Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN khương thị trinh

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHƯƠNG THỊ TRINH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTT: Đỗ Thị Thanh Ngân Lớp: DT2KTPT MSSV:DKT069269 Phú Tân, tháng 10 năm 2009 Mục lục Trang Chương 1: Lời mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài……………………………………………….…….………… …………………………1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu…………………………………….……………………………………………………1 1.3 Phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………1 1.4 Phạm vi nghiên cứu ………………………………………………………………………………………….1 Chương 2: Cơ sở lý luận công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng…………………………………………………………………… 2.1.1 Khái niệm…………………………………………………………………………………… ……………………….2 2.1.2 Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………………………………2 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận……………………………………………………………………………………………3 2.1.4 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………………………………………………………3 2.2 Kế toán chiết khấu thương mại, khoản giảm trừ doanh thu… 2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại………………………… ……………………………… …4 2.2.2.1 Khái niệm…………………………………………………………………….………………………………….…4 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng ………………………………………………….…………………….………………4 2.2.2.3 Nguyên tắc ghi nhận ………………………………………………………….………………….…….5 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………………………….….…………………5 2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán ………………………………….………………….….…….………5 2.2.3.1 Khái niệm……………………………………………………………………………………….……………………5 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng ………………………….………………………………………………………………5 2.2.3.3 Nguyên tắc ghi nhận ………………….…………………………………………………………….… 2.2.4 Kế toán hàng bán bị trả lại…………………………………………………… ………………….6 2.2.4.1 Khái niệm……………………………………………………………………….………………… ………………6 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………….……………….6 2.2.4.3 Nguyên tắc ghi nhận …………………………………………….……………………….………….…6 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán ………………………………………………………………………….7 2.3.1 Khái niệm…………………………………………………………………………………………………………… 2.3.2 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………………………………………….7 2.3.3 Nguyên tắc ghi nhận ………………….…………………………………………………… ……….… 2.3.4 Sơ đồ hạch toán ………………………………………………………………………………………………… 2.4 Kế toán doanh thu tài chính….………………………………………………………………… 2.4.1 Khái niệm………………………………………………….……………………………………………………………8 2.4.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………………………………………………… 2.4.3 Nguyên tắc ghi nhận ……………………………….….……………………………………………….……9 2.4.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………………………….……………9 2.5 Kế toán chi phí tài chính……………………………………………………………………………10 2.5.1 Khái niệm…………………………………………………………………………………………………………….10 2.5.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………………………………………………….10 2.5.3 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………………………………….…… 10 2.5.4 Kế toán chiết khấu toán …………………………………………………………….…….10 2.6 Kế toán chi phí bán hàng……………………………………………………… ………………11 2.6.1 Khái niệm……………….………………………………………………………………………………….……….11 2.6.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………………………………………………….11 2.6.3 Nguyên tắc ghi nhận …………………………………………….………………………………….….11 2.6.4 Sơ đồ hạch toán …………………………………………………………………………………………………12 2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………………12 2.7.1 Khái niệm………………………………………………………………………………………………………………12 2.7.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………………………………………………….12 2.7.3 Nguyên tắc ghi nhận …………………………………………….………………………………….….13 2.7.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………………………….…………13 2.8 Kế toán chi phí khác thu nhập khác…………………………………………… 14 2.8.1 Kế toán thu nhập khác……………………………………………………………………………………….14 2.8.2 Kế toán chi phí khác………………………………………………………………………………………… 15 2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………….