Xây dựng hệ thống kế toán tại cơ sở hưng quang

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC THÚY SƠN XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠ SỞ HƯNG QUANG Chuyên ngành: Kế tốn doanh nghiệp KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 06 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠ SỞ HƯNG QUANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN NGỌC THÚY SƠN Lớp: DH6KT2 Mã số sinh viên: DKT052219 Người hướng dẫn: ThS VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Long Xuyên, tháng 06 năm 2009 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1: ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khóa luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày … tháng … năm … LỜI CẢM ƠN Kính thưa quý Thầy Cô trường Đại học An Giang Cơ sở Hưng Quang Qua thời gian học tập Trường thời gian thực tập Cơ sở, tơi hồn thành chương trình học hồn thành khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô trường Đại học An Giang, quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình truyền đạt cho kiến thức, kỹ kinh nghiệm thực tế Tôi xin chân thành cảm ơn cô Võ Ngun Phương hướng dẫn tơi suốt q trình thực khóa luận Tơi xin thành thật biết ơn Cô Chú Cơ sở Hưng Quang nhiệt tình giúp đỡ, giải thích cung cấp tài liệu để tơi hồn thành khóa luận Kính chúc quý Thầy Cô, Cô Chú dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc Cơ sở Hưng Quang ngày phát triển có hệ thống kế toán hoạt động hiệu Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang TÓM TẮT Cơ sở Hưng Quang nằm quốc lộ 91 thuộc thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang, chuyên sản xuất kinh doanh loại máy bơm phục vụ cho ngành nông nghiệp Sản phẩm Cơ sở ngày đa dạng chất lượng thực tạo uy tín khách hàng Tuy nhiên, cơng tác kế tốn Cơ sở Hưng Quang chưa trọng, Cơ sở chưa xây dựng hệ thống kế tốn nên có hạn chế phát sinh ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Do vậy, giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn cần thiết Cơ sở Đề tài xây dựng hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang nhằm đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơ sở Đề tài nghiên cứu chủ yếu nội Cơ sở, tập trung vào việc phân tích điểm mạnh, điểm yếu cơng tác kế tốn, từ thiết lập hệ thống kế toán phù hợp với Cơ sở Hệ thống kế toán xây dựng bao gồm thành phần chính: hệ thống báo cáo kế tốn, danh mục đối tượng kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ kế toán hệ thống sổ kế tốn Mơ hình nghiên cứu đề tài xây dựng dựa lý thuyết kế toán hệ thống kế toán Việt Nam Nghiên cứu tiến hành qua bước: nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Nghiên cứu sơ gồm quan sát thực tế Cơ sở thảo luận tay đôi để khai thác vấn đề xung quanh đề tài dựa tảng sở lý thuyết Nghiên cứu thức thu thập liệu sau phân tích phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp, thống kê mơ tả để đánh giá, xây dựng dự báo SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang i Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang MỤC LỤC [ \ Trang TÓM TẮT i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BIỂU, BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH v Chương GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Nội dung nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Hệ thống kế toán 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Chức hệ thống kế toán 2.2 Cơ sở pháp lý 2.2.1 Luật kế toán 2.2.2 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 2.3 Các thành phần hệ thống kế toán 2.3.1 Hệ thống báo cáo tài 2.3.1.1 Báo cáo tài 2.3.1.2 Các loại báo cáo tài 2.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán 2.3.2.1 Khái niệm 2.3.2.2 Nội dung chủ yếu hệ thống tài khoản 2.3.2.3 Nội dung hoạch toán tổng quát loại tài khoản SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang ii Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang 2.3.3 Hệ thống chứng từ kế toán 2.3.3.1 Khái niệm cần thiết chứng từ kế toán 2.3.3.2 Nội dung quy định chứng từ kế toán 2.3.3.3 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 2.3.4 Hệ thống sổ kế toán 2.3.4.1 Khái niệm 2.3.4.2 Các loại sổ kế toán 2.3.4.3 Những quy định hệ thống sổ kế toán 2.3.4.4 Hình thức kế tốn 2.4 Mơ hình nghiên cứu 11 Chương CƠ SỞ HƯNG QUANG VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN 13 3.1 Giới thiệu sơ lược Cơ sở Hưng Quang 13 3.