Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện châu thành tỉnh an giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH AN GIANG SVTH: TRẦN THỊ BÉ BA MSSV: DKT141555 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP An Giang, Tháng 04 Năm 2018 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH AN GIANG SVTH: TRẦN THỊ BÉ BA MSSV: DKT141555 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: TRỊNH THỊ HỢP An Giang, Tháng 04 Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô, anh chị phụ trách hỗ trợ trường Đại Học An Giang, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh tận tình truyền đạt trang bị kỹ kiến thức cần thiết giúp em hoàn thành tốt đợt thực tập Em xin chân thành cảm ơn đến cô Trịnh Thị Hợp, giảng viên hướng dẫn, người tâm huyết sẵn sàng giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Đồng thời em xin cám ơn cha mẹ, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ động viên tạo điều kiện thuận lợi trình thực tập thời gian vừa qua Bên cạnh đó, em xin gửi lời cám ơn đến cô, Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Châu Thành, hỗ trợ đặc biệt từ Phạm Văn Thuận người hướng dẫn em trình thực tập Thời gian qua, em nhận cộng tác lớn, tạo điều kiện để va chạm thực tế công việc, nhờ em rút nhiều học kinh nghiệm tích lũy thêm nhiều kiến thức để hoàn thành tốt báo cáo thực tập Cuối cùng, em xin chúc thầy cô trường Đại Học An Giang cô, Chi cục Thuế huyện Châu Thành mạnh khỏe, hạnh phúc, nhiều may mắn thành công sống i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………… ii MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN…………………………………………………………………i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP…………………………………… ii MỤC LỤC…………………………………………………………….…… iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT……………………………………………… v DANH MỤC BẢNG……………………………………………………… vi DANH MỤC HÌNH……………………………………………… ……….vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ……………………………………………… … vii LỊCH LÀM VIỆC GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện Châu Thành 2.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện Châu Thành 2.4 Cơ cấu tổ chức 2.4.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.5 Hệ thống văn quy phạm pháp luật áp dụng BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ “THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH” 3.1 Giới thiệu Đội Kiểm tra thuế 3.1.1 Sơ đồ máy Đội Kiểm tra thuế 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Đội Kiểm tra thuế 3.2 Kết thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 3.3 Quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 10 3.3.1 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 10 3.3.2 Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 11 3.3.3 Kiểm tra, giám sát thuế giải khiếu nại, tố thuế 13 3.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 14 3.3.5 Quản lý thông tin người nộp thuế 14 iii 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 14 3.4.1 Kết đạt 14 3.4.2 Những tồn ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 15 3.4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 16 3.5 Những đề xuất cá nhân nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 16 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG 18 4.1 Quy trình kiểm tra toán thuế trụ sở quan thuế 18 4.2 Dẫn chứng minh họa 18 4.3 Nhận xét khuyến nghị “quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế huyện Châu Thành” 21 4.3.1 Nhận xét 21 4.3.2 Khuyến nghị cá nhân Chi cục Thuế huyện Châu Thành 22 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 24 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 25 6.1 Nội dung kiến thức đƣợc cố 25 6.2 Những kỹ học hỏi đƣợc 25 6.3 Những kinh nghiệm tích lũy đƣợc 25 6.4 Kết công việc đóng góp cho đơn vị thực tập 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp CBCC Cán công chức NSNN Ngân sách Nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế UNT Ủy nhiệm thu TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân QLDN Quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngồi quốc doanh CTN-NQD Cơng thương nghiệp – quốc doanh v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế Huyện Châu Thành từ năm 2015-2017……………………………………….