……………15 2.9.1 Khái niệm………………………………………………….…………………………………………………………15 2.9.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………………………………………….………15 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………………… 16 2.10.1 Khái niệm………………………………………………………………………………………………………… 16 2.10.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………………………………………………….17 2.10.3 Nguyên tắc ghi nhận ……………………………………………………………………………………17 2.10.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………………………………….18 Chương 3: Giới thiệu chung DNTN Khương Thị Trinh 3.1 Quá trình hình thành phát triển…………………………………………………………….19 3.2 Tình hình hoạt động Doanh nghiệp thời gian qua.………….19 3.3 Thị trường tiêu thụ doanh nghiệp………………………….………………………….21 3.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển ………………………………21 3.5 Tổ chức kế toán doanh nghiệp ……………………………………………………………22 Chương4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng ……………………………… ………………………………….26 4.1.1 Nội dung……………………………………………………………………………………………………….…………26 4.1.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển… …………………….………………………………………….26 4.1.3 Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………………………………27 4.1.4 Trình tự hạch toán……………………………………………………………………………………………….27 4.1.5 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………………………………… ….29 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………………………………………………30 4.2.1 Nội dung……………………………………………………………………………………… ……………………….30 4.2.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển…………………………………………………………….………30 4.2.3 Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………………………………30 4.2.4 Trình tự hạch toán……………………………………………………………………………………… ………31 4.2.5 Sơ đồ hạch toán ……………………………………………………………………………………………………33 4.3 Kế toán chi phí tài chính………………………………………………………………………….33 4.3.1 Nội dung………………………………………………………………………………………………………………….33 4.3.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển ……………………………………………………………………33 4.3.3 Tài khoản sử dụng …………………………………………………………………………………………… 34 4.3.4 Trình tự hạch toán ………………………………………………………………………………………………34 4.3.5 Sơ đồ hạch toán…………………………………………………………………………………………………….34 4.4 Kế toán chi phí bán hàng…………………………………………………………………………….34 4.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………………………………34 4.5.1 Nội dung………………………………………………………………………………………………………………….34 4.5.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển ……………………………………………………………………35 4.5.3 Tài khoản sử dụng ……………………………….…………………………………………………………….36 4.5.4 Trình tự hạch toán……………………………………………………………………………….…………… 36 4.5.5 Sơ đồ hạch toán…………………………………………………………………………………………………….37 4.6 Kế toán thu nhập khác…………………………………………………………………………………37 4.6.1 Nội dung…………………………………………………………………………………………………….……………37 4.6.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển ……………………………………………………………………37 4.6.3 Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………………………………38 4.6.4 Trình tự hạch toán ………………………………………………………………………………………………38 4.6.5 Sơ đồ hạch toán…………………………………………………………………………………………………….38 4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………………… 38 4.7.1 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………………………………………….38 4.7.2 Trình tự hạch toán……………………………………………………………………………………………….38 4.7.3 Sơ đồ hạch toán…………………………………………………………………………………………………….40 Chương 5: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh 5.1 Nhận xét …………………………………………………………………………………………………………… 41 5.2 Kiến nghị…………………………………………………………………………………………………………… 41 5.3 Các phương pháp hoàn thiện công tác kế toán………………………….…………41 5.4 Các biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh………………………………………42 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 2.1.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 511, 512…………………………………………………………………….…….… 2.2.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 521, 531, 532……………………….……………….…………………………….5 2.3.