Nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QTKD -o0o - NGUYỄN THỊ THUÝ AN Chuyên Ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên 04/2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QTKD -o0o - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên Ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: NGUYỄN THỊ THUÝ AN MSSV: DKT073116 LỚP: DH8KT GVHD: TRẦN KIM TUYẾN Long Xuyên 04/2010 Lời Cảm Ơn … … Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH May Xuất Mỹ An, với giúp đỡ tận tình anh chị Phịng ban, đặc biệt phịng kế tốn.Tuy bận rộn nhiều cơng việc anh chị nhiệt tình hướng dẫn giải đáp thắc mắc cung cấp đầy đủ số liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin chân thành cảm ơn: - Ban Giám Hiệu trường Đại học An Giang - Quý Thầy, Cô giáo truyền đạt kiến thức cho em năm học tập trường Đặc biệt cô Trần Kim Tuyến hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ban Giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng ty tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty TNHH May Xuất Mỹ An Do hạn chế vế thời gian kiến thức cho em, nên vấn đề trình bày báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý Quý Thầy Cô anh chị phịng kế tốn nhằm bổ sung thêm kiến thức để hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Cuối em xin chúc Quý Thầy Cô trường Đại học An Giang, cô Trần Kim Tuyến, anh chị phịng kế tốn Cơng TNHH May Xuất Mỹ An nhiều sức khoẻ, ln ln hồn thành tốt cơng việc đạt nhiều kết khả quan DANH MỤC SƠ ĐỒ … … Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản tiền mặt Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán tài khoản tiền chuyển Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 11 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khác 12 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp thuế GTGT 13 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế toán tổng hợp phải trả ngƣời bán 15 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334 16 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 338 17 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 3331 18 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ tổng hợp tài khoản vay ngắn hạn 19 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản vay dài hạn 21 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu máy tổ chức 23 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức phận kế toán 24 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung 26 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản tiền mặt 31 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản tiền gửi Ngân hàng 32 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 131 34 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 133 35 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 331 37 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 38 Sơ đồ 4.7 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 40 Sơ đồ 4.8 Sơ đồ tài khoản vay dài hạn 41 DANH MỤC BẢNG … … Trang Bảng 4.1 Sổ tài khoản tiền mặt 30 Bảng 4.2 Sổ tài khoản 112 32 Bảng 4.3 Sổ tài khoản 131 33 Bảng 4.4 Sổ tài khoản 133 35 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 331 36 Bảng 4.6 Sổ tài khoản 334 37 Bảng 4.7 Sổ tài khoản 338 39 Bảng 4.8 Sổ tài khoản 341 40 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT … … AG .An Giang BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế CNSX Công nhân sản xuất CNV Công Nhân Viên CLTG Chênh Lệch Tỷ Giá Cty Công ty DN Doanh Nghiệp GTGT Giá Trị Gia Tăng GBN Giấy báo Nợ GBC Giấy báo Có KPCĐ Kinh Phí Cơng Đồn NH Ngân hàng PCHI Phiếu chi PTHU Phiếu Thu PNK Phiếu nhập kho QLPX Quản lý phân xưởng SXKD Sản Xuất Kinh Doanh SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TK Tài Khoản TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TPHCM Thành Phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài Sản Cố Định XDCB Xây Dựng Cơ Bản MỤC LỤC … … Trang Lời cảm ơn Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục từ viết tắt CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.4 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.6 Kế toán tiền chuyển 2.2 Kế toán khoản nợ phải thu 2.2.