………… ………10 Bảng 2: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành ……………………………………………………………………… 11 Bảng 3: Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành từ năm 2015-2017…………………………………………………… … 12 Bảng 4: Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp từ năm 2015-2017….13 vi DANH MỤC HÌNH Hình 1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Châu Thành…… …4 Hình 2: Sơ đồ máy Đội Kiểm tra thuế…………………………… Hình 3: Quy trình kiểm tra tốn thuế trụ sở quan thuế……18 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ : Tốc độ thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành từ năm 2015 đến 2017…………………………………… …………………8 vii LỊCH LÀM VIỆC KẾ HOẠCH THỰC HIỆN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NĂM HỌC 2017-2018 TỪ 22/01/2018 ĐẾN 01/04/2018 Thời gian Lịch làm việc Lịch làm việc cá Xác nhận đơn vị nhân GVHD + Tiếp xúc + Liên hệ đơn vị đơn vị thực tập thực tập, GVHD Tuần (Từ 22/01+ Nhận cán thảo luận đề tài 28/01/2018) hướng dẫn nghiên cứu nơi thực tập + Làm quen với môi trường Tuần (Từ 29/01- đơn vị thực 04/02/2018) tập + Viết đề cương sơ dựa việc tìm hiểu vấn đề + Triển khai + Viết đề cương công việc chi tiết đề tài thực tập chọn + Tìm hiểu lịch + Viết mục Tuần (Từ 05/02- sử hình thành 5.2 Giới thiệu 11/02/2018) phát triển, đơn vị thực tập lĩnh vực hoạt động đơn vị thực tập + Tìm hiểu quy trình thực Tuần (Từ 26/02hiện công việc 04/03/2018) phân công + Viết mục 5.4 Nội dung công việc đƣợc phân công Thứ ba, Chi cục Thuế xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo quy định Luật NSNN luật thuế hành; tổng thu NSNN địa bàn liên tục tăng góp phần thực hồn thành kế hoạch Nghị Đảng huyện Châu Thành, tạo điều kiện thuận lợi để thực hoàn thành tiêu thu ngân sách nhiệm kỳ; Thứ tư, bước đại hóa ngành thuế, cơng tác tin học quản lý thuế triển khai đồng bộ, nhân tố thiếu quản lý đại Cơng tác cải cách thủ tục hành triển khai thực tốt tạo điều kiện thuận lợi cho NNT (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017 Chi cục Thuế huyện Châu Thành) 3.4.2 Những tồn ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành Công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Châu Thành có ý nghĩa quan trọng trình phát triển kinh tế xã hội địa phương Bên cạnh thành tựu to lớn hạn chế, yếu cần phải khắc phục Cụ thể:  Kết thu NSNN địa bàn đạt tỷ lệ so với dự toán giao, khoản thu thuế Cơng thương nghiệp – ngồi quốc doanh (CTNNQD) gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng chế sách thuế; thực lộ trình xóa bỏ lị gạch thủ cơng địa bàn Huyện phần ảnh hưởng đến thuế khoán; hoạt động sản xuất kinh doanh số ngành tiếp tục gặp khó khăn hai mặt hàng lúa cá tra xuất chậm, giá bán nước thấp nên ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh  Công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế chưa đạt hiệu cao nhất, chưa bám sát tình hình kinh doanh DN, DN ngành xây dựng (xuất hóa đơn chưa kịp thời); ngành kinh doanh xăng, dầu (về giá); ngành vận tải (kê khai khống chi phí dầu)  Một vài DN quen sử dụng tiền mặt, ngán ngại thực nộp thuế điện tử, làm ảnh hưởng đến kết thực tiêu nộp thuế điện tử  Một số tổ chức, cá nhân nợ thuế dây dưa, kéo dài khơng có tài sản để cưỡng chế, chưa đủ thời gian để đề nghị xóa nợ (theo quy định 10 năm) làm cho tổng nợ thuế tăng cao (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017 Chi cục Thuế huyện Châu Thành) 15 3.4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng, chủ trương Huyện tập trung phát triển lĩnh vực có tiềm