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 632………………………………………….……………….………………………….…8 2.4.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 515…………………….………………… ……………………………………… …….9 2.5.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 635……….……………………… …………………………………………………….10 2.6.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 641………….…………………………………………………………………………….12 2.7.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 642……………………………….…………………………………………………….…13 2.8.1.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 711… …………………………………………………… ……………………….14 2.8.2.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 811……………………………… ……………………………… ……………….15 2.10 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 911…………………………… ……………………………….………………………….18 4.1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng…………………………………………………….……………………29 4.2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán…………………………………………….………………….……….… 33 4.3.5 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính……………………… ……………………………………………………….34 4.5.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………………….…37 4.6.5 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác…………………………………………………… …………………………… 38 4.7.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh ……………………………….………………….….40 DANH MỤC CÁC SỔ Bảng báo kết hoạt động kinh doanh 2007 -2008……………………….…………………………… 20 Danh mục loại sổ sử dụng doanh nghiệp……………………………………………………………25 Sổ chi tiết TK 511………………………………………………………………………………………………………………………… 28 Sổ TK 511……………………… …………………………… …………………………….………………………………………….29 Sổ TK 632……………………… …………………………… ……………………………….……………………………………….31 Sổ chi tiết TK 632….………….……………………………………………………………………………………………………………32 Sổ TK 642 …………………………………………………………………………………………………………………….………… 36 Bảng báo kết hoạt động kinh doanh tháng 08/2009……………………….…….……………… 39 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TK: tài khoản DN: doanh nghiệp KC: kết chuyển TSCĐ: tài sản cố định GTGT: giá trị gia tăng QLDN: quản lý doanh nghiệp SXKD: sản xuất kinh doanh CHUYÊN ĐỀ ĐƯC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Khôi Người chấm, nhận xét:…………………………………………………………………… Người chấm, nhận xét:…………………………………………………………………… Chuyên đề khoa Kinh tế – Quản trị kinh doanh chấm điểm Ngày…………… tháng………… năm 2009 Lời cảm ơn! Chuyên đề tốt nghiệp kiến thức tổng hợp suốt trình học tập nghiên cứu nơi giảng đường Đại học Do sinh viên nên đề tài nghiên cứu hạn chế kinh nghiệm phản ánh chưa sâu sắc nên viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong giúp đỡ đóng góp ý kiến từ quý thầy cô, bạn bè để viết hoàn thiện Lời em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban giám hiệu trường Đại học An Giang Em xin cảm ơn tận tình hướng dẫn cô Trần Thị Kim Khôi giúp đỡ em nhiều suốt thời gian nghiên cứu đề tài Đồng thời em xin cảm ơn thầy cô khoa giúp đỡ em trình học tập để hoàn thành khoá học cách tốt Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc anh chị công tác kế toán DNTN Khương Thị Trinh tận tình hướng dẫn em nghiên cứu thực tế, tạo điều kiện để nâng cao kiến thức thời gian thực tập doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Đỗ Thị Thanh Ngân Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh CHƯƠNG I: LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Hiện nay, doanh nghiệp phải đối đầu với nhiều vấn đề kinh doanh Việc sản xuất kinh doanh phải đảm bảo có tích lũy để tiếp tục tái đầu tư, làm cho quy mô ngày phát triển lớn mạnh, đủ sức cạnh tranh với đối thủ khác thị trường Kế toán công cụ hỗ trợ giúp nhà quản lý thấy rõ trình kinh doanh diễn từ đưa định đắn kinh doanh Đây công việc xác định tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán khoản chi phí phát sinh kỳ Qua doanh nghiệp biết kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay không? Do đó, muốn xác định nhanh chóng xác lợi nhuận doanh nghiệp đòi hỏi công tác hạch toán phải đầy đủ kịp thời Do nhận thức