Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tm sx gnc

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – SX GNC THÁI NGỌC ĐIỆP AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – SX GNC SVTH: THÁI NGỌC ĐIỆP MSSV: DKT117054 GVHD: Ths TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc công ty TNHH TM – SX GNC xếp vào tạo điều kiện cho viết đề tài thực tập thời gian qua Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn sâu sắc đến quý Thầy Cô Trường đại học An Giang, Thầy Cô Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh tận tình truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường Đặc biệt cô Trần Kim Tuyến dành nhiều thời gian hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng hiểu biết kinh nghiệm hạn chế, chắn khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong đánh giá, góp ý quý báu quý Thầy Cô anh chị công ty để chuyên đề tốt nghiệp tơi hồn chỉnh Cuối tơi xin kính chúc q Thầy Cơ Ban Giám đốc công ty TNHH TM – SX GNC sức khoẻ thành đạt Xin chân thành cảm ơn./ Sinh viên thực Thái Ngọc Điệp T MT T Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Các doanh nghiệp Việt Nam hoạt động chế thị trường có quản lý Nhà Nước, cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt Cho nên để tồn phát triển doanh nghiệp cần áp dụng giải pháp tồn diện Chính mà việc Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết tất doanh nghiệp Để hiểu r tầm quan trọng việc kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh, đề tài s tập trung tìm hiểu số vấn đề như: Chương 1: Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu, phạm vi, phương pháp nghiên cứu, ý ngh a đề tài Chương 2: Cơ s lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu Công ty TNHH TM – SX GNC Chương 4: Thực trạng cơng tác Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM – SX GNC Chương 5: Nhận xét - Kiến nghị - Kết luận Việc nghiên cứu đề tài giúp tác giả vận dụng kiến thức học vào thực tế, mà cịn giúp tác giả có nhìn t ng qt tồn diện việc kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn i Tóm tắt ii Danh mục bảng iii Danh mục sơ đồ iv Danh mục từ viết tắt v Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý ngh a……………… Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Khái niệm ý ngh a việc xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý ngh a 2.2 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.3 Kế toán khoản chi phí 12 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.3.2 Kế tốn chi phí tài 14 2.3.3 Kế tốn chí phí quản lý kinh doanh 16 2.3.4 Kế toán chi phí khác 18 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 2.4.1 Khái niệm 20 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 21 2.4.3 Chứng từ sử dụng 21 2.4.4 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 21 2.4.5 Sơ đồ hạch toán 22 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM – SX GNC 23 3.1 Khái quát công ty 23 3.1.1 Giới thiệu chung công ty 23 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển 23 3.1.3 Chức nhiệm vụ 24 3.2 Cơ cấu t chức quản lý công ty 24 3.1.1 Sơ đồ t chức 24 3.2.2 Chức phận 24 3.3 T chức công tác kế tốn cơng ty 26 3.3.1 Sơ đồ t chức máy kế toán 26 3.3.2 Chức phận 26 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 26 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty qua hai năm 2013-2014 29 3.5 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển thời gian tới 30 3.5.1 Thuận lợi 30 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Định hướng phát triển thời gian tới 30 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – SX GNC 31 4.