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán, nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu 2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.3 Kế toán khoản phải thu khác 11 2.2.4 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 12 2.3 Kế toán khoản nợ phải trả 13 2.3.1 Kế toán phải trả ngƣời bán 14 2.3.2 Kế tốn phải trả cơng nhân viên 15 2.3.3 Phải trả phải nộp khác 16 2.3.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp 17 2.3.5 Kế toán khoản vay ngắn hạn 18 2.3.6 Kế toán khoản vay dài hạn 20 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MỸ AN 22 3.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 22 3.2 Lĩnh vực kinh doanh 22 3.3 Bộ máy tổ chức quản lý 22 3.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty 22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận phòng ban 23 3.3.3 Cơ cấu tổ chức phận kế toán 24 3.4 Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 25 3.5 Tình hình hoạt động sản xuất công ty hai năm 2009, 2010 26 3.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng kinh doanh 2011 28 3.6.1 Thuận lợi 28 3.6.2 Khó khăn 28 3.6.3 Phƣơng hƣớng kinh doanh 2011 28 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MỸ AN 30 4.1 Kế toán vồn tiền 30 4.1.1 Kế toán tiền mặt 30 4.1.2 Kế toán tiền gởi Ngân hàng 31 4.2 Kế toán khoản phải thu 33 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 33 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 34 4.3 Kế toán khoản phải trả 35 4.3.1 Phải trả ngƣời bán 35 4.3.2 Phải trả công nhân viên 37 4.3.3 Phải trả phải nộp khác 38 4.3.4 Kế toán khoản vay dài hạn 40 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 42 5.1 Nhận xét 42 5.2 Kiến nghị 42 5.3 Kết luận 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO … … Kế tốn tài Năm 2007 Nhà xuất Đại học Quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Văn lợi Chuyên đề tốt nghiệp: Kế toán khoản phải thu – phải trả doanh nghiệp Khƣơng Thị Trinh Năm 2008 Đại Học An Giang Huỳnh Thị Minh Quang Chuyên đề tốt nghiệp: Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Năm 2008 Đại Học An Giang Chế độ kế toán Việt Nam Năm 2009 Nhà xuất Thống kê Ts Phan Đức Dũng Kế tốn Tài Chính (phần 2) Năm 2010 Nhà xuất thống kê Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Bước sang kỉ 21, kinh tế nước ta bước sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà Nước, đổi sâu sắc chế quản lý tài có tác động lớn nhà sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mơ loại hình kinh doanh, với nhiều hình thức đa dạng loại hình phong phú, thay đổi linh hoạt Trong chế quản lý mới, tài ln mối tổng hịa mối quan hệ kinh tế, nội dung phương pháp tài tiền tệ, khơng có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập quốc dân, tăng trưởng kinh tế mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Để đảm bảo quy định quản lý tài chính, cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả đóng vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi, thơng qua việc phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt, khoản phải thu phải trả khách hàng thời điểm cụ thể doanh nghiệp Nhưng thực tế để quản lý theo dõi cách xác, chặt chẽ dễ dàng điều phụ thuộc nhiều vào công tác theo dõi, ghi sổ kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả…Một số Doanh nghiệp ghi chép chưa xác, chưa có đối chiếu cơng nợ thường xun nên cơng tác quản lý nợ cịn gặp nhiều khó khăn Như vậy, thấy kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả phận vơ quan trọng tồn hệ thống kế toán đơn vị Nhận thấy tầm quan trọng hạch toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả, định chọn đề tài “Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH May Xuất Mỹ An” cho chuyên đề tốt nghiệp