Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại nguyên phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - Q N TR KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ OÁN IÊ Ụ ÀN KẾ Q Ả OẠ ĐỘN KIN N MN C u nn SVTH: N N ÓA VÀ XÁC Đ N DOAN ẠI CÔN NP Á n K to n n n N C N Lớp: D 10K MSSV: DKT093079 GVHD: N NN C Ú SƠN t 03 ăm 2013 ệp K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT MỤC LỤC MỤC LỤC i DAN MỤC Ừ VIẾ Ắ iii LỜI NÓI ĐẦ C ƣơn 1: ỔN Q AN 1.1 Cơ sở ìn t n đề t : 1.2 Mục t u n n cứu: 1.3 P ạm v n n cứu: 1.4 P ƣơn p pn n cứu: 1.4.1 P ƣơn p p t u t ập l ệu sơ cấp: 1.4.2 P ƣơn p p t u t ập l ệu t ứ cấp: 1.4.3 P ƣơn p p xử lý l ệu: 1.5 Nộ dun n n cứu : C ƣơn 2: CƠ SỞ LÝ L ẬN V KẾ ỐN IÊ Ụ ÀN ĨA VÀ XÁC Đ N KẾ Q Ả OẠ ĐỘN KIN DOAN 2.1 N IÊ ÊN ẮC ẠC OÁN VÀ N IỆM VỤ CỦA KẾ ỐN Ụ ÀN ĨA 2.1.1 N u n tắc ạc to n: 2.1.2 N ệm vụ củ k to n t u t ụ 2.2 KẾ OÁN IÊ Ụ ÀN 2.2.1 K to n n t u b n 2.2.2 C c k oản 2.3 K to n n ó : OÁ VÀ XĐKQ ĐKD n : ảm trừ n t u: vốn n b n: 11 2.3.1 P ƣơn p pk k t ƣờn xu n : 11 2.3.2 P ƣơn p p k ểm k địn kỳ: 12 2.4 K to n n t u oạt độn t c ín v c p í oạt độn t chính: 13 2.4.1 K to n n t u oạt độn t 2.4.2 K to n c 2.5 K to n c p í oạt độn t c ín : 13 c ín : 15 p í quản lý k n n : 15 2.5.1 K to n c i phí bán hàng 15 2.5.2 K to n c p í quản lý n n 2.6 K to n c c k oản t u n ập v c 2.6.1 K to n t u n ập k 2.6.2 K to n c SVT : N N N p ík C p ík ệp: 17 c: 17 c: 17 c: 19 N-DH10KT Trang i K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t 2.7 K to n c N p í t u t u n ập n n M NGUYÊN PHÁT ệp: 20 2.8 K to n x c địn k t k n n : 20 C ƢƠN 3: K ÁI Q Á C N V CÔN N M N N P Á 25 3.1 t ệu côn t : 25 3.2 Lịc sử ìn t n v p t tr ển: 25 3.3 C ức năn v n ệm vụ củ côn t : 25 3.3.1 C ức năn : 25 3.3.2 N ệm vụ: 26 3.4 Đặc đ ểm k n n v tổ c ức quản lý: 26 3.4.1 Đặc đ ểm k n n : 26 3.4.2 Đặc đ ểm tổ c ức quản lý củ côn t : 27 3.5 Đặc đ ểm oạt độn k to n tạ côn t N MN N PHÁT: 28 3.5.1 C ín s c k to n p dụn tạ côn t : 28 3.5.2 rìn tự sổ v 3.5.3 ổ c ức m ìn t ức sổ: 29 k to n: 30 C ƣơn 4: KẾ OÁN XÁC Đ N ẠI CÔN N MN KẾ Q Ả IÊ Ụ VÀ ĐKD N P Á 31 4.1 Khái qu t c un k to n t u t ụ v x c địn k t oạt độn k n n : 31 4.1.1 Đặc đ ểm k n n t ƣơn mạ : 31 4.1.2 P ƣơn t ức t u t ụ v p ƣơn t ức t 4.2 K to n n t u b n n to n: 31 n : 32 4.3 K to n vốn n b n: 35 4.4 K to n c p í quản lý k n n : 38 4.5 K to n c p í t u t u n ập n n ệp: 40 4.6 K to n x c địn k t k n n : 42 C ƢƠN 5: N ẬN XÉ , KẾ L ẬN, KIẾN N 47 5.1 N ận xét: 47 5.2 ả p p: 48 5.3 K n n ị: 49 ÀI LIỆ SVT : N AM K ẢO 50 N N C N-DH10KT Trang ii K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t DAN MỤC Ừ VIẾ N M NGUYÊN PHÁT Ắ CPBH, QLDN: …………………chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp DN:…………………………………………………………… doanh nghiệp DTBH & CCDV: …………………doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐT: ……………………………………………………………….điện thoại GTGT:……………………………………………………… giá trị gia tăng HĐKD:……………………………………………… hoạt động kinh doanh KQHĐKD:………………………………… kết hoạt động kinh doanh K/C:……………………………………………………… kết chuyển NVL, CCDC: …………………………….nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ PP:…………………………………………………………… phương pháp PSTK:……………………………………………… phát sinh kì TK: ……………………………………………………………… tài khoản TTĐB:…………………………………………………… tiêu thụ đặc biệt TSCĐ: ……………………………………………………… tài sản cố định TNDN: ………………………………………………thu nhập doanh nghiệp