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 35 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 35 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 36 4.2 Kế tốn khoản chi phí 37 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 37 4.2.2 Kế tốn chi phí TC 40 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 41 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 44 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 44 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 45 Chƣơng 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 48 5.1 Nhận xét 48 5.1.1 Nhận xét chung công ty 48 5.1.2 Nhận xét t ng quan tình hình hoạt động cơng ty 48 5.1.3 Về công tác t chức kế tốn cơng ty 49 5.2 Kiến nghị 49 5.3 Kết luận 49 Tài liệu tham khảo 51 Phụ lục 52 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Bảng báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm 2013-2014 29 Bảng 2: S TK 511 34 Bảng 3: S TK 515 36 Bảng 4: S TK 632 39 Bảng 5: S TK 635 41 Bảng 6: S TK 642 43 Bảng 7: S TK 821 45 Bảng 8: S TK 911 46 Bảng 9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 10 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 12 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 14 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch tốn chi phí TC 16 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN …………………………20 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 11: Sơ đồ t chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 12: Sơ đồ t chức máy kế toán công ty 26 Sơ đồ 13: Sơ đồ kế toán máy 27 Sơ đồ 14: Trình tự ghi s kế tốn theo hình thức nhật ký s 28 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT T T BH Bán hàng DV: Dịch vụ GTGT: Giá trị gia tăng HĐTC: Hoạt động tài HH: Hàng hóa KC: Kết chuyển KQKD: Kết kinh doanh LNTT: Lợi nhuận trước thuế QLKD: Quản lý kinh doanh SDCK: Số dư cuối kỳ SP: Sản phẩm SXKD: Sản xuất kinh doanh TC: Tài TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt VP: Văn phòng Nếu trường hợp phát sinh khoản thu nhập khác, kế tốn vào phiếu thu, hợp đồng kinh tế, phiếu kết chuyển để hạch toán vào TK 711 – thu nhập khác 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán: Công ty TNHH Thương mại – Sản xuất GNC chuyên sản xuất kinh doanh loại phân bón thuốc bảo vệ thực vật Do lần xuất bán gồm nhiều mặt hàng phân bón thuốc khác với số lượng lớn đa dạng nên việc tính giá vốn lần xuất kho gặp nhiều khó khăn phức tạp Do đó, để giảm bớt khối lượng cơng việc đơn giản hóa cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính trị giá xuất kho hàng hóa, thành phẩm Đơn giá bình quân = cuối kỳ Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Trị giá thành phẩm xuất = Đơn giá bình quân x kho Số lượng xuất kho Ví dụ: Mặt hàng phân bón Kali tồn đầu kỳ 189.783.390 đồng (số lượng: 448 thùng) Nhập kỳ 430.664.139 đồng (số lượng: 998 thùng) Xuất kho 1.210 thùng, có đơn giá xuất tính: 189.783.390 + 430.664.139 Đơn giá xuất bình quân = = 429.079 đồng/thùng 448 + 998 Trị giá phân bón xuất kho = 1.210 x 429.079 = 519.185.590 đồng Kế toán vào chứng từ ghi nhận giá vốn phân bón thuốc BVTV vào TK 632 – Giá vốn hàng bán  Kế toán sử dụng chứng từ sau để ghi nhận giá vốn: - Hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT) bán - Phiếu xuất kho  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2014: - Căn vào phiếu xuất kho số PX004/TP ngày 3/12/2014, xuất kho phân bón Kali số lượng: 30 thùng, với tổng giá trị xuất kho 12.872.370 đồng bán cho khách hàng theo HĐ số 0000693 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 632: 12.872.370 Trang 37 Có TK 155: 12.872.370 - Căn vào phiếu xuất kho số PX009/TP ngày 5/12/2014, xuất bán thuốc bảo vệ thực vật, số lượng: 64 thùng với tổng giá trị xuất kho 34.184.661 đồng bán cho khách hàng theo HĐ số 0000698 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 632: Có TK 155: 34.184.661 34.184.661 - Căn vào phiếu xuất kho số PX021/TP ngày 10/12/2014, xuất bán thuốc bảo vệ thực vật, số lượng: 100 thùng với tổng giá trị xuất kho 53.413.500 đồng bán cho khách hàng theo HĐ số 0000710 Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 632: Có TK 155: 53.413.500 53.413.500 - Căn vào phiếu xuất kho số PX036/TP ngày 25/12/2014, xuất bán thuốc bảo vệ thực vật, số lượng: 112 thùng với tổng giá trị xuất kho 59.993.892 đồng bán cho khách hàng theo HĐ số 0000711 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 632: Có TK 155: 59.993.892 59.993.892 - Căn vào phiếu xuất kho số PX049/TP ngày 31/12/2014, xuất bán phân bón, số lượng: lơ hàng 101 thùng với tổng giá trị xuất kho 43.470.000 đồng bán cho khách hàng theo HĐ số 0000738 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 632: Có TK 155: 43.470.000 43.470.000 - Cuối tháng, kế toán tổng hợp số dư TK 632 kết chuyển sang bên Nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Trong