Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh mtv môi trường đô thị an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ AN GIANG VÕ THỊ NGỌC BÍCH AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ AN GIANG VÕ THỊ NGỌC BÍCH MSSV: DKT117042 GVHD: TRẦN THỊ KIM KHƠI AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM TẠ  Trong q trình thực tập vừa qua Cơng ty TNHH MTV Môi trường đô thị An Giang, em có dịp học hỏi, trao dồi, bổ sung thêm kiến thức Qua em phần hiểu thêm cơng tác kế tốn Cơng ty so với kiến thức học trường Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị An Giang, tạo điều kiện để em thực tập đơn vị; Các cô, chị Phịng Kế tốn tài vụ nhiệt tình hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu, giúp em hoàn thành báo cáo; Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn đến thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, đặc biệt cô Trần Thị Kim Khôi hết long giúp đỡ, hướng dẫn, chỉnh sửa sai sót thực đề tài nghiên cứu Em kính chúc sức khỏe đến q thầy Trường Đai học An Giang Chúc Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị An Giang ngày phát triển bền vững Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 27 tháng năm 2015 Ngƣời thực Võ Thị Ngọc Bích i TĨM TẮT  Tiền lương ln vấn đề xã hội ý đến tiền lương vấn đề quan trọng, góp phần định thành công hay thất bại doanh nghiệp Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển doanh nghiệp tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất, vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực cho phát triển doanh nghiệp Vì việc xây dựng thang lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương phù hợp vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm Trong doanh nghiệp, phận kế toán tiền lương phận quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn, doanh nghiệp có chế độ chi trả tiền lương hợp lý động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm cơng việc mà họ đảm nhận Bên cạnh đó, gắn chặt với tiền lương khoản trích theo lương gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, khoản Nhà nước giám sát kiểm tra với mục tiêu bảo vệ quyền lợi cho người lao động làm việc doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, nên tơi chọn đề tài nghiên cứu “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Môi trường đô thị An Giang”, với mục tiêu tìm hiểu lý thuyết tiền lương khoản trích theo lương, sau tìm hiểu tình hình hoạt động, tình hình sản xuất kinh doanh, cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty, từ sâu vào nghiên cứu kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty từ cách tính lương, hình thức trả lương, ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cách thu thập số liệu cung cấp từ Phòng kế tốn tài vụ Phịng tổ chức hành như: bảng chấm cơng,bảng tốn tiền lương, bảng kê khoản trích nộp theo lương, sổ sách kế tốn có liên quan đến vấn đề tiền lương khoản trích theo lương… Qua Cơng ty thực đầy đủ chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, chi trả tiền lương, tiền thưởng chế độ sách cho người lao động theo quy định pháp luật đảm bảo quyền lợi cho người lao động làm việc Công ty ii LỜI CAM KẾT  Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 27 tháng năm 2015 Ngƣời thực Võ Thị Ngọc Bích iii MỤC LỤC  _ Trang Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Những vấn đề chung tiền lƣơng 2.1.1 Khái niệm tiền lương 2.1.2 Nội dung quỹ lương phân loại quỹ lương 2.1.3 Các hình thức trả lương 2.2 Kế toán tiền lƣơng 11 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương 11 2.2.2 Chứng từ kế toán 11 2.2.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 12 2.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 13 2.3.1 Khái niệm 13 2.3.2 Chứng từ sử dụng 13 2.3.3 Tài khoản sử dụng 13 2.3.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 14 2.4 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép 15 2.4.1 Khái niệm 15 2.4.2 Chứng từ kế toán 15 2.4.3 Tài khoản sử dụng 15 iv 2.5.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 335 16 Chƣơng 3: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ AN GIANG 17 3.