TNHH:……………………………………………… trách nhiệm hữu hạn TM:…………………………………………………………… thương mại XĐKQHĐKD:…………………… xác định kết hoạt động kinh doanh XK:……………………………………………………………… xuất SVT : N N N C N-DH10KT Trang iii K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT LỜI NÓI ĐẦ Xăng dầu mặt hàng thiết yếu có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, tham gia vào tất lĩnh vực hoạt động sản xuất, dịch vụ đời sống xã hội Có thể nói Kinh tế - Xã hội phát triển nhu cầu xăng dầu lớn vai trò xăng dầu ngày quan trọng Ở nhiều nước giới, sản xuất kinh doanh xăng dầu coi ngành kinh tế trọng yếu, có ý nghĩa chiến lược phát triển kinh tế - Xã hội Ở nước ta kinh doanh xăng dầu lĩnh vực kinh doanh khơng có ý nghĩa đem lại hiệu kinh tế cao mà cịn thực thúc đẩy sản xuất, góp phần ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát, tăng tích luỹ cho ngân sách nhà nước, hướng dẫn thay đổi cấu tiêu dùng theo hướng văn minh, ích lợi hơn, góp phần nâng cao hiệu Kinh tế - Xã hội toàn kinh tế Kinh doanh xăng dầu theo chế thị trường có quản lý nhà nước vấn đề mẽ nước ta Thực tế năm qua kinh doanh xăng dầu đạt kết định, song khó khăn, tồn khơng phải ít: Chuyển đổi chế quản lý kinh doanh xăng dầu tiến hành chưa mạnh mẽ so với số lĩnh vực khác; Môi trường kinh doanh xăng dầu ngày biến động thay đổi; nghiệp hoá, đại hoá kinh tế đất nước tăng nhanh nhu cầu xăng dầu Trong chế mới, doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức tầm quan trọng khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Qua trình học tập trường thời gian tương đối ngắn thực tập công ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT Em nhận thức cách sâu sắc việc trao dồi kiến thức năm học quan trọng Vì kiến thức lý luận làm tảng để tiếp thu thực tế ngành nghề, đặc biệt ngành kế tốn việc kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn cách linh hoạt, phù hợp vấn đề thật cần thiết nhân tố định Trong thời gian thực tập công ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT Em cố gắng tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty, kết hợp với lý luận tiếp thu nhà trường, em xin trình bày số giải pháp nhỏ với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT kinh doanh cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng trình độ kiến thức có hạn, thời gian thực tập ngắn, viết em đề cập vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm góp ý bảo thầy giáo cán phịng Kế tốn cơng ty để viết em hồn thiện Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc cô Nguyễn Ngọc Thúy Sơn Anh (Chị) phịng kế tốn cơng ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT tận tình giúp đỡ em hồn thành viết SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t C ƣơn 1: ỔN 1.1 Cơ sở ìn t N M NGUYÊN PHÁT Q AN n đề t Trong chế thị trường, doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức tầm quan trọng khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng cần thiết Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh quan trọng giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định đắn Công ty TNHH TM Nguyễn Phát công ty chuyên kinh doanh xăng dầu, với lợi nằm ven bờ sông hậu công ty doanh nghiệp đứng đầu việc cung ứng xăng dầu nguyên liệu cho phương tiện giao thông đường thủy Trong mặt hàng thiết yếu xăng dầu mặt hàng khơng thể thiếu hoạt động thường ngày vận hành máy móc sản xuất, vận chuyển lưu thơng Thế