tầm quan trọng trên, em chọn chuyên đề: “Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh” DNTN Khương Thị Trinh làm đề tài tốt nghiệp cuối khóa 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Xuất phát từ vấn đề trên, việc nghiên cứu trình kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Vớiø mục tiêu nghiên cứu sau: _ Tìm hiểu thực trạng chung công tác sản xuất kinh doanh thời gian qua doanh nghiệp _ Trên sở lý luận kết hợp thực trạng doanh nghiệp tìm ưu khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối doanh nghiệp để đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp 1.3 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập liệu: sử dụng số liệu ghi chép thực tế phát sinh trình thực tập doanh nghiệp, dựa vào chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài Phương pháp xử lý liệu Tham khảo sách kế toán tài 1.4 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu “Kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh” doanh nghiệp tư nhân Khương Thị Trinh Thời gian nghiên cứu: tháng 08/2009 GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 2.1.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu = số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ kỳ * đơn giá Doanh thu đóng vai trò quan trọng việc kinh doanh doanh nghiệp, do: doanh thu đóng vai trò việc bù đắp chi phí doanh thu bán hàng, phản ánh quy mô trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chứng tỏ sản phẩm doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 –“ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”và TK 512 –“Doanh thu bán hàng nội bộ” Bên Nợ:  Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ kế toán  Trị giá khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ  Kết chuyển doanh thu vào TK 911 –“ Xác định kết kinh doanh” Bên Có:  Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán TK 511, 512 số dư cuối kỳ _ Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa” Tài khoản 5112 -“Doanh thu bán thành phẩm” Tài khoản 5113 –“Doanh thu cung cấp dịch vụ” Tài khoản 5114 –“Doanh thu trợ cấp, trợ giá” GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh _ Tài khoản 512 –“Doanh thu nội bộ” , có tài khoản cấp 2: Tài khoản 512.1 – “Doanh thu bán hàng hoá” Tài khoản 512.2 –“Doanh thu bán sản phẩm” Tài khoản 512.3 - “Doanh thu cung cấp dịch vụ” Tài khoản 512.4 –“Doanh thu hoạt động tài chính” Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thông thường 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: _ Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua _ Doanh nghiệp không giữ nắm quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa người kiểm soát hàng hóa _ Doanh thu xác định tương đối chắn _ Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng _ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.1.5 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 2.1.4 Tổng hợp tài khoản 511, 512 TK 333 TK 511, 512 Thuế TTĐB XK TK111,112, 131, 311 Ghi nhận doanh thu bán hàng TK 532 KC giảm giá hàng hóa TK 521 TK 3331 Thuế phải nộp theo pp khấu trừ KC chiết khấu thương mại TK 531 KC hàng bán bị trả lại TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Theo pp trực tiếp TK 911 KC doanh thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 4.2.1 Nội dung: _ Tài khoản sử dụng để phản ánh giá thành sản phẩm trình tiêu thụ tiêu thụ _ Doanh nghiệp sử dụng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá thực tế Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ = bình quân Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ 4.2.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển: 4.2.2.1 Chứng từ: _ Hóa đơn mua hàng _ Phiếu xuất kho 4.2.2.2 Luân chuyển: Sơ đồ luân chuyển sổ sách chứng từ hoạt động doanh thu (1) Phiếu xuất kho Sổ kho: kế toán kho lập phiếu xuất kho liên, liên lưu cùi, chuyển liên giao cho phòng kế toán Kế toán kho lập hóa đơn, xác nhận phiếu xuất khovà tiến hành xuất kho giao hàng cho khách hàng, đồng thời ghi vào sổ số lượng hàng hóa xuất (2) Sổ chi tiết, vật liệu sản phẩm hàng hóa: kế toán kho chuyển cho kế toán tổng hợp để tính giá vốn, đồng thời kế toán kho lấy số liệu vừa tính xong ghi vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa Nhật ký sổ cái:kế toán tổng hợp đồng thời ghi vào nhật ký sổ 4.