Thiết bị Quý Quý Quý Tổng 3,382 4,969 9,777 2,945 Cẩu bánh lốp 70T 676 994 1,955 589 Cẩu bánh lốp 75T 744 1,093 2,151 Cẩu bánh xích 135T 1,082 1,590 3,129 943 6,744 Xe tải loại 879 1,292 2,542 766 5,479 Nhân công 979 1,278 2,459 [Nguồn: Xưởng Thiết Bị Tổng Hợp, tháng 1/2014] 648 21,074 4,215 4,636 658 5,374 Đơn vị tính: triệu đồng Từ bảng 3.2 ta thấy năm 2013 chi phí thuê cẩu bánh lốp vào khoảng 8.8 tỷ Đây loại phƣơng tiện sử dụng linh hoạt, đáp ứng yêu cầu làm việc địa bàn rộng với hiệu suất làm việc cao Em đề xuất công ty đầu tƣ mua thêm hai cẩu bánh lốp 70 để phục phụ sản xuất Theo thƣ chào giá hãng TEREX – Mỹ cho cẩu bánh lốp 70 model T77552551 giá 12,591,426,816 đồng( bao gồm thuế khóa học chuyển giao kỹ thuật) Nếu tính khấu hao 10 năm( máy móc thiết bị) chi phí khấu hao cho năm 1,259,142,681.6 đồng Số tiền công ty tiết kiệm đƣợc từ việc đầu tƣ mua cẩu bánh lốp thay thuê là: 4,215+4,636-2x1,259 = 6,333 (triệu đồng)  Giảm chi phí thuê bến bãi nhà xưởng: Do cảng Hậu Cần – Vũng Tàu đƣợc hình thành, phát triển thời gian dài đƣợc mở rộng qua năm nên việc quy hoạch chƣa đƣợc đồng Do khu vực thi cơng, kho vật tƣ, khu phế liệu… công ty không nằm tập trung mà phân tán khu vực cảng 88 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí thuê bến bãi nhà xƣởng năm 2013 STT Khu vực Khu vực Khu vực Khu vực Khu vực Khu vực Khu vực Diện tích Diện tích th Đơn giá Thành tiền (m2) (m2) (nghìn đồng/ tháng) (triệu đồng) 4800 4800 31,867 153 999 500 31,867 16 6950 6950 20,828 145 2000 2000 28,118 56 7509 7509 20,828 156 60228 32000 10,893 349 747 20,828 - Tổng [Nguồn: Xưởng Thiết Bị Tổng Hợp, tháng 1/2014] 875 Việc phân tán khu vực sản xuất, lƣu trữ gây nhiều khó khăn cho việc quản lý, bảo vệ tài sản.Về mặt tài chính, giá thuê khu vực có chênh lệch, nhiều khu vực giá cao khu vực khác khoảng 50% Vì em đề xuất phƣơng án tập trung kho tàng, nhà xƣởng, khu vực sản xuất tập trung khu vực số – nơi có diện tích đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất kinh doanh cơng ty Khi tập trung khu vực nhiều chi phí quản lý, bảo vệ, vận chuyển giảm Và điều dễ nhận thấy giá thuê bến bãi giảm theo bảng 3.3 Bảng 3.4: Bảng tính chi phí thuê bãi sau cải thiện STT Khu vực Diện tích Diện tích thuê (m2) (m2) 60228 53759 Tổng Đơn giá (nghìn đồng/ tháng) 10893 Thành tiền (triệu đồng) 586 586 Nếu tập trung sản xuất khu vực làm chi phí năm 2013 giảm: (875 -586) x 12 = 3,468 (triệu đồng) Kết biện pháp tới tình hình sản xuất kinh doanh công ty đƣợc thể bảng 3.5 89 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng 3.5: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau biện pháp Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp DV 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài + Trong đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí QLDN 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.2.2 2013 Biện pháp So sánh +/% 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,171,496 9,161,692 -9,804 -0.11 495,481 67,131 33,040 25,002 505,285 67,131 33,040 25,002 9,804 1.98 87,806 441,766 9,510 18,893 -9,383 432,383 117,818 35,366 279,198 87,806 451,570 9,804 9,510 18,893 -9,383 470,590 38,207 128,229 10,411 35,366 306,995 27,797 2.22 8.84 8.84 9.96 Biện pháp 2: Giảm chi phí nguyên vật liệu a Cơ sở biện pháp: Dƣới bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu số dự án mà công ty thực Tỷ lệ chi phí nguyên vật liệu so với tổng giá trị dự án tƣơng đối cao Điều đặc điểm kĩ thuật ngành khai thác dầu khí Hầu hết thiết bị, phƣơng tiện khai thác địi hỏi trình độ kĩ thuật cao mà nhà sản xuất nƣớc chƣa thể chế tạo đƣợc mà phải nhập từ nƣớc Theo yêu cầu tiêu chuẩn dự án, công ty phải mua từ nhiều nƣớc giới cộng thêm với chi phí thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển làm cho tổng chi phí nguyên vật liệu đến công trƣờng bị đội lên nhiều 90 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu số dự án thực Biển Đông tỷ đồng Tổng giá trị dự án 14917 Hải Sƣ Trắng Đen tỷ đồng 6048 4070 67.3 Sƣ Tử Nâu tỷ đồng 5985 3938 65.8 Dừa tỷ đồng 1302 428 32.9 Thăng Long Đông Đô tỷ đồng 4200 2785 66.3 HRD Ấn Độ tỷ đồng 1197 768 64.17 Sƣ Tử Trắng tỷ đồng 2590 1678 64.8 Dự án STT Đơn vị Chi phí nguyên Tỷ lệ vật liệu (%) 10621 71.2 [Nguồn: tác giả tự tổng hợp từ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, tháng 1/2015] Năm 2013 công ty triển khai thực đồng thời dự án với tổng giá trị chi phí nguyên vật liệu theo bảng 3.4 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu dự án năm 2013 Sƣ Tử Nâu 5985 Giá trị thực 2013 1185 Dừa 1302 1242 415 33.4 HRD 1197 407 300 73.8 Hải Sƣ Trắng Đen 6048 1875 1028 54.8 Thăng Long Đông Đô 4200 1390 1062 76.4 Biển Đông 14917 2200 832 37.8 Dự án STT Tổng giá trị Tổng Chi phí nguyên vật liệu 2013 1021 86.2 Tỷ lệ (%) 4658 [Nguồn: Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, tháng 12/2013] 91 đơn vị: tỷ đồng Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Trong trƣờng hợp giảm chi phí nguyên vật liệu 2% năm 2013 cơng ty tiết kiệm đƣợc 91,16 tỷ Sau số biện pháp làm giảm chi phí nguyên vật liệu:  Tăng tỉ lệ nội địa nguyên vật liệu đầu vào: Hiện ngành công nghiệp phụ trợ nƣớc ta yếu Tuy nhiên nhiều mặt hàng nƣớc sản xuất có chất lƣợng thỏa mãn tiêu chuẩn quốc tế nhƣng khâu quảng bá uy tín thƣơng hiệu chƣa cao nên chƣa đƣợc ƣu tiên lựa chọn Vì cơng ty cần kiểm tra, tìm hiểu tiêu chuẩn, yêu cầu kĩ thuật chủ đầu tƣ để tìm kiếm nhà cung cấp uy tín nƣớc cung cấp ngun vật liệu cho Có nhƣ giảm đƣợc chi phí, thời gian vận chuyển Mặt khác giá nhân công nƣớc thấp giá nhân cơng nƣớc ngồi nên giá thành nguyên vật liệu thấp  Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu: Tăng cƣờng việc áp dụng khoa học công nghệ, phát huy sáng kiến cải tiến sản xuất góp phần tiết kiệm nguyên vật liệu đầu vào Để làm đƣợc điều phải phát triển lực đội ngũ thiết kế thi công Đƣa phƣơng án thi công nhanh, chất lƣợng đạt hiệu cao Thiết kế chi tiết phải giảm đƣợc tối đa lƣợng dƣ gia công Đồng thời nâng cao lực đội ngũ công nhân lành nghề, hạn chế tối đa chi tiết hƣ hỏng trình thi công  Tự chế tạo chi tiết đặc thù, tăng cường sử dụng nguyên vật liệu có tính chất phổ thơng Nhiều chi tiết giàn khoan có tính chất kĩ thuật đặc thù, khơng thể sản xuất đại trà đƣợc nên giá thành cao Với đội ngũ công nhân lành nghề đội ngũ kĩ sƣ đƣợc đầu tƣ nâng cao trình độ đáng kể năm gần đây, cơng ty có sơ sở để tự chế tạo chi tiết đặc thù nhƣ Ví dụ nhƣ lốc hàn ống claid pile dùng để dẫn dầu dƣới đáy biển, chế tạo mặt bích, chỗ nối ống hình van phù hợp với hệ thống giàn Qua góp phần giảm chi phí mua sắm  Tăng cường công tác quản lý, lập phương án vận