năm lại năm đầy biến động dầu khí giới tất nhiên Việt Nam chịu ảnh hưởng đáng kể lần giá dầu thô giới tăng Mặc dù ngành xăng dầu kinh doanh quản lý vĩ mô nhà nước Thế việc tiêu thụ kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu diễn nào? Câu hỏi giúp em hình thành nên ý tưởng để chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh CTY TNHH TM NGUYỄN PHÁT” 1.2 Mục t u n n cứu -Xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Tổng kết hệ thống vấn đề tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp -Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết HĐKD, đồng thời đưa ý kiến để nâng cao hiệu kinh doanh SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t 1.3 P ạm v n N M NGUYÊN PHÁT n cứu - Phạm vi không gian: đề tài nghiên cứu nội CTY TNHH TM NGUYỄN PHÁT - Phạm vi thời gian: Dữ liệu thu thập để xác định KQKD tháng 12/2012 - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT 1.4 P ƣơn p pn n cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: - Phỏng vấn trực tiếp với nhân viên phịng kinh doanh để biết tình hình tiêu thụ hàng hóa tháng gần - Tham khảo ý kiến anh chị phịng kế tốn để nắm bắt cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn XĐKQHĐKD nói riêng 1.4.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: - Thu thập từ báo cáo tài cơng ty năm 2012 - Thu thập số liệu từ nhật kí bán hàng, sổ quỹ tiền mặt, chứng từ thu chi công ty - Các khái niệm sở lý thuyết thu thập qua giáo trình kế tốn tài chính, chuẩn mực kế tốn thơng tư tài - Các tài liệu tham khảo từ nguồn tạp chí, thơng tin internet 1.4.3 Phương pháp xử lý liệu: Dữ liệu thu thập chọn lọc sau dùng phương pháp tổng hợp phân tích để xác định kết kinh doanh 1.5 Nộ dun n n cứu : Nội dung bố cục chuyên đề gồm phần: Chương 1: Tổng quan Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định KQHĐKD Chương 3: Khái quát chung công ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT Chương 4: Kế toán xác định kết HĐKD Chương 5: Nhận xét, giải pháp, kết luận SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT C ƣơn 2: CƠ SỞ LÝ L ẬN V KẾ ỐN IÊ Ụ HÀNG HĨA VÀ XÁC Đ N KẾ Q Ả OẠ ĐỘN KINH DOANH 2.1 N IÊ ÊN ẮC ẠC Ụ ÀN ĨA ỐN VÀ N IỆM VỤ CỦA KẾ OÁN Những lý thuyết phần tham khảo giáo trình kế tốn tài đại học quốc gia TP.HCM mơn kiểm tốn 2.1.1 N u n tắc ạc to n: - Hàng hoá phận hàng tồn kho nên q trình hạch tốn doanh nghiệp phải sử dụng theo phương pháp hạch toán dùng loại hàng tồn kho khác Tức lựa chọn áp dụng hai phương pháp: kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ để quản lý hàng hoá - Kế toán nhập-xuất kho hàng hoá phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế - Việc hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá phải đồng thời với kế toán chi tiết giá trị lẫn vật với phương pháp khác nhau: (thẻ song song, sổ số dư, sổ đối chiếu luân chuyển) - Cuối niên độ kế toán phải lập dự phịng giảm giá hàng hố tồn kho 2.1.2 N ệm vụ củ k to n t u t ụ n ó : - Thực ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hóa tính giá vốn hàng bán - Hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng, kho đơn vị phụ thuộc thực chứng từ ghi chép ban đầu xuất kho thành phẩm, hàng hóa theo chế độ - Xác định kết kinh doanh kỳ cách xác theo quy định nhà nước 2.2 KẾ OÁN IÊ  K Ụ ÀN OÁ VÀ XĐKQ ĐKD ệm t t ụ o : Tiêu thụ trình đưa loại sản phẩm, hàng hóa vào lĩnh vực lưu thông để thực giá trị