tháng 12/2014 tổng giá vốn hàng bán công ty 1.221.390.730 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: Có TK 632: 1.221.390.730 1.221.390.730 Trang 38 Bảng Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI Từ 12 2014 đến ngày 31 12 2014 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán ĐVT: đồng Ngày Số chứng từ chứng từ TK đối ứng Diễn giải 3/12/2014 PX004/TP Xuất bán hàng theo HĐ 155 5/12/2014 PX009/TP Xuất kho bán hàng theo HĐ 155 6/12/2014 PX013/TP Xuất kho bán hàng theo HĐ 155 10/12/2014 PX021/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 11/12/2014 PX025/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 25/12/2014 PX036 Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 27/12/2014 PX038/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 28/12/2014 PX040/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 30/12/2014 PX045/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 31/12/2014 PX049/TP Xuất kho bán hàng theo hóa đơn 155 31/12/2014 KC3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Tổng phát sinh Phát sinh Nợ Có 12.872.370 34.184.661 14.574.924 53.413.500 81.459.000 59.993.892 10.552.290 15.532.650 114.702.000 43.470.000 1.221.390.730 1.221.390.730 SDCK 1.221.390.730 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 39 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: Chi phí tài cơng ty chủ yếu khoản chi phí lãi vay ngân hàng khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh xuất nhập nguyên liệu, hàng hóa xuất hàng hóa, thành phẩm Trong tháng 12/2014, chi phí tài cơng ty chủ yếu khoản chi phí lãi vay (các khoản lãi vay ngắn hạn kinh doanh ngân hàng OCB), không phát sinh khoản lỗ chênh lệch tỷ giá tháng công ty không phát sinh hoạt động xuất nhập nguyên liệu, thành phẩm hàng hóa Kế tốn vào chứng từ hạch toán khoản chi phí TC phát sinh vào TK 635 – Chi phí tài  Cơng ty sử dụng chứng từ sau để ghi nhận chi phí tài chính: - Giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu hạch toán - Phiếu chi  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2014: - Căn vào giấy báo nợ số 0111 OCB ngày 5/12/2014, trích tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn để tốn tiền lãi vay ngân hàng, kế toán lập phiếu hạch toán số PHT10, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 1.732.500 Có TK 1121: 1.732.500 - Căn vào giấy báo nợ 0123 PHT11 ngày 12/12/2014, trích tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tốn lãi vay OCB 5.775.000 đồng Nợ TK 635: 5.775.000 Có TK 1121: 5.775.000 - Căn vào giấy báo nợ 0128 PHT19 ngày 16/12/2014, trích tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn toán lãi vay OCB 6.594.584 đồng Nợ TK 635: 6.594.584 Có TK 1121: 6.594.584 - Căn vào giấy báo nợ 0134 PHT20 ngày 23/12/2014, trích tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tốn lãi vay OCB 554.167 đồng Nợ TK 635: 554.167 Có TK 1121: 554.167 Trang 40 - Cuối kỳ tổng chi phí tài phát sinh 14.656.251 đồng, kết chuyển chi phí lãi vay sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 14.656.251 Có TK 635: 14.656.251 Bảng Sổ tài khoản 635 SỔ CÁI Từ 12 2014 đến ngày 31 12 2014 Tài khoản 635 – Chi phí tài ĐVT: đồng Ngày Số chứng từ chứng từ TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Có 13/12/2014 PHT10 Thanh tốn lãi vay 1121,OC cho OCB 1.732.500 13/12/2014 PHT11 Thanh toán lãi vay 1121,OC cho OCB 5.775.000 25/12/2014 PHT19 Thanh toán lãi vay 1121,OC cho OCB 6.594.584 25/12/2014 PHT20 Thanh toán lãi vay 1121,OC cho OCB 554.167 31/12/2014 KC4 Kết chuyển chi phí 911 tài Tổng phát sinh 14.656.251 14.656.251 SDCK 14.656.251 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp gồm chi phí sau: Điện nước, điện thoại, lương khoản trích theo lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí khác Tài khoản sử dụng: cơng ty sử dụng tài khoản 642 hạch tốn chi phí QLKD, tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 41  Công ty sử dụng chứng từ sau để ghi nhận chi phí kinh doanh: - Phiếu chi - Các hóa đơn mua ngồi (HĐ GTGT, hóa đơn thơng thường) - Phiếu hạch toán  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2014: - Căn vào phiếu chi số 005 ngày 2/12/2014 chi trả tiền mua bảo hiểm xe