chuyển tối ưu nguyên vật liệu mua nước 92 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Khi dự án đƣợc thành lập, dựa thiết kế ban đầu phận thiết kế bóc tách nguyên vật liệu để mua sắm Thời gian mua sắm thƣờng kéo dài từ tháng đến năm tùy theo mức độ phức tạp ngun vật liệu (Ví dụ: gói E-house( nhà điện giàn) thƣờng khoảng 12 tháng từ lúc kí hợp đồng đến lúc bàn giao cơng trƣờng) Vì phƣơng án vận chuyển cơng trƣờng để thi cơng vơ quan trọng Có nhiều phƣơng án vận chuyển khác nhau: vận chuyển đƣờng bộ, đƣờng biển, đƣờng hàng khơng Trong chi phí vận chuyển đƣờng biển rẻ nhiên thời gian vận chuyển kéo dài tùy thuộc vào hành trình tàu Nếu cơng ty chủ động đƣợc kế hoạch bàn giao hàng hóa( nguyên vật liệu đầu vào) vận chuyển đƣờng biển tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí so với việc vận chuyển đƣờng không Bảng 3.8: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau biện pháp Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp DV 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài + Trong đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí QLDN 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 2013 Biện pháp 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,171,496 495,481 67,131 33,040 25,002 9,080,336 586,641 67,131 33,040 25,002 87,806 441,766 9,510 18,893 -9,383 432,383 117,818 35,366 279,198 93 So sánh +/% -91,160 91,160 87,806 532,926 91,160 9,510 18,893 -9,383 551,946 119,563 150,397 32,579 35,366 366,183 86,985 -0.99 18.40 20.64 27.65 27.65 31.16 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học 3.2.3 Kết tổng hợp sau áp dụng biện pháp Sau áp dụng biện pháp cải thiện tình hình tài kể trên, có bảng thể thay đổi báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ bảng 3.9: Bảng 3.9: Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh trƣớc sau áp dụng biện pháp cải thiện tình hình tài Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp DV 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 2013 Biện pháp 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,666,977 9,171,496 9,070,532 5.Lợi nhuận gộp 495,481 +/- 100,964 596,445 100,964 67,131 6.Doanh thu hoạt động tài 67,131 7.Chi phí tài 33,040 33,040 25,002 25,002 87,806 87,806 + Trong đó: chi phí lãi vay So sánh % -1.10 20.38 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí QLDN 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 441,766 11.Thu nhập khác 9,510 542,730 100,964 9,510 12.Chi phí khác 18,893 18,893 13.Lợi nhuận khác -9,383 -9,383 14.Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 432,383 15.Chi phí thuế TNDN hành 117,818 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 94 561,750 129,367 153,069 35,251 35,366 35,366 279,198 373,315 94,117 22.85 29.92 29.92 33.71 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Khi số tài thể khả sinh lợi thay đổi Bảng 3.10: Doanh lợi sau thuế doanh thu( lợi nhuận biên) ROS: Chỉ số NI DThu ROS (%) 2013 Biện pháp 279,198 327,636 9,666,977 So sánh +/- % 48,438 17.35 0.50 17.35 9,666,977 2.89 3.39 Bảng 3.11: Doanh lợi trƣớc thuế tài sản ( BEP) Chỉ số EBIT 2013 Biện pháp 407,381 465,922 ∑ TS BQ 3,471,900 3,471,900 BEP 11.734 13.420 So sánh +/- % 58,541 14.37 1.69 14.37 Bảng 3.12: Tỷ suất thu hồi tài sản ( ROA) Chỉ số NI ∑ TS BQ ROA 2013 Biện pháp 