Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng gtgt tại chi cục thuế huyện tịnh biên

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HỌ VÀ TÊN SINH VIÊN: Nguyễn Văn Khoe ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN Chuyên ngành : Kế toán Doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tịnh Biên, tháng 01 năm 2010 LỜI CẢM ƠN Được giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình q thầy bốn năm qua giúp đỡ tận tình chú, anh chi Chi cục thuế huyện tịnh Biên tạo điều kiện cho em hịan thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tất quý thầy cô truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em có tảng học vấn vững để phục vụ cho trình nghiên cứu, thực khóa luận tốt nghiệp q trình cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Đăng Khoa tận tình hướng dẫn cho em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị Chi cục thuế huyện Tịnh Biên tận tình giúp đở tạo điều kiện cho em hịan thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắn thời gian ngắn nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế Kính mong hướng dẫn thêm đóng góp ý kiến quý thầy cô Xin chân thành cám ơn ! Tịnh Biên, tháng 01 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Văn Khoe MỤC LỤC Trang Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Lịch sử đời phát triển thuế TGTGT 2.1.1 Nguồn góc thuế 2.1.2 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 2.2 Khái niệm chất thuế GTGT 2.2.1 Khái niệm thuế GTGT 2.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.2.3 Bản chất thuế giá trị gia tăng kinh tế 2.3 Ưu điểm nhược điểm thuế GTGT 2.3.1 Ưu điểm thuế GTGT 2.3.2 Nhược điểm thuế GTGT 2.4 Vai trò thuế GTGT 2.4.1 Sự cần thiết thuế GTGT 2.4.2 Vai trò thuế GTGT 2.5 Nội dung Luật thuế GTGT hành Việt nam 2.5.1 Nội dung Luật thuế GTGT: 2.5.2 Phạm vi áp dụng a Đối tượng chịu thuế GTGT: b Đối tượng nộp thuế GTGT 10 c Đối tượng không chịu thuế GTGT: 10 2.5.3 Căn tính thuế GTGT 10 a Giá tính thuế 10 b Thuế suất thuế GTGT 13 2.5.4 Phương pháp tính thuế 14 a Phương pháp khấu trừ thuế 14 b Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT 17 2.6 Hoàn thuế, miễn, giảm thuế GTGT 20 2.6.1 Hoàn thuế 20 a Cơ sở việc hoàn thuế GTGT đầu vào 20 b Các đối tượng trường hợp cụ thể hoàn thuế 20 c Việc hoàn thuế phải tuân thủ theo nguyên tắc sau 20 d Hồ sơ hoàn thuế GTGT 21 đ Quy trình hồn thuế GTGT 21 2.6.2 Miễn, giảm thuế GTGT 21 Chương 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2008 23 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội huyện Tịnh Biên 23 3.1.1 Vị trí địa lý 23 3.1.2 Cơ cấu kinh tế 23 3.2 Hệ thống quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 23 3.2.1 Hệ thống tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Tịnh Biên 23 3.2.2 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 25 3.2.3 Chức nhiệm vụ máy Chi cục thuế 25 3.3 Phân tích tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Tinh Biên từ năm 2006 đến năm 2008 27 3.3.1 Kết thực thu Thuế năm 2006 đến 2008 27 3.3.2 Phân tích tình hình thực thu thuế GTGT năm 2006-2007 theo ngành nghề 27 3.3.3 Phân tích tình hình thực thu GTGT năm 2007-2008 theo ngành nghề 29 3.3.4 Phân tích tình hình thu thuế GTGT năm 2006-2007 theo thành phần kinh tế: 31 3.3.5 Phân tích tình hình thu thuế GTGT năm 2007-2008 theo thành phần kinh tế 31 3.3.6 Phân tích tình hình thuế GTGT năm 2008 ước thực năm 2009 theo thành phần kinh tế 31 3.4 Những thành tựu tồn cong tác quản lý thu thuế GTGT thuộc hệ thống sách thuế 33 3.4.1.Thành tựu 33 3.4.2 Tồn 33 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN .35 4.1 Một số biên pháp nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT 35 4.1.1 Vấn đề sách chế độ, tuyên truyền pháp luật thuế GTGT 35 4.1.2 Đối tượng chịu thuế 37 4.1.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 38 4.1.4 Phương pháp tính thuế 38 4.1.5 Thuế suất 38 4.1.6 Hòan thuế 39 4.1.7.Chấn chỉnh tăng cường công tác quản lý hóa đơn GTGT 39 4.1.8 Khấu trừ thuế tóan Ngân hàng 41 4.2 Một số biện pháp nhằm hòan thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 43 4.2.1 Công tác tuyên truyền 43 4.2.2 Nâng cao chất lượng hỗ trợ người nộp thuế 43 4.2.3 Công tác quản lý nợ 44 4.2.4 Công tác kiểm tra 44 4.2.5 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin 44 Chương 5: KẾT LUẬN 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997 2/ Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11 ngày 17/06/2003 3/ Thông tư số 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 4/ Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2007 “ Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức cuả Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức nhiệm vụ cuả Đội thuế thuộc Chi cục Thuế” 5/ Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế 6/ Tạp chí Thuế Nhà nước 6/ Báo cáo tổng kết năm 2006,2007,2008 Chi cục Thuế huyện Tịnh Biên 7/ Một số tài liệu khác có liên quan GIẢI THÍCH TỪ NGỮ VIẾT TẮT Ban lãnh đạo BLĐ Các cơng chức CBCC Cơng nghiệp hóa đại hóa CNH – HĐH Doanh ngiệp DN Giá trị gia tăng GTGT Hàng hóa dịch vụ HHDV Hồ sơ hịan thuế HSHT Thị trấn TT Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Thu nhập doanh nghiệp TNDN Người nộp thuế NNT Ngân sách nhà nước NSNN Ngòai quốc doanh NQD Tài sản cố định TSCĐ Sản xuất kinh doanh SXKD Ủy Ban Nhân dân UBND DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Kết thực thu qua năm Bảng 2.1: Tổng số thu thuế GTGT theo ngành nghề Bảng 2.2 Tổng số thu thuế GTGT theo ngành nghề Bảng 3.1 Kết thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế Bảng 3.3 Kết thu thuế GTGT năm 2008 ước thực 2009 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài: Trước tình hình đổi chung toàn xã hội, thực đường lối đổi Đảng Nhà nước, với việc thúc đẩy phát triển kinh tế nước ta Thập kỷ qua có diễn biến đáng kể, chuyển đổi chế quản lý chuyển đổi cấu sản xuất kinh doanh để tác động mạnh mẽ đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tất thành phần kinh tế vận hành xã hội Tăng trưởng kinh tế có xu hướng tăng dần, lực cạnh tranh toàn kinh tế ngành sản phẩm cải thiện, chất lượng hiệu kinh tế số ngành, số lĩnh vực cải tiến tốt Theo chế “ Thuế ” đóng vai trị quan trọng kinh tế nước ta nay, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo bình đẳng cơng xã hội Thuế phạm trù kinh tế mang tính lịch sử, đời, tồn phát triển thuế gắn liền với đời tồn Nhà nước Vì chế độ xã hội thuế cơng cụ quyền lực nguồn tài chủ yếu để phục vụ nhu cầu chi tiêu xã hội Qua năm gần thành phần kinh tế nước ta đà phát triển Đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh phát triển nhanh đứng đầu ngành nghề tạo nhiều cải vật chất cho Xã hội tạo nhiều công ăn việc làm người dân nên ngày khẳng định đươc vai trò Trước tình hình thực tế kinh tế nước ta tình hình thực tế huyện Tịnh Biên nay, để quản lý tốt nguồn thu từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, đặc biệt thuế giá trị gia tăng địi hỏi phải thay đổi hệ thống sách thuế công tác quản lý thu thuế cho phù hợp với phát triển chung tồn Xã hội Vì hệ thống sách thuế nước ta năm gần có thay đổi ngày hồn thiện hơn, bên cạnh cịn số bất cập cơng tác quản lý thu Vì để quản lý tốt công tác thu thuế giá trị gia tăng, đặc biệt địa bàn huyện Tịnh Biên cho có hiệu đảm bảo lợi ích cho Xã hội Đó lý chọn đề tài “Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thuế huyện Tịnh Biên” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thuế huyện Tịnh Biên từ năm 2006 đến năm 2008 Đưa thành tựu nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thuế huyện Tịnh Biên Đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu dựa trên: báo cáo, tài liệu quan thực tập, số liệu thống kê Phòng Thống kê huyện Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu dựa trên: báo cáo, tài liệu quan thực tập Phương pháp so sánh: theo tiêu, theo thời gian Phương pháp liên hệ cân đối: dựa vào mối liên hệ lượng, mức độ biến động hai mặt yếu tố trình quản lý Phương pháp đồ thị biểu đồ: hình ảnh, tính chất đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động tiêu phân tích 1.4 Phạm vi nghiên cứu: Chi cục thuế huyện Tịnh Biên thực thu nhiều loại thuế, phí lệ phí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng tương đối cao tổng nguồn thu Ngân sách địa bàn huyện, bên cạnh cịn gặp nhiều vướng mắc bất cập Do nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan nên đề tài sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Tịnh Biên, tỉnh An Giang từ năm 2006 đến 2008 Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa 3.3.4 Phân tích tình hình thu thuế GTGT năm 2006-2007 theo thành phần kinh tế: Bảng 3.1 Kết thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế ĐVT: đồng Thành phần Kinh tế Thực 2006 CTy DNTN 533.325.598 So sánh % 2007 Kế hoạch Thực 702.283.103 kế hoạch Cùng kỳ 718.485.619 102,3 134,7 Hộ cá thể 6.836.982.879 7.841.159.897 7.705.348.879 98,3 112,7 Tổng cộng 7.370.308.477 8.543.443.000 8.423.834.498 98,6 114,3 3.3.5 Phân tích tình hình thu thuế GTGT năm 2007-2008 theo thành phần kinh tế: Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế ĐVT: đồng Thành phần Kinh tế CTy, DNTN Thực 2007 Năm 2008 Kế hoạch So sánh % Thực kế Cùng hoạch kỳ 718.485.619 975.906.080 1.049.099.036 107,5 146 Hộ cá thể 7.705.348.879 9.674.093.920 9.732.151.189 100,6 126,3 Tổng cộng 8.423.834.498 10.650.000.000 10.781.250.225 101,2 127,9 3.3.6 Phân tích tình hình thuế GTGT năm 2008 ƣớc thực năm 2009 theo thành phần kinh tế: Bảng 3.3 Kết thu thuế GTGT năm 2008 ƣớc thực 2009 ĐVT: đồng Thành phần Kinh tế Thực 2008 Ƣớc thực hiên năm 2009 Kế hoạch kế Cùng hoạch kỳ CTy DNTN 1.049.099.036 1.128.830.563 97,5 107,6 Hộ cá thể 9.732.151.189 10.629.305.713 10.450.232.339 98,4 107,4 10.781.250.225 11.787.485.871 11.579.062.742 98,2 107,4 Tổng cộng 1.158.180.158 Thực So sánh % Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 31 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Phân tích tình hình thu thuế GTGT năm 2006, 2007, 2008 ước thực 2009 (xem bảng 4, bảng 5, bảng 6) Qua năm tỉ lệ tăng tương đối ổn định Năm 2007 so với năm 2006 tăng số tương đối 14,3%, số tuyệt đối 1.053.526.021 đồng Năm 2008 so với năm 2007 tăng số tương đối 27,8%, số tuyệt đối 2.357.415.727 đồng Ước thực năm 2009 so với năm 2008 tăng số tương đối 7,4% tăng số tuyệt đối 797.812.517 đồng - Nhìn từ bảng phân tích ta thấy tốc độ tăng trưởng thành phần kinh tế qua năm 2006, 2007, 2008 tăng tương đối ổn định nguyên nhân: Do BLĐ huyện mạnh dạn thay đổi chuyển dịch cấu kinh tế Huyện Tịnh Biên từ cấu nông nghiệp - công nghiệp - dịch vụ thương mại với cấu cho công nghiệp tăng dần - dịch vụ thương mại tăng dần giảm dần nông nghiệp, phát triển đa dạng hố loại hình dịch vụ, đẩy mạnh khai thác thị trường nội địa, mở rộng thị trường bên ngoài, nâng cao chất lượng hoạt động dịch vụ, bưu chính, viễn thơng, tín dụng, ngân hàng Từ tỉ lệ điều tiết động viên thuế vào Ngân sách Nhà nước tăng theo Chi cục thuế chủ động tăng cường kiểm tra, giám sát chặt chẽ đối tượng kinh doanh địa bàn, có giao ước ngành thuế Công an việc tăng cường phối hợp quản lý thuế Ngoài quốc doanh đặc biệt chống gian lận thuế, gian lận thương mại, Chi cục thuế tranh thủ kiểm tra lượt hộ kinh doanh, lượt hộ khách đến tham quan du lịch mua sắm để quản lý tốt nguồn thu thuế Chi cục thuế chủ động triển khai Đội chuyên môn, nhiệm vụ: vận dụng cải cách hành