tải cho công ty bảo hiểm Bảo Minh, kế tốn định khoản: Nợ TK 6421: 5.956.700 Có TK 1111: 5.956.700 - Căn vào phiếu chi số 028 ngày 14/12/2014 chi trả tiền mua dụng cụ văn phòng phẩm cho phận BH, kế toán định khoản: Nợ TK 6421: Nợ TK 133: 2.100.000 210.000 Có TK 1111: 2.310.000 - Căn vào phiếu chi số 036 ngày 30/12/2014 chi trả tiền sửa chữa Camera phận văn phịng, kế tốn định khoản: Nợ TK 6422: 381.818 Nợ TK 133: 38.182 Có TK 1111: 420.000 - Căn vào PHT27 ngày 31/12/2014, tiến hành phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ dùng văn phịng, kế tốn định khoản: Nợ TK 6422: 20.362.440 Có TK 2141: 20.362.440 - Căn vào PHT30 ngày 31/12/2014, xác định tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng, kế tốn định khoản: Nợ TK 6421: Có TK 334: 25.152.750 25.152.750 - Cuối kỳ tổng số tiền phát sinh CP QLKD 147.795.184 đồng Kế toán kết chuyển chi phí tiền khác vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: Có TK 642: 147.795.184 147.795.184 Trang 42 Bảng Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Từ 12 2014 đến ngày 31 12 2014 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh ĐVT: đồng Ngày Số chứng từ chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 2/12/2014 PC005 Chi phí mua bảo hiểm xe tải 1111 2/12/2014 PC006 Chi quảng cáo 1111 367.500 4/12/2014 PC009 Chi phí TN phân bón 1111 14/12/2014 PC028 Chi mua dụng cụ văn phòng 1111 21/12/2014 PC032 Chi trả tiền khách sạn cho nhân viên công tác 1111 3.178.637 22/12/2014 PC033 Chi trả tiền xăng, dầu 1111 972.741 22/12/2014 PC034 Chi trả tiền điện 1111 5.124.798 30/12/2014 PC036 Chi trả tiền sửa Camera 1111 381.818 31/12/2014 PC043 Chi trả tiền điện thoại 1111 995.393 31/12/2014 PHT27 Phân bổ KH TSCĐ 2141 31/12/2014 PHT30 Tiền lương phận bán hàng 334 31/12/2014 KC5 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Tổng phát sinh 5.956.700 1.984.500 2.100.000 20.362.440 25.152.750 147.795.184 147.795.184 SDCK 147.795.184 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 43 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác cơng ty gồm chi phí phát sinh lý TSCĐ, máy móc, thiết bị khơng cịn sử dụng phế liệu từ sản xuất, khoản nộp phạt hành nộp báo cáo hay đóng thuế trễ hạn quy định Tuy nhiên khoản chi phí phát sinh không mang tính thường xuyên, tháng khơng phát sinh khoản chi phí khác Nếu trường hợp phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn vào phiếu chi, phiếu hạch tốn ghi nhận chi phí phát sinh vào TK 811 – Chi chí khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Cuối tháng kế toán vào phiếu kết chuyển tổng hợp khoản doanh thu chi phí kế tốn xác định thuế TNDN phải nộp sau: Tổng doanh thu = 1.521.467.823 + 461.016 = 1.521.928.839 đồng Tổng chi phí = 1.221.390.730 + 14.656.251 + 147.795.184 = 1.383.842.165 đồng → LNTT = 1.521.928.839 - 1.383.842.165 = 138.086.674 đồng → Thuế TNDN = 138.086.674 x 22% = 30.379.068 đồng Kế toán ghi nhận thuế TNDN phải nộp vào TK 821 – Chi phí thuế TNDN Kế tốn sử dụng chứng từ sau để ghi nhận chi phí thuế TNDN: - Phiếu hạch toán - Phiếu kết chuyển  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Căn vào PHT37 ngày 31/12/2014, chi phí thuế thu nhập phát sinh là: 30.379.068 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 30.379.068 30.379.068 - Ngày 31/12/2014 vào phiếu KC6, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận sau thuế 30.379.068 đồng Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 911: Có TK 821: 30.379.068 30.379.068 Trang 44 Bảng Sổ tài khoản 821 SỔ CÁI Từ 12 2014 đến ngày 31 12 2014 Tài khoản 21 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT: đồng Số Ngày TK đối ứng chứng từ Phát sinh Diễn giải chứng từ Nợ 31/12/2014 PHT37 Thuế TNDN phải nộp 3334 31/12/2014 KC6 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Tổng phát sinh Có 30.379.068 30.379.068 30.379.068 SDCK 30.379.068 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Để xác định kết kinh doanh, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu thuần,doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn vào chừng từ liên quan ghi nhận xác định kết kinh doanh vào TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán sử dụng Phiếu kết chuyển để xác định kinh doanh - Ngày 31/12/2014 vào phiếu KC1, KC2, kết chuyển doanh thu thu nhập 1.521.928.839 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 511: 1.521.467.823 Nợ TK 515: 461.016 Có TK 911: 1.521.928.839 - Ngày 31/12/2014 vào phiếu KC3, KC4, KC5, kết chuyển khoản chi phí 1.383.842.165 đồng Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 911: 1.383.842.165 Có TK 632: 1.221.390.730 Có TK 635: 14.656.251 Có TK 642: 147.795.184 Lợi nhuận trước thuế = 1.521.928.839 - 1.383.842.165 = 138.086.674 đồng Trang 45 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 138.086.674 x 22% = 30.379.068 đồng - Ngày 31/12/2014 vào phiếu KC6, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30.379.068 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 30.379.068 Có TK 821: 30.379.068 - Ngày 31/12/2014 vào phiếu KC7, kết chuyển lãi 107.707.606 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 107.707.606 Có TK 421: 107.707.606 Bảng Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Từ 12 2014 đến ngày 31 12 2014 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng Ngày Số chứng từ chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 31/12/2014 KC1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.521.467.823 31/12/2014 KC2 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC 515 461.016 31/12/2014 KC3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.221.390.730 31/12/2014 KC4 Kết chuyển chi phí TC 635 14.656.251 31/12/2014 KC5 Kết chuyển chi phí kinh doanh 642 147.795.184 31/12/2014 KC6 Kết chuyển chi phí TNDN 821 30.379.068 31/12/2014 KC7 Kết chuyển lãi 421 107.707.606 Tổng phát sinh 1.521.928.839 SDCK 1.521.928.839 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 46 Bảng 9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng 12 Tháng 11 A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 1.521.467.823 Giá vốn hàng bán 11 1.221.390.730 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 300.158.093 Doanh thu hoạt động tài 21 461.016 Chi phí tài 22 14.656.251 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 14.656.251 Chi phí quản lý kinh doanh 24 147.795.184 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 138.167.674 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 IV.08 1.521.467.823 - IV.09 138.167.674 30.379.068 107.707.606 (Nguồn: Phịng kế tốn) => Nhận xét chung tình hình kinh doanh cơng ty qua tháng 12/2014: Tổng lợi nhuận sau thuế công ty 103.625.756 đồng chiếm 6,80% tổng doanh thu Trong điều kiện kinh doanh cạnh tranh công ty đạt mức lợi nhuận tương đối tốt Qua đó, cơng ty cần trì phát huy hiệu qua kinh doanh kiểm soát chặt chẽ phần chi phí để cơng ty ngày tối đa hóa lợi nhuận thời gian tới Trang 47 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH TM – SX GNC, giúp đỡ tận tình anh, chị công ty giúp nắm tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh công ty Dựa vào kiến thức học hiểu biết thực tế thời gian qua, cịn nhiều hạn chế có vài nhận xét sau: 5.1.1 Nhận xét chung công ty: Công ty nằm trục quốc lộ 91 thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hóa đường bộ, cách cảng Bình Hịa khoảng 2km giúp cơng ty thuận tiện giao thơng đường thủy Nhờ có vị trí địa lý thuận lợi nên việc vận chuyển nguyên vật liệu, hàng hóa nhanh chóng, đồng thời giảm chi phí vận chuyển Hàng năm, cơng ty tổ chức hội thảo khách hàng kết hợp du lịch nghỉ mát dành cho doanh nghiệp đại lý bán lẻ để giới thiệu sản phẩm sách bán hàng ưu đãi công ty Để khẳng vị cơng ty ngồi nước tiến tới xây dựng thương hiệu vững mạnh, công ty xây dựng wesite riêng để giới thiệu sản phẩm cơng ty, chương trình liên kết hỗ trợ nơng dân,… 5.1.2 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động cơng ty: Dù gặp khơng khó khăn cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt thực tế việc kinh doanh cơng ty đạt nhiều kết tốt Lợi nhuận sau thuế tháng 12/2014 đạt: 107.707.606 đồng Điều cho ta thấy phận quản lý công ty khoa học giỏi chuyên môn Mặt khác, việc nghiên cứu thị trường chủ yếu nhằm vào đối thủ cạnh tranh với cơng ty Cơng ty có đầy đủ thơng tin phân tích để có chiến lược kinh doanh hợp lý mang tính ổn định lâu dài thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Bên cạnh cơng ty