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 14 3.2.1 Các hoạt động cung ứng đầu vào 14 3.2.2 Vận hành 15 3.2.3 Các hoạt động đầu 15 3.2.4 Kết hoạt động kinh doanh 15 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Cơ sở Hưng Quang 16 3.3.1 Kế toán hàng tồn kho tài sản cố định 16 3.3.1.1 Kế toán hàng tồn kho 16 3.3.1.2 Kế toán tài sản cố định 17 3.3.2 Kế tốn cơng nợ 17 3.3.3 Kế toán tiền lương 17 3.3.4 Kế toán chi phí quản lý khác 18 3.4 Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp 18 3.4.1 Điểm mạnh 18 3.4.2 Điểm yếu 18 3.4.3 Giải pháp 18 SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang iii Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Chương XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠ SỞ HƯNG QUANG 20 4.1 Xây dựng mục tiêu 20 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 20 4.1.2 Mục tiêu cụ thể 20 4.2 Xây dựng hệ thống kế toán 20 4.2.1 Hệ thống báo cáo kế toán 21 4.2.1.1 Bảng cân đối kế toán 21 4.2.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 4.2.1.3 Bản thuyết minh báo cáo tài 26 4.2.1.4 Báo cáo kế toán quản trị 30 4.2.2 Các danh mục đối tượng kế toán 33 4.2.2.1 Danh mục khách hàng 33 4.2.2.2 Danh mục hàng tồn kho 34 4.2.2.3 Danh mục nhà cung cấp 36 4.2.2.4 Danh mục công nhân viên 36 4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán 37 4.2.4 Hệ thống chứng từ kế toán 41 4.2.4.1 Chỉ tiêu lao động tiền lương 41 4.2.4.2 Chỉ tiêu hàng tồn kho 44 4.2.4.3 Chỉ tiêu tiền tệ 46 4.2.4.4 Chỉ tiêu tài sản cố định 50 4.2.5 Hệ thống sổ kế toán 51 4.2.5.1 Sổ nhật ký 52 4.2.5.2 Sổ 57 4.2.5.3 Sổ kế toán chi tiết 58 4.3 Giải pháp vận hành hệ thống kế toán 61 Chương KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang iv Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT [ \ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CTCP Công ty cổ phần CTY TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã MSCNV Mã số công nhân viên MSHTK Mã số hàng tồn kho MSKH Mã số khách hàng MSNCC Mã số nhà cung cấp SXKD Sản xuất kinh doanh STT Số thứ tự TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG [ \ Bảng 1.1 Tiến độ bước nghiên cứu Bảng 4.1 Danh mục khách hàng Cơ sở Hưng Quang 33 Bảng 4.2 Danh mục hàng tồn kho Cơ sở Hưng Quang 35 Bảng 4.3 Danh mục nhà cung cấp Cơ sở Hưng Quang 36 Bảng 4.4 Danh mục công nhân viên Cơ sở Hưng Quang 36 Bảng 4.5 Bảng hệ thống tài khoản kế toán Cơ sở Hưng Quang 37 DANH MỤC CÁC HÌNH [ \ Hình 2.1 Sơ đồ hoạch tốn kế tốn tổng qt Hình 2.2 Sổ kế toán phân loại theo nội dung ghi chép Hình 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 10 Hình 2.4 Mơ hình nghiên cứu 11 Hình 3.1 Cơ sở Hưng Quang 14 Hình 3.2 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2005 – 2008 16 SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang v Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Chương GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài Hiện nay, xu hội nhập, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với nhiều hội thách thức Để doanh nghiệp tồn phát triển môi trường cạnh tranh, doanh nghiệp phải nhận thức vai trò quan trọng kế toán hoạt động doanh nghiệp Việc thiết lập hệ thống kế toán đắn phù hợp với tình hình xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp cần thiết, đóng góp vào thành cơng doanh nghiệp Các doanh nghiệp vừa nhỏ cần xây dựng hệ thống kế toán Đồng thời, hệ thống kế tốn cần phải ngày hồn thiện để hỗ trợ cho phát triển doanh nghiệp Cơ sở Hưng Quang doanh nghiệp nhỏ tỉnh An Giang, chuyên sản xuất loại bơm nước, bơm xáng thổi Máy bơm công cụ cần thiết cho ngành nơng nghiệp nên sử dụng nhiều tỉnh Đồng sông Cửu Long Tuy quy mô sản xuất nhỏ sản phẩm Hưng Quang thực tạo niềm tin người sử dụng, nhờ vào chất lượng uy tín Tuy vậy, cơng tác kế tốn Cơ sở chưa trọng, chưa xây dựng hệ thống báo cáo tài chính, hệ thống tài khoản sổ sách kế tốn nên có hạn chế phát sinh ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Chẳng hạn như, Hưng Quang