thơng qua phương thức bán hàng Qua đây, q trình tiêu thụ trình chuyển sản phẩm, hàng hóa từ hình thái SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vòng chu chuyển vốn doanh nghiệp  Ý ĩ : Thực chất trình tiêu thụ sản phẩm trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Nó góp phần thực tái sản xuất doanh nghiệp đẩy mạnh vòng quay vốn lưu động để thực tiết kiệm vốn Thông qua giá trị thặng dư q trình tiêu thụ, góp phần phát triển sản xuất, tăng cường lượng vốn cho sản xuất, bổ xung vốn khen thưởng phúc lợi doanh nghiệp 2.2.1 K to n n t u b n 2.2.1.1 K n : ệm: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu 2.2.1.2 Nguyê tắc ạc to - Phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá bán, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt thu tiền hay thu tiền - Ghi nhận doanh thu: + Giá bán chưa thuế GTGT (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) + Tổng giá toán (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, DN nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế nhập khẩu) - Trường hợp bán hàng theo hình thức trả chậm, trả góp: Ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận doanh thu hoạt động tài phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhân doanh thu - Trường hợp nhận bán hàng theo đại lý theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng: ghi nhận doanh thu hoa hồng bán đại lý hưởng - Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng thu tiền bán hàng cuối kỳ vẩn chưa giao hàng cho người mua chưa coi tiêu thụ không ghi vào TK “Doanh thu” mà SVT : N N N C N-DH10KT Trang K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Cơn t Có TK 156 N M NGUYÊN PHÁT 5.831.009 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) -Theo Hoá đơn số 001514 ngày 02/12/2012 bán hàng cho DNTN vận chuyển hàng hóa Phát Tài: Nợ TK 632 15.336.760 Có TK 156 15.336.760 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) -Theo Hoá đơn số 001520 ngày 03/12/2012 bán hàng cho công ty CP Đầu Tư Phát Triển ĐQ Nợ TK 632 4.092.698 Có TK 156 4.092.698 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) -Theo Hoá đơn số 001546 ngày 07/12/2012 bán cho công ty CP Đầu tư Xây Dựng SAO MAI Nợ TK 632 9.593.510 Có TK 156 9.593.510 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) - Theo Hoá đơn số 001595 ngày 15/12/2012 bán hàng cho Phòng Cảnh Sát đường thủy Nợ TK 632 10.230.000 Có TK 156 10.230.000 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) Sơ đồ ạc to : TK 156 TK 632 TK 911 2.737.938.898 2.737.938.898 2.737.938.898 2.737.938.898 2.024.826.956 2.024.826.956 2.024.826.956 2.024.826.956 1.619.124.654 1.619.124.654 1.619.124.654 1.619.124.654 6.381.890.508 6.381.890.508 SỔ CÁI ÀI K OẢN 632 SVT : N N N C N-DH10KT Trang 36 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT Từ ngày 01/10-31/12/2012 Cơng ty TNHH TM Nguyễn Phát An Thạnh-Hịa Bình-Chợ Mới-AG CT Số ngày D ễn ỉ đvt: đồng PS nợ PS có KĐ Ƣ Số dư đầu năm Số dư đầu kì PS tháng HĐ 01/10 001094 Xuất hàng … … …… ……… HĐ 01/11 001336 Xuất hàng … …… ……… …… HĐ 01/12 001509 Xuất hàng 4.297.331 156 HĐ 01/12 001513 Xuất hàng 5.831.009 156 … …… HĐ 02/12 …… …… …… …… …… ……… HĐ 03/12 001520 Xuất hàng … … …… ……… HĐ 04/12 001526 Xuất hàng … … HĐ 07/12 001546 Xuất hàng … …… …… ……… 15.336.760 C …… 156 ……… …… N-DH10KT 156 … 4.092.698 156 … 9.585.475 …… ……… N ……… … 001514 Xuất hàng N 156 6.251.585 ……… … SVT : N 3.929.116 156 … 9.593.510 156 … Trang 37 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t HĐ 15/12 001595 Xuất hàng … …… HĐ 31/12 001685 Xuất hàng PK 31/12 11 K/C N M NGUYÊN PHÁT 10.230.000 156 … ……… … 7.972.749 156 1.619.124.654 9111 632=>9111 Cộng PSTK 6.381.890.508 4.4 KẾ ỐN C I P Í Q ẢN LÝ DOAN BÁN HÀNG  C ứ từ sử dụ IỆP VÀ C I P Í : Phiếu chi  N 6.381.890.508 Tà k oả sử dụ : Công ty sử dụng TK 642 cho “chi phí quản lý doanh nghiệp” “chi phí bán hàng”  Một số ệp vụ p ts c ủ yếu tạ cô ty: - Theo phiếu chi số 48 ngày 01/12/2012 chi trả tiền điện thoại cho Viễn Thông An Giang Nợ TK 6427 148.310 Nợ TK 1331 14.831 Có TK 1111 163.141 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) Theo phiếu chi số 49 ngày 01/12/2012 chi trả tiền điện thoại cho Viễn Thông An Giang Nợ TK 6427 93.605 Nợ TK 1331 9.361 Có TK 1111 102.966 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) - Theo phiếu chi số 004 ngày 27/12/2012 chi phí dịch vụ mua ngồi: SVT : N Nợ TK 6427 20.000 Nợ TK 1331 2.000 N N C N-DH10KT Trang 38 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Cơn t Có TK 1111 N M NGUYÊN PHÁT 22.000 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) Theo phiếu chi số 006 chi mua hóa đơn GTGT (cơng ty CP IN AN GIANG) Nợ TK 6427 6.000.000 Nợ TK 1331 600.000 Có TK 1111 6.600.000 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) Theo phiếu chi số 057 ngày 30/12/2012 chi trả tiền lịch tết cho cửa hàng Trần Thị Mai Nợ TK 6427 3.675.000 Có TK 1111 3.675.000 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012) - Theo phiếu chi số 005 ngày 31/12/2012 chi trả tiền điện cho công ty Điện Lực Chợ Mới Nợ TK 6427 2.315.335 Nợ TK 1331 231.534 Có TK 1111 2.546.869 ( số liệu lấy từ sổ nhật ký chung từ tháng 10-12/2012)  Sơ đồ ạc to : TK 1111 TK 642 TK 911 44.455.624 44.455.624 44.455.624 44.455.624 35.472.398 35.472.398 35.472.398 35.472.398 43.002.250 43.002.250 43.002.250 43.002.250 122.930.272 122.930.272 SỔ CÁI ÀI K OẢN 642 Từ ngày 01/10-31/12/2012 SVT : N N N C N-DH10KT Trang 39 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT Công ty TNHH TM Nguyễn Phát An Thạnh-Hịa Bình-Chợ Mới-AG CT Số ngày D ễn Đvt: đồng ả PS nợ KĐ PS có Ƣ Số dư đầu năm Số dư đầu kì PS tháng PC 01/10 018 Chi dịch vụ PC 01/11 036 Chi tiền điện thoại PC 01/12 048 Chi tiền điện thoại 148.310 111 PC 01/12 049 Chi tiền điện thoại 93.605 111 PC 27/12 004 Chi phí dịch vụ 20.000 111 163.636 111 111 mua ngồi PC 28/12 006 Chi mua hóa đơn 6.000.000 111 PC 30/12 057 Chi mua lịch tết 3.675.000 111 PC 31/12 005 Chi trả tiền điện 3.315.335 111 PK 31/12 13 K/C 642=>9111 43.002.250 9111 Cộng PSTK 4.5 KẾ ỐN C I P Í  Tà k oả sử dụ SVT : N N N C Ế 122.930.272 N ẬP DOAN 122.930.272 N IỆP : N-DH10KT Trang 40 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”  Một số ệp vụ p ts tạ cô ty: - Theo PTN số 10 ngày 31/10/2012 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 10 Nợ TK 8211 2.976.721 Có TK 3334 2.976.721 (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) - Theo PK số 14 ngày 31/10/2010 kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 2.976.721 Có TK 8211 2.976.721 (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) - Theo PTN số 10 ngày 30/11/2012 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 11 Nợ TK 8211 6.115.547 Có TK 3334 6.115.547 (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) Theo