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công ty 17 3.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 19 3.3 Tình hình hoạt động Công ty năm 2013 năm 2014 21 3.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 21 3.3.2 Tình hình kinh doanh Cơng ty 23 3.3.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 24 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 25 3.4.1 Bộ máy kế toán 25 3.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn 27 3.4.3 Các sách kế tốn 29 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƢỜNG ĐÔ THỊ AN GIANG 32 4.1 Những vấn đề chung tiền lƣơng Công ty 32 4.1.1 Tình hình sử dụng lao động Công ty 32 4.1.2 Nguồn hình thành quỹ tiền lương 33 4.1.3 Nguyên tắc phân phối sử dụng quỹ tiền lương 33 4.1.4 Hình thức tính lương 34 4.1.5 Hình thức trả lương 39 4.1.6 Tiền thưởng 39 4.2 Kế toán tiền lƣơng 39 4.2.1 Cách tính tiền lương 39 4.2.2 Chứng từ kế toán 55 4.2.3 Tài khoản sử dụng 55 4.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị 55 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 62 4.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 62 4.3.1 Các khoản trích theo lương 62 v 4.3.2 Chứng từ kế toán 63 4.3.3 Tài khoản sử dụng 63 4.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh Công ty 63 4.3.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 73 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 74 5.1 Nhận xét 74 5.2 Kiến nghị 74 5.3 Kết luận 74 Tài liệu tham khảo 75 vi DANH SÁCH BẢNG  _ Trang Bảng 1: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty năm 2013 năm 2014 21 Bảng 2: Tình hình kinh doanh Cơng ty năm 2013 năm 2014 23 Bảng 3: Tổng hợp nhân Công ty đến ngày 28/02/2015 32 Bảng 4: Bảng tổng hợp nhân theo trình độ 33 Bảng 5: Tình hình xác định quỹ tiền lương kế hoạch người lao động năm 2015 34 Bảng 6: Tiền lương phận quét rác đường phố 35 Bảng 7: Tiền lương Đội công viên xanh 36 Bảng 8: Tiền lương tổ khí + xây dựng + chiếu sáng 36 Bảng 9: Lương viên chức chuyên môn, nghiệp vụ Công ty Nhà nước 37 Bảng 10: Phụ cấp giữ chức vụ Trưởng phòng, Phó trưởng phịng Cơng ty 37 Bảng 11: Xác định hệ số tiền lương lao động gián tiếp 38 Bảng 12: Thanh toán tiền lương phận quản lý đợt năm 2015 40 Bảng 13: Bảng chấm công 42 Bảng 14: Thanh toán tiền lương phận quản lý tháng 2/2015 44 Bảng 15: Thanh toán tiền lương phận trực tiếp tháng 2/2015 47 Bảng 16: Thanh toán tiền làm đêm tháng 2/2015 48 Bảng 17: Bảng chấm công làm thêm 49 Bảng 18: Thanh toán tiền làm thêm phận trực tiếp tháng 2/2015 52 Bảng 19: Thanh toán tiền làm thêm phận quản lý tháng 2/2015 54 Bảng 20: Trích sổ nhật ký chung từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 58 Bảng 21: Sổ phát sinh tài khoản 334 từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 61 Bảng 22: Sổ tổng hợp tài khoản 334 từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 62 Bảng 23: Thanh toán khoản nộp bảo hiểm tháng 2/2015 66 Bảng 24: Trích sổ nhật ký chung từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 69 Bảng 25: Sổ phát sinh tài khoản 338 từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 72 Bảng 26: Sổ tổng hợp tài khoản 338 từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 72 vii DANH SÁCH SƠ ĐỒ  _ Trang Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty 19 Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán 25 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 28 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 29 viii Bảng 21: SỔ CÁI PHÁT SINH TÀI KHOẢN 334 Từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 09/02/2015 09/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 030 031 108 108 108 108 108 109 109 109 109 109 112 113 114 006 006 006 007 007 09/02/2015 09/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 28/02/2015 Nhật ký chung trang số Diễn giải Dƣ đầu kỳ Thanh toán tiền lƣơng BPQL tháng 02/2015 - lần Thanh toán tiền lƣơng BPTT tháng 02/2015 - lần Thanh toán tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPQL Trích BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPQL Trích BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPQL Trích BHTN(1%) tháng 02/2015 - BPQL Trích ĐPCĐ (1%) tháng 02/2015 - BPQL Thanh tốn tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPTT Trích BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPTT Trích BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPTT Trích BHTN (1%) tháng 02/2015 - BPTT Trích ĐPCĐ (1%) tháng 02/2015 - BPTT Thanh toán tiền làm đêm tháng 02/2015 - BPTT Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPQL Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPTT Phân bổ tiền lƣơng tháng 02/2015 tính vào chi phí QLDN Phân bổ tiền lƣơng tháng 02/2015 tính vào chi phí NCTT Phân bổ tiền lƣơng làm đêm tháng 02/2015 tính vào chi phí NCTT Phân bổ tiền lƣơng làm thêm tháng 02/2015 tính vào chi phí QLDN Phân bổ tiền lƣơng làm thêm tháng 02/2015 tính vào chi phí NCTT Tổng phát sinh Dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 61 Nhật ký chung Số dòng TT TK ĐƢ 1111 1111 1111 3383 3384 3389 3382 1111 3383 3384 3389 3382 1111 1111 1111 642 622 622 642 622 Số phát sinh Nợ Có 56.000.000 312.000.000 120.695.116 7.082.160 1.327.905 885.270 1.784.799 474.575.551 44.989.840 8.435.595 5.623.730 7.945.207 32.019.000 29.838.741 172.961.500 1.276.164.414 187.775.250 853.569.923 32.019.000 29.838.741 172.961.500 1.276.164.414 Bảng 22: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 334 Từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 Đơn vị tính: đồng Mã cấp Tên cấp Dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ Dƣ cuối kỳ Nợ Nợ Nợ Có Phải trả cơng nhân viên 334 Có 1.276.164.414 1.276.164.414 33411 Lƣơng phải trả BP trực tiếp 885.588.923 885.588.923 33441 Lƣơng phải trả BP Quản lý 187.775.250 187.775.250 202.800.241 202.800.241 3348 Phải trả ngƣời lao động khác (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334: TK 338 TK 334 SDĐK: 78.074.506đ TK 622 1.058.550.423đ TK 111 TK 642 1.198.089.908đ 1.276.164.414đ 217.613.991đ 1.276.164.414đ SDCK: (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 4.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG: 4.3.1 Các khoản trích theo lƣơng: Bảo hiểm xã hội: chế độ bảo hiểm xã hội thực theo quy định Luật bảo hiểm xã hội Việt Nam Hàng tháng Cơng ty trích theo lƣơng 26%/tháng (ngƣời sử dụng lao động đóng 18% đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngƣời lao động đóng BHXH 8%) Bảo hiểm y tế: Trích theo lƣơng 4,5%/tháng (ngƣời sử dụng lao động đóng 3% đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngƣời lao động đóng 1,5%) Bảo hiểm thất nghiệp: Trích theo lƣơng 2%/tháng (ngƣời sử dụng lao động đóng 1% đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngƣời lao động đóng 1%) Kinh phí cơng đồn: Trích theo lƣơng 2%/tháng (ngƣời sử dụng lao động đóng đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) 62 Có Đồn phí cơng đồn: đồn viên cơng đồn sở doanh nghiệp nhà nƣớc (bao gồm cơng đồn Cơng ty cổ phần nhà nƣớc giữ cổ phần chi phối) mức đóng đồn phí cơng đoàn hàng tháng 1% tiền lƣơng thực lĩnh (tiền lƣơng khấu trừ tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu nhập cá nhân đồn viên), nhƣng mức đóng hàng tháng tối đa 10% tiền lƣơng sở theo quy định Nhà nƣớc Đồn phí đồn viên cơng đồn đóng hàng tháng cho tổ cơng đồn, thu qua lƣơng hàng tháng sau có ý kiến thỏa thuận đồn viên cơng đồn 4.3.2 Chứng từ kế tốn: + Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng + Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội + Giấy nghỉ ốm, giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH + Phiếu nghỉ hƣởng bảo hiểm xã hội + Bảng toán bảo hiểm xã hội + Danh sách ngƣời lao động hƣởng trợ cấp BHXH + Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo có 4.3.3 Tài khoản sử dụng: tài khoản 338: “ phải trả phải nộp khác” - Tài khoản 338 có tài khoản tiêu biểu: + TK 3382: kinh phí cơng đồn: phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đoàn đơn vị + TK 3383: bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm xã hội đơn vị + TK 3384: bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm y tế theo qui định + TK 3389: bảo hiểm thất nghiệp: phản ánh tình hình trích đóng bảo hiểm thất nghiệp cho ngƣời lao động đơn vị theo qui định pháp luật bảo hiểm thất nghiệp Doanh nghiệp phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi toán riêng Bảo hiểm thất nghiệp 4.