người kê khai thuế: tự khai, tự tính thuế, tự nộp thuế, Chi cục thuế đạo Đội tuyên truyền hỗ trợ ngươì nộp thuế triển khai hàng loạt sách thuế cho đối tượng nộp thuế, đạo Đội Kiểm tra thuế 1, 2, phối hợp với Đội kê khai kế toán thuế Tin học tăng cường công tác giám sát tờ khai toán tờ khai hàng tháng, đạo cho Đội hành - nhân - Tài vụ Quản trị - Ấn tăng cường kiểm tra hoá đơn bán hàng, kiểm tra chứng từ đầu ra, đầu vào, Tác động mạnh vào họ cho họ tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Kho Bạc, tăng cường phối hợp với quan cấp phép rà soát lại hộ phát sinh đưa vào quản lý Nhưng bên cạnh năm Chi cục thuế tiếp nhận thêm số Doanh nghiệp Cục thuế quản lý phân cấp Chi cục quản lý Từ số thuế tăng lên Năm 2009 so với năm 2008 số tăng tương đối 7,4% số tuyệt đối 797.812.517 đồng so với mức tăng thu hàng năm năm 2009 đạt tỉ lệ thấp nguyên nhân: Do ảnh hưởng tình hình kinh tế thới giới kinh tế nước, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị sụt giảm Tuy nhiên cịn gặp nhiều khó khăn, phải thực nhiều sách kích cầu phủ nhằm giảm suy thối kinh tế, thực định 252 Cục thuế An Giang xác định Tịnh Biên huyện xem khu vực II tương ứng áp dụng biểu tỷ lệ (%) thấp huyện khác từ làm ảnh hưởng đến số thu tiêu thu Chi cục thuế huyện Tịnh Biên Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 32 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Do phải tổ chức thực sách kích cầu, đầu tư tiêu dùng phủ theo định số 58 ngày 16/04/2009 phủ giảm 50% số tiền thuế ngành hàng như: Xi măng, gạch, ngói, giấy phế liệu, vải, sợi, đồ may sẳn, dày dép Điều đáng trân trọng Chi Cục Thuế tập thể đồn kết thống ý chí, có Ban lãnh đạo nhạy bén, am hiểu thông suốt lĩnh vực quản lý đội ngũ cán Đội giúp việc động sáng tạo để vận dụng luật thuế, văn luật để đưa vào thực thu với tinh thần thiết nghĩ năm tới Chi cục thuế nhiều khả tăng thu Trên toàn số liệu thuế GTGT thu qua năm 2006,2007,2008 ước thực năm 2009 Chi cục thuế huyện Tịnh Biên 3.4 NHỮNG THÀNH TỰU VÀ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT THUỘC HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ: 3.4.1.Về thành tựu Qua nhiều năm áp dụng vào thực Luật thuế GTGT Luật thuế quy mô nước Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực như: Thuế GTGT không trùng lắp, thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm HHDV qua khâu sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chun mơn hố, hợp tác hoá sản xuất, nâng cao hiệu kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá HHDV xuất thị trường quốc tế Thúc đẩy thực chế độ hoạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rỏ phải hoá đơn mua vào, bán ra; hàng hoá xuất mua bán phải tốn qua nhân hàng * Tóm tại: Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trước “thuế chồng lên thuế” thuế GTGT có nhiều ưu điểm, tác dụng tích cực tới khuyến khích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, tăng cường đầu tư, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 3.4.2 Tồn Đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh mặt hàng chịu thuế TTĐB không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào nguyên vật liệu, hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB Số thuế GTGT đầu vào buộc phải tính vào chi phí kinh donh làm cho giá thành tăng lên, sở kinh doanh thương mại hàng hố chịu thuế TTĐB khơng có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ nên thuế GTGT phải nộp cao làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh mặt hàng Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Với việc áp dụng nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) làm cho việc tính thuế, thu nộp thuế trở nên phức tạp Việc chọn tiêu thức để phân định loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế theo mức thuế suất gặp nhiều khó khăn Đồng thời, thuế GTGT với nhiều mức thuế suất làm cho doanh nghiệp phải hao tốn thêm công sức việc hoạch định chiến lược sản xuất, chiến lược mặt hàng, họ phải đưa thêm thơng số vào tính tốn, mức thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể Mặt khác, việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho tượng phân phối thuế phải thu cơng đoạn khơng nhau, có khâu phải thu nhiều người tiêu dùng, có khâu lại thu ít, có khâu lại khơng thu, đồng thời thuế hoàn truy thu tăng lên cách khơng đáng có, làm tiêu hao cơng sức cải xã hội Đối với hộ kinh doanh theo phương pháp trực tiếp doanh thu cách tính thuế theo tỷ lệ % doanh số, đối tượng phải chịu thuế GTGT qua nhiều khâu làm cho giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên, số thuế Nhà nước thu tăng lên qua khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu thuế công đoạn trước Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN : 4.1 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT: Việc sửa đổi Luật Thuế GTGT trước hết nhằm khắc phục vấn đề đặt từ thực trạng điều chỉnh pháp luật thuế GTGT, nhằm đảm bảo tính minh bạch, cơng khai, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế Mặt khác xuất phát từ yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, việc chuyển dịch cấu kinh tế đòi hỏi mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế xu tồn cầu hố Với mục tiêu, u cầu đó, dự thảo Luật Thuế GTGT cần bổ sung, hoàn thiện số vấn đề sau: 4.1.1 Vấn đề sách chế độ, đồng thời cần trọng công tác tuyên truyền phổ biến pháp Luật thuế GTGT Thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, thời gian qua, lãnh đạo Đảng, Chính phủ nỗ lực phấn đấu ngành, cấp, tổ chức, cá nhân kinh doanh, ngành thuế đạt thành cơng đáng khích lệ góp phần nên thành cơng có đóng góp khơng nhỏ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Công tác ngày đổi