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 632 _ TK đối ứng 156: TK 1561: giá mua hàng hóa  TK 1561.1: Cát  TK 1561.2: Xi măng  TK 1561.3: Đá TK 1562: chi phí vận chuyển hàng hóa (3) GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 30 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.2.4 Trình tự hạch toán: _ Phiếu xuất kho số 00136 kèm theo hóa đơn GTGT số 00122 ngày 15/08/2009, theo giá vốn tính đến thời điểm 15/08/2009 có giá: xe cát :120.000 đ/ xe; bao xi măng: 59.000 đ/ bao Kế toán xác định sau: Nợ TK 632: 535.000 Có TK 1561: 535.000 _ Phiếu xuất kho số 00138 kèm theo hóa đơn GTGT số 00125 ngày 17/08/2009, theo giá vốn tính đến thời điểm 15/08/2009 là: 10 xe cát :120.000 đ/ xe; 20 bao xi măng: 59.000 đ/ bao, m3 đá x 6: 233.000 đ/ m3 Kế toán xác định sau: Nợ TK 632: 3.372.000 Có TK 1561: 3.372.000 _ Cuối kỳ kết chuyển chi phí giá vốn vận chuyển tháng 08/2009 là: 5.453.265 đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632: 1.235.760 Có TK 1562: 1.235.760 Sổ TK 632 –“ Giá vốn hàng bán” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/09 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/08/09 31/08/09 31/08/09 31/08/09 Diễn giải Giá vốn Cát Giá vốn Xi măng Giá vốn Đá Chi phí vận chuyển Tổng cộng GVHD: Trần Thị Kim Khôi TKĐƯ 1561.1 1561.2 1561.3 1562 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 7.299.080 7.299.080 9.548.920 9.548.920 8.268.000 8.268.000 1.235.760 1.235.760 26.351.760 26.351.760 SVTH: Đỗ Thò Thanh Ngân 31 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Sổ chi tiết TK 1561.1-“Giá vốn Cát” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng 136 15/08/09 Bán lẻ cho KH Nam 138 17/08/09 Bán cho DNTN Lạc Hồng 126 17/08/10 Bán lẻ cho Ba Lý ……… Tổng cộng ĐVT Xe Xe Xe Số lượng 10 Giá đơn vị Thành tiền ĐVT: đồng Vận chuyển ĐG 120.000 240.000 1.000 120.000 1.200.000 1.000 120.000 360.000 1.000 7.299.080 TT 2.000 10.000 3.000 604.281 Sổ chi tiết TK 1561.2-“Giá vốn Xi măng” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 136 15/08/09 138 17/08/09 139 17/08/10 ……… Diễn giải Số ĐVT lượng Bán lẻ cho KH Nam Bao Bán cho DNTN LạcHồng Bao Bán lẻ cho Ba Lý Bao 20 Giá đơn vị Thành tiền 59.000 295.000 59.000 1.240.000 59.000 295.000 Tổng cộng Vận chuyển ĐG 300 300 300 9.548.920 TT 1500 6000 1500 355.829 Sổ chi tiết TK 1561.3-“Giá vốn Đá” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng 138 15/08/09 Bán cho DNTN Lạc Hồng 139 17/08/09 Bán lẻ cho Ba Lý ……… Tổng cộng ĐVT m3 m3 Số lượng Giá đơn vị 233.000 233.000 Thành tiền 932.000 699.000 ĐVT: đồng Vận chuyển ĐG 750 750 8.268.000 GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 32 TT 3.000 2.250 275.650 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.2.5 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.2.5 Hạch toán TK 632 –“ Giá vốn hàng bán” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 TK 1561 7.299.080 TK 632 1561.1 7.299.080 7.299.080 TK 911 7.299.080 9.548.920 1561.2 9.548.920 9.548.920 9.548.920 8.268.000 8.268.000 8.268.000 1561.3 8.268.000 TK1562 1.235.760 1.235.760 26.351.760 26.351.760 4.3.Kế toán chi phí tài chính: 4.3.1 Nội dung: Chi phí tài chi phí có liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp chi trả lãi vay…… 4.3.