chưa kiểm sốt chi phí sản xuất; Cơ sở chưa có chứng từ sổ kế toán ghi chép việc nhập-xuất nguyên vật liệu dẫn đến thất thốt, lãng phí; việc quản lý cơng nợ chưa hiệu quả, nhiều khách hàng khơng có khả trả nợ; kế tốn chưa cung cấp thơng tin đa dạng, kịp thời xác Mặt khác, chủ sở Hưng Quang lập kế hoạch mở rộng quy mô phát triển Cơ sở lên thành doanh nghiệp tư nhân thời gian tới nên Cơ sở phải xây dựng hệ thống kế toán dựa theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Thực tế cho thấy, việc “Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang” cần thiết để phát huy mặt mạnh, khắc phục mặt hạn chế, đáp ứng nhu cầu quản lý phát triển doanh nghiệp Cơ sở 1.2 Mục tiêu nghiên cứu − Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn Cơ sở Hưng Quang − Xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với Cơ sở, bao gồm: hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán… 1.3 Nội dung nghiên cứu Để đạt mục tiêu nêu trên, đề tài cần nghiên cứu nội dung sau: − Mơ tả tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn Cơ sở Hưng Quang, gồm có: + Kế toán hàng tồn kho tài sản cố định + Kế tốn cơng nợ + Kế tốn tiền lương + Kế tốn chi phí quản lý khác… SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang 4.2.5.1 Sổ nhật ký Sổ nhật ký gồm có loại: sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp quan trọng dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo trình tự thời gian Mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài ghi vào sổ nhật ký chung dạng định khoản kế toán (phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản) Số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung Tuy nhiên, Cơ sở mở sổ Nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng kế tốn có số lượng phát sinh lớn Các sổ Nhật ký đặc biệt phần sổ Nhật ký chung nên phương pháp ghi sổ tương tự sổ Nhật ký chung Nội dung ghi chép sổ Nhật ký đặc biệt sau: - Sổ nhật ký thu tiền: dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền: dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền - Sổ nhật ký mua hàng: dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa ), ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau để hạn chế trùng lắp trường hợp nghiệp vụ mua hàng trả tiền ghi vào sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký bán hàng: dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng, ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau trường hợp nghiệp vụ bán hàng thu tiền ghi vào sổ nhật ký thu tiền ™ Sổ Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Đã ghi Sổ Cái Số hiệu TK đối ứng D E F Số trang trước chuyển sang 03/03 01/PXK 03/03 Xuất kho nguyên vật liệu 03/03 01/PXK 03/03 Xuất kho nguyên vật liệu Số phát sinh Nợ Có 678.955 678.955 154 1.380 1521 Số chuyển sang trang sau 1.380 976.895 976.895 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ: Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 52 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Phương pháp ghi sổ Nhật ký chung - Cột A, B, C: ghi ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ phát sinh số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng làm ghi sổ - Cột D: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Cột E: nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung ghi vào Sổ đánh dấu vào cột ô tương ứng với nghiệp vụ - Cột F: ghi số hiệu tài khoản Nợ, tài khoản Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Mỗi tài khoản ghi dòng riêng, tài khoản Nợ ghi trước, tài khoản Có ghi sau - Cột 1: ghi số tiền phát sinh tài khoản Nợ - Cột 2: ghi số tiền phát sinh tài khoản Có - Dịng đầu trang sổ nhật ký chung ghi số cộng trang trước chuyển sang Dòng cuối trang sổ cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau (cộng dòng “số trang trước chuyển sang”) ™ Các sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký thu tiền SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm 2009 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải A B C D Số trang trước chuyển sang Ghi Nợ tài khoản 1111 511 131 203.450 120.000 01/PT 01/03 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 10.000 08/03 02/PT 08/03 Thu nợ CTCP