áp dụng biện pháp nhằm giảm chi phí sử dụng hợp lý nguồn nhân lực thiết bị trình vận hành, sử dụng nguồn vốn vay tài sản cách hiệu quả, đồng thời thực tốt công tác xã hội, bảo vệ mơi trường Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ hóa dần, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, có trách nhiệm cao cơng việc, hịa nhã thân thiện với người Đây nguồn lực quan trọng phát triển công ty tương lai Công ty khơng áp dụng chương trình giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại nên chưa thu hút nhiều khách hàng Trang 48 5.1.3 Về công tác tổ chức kế tốn cơng ty: Các chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp cơng việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Chứng từ gốc chi phí, doanh thu kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân lọai theo loại hình kinh doanh làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài Bộ máy kế tốn công ty tổ chức đầy đủ phận kế toán kế toán tổng hợp, kế toán thuế, kế tốn kho, kế tốn cơng nợ kế tốn chi phí Mỗi nhân viên kế tốn đảm nhận nhiệm vụ riêng tự chịu trách nhiệm công việc Đối với khoản doanh thu, giá vốn hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp theo dõi chi tiết, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không theo chi tiết cho khâu để đánh giá hiệu họat động khâu sản xuất, kinh doanh xác Các nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào sổ sách phận có liên quan, sau đưa qua phận kế toán để hạch toán vào sổ sách lưu phịng kế tốn Việc ln chuyển chứng từ thực nhanh chóng, xác thuận tiện cho khách hàng 5.2 KIẾN NGHỊ Cơng ty nên có sách ưu đãi mua hàng như: Chiết khấu thương mại dành cho khách hàng lâu năm mua hàng với khối lượng lớn để tạo mối làm ăn tốt đẹp lâu dài Công ty nên theo dõi chi tiết khoản chi phí bán hang chi phí quản lý doanh nghiệp khâu để việc xác định kinh doanh xác Cơng ty cần đào tạo thêm chuyên môn cho cán nhân viên để nâng cao nâng suất lao động Góp phần tạo lợi nhuận cho công ty 5.3 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh hội nhập để tồn phát triển cơng ty phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận, để có lợi nhuận phải đảm bảo ngun tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Nhưng nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty tương đối phát triển hàng năm tạo lợi nhuận doanh thu, lợi nhuận năm sau có xu hướng tăng so với năm trước Để đạt kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ Hạch tốn kế tốn cung cấp cho ban lãnh đạo công ty thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế - tài cơng ty Trong cơng tác kế tốn tài việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc xác định Trang 49 kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, nhà quản lý tiến hành so sánh kết đạt nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần khai thác doanh nghiệp; đồng thời tìm mặt tích cực mặt hạn chế doanh nghiệp Từ giúp cho người quản lý đề phương án giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính cơng tác hạch tốn kết kinh doanh doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng tồn phát triển công ty mà vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp diễn có tính chất thường xuyên, phức tạp mang tính khốc liệt điều kiện kinh tế thị trường Trang 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính năm (2006) Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Nhà xuất thơng kê Trình Thanh Tuấn (2010) Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn doanh nghiệp Khoa kinh tế, Đại Học An Giang Tập thể tác giả Sơ đồ kế toán (2014) NXB: Hồng Đức Các tài liệu cung cấp công ty TNHH TM – SX GNC Trang 51 ... luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu Công ty TNHH TM – SX GNC Chương 4: Thực trạng cơng tác Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM – SX GNC Chương... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA VIỆC XÁC ĐỊNH KQKD 2.1.1 Khái niệm:  Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: - Hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động. .. kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ nhận thức đó, thời gian thực tập Công ty TNHH TM – SX GNC, tơi chọn đề tài: ? ?Kế tốn xác định kết kinh doanh