PK số 14 ngày 30/11/2010 kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 6.115.547 Có TK 8211 6.115.547 (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) - Theo PTN số 10 ngày 31/12/2012 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 11 Nợ TK 8211 2.384.593 Có TK 3334 2.384.593 (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) - Theo PK số 14 ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 2.384.593 Có TK 8211 SVT : N N N C N-DH10KT 2.384.593 Trang 41 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT (Sổ nhật kí chung tháng 10-12/2012) Sơ đồ ạc to : TK 3334 TK 821 TK 911 2.976.722 2.976.722 2.976.722 2.976.722 6.115.548 6.115.548 6.115.548 6.115.548 2.384.593 2.384.593 2.384.593 2.384.593 11.476.863 11.476.863 4.6 KẾ OÁN XÁC Đ N  Tà k oả sử dụ KẾ Q Ả KIN DOAN : Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”  Một số ệp vụ p ts c ủ yếu tạ cô ty: - Theo PK số 09 ngày 31/10/2012 kết chuyển doanh thu tháng 10/2012 sang TK 911 để xác định két kinh doanh Nợ TK 5111 2.794.301.408 Có TK 9111 2.794.301.408 (Sổ tài khoản 511 tháng 10-12/2012) - Theo PK số 09 ngày 30/11/2012 kết chuyển doanh thu tháng 11/2012 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5111 2.084.761.544 Có TK 911 2.084.761.544 (Sổ tài khoản 511 tháng 10-12/2012) - Theo PK số 09 ngày 31/12/2012 kết chuyển doanh thu tháng 12/2012 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 1.671.665.276 Có TK 911 1.671.665.276 (Sổ tài khoản 511 tháng 10-12/2012) - Theo PK số 11 ngày 31/10/2012 kết chuyển giá vốn tháng 10/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 SVT : N N N C 2.737.938.898 N-DH10KT Trang 42 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Cơn t Có TK 632 N M NGUYÊN PHÁT 2.737.938.898 (Sổ tài khoản 632 từ tháng 10-12/2012) Theo PK số 11 ngày 30/11/2012 kết chuyển giá vốn tháng 11/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 2.024.826.956 Có TK 632 2.024.826.956 (Sổ tài khoản 632 từ tháng 10-12/2012) - Theo PK số 11 ngày 31/12/2012 kết chuyển giá vốn tháng 12/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 1.619.124.654 Có TK 632 1.619.124.654 (Sổ tài khoản 632 từ tháng 10-12/2012) - Theo PK số 13 ngày 31/10/2012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 44.455.624 Có TK 642 44.455.624 (Sổ tài khoản 642 từ tháng 10-12/2012) - Theo PK số 13 ngày 30/11/2012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 35.472.398 Có TK 642 35.472.398 (Sổ tài khoản 642 từ tháng 10-12/2012) - Theo PK số 13 ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 43.002.250 Có TK 642 43.002.250 (Sổ tài khoản 642 từ tháng 10-12/2012) - Theo PK số 14 ngày 31/10/2012 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 10/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh SVT : N N N C N-DH10KT Trang 43 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t Nợ TK 9111 N M NGUYÊN PHÁT 2.976.721 Có TK 8211 2.976.721 - Theo PK số 14 ngày 30/11/2012 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 11/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 6.115.547 Có TK 8211 6.115.547 - Theo PK số 14 ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2012 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 9111 2.384.593 Có TK 8211 - Theo PK số 99 ngày 31/10/2010 kết chuyển lãi lỗ tháng 10/2010 Nợ TK 9111 8.930.165 Có TK 421 - 8.930.165 Theo PK