hình thức nội dung nhằm nâng cao hiểu biết sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật Thực trạng công tác hỗ trợ giải đáp văn thời gian qua nảy sinh số bất cập như: Có văn trả lời quan thuế cấp không thống nhất, chí cịn mâu thuẫn vấn đề vướng mắc sách thủ tục hành thuế; Thời gian giải văn yêu cầu vượt thời hạn qui định, có trường hợp khơng có thơng tin phản hồi kịp thời cho người nộp thuế; Có trường hợp người nộp thuế phải gửi nhiều văn bản, bổ sung thêm nhiều hồ sơ, trải qua nhiều cấp quản lý để giải đáp vướng mắc, đặc biệt vướng mắc nhiều cách hiểu khác vấn đề qui định văn pháp luật Nguyên nhân dẫn đến bất cập có nhiều, phạm vi viết này, đề cập đến nguyên nhân chủ yếu sau: Một là, nội dung sắc thuế phức tạp, chưa đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu; qui định thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; tổ chức máy vừa thực chức xây dựng sách thuế, vừa thực chức quản lý thu thuế, chưa thực tách bạch theo hướng chun nghiệp hố, chun mơn hóa Hai là, quy trình quản lý thuế nói chung giải đáp vướng mắc NNT nói riêng, phân công nhiệm vụ, mối quan hệ khâu, phận đơn vị, quan cấp cấp trên… máy hành thu nhiều tồn tại, chưa đảm bảo vận hành đồng bộ, nhịp nhàng Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa quan quản lý cấp Nguyên tắc quản lý thuế theo chức chưa triển khai đồng toàn ngành từ quan trung ương đến địa phương Kỹ nghiệp vụ cán cơng chức thuế chưa hồn tồn đáp ứng u cầu ngày đa dạng, phức tạp người nộp thuế điều kiện tiến khoa học kỹ thuật ngày phát triển  Để giải bất cập nêu trên, theo trƣớc mắt cần tập trung giải hai vấn đề sau: *Về công tác xây dựng sách thuế: Sự khác chức xây dựng sách thuế chức quản lý thu thuế địi hỏi kiến thức chun mơn, nghiệp vụ chuyên sâu phương thức hoạt động khác hai phận công chức phân công thực hai chức nêu Đặc biệt, điều kiện nay, kế hoạch pháp lệnh số thu NSNN hàng năm tiêu đánh giá kết cơng tác quản lý thu thuế áp lực phấn đấu hoàn thành tiêu kế hoạch pháp lệnh ngành thuế lớn Tổ chức máy quản lý thu thuế thực tốt đồng thời chức xây dựng sách thuế chức quản lý thu thuế với mục tiêu, u cầu khác Vì vậy, để sách thuế thực trở thành công cụ sắc bén, vững cho công tác quản lý thu thuế, cần phải mạnh dạn đổi tổ chức máy cán công chức làm nhiệm vụ xây dựng sách thuế theo hướng chun mơn nghiệp vụ chun sâu nghiên cứu, xây dựng sách Đổi tổ chức máy theo hướng tách riêng hai chức xây dựng sách chức quản lý thu bước đổi có ý nghĩa khâu đột phá đầu tiên, làm tảng cho đổi đào tạo kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ chuyên sâu, phương pháp tổng hợp phân tích kỹ điều tra khảo sát cơng tác xây dựng sách thuế *Về công tác quản lý thu thuế: Cần đổi tư phương pháp xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế Trước tiên phải xây dựng mơ hình qui trình quản lý chung, tổng thể toàn ngành thuế, đảm bảo hiệu kinh tế chung toàn hệ thống với khâu, bước liên hoàn, mối quan hệ nhịp nhàng cấp trên, cấp dưới, đơn vị cấp nội Từ mơ hình qui trình tổng thể chung tồn ngành tiến hành xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế theo chức (hay gọi quy trình con) Nguyên tắc quản lý thuế theo chức phân cấp quản lý cần triển khai đồng bộ, thống từ quan Tổng cục thuế đến quan thuế địa phương Cơ quan thuế địa phương đơn vị trực tiếp thực nghiệp vụ quản lý thu đối tượng thuộc phạm vi địa bàn quản lý, từ công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp vướng mắc đến cấp mã số thuế, nhận tờ khai, kiểm tra, tra ; Tổng cục thuế, với tư cách quan đầu ngành, có trách nhiệm xây dựng qui định quản lý thu triển khai thực thống nhất, có hiệu tồn ngành Với nguyên tắc quản lý trên, hoạt động nghiệp vụ giải đáp vướng mắc người nộp thuế nhiệm vụ trực tiếp quan thuế địa phương trực tiếp quản lý người nộp thuế Tổng cục thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát đạo quan thuế địa phương giải vướng mắc trình quản lý thu Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa Cần xây dựng tiêu thức phân loại vướng mắc người nộp thuế theo mục tiêu, yêu cầu quản lý thu Với mục tiêu, yêu cầu giải đáp nhanh, xác vướng mắc NNT, cần phân biệt loại vướng mắc sau: Thứ nhất, vướng mắc NNT không hiểu, không cập nhật thường xuyên, đầy đủ vấn đề qui định cụ thể, rõ ràng văn pháp qui Thứ hai, vướng mắc vấn đề có qui định văn pháp qui cịn có cách hiểu khác Thứ ba, vướng mắc vấn đề phát sinh thực tế chưa có qui định văn pháp qui Thực tế thời gian giải đáp vướng mắc loại nêu thường bị kéo dài quan điểm bất đồng quan thuế NNT Để khắc phục tình trạng này, vướng mắc loại cần phản ảnh, báo cáo kịp thời, thường xuyên lên quan thuế cấp để đạo quan thuế cấp xử lý thống toàn ngành Cần xuất phát từ cách hiểu số đông NNT vấn đề vướng mắc để nghiên cứu đưa nguyên tắc xử lý hợp tình, hợp lý, tránh tình trạng quan thuế trả lời, định xử lý NNT không tâm phục, phục, tình trạng “vừa đá bóng, vừa thổi cịi” quan quản lý đồng thời thực hai chức năng: xây dựng sách quản lý thu thuế Để thực thành công mục tiêu, chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, đòi hỏi ngành thuế phải đổi mạnh mẽ tư duy, phương pháp tổ chức quản lý, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm phục vụ NNT, lấy hài lịng NNT làm mục tiêu phấn đấu tồn ngành thuế nói chung cán bộ, cơng chức thuế nói riêng Hi vọng rằng, với đồng thuận cộng đồng xã hội việc thực thi sách thuế nỗ lực phấn đấu cán cơng chức tồn ngành, ngành thuế nước đạt kết vượt bậc thời gian tới 4.1.2.