thủy sản Sông Hậu 15.000 01/03 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có - Ngày mở số: Ghi Có tài khoản Tài khoản khác 75.000 Số tiền Số hiệu E 8.450 x 10.000 1121 15.000 309.210 175.000 110.000 24.210 x trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 53 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Phương pháp ghi sổ Nhật ký thu tiền - Cột A, B, C, D: cách ghi tương tự sổ nhật ký chung - Cột 1: ghi số tiền mặt thu - Cột 2, 3, 4: ghi số tiền phát sinh tài khoản Có (tài khoản khơng phát sinh để trống) - Cột E: ghi số hiệu tài khoản Có khác Sổ Nhật ký chi tiền Phương pháp ghi sổ nhật ký chi tiền tương tự sổ nhật ký thu tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm 2009 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải A B C D Số trang trước chuyển sang Ghi Có tài khoản 1111 Ghi Nợ tài khoản Tài khoản khác 152 331 60.750 19.500 35.680 Số tiền Số hiệu E 5.570 x 05/03 01/PC 05/03 Tạm ứng 600 600 141 10/03 02/PC 10/03 Tạm ứng 500 500 141 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có - Ngày mở số: 91.680 28.590 54.750 8.340 x trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 54 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Sổ Nhật ký mua hàng SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm 2009 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Ghi Nợ tài khoản Số Ngày tháng Diễn giải B C D Số trang trước chuyển sang 02/03 01/PNK 02/03 Mua nguyên liệu Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có - Ngày mở số: 152 153 23.760 6.750 Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Phải trả người bán (ghi Có) 5.050 x 35.560 1.950 1.950 42.050 9.000 8.150 x 59.200 trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương pháp ghi sổ Nhật ký mua hàng - Cột A, B, C, D: cách ghi tương tự sổ nhật ký chung - Cột 1, 2, 3: ghi số tiền phát sinh tài khoản Nợ (tài khoản khơng phát sinh để trống) - Cột E: ghi số hiệu tài khoản Nợ khác - Cột 4: ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng mua SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 55 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Sổ Nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2009 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng A B C 02/03 092101 02/03 Diễn giải Phải thu từ người mua (ghi Nợ) Ghi Có tài khoản doanh thu D Số trang trước chuyển sang 85.000 85.000 Bán chịu bơm 20.000 20.000 130.000 130.000 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương pháp ghi sổ Nhật ký bán hàng - Cột A, B, C, D: Cách ghi tương tự sổ nhật ký chung - Cột 1: Ghi số tiền phát sinh tài khoản phải thu khách hàng - Cột 2: Ghi số tiền phát sinh tài khoản doanh thu SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 56 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang 4.2.5.2 Sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên độ kế tốn, theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản xây dựng áp dụng Cơ sở Hưng Quang Căn để ghi sổ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt SỔ CÁI Năm 2009 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: TK141 Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D E Số dư đầu kỳ 550 05/03 01/PC Tạm ứng cho Lê Minh Sang 03/03 công tác 1111 600 10/03 02/PC Tạm ứng cho Võ Minh Tâm mua 10/03 nguyên vật liệu 1111 500 - Sổ có - Ngày mở số: Cộng số phát sinh cuối tháng x 1.900 2.000 Số dư cuối kỳ x 450 trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương pháp ghi Sổ - Ghi rõ tên số hiệu tài khoản thuộc trang sổ - Cột A, B, C, D: cách ghi tương tự sổ nhật ký chung - Cột E: ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản thuộc sổ Tài khoản Nợ ghi trước, tài khoản Có ghi sau - Cột 1, 2: ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế - Đầu tháng, kế toán ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng “Số dư đầu kỳ”, cột Nợ cột Có Cuối kỳ, kế tốn cộng số phát sinh Nợ số phát sinh Có để tính số dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 57 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang 4.2.5.3 Sổ kế toán chi tiết Các loại sổ kế toán chi tiết sau dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết, đáp