giá trị cao để phát huy ưu khả cạnh tranh Do địi hỏi Chi cục Thuế huyện Châu Thành phải nổ lực vượt bậc tiếp tục cải cách thể chế, máy quản lý phù hợp với thực tế diễn  Tiếp tục thực tốt công tác cải cách hành thuế lĩnh vực quản lý, đồng thời phát động đợt thi đua năm, quý để hoàn thành mục tiêu cụ thể  Đổi phương thức quản lý theo hướng chuyên sâu ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin vào quản lý thuế  Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, làm giảm bớt đối tượng vi phạm trốn, lậu thuế  Tăng cường công tác kiểm tra, chống thất thu thuế  Khuyến khích sở kinh doanh mở rộng quy mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu vững nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội  Thực cơng khai, minh bạch sách thuế cho doanh nghiệp, NNT biết để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách hiệu  Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế; khai thác tốt nguồn thu sở thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN  Kiểm tra, giám sát q trình thực thi cơng vụ, xây dựng đội ngũ CBCC có lực, có đức có tài, giỏi chuyên môn để đáp ứng nhu cầu thời gian tới, tăng cường công tác xây dựng bảo vệ đoàn kết nội đơn vị (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017 Chi cục Thuế huyện Châu Thành) 3.5 Những đề xuất cá nhân nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành Thời gian thực nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN, sở thông tin, tài liệu đơn vị cung cấp, tác giả đề xuất số giải pháp (theo quan điểm cá nhân) nhằm góp phần tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 16 - Về tổ chức máy: Tiếp tục kiện tồn tổ chức máy, khơng ngừng cải tiến để hoàn thiện chức năng, nghiệp vụ quản lý theo chế tự khai, tự tính, tự chịu trách nhiệm, nhằm nâng cao hiệu hoạt động, thực tốt quy trình quản lý thuế triển khai Tổ chức cho CBCC không ngừng học tập, bồi dưỡng kỹ chun mơn nghiệp vụ mang tính chun nghiệp nhằm đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn Cần quan tâm thực sách tiết kiệm quan - Về cải cách hành chính: Đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm bớt khó khăn, phiền hà tiết kiệm thời gian, tiền cho dân; niêm yết công khai thuế sách thuế có liên quan quan, nơi công cộng nhằm tạo điều kiện cho người dân biết để thực tốt nghĩa vụ người cơng dân để người dân phát hành vi trái pháp luật, tiêu cực cán thuế thực thi công vụ - Nâng cao nhận thức pháp luật thuế: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hình thức như: bảng hiệu, pano, phát tờ bướm, truyền thanh, truyền hình, báo chí, tạp chí, hướng dẫn, trực tiếp đối thoại cho dễ thấy, dễ đọc, dễ hiểu, dễ làm Hoạt động đối thoại tổ chức kỳ, lựa chọn nội dung vướng mắc để tháo gỡ cho DN Ngoài xây dựng phong trào thi đua nộp thuế tốt, tổ chức tuyên dương NNT nhân rộng gương điển hình việc thực tốt nghĩa vụ thuế toàn xã hội - Về công tác kiểm tra thuế: Tập trung vào kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình gian lận trốn thuế Đồng thời, phải tăng cường công tác kiểm tra nội ngành việc thực thi công vụ để phát xử lý kịp thời sai phạm quản lý thuế như: thực không quy trình, tiêu cực, tham nhũng, gây phiền hà…Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, cán phải sử dụng thành thạo máy tính, phục vụ cơng tác quản lý thuế - Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế: Rà sốt đối tượng cịn nợ khơng cịn hoạt động địa phương, tích để làm thủ tục trình cấp xóa nợ giải gia hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; công khai phương tiện đại chúng đối tượng chay ì, kỳ kèo nộp thuế 17 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG Đội Kiểm tra thuế Đội chức thực dự toán thu, giao nhiệm vụ kiểm tra thuế như: Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế kiểm tra nội ngành… Thời gian đầu đến quan thuế, tác giả Phó Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế ơng Phạm Văn Thuận hướng dẫn Quy trình kiểm tra thuế (Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Theo đó, quy trình kiểm tra thuế gồm có kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Nghiệp vụ, công việc giao tác giả “Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế” 4.1 Quy trình kiểm tra tốn thuế trụ sở quan thuế Hình 3: Quy trình kiểm tra toán thuế trụ sở quan thuế (Nguồn: Đội Kiểm tra thuế) 4.2 Dẫn chứng minh họa a Thu thập thông tin doanh nghiệp Một doanh nghiệp mà tác giả hướng dẫn kiểm tra Cơng ty TNHH MTV Trung Lý, kỳ tính thuế TNDN năm 2017 18 * Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Trung Lý (sau gọi tắt công ty Trung Lý) Địa chỉ: Số 3/15 Vĩnh Hòa A, xã Cần Đăng, huyện Châu Thành, tỉnh An Giang Ngành nghề kinh doanh chính: vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Mã số thuế: 1601900568 Điện thoại: 0932.856.067 b In loại hồ sơ khai toán thuế TNDN Hồ sơ khai toán thuế TNDN bao gồm: Tờ khai toán thuế TNDN theo Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài ) cơng ty Trung Lý Báo cáo tài năm 2017 công ty Trung Lý c Nhận xét hồ sơ khai thuế Sau có đầy đủ thơng tin hồ sơ khai tốn thuế cơng ty Trung Lý Cán Đội tiếp tục hướng dẫn tác giả lập Bản nhận xét hồ sơ khai thuế, mục đích cơng đoạn để nhận xét, đánh giá dấu hiệu, mức độ rủi ro từ số thuế khai báo công ty Trung Lý Bản nhận xét lập theo mẫu số 01/QTKT (Ban hành kèm theo định số 746/QĐTC ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Hồ sơ khai tốn thuế cơng ty Trung Lý có điểm đáng ý sau đây:  Về kết hoạt động kinh doanh năm 2017: + Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 13.285.969.744 đồng + Chi phí giá vốn hàng bán: 13.010.477.167 đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 288.127.710 đồng + Chi phí lãi vay: 148.217.095 đồng + Lợi nhuận kế toán (lỗ): 160.852.228 đồng  Về Báo cáo tài năm 2017: + Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ: 207.668.678 đồng 19 + Chi phí SXKD DD cuối kỳ: 428.848.643 đồng + Khấu hao TSCĐ phát sinh kỳ: 1.166.496.058 đồng + TSCĐ phát sinh tăng kỳ: 6.979.934.686 đồng + Khoản vay phát sinh tăng: 6.500.000.000 đồng Ông Phạm Văn Thuận, công chức kiểm tra thuế với nhiều kinh nghiệm phân tích hướng dẫn tác giả đưa nhận xét nội dung chưa hợp lý sau:  Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu vào phát sinh lớn doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Thuế GTGT đầu từ khơng phát sinh số thuế phải nộp nhiều kỳ  Tỷ lệ chi phí giá vốn hàng bán/doanh thu 97,93% chưa phản ánh thực tế kinh doanh tỷ lệ cao doanh nghiệp kinh doanh ngành địa  Tỷ lệ Chi phí QLDN, chi phí lãi vay tăng cao so với kỳ năm 2016 có tốc độ tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu  Hàng tồn kho (ngun liệu, chi phí dỡ dang) cịn nhiều, chưa hợp lý với số lượng dự trữ tối đa phương tiện  Doanh thu tăng so với kỳ năm 2016 lợi nhuận kế tốn lỗ Từ đó, Đội kiểm tra thuế đưa kiến nghị đến Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế việc phát hành thơng báo u cầu cơng ty Trung Lý giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu d Lập tờ trình Sau có nhận xét hồ sơ khai thuế công ty Trung Lý thông qua, tác giả hướng dẫn thực việc lập Tờ Trình, u cầu cơng ty Trung Lý giải trình bổ sung thông tin, tài liệu nội dung chưa hợp lý e Lập thông báo Căn quy định pháp luật thuế hành trách nhiệm NNT việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan thuế Tác giả hướng dẫn lập Thông báo gửi công ty Trung Lý việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu nội dung chưa hợp lý Thông báo lập theo mẫu số 01/KTTT (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Thời hạn NNT phải giải trình bổ sung thông tin tài liệu 20 ghi thông báo không 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT nhận thông báo Sau nhận thông báo, công ty Trung Lý đến trụ sở quan