Đối tƣợng chịu thuế Đối tượng chịu thuế qui định luật thuế điều kiện pháp lý làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT, nên việc qui định trực tiếp “hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT” chưa phương diện lý luận chất việc tượng Thực tế, thuế GTGT đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hố, dịch vụ khơng đánh vào hàng hoá, dịch vụ, nên thuế GTGT thuộc loại thuế tiêu dùng - nghĩa hàng hoá, dịch vụ chưa đưa vào lưu thông, chưa thông qua việc mua bán, trao đổi chưa bị đánh thuế GTGT Mặt khác, quy định trực tiếp “hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT”, dẫn đến hệ không xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT nhược điểm Luật Thuế GTGT hành Cụ thể Điều 2, sửa lại “đối tượng chịu thuế GTGT hoạt động chuyển giao hàng hoá, cung cấp dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam.” Luật Thuế GTGT sửa đổi cần thu hẹp diện đối tượng nộp thuế GTGT cách qui định ngưỡng chịu thuế GTGT hộ kinh doanh nhiều nước giới áp dụng Những đối tượng không đạt mức doanh số chuyển sang áp dụng thuế khoán ấn định doanh thu, hộ kinh Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa doanh lại bắt buộc phải thực đầy đủ chế độ kế toán chứng từ hố đơn để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi qui định này, cho phép số đối tượng nộp thuế GTGT theo tự nguyện họ Nếu giải triệt để vấn đề Luật Thuế GTGT khơng cần phải qui định phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT mà thực chất phương pháp khoán ấn định doanh thu 4.1.3.Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế GTGT Những đối tượng Luật Thuế GTGT quy định không thuộc diện chịu thuế GTGT nên chuyển thành “đối tượng miễn trừ thuế GTGT hoạt động miễn trừ thuế GTGT” Bởi nói đến đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT nói đến hoạt động kinh tế không thuộc phạm vi điều chỉnh Luật Thuế GTGT, nên nhà chuyên môn bàn cãi thu hẹp hay mở rộng đối tượng Ngược lại, đối tượng miễn trừ thuế GTGT hoạt động kinh tế thuộc phạm vi điều chỉnh Luật Thuế GTGT miễn trừ nghĩa vụ thuế Điều hoàn toàn phù hợp với qui định Điều 2, “hàng hố, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam” Vì vậy, dùng thuật ngữ “Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT” mâu thuẫn với qui định Điều dự thảo luật Mặt khác, để đảm bảo thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh bình diện rộng có tính liên hồn trung lập kinh tế cao, Luật Thuế GTGT sửa đổi lần cần mạnh dạn thu hẹp diện miễn trừ thuế GTGT Đối với dịch vụ tài nên xem xét đưa khỏi diện không thuộc diện chịu thuế, chẳng hạn dịch vụ tín dụng cân nhắc áp dụng mức thuế suất 0% áp dụng mức thuế suất 10% mức chênh lệch lãi suất (giữa lãi suất tiền gửi lãi suất cho vay) Ngoài ra, nên bỏ khoản 25, Điều dự thảo sửa đổi Luật Thuế GTGT: “hàng hố, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu cơng chức nhà nước” có nhầm lẫn đối tượng chịu thuế GTGT 4.1.4.Về phƣơng pháp tính thuế Thực tiễn áp dụng thuế GTGT cho thấy, phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT khơng có tác dụng mà chí phản ánh sai lệch nghĩa vụ thuế GTGT chất thuế GTGT đưa đến nhiều hậu phái sinh tiêu cực khác Mặt khác, phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT tồn phương diện lý thuyết cịn thực tế khơng phải phương pháp tính thuế Hơn nữa, Luật Thuế GTGT sửa đổi xác định lại phạm vi đối tượng nộp thuế GTGT cách đưa ngưỡng chịu thuế phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT khơng cịn lý để tồn Vì tất yếu Luật Thuế GTGT sửa đổi cần qui định phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế GTGT 4.1.5 Về thuế suất Thống mức thuế suất dương (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa 4.1.6 Về hoàn thuế Cần xây dựng tiêu chí rỏ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời 4.1.7 Chấn chỉnh tăng cƣờng công tác quản lý chứng từ hoá đơn thuế GTGT Thuật ngữ “hoá đơn” trở nên quen thuộc văn pháp luật Việt Nam từ nhiều năm nay, đặc biệt từ thực Luật Thuế GTGT Luật Thuế TNDN việc quản lý sử dụng hoá đơn thực cơng cụ quan trọng để quản lý thuế Hố đơn chứng từ kế toán bắt buộc theo quy định Luật Kế toán, yếu tố định trực tiếp đến nghĩa vụ người nộp thuế, hố đơn có vai trị đặc biệt quan trọng quan quản lý, sở kinh doanh người tiêu dùng Những hành vi sai phạm sử dụng hoá đơn gây hậu khôn lường, ảnh hưởng đến tính cơng pháp luật thuế; tiếp tay cho hành vi tham ô công quỹ, rút ruột NSNN, mua bán hàng hố vịng vèo, lừa đảo để chiếm đoạt, trốn lậu thuế mà làm cản trở tăng trưởng kinh tế xã hội Bởi lúc hết, quản lý hoá đơn nhiệm vụ quan trọng quan quản lý nói chung đặc biệt quan thuế Phạm vi viết xin đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý hố đơn Một là, hoàn thiện văn pháp luật hoá đơn Hiện quy định quản lý, sử dụng hố đơn cịn nằm rải rác luật thuế mà nhiều Luật Thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành, khiến người sử dụng hố đơn phải nhiều thời gian để tìm hiểu, tham chiếu hết quy định tới quy định khác Thậm chí nhiều trường hợp, dù công DN vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ văn hướng dẫn không thống nhất, không rõ ràng, khiến người nộp thuế hiểu sai thực thi Bởi thiết phải có riêng văn quy phạm pháp luật thống nhất, đầy đủ, chi tiết rõ ràng quy định hoá đơn để tạo điều kiện cho sở kinh doanh tìm hiểu pháp luật tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho quan thuế q trình thực thi cơng vụ với đủ chức năng, từ tuyên truyền sách chế độ, kiểm tra kiểm soát xử lý vi phạm Về thủ tục mua hoá đơn lần đầu, hoạt động kinh tế, hoá đơn xem chứng từ có giá, chí cịn có mệnh giá cao, xác định giá trị tiền tệ định Xét khía cạnh đó, hố đơn tiền từ tiêu hoá đơn, DN khấu trừ tiền thuế, tính vào chi phí làm giảm thu nhập chịu thuế Chính ý nghĩa mà quy trình mua, bán hoá đơn bị ràng buộc quy phạm nghiêm ngặt, theo để mua hố đơn lần đầu, DN bắt buộc phải qua khâu kiểm tra xác minh trụ sở Đây xem yếu tố quan trọng