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh Cơng ty: Tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cán công nhân viên tháng 02 năm 2015 đƣợc tính nhƣ sau: Ví dụ: Bà Đặng Thị Thanh Thảo nhân viên phịng kế hoạch; có hệ số lƣơng 2,18; mức lƣơng 1.150.000đ; tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính nhƣ sau: * Bảo hiểm xã hội: + 18% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 18% = 451.260đ 63 + 8% ngƣời lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 8% = 200.560đ * Bảo hiểm y tế: + 3% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 3% = 75.210đ + 1,5% ngƣời lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 1,5% = 37.605đ * Bảo hiểm thất nghiệp: + 1% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 1% = 25.070đ + 1% ngƣời lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 1% = 25.070đ * Kinh phí cơng đồn: + 2% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,18 x 1.150.000đ) x 2% = 50.140đ Ơng Lê Võ Thái Ngun nhân viên phịng TC - HC có hệ số lƣơng 2,65 mức lƣơng 1.150.000đ, tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính nhƣ sau: * Bảo hiểm xã hội: + 18% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 18% = 548.550đ + 8% ngƣời lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 8% = 243.800đ * Bảo hiểm y tế: + 3% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 3% = 91.425đ + 1,5% ngƣời lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 1,5% = 45.713đ * Bảo hiểm thất nghiệp: + 1% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 1% = 30.475đ + 1% ngƣời lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 1% = 30.475đ * Kinh phí cơng đồn: + 2% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,65 x 1.150.000đ) x 2% = 60.950đ Ơng Lâm Tuấn Khánh, cơng nhân đội xây dựng có hệ số lƣơng 2,71 mức lƣơng 1.150.000đ, tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính nhƣ sau: * Bảo hiểm xã hội: + 18% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 18% = 560.970đ + 8% ngƣời lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 8% = 249.320đ * Bảo hiểm y tế: + 3% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 3% = 93.495đ + 1,5% ngƣời lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 1,5% = 46.748đ 64 * Bảo hiểm thất nghiệp: + 1% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 1% = 31.165đ + 1% ngƣời lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 1% = 31.165đ * Kinh phí cơng đồn: + 2% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,71 x 1.150.000đ) x 2% = 62.330đ Ông Nguyễn Tuấn Anh, cơng nhân tổ có hệ số lƣơng 2,31 mức lƣơng 1.150.000đ, tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính nhƣ sau: * Bảo hiểm xã hội: + 18% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 18% = 478.170đ + 8% ngƣời lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 8% = 212.520đ * Bảo hiểm y tế: + 3% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 3% = 79.695đ + 1,5% ngƣời lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 1,5% = 39.848đ * Bảo hiểm thất nghiệp: + 1% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 1% = 26.565đ + 1% ngƣời lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 1% = 26.565đ * Kinh phí cơng đồn: + 2% ngƣời sử dụng lao động đóng: (2,31 x 1.150.000đ) x 2% = 53.130đ Bà Trần Thị Kim Cúc, cơng nhân tổ qt rác có hệ số lƣơng 4,40 mức lƣơng 1.150.000đ, tình hình trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính nhƣ sau: * Bảo hiểm xã hội: + 18% ngƣời sử dụng lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 18% = 910.800đ + 8% ngƣời lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 8% = 404.800đ * Bảo hiểm y tế: + 3% ngƣời sử dụng lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 3% = 151.800đ + 1,5% ngƣời lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 1,5% = 75.900đ * Bảo hiểm thất nghiệp: + 1% ngƣời sử