ứng yêu cầu quản lý Cơ sở Hưng Quang ™ Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Cơ sở Căn để ghi sổ phiếu thu phiếu chi thực việc nhập, xuất quỹ tiền mặt SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Tiền Việt Nam Đơn vị tính: ngàn đồng Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ A Thu Chi B C Diễn giải D Số tiền Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 01/03/2009 01/PT 05/03/2009 - Sổ có 01/PC Tạm ứng cho Lê Minh Sang cơng tác Số dư cuối kỳ 30.000 10.000 40.000 600 39.400 x x 32.000 trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày 31 tháng 31 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương pháp ghi Sổ quỹ tiền mặt - Cột A, B, C: ghi ngày tháng số phiếu thu phiếu chi, ghi theo thứ tự thời gian thứ tự số phiếu - Cột D: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phiếu thu phiếu chi tiền mặt - Cột 1, 2: ghi số tiền nhập quỹ xuất quỹ (ô khơng có phát sinh để trống) - Cột 3: tính số tiền tồn quỹ sau nghiệp vụ phát sinh cuối ngày - Kế toán ghi số dư đầu kỳ tài khoản tiền mặt vào cột 3, dòng “Số dư đầu kỳ” Cuối kỳ, kế tốn tính số dư để ghi vào cột 3, dòng “số dư cuối kỳ” SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 58 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang ™ Sổ chi tiết hàng tồn kho Sổ chi tiết hàng tồn kho mở dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất tồn kho loại nguyên vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, bao gồm số lượng giá trị hàng tồn kho SỔ CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tháng 03 Năm 2009 Tài khoản: TK1521 Tên kho: Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm: Sắt Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá C D Nhập Xuất Số lượng Thành tiền Số lượng Tồn Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 01/PNK 02/03 Mua chịu nhập kho 331.01 15 01/PXK 03/03 Xuất sản xuất bơm 154 15 Cộng tháng - Sổ có x 90 1.350 90 1.260 180 2.610 60 900 120 1.710 x 900 13.590 930 13.950 60 900 trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 59 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Phương pháp ghi Sổ chi tiết hàng tồn kho - Cột A, B: ghi ngày tháng số phiếu nhập kho phiếu xuất kho, ghi theo thứ tự thời gian thứ tự số phiếu - Cột C: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ dùng để ghi sổ chi tiết - Cột D: ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: ghi đơn giá vật liệu, thành phẩm, hàng hóa nhập, xuất kho Đơn giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền - Cột 2, 3: ghi số lượng hàng nhập kho vào phiếu nhập kho ghi giá trị hàng nhập kho, hay tính công thức: Thành tiền = Đơn giá * Số lượng - Cột 4, 5: ghi số lượng hàng xuất kho tính giá trị hàng xuất cách lấy cột nhân với cột - Cột 6, 7: tính số lượng giá trị tồn kho cuối kỳ công thức: Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập kho - Xuất kho ™ Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Sổ loại sổ kế toán chi tiết dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo đối tượng mở cho tài khoản chi tiết SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Tháng 03 năm 2009 Tài khoản: 131.01 Đối tượng: CTCP Thủy sản Sông Hậu Đơn vị tính: ngàn đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng A B C D Thời hạn chiết khấu (ngày) Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 092101 02/03 Bán chịu bơm 5112 02/PT 08/03 Thu tiền nợ 1111 - Sổ có 30 10.000 20.000 30.000 0 15.000 15.000 Cộng số phát sinh x x 20.000 15.000 x x Số dư cuối kỳ x x x x 15.000 trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở số: Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 60 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Phương pháp ghi Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) - Ghi rõ tên số hiệu tài khoản thuộc trang sổ này, đồng thời ghi tháng năm theo dõi ghi sổ - Cột A, B: ghi số hiệu ngày tháng chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi theo thứ tự số phiếu - Cột C: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột D: ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1: ghi thời gian hưởng chiết khấu toán ghi hóa đơn mua hàng (hoặc bán hàng) ghi chứng từ liên quan đến việc mua (hoặc bán) hàng - Cột 2, 3: ghi số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản thuộc trang sổ chi tiết - Cột 4, 5: ghi số dư bên Nợ bên Có tài khoản sau nghiệp vụ toán - Kế toán ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu, cột (tùy vào tài khoản có số dư bên Nợ hay bên Có) Cuối kỳ, kế tốn tính số dư để ghi vào cột 5, dòng “số dư cuối kỳ” 4.3 Giải pháp vận hành Hệ thống kế toán Hiện tại, Cơ sở Hưng Quang áp dụng hệ thống kế tốn xây dựng từ để tài để phục vụ cho công tác kế toán Tuy nhiên, để hệ thống kế toán vận hành hiệu hơn, đề tài đề xuất số giải pháp sau đây: - Cơ sở cần xây nhà kho để chứa nguyên vật liệu sản phẩm sản xuất chưa đến ngày giao hàng, giúp kiểm sốt q trình nhập, xuất hàng tồn kho, hạn chế thất cắp sử dụng lãng phí - Khi Hưng Quang mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp tư nhân, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, để hệ thống kế toán vận hành tốt, Hưng Quang cần tuyển thêm thủ kho, thủ quỹ người quản lý xưởng - Thay vận hành hệ thống kế tốn cách thủ cơng, Cơ sở thiết lập thành phần hệ thống kế tốn máy vi tính Excel liên kết với hàm Excel, giúp cho cơng tác kế tốn đạt hiệu cao Tóm tắt Đề tài thiết lập hệ thống kế tốn bao gồm thành phần chính: hệ thống báo cáo kế toán, danh mục đối tượng kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ kế toán hệ thống sổ kế tốn Ngồi việc thiết kế loại báo cáo tài chính, bảng hệ thống tài khoản, danh mục, chứng từ sổ kế toán cần thiết, đề tài nghiên cứu nêu lên đặc điểm, nội dung, phương pháp lập ví dụ minh họa cách ghi tiêu loại báo cáo, chứng từ, sổ sách kế tốn SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 61 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Chương KẾT LUẬN Cơ sở Hưng Quang hộ kinh doanh cá thể, công tác kế tốn Cơ sở khơng trọng công ty hay doanh nghiệp tư nhân Cơ sở chưa có hệ thống kế tốn nên bộc lộ nhiều hạn chế, thiếu sót việc ghi chép quản lý Một hạn chế lớn công tác kế tốn Hưng Quang Cơ sở khơng quản lý kiểm soát chặt chẽ hàng tồn kho nên dễ dẫn đến thất thốt, lãng phí Mặt khác, kế tốn chưa cung cấp thông tin đa dạng, kịp thời tình hình mua bán chịu thơng tin cần thiết khác Để khắc phục hạn chế trên, đề tài thiết lập hệ thống kế toán tương đối phù hợp với Hưng Quang, bao gồm thành phần chính: hệ thống báo cáo kế tốn, danh mục đối tượng kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ kế toán hệ thống sổ kế tốn Đề tài khơng thiết kế loại báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, bảng hệ thống tài khoản, danh mục, chứng từ sổ kế toán cần thiết mà nêu lên đặc điểm, nội dung, phương pháp lập ví dụ minh họa cách lập tiêu loại báo cáo, chứng từ, sổ sách kế tốn Hiện tại, Hưng Quang hộ kinh doanh cá thể nên Cơ sở áp dụng hệ thống kế toán để quản lý doanh nghiệp, vấn đề liên quan đến quan Nhà nước việc kê khai nộp thuế Cơ sở thực dựa theo chế độ kế toán hộ kinh doanh Thời gian tới, hộ kinh doanh khơng phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp mà chuyển sang đóng thuế thu nhập cá nhân, Cơ sở cần tìm hiểu cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp để thích nghi với tình hình Khi Hưng Quang chuyển sang loại hình doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp áp dụng hệ thống kế toán này, cần xây dựng thêm hệ thống báo cáo thuế hoàn thiện hệ thống kế tốn cho phù hợp với tình hình doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nhìn chung, đề tài đạt tương đối đầy đủ mục tiêu đề ban đầu, hy vọng kết nghiên cứu đề tài nguồn thơng tin hữu ích cho Cơ sở Hưng Quang việc nâng cao hiệu công tác kế toán, giúp cho việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ sở tốt hơn, nhằm tăng khả cạnh tranh Qua việc nghiên cứu đề tài này, tác giả học hỏi thêm nhiều kiến thức lĩnh vực kế toán, kể lý thuyết thực tiễn Những kiến thức kinh nghiệm thực tế giúp ích cho tác giả nhiều công việc sau SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 62 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang TÀI LIỆU THAM KHẢO ™ Sách tham khảo Luật kế tốn 2008 Nhà xuất Chính trị Quốc gia Khoa kinh tế - Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 2006 Kế tốn tài Nhà