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển: 4.3.2.1 Chứng từ: Giấy báo nợ: 4.3.2.2 Luân chuyển: (1) Sổ tiền gửi ngân hàng: nhận giấy báo Nợ, kế toán toán ghi vào sổ tiền gửi Giấy báo nợ (2) Nhật ký sổ cái: sau đó, chuyển giấy báo Nợ cho kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký sổ GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 33 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.3.3.Tài khoản sử dụng: Nợ TK 635, 133: Chi phí tài (Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111, 112: Tiền mặt( tiền gửi ngân hàng) 4.3.4 Trình tự hạch toán: _ Theo giấy báo nợ ngày 15/08/09 số: 00453 phí chuyển tiền: 20.000đ Thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635: 20.000 Nợ TK 133: 2.000 Có TK 112: 22.000 _ Theo hợp đồng tín dụng số 00412/09 vay ngày 12/06/08, trả lãi tháng 08, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635: 768.000 Có TK 112: 768.000 4.3.5 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.3.5 hạch toán TK 635 –“ Chi phí tài chính” DNTN Khương Thị Trinh thaùng 08/ 2009 TK 111, 112 TK 635 768.000 768.000 4.4 Kế toán chi phí bán hàng: Do doanh nghiệp thực chế độ kế toán theo định 48 nên không hạch toán chi phí bán hàng mà hạch toán chung cho chi phí quản lý doanh nghiệp 4.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.5.1 Nội dung: Tại DNTN Khương Thị Trinh chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí: + Chi phí nhân viên; + Chi phí vật liệu quản lý; + Chi phí đồ dùng văn phòng; + Chi phí khấu hao TSCĐ; + Chi phí dịch vụ mua ngoài; + Chi phí khác; + Thuế, phí lệ phí GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 34 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.5.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển: 4.5.2.1 Chứng từ: _ Hóa đơn tiền điện; _ Hóa đơn chi mua văn phòøng phẩm; _ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; _ Bảng phân bổ tiền lương 4.5.2.2 Luân chuyển: + Trường hợp luân chuyển bảng khấu hao TSCĐ Sơ đồ 4.5.2.3 luân chuyển sổ sách chứng từ khấu hao TSCĐ Bảng phân bổ TSCĐ (1) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: kế toán tổng hợp ghi vào sổ chi phí SXKD (2) Nhật ký sổ cái: kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký sổ (3) Sổ TSCĐ: kế toán tổng hợp chuyển bảng phân bổ khấu hao TSCĐ vào sổ TSCĐ để ghi theo dõi TSCĐ doanh nghiệp + Trường hợp luân chuyển chi phí tiền điện Sơ đồ 4.5.2.3 luân chuyển sổ sách chứng từ hóa đơn tiền điện (1) Sổ quỹ tiền mặt: kế toán toán nhận hóa đơn tiền điện, lập phiếu chi liên Liên lưu cùi, liên giao cho thủ quỹ, thủ quỹ xuất tiền mặt trả cho công ty điện ghi vào sổ quỹ tiền mặt (2) Sổ chi phí SXKD: kế toán tổng hợp ghi vào sổ chi phí SXKD Giấy báo nợ Nhật ký sổ cái: kế toán tổng hợp đồng thời ghi vào nhật ký sổ tiền mặt chi phí quản lý doanh nghiệp (3) GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 35 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.5.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 –“ chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản số dư cuối kỳ Tài khoản đối ứng 156, 111, 334, 214, 338, 3338 4.5.4 Trình tự hạch toán: Theo hóa đơn tiền điện số 0112143 ngày 10/08/2009, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: 335.970 Nợ TK 133: 335.97 Có TK 111: 369.957 Theo hóa đơn tiền điện thoại số 012134 ngày15/08/2009, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: 168.762 Nợ TK 133: 16.876 Có TK 111: 185.638 Bảng phân bổ tiền lương tháng 08/2009, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: 5.850.000 Có TK 334: 5.850.000 Sổ TK 642 –“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” DNTN Khương Thị Trinh Tháng 08/2009 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có 112143 10/8/2009 Chi tiền điện 111 369.957 369.957 12134 15/08/2009 Chi tiền điện thoại 111 185.638 185.638 1324 18/08/2009 Chi mua xăng dầu 111 2.471.816 2.471.816 1358 18/08/2009 Chi mua văn phòng phẩm 111 850.000 850.000 7.074.311 7.074.311 ……………… …… Tổng cộng GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 36 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.5.5 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.5.5 hạch toán TK 642 –“Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tại DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/ 