dụng lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 1% = 50.600đ + 1% ngƣời lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 1% = 50.600đ * Kinh phí cơng đồn: + 2% ngƣời sử dụng lao động đóng: (4,40 x 1.150.000đ) x 2% = 101.200đ 65 Bảng 23: THANH TOÁN CÁC KHOẢN NỘP BẢO HIỂM THÁNG 02 NĂM 2015 Đơn vị tính: đồng HỆ SỐ LƢƠNG +PHỤ CẤP TT HỌ VÀ TÊN C CHỨC VỤ D VĂN PHÕNG BẢO HIỂM ( Ngƣời lao động) nộp BẢO HIỂM ( Đơn vị ) nộp TỔNG CỘNG BHXH & BHYT& BHTN 32,5% KPCĐ 2% Tổng cộng BHHX & BHYT& BHTN &KPCĐ 14 = + 13 15 =4x2% 16=14+15 HSL PC chức vụ Cộng hệ số Thành tiền :1.150.000 đ BHXH 8% BHYT 1,5% BHTN 1% Tổng Cộng 10,5% BHXH 18% BHYT 3% BHTN 1% Tổng Cộng 22% 3=1+2 4= 3x1.150.000 =4x 8% =4 x 1,5% =4x 1% 8=5+6+7 =4 x 18% 10 =4 x 3% 11 =4 x 1% 13=9+10 +11+12 81,79 94.058.500 7.524.680 1.410.878 940.585 9.876.143 16.930.530 2.821.755 940.585 20.692.870 30.569.013 1.881.170 32.450.183 37.605 25.070 451.260 75.210 25.070 551.540 814.775 50.140 864.915 80,69 1,10 12 Đặng.T.Thanh Thảo NV.K H 2,18 2,18 2.507.000 14 Lê Võ Thái Nguyên NV.TC 2,65 2,65 3.047.500 243.800 45.713 30.475 319.988 548.550 91.425 30.475 670.450 990.438 60.950 1.051.388 489,02 489,02 562.373.000 44.989.840 8.435.595 5.623.730 59.049.165 101.227.140 16.871.190 5.623.730 123.722.060 182.771.225 11.247.460 194.018.685 BỘ PHẬN TRỰC TIẾP 200.560 263.235 26 Lâm Tuấn Khánh CNXD 2,71 2,71 3.116.500 249.320 46.748 31.165 327.233 560.970 93.495 31.165 685.630 1.012.865 62.330 1.075.193 53 Nguyễn Tuấn Anh CNCK 2,34 2,31 2.656.500 212.520 39.848 26.565 278.933 478.170 79.695 26.565 584.430 863.363 53.130 916.493 72 Trần Thị Kim Cúc CNTQ 4,40 4,40 5.060.000 404.800 75.900 50.600 531.300 910.800 151.800 50.600 1.113.200 1.644.500 101.200 1.745.700 178 Nguyễn Văn Thành CNCX 1,83 1,83 2.104.500 168.360 31.568 21.045 220.973 378.810 63.135 21.045 462.990 683.963 42.090 726.053 … …… 570,81 656.431.500 52.514.520 9.846.473 6.564.315 68.925.308 118.157.670 19.692.945 6.564.315 144.414.930 213.340.238 13.128.630 226.468.868 Tổng cộng: 569,71 1,10 (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) 66 Căn vào bảng tốn khoản nộp bảo hiểm tháng 02/2015, kế toán hạch toán khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cụ thể nhƣ sau: Căn vào phiếu chi số 108/02 ngày 27/02/2015, với nội dung trích tiền BHXH 8% , BHYT 1,5%, BHTN 1%, ĐPCĐ 1% phận quản lý, sau trừ vào lƣơng ngƣời lao động: Nợ TK 33441 11.080.134đ Có TK 3383 7.082.160đ Có TK 3384 1.327.905đ Có TK 3389 885.270đ Có TK 3382 1.784.799đ Căn vào phiếu chi số 109/02 ngày 27/02/2015, với nội dung trích tiền BHXH 8% , BHYT 1,5%, BHTN 1%, ĐPCĐ 1% phận trực tiếp, sau trừ vào lƣơng ngƣời lao động: Nợ TK 33411 66.994.372đ Có TK 3383 44.989.840đ Có TK 3384 8.435.595đ Có TK 3389 5.623.730đ Có TK 3382 7.945.207đ Căn vào phiếu chi số 117/02 ngày 27/02/2015, với nội dung chi tiền kinh phí cơng đồn tháng 02/2015 cho tổ cơng đồn, tốn tiền mặt với số tiền 13.128.630đ: Nợ TK 3382 Có TK 1111 13.128.630đ 13.128.630đ Căn vào phiếu chi số 118/02 ngày 27/02/2015, với nội dung chi tiền đồn phí cơng đồn tháng 02/2015 cho tổ cơng đồn, tốn tiền mặt với số tiền 9.730.006đ: Nợ TK 3382 Có TK 1111 9.730.006đ 9.730.006đ Căn vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ số 10/02 ngày 28/02/2015, với nội dung trích KPCĐ 2% tháng 02/2015 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 1.881.170đ, tính vào chi phí nhân công trực tiếp 11.247.460đ: Nợ TK 642 1.881.170đ Nợ TK 622 11.247.460đ Có TK 3382 13.128.630đ 67 Căn vào phiếu thu số 49/02 ngày 28/02/2015, với nội dung thu tiền BHXH, BHYT, BHTN cá nhân 10,5% kiểm soát viên tháng 02/2015, tiền lƣơng Kiểm sốt viên đƣợc trích nộp Sở Tài quản lý theo Thông tƣ 221/2013-TTBTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn việc trích lập, quản lý quỹ tiền lƣơng, thù lao, tiền thƣởng Kiểm soát viên ngƣời đại diện vốn Nhà nƣớc theo quy định Nghị định số 51/2013/NĐ-CP ngày 14/5/2013 Chính phủ: Nợ TK 1111 580.806đ Có TK 3383 442.520đ Có TK 3384 82.972đ Có TK 3389 55.314đ Căn vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ số 11/02 ngày 28/02/2015, với nội dung trích