kỳ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu lý thuyết kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả cơng ty Tìm hiểu thêm cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả công ty TNHH May Xuất Mỹ An Rút khó khăn cần khắc phục thuận lợi cần phát huy doanh nghiệp Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu * Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu sơ cấp: Tham khảo ý kiến nhân viên phịng kế tốn cơng ty, ý kiến giáo viên hướng dẫn tài liệu có liên quan đến đề tài Số liệu thứ cấp: Báo cáo tài mẫu sổ SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An - Đầu tư công nghệ sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm góp phần làm tăng sức cạnh tranh thị trường Tóm lại, có nhiều khó khăn cơng ty có sách khắc phục khó khăn đưa phương hướng phát triển cho năm tới nhằm giúp công ty phát triển tương lai SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 29 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MỸ AN 4.1 Kế toán vồn tiền 4.1.1 Kế toán tiền mặt * Tài khoản sử dụng: TK 1111 - Quỹ tiền mặt Công ty TNHH Mỹ An * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi * Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp vào tháng 10 năm 2010 - Căn vào phiếu thu số A10/0304, ngày 06/10/2010, thu tiền gửi Ngân hàng Eximbank An Giang 0550341 nhập quỹ tiền mặt số tiền 480.000.000 đồng Nợ TK 1111: 480.000.000 Có TK 1121: 480.000.000 - Căn vào phiếu chi số A10/0744, ngày 09/10/2010, chi tạm ứng mua cồn, xăng, bạc đạn, dây coro, số tiền 2.000.000 đồng Nợ TK 141: 2.000.000 Có TK 1111: 2.000.000 - Căn vào phiếu chi A10/0762, ngày 18/10/2010, chi trả lương tháng 09/2010 (đợt 2) công nhân sản xuất, số tiền 701.391.600 đồng Nợ TK 334: 701.391.600 Có TK 1111: 701.391.600 - Căn vào phiếu chi A10/0812, ngày 30/10/2010, chi trả tiền thuê mặt làm nhà xưởng tháng 10/2010, số tiền 3.000.000 đồng Nợ TK 154: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 Bảng 4.1 Sổ tài khoản tiền mặt Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Quỹ tiền mặt 1111A010 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SỐ PHÁT SINH DIỄN GIẢI Số CT 06/10/10 A10/0304 09/10/10 18/10/10 A10/0744 A10/0762 Loại CT Số dƣ đầu kỳ : Thu tiền gửi NH Eximbank AG PTHU 0550341 Chi tạm ứng mua cồn, xăng, bạc PCHI đạn, dây coro PCHI Chi trả lương tháng 09/2010 (đợt SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 30 - TKĐỨ NỢ CÓ 709.363.360 1121A0440 480.000.000 1410A0BC 3341A010 2.000.000 701.391.600 GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 30/10/10 A10/0812 2) CNSX Chi trả tiền thuê mặt nhà PCHI tháng 10/2010 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : 1540A100 480.000.000 482.971.760 3.000.000 706.391.600 (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty) 1111 SDĐK: 709.363.360 334 1121 Chi trả lương tháng 09/2010 701.391.600 đồng Thu tiền gửi NH nhập quỹ 480.000.000 đồng 141 Chi tạm ứng mua cồn, xăng, bạc đạn, dây coro 2.000.000 đồng 154 Chi trả tiền thuê mặt tháng 10/2010 3.000.000 đồng 480.000.000 706.391.600 SDCK: 482.971.760 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gởi Ngân hàng * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 1121 * Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, giấy báo Có * Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 10/2010 - Căn vào phiếu chi số A10/0795, ngày 25/10/2010, chi nộp vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Vietcombank An Giang, số tiền 20.000.000 đồng Nợ TK 1121: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 - Căn vào giấy báo Có – VN số A10/0078, ngày 25/10/2010, thu lãi tiền gửi Ngân hàng Vietcombank An Giang, số tiền 13.195 đồng Nợ TK 515: 13.195 Có TK 112: 13.195 SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 31 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An - Căn vào giấy báo Nợ - VN số A10/0078, ngày 25/10/2010, phí dịch vụ tài khoản NH Vietcombank, số tiền 11.000 đồng Nợ TK 6422: 