số 99 ngày 30/11/2010 kết chuyển lãi lỗ thánh 11/2010 Nợ TK 9111 18.346.643 Có TK 421 - 2.384.593 18.346.643 Theo PK số 99 ngày 31/12/2010 kết chuyển lãi lỗ thánh 12/2010 Nợ TK 9111 7.153.779 Có TK 421 SVT : N N N C N-DH10KT 7.153.779 Trang 44 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t Sơ đồ ạc to N M NGUYÊN PHÁT : TK 5111 TK 911 TK 632 2.794.301.408 2.794.301.408 2.737.938.898 2.737.938.898 2.084.761.544 2.084.761.544 2.024.826.956 2.024.826.956 1.671.665.276 1.671.665.276 1.619.124.654 1.619.124.654 TK8211 2.976.721 6.115.547 2.976.721 6.115.547 2.384.593 2.384.593 TK 421 8.930.165 8.930.165 18.346.643 7.153.779 18.346.643 7.153.779 TK 642 6.550.728.228 SVT : N N N C N-DH10KT 44.455.624 44.455.624 35.472.398 35.472.398 43.002.250 43.002.250 6.550.728.228 Trang 45 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N Đơn vị: công ty TNHH TM Nguyễn Phát M NGUYÊN PHÁT Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo định MST: 1600853749 48/2006/QĐ-BTC) Mã số C ỉt u C n lệc Quý Trị giá 1.Tổng doanh thu 01 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu tài 7.Chi phí tài 8.Trong chi phí lãi vay 9.Chi phí quản lý kinh doanh 10.Lợi nhuận 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN 16.Lợi nhuận sau thuế 02 SVT : N N N C 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 N-DH10KT Tỷ lệ (%) 6.550.728.228 6.550.728.228 6.381.890.508 168.837.720 122.930.272 45.907.448 45.907.448 11.476.862 34.430.586 Trang 46 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t C ƢƠN N M NGUYÊN PHÁT 5: N ẬN XÉ , KẾ L ẬN, KIẾN N Qua tìm hiểu thời gian nghiên cứu thực tập Cơng ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT Đó ngày học hỏi trao dồi kinh nghiệm, giúp em hiểu phần thực tế công tác kế tốn lĩnh vực kế tốn nói chung, đặt biệt phần kế toán tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Bản thân rút số nhận xét kiến nghị 5.1 N ận xét:  N ậ xét c u ty TNHH TM N UYỄN PHÁT Phịng kế tốn cơng ty có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nhân viên, cơng tác kế tốn cơng ty hồn thành xuất sắc theo tiến độ công việc báo cáo lập kế hoạch Công ty đại hố cơng tác kế tốn máy để thay kế tốn thủ cơng, giúp cho việc cập nhật sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng tránh nhược điểm kế tốn thủ cơng như: sai sót, ghi chép trùng lắp, tiến độ thực chậm…, phát huy tối đa lực thành viên Việc áp dụng kế tốn máy vi tính giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an tồn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục tồn cơng ty, kết nối phòng ban, phận với nhau, giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin cần xử lý cách kịp thời Tuy nhiên bên cạnh cịn tiềm ẩn số khó khăn như: Do áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên địi hỏi dự liệu ban đầu (dự liệu đầu vào) phải xác Nếu có nhằm lẫn sai sót khâu nhập liệu khó phát Công việc dồn nhiều vào cuối tháng, q tải, liệu chưa có tính đồng nhầt bảo mật cao  N ậ xét kế to doanh t t ụ o x c đị kết k Cơng ty lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán, chế độ sách kế toán Việt Nam SVT : N N N C N-DH10KT Trang 47 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUYÊN PHÁT Công ty thực đầy đủ chứng từ, sổ sách theo quy định Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với phận giúp cho kế toán dễ tổng hợp đối chiếu số liệu Ngoài việc bán hàng theo hố đơn