tiền BHXH 18% tháng 02/2015, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 16.930.530đ, tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp 101.227.140đ: Nợ TK 642 16.930.530đ Nợ TK 622 101.227.140đ Có TK 3383 118.157.670đ Căn vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ số 12/02 ngày 28/02/2015, với nội dung trích tiền BHYT 3% tháng 02/2015 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 16.930.530đ, tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp 101.227.140đ: Nợ TK 642 2.821.755đ Nợ TK 622 16.871.190đ Có TK 3384 19.692.945đ Căn vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ số 13/02 ngày 28/02/2015, với nội dung trích tiền BHTN 1% tháng 02/2015 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 16.930.530đ, tính vào chi phí nhân công trực tiếp 101.227.140đ: Nợ TK 642 940.585đ Nợ TK 622 5.623.730đ Có TK 3382 6.564.315đ 10 Khi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN kế toán ghi: Nợ TK 3383 170.672.190đ Nợ TK 3384 29.539.418đ Nợ TK 3389 13.128.630đ Có TK 112 213.340.238đ 68 Bảng 24: TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Đã ghi sổ Diễn giải STT dòng Số phát sinh Tài khoản Nợ Ngày Số hiệu … … … 09/02/2015 030 Thanh toán tiền lƣơng BPQL tháng 02/2015 - lần 33441 56.000.000 09/02/2015 030 Thanh toán tiền lƣơng BPQL tháng 02/2015 - lần 1111 56.000.000 09/02/2015 031 Thanh toán tiền lƣơng BPTT tháng 02/2015 - lần 33411 312.000.000 09/02/2015 031 Thanh toán tiền lƣơng BPTT tháng 02/2015 - lần 1111 312.000.000 27/02/2015 108 Thanh toán tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPQL 33441 131.820.250 27/02/2015 108 Thanh toán tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPQL 1111 120.695.116 27/02/2015 108 Trích BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPQL 3383 7.082.160 27/02/2015 108 Trích BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPQL 3384 1.372.905 27/02/2015 108 Trích BHTN(1%) tháng 02/2015 - BPQL 3389 885.270 27/02/2015 108 Trích ĐPCĐ (1% tháng 02/2015 - BPQL 3382 1.784.799 27/02/2015 109 Thanh toán tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPTT 33411 541.569.923 27/02/2015 109 Thanh toán tiền lƣơng tháng 02/2015 - BPTT 1111 474.575.551 27/02/2015 109 BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPTT 3383 44.989.840 27/02/2015 109 BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPTT 3384 8.435.595 27/02/2015 109 BHTN (1%) tháng 02/2015 - BPTT 3389 5.623.730 27/02/2015 109 ĐPCĐ (1%) tháng 02/2015 - BPTT 3382 7.945.207 69 Có Chứng từ Ngày Số hiệu Đã ghi sổ Diễn giải STT dịng Số phát sinh Tài khoản Nợ Có 27/02/2015 112 Thanh toán tiền làm đêm tháng 02/2015 - BPTT 33441 32.019.000 27/02/2015 112 Thanh toán tiền làm đêm tháng 02/2015 - BPTT 1111 32.019.000 27/02/2015 113 Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPQL 3348 29.838.741 27/02/2015 113 Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPQL 1111 29.838.741 27/02/2015 114 Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPTT 3348 172.961.500 27/02/2015 114 Thanh toán tiền làm thêm tháng 02/2015 - BPTT 1111 172.961.500 27/02/2015 117 Chi KPCĐ tháng 02/2015 3382 13.128.630 27/02/2015 117 Chi KPCĐ tháng 02/2015 1111 13.128.630 27/02/2015 118 Chi ĐPCĐ tháng 02/2015 3382 9.730.006 27/02/2015 118 Chi ĐPCĐ tháng 02/2015 1111 9.730.006 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 187.775.250 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 33441 187.775.250 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 33411 853.569.923 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 853.569.923 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng làm đêm tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 32.019.000 28/02/2015 006 Phân bổ tiền lƣơng làm đêm tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 33411 32.019.000 28/02/2015 007 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 29.838.741 28/02/2015 007 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 172.961.500 28/02/2015 007 Phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2015 3348 202.800.241 70 Chứng từ Ngày Đã ghi