11.000 Có TK 1121: 11.000 - Căn vào giấy báo Nợ - VN, số A10/0089, ngày 28/10/2010, chuyển trả tiền điện sản xuất cho Công ty điện, số tiền 24.139.360 đồng Nợ TK 154: 24.139.360 Có TK 112: 24.139.360 Bảng 4.2 Sổ tài khoản 112 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Tiền gửi Ngân hàng 112 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số CT 25/10/10 A10/0795 A10/0078 A10/0078 A10/0089 28/10/10 DIỄN GIẢI TKĐỨ Loại CT Số dƣ đầu kỳ : Chi nộp vào tài khoản tiền PCHI gửi NH Vietcombank AG Phí dịch vụ tài khoản NH GBN- VN Vietcombank Thu lãi tiền gửi NH GBC- VN Vietconbank An Giang GBN- VN Chuyển trả tiền điện sản xuất Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : SỐ PHÁT SINH NỢ 5.782.120 111 CÓ 20.000.000 642 515 154 11.000 13.195 20.013.195 1.644.955 24.139.360 24.150.360 (Nguồn: Phịng kế tốn Công ty) 112 SDĐK: 5.782.120 154 111 Nộp tiền vào tài khoản tiền gửi NH 20.000.000 đồng Chuyển trả tiền điện sản xuất 24.139.360 đồng 642 515 Thu lãi tiền gửi NH Vietcombank 13.195 đồng 20.013.195 Phí dịch vụ tài khoản NH Vietcombank 11.000 đồng 24.150.360 SDCK: 1.644.955 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản tiền gửi Ngân hàng SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 32 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 4.2 Kế toán khoản phải thu 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng * Tài khoản sử dụng: tài khoản 131 * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên bù trừ công nợ * Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 10/2010 - Căn vào giấy báo Có – US, số A10/0001, ngày 05/10/2010, thu tiền may gia công cho Grand Hill qua Ngân hàng số tiền 488.498.790 đồng Nợ TK 1122: 488.498.790 Có TK 131: 488.498.790 - Căn vào Hoá đơn xuất - B2 số A10/0002, ngày 06/10/2010, xuất thành phẩm bán cho Grand Hill số tiền 536.210.301 đồng, Grand Hill chưa trả tiền Nợ TK 131: 536.210.301 Có TK 511: 536.210.301 - Căn vào Bút toán tổng hợp số A10/0006, ngày 16/10/2010, chênh lệch tỷ giá với Grand Hill (Cơng ty nước ngồi) số tiền 290.358 đồng Nợ TK 131: 290.358 Có TK 515: 290.358 - Căn vào Bút toán tổng hợp số A10/0008, ngày 26/10/2010, phí chuyển tiền bên Grand Hill toán hộ số tiền 351.000 đồng Nợ TK 6422: 351.000 Có TK 131: 351.000 Bảng 4.3 Sổ tài khoản 131 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Phải thu khách hàng 131 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số CT 05/10/10 A10/0001 06/10/10 16/10/10 26/10/10 A10/0002 A10/0006 A10/0008 DIỄN GIẢI TKĐỨ Loại CT Số dƣ đầu kỳ : Thu tiền may gia công Grand GBC - US Hill Xuất bán thành phẩm chưa HDX- B2 thu tiền BTTH Chênh lệch tỷ giá Grand Hill BTTH Phí chuyển tiền Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : SỐ PHÁT SINH NỢ 1.362.146.745 112 5112 5151 6422 CÓ 488.498.790 536.210.301 290.358 536.500.659 1.409.817.614 351.000 488.829.790 (Nguồn: Phịng kế tốn Công ty) SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 33 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 131 SDĐK: 1.362.146.745 5112 642 Xuất bán thành phẩm chưa thu tiền Phí chuyển tiền 351.000 đồng 536.210.301 đồng 112 5151 Chênh lệch tỷ giá Grand Hill 290.358 đồng Thu tiền may gia công Grand Hill 488.498.790 đồng 536.500.659 488.829.790 SDCK: 1.409.817.614 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 131 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 * Chứng từ sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng * Một số nghiệp vụ phát sinh Công ty tháng 10/2010 - Căn vào phiếu chi số A10/0740, ngày 06/10/2010, chi toán tiền vận chuyển Cơng ty đến Thành Phố Hồ Chí Minh xe đi, số tiền 14.910.000 đồng Thuế GTGT 1.491.000 Nợ TK 154: 14.910.000 Nợ TK 133: 1.491.000 Có TK 111: 16.401.000 - Căn vào phiếu chi số A10/0748, ngày 11/10/2010, chi trả tiền dầu Do phát điện cho DNTN Hoàng Đặng số tiền 10.443.455 đồng Thuế GTGT 1.044.345 đồng Nợ TK 154: 10.443.455 Nợ TK 133: 1.044.345 Có TK 111: 11.487.800 - Căn vào phiếu chi số A10/0799, ngày 