để minh chứng cho mục đích sáng, nghiêm túc DN việc mua hoá đơn, nên thiết phải kiểm soát chặt chẽ, nhằm giảm thiểu thiệt hại không lường sau, hành vi thành lập DN để bn bán hố đơn bất hợp pháp Để tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho quan quản lý, văn quy phạm pháp luật hoá đơn cần quy định thành khung cố định thực tế kinh doanh DN với tiêu chí cụ thể như: vốn theo đăng ký kinh doanh; điều kiện liên quan đến ngành nghề kinh Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa doanh; nhân thân giám đốc công ty thành viên góp vốn; pháp lý việc sử dụng trụ sở văn phịng cơng ty… để vừa tạo điều kiện cho DN làm thủ tục mua hoá đơn, vừa tạo thuận lợi cho cán thuế thi hành công vụ Về xử lý vi phạm, có quy chế phối hợp tích cực quan thuế quan cơng an nhằm tăng cường quản lý hố đơn, nhiên, mức xử phạt cá nhân tổ chức vi phạm chưa đủ mạnh để răn đe Bên cạnh đó, việc xử lý, điều tra đến theo quy mô vụ việc, nhiều tổ chức, cá nhân vi phạm dừng việc quan thuế thông báo “bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn nợ thuế”, chưa truy xét, xử lý đến Hai là, nâng cao chất lượng quản lý hoá đơn quan thuế Cùng với việc chuẩn hoá quy định hoá đơn chứng từ, cần cải tiến công tác quản lý thuế để đảm bảo thực tốt sách thuế, động viên khuyến khích tổ chức, cá nhân chấp hành nghiêm túc pháp luật thuế, đồng thời tăng cường quản lý hoá đơn để hạn chế gian lận thuế Để thực tốt giải pháp này, ngành thuế thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hố đơn Khơng phủ nhận năm gần đây, công tác kiểm tra, giám sát quan thuế cấp thực thường xuyên, liên tục thơng qua phát hiện, xử lý nhiều trường hợp vi phạm Tuy nhiên, hệ thống quản lý chưa có chức tự động kiểm tra chéo hoá đơn chứng từ theo kê khai DN mà việc kiểm tra, đối chiếu phải thực thủ công nên không phát trùng lắp hay kê khai sai lệch Bởi vậy, cần phải có phương thức kê khai thuế đại thuận tiện cho người nộp thuế quan quản lý Ba là, đẩy mạnh toán qua ngân hàng Đây phương thức toán tiên tiến nhất, áp dụng hầu giới, theo mặt, Nhà nước quản lý lượng tiền lưu thông thị trường, mặt khác tạo điều kiện để quan thuế chống thất thu hiệu bắt buộc DN, muốn khấu trừ thuế hay hoàn thuế phải thực tốn qua ngân hàng hố đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu, để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch toán kế toán DN Hoá đơn trở với chất thực chứng từ kế toán việc gian lận ghi hoá đơn dần hạn chế đẩy lùi Bốn là, tăng cường phối hợp với quan quản lý liên quan Hiện nhiều tổ chức, cá nhân kinh doanh không thực quy định pháp luật việc tồn tại, phá sản, giải thể DN; số lượng không nhỏ DN nghỉ, bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế - tạo điều kiện cho DN khác vi phạm pháp luật Cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số hóa đơn mà DN chưa dùng đưa thị trường để DN khác lợi dụng gian lận thuế Giải tình trạng này, khơng hiệu quan chức phải tăng cường phối hợp chặt chẽ cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Mặt khác, để thực chống gian lận thuế không cần có thơng tin thuế mà cịn cần có thông tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm… Do đó, cần hỗ trợ cấp quyền địa phương quản lý đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh, thành phố để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép thành lập DN, nhằm ngăn chặn tình trạng DN “ma” Đồng thời, cập Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa nhật kịp thời thông tin hoạt động DN địa bàn phục vụ cho công tác quản lý Cuối cùng, đặc biệt quan trọng ý thức tuân thủ tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn Để tăng cường nhận thức người dân người nộp thuế việc quản lý sử dụng hố đơn, quan quản lý cần có biện pháp khuyến khích cá nhân lấy hóa đơn mua hàng hóa; tăng cường trách nhiệm tuyên truyền chế độ sách hố đơn đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích việc sử dụng hoá đơn, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm, tích cực hỗ trợ quan thuế thực phòng, chống hành vi gian lận thuế Cơng tác quản lý hố đơn nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Do việc tăng cường quản lý lĩnh vực có tác dụng ngăn ngừa, phát kịp thời hành vi vi phạm, góp phần hạn chế tình trạng trốn lậu, thất thu NSNN Những đề xuất mong muốn góp thêm tiếng nói để quan quản lý nói chung, quan quản lý thuế nói riêng đánh giá tầm quan trọng cơng tác quản lý hố đơn, triển khai đồng giải pháp thiết thực dần hoàn thiện hệ thống pháp lý hoá đơn khoa học, chặt chẽ, đầy đủ Từ ngăn chặn kịp thời, xử lý nghiêm minh, thích đáng hành vi vi phạm, đảm bảo công xã hội, phục vụ tốt cho việc thực mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội đất nước 4.1.8 Khấu trừ thuế quy định toán qua ngân hàng Việc quy định “doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hàng khấu trừ thuế đầu vào” mà dự thảo Luật sửa đổi bổ sung Luật Thuế GTGT đưa bối cảnh giao dịch tiền mặt Việt Nam phổ biến liệu có hợp lý, hoạt động thu mua nông, lâm thuỷ sản nông dân, doanh nghiệp vùng sâu, vùng xa ? Nếu dự thảo thông qua, hướng giải cho vấn đề để đảm bảo chặt chẽ, công bằng, hợp lý quan trọng kiểm soát nguồn thu? Thanh toán qua ngân hàng xu hướng tất yếu kinh tế hàng hố, tượng bình thường kinh tế văn minh, lành mạnh; nhu cầu cần thiết, khẳng định vị trí đẳng cấp, tư cách đàng hoàng doanh nghiệp (DN), doanh nhân chân Tại hội thảo Phịng Thương mại Công nghiệp Việt Nam tổ chức đây, cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam thừa nhận: hệ thống toán qua ngân hàng đưa lại nhiều lợi ích cho tất bên tham gia giao dịch lợi ích tồn xã hội: trước hết đảm bảo an toàn tài sản cho DN, tốc độ tốn nhanh tiết kiệm chi phí lưu thơng Thay phải