cơng ty cịn bán hàng theo hình thức bán lẻ nên doanh thu đảm bảo.Nhưng gần tình hình giá xăng dầu giới biến động nên làm ảnh hưởng đến doanh thu công ty Bên cạnh mặt đạt công ty số mặt hạn chế: Do đặc điểm kinh doanh Công ty, bán hàng giao hàng trước thu tiền hàng sau, sơ tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế toán Cơng ty khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ Cơng ty phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp 5.2 ả p p: Với tình hình lạm phát ban lãnh đạo cơng ty nên tìm cách cắt giảm chi phí để nâng cao lợi nhuận Do áp dụng hình thức kế tốn máy nên kế tốn nhập liệu phải xác khơng sai sót nhằm lẫn cơng ty nên kết hợp việc lưu trữ liệu qua sổ sách nhằm phòng ngừa trường hợp máy tính hư hỏng, cháy nổ bên cạnh cơng ty thường xun bảo trì hệ thống kế tốn máy cơng ty Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ để xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng Qua giúp lãnh đạo công ty biết mặt hàng tiêu thụ tốt mặt hàng tiêu thụ chậm mà có phương thức kinh doanh mặt hàng cho hợp lý Do phương thức bán hàng thực tế Cơng ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp.Vì vậy, Cơng ty nên tính tốn khoản nợ SVT : N N N C N-DH10KT Trang 48 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t N M NGUN PHÁT có khả khó địi, tính tốn lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ 5.3 K n n ị: -Trên đường phát triển Công ty nào, bên cạnh thành công điều có hạn chế, khó khăn Qua thời gian thực tập công ty em xin đề xuất số ý kiến nhằm góp phần nhỏ bé việc hồn thiện cơng tác đơn vị: -Với đội ngũ nhân viên lành nghề khối lượng công việc nay, công ty nên có sách đãi ngộ tiền lương phù hợp (nhất phận kế toán ), mua bảo hiểm cho nhân viên để nâng cao tinh thần làm việc nhân viên SVT : N N N C N-DH10KT Trang 49 K to n t u t ụ v x c địn KQ ĐKD tạ Côn t ÀI LIỆ N M NGUYÊN PHÁT AM K ẢO - GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP - MẠNG INTERNET - Báo cáo tài năm 2012 Cơng Ty TNHH TM NGUYỄN PHÁT - http://forum.sohastore.vn/threads/che-do-ke-toan-doanh-nghiepvua-va-nho-da-sua-doi-bo-sung-theo-thong-tu-138-2011-tt-btccua-bo-tai.73/ - Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (đã sử đổi bổ sung theo Thông tư 138/2011/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 04/10/2011 - Thơng tư 138/2011/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC - Giáo trình kế tốn tài đại học quốc gia TP.HCM mơn kiểm tốn - Tài liệu giáo trình Kế Tốn Tài Chính (phần 5) Bộ mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn - Giấy phép đăng kí kinh doanh doanh nghiệp - Tài liệu sổ nhật kí chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản doanh nghiệp SVT : N N N C N-DH10KT Trang 50 ... ? ?Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh CTY TNHH TM NGUYỄN PHÁT” 1.2 Mục t u n n cứu -Xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Tổng kết hệ thống vấn đề tổ chức kế toán tiêu thụ xác định. .. trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc người đại diện toàn quyền cơng ty hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới hoạt động kinh doanh công ty chịu trách... PHÁT : Tài khoản 911 “ xác định kết kinh doanh? ?? TK 911 “ xác định kết kinh doanh? ?? - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao - Doanh thu số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ kỳ vụ, dịch vụ tiêu thụ