28/10/2010, chi trả tiền điện thoại cho Công ty Viễn Thông VNPT số tiền 1.181.317 đồng Thuế GTGT 118.132 đồng Nợ TK 642: 1.181.317 Nợ TK 133: 118.132 Có TK 111: 1.299.449 SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 34 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An - Căn vào giấy báo Nợ số A10/0089, ngày 28/10/2010, chuyển trả tiền điện sản xuất cho Công ty điện số tiền 36.139.360 đồng Thuế GTGT 3.613.936 đồng Nợ TK 154: 36.139.360 Nợ TK 133: 3.613.936 Có TK 112: 39.753.296 Bảng 4.4 Sổ tài khoản 133 SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số CT 06/10/10 A10/0740 11/10/10 ……… A10/0748 …… 28/10/10 28/10/10 A10/0799 A10/0089 DIỄN GIẢI TKĐỨ Loại CT Số dƣ đầu kỳ : Thuế GTGT khấu trừ, chi PCHI toán tiền vận chuyển Thuế GTGT khấu trừ, chi PCHI trả tiền dầu Do phát điện …… ……… Thuế GTGT khấu trừ, chi PCHI trả tiền điện thoại GBN Phí chuyển tiền Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : SỐ PHÁT SINH NỢ 118.075.950 111 1.491.000 111 …… 1.044.345 …… 111 112 118.132 3.613.936 6.267.413 124.343.363 CĨ …… (Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty) 133 SDĐK: 118.075.950 111 Thuế GTGT khấu trừ 2.653.477 đồng 112 Thuế GTGT khấu trừ 3.613.936 đồng 6.267.413 SDCK: 124.343.363 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 133 4.3 Kế toán khoản phải trả 4.3.1 Phải trả ngƣời bán * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 35 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An * Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, giấy báo Nợ, bút tốn cơng nợ * Một số nghiệp vụ phát sinh Công ty tháng 10/2010 - Căn vào giấy báo Nợ - VN số A10/0080, ngày 01/10/2010, chuyển trả tiền mua thùng giấy tháng trước cho Công ty Phúc Thịnh số tiền 43.909.415 đồng Nợ TK 331: 43.909.415 Có TK 112: 43.909.415 - Căn vào phiếu nhập kho số A10/0004, ngày 25/10/2010, nhập mua băng keo 1.850.000 đồng Thuế GTGT 185.000 đồng Nợ TK 152: 1.850.000 Nợ TK 133: 185.000 Có TK 331: 2.035.000 - Căn vào giấy báo Nợ - VN số A10/0089, ngày 28/10/2010, chuyển trả tiền may cho DNTN Minh Thu số tiền 85.518.180 đồng Nợ TK 331: 85.518.180 Có TK 112: 85.518.180 - Căn vào phiếu nhập kho số A10/0009, ngày 31/10/2010, nhập mua chưa trả tiền Doanh nghiệp Hùng Dũng số tiền 15.886.000 đồng Thuế GTGT 1.588.600 đồng Nợ TK 152: 15.886.000 Nợ TK 133: 1.588.600 Có TK 331: 17.474.600 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 331 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Phải trả ngƣời bán 331 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số CT 01/10/10 25/10/10 A10/0080 A10/0004 28/10/10 …… 31/10/10 A10/0089 …… A10/0009 A10/0009 DIỄN GIẢI Loại CT Số dƣ đầu kỳ GBN - VN PNK PNK GBN - VN …… PNK PNK TKĐỨ SỐ PHÁT SINH NỢ : Chuyển trả tiền điện thoại Nhập mua băng keo Thuế GTGT khấu trừ Chuyển trả tiền may …… Nhập mua Thuế GTGT khấu trừ Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : 112 152 133 112 …… 152 133 CÓ 226.291.197 43.909.415 1.850.000 185.000 85.518.180 …… 129.427.595 ……… 15.886.000 1.588.600 19.509.600 116.373.202 (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty) SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 36 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 331 SDĐK: 226.291.197 152 112 Chuyển trả tiền điện thoại, tiền may 129.427.595 đồng Nhập mua chỉ, mua băng keo 17.736.000 đồng 133 Thuế GTGT khấu trừ 1.773.600 đồng 129.427.595 19.509.600 SDCK: 116.373.202 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 331 4.3.2 Phải trả công nhân viên * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 * Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương… * Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 10/2010 - Căn vào phiếu chi số A10/0762, ngày 18/10/2010, chi trả lương tháng 09/2010 (đợt 2) CNSX 701.391.600 đồng Nợ TK 334: 701.391.600 Có TK 111: 701.391.600 - Căn vào phiếu chi số A10/0804, ngày 30/10/2010, chi lương tháng 10/2010 QLPX (đợt 1) 25.000.000 đồng Nợ TK 334: 