vận chuyển, cất giữ, kiểm đếm tiền mặt (vừa thời gian vừa khơng an tồn), DN cần mở tài khoản gửi số tiền nhàn rỗi vào ngân hàng Khi thu tiền ngân hàng ghi có vào tài khoản tiền gửi DN báo „‟có‟‟ cho DN Như vậy, DN chi trả DN thụ hưởng tiết kiệm chi phí an tồn tài sản Thanh tốn khơng dùng tiền mặt giúp DN thuận tiện giao dịch mở rộng phạm vi toán Trong q trình mua bán, hàng hố, dịch vụ ln chuyển từ đơn vị bán sang đơn vị mua, ngược lại tiền chuyển từ đơn vị mua sang đơn vị bán Nếu hai đơn vị khác địa phương, chí DN nước mua bán hàng hố với DN nước ngồi tốn qua ngân hàng tỏ ưu Bên cạnh đó, toán phi tiền mặt giúp DN đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn kinh doanh, đảm bảo trình sản xuất kinh Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa doanh liên tục Việc tăng nhanh tốc độ toán qua ngân hàng, giúp cho DN rút ngắn thời gian lưu thơng, rút ngắn thời gian vòng chu chuyển vốn, tăng nhanh vòng quay vốn vậy, vốn trở thành nhiều Ngồi ra, khơng DN có lợi hưởng lãi từ số dư tài khoản toán, mà việc DN tốn qua ngân hàng cịn mang lại lợi ích cho ngân hàng Khi tài khoản tiền gửi tốn có số dư, nghĩa vốn tài khoản DN chưa sử dụng đến, ngân hàng tập trung nguồn vốn nhàn rỗi, huy động để mở rộng cho vay đầu tư DN khác có nhu cầu Đối với Nhà nước tồn xã hội, toán qua ngân hàng mang đến cho lợi ích to lớn việc tiết giảm chi phí cho việc in ấn, phát hành, bảo quản, tổ chức lưu thơng tiền mặt Hơn hết, cộng đồng DN thừa nhận: “Một kinh tế phát triển nhanh mạnh thiếu hệ thống toán đại việc thúc đẩy toán phi tiền mặt vấn đề thiết nay.” Trước đòi hỏi thực tiễn kinh tế, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 291/2006/QĐ-TT ngày 29/12/2006 phê duyệt Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006 - 2010 định hướng đến năm 2020 Theo đó, Ngân hàng Nhà nước, bộ, ngành, địa phương liên quan có nhiệm vụ phối hợp tổ chức triển khai xây dựng thực nhóm đề án thành phần Nhóm đề án hồn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động toán kinh tế triển khai ngay, nhóm đề án triển khai từ năm 2007 gồm: tốn khơng dùng tiền mặt khu vực công, khu vực doanh nghiệp, khu vực dân cư, nhóm đề án phát triển hệ thống tốn đề án hỗ trợ tốn khơng dùng tiền mặt Có thể nói, nước tốn qua ngân hàng việc bình thường với Việt Nam, việc triển khai đòi hỏi phải khẩn trương kiên Dự thảo Luật Thuế GTGT (sửa đổi) quy định điều kiện để DN hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải toán qua ngân hàng xem nội dung để triển khai Đề án tốn khơng dùng tiền mặt mà Chính phủ phê duyệt Xét phương diện quản lý vi mô kinh tế, quy định bắt buộc toán qua ngân hàng đạt ba ưu Thứ nhất, doanh nghiệp, tổ chức hay cá nhân tốn tiền mua bán hàng hố, dịch vụ phương thức nào, tiền mặt hay cơng cụ tốn khác như: chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi, bù trừ công nợ, toán chậm trả, ứng trước toán sau, Nhà nước hồn tồn khơng khơng can thiệp Việc mua hàng hố nơng dân, người khơng kinh doanh, khơng có tài khoản ngân hàng việc trả tiền mặt điều đương nhiên,… DN có đầy đủ quyền để thực pháp luật hành không cấm họ, Luật Thuế GTGT chắn không cấm DN trả tiền mặt cần có quy định ràng buộc điều kiện toán qua ngân hàng việc khấu trừ thuế, hồn thuế Có thể nói, học xương máu từ vụ gian lận tiền hoàn thuế GTGT năm qua, nỗi “oan nghiệt” DN bị xuất tốn hố đơn GTGT có mã số thuế “DN bỏ trốn” khiến cộng đồng DN đòi hỏi Nhà nước cần sử dụng biện pháp toán qua ngân hàng để bảo vệ DN làm ăn chân Thứ hai, đối tác DN quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức Đảng, đoàn thể: cấp phát kinh phí để hoạt động Nhà nước cho chế để hoạt động tự trang trải họ phải trả tiền qua ngân hàng, qua kho bạc, tiền ngân sách có chế Nhà nước Bộ Tài chính, quan thuế khơng kiểm sốt chi tiêu đối tác chủ tài Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa khoản, thủ trưởng đơn vị thụ hưởng ngân sách, thủ trưởng đơn vị nghiệp tự chủ tài người chịu trách nhiệm cao việc giám sát tài đơn vị Nhờ việc tốn qua ngân hàng, quan kho bạc, ngân hàng phục vụ DN đối tác kiểm soát giúp cho thủ trưởng đơn vị chứng minh nguồn lực tài thực tế chi, chi với hoá đơn, chứng từ cách khách quan, minh bạch Tới đây, theo Đề án Thanh toán khơng dùng tiền mặt đối tượng khơng thể khơng thực họ sử dụng nguồn lực Nhà nước, tiền họ chi tiêu tiền thuế dân đóng góp Thứ ba, DN có nhiều điểm tương tự vậy, DN khơng thể khơng có tài khoản ngân hàng, chí việc DN mở nhiều tài khoản ngân hàng khác câu chuyện bình thường Số hiệu tài khoản ngân hàng, mã số thuế thông tin mà DN công khai với người bán, người mua, đăng tin quảng bá, ký kết hợp đồng Bởi vậy, việc chuyển tiền qua ngân hàng, vừa tiết kiệm, vừa an tồn, vừa minh bạch Mặc dù việc tốn qua ngân hàng tiện lợi cần phải tính đến thực trạng phương diện: chất lượng dịch vụ ngân hàng thói quen, sở thích, người dân tiện lợi, hội hấp dẫn mà toán tiền mặt mang đến cho “người cuộc” Chính vậy, mức tiền đến phải qua ngân hàng việc cần tính xem cho phù hợp, tiền trả q khơng cần thiết qua ngân hàng, việc Chính phủ quy định nghị định cho phù hợp với thực tế thời kỳ, có tính đến lực đáp ứng ngân hàng Trường hợp bắt buộc phải toán qua ngân hàng, mức tiền đến bao nhiêu,… quy định cứng Luật phải có dự thảo Nghị định để Quốc hội xem xét, cân nhắc thơng qua Luật Theo ước tính chuyên gia kinh tế, áp dụng phương thức tốn qua ngân hàng xã hội giảm 2/3 thiệt hại gian lận qua hố đơn, giảm 10% nhân lực ngành thuế liên quan đến quản lý hoá đơn Nếu làm tốt việc này, Bộ Tài khơng cịn phải in quản lý hố đơn, lúc lợi ích xã hội cịn cao hơn, tiết kiệm ngân sách nhiều cho việc xố đói, giảm nghèo, phát triển an sinh xã hội Do đó, việc Quốc hội xem xét thông qua Luật Thuế GTGT sửa đổi, có quy định việc mua bán hàng hố, dịch vụ phải toán qua ngân hàng với nguyên tắc, chuẩn mực chung, việc làm cần thiết 4.