279,198 327,636 3,471,900 3,471,900 8.04 So sánh +/- % 48,438 17.35 1.40 17.35 9.44 Bảng 3.13: Tỷ suất thu hồi vốn chủ sở hữu ( ROE) Chỉ số NI 2013 Biện pháp 279,198 327,636 ∑ VCSH BQ 1,157,086 1,157,086 ROE 24.13 28.32 95 So sánh +/- % 48,438 17.35 4.19 17.35 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học 3.3 Một số kiến nghị cải thiện tình hình tài chính: a) Kiến nghị với ban lãnh đạo công ty - Ban lãnh đạo công ty cần thực đồng giải pháp để nhanh chóng khắc phục hạn chế, thiếu sót cơng tác quản lý thực hành tiết kiệm giảm chi phí khơng thực cần thiết, công tác thu hồi khoản phải thu khách hàng nhằm nâng cao khả tài chính, tăng cƣờng cải thiện tỷ số sinh lời - Cần nghiêm túc thực việc xây dựng chiến lƣợc kinh doanh, coi trọng công tác cải tiến kĩ thuật, lựa chọn cơng nghệ phù hợp góp phần tăng suất lao động, sử dụng hiệu phƣơng tiện thiết bị nhằm tăng lợi nhuận - Cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán có trình độ lực đáp ứng u cầu phát triển thị trƣờng nƣớc ngồi cơng ty - Khơng ngừng củng cố hồn thiện hệ thống quản lý kiểm sốt chất lƣợng, an tồn sức khỏe, mơi trƣờng, đảm bảo trì ổn định nâng cao chất lƣợng sản phẩm dịch vụ công ty Tiếp tục tuyên truyền, quản lý hệ thống đến nhân viên để nâng cao ý thức an tồn lao động, vệ sinh cơng nghiệp, bảo vệ mơi trƣờng, tiết kiệm, chống lãng phí, động, sáng tạo công việc nhằm nâng cao hiệu suất lao động b) Kiến nghị với đơn vị chủ quản - Chủ sở hữu công ty Tổng Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Kỹ Thuật Dầu Khí( PTSC) – thành viên Tập đồn Dầu Khí Quốc Gia Việt Nam Vì cơng ty kiến nghị tiếp tục nhận đƣợc hỗ trợ, đạo sát Tổng cơng ty, Tập đồn Chính phủ cho sách ủng hộ nội lực ngành, trang bị máy móc thiết bị lớn, dự án đƣợc triên khai giao cho công ty làm đầu mối triển khai dƣới hình thức tổng thầu( EPCI) nhằm tăng hiệu thực công việc Đối với giai đoạn phát triển mỏ Việt Nam, đề nghị Tập đồn có sách mạnh mẽ để hỗ trợ lực lƣợng nƣớc Những phần công việc mà nhà thầu nƣớc thực đƣợc khơng đem đấu thầu quốc tế Tăng cƣờng hỗ trợ Tập đồn Tổng cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 96 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học - Kiến nghị Tổng cơng ty, Tập đồn bổ sung hạng mục cơng việc cung cấp sản phẩm( hốn cải, đóng tàu chứa FPSO/ FSO, thiết bị phục vụ cơng trình khai thác ngầm( subsea), chế tạo tổ hợp dầm kích thƣớc lớn/ phi tiêu chuẩn, thiết bị( skids ), dịch vụ( tƣ vấn thiết kế, thực dự án EPC cơng trình bờ, thiết kế cơng trình biển dầu khí ) phạm vi cơng việc tổng thể Tổng công ty PTSC Công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải vào chƣơng trình ƣu tiên sử dụng dịch vụ ngành, phát huy nội lực Tập đồn - Kiến nghị Tổng cơng ty xem xét đề xuất Tập đoàn quán triệt việc tuyển dụng, đào tạo nhân lực đơn vị thành viên, ngăn chặn việc lôi kéo ngƣời đơn vị Tập đoàn, đảm bảo nguồn lực chung cho phát triển c) Kiến nghị với sở, ban ngành liên quan - Kiến nghị quan chức có văn quy phạm pháp luật hồn chỉnh, tạo mơi trƣờng cạnh tranh cơng bằng, lành mạnh doanh nghiệp; đảm bảo vừa tăng cƣờng công tác quản lý, vừa phù hợp với thực tế, giảm bớt thủ tục hành tạo điều kiện cho lƣu thơng hàng hóa thơng thống giúp cơng ty nhanh chóng quay vịng vốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Chính phủ cần áp dụng