25.000.000 Có TK 111: 25.000.000 - Căn vào Bút tốn tổng hợp số A10/0001 ngày 31/10/2010, trích lương tháng 10/2010 CNSX (đợt 2) 847.077.943 đồng Nợ TK 154: 847.077.943 Có TK 334: 847.077.943 Bảng 4.6 Sổ tài khoản 334 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Phải trả ngƣời lao động 334 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ 18/10/10 Chứng từ DIỄN GIẢI Loại CT Số dƣ đầu kỳ : A10/0762 PCHI Chi trả lương tháng TKĐỨ Số CT SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 37 - SỐ PHÁT SINH NỢ 111 CĨ 701.391.600 701.391.600 GVHD: Trần Kim Tuyến Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 09/2010 (đợt 2) CNSX …… Chi lương tháng 10/2010 A10/0804 PCHI (đợt 1) QLPX Trích lương tháng 10/2010 A10/0001 BTTH CNSX (đợt 2) Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : ……… …… 30/10/10 30/10/10 …… …… …… 111 25.000.000 154 726.391.600 …… 847.077.943 847.077.943 822.077.943 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty) 334 SDĐK: 701.391.600 111 Chi trả lương tháng 09/2010 (đợt 2) CNSX 701.391.600 đồng 154 Trích lương tháng 10/2010 CNSX (đợt 2) 847.077.943 đồng Chi lương tháng 10/2010 QLPX (đợt 2) 25.000.000 đồng 847.077.943 726.391.600 SDCK: 822.077.943 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 4.3.3 Phải trả phải nộp khác * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng toán BHXH… * Một số nghiệp vụ phát sinh Công ty tháng 10/2010 - Căn vào phiếu thu số A10/0308, ngày 18/10/2010, thu tiền Bảo hiểm tai nạn người công nhân viên tổ công nhật số tiền 70.000 đồng Nợ TK 1111: 70.000 Có TK 3388: 70.000 - Căn vào phiếu thu số A10/0309, ngày 18/10/2010, thu 1% tiền bảo hiểm thất nghiệp, 5% BHXH, 1,5% BHYT, 1% KPCĐ tháng 09/2010 số tiền 25.466.453 đồng Nợ TK 1111: 25.466.453 Có TK 3382: 5.090.984 Có TK 3383: 14.382.684 Có TK 3384: 3.595.671 Có TK 3389: 2.397.114 SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 38 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An - Căn vào phiếu chi số A10/0797, ngày 25/10/2010, chi nộp tiền bảo hiểm tai nạn người đợt số tiền 14.172.000 đồng Nợ TK 3388: 14.172.000 Có TK 1111: 14.172.000 - Căn vào phiếu chi A10/0810, ngày 30/10/2010, chi trả tiền mượn văn phòng Grand Hill 292.500.000 đồng Nợ TK 3388: 292.500.000 (15.000usd x 19.500đ) Có TK 1111: 292.500.000 Bảng 4.7 Sổ tài khoản 338 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Phải trả, phải nộp khác 338 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SỐ PHÁT SINH DIỄN GIẢI Số CT 18/10/10 A10/0308 18/10/10 A10/0309 25/10/10 …… A10/0797 …… 30/10/10 A10/0810 Loại CT Số dƣ đầu kỳ : Thu tiền BHTN người CNV PTHU tổ công nhật Thu 1% BH thất nghiệp tháng PTHU 09/2010 PTHU Thu 5% BHXH tháng 09/2010 PTHU Thu 1,5% BHYT tháng 09/2010 PTHU Thu 1% KPCĐ tháng 09/2010 PCHI Chi tiền BHTN người đợt …… …… Chi trả tiền mượn văn phòng PCHI Grand Hill 15.000usd x 19.500 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : TKĐỨ NỢ CÓ 225.929.811 111 111 111 111 111 111 …… 111 70.000 2.397.114 14.382.684 3.595.671 5.090.684 14.172.000 …… 292.500.000 306.672.000 55.206.036 ……… 25.536.153 (Nguồn: Phịng Kế tốn Công ty) SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 39 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An 338 SDĐK: 225.929.811 111 111 Chi trả tiền BHTN người đợt 14.172.000 đồng Chi trả tiền mượn VP Grand Hill 292.500.000 đồng Thu tiền BHTN người CNV tổ công nhật 70.000 đồng Thu tiền BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ 25.466.453 đồng 25.536.153 306.672.000 SDCK: 55.206.036 Sơ đồ 4.7 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 4.3.4 Kế toán khoản vay dài hạn * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 341 * Chứng từ sử dụng: Khế ước vay, biên giao nhận tài sản chấp, phiếu thu, phiếu chi * Một số nghiệp vụ phát sinh Công ty tháng 10/ 2010 - Căn vào phiếu chi số A10/0002, ngày 03/10/10, Công ty vay dài hạn Ngân hàng Vietcombank 50.000.000 đồng, để mua thùng giấy, may DNTN