xuất Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thế Hưng 2006 Hệ thống thơng tin kế tốn Nhà xuất Thống Kê Nguyễn Thị Thu – Vũ Hữu Đức 2007 Kế tốn – Ngơn ngữ kinh doanh Nhà xuất Thống Kê Phan Đức Dũng 2006 Nguyên lý kế toán Nhà xuất Thống Kê Thiều Thị Tâm – Nguyễn Việt Hưng – Phạm Quang Huy – Phan Đức Dũng 2007 Hệ thống thông tin kế toán Nhà xuất Thống Kê ™ Trang web tham khảo Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa [trực tuyến] Đọc từ: http://vbpq.mof.gov.vn/viewdoc.aspx?Docmain_ID=21929 Lợi ích Hệ thống kế toán vững mạnh! [trực tuyến] Đọc từ: http://www.kienthuctaichinh.com/2007/11/li-ch-ca-mt-h-thng-k-ton-vngmnh.html Luật kế toán [trực tuyến] Đọc từ: http://www.luatgiapham.com/phap-luat/5-luatkinh-doanh/139-luat-ke-toan-so-03-2003-qh11-ngay-17-06-2003.html Tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam [trực tuyến] Đọc từ: http://www.crp.org.vn/diendan/index.php?topic=1352.0 Từng bước thiết kế hệ thống kế toán đơn giản Excel [trực tuyến] Đọc từ: http://blog.360.yahoo.com/blog-GKa2Wbk_fKmuiNEsyBGH7L5nRBk?cq=1&p=407 SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 63 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang PHỤ LỤC ™ Phụ lục MẪU HĨA ĐƠN BÁN HÀNG THƠNG THƯỜNG Cơ sở Hưng Quang sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường theo mẫu Cơ quan thuế Mẫu hóa đơn hình đây: SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 64 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang ™ Phụ lục CÁC LOẠI SỔ HƯNG QUANG ĐANG SỬ DỤNG SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Chứng từ Số Ngày Hàng mua Diễn giải Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi 7=6x5 Cộng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng từ Số Ngày Hàng bán Diễn giải Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi 7=6x5 Cộng BẢNG KÊ GIÁ TRỊ VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ TỒN CUỐI THÁNG Tháng năm STT Tên, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính Số lượng tồn thực tế Đơn giá (giá vốn) Thành tiền (trị giá vốn) Ghi A B C Cộng tiền SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 65 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang ™ Phụ lục BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Bảng cân đối tài khoản phụ biểu Báo cáo tài gửi Cơ quan thuế, dùng để phản ánh tổng quát số có đầu năm, số phát sinh năm số có cuối năm tài khoản BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm … Đơn vị tính: Triệu đồng Số hiệu tài khoản Tên tài khoản A B Số dư đầu năm Số phát sinh năm Số dư cuối năm Nợ Có Nợ Có Nợ Có Tổng cộng Lập, ngày tháng năm Kế toán Chủ Cơ sở (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phương pháp lập Bảng cân đối tài khoản - Cột A: cột ghi số hiệu tài khoản cấp tài khoản cấp doanh nghiệp sử dụng năm báo cáo - Cột B: ghi tên tài khoản theo thứ tự loại tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng năm báo cáo - Cột 1, 2: số liệu ghi vào cột “Số dư đầu năm” vào số liệu ghi cột 5, “Số dư cuối năm” Bảng cân đối tài khoản năm trước, vào sổ nhật ký chung năm - Cột 3, 4: số liệu ghi vào cột “Số phát sinh năm” vào tổng số phát sinh bên Nợ, tổng số phát sinh bên Có tài khoản ghi Sổ lập bảng excel dựa vào Sổ nhật ký chung năm - Cột 5, 6: số liệu ghi vào cột “Số dư cuối năm” tính cơng thức: Số dư cuối năm = Số dư đầu năm + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm SVTH: Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Trang 66 ... Luật Kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán, hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể hệ thống chế độ kế toán Đối với đề tài xây dựng hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang, sở pháp lý quan trọng luật kế toán. .. Sơn Trang 19 Xây dựng Hệ thống kế toán Cơ sở Hưng Quang Chương XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠ SỞ HƯNG QUANG Chương giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển Cơ sở Hưng Quang tình hình... lập hệ thống kế tốn phù hợp với Cơ sở dựa chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Hệ thống kế toán cần xây dựng bao gồm: − Hệ thống báo cáo kế toán − Hệ thống tài khoản kế toán − Hệ thống chứng từ kế