nhiều biện pháp ổn định kinh tế vĩ mô nhằm tạo điều kiện cho công ty sản xuất, kinh doanh tiến hành hoạt động mua sắm thiết bị, nguyên vật liệu từ nƣớc đƣợc an toàn hiệu 97 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học KẾT LUẬN Phân tích tài đề tài tổng hợp, để phân tích địi hỏi phải nhìn nhận từ tổng thể đến chi tiết vấn đề tổng hợp đƣợc thông tin thấy đƣợc thực trạng tài doanh nghiệp kỳ phân tích Cụ thể hơn, phân tích tài nhận dạng đƣợc điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài thơng qua hiệu tài rủi ro tài chính; tìm hiểu ngun nhân đứng sau thực trạng qua việc tổng hợp hiệu rủi ro tài Từ sở đề xuất biện pháp cải thiện vị tài cơng ty Trong luận văn này, em tìm hiểu lý thuyết chung phân tích tài doanh nghiệp, từ có sở khoa học để phân tích tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC, doanh nghiệp chuyên chế tạo cơng trình dầu khí lĩnh vực ngồi khơi nhƣ đất liền Và cuối em đề xuất giải pháp giảm chi phí sản xuất cho công ty Việc thực luận văn giúp cho em củng cố trau dồi thêm kiến thức chuyên môn lý thuyết nhƣ ứng dụng thực tế En tin tƣởng hy vọng với kiến thức thân đƣợc học tập, nghiên cứu trƣờng, công ty để làm sở cho việc đề xuất giải pháp trình bày luận văn góp phần nhỏ bé việc xây dựng phát triển công ty năm Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn tới thầy Đào Thanh Bình trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ bảo chi tiết cho em để hồn thành đƣợc luận văn Em xin cảm ơn tận tình giúp đỡ cán công nhân viên công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC tạo điều kiện thuận lợi cho em trong q trình cơng tác thực luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 98 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Tài liệu tham khảo [1] PGS.TS.Nghiêm Sĩ Thƣơng, Giáo trình sở quản lý tài chính, NXB Giáo dục Việt Nam, 2010; [2] TS.Vũ Việt Hùng, Giáo trình quản lý tài chính, Khoa Kinh tế & Quản lý Trƣờng ĐHBKHN, 2009; [3] PGS TS Nguyễn Văn Cơng, Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Khoa Kinh tế & Quản lý Trƣờng ĐHBKHN, 2003; [4] Phan Văn Thanh, Bài giảng Hệ thống thông tin quản lý, Khoa Kinh tế & Quản lý, Trƣờng ĐHBKHN, 2007; [5] Nguyễn Ngọc Điện, Bài giảng Quản lý chiến lƣợc, Khoa Kinh tế & Quản lý, Trƣờng ĐHBKHN, 2007; [6] ThS.Nguyễn Văn Nghiệp, Bài giảng Kế toán doanh nghiệp, Khoa Kinh tế & Quản lý, Trƣờng ĐHBKHN, 2009; [7] Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC giai đoạn 2010-2014 [8] Báo cáo tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC giai đoạn 20102013 [9] Các số liệu khác phòng, ban, xƣởng cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC giai đoạn 2010-2013 99 Hoc viên: Phạm Thế Trường GV hướng dẫn: TS Đào Thanh Bình Luận văn cao học Phụ lục 100 ... DỊCH VỤ CƠ KHÍ HÀNG HẢI PTSC 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Cơng ty TNHH MTV Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC. .. số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải PTSC Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu phân tích tình hình tài cơng ty Dịch vụ Cơ khí Hàng hải. .. nghiệp Dịch vụ Cơ khí Hàng hải đổi tên thành Công ty TNHH 1TV Dịch vụ Cơ khí Hàng hải Đến 23 tháng 03 năm 2011 Cơng ty TNHH 1TV Dịch vụ Cơ khí Hàng hải chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Cơ khí