2009 TK 334 TK 642 5.850.000 5.850.000 TK 111 369.957 185.638 369.957 185.638 TK 334 5.850.000 5.850.000 7.074.311 4.6 Kế toán thu nhập khác: 4.6.1 Nội dung: Gồm khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu : thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 4.6.2 Chứng từ, chứng từ luân chuyển: 4.6.2.1 Chứng từ: Biên lý TSCĐ: bán ghe cũ Phiếu thu tiền từ việc bán ghe cũ 4.6.2.2 Luân chuyển: (1) Phiếu thu: bán hàng, kế toán bán hàng lập phiếu thu ghi số lượng giá trị hàng hóa lý Biên lý TSCĐ (2) Nhật ký sổ cái: sau đó, kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào nhật ký sổ GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 37 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.6.3 Tài khoản sử dụng: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 111: Tiền mặt 4.6.4 Trình tự hạch toán: Trích số liệu tháng 08/2009 Ngày 15/08/09 DNTN Khương Thị Trinh lý số ghe cũ thu được: 5.042.047 đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 711: 5.042.047 Có TK 111: 5.042.047 4.6.5 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.6.5 hạch toán TK 711 –“ Thu nhập khác” Tại DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/09 TK 711 TK 112 5.042.047 5.042.047 4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh; 4.7.1 Tài khoản sử dụng: Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 635: Chi phí tài Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp CóTK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 711: Thu nhập khác 4.7.2 Trình tự hạch toán: _ Kết chuyển TK 632, 635, 642 vào TK 911: Nợ TK 911: 34.914.071 Có TK 632: 26.351.760 Coù TK 635: 768.000 Coù TK 642: 7.074.311 _ Kết chuyển TK 511, 711 vào TK 911 Nợ TK 511: 40.095.678 Nợ TK 711: 5.042.047 Có TK 911: 45.167.725 _ Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 2.660.404 Có TK 421: 2.660.040 GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 38 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp: Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí Nợ TK 911: Có 421: Tổng thu nhập = Lợi nhuận trước thuế * 25% Do doanh nghiệp miễn thuế TNDN vòng năm đầu kể từ ngày bắt đầu hoạt động Năm 2009 doanh nghiệp thời gian miễn thuế100% nên không hạch toán thuế TNDN Bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán Xi măng Cát Đá Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu (*) GVHD: Trần Thị Kim Khôi Mã số 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Thaùng 08 40.095.678 4.009.567 36.086.111 26.351.760 9.904.749 7.903.361 8.543.650 9.734.351 768.000 7.074.311 2.660.040 5.042.047 2.660.040 2.660.040 - SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 39 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.7.4 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.7.4 hạch toán TK 911 –“Xác định kết hoạt động kinh doanh” DNTN Khương Thị Trinh tháng 08/2009 TK 632 26.351.760 TK911 26.351.760 TK511 40.095.678 TK635 768.000 40.095.678 TK 711 768.000 5.042.047 5.042.047 TK 642 7.074.311 7.074.311 TK 421 2.660.040 laõi 2.660.040 36.854.111 GVHD: Trần Thị Kim Khôi 36.854.111 SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 40 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh CHƯƠNG V: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 5.1 Nhận xét Qua trình thực tập doanh nghiệp, dựa vào kiến thức lớp liên hệ thực tiễn với số liệu chuyên đề, em trình bày toàn trình công tác kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh DNTN Khương Thị Trinh cho thấy: “ Doanh nghiệp hạch toán nhầm khoản phí chuyển tiền theo giấy báo nợ Ngân hàng vào TK 635 –“ Chi phí tài chính” mà doanh nghiệp phải hạch toán vào TK 642 –“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Bên cạnh đó, doanh nghiệp có bước phát triển nhảy vọt việc cải thiện tình hình tài ngày đạt hiệu cao hơn, trình kinh doanh thuận lợi đạt lợi nhuận cao hơn” 5.2 Kiến nghị Để giải mặt hạn chế doanh nghiệp làm cho tình hình tài ngày tốt nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, em có số kiến nghị sau: _ Cải thiện môi trường làm việc, tạo điều kiện tăng thêm thu nhập, công việc ổn định, tích cực chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho công nhân lao động… để họ an tâm gắn bó lâu dài với doanh nghiệp _ Theo dõi nắm bắt tình hình giá thị trường để kịp thời lập kế hoạch định hướng sản xuất nhằm làm tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp _ Giảm chi phí trả lãi thông qua nguồn cung cấp hợp lý, tạo uy tín với khách hàng _ Doanh nghiệp cần có sách ưu đãi, hoa hồng với khách hàng sử dụng khối lượng hàng hóa nhiều toán sớm 5.3 Các phương pháp hoàn thiện công tác kế toán _ Kế toán kiêm nhiệm nhiều chức vụ, doanh nghiệp cần phải bổ sung thêm kế toán nhằm làm giảm bớt gánh nặng kế toán Bố trí thời gian hợp lý để nhân viên có thời gian nghiên cứu sâu công tác kế toán, tạo hiệu tốt _ Hình thức ghi sổ doanh nghiệp theo phương pháp nhật ký sổ phù hợp với quy mô kinh doanh doanh nghiệp Nếu mở rộng quy mô, số liệu kế toán có nhiều hình thức ghi chép nhật ký sổ không phù hợp Do đó, doanh nghiệp cần có kế hoạch nghiên cứu hình thức nhật ký chung hình thức dễ triển khai dễ quản lý máy tính, tiết kiệm thời gian GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 41 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh _ Đẩy mạnh áp dụng tin học vào công tác kế toán, nâng cao công tác tổ chức thực hợp đồng, cập nhật thông tin thường xuyên góp phần hạn chế rủi ro, tiết kiệm chi phí, tăng hiệu kinh doanh 5.4 Các biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh _ Trong kinh doanh, để đứng vững thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo dựng uy tín với khách hàng, doanh nghiệp nên nghiên cứu điều khoản hợp đồng cẩn thận có tính pháp lý cao Đặc biệt khoản toán tiền hàng cho việc thu hồi nhanh nhất, tránh việc khách hàng chiếm dụng vốn, sử dụng hình thức chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm thời hạn hợp đồng _ Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao giá thành, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp doanh nghiệp Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, cần phải có kế hoạch cắt giảm khoản chi phí không cần thiết doanh nghiệp cách xây dựng định mức chi phí tương đối xác, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp theo hướng tiết kiệm đảm bảo doanh nghiệp hoạt động tốt _ Cải thiện môi trường làm việc, vị trí kho bãi thông thoáng hơn, nâng cao mức lương nay, thưởng phạt hợp lý tạo động lực cho nhân viên làm việc đạt hiệu cao GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 42 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Tài liệu tham khảo Kế toán tài – Đại học quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh ( cập nhật thông tin chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán chế tài hành theo định số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 trưởng Tài chính) Lý thuyết thực hành Kế toán tài – TS Nguyễn Văn Công – NXB Tài Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán –TS Võ Văn Nhị - NXB Tài Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán sổ sách kế toán – NXB Thống kê – Hà Nội Kế toán tài –TS Võ Văn Nhị, 2003 - NXB Tài GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 43 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 44 ... SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 25 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KHƯƠNG THỊ TRINH 4.1 Kế toán doanh thu... SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 39 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 4.7.4 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 4.7.4 hạch toán TK 911 –? ?Xác định kết hoạt động kinh doanh? ?? DNTN Khương Thị Trinh tháng... Trần Thị Kim Khôi 36.854.111 SVTH: Đỗ Thị Thanh Ngân 40 Kế toán doanh thu tiêu thụ & xác định kết kinh doanh CHƯƠNG V: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