sổ Diễn giải Số hiệu STT dòng Tài khoản Số phát sinh Nợ Có 28/02/2015 010 Phân bổ KPCĐ tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 1.881.170 28/02/2015 010 Phân bổ KPCĐ tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 11.247.460 28/02/2015 010 Phân bổ KPCĐ tháng 2/2015 3382 13.128.630 28/02/2015 011 Phân bổ BHXH tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 16.930.530 28/02/2015 011 Phân bổ BHXH tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 101.227.140 28/02/2015 011 Phân bổ BHXH tháng 2/2015 3383 118.157.670 28/02/2015 012 Phân bổ BHYT tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 2.821.755 28/02/2015 012 Phân bổ BHYT tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 16.871.190 28/02/2015 012 Phân bổ BHYT tháng 2/2015 3384 19.692.945 28/02/2015 013 Phân bổ BHTN tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 940.585 28/02/2015 013 Phân bổ BHTN tháng 2/2015 tính vào chi phí NCTT 622 5.623.730 28/02/2015 013 Phân bổ BHTN tháng 2/2015 3389 6.564.315 28/02/2015 049 Thu tiền bảo hiểm tháng 02/2015 - kiểm soát viên 1111 580.806 28/02/2015 049 Thu BHXH (8%) tháng 02/2015 - kiểm soát viên 3383 442.520 28/02/2015 049 Thu BHTN (1,5%) tháng 02/2015 - kiểm soát viên 3384 82.972 28/02/2015 049 Thu BHTN (1%) tháng 02/2015 - kiểm soát viên 3389 55.314 … … 51.888.763.159 51.888.763.159 … Tổng cộng (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) 71 Bảng 25: SỔ CÁI PHÁT SINH TÀI KHOẢN 338 Từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung trang số Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Số TT dòng Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Có 27/02/2015 108 27/02/2015 Dƣ đầu kỳ Trích BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPQL 27/02/2015 108 27/02/2015 Trích BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPQL 33441 1.327.905 27/02/2015 108 27/02/2015 Trích BHTN(1%) tháng 02/2015 - BPQL 33441 885.270 27/02/2015 108 27/02/2015 Trích ĐPCĐ (1%) tháng 02/2015 - BPQL 33441 1.784.799 27/02/2015 109 27/02/2015 Trích BHXH (8%) tháng 02/2015 - BPTT 33411 44.989.840 27/02/2015 109 27/02/2015 Trích BHYT (1,5%) tháng 02/2015 - BPTT 33411 8.435.595 27/02/2015 109 27/02/2015 Trích BHTN (1%) tháng 02/2015 - BPTT 33411 5.623.730 27/02/2015 109 27/02/2015 Trích ĐPCĐ (1%) tháng 02/2015 - BPTT 33411 7.945.207 27/02/2015 117 27/02/2015 Chi KPCĐ tháng 02/2015 1111 13.128.630 27/02/2015 118 27/02/2015 Chi ĐPCĐ tháng 02/2015 9.730.006 28/02/2015 28/02/2015 Thu BHXH (8%) tháng 02/2015- kiểm soát viên 28/02/2015 049 049 1111 1111 28/02/2015 Thu BHTN (1,5%) tháng 02/2015- kiểm soát viên 1111 82.972 28/02/2015 049 28/02/2015 Thu BHTN (1%) tháng 02/2015- kiểm soát viên 1111 55.314 28/02/2015 010 28/02/2015 Trích KPCĐ 2% tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 1.881.170 28/02/2015 010 28/02/2015 Trích KPCĐ 2% tháng 2/2015 tính vào chi phí CNTT 622 11.247.460 28/02/2015 011 28/02/2015 Trích BHXH 18% tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 16.930.530 28/02/2015 011 28/02/2015 Trích BHXH 18% tháng 2/2015 tính vào chi phí CNTT 622 101.227.140 28/02/2015 012 28/02/2015 Trích BHYT 3% tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 2.821.755 28/02/2015 012 28/02/2015 Trích BHYT 3% tháng 2/2015 tính vào chi phí CNTT 622 16.871.190 28/02/2015 013 28/02/2015 Trích BHTN 1% tháng 2/2015 tính vào chi phí QLDN 642 940.585 28/02/2015 013 28/02/2015 Trích BHTN 1% tháng 2/2015 tính vào chi phí CNTT 622 5.623.730 Tổng phát sinh 33441 7.082.160 442.520 22.858.636 Dƣ cuối kỳ 236.198.874 213.340.238 72 Bảng 26: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 338 Từ ngày 01/02/2015 đến ngày 28/02/2015 Mã cấp Dƣ đầu kỳ Tên cấp Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Có 338 Phải trả, phải nộp khác 22.858.636 236.198.874 3382 Kinh phí cơng đồn 22.858.636 22.858.636 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 3389 Dƣ cuối kỳ Nợ Có 213.340.238 170.672.190 170.672.190 Bảo hiểm y tế 29.539.418 29.539.417 Bảo hiểm thất nghiệp 13.128.630 13.128.629 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) 4.3.