thuế huyện Châu Thành để giải trình nội dung yêu cầu Có hai trường hợp sau cơng ty giải trình:  Trường hợp thứ nhất, Cơng ty Trung Lý giải trình rõ ràng, đầy đủ nội dung yêu cầu quan thuế đồng ý chấp nhận Trường hợp công chức kiểm tra thuế phải lập biên làm việc theo mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài Sau lưu hồ sơ giải trình với hồ sơ kiểm tra  Trường hợp thứ hai, Công ty Trung Lý giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu mà không đủ chứng minh số thuế khai cơng chức kiểm u cầu NNT khai bổ sung theo mẫu số 02/QTKT (ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TC ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Thời hạn khai bổ sung 10 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế có thơng báo u cầu khai bổ sung Nếu hết thời hạn theo thông báo mà NNT khơng giải trình, bổ sung; giải trình khơng chứng minh số thuế khai quan thuế: - Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết định số 01/AĐTH ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài chính; - Quyết định kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp Quyết định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài  Thực tế, cơng ty Trung Lý khơng đến quan thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu yêu cầu Do không đủ để ấn định số thuế phải nộp, Chi cục Thuế huyện Châu Thành định kiểm tra trụ sở NNT 4.3 Nhận xét khuyến nghị “quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế huyện Châu Thành” 4.3.1 Nhận xét  Ƣu điểm: + Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Châu Thành nắm bắt kịp thời triển khai áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin ngành vào 21 công tác kiểm tra thuế; trường hợp ứng dụng công nghệ thông tin chưa đáp ứng kịp thời công tác kiểm tra thuế quan thuế bố trí công chức trực tiếp kiểm tra thuế + Các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, quý năm người nộp thuế gửi đến quan thuế kiểm tra thường xuyên theo quy định điều 77, Luật Quản lý thuế kiểm tra theo chế quản lý rủi ro quy định (tại khoản 4, điều 1) Luật bổ sung sửa đổi số điều Luật Quản lý thuế  Nhƣợc điểm: + Công tác kiểm tra chưa sâu sát, chưa kiểm soát hết nguồn thu chưa phát kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế Cụ thể, công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chưa thật ổn định, cịn tình trạng trốn thuế, thất thu doanh thu số ngành như: hoạt động xây dựng bản, khai thác cát sông, mua bán tài sản ( đất đai, xe ô tô) kinh doanh vận tải hoạt động kinh doanh không thường xun Tình hình tạm nghĩ kinh doanh cịn nhiều, thường tập trung ngành sản xuất gạch biến động giá nguyên liệu đầu vào, sản phẩm tiêu thụ chậm, giá khơng ổn định + Quy trình kiểm tra, giám sát quan thuế Chi cục Thuế huyện Châu Thành cịn nhiều hạn chế Ví dụ chưa quản lý, giám sát chặt chẽ ngành hàng nguồn thu mang tính chất thời vụ xăng dầu, phân bón, vật liệu xây dựng… nhằm thu thập thông tin kịp thời (về giá bán thị trường, sản lượng bán ra, giá bán thực tế phát sinh) để thực giám sát theo thực tế kinh doanh doanh nghiệp Theo Báo cáo kết thực công tác tra kiểm tra thuế năm 2017 nhiệm vụ năm 2018 Chi cục Thuế huyện Châu Thành, số thuế khai thác tăng thêm qua công tác kiểm tra quan thuế 306 triệu đồng, 51% so với kỳ chưa đạt theo yêu cầu + Một phận cán cịn hạn chế trình độ, chun mơn, kỹ quản lý thuế, cịn tình trạng quản lý dựa vào kinh nghiệm; chưa sử dụng, khai thác tốt chương trình ứng dụng tin học vào cơng việc kiểm tra thuế 4.3.2 Khuyến nghị cá nhân Chi cục Thuế huyện Châu Thành  Lựa chọn danh sách NNT để kiểm tra hồ sơ khai thuế ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro TPR; qua thực tiễn quản lý có rủi ro cao thuế đảm bảo phù hợp với quy định quản lý rủi ro Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Lựa chọn danh sách NNT để kiểm tra hồ sơ khai thuế 22 trụ sở quan thuế tối thiểu 20% số lượng doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế;  Chuẩn hóa, nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội  Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Sở Kế hoạch & Đầu tư, Công an, Sở công thương… việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 23 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG Cơng việc phân công tác giả đơn vị thực tập kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Đối với thân tác giả, cơng việc địi hỏi nhiều kỹ phân tích, đánh giá, nhận xét đồng thời CBCC thuế làm công việc phải cập nhật văn quy phạm pháp luật có liên quan Để hồn thành tốt cơng việc phân cơng thời gian thực tập, tác giả thực phương pháp sau:  Tìm hiểu thơng tin quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế : Tìm đọc văn quy phạm pháp luật có liên quan như: Quyết định số 746/QĐTCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế ngày 20/04/2015; Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài có quy định mẫu hồ sơ kê khai tốn thuế; Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013;  Phỏng vấn: Phỏng vấn cán bộ, nhân viên Đội để từ học hỏi cách làm việc, quy trình thao tác thực số công việc chuyên môn Tác giả chọn thời gian lúc cán có thới gian rãnh để đến hỏi thăm, vấn Tác giả nghĩ phương pháp giúp thân tác giả học tập nhiều kinh nghiệm, kiến thức, đồng thời tạo mối quan hệ thân thiết với cán văn phòng  Tự nghiên cứu: Tác giả tự nghiên cứu hồ sơ DN cũ quan để học cách phân tích đánh giá hồ sơ khai toán thuế từ cán nhiều kinh nghiệm Ngồi ra, để hồn thành tốt cơng việc phân công, tác giả cần phải ôn tập lại nhiều kiến thức thuế TNDN, tự tìm tịi mở rộng thêm kiến thức chưa có sách Đồng thời, trình thực tập, tác giả tập trung vào công việc, theo dõi quan sát cách thức làm việc cán đội để từ hồn thiện tốt 24 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Nội dung kiến thức đƣợc cố Quá trình thực nghiên cứu quan thuế tác giả học nhiều kiến thức mà thân chưa biết quy trình, thủ tục Chi cục Thuế, cơng tác quản lý thu thuế TNDN, thực trạng trốn thuế NNT…cho đến kiến thức biết cố lại kiến thức Báo cáo tài chính, loại thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng cách áp dụng thông tư phù hợp loại DN… Những môn học kể đến mơn Thuế, Tin học văn phịng, Kế tốn tài chính… cho tác giả biết số kiến thức chung thao tác nghiệp vụ… Những kiến thức có ích tác giả công việc học tập sau 6.2 Những kỹ học hỏi đƣợc Quá trình thực nghiên cứu quan thuế giúp tác giả trao dồi nhiều kỹ năng, đặc biệt kỹ giao tiếp, ứng xử Thông qua việc tham gia vào kiểm tra thuế, với giúp đỡ cán tác giả tiếp cận trao đổi với DN nhiều nội dung Ngoài ra, trình thực nghiên cứu đơn vị cần nhiều thông tin phận khác nhau, không riêng Đội Kiểm tra thuế, việc trao đổi, giao lưu ứng xử để tạo nên mối quan hệ tốt đẹp với cán điều vô cần thiết, kỹ giao tiếp, ứng xử phát huy trao dồi tình Song song đó, q trình thực cơng việc phân cơng tích lũy cho tác giả kỹ sử dụng máy móc, thiết bị Ví dụ cách sử dụng phần mềm tin học xử lý hồ sơ thuế Tác giả biết sử dụng máy photo, máy in cần thiết, việc giúp cho q trình thực cơng việc tác giả tốt hơn, chủ động giúp đỡ cán khác 6.3 Những kinh nghiệm tích lũy đƣợc Quá trình thực nghiên cứu quan trình để thân rèn luyện, từ tác giả rút nhiều kinh nghiệm Cán thuế phải thận trọng việc phân tích báo cáo tài chính, phải tìm hiểu thông tin, lịch sử nộp thuế DN thật kỹ Đồng thời cán phải tranh thủ để hồn thành cơng việc lịch trình, tránh ứ đọng vào cuối kỳ…Những kinh nghiệm hỗ trợ cho việc đánh giá xác hồ sơ kê khai thuế DN 25 Song song với việc học tập nhiều kiến thức, tác giả gặp nhiều khó khăn lỗi sai trình thực tập, từ tác giả rút nhiều học thực tế Ví dụ tác giả chưa hiểu rõ Báo cáo tài chính, chưa nắm rõ quy trình thực kiểm tra thuế, sử dụng mẫu văn không phù hợp theo Thông tư, Nghị định quy định, hay việc tác giả lập mẫu