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỊNH BIÊN 4.2.1 Công tác tuyên truyền: Tiếp tục đổi phương thức nhằm bước đưa Luật quản lý thuế vào sống , nêu bậc cho chất tốt đẹp sách thuế Đảng Nhà nước thời kỳ CNH-HĐH Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, trường học 4.2.2 Nâng cao chất lƣợng hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Triển khai đồng công tác hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế, đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua kênh: tập huấn hướng dẫn sách thuế, đối thoại thường xuyên theo quy chế ban hành, trả lời trực tiếp quan thuế, qua điện thoại, văn đáp ứng tốt nhu cầu người nộp thuế Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa 4.2.3 Công tác quản lý nợ: Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 2,5% tổng số thu NSNN Tổ chức theo dõi, giám sát chặc chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi khoản nợ đọng người nộp thuế chây ỳ, cố tình khơng nộp thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế, giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý”, phối hợp với Hội đồng tư vấn Xã, thị trấn để có hồ sơ pháp lý ban đầu Bồi dưỡng kỹ cho đội ngũ cán quản lý cưỡng chế nợ theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng kịp thời cho quan thuế cấp Quy định rõ trách nhiệm quan thuế, cán thuế khoản nợ thuế ( Lấy hiệu thu nợ thuế quý làm thước đo) 4.2.4 Công tác kiểm tra thuế: Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mơ lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Tiếp tục tổ chức đưa đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán, đào tạo kỹ kiểm tra thuế cho tất cán kiểm tra thuế Tổ chức kiểm tra doanh nghiệp, sở kinh doanh có số thuế âm liên tục, doanh nghiệp, sở kinh doanh có doanh thu lớn số thuế nộp khơng tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở rộng đầu tư kinh doanh 4.2.5 Công tác ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Tồn thể CBCC Chi cục tham gia chương trìnnh ứng dụng cơng nghệ tin học công tác quản lý thuế, củng cố sở liệu thông tin quản lý thuế cập nhật đầy đủ, có độ tin cậy xác cao, phục vụ yêu cầu kiểm tra quản lý thuế thu nợ thuế Xây dựng môi trường làm việc khoa học công nghệ , quản lý, điều hành mạng toàn chi cục Thực sử dụng tài liệu, văn trao đổi thông tin điện tử Chi cục Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đăng Khoa CHƢƠNG KẾT LUẬN Qua nhiều năm thực Luật thuế giá trị gia tăng, đạt kết tích cực Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng giửa đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường đảm bảo nguồn thu nhân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng Nhà nước Thuế giá trị gia tăng trở thành nguồn thu Ngân sách Nhà nước có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế năm sau cao năm trước Đó thành chung nước thành tựu huyện Tịnh Biên Trước phát triển kinh tế xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực giới, cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ nhiều tồn vướng mắc phát sinh Trong trình nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục phát điểm mạnh vướng mắc Để quản lý tốt nguồn thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh huyện Tịnh Biên đạt hiệu nhiệm vụ khó khăn phải quản lý khu vực hoạt động nhiều ngành nghề, đa dạng loại hình với số lượng lớn sở kinh doanh đòi hỏi nhiều cố gắng, tâm hoàn thành nghĩa vụ tổ chức Công tác quản lý cán bộ, tổ chức máy phải hợp lý giúp tăng cao hiệu thu thuế địa bàn huyện Tuy nhiên sách thuế ln bổ sung, sửa đổi nhằm khắc phục kịp thời, lấp đầy lỗ hỏng phát sinh tiêu cực Đồng thời phải đảm bảo cho mục tiêu quan trọng khuyến khích sản xuất phát triển, tạo công ăn việc làm ổn định, nâng dần mức sống người dân kể vật chất lẫn tinh thần Quan tâm mức đến lực quản lý, lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cán ngành, đảm bảo bắt kịp thay đổi kinh tế thị trường, trình hội nhập, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế ngày hiệu khoa học phù hợp với xu chung thời đại Để đạt kết nhờ lãnh đạo sáng suốt Tỉnh ủy, điều hành UBND tỉnh, động doanh nghiệp, sách ưu đãi đầu tư, cộng với chế thơng thống Luật doanh nghiệp, cách tính thuế hợp lý khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn làm ăn, mở rộng đầu tư hoạt động kinh doanh có hiệu Để đạt kết nhờ lãnh đạo Huyện uỷ huyện Tịnh Biên, Hội Đồng Nhân dân huyện Tịnh Biên, Thường trực Uỷ Ban Nhân Dân huyện Tịnh Biên, điều hành nhạy bén đạo sâu sát Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Tịnh Biên, phối hợp tích cực Ban ngành, đồn thể, cấp quyền địa phương với động sáng tạo quản lý cán công chức ngành thuế huyện Tịnh Biên động hoạt động sản xuất kinh doanh nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, hộ cá thể địa bàn góp phần cho Chi cục thuế huyện Tịnh Biên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Sinh viên thực tập: Nguyễn Văn Khoe Trang 45 ... lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thu? ?? huyện Tịnh Biên? ?? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chi cục thu? ?? huyện Tịnh. .. vụ công tác quản lý thu? ?? + Đội Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thu? ?? Giúp Chi cục trưởng Chi Cục Thu? ?? tực công tác quản lý nợ thu? ??, cưỡng chế thu tiền thu? ?? nợ, tiền phạt ngươì nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản. .. HUYỆN TỊNH BIÊN: 3.2.1 Hệ thống tổ chức máy Chi cục thu? ?? Huyện Tịnh Biên: * Giới thiệu đôi nét Chi cục thu? ?? Huyện Tịnh Biên: Chi cục thu? ?? Huyện Tịnh Biên quan hành Bộ Tài có tên Chi cục thu? ?? vào