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338: TK 111 580.808đ TK 338 SDĐK: TK 642 22.574.040đ 22.858.636đ TK 622 134.969.520đ TK 334 78.074.506đ 22.858.636đ 236.198.874đ SDCK: 213.340.238đ (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) Cơng ty thực việc tính tiền lƣơng, tiền thƣởng, chế độ BHXH, BHYT, BHTN… cho ngƣời lao động theo tính chất cơng việc cụ thể phận Hằng năm, Hội nghị ngƣời lao động Công ty tổ chức, tiền lƣơng cán công nhân lao động đƣợc công khai, minh bạch rõ ràng đến tồn thể cán cơng nhân lao động, qua đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để tăng thu nhập cho ngƣời lao động 73 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Về công tác kế tốn cơng ty: cơng tác kế tốn rõ ràng, minh bạch, theo quy định Nhà nƣớc Công ty vận dụng chế độ tiền lƣơng hành vào thực tế hiệu Điều đƣợc thể cơng tác hạch tốn tiền lƣơng Công ty, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, xác cho Ban Giám đốc, qua góp phần cho quản trị nhân tìm giải pháp nhằm nâng cao suất, chất lƣợng hiệu lao động Về cách tính lƣơng, khoản trích theo lƣơng: + Đối với nhân viên văn phòng: xây dựng hệ số cấp bậc lƣơng dựa cấp, chức vụ hợp lý, phù hợp với vị trí; có chế độ trợ cấp phù hợp với tình hình kinh doanh công ty công việc nhân viên Các khoản trích lƣơng tính mức lƣơng chung nhân với hệ số cấp bậc phù hợp với quy định hành + Đối với công nhân lao động trực tiếp: thang lƣơng khoán đƣợc xây dựng phù hợp với công việc, nhiệm vụ phận, làm phận hƣởng lƣơng theo phận đó, đảm bảo cơng hợp lý với sức lao động bỏ 5.2 KIẾN NGHỊ: Đối với cách tính lƣơng cơng nhân lao động trực tiếp, công ty nên giám sát việc chấm công, chấm ngồi giờ…điều giúp cho việc tính lƣơng công nhân lao động trực tiếp phù hợp với suất lao động ngƣời, tránh công 5.3 KẾT LUẬN: Tiền lƣơng đòn bẩy kinh tế quan trọng Đối với ngƣời lao động, tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu, nguồn sống họ Trong bối cảnh nay, nhu cầu vật chất tinh thần ngƣời khơng ngừng tăng lên địi hỏi sách tiền lƣơng phải có đổi cho phù hợp Việc xác định cấu lao động hợp lý tổ chức tốt sử dụng lao động, sở quản lý tốt quỹ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhằm khai thác có hiệu tiềm lao động công ty nhiệm vụ quan trọng kế tốn lao động tiền lƣơng Qua tìm hiểu kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thành viên môi trƣờng thị n Giang cho thấy, đóng góp lực lƣợng lao động đem đến thành công lợi nhuận cho Công ty, việc chăm lo đời sống vật chất tinh thần nhân viên đƣợc quan tâm Ban Giám đốc Công ty thực đầy đủ chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, chi trả tiền lƣơng, tiền thƣởng chế độ sách cho ngƣời lao động theo quy định pháp luật đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động làm việc Công ty./ 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quang Minh (2015) Chế độ kế toán Doanh nghiệp quy định kế toán trưởng doanh nghiệp cần biết 2015 (Quyển 1) Hà Nội: Nhà xuất lao động Quang Minh (2015) Chế độ kế toán Doanh nghiệp quy định kế toán trưởng doanh nghiệp cần biết 2015 (Quyển 2) Hà Nội: Nhà xuất lao động Tiến sĩ Phạm Ngọc Quyết (2006) Chế độ kế toán Doanh nghiệp (Quyển 2) Hà Nội: Nhà xuất tài Lê Tử Giang (2010) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) Hà Nội: Nhà xuất Giao thông vận tải Lê Tử Giang (2010) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) Hà Nội: Nhà xuất Giao thông vận tải Lâm Bảo Châu (2008) Đề tài Kế toán tiền lương phân tích lương cơng ty phà An Giang Truy cập từ http://www.luanvan.co Trang điện tử http://ketoanthienung.com 75 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ AN GIANG VÕ THỊ NGỌC BÍCH MSSV:... chọn đề tài nghiên cứu ? ?Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị An Giang? ??, với mục tiêu tìm hiểu lý thuyết tiền lương khoản trích theo lương, sau tìm hiểu tình... VỀ CÔNG TY TNHH MTV MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ AN GIANG 3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CƠNG TY: Cơng ty TNHH Một Thành Viên Môi trƣờng Đô thị n Giang đƣợc thành lập sở Ban cơng trình Đô thị Long Xuyên Công ty