văn chưa đúng….Tuy nhiên, nhờ giúp đỡ tận tình cán quan tác giả dần khắc phục 6.4 Kết cơng việc đóng góp cho đơn vị thực tập Q trình thực tập khoảng thời gian bổ ích Tác giả khơng nhận giúp đỡ chiều từ quan thuế mà đồng thời tác giả tham gia đóng góp cho đơn vị thực tập thơng qua công việc nhỏ Tác giả chủ động giúp đỡ cán việc photo, in ấn tài liệu, chuyển tài liệu ký duyệt nội quan, số khoảng 30 tài liệu, chứng từ Điều giúp cho cán quan đỡ thời gian làm chi tiết nhỏ, mà chun tâm thực cơng việc quan trọng Bên cạnh đó, nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế TNDN, sở thông tin, tài liệu cung cấp, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành (mục 3.5 Những đề xuất cá nhân nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành) Tương tự, quy trình kiểm tra thuế, bên cạnh việc nhận xét ưu, khuyết điểm, tác giả đưa số khuyến nghị Chi cục Thuế góp phần hồn thiện quy trình (mục 4.3.2 Khuyến nghị cá nhân Chi cục Thuế huyện Châu Thành) Ngoài ra, tác giả tham gia vị trí nhỏ quy trình Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Tác giả tham gia kiểm tra 03 hồ sơ khai thuế (công ty Trung Lý, công ty Tiến Khoa, công ty Thông Mỹ) Công việc không giúp tác giả nắm kiến thức quy trình kiểm tra thuế, mà qua đóng góp phần nhỏ cơng sức vào cơng việc tồn Đội Mặc dù, kiến thức cịn hạn hẹp, chưa có kinh nghiệm công việc, tác giả thực cơng việc nhỏ, tác giả nghĩ phần cơng sức mà thân đóng góp cho Chi cục Thuế huyện Châu Thành 26 Hai tháng thực nghiên cứu thời gian quý báu để tác giả tiếp xúc với mơi trường thực tế bên đồng thời đưa kiến thức học vào công việc Sau đợt thực tập này, tác giả thấy thân thiếu kiến thức cần bổ sung thêm để phục vụ tốt cho mơn học cho cơng việc sau Vì thời gian thực nghiên cứu có hạn thơng tin tìm hỉểu cịn hạn chế nên báo cáo có điều sai sót, mong nhận nhiều đóng góp tích cực từ thầy anh chị để báo cáo hoàn thiện  27 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết năm 2015 Chi cục thuế huyện Châu Thành Báo cáo tổng kết năm 2016 Chi cục thuế huyện Châu Thành Báo cáo tổng kết năm 2017 Chi cục thuế huyện Châu Thành Báo cáo kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2017 Chi cục thuế huyện Châu Thành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009(được sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014); Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung bởi: Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ); Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính(được sửa đổi, bổ sung bởi: Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014); Thông tƣ số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; 10 Thông tƣ số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính; 11 Quyết định số 746/QĐ-TC ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế; 12 Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; 13 Tiểu luận Phân tích thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai; 14.Tạp chí Thuế Nhà nƣớc Tạp chí tài chính; 15 Chuyên đề khóa PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2017 Cơng ty TNHH MTV Trung Lý Phụ lục 2: Bản nhận xét hồ sơ khai thuế Phụ lục 3: Tờ trình việc yêu cầu Công ty TNHH MTV Trung Lý giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu Phụ lục 4: Thơng báo việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu ... Kiểm tra thu? ?? 3.2 Kết thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành 3.3 Quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành 10 3.3.1 Quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ?? ấn định thu? ?? ...TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH AN GIANG SVTH: TRẦN... sử dụng thành thạo tin học chuyên môn nghiệp vụ 3.3 Quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành 3.3.1 Quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ?? ấn định thu? ??  Quản lý đăng ký thu? ??, cấp