Phúc Thịnh Thuế GTGT 5.000.000 đồng Nợ TK 154: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 341: 55.000.000 - Căn vào phiếu chi số A10/0032, ngày 20/10/10, trả tiền nợ vay kỳ trước 30.000.000 đồng cho Ngân hàng Vietcombank chuyển khoản Nợ TK 341: 30.000.000 Có TK 112: 30.000.000 Bảng 4.8 Sổ tài khoản 341 Tên tài khoản Số hiệu tài khoản : SỔ CÁI THÁNG 10/2010 Vay dài hạn 341 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số CT 03/10/10 A10/0002 ……… 20/10/10 …… A10/0032 DIỄN GIẢI Loại CT Số dƣ đầu kỳ : PTHU Vay mua thùng giấy, may Thuế GTGT đầu vào …… …… PCHI Trả nợ tiền vay kỳ trước SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 40 - TKĐỨ SỐ PHÁT SINH NỢ 154 133 …… 112 …… 30.000.000 CÓ 200.000.000 50.000.000 5.000.000 …… GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An chuyển khoản Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ : 30000.000 5500.000 225.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty) 341 SDĐK: 200.000.000 154 112 Trả tiền nợ vay kỳ trước chuyển khoản 30.000.000 đồng Vay mua thùng giấy, may 50.000.000 đồng 133 Thuế GTGT đầu vào 5.000.000 đồng 30.000.000 55.000.000 SDCK: 225.000.000 Sơ đồ 4.8 Sơ đồ tài khoản vay dài hạn SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 41 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn nhận thấy hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng giúp phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ phân tích đánh giá q trình hoạt động, phương hướng tới tham mưu kịp thời để đưa định đắn cho doanh nghiệp Vốn tiền: yếu tố quan trọng doanh nghiệp thương mại định số lượng hàng hoá mua vào bán từ ảnh hưởng đến quy mơ hoạt động doanh nghiệp Các khoản phải thu phải trả không đơn khách hàng nợ nợ khách hàng mà cịn biểu hình thức khác chiếm dụng vốn vốn bị chiếm dụng Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu lợi nhuận Cơng ty 5.2 Kiến nghị Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối tốt, em xin đưa vài kiến nghị sau: - Cơng ty chưa có chiến lược mở rộng kinh doanh thị trường tiêu thụ Em kiến nghị Cơng ty nên có kế hoạch mở rộng thị trường dụa vào lực kế hoạch phát triển giai đoạn, thời điểm để Công ty phát triển ngày lớn mạnh đủ sức cạnh tranh thị trường - Công ty cần có mức quy định tồn quỹ tiền mặt cụ thể - Cơng ty nên phản ánh trích trước tiền lương vào tài khoản 335 thay đưa vào tài khoản 334 - Công ty cần có chế độ khen thưởng hợp lý để khuyến khích nhân viên tham gia tốt vào công việc - Cần đào tạo tay nghề, chuyên môn cho nhân viên, phân công theo chuyên ngành để công việc nhịp nhàng đạt suất cao 5.3 Kết luận Kết hợp nghiên cứu lý luận thực tế em thấy hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng giúp Công ty quản lý tốt nguồn vốn, đồng thời sở phân tích đánh giá tất mặt hoạt động Công ty Công ty năm gần doanh số bán hàng năm sau cao năm trước lợi nhuận tăng theo mức đóng góp cho ngân sách ngày nhiều Có kết nhờ công sức Người trực tiếp quản lý góp sức phận kế toán Qua thời gian thực tập Cơng ty với đề tài “Kế tốn vốn tiền khoản phải thu phải trả” giúp cho em có học thực tế vơ bổ ích Đây kinh nghiệm thực tế em suốt q trình học tập, giúp cho em vững vàng đường tương lai Một lần em xin chân thành cảm SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 42 - GVHD: Trần Kim Tuyến Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phải trả Cty TNHH May XK Mỹ An ơn Giám đốc, anh, chị Công ty quý thầy cô đặc biệt cô Trần Kim Tuyến giúp em hoàn thành đề tài SVTH: Nguyễn Thị Thúy An - Trang 43 - GVHD: Trần Kim Tuyến ... Mỹ An Rút khó khăn cần khắc phục thuận lợi cần phát huy doanh nghiệp Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp. .. sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao, vốn... An * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi * Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp vào tháng 10 năm 2010 - Căn vào